Считается ли расходом комиссия банка при усн. Расходы банка при УСН «доходы минус расходы Перечень банковских услуг принимаемых в расходы усн

У бухгалтеров часто возникает вопрос о корректном отображении расходов банка в случае с УСН. В ст. 346 НК РФ перечислены все виды затрат, позволяющие минимизировать налоговую базу. В пп. 9 данной статьи даны подробные разъяснения по данному вопросу.

Затраты на финансовые услуги при упрощенке имеют два аспекта:

1. Выплата процентных ставок по кредитам организации.
2. Иные виды услуг, оказываемые кредитными учреждениями.

Следует учитывать, что на практике компания может вести финансовые операции не только с банками, но и другими организациями, оказывающими аналогичные услуги. Налоговый Кодекс не рассматривает этот момент. Но все типы финансовых услуг в отчете классифицируется как услуги банка при УСН, доходы минус расходы.

Список услуг по расходам

Разъяснение дает «Закон о банковской деятельности» под номером 395-1 в ст. 5. Согласно ее положениям банковские расходы при УСН «доходы минус расходы» охватывают следующие виды услуг:

• Все виды операций с участием электронных денег;
• Получение финансовых гарантий от банка;
• Денежные переводы, инициированные УСН-щиком;
• Инкассация платежных документов, ценных бумаг и денежных средств;
• Кассовое обслуживание;
• Размещение средств в банке от имени субъекта бизнеса;
• Задействование средств на счету компании в банковские вклады;
• Открытие счета и его обслуживание.

В состав затрат по упрощенке включаются комиссии за любую из вышеперечисленных услуг. Кроме того, комиссия банка входит в расходы УСН вне зависимости от размера банковской комиссии.

Большинство компаний активно пользуется банковскими картами. Такой подход оправдан скоростью перемещения финансовых активов, следовательно, ускоряет операционные процессы компании. Если в отчетном периоде проводились операции с перечислением средств на корпоративный счет, то комиссия за перевод также подлежит учету при УСН.

Существует ряд услуг, оказываемых банком, статус которых не уточнен законодательством, но затраты по ним можно учитывать в качестве показателя, снижающего размер налогооблагаемой базы. Их неполный перечень выглядит следующим образом:

• Лизинговые операции;
• Получение банковского поручительства со стороны налогоплательщика;
• Передача банку имущества и денежных средств на доверительное управление;
• Право взыскать с третьих лиц задолженность других лиц;
• Аренда у банка сейфовых ячеек, помещений и другого имущества;
• Получение консультационных и информационных услуг налогоплательщиком от банка;
• Операции с участием драгоценных металлов.

Отдельно следует отметить услуги инкассации и РКО. Затраты, связанные с пересчетом и доставкой денег до места назначения, могут зачисляться как снижающий налоговую базу показатель. Для этого необходимо типовое правовое основание – указание в договоре межу банком и налогоплательщиком тарифов на данные услуги.

Такое же правило распространяется на услуги эквайринга. Основанием для зачисления комиссий по эквайрингу как снижающей базы служит пп. 24 ст. 1 НК РФ.

Что поменяется, если банк стал клиентом?

Здесь многие задаются вопросом, так как закон разъясняет только случай, когда речь идет об операциях типа «клиент-банк». Есть мнение налоговых специалистов, что здесь будет уместно использовать обратный порядок 5-й статьи «Закона о банковской деятельности» №395. Иными словами, субъекты бизнеса вправе учитывать только услуги, декларированные по системе «клиент-банк». Остальные виды не следует принимать к учету.

Предприятие имеет договор с банком на проведение расчетов по операциям, совершенным с использованием банковских карт. За осуществление расчетов по операциям по оплате товаров с использованием банковских карт, Банк взимает плату за выполнение расчетов в процентах от суммы операций. Предприятие применяет УСН. Учитываются ли расходы при определении налоговой базы доходы минус расходы.

Расходы на оплату услуг банка (вознаграждение) по договору эквайринга организация на УСН вправе учесть в составе расходов на основании , п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Обоснование

Сергея Разгулина , действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете командировочные расходы, оплаченные с помощью банковских карт

За открытие и обслуживание пластиковых карт банк, как правило, взимает комиссию. В бухучете эти расходы отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 51 (55)
– перечислена комиссия банку за открытие и обслуживание специального карточного счета.

