Bilans stanja budžetskog preduzeća, šifra 590. Novi kontni plan i bilans stanja. Dodjela kodova i brojeva
Budući da je glavna vrsta računovodstvenog izvještavanja, ono ima značenje posvećeno finansijskom stanju privrednog subjekta. Istovremeno, početniku može biti nerazumljiva i zbunjujuća njegova struktura, jer se pored složenog numerisanja stranica mora pozabaviti i konceptom kodova, što ponekad postaje čitav problem. Ovaj članak je posvećen dekodiranju linija bilansa stanja.
Preuzmite obrazac Bilans stanja (obrazac prema OKUD 0710001) moguće od .
Pojednostavljeni oblik bilansa dostupno na .
Pogledajmo sve šifre linija bilansa po odjeljcima.
Odjeljak 1 - Dugotrajna imovina
Ovaj odjeljak sadrži informacije o tome koja sredstva niske likvidnosti kompanija posjeduje. Obično su to oprema, prostorije, zgrade, nematerijalna ulaganja i drugo.
Odjeljak 2 - Obrtna sredstva
Obrtna sredstva su najlikvidnija sredstva preduzeća. To uključuje robu, potraživanja, novac u gotovini i račune, itd.
Odjeljak 3 - Kapital i rezerve
Odjeljak 4 - Dugoročne obaveze
Odjeljak 5 - Tekuće obaveze
Dodjela kodova i brojeva
Kodovi za određene linije moraju biti naznačeni u određenoj koloni. Vrijedi napomenuti da su šifre potrebne uglavnom kako bi statistički organi mogli kombinovati informacije predstavljene u različitim vrstama bilansa u jednu cjelinu. Šifre su obavezne za popunjavanje kada se bilans stanja koji se sastavlja mora prenijeti državnim izvršnim strukturama uz dalju upotrebu informacija o njima.
U situaciji kada se bilans sastavlja za kvartal ili drugi izvještajni period, da bi se razmatrao na internim sastancima radi upoznavanja stanja ili analize poslovanja preduzeća, nije potrebno popunjavati kodne linije, budući da ne nose nikakvu odgovornost u ovom slučaju nikakve funkcije.
Linijsko kodiranje se vrši samo ako se ova izvještajna dokumentacija dostavlja državnim organima i nije obaveza za internu pripremu izvještajnih bilansa. Budući da se finansijski izvještaji podnose poreznim vlastima samo jednom godišnje, šifriranje se primjenjuje samo na godišnje bilanse stanja.
Poređenje sa starim kodovima formata
Ranije se kod linije sastojao od tri cifre. Trenutno se razmatraju samo oni kodovi koji su navedeni u posebnom prilogu Naredbe 66 Ministarstva finansija. Ovo je aplikacija #4 koja postavlja četverocifrene kodove za upotrebu.
Kodiranje starog obrasca razlikuje se od novog samo po tome što se lista ovih redova mijenja, njihovo kodiranje se pretvara u četverocifreni indikator, a detaljnost podataka datih u bilansu se neznatno mijenja. Dodjela redova ostaje ista.
Ažurirani nizovi formata i kodovi
Treba napomenuti da sredstvo ima specijalizovani format zasnovan na faktoru likvidnosti imovine koju organizacija ima. Najmanje tečnosti će se nalaziti na samom vrhu kolone, jer je to svojstvo koje ostaje gotovo nepromijenjeno od početka organizacije do njene likvidacije.
Linije imovine u novom bilansu stanja su: 1100, 1150-1260, 1600.
Obaveza ima tendenciju da odražava odakle kompanija dobija novac za svoje poslovanje. I takođe koji dio tih sredstava je vlasništvo preduzeća, a koji dio je pozajmljen i zahtijeva otplatu. Ovaj dio bilansa ima važnu ulogu, jer se u poređenju sa imovinom može tačno reći da li kompanija ima sredstava da uspješno nastavi svoje aktivnosti ili će uskoro doći vrijeme za „zatvaranje radnje“.
Linije koje odražavaju pasivni dio bilansa su: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.