1. Из рекомендации
Комиссия за обслуживание
2. Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить при налогообложении оплату банковских расходов. Организация применяет специальный налоговый режим

УСН

Если организация выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, то при расчете единого налога банковские расходы налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты на оплату банковских услуг уменьшают налоговую базу в том же порядке, что и при расчете налога на прибыль ( , п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Единственное отличие – при упрощенке любые расходы признаются по мере их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении банковских расходов. Организация применяет упрощенку и рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами

В марте банк, обслуживающий ЗАО «Альфа», на основании заключенных договоров оказал организации следующие услуги:
– установка системы «Банк-Клиент» сроком на 1 год – стоимость 6000 руб. Система была введена в эксплуатацию 1 марта;
– ежемесячное обслуживание системы «Банк-Клиент» – стоимость 1000 руб. (стоимость годового обслуживания – 12 000 руб.);
– расчетно-кассовое обслуживание – стоимость 1000 руб.

Кроме того, в марте «Альфа» воспользовалась услугами банка по инкассации денежных средств. Стоимость услуг составила 5900 руб. (в т. ч. НДС – 900 руб.).

Расчетно-кассовое обслуживание и услуги по инкассации «Альфа» оплатила в марте. Услуги по установке и обслуживанию системы «Банк-Клиент» были оплачены в апреле.

При расчете единого налога за I квартал бухгалтер «Альфы» отразил в составе расходов комиссию за расчетно-кассовое обслуживание и стоимость услуг по инкассации в общей сумме 6900 руб. (5900 руб. + 1000 руб.).

Расходы, связанные с установкой и обслуживанием системы «Банк-Клиент», учитываются при расчете единого налога за полугодие.

В бухучете «Альфы» были сделаны следующие проводки.

В марте:

Дебет 91-2 Кредит 60
– 1000 руб. – отнесена на расходы комиссия за расчетно-кассовое обслуживание;

Дебет 91-2 Кредит 60
– 5000 руб. – отнесена на расходы стоимость услуг по инкассации денежных средств;

Дебет 91-2 Кредит 60
– 900 руб. – отнесен на расходы «входной» НДС по услугам инкассации;

Дебет 91-2 Кредит 60
– 6000 руб. – отражены расходы на установку системы «Банк-Клиент»;

Дебет 91-2 Кредит 60
– 1000 руб. – отнесена на расходы стоимость услуг по обслуживанию системы «Банк-Клиент» за март;

Дебет 60 Кредит 51
– 6900 руб. (1000 руб. + 5900 руб.) – списаны деньги с расчетного счета в оплату услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание и по инкассации.

В апреле:

Дебет 60 Кредит 51
– 7000 руб. (6000 руб. + 1000 руб.) – оплачены услуги по установке и обслуживанию системы «Банк-Клиент» за март;

Дебет 91-2 Кредит 60
– 1000 руб. – учтены расходы на обслуживание системы «Банк-Клиент» за апрель;

Дебет 60 Кредит 51
– 1000 руб. – оплачены расходы на обслуживание системы «Банк-Клиент» за апрель.

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, использует услуги банка по перечислению денег, не учитываемых при налогообложении. Если банк за операцию взимает комиссию, можно ли такую комиссию учесть в составе расходов при расчете единого налога?

Пункт 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (НК) содержит закрытый перечень расходов, на которые налогоплательщик, применяющий УСН, может уменьшить полученные доходы. В подпункте 9 указанного перечня говорится о расходах, связанных с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Следовательно, комиссия, взимаемая банками, может считаться расходом, на который может быть уменьшена налоговая база по единому налогу.

Необходимо учесть, что согласно статье 252 НК расходами признаются обоснованные, то есть экономически оправданные, и документально подтвержденные затраты. Расходы в виде комиссии банка являются экономически оправданными. Необходимо документальное подтверждение расходов, что не должно составить особого труда.

Главная — Консультации

Признание дохода на УСН с объектом «доходы» при оплате через терминал

В каком порядке признается доход на УСН с объектом налогообложения «доходы», если покупатель оплачивает товар через терминал?

Реалии сегодняшнего дня таковы, что продавцам товаров (работ, услуг) приходится предлагать своим покупателям различные способы оплаты их покупки. Однако для "упрощенцев", которые уплачивают единый налог с "доходов", "пластиковые" расчеты сулят определенные налоговые потери. Это в очередной раз подтвердил Минфин в Письме от 19 сентября 2016 г. N 03-11-11/54526. Напомним, что порядок определения доходов на УСН установлен ст. 346.15 Налогового кодекса (далее — Кодекс). Пунктом 1 данной нормы закреплено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 Кодекса.

Путеводитель по Антананариву

То есть в состав доходов на УСН включаются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 Кодекса соответственно. А поступления, поименованные в ст. 251 Кодекса, базу по "упрощенному" налогу не увеличивают. Также в состав доходов "упрощенцы" не включают полученные дивиденды, доходы, полученные в рамках осуществления "вмененной" деятельности, если УСН совмещается с уплатой ЕНВД, и доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам. Это следует из пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 Кодекса.

Как бы там ни было, при определении базы по УСН в состав доходов включается выручка от реализации. Причем таковая складывается из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме (п. 2 ст. 249 НК). Соответственно, если товар оплачивается по карточке, то несмотря на то, что на расчетный счет "упрощенца" деньги поступают уже за "вычетом" банковской комиссии, в состав доходов надлежит включить полную стоимость товара без каких-либо "вычетов".

Дальнейшее развитие событий зависит от того, какой объект налогообложения выбран "упрощенцем", то есть единый налог уплачивается с "доходов" или с доходов, уменьшенных на произведенные расходы. Во втором случае при расчете "упрощенного" налога налогоплательщик вправе учесть расходы, перечень которых установлен п. 1 ст. 346.16 Кодекса. И в пп. 9 данной нормы в том числе поименованы расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

"Упрощенцам", которые выбрали объект налогообложения "доходы", в этой части повезло меньше — банковскую комиссию они не вправе учесть в расходах вне зависимости от того, что фактически данные суммы даже "не пройдут" по их счетам.

Пример. Физлицо по карте оплатило товар на сумму 10 000 руб.

На счет компании, которая применяет УСН, по этой сделке поступило 9700 руб. за минусом банковской комиссии.

При определении базы по "упрощенному" налогу компания включает в состав доходов всю сумму, уплаченную покупателем, то есть 10 000 руб.

Отметим также, что "упрощенцы" признают доходы кассовым методом. В силу п. 1 ст. 346.17 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом. Таким образом, при осуществлении расчетов с покупателями с использованием банковских карт доход признается в момент поступления денежных средств на расчетный счет организации.

Декабрь 2016 г.

Фирмы, а также предприниматели, которые пользуются упрощенной системой налогообложения, признают все свои полученные доходы кассовым способом. То есть, в ходу платежные терминалы банка. Это означает, что налоговая база будет увеличиваться исключительно в тот момент, когда деньги поступили на расчетный счет, либо в кассу. Но, как правильно поступить тем, кто расплачивается и производит расчеты через терминал?

Сейчас очень широкое распространение получили расчеты, которые подразумевают использование таких электронных платежных систем как, WebMoney или E-port, PayCash, и Яндекс-Деньги и прочие.

Википедия об Антананариву: Антананариву на наших вики страницах.

Это, в свою очередь, позволяет многим из числа индивидуальных предпринимателей и фирм вести розничную торговлю именно через электронные магазины. А еще расчет через терминал для пополнения электронного кошелька предельно прост, так что можно и самим совершать покупки на виртуальных торговых площадках.

Глава 26, пункт второй Налогового кодекса никоим образом не запрещает налогоплательщикам, которые применяют упрощенное налогообложение, а также тем, кто занимается предпринимательской деятельностью в области розничной торговли, пользоваться электронными платежными системами для ведения расчетов со своими покупателями.

Главное в данной ситуации заключается в том, чтобы ничего не спутать во время отражении выручки. Именно этот вопрос и является «камнем преткновения» для многих:

— Имеет ли право предприниматель брать предоплату от физических или юридических лиц через платежный терминал банка на свой электронный кошелек за реализуемые товары?

— Какие документы ему нужны для подтверждения факта получения им денежных средств?

— Может он для получения денег в счет оплаты товара, кроме расчетного счета, воспользоваться банковской картой, то есть, лицевым счетом физического лица?

Ответы на такие вопросы относительно недавно дали специалисты из финансового министерства.

В первую очередь, финансисты обратили пристальное внимание на положения, описанные в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса. Там говорится о том, что в случае применения упрощенной системы налогообложения доходы определяются кассовым методом. То есть, за дату получения их будет признаваться день поступления денег на счет в банке и, соответственно, в кассу.

То же самое касается получения другого имущества, либо же имущественных прав, а также погашения задолженности и оплаты по отношению к налогоплательщику любым другим способом. Нужно взять во внимание порядок совершения электронных переводов денег в виртуальных кошельках. Это разъясняется 10 статьей 7 Закона, ступившего в силу 27 июня 2011 года. Оператор электронных денег одновременно принимает распоряжение клиента об уменьшении остатка электронных денег, а также об увеличении остатка электронных денег у получателя средств. Это и будет равняться сумме перевода.