Kako dešifrirati nizove
Da bismo razumjeli kako se odvija proces dešifriranja kodova red po red, vrijedi shvatiti da niti jedan kod nije jednostavan skup brojeva. Ovo je kod za određenu vrstu informacija.
- Prva vrijednost potvrđuje činjenicu da se ova linija odnosi posebno na glavnu vrstu računovodstvenih izvještaja, odnosno na bilans stanja, a ne na drugu vrstu izvještajnih dokumenata.
- Druga cifra označava kojem dijelu imovine pripada iznos. Na primjer, jedinica označava da iznos pripada dugotrajnoj imovini.
- Treća brojka služi kao određeni pokazatelj likvidnosti ovog resursa.
- Četvrta znamenka je inicijalno jednaka nuli, usvojena kako bi se pružile neke pojedinosti stavki prema njihovoj materijalnosti.
Na primjer, dešifrirajući red 1230 bilansa stanja su potraživanja.
Za obavezu, dekodiranje se odvija po istom principu kao u situaciji sa imovinom:
- Prva cifra označava da posebno pripada bilansu stanja za godinu.
- Druga brojka pokazuje da ovaj iznos pripada posebnom dijelu kolone obaveza.
- Treći broj označava hitnost obaveze.
- Četvrta vrijednost je usvojena za detaljnu percepciju informacija.
Ukupna obaveza je red 1700, što je zbir reda 1300 bilansa stanja, 1400 i 1500.
Dakle, proces dešifrovanja šifara red po red u bilansu stanja odvija se na osnovu Priloga br. 4 uz 66 Naredbe Ministarstva finansija. Struktura samih kodova ima određeno značenje. Važno je kretati se po sebi, odnosno po njegovim odjeljcima i člancima.
Bliži se rok za podnošenje finansijskih izvještaja za prvi kvartal 2002. godine. Istovremeno, od 1. januara 2002. godine sve privredne organizacije vode evidenciju u skladu sa novim kontnim planom. Kako se to odražava na bilans stanja? U ovom članku profesor Državnog univerziteta u Sankt Peterburgu Viktor Vladimirovič Patrov govoriće o promenama i postupku popunjavanja bilansa stanja u skladu sa novim kontnim planom.
Uzorak obrasca bilansa stanja kao jednog od najvažnijih oblika finansijskog izvještavanja odobren je naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. januara 2000. godine br. 4n. Radi lakšeg popunjavanja bilansa stanja, iza naziva njegovih stavki, u zagradi se navodi broj računa, na osnovu kojih se određuju brojčani pokazatelji za određenu vrstu sredstava (u imovini) ili njihov izvor (u pasivi) su naznačene.
Od 1. januara 2002. godine svi računovođe u našoj zemlji prešli su na novi kontni plan, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. godine br. 94n. Izmjene u kontnom planu mogu se podijeliti u dvije grupe:
- jednostavna promjena broja računa;
- mijenja metodologiju obračuna određenih činjenica iz privrednog života.
Nažalost, gore navedene promjene nisu odražene u uzorku obrasca bilansa stanja. Svrha ovog članka je da pomogne računovođama da ispravno odraze odgovarajuće iznose za stavke bilansa stanja na osnovu novog kontnog plana (vidi tabele 1 i 2).
Tabela 1
Bilans
| Stavka bilansa stanja | Kod linije | Brojevi računa | |
|---|---|---|---|
| Po starom planu | Po novom planu | ||
| Izgradnja u toku | 130 | 07,08,16,61 | 07,08,16,60 |
| Dugoročna finansijska ulaganja | 140 | 06, 82/2 | 58,59 |
| Sirovine, zalihe i druga slična sredstva | 211 | 10,12,13,16 | 10,15,16,60 |
| Troškovi u radu (troškovi distribucije) | 213 | 20,21,23,29,30,36, 44 | 20,21,23,29,44,46 |
| Gotovi proizvodi i roba za preprodaju | 214 | 16,40,41 | 15,16,20,41,42,43,60 |
| Budući troškovi | 216 | 31 | 97 |
| Kupci i klijenti | 231 | 62,76,82/1 | 62,76,63 |
| Računi potraživanja | 232 | 62 | 62,76 |
| Dug zavisnih i zavisnih društava | 233 | 78 | 58,60,62,75,76 |
| Izdani avansi | 234 | 61 | 60 |
| Kupci i klijenti | 241 | 62,76,82/1 | 62,76,63 |
| Računi potraživanja | 242 | 62 | 62,76 |
| Dug podružnica i podružnica | 243 | 78 | 58,60,62,75,76 |
| Izdani avansi | 245 | 61 | 60 |
| Kratkoročna finansijska ulaganja | 250 | 56,58,82/2 | 58,59 |
| Ostala gotovina | 264 | 55,56,57 | 55,57 |
| Ovlašteni kapital | 410 | 85 | 80 |
| Extra capital | 420 | 87 | 83 |
| Rezervni kapital | 430 | 86 | 82 |
| Fond socijalne sfere | 440 | 88 | 84 |
| Ciljano finansiranje i prihodi | 450 | 96 | 86 |
| Zadržana dobit iz prethodnih godina | 460 | 88 | 84 |
| Nepokriveni gubitak iz prethodnih godina | 465 | 88 | 84 |
| Zadržana dobit izvještajne godine | 470 | 88 | 84 |
| Nepokriveni gubitak izvještajne godine | 475 | 88 | 84 |
| Dugoročni zajmovi i krediti | 510 | 92, 95 | 67 |
| Kratkoročni krediti i pozajmice | 610 | 90,94 | 66 |
| Računi plativi | 622 | 60 | 60,76 |
| Dug prema podružnicama i zavisnim društvima | 623 | 78 | 60,62,66,67,75,76 |
| Primljeni avansi | 627 | 64 | 62,76 |
| Dug prema učesnicima (osnivačima) za isplatu prihoda | 630 | 75 | 70,75 |
| prihod budućih perioda | 640 | 83 | 98 |
| Rezerve za buduće troškove | 650 | 89 | 96 |
Novo stanje zbog promjene broja računa
Jednostavna promjena brojeva računa se odvija u sljedećim redovima bilansa stanja (vidi tabelu 2).
tabela 2
Stanje, ime i brojevi računa
| Kod linije | Ime računa | Broj računa | |
|---|---|---|---|
| Po starom planu | Po novom planu | ||
| 140,250 | Ispravka vrijednosti ulaganja u vrijednosne papire | 82/2 | 59 |
| 213 | Završene faze nedovršenih radova | 36 | 46 |
| 214 | Gotovi proizvodi | 40 | 43 |
| 216 | Budući troškovi | 31 | 97 |
| 231, 241 | Rezervisanja za sumnjiva dugovanja | 82/1 | 63 |
| 410 | Ovlašteni kapital | 85 | 80 |
| 420 | Extra capital | 87 | 83 |
| 430 | Rezervni kapital | 86 | 82 |
| 440,460,465,470 | Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) | 88 | 84 |
| 450 | Namensko finansiranje* | 96 | 86 |
| 640 | prihod budućih perioda | 83 | 98 |
| 650 | Rezerve za buduće troškove** | 89 | 96 |
*Bilješka: Naziv u starom kontnom planu je „Ciljano finansiranje i prihodi“.
**Bilješka: Naziv u starom kontnom planu je “Rezerve za buduće troškove i plaćanja”.
Promjene u računovodstvenoj metodologiji i njihov uticaj na bilans stanja
Preostale promjene u tabeli 1 su posljedica inovacija u metodologiji obračuna pojedinačnih objekata i činjenica iz privrednog života. Pogledajmo ih detaljnije.
Prema starom kontnom planu, za obračun finansijskih ulaganja korišćena su dva računa: 06 „Dugoročna finansijska ulaganja“ i 58 „Kratkoročna finansijska ulaganja“. Kriterijum za ovu podjelu finansijskih ulaganja na dvije vrste bio je period tokom kojeg je organizacija namjeravala ostvariti prihod od njih (više od godinu dana – dugoročno, manje od godinu dana – kratkoročno). Nedostatak ove računovodstvene metodologije je što je u određenom broju slučajeva bilo teško klasificirati finansijska ulaganja u gore navedeni kontekst. Na primjer, jedna organizacija kupila je 1.000 dionica druge kompanije za 5.000 rubalja, a računovođa prilikom evidentiranja ove transakcije mora odlučiti na koji račun (06 ili 58) će ih evidentirati. Možda će te dionice biti u bilansu organizacije na primjer 10 godina, ili će možda menadžment organizacije odlučiti da ih proda za nekoliko dana (sedmica, mjeseci). Na osnovu toga, novi kontni plan za obračun svih finansijskih ulaganja (i dugoročnih i kratkoročnih) koristi jedan račun 58 „Finansijska ulaganja“. Međutim, pojavio se još jedan problem.
Kao što znate, u bilansu stanja finansijska ulaganja treba da se ogledaju u dva odeljka: u odeljku I „Stalna imovina“ - dugoročna (red 140) i u odeljku II „Obrtna imovina“ - kratkoročna (red 250) . Ranije je u tu svrhu računovođa u bilans stanja prenosio stanje računa 06, odnosno 58. Budući da se finansijska ulaganja trenutno vode na jednom računu, da bi se prikazala u bilansu stanja potrebno je izvršiti inventarizaciju. na dan izvještavanja uzima se u obzir stanje računa 58 „Finansijska ulaganja“ kako bi se utvrdilo koji se objekti nalaze na njemu i koliko dugo.
Ako se objekti vode na ovom računu duže od godinu dana, njihov ukupan iznos se evidentira u rubrici I na redu 140, a ako je kraći od godinu dana - u rubrici II na redu 250. Štaviše, u oba slučaja, ako je stvorena rezerva za obezvređenje ulaganja u hartije od vrednosti, koje se uzimaju u obzir na istoimenom računu 59, iznos ove rezerve se mora odbiti od vrednosti hartija od vrednosti za koje je ova rezerva formirana.
U starom kontnom planu postojao je konto 30 „Nekapitalni radovi“, koji je uzimao u obzir troškove vezane uglavnom za izgradnju privremenih vlasničkih i vanvlasničkih objekata. Prema novom kontnom planu, troškove izgradnje privremenih objekata treba uzeti u obzir na računima 08 „Ulaganja u stalna sredstva“ (za vlasnička) i 23 „Pomoćna proizvodnja“ (za nevlasnička). Ovo morate imati na umu kada popunjavate red 213.
Novo izdanje računovodstvenih odredbi „Računovodstvo zaliha“ (PBU 5/01) i „Računovodstvo osnovnih sredstava“ (PBU 6/01) ne predviđa stavke male vrijednosti i habanje kao računovodstvene stavke. Ovisno o vijeku upotrebe, prenose se na osnovna sredstva ili materijale. S tim u vezi, prilikom popunjavanja reda 211, neće se koristiti stanje ranijih računa 12 „Malovrijedni i dotrajali predmeti” i 13 „Amortizacija malovrijednih i dotrajalih predmeta”.
U starom kontnom planu postojao je račun 78 „Poravnanja sa zavisnim (zavisnim) društvima“, podaci o kojima su popunjeni redovi 233, 243 i 623. U novom kontnom planu nedostaje navedeni račun. Za obračun obračuna sa podružnicama (zavisnim) preduzećima, rusko Ministarstvo finansija preporučuje korištenje tih računa, čija upotreba proizilazi iz sadržaja jedne ili druge činjenice iz privrednog života.
Matično preduzeće, zavisna i zavisna društva su pravna lica i mogu sklapati među sobom sve ugovore predviđene građanskim pravom (kupoprodaja, zakup, zajam, itd.).
Primjer
Matično preduzeće je sklopilo ugovor sa svojom podružnicom o prodaji robe. U tom slučaju, matično preduzeće obračunava obračune sa svojom zavisnom kompanijom, koja je kupac robe, na računu 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima“. Zauzvrat, zavisno preduzeće će koristiti račun 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“ za obračun obračuna sa matičnom kompanijom, koja je dobavljač robe.
Primjer
Podružnica "A" dala je podružnici "B" kredit od 100.000 rubalja. na 6 mjeseci. Prilikom prenosa kredita, Kompanija “A” vrši sledeći unos:
Debit 58 “Finansijske investicije” Kredit 51 “Tekući računi” - 100.000 rubalja.
Kompanija "B" prilikom primanja kredita vrši upis:
Debit 51 “Tekući računi” Kredit 66 “Poravnanja za kratkoročne kredite i zajmove” - 100.000 rubalja.
Tako se za obračun obračuna sa zavisnim (zavisnim) društvima umjesto računa 78 koriste različiti računi (58, 60, 62, 66, 67, 75, 76), podaci o kojima će se popuniti redovi 233, 243 i 623 bilansa stanja. Radi lakšeg dobijanja ovih podataka, uputstvom za korišćenje kontnog plana preporučuje se da se obračuni sa zavisnim (zavisnim) preduzećima posebno uzmu u obzir.
Novi kontni plan ne sadrži konta 61 „Obračun za date avanse“ i 64 „Obračun za primljene avanse“. Preporučuje se da se ovi obračuni uzmu u obzir na računima 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” i 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima”. Ovo se mora imati na umu kada se popunjavaju redovi 130, 234 i 245 (kada se odražavaju izdani avansi) i red 627 (kada se prikazuju primljeni avansi).
Uputstvo za korišćenje kontnog plana preporučuje da se posebno uzimaju u obzir iznosi datih (primljenih) avansa i avansa na računima 60 i 62. Za oba ova računa istovremeno stanje može biti i zaduženje i u korist, a u bilansu stanja treba ga prikazati prošireno: zaduženje - u aktivi, a potraživanje - u pasivi. Broj starog računa 56 „Gotovinski dokumenti” se navodi iza naziva dve bilansne stavke: „Kratkoročna finansijska ulaganja” (red 250) i „Ostala sredstva” (red 264). Stoga je predviđeno da se stanje na ovom računu prikaže pod ovim gornjim stavkama. Po našem mišljenju, ovo je nezakonito iz sljedećih razloga.
Prema starom kontnom planu, na računu 56 „Gotovinski dokumenti“ iskazana su dva knjigovodstvena objekta: novčani dokumenti i sopstvene akcije kupljene od akcionara radi njihove naknadne preprodaje ili poništenja. Pored toga, preporučeno je da se uzmu u obzir dugovanja učesnika stečena poslovnim partnerstvom za prenos na druge učesnike ili treća lica na istom računu. Preporučeno je da se novčana dokumenta odraze u red 264, a kupljene vlastite dionice (akcije) u redovima 250 i 252.
Ispravnost ovog zaključka potvrđuje paragraf 40 metodoloških preporuka o postupku formiranja indikatora finansijskih izvještaja organizacije, odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28. juna 2000. godine br. 60n, koja, posebno, navodi: „Grupa članaka „Kratkoročna finansijska ulaganja” odražava stvarne troškove organizacije za otkup sopstvenih akcija od akcionara...” Osim toga, jedna od bilansnih stavki za odraz kratkoročnih finansijskih ulaganja se zove “Sopstvene dionice kupljene od dioničara.”
Odraz monetarnih dokumenata u bilansu stanja pod stavkom „Ostala gotovina“ (red 264) je netačan, jer se novčani dokumenti ne mogu identifikovati sa gotovinom.
Odraz kupljenih vlastitih dionica (udjela) kao dio kratkoročnih finansijskih ulaganja (redovi 250 i 252) je nezakonit, jer se ne radi o finansijskim ulaganjima. Prema paragrafu 43 Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. br. 34n, finansijska ulaganja uključuju ulaganja u državne hartije od vrijednosti i ulaganja u druge organizacije. Sopstvene akcije (akcije) nisu ni jedno ni drugo.
Polazeći od navedenog, smatramo da bi novčane isprave i sopstvene akcije (udele) trebalo da budu prikazane u bilansu stanja pod stavkom: „Ostala obrtna sredstva“ (red 270).
Po starom kontnom planu, krediti i pozajmice