Каждый ищет более выгодные условия для ведения бизнеса. И много преимуществ отмечают в упрощенной системе налогообложения. Но все ли могут перейти на такой режим?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Какие нюансы стоит учитывать плательщикам налога? Какие возможности получат ООО и ИП при переходе на УСН?

Основные моменты

Первым делом стоит разобраться, что собой представляет УСН, а также кто и когда ее может применить.

Определения

УСН – это особенный вид налогового режима, который направлен на то, чтобы снизить налоговую нагрузку на предприятие малого и среднего бизнеса, и соответственно, облегчить ведение налогового и бухгалтерского учета.

Кто может перейти

Стоит сразу определить, кто из налогоплательщиков не имеет возможности перейти на «упрощенку». Это:

1. Предприятие, у которого есть филиал или представительство. Но организация, что имеет подразделение, которое не относится к категории филиалов или представительств, может работать на УСН.
2. Банк.
3. Страховая компания.
4. Пенсионный фонд негосударственного образца.
5. Инвестиционный фонд.
6. Плательщики налога, деятельность которых связана с ценными бумагами.
7. Ломбард.
8. ИП и ООО, которые производят продукцию, облагаемую акцизным налогом, а также добывают и осуществляют розничную торговлю полезных ископаемых (кроме распространенных ископаемых).
9. Организация, которая имеет игорный бизнес.
10. Частная нотариальная контора, адвокатское образование.
11. Фирмы-участники соглашения о разделе имущественного объекта.
12. Организации на ЕСХН.
13. Бюджетная организация.
14. Иностранное предприятие.

Для того чтобы перейти на УСН, следует соблюдать определенные правила:

1. У предприятий, которые планируют подать , доля участия другой организации не должна составить больше 25% ().
2. На предприятии не должно превышать установленную норму в 100 человек среднестатистическое количество персонала.
3. Доход организации за 9 месяцев в текущем году не должен превысить сумму 60 млн. рублей (), которая индексируется на коэффициент-дефлятор.
4. Остаточная стоимость ОС и нематериального актива предприятия должна быть до 100 млн. руб.

Переход на УСН осуществляется добровольно после уведомления налогового органа о своем желании.

Законные основания

Объект обложения налогом на УСН:

• доходы;
• доходы, что уменьшены на расходы.

Но многие решали на добровольных началах вести бухгалтерию в полной мере. Сейчас ООО должны отражать результаты своей деятельности в проводках.

Итак, разберем основные счета, которые вам пригодятся:

Необходимо формировать такие проводки:

Предприниматели могут не вести бухгалтерский учет.

Возникающие нюансы

Иногда в законодательстве сложно найти ответы на все вопросы. Разберем основные трудности при переходе на УСН. Что же интересует плательщиков УСН чаще всего?

Комиссия банка

Плательщики налога, которые применяют УСН «доходы минус расходы», определяя базу налога, могут учитывать затраты, которые описаны в . Такой список является полным.

В 9 пункте данной статьи говорится, что плательщики учитывают проценты, что уплачивают при предоставлении финансов, а также затрат, что связаны с оплатой услуг, которые предоставляют кредитные компании.

А значит, оплата услуг банковского учреждения (при перечислении сумм на расчетные счета предприятий-продавцов со счетов физлиц-покупателей в кредит) может быть учтена при расчете базы налога УСН ().

Амортизация основных средств (ОС)

Амортизацию на ОС необходимо начислять в соответствии с порядком .

Амортизация начисляется для бухучета объектов основных средств или нематериальных активов ( , 346.16, ).

Плательщиком налогов должен быть выпущен приказ о новой учетной политике, где будут отражены все методы амортизации.

Если стоимость объекта больше 10 тыс. руб., возможно списание:

• по остаткам, что уменьшаются;
• по объемам в пропорции выполненной работы или изготовленных товаров;
• по суммам чисел лет полезного пользования.

При стоимости объекта менее 10 тыс. списание возможно только на производственные расходы при введении в эксплуатацию.

При УСН «доходы, что уменьшены на расходы» в налоговом учете стоит указать, какие способы использованы при списании продукции, что приобретались для дальнейшей реализации (ФИФО, по цене единиц продукции, по средней цене).

При использовании линейного метода, начисление амортизации при УСН доходы минус расходы происходит, полагаясь на показатели первичной цены объектов ОС и сроков полезного применения.

Если в организации переоценивались ОС, то используется первичная стоимость, а восстановленные показатели сумм – на момент проведения переоценки.

К примеру, на фирме куплено ОС, стоимость которых 340 000 рублей, а срок пользования – 4 года. Рассчитаем амортизацию:

340 000 * 0.25 = 85 тыс. руб. (0.25 – это четвертая часть времени полезного использования ОС)

Каждый год размер амортизации составит 85 тыс. руб.

Удобен такой способ расчета при необходимости рассчитать сумму в каждом месяце.

Размер амортизации за каждый месяц:

340000: 48=7083,33 рубля

При использовании нелинейного способа, амортизацию рассчитывают, как произведение цены объекта, что амортизируется и его норм амортизации (формула А = (2/а) * 100%, где а – время полезного пользования ОС за месяц).

Например, компания купила объект ОС по цене 360 тыс. руб. срок использования – 2 года. Норму амортизации рассчитаем так:

(2 / 24) *100% = 8.33%. Сумма каждый месяц отличается.

В условиях лизинга

Компании-лизингодатели на УСН не имеют право учитывать в затраты цену материальных ценностей в соответствии с порядком, который предусмотрен ст. 346.16 п. 1 подп. 1 НК.

При этом учитываются все поступления, что связаны с расчетом за оказанные услуги.

Суммы платежей по лизинговому договору учитываются плательщиками налога в прибыли при определении налоговой базы по налогам, что перечисляется в соответствии с использованием упрощенного режима налогообложения.

Материальная помощь

К примеру, компания работает на УСН и осуществляет выплаты сотрудникам в виде материальной помощи к отпускам за счет нераспределенных сумм дохода за предыдущие годы.

Могут ли такие суммы включаться в затраты, которые уменьшают налог? При обложении налогом затраты в виде материальной помощи не могут учитываться ().

Значит, компании на упрощенке также не могут уменьшить базу налога при определении сумм материальных видов помощи.

Так как такие выплаты не могут уменьшать налоговую базу по единому налогу, они не могут быть включены и в объекты обложения страховым взносом по обязательной пенсионной страховке.

Авансовые платежи

Для полной уплаты налога УСН необходимо:

Для расчета авансового платежа предприятию на УСН «доходы минус расходы», следует:

1. Из суммы прибыли за конкретный период стоит отнять сумму затрат за то же время.
2. Результаты уменьшить в том случае, когда в предыдущем году были понесены убытки, то есть уплатить минимальный налог в размере 1 процента. В такой ситуации можно будет записать в затраты уплаченные средства в текущем году (или на протяжении следующих 10 лет). Если предприятием на УСН «доходы минус расходы» убытки зафиксировано несколько лет подряд, то их можно перенести в той же последовательности, в которой они получались.
3. Умножить полученные показатели на ставку 15% (или другую ставку, если это предусмотрено законодательными актами).
4. Вычесть уже внесенные в текущем году суммы авансов.

Получаем такую формулу:

При действии агентского договора

В соответствии с , в прибыли не учитывают доход в виде имущественного объекта, что поступило комиссионерам, агентам или иным поверенным в связи с выполнением обязанностей по (агентскому в том числе).

К такой прибыли не относят комиссионные, агентские или другие вознаграждения.

Согласно по одна сторона должна за вознаграждения выполнять по поручениям второй стороны действия юридического характера и другие действия от собственного имени или имени принципала. Оплачивает эти действия принципал.

Основные недостатки

1. Ограничен список (ст. 346 НК) видов деятельности, то есть УСН могут применять далеко не все желающие.
2. Нельзя открывать филиалы и представительства. Расширить вам свой бизнес не удастся, если планируете находиться на упрощенке.
3. Не получится включить все затраты при проведении расчетов сумм уменьшенной базы налога при УСН «доходы минус расходы».
4. Нет обязательства по составлению при УСН, а это риск потерять контрагента, плательщика НДС, ведь он не сможет воспользоваться вычетом сумм НДС, что уплачены в государственную казну.
5. При переходе предприятия на УСН или с УСН на другой режим не удастся включить убытки предшествующих лет при определении сумм единого налога или налогов на доход.
6. При наличии убытка организация не освобождается от уплаты минимального налога, который установлен законодательными актами.

Видео: УСН — какие расходы можно учесть, какие нужды документы

Несмотря на ряд ограничений и недостатков, желающих применять УСН не становится меньше, ведь это прекрасная возможность упростить налоговый и бухгалтерский учет и уменьшить сумму, подлежащую уплате в бюджет.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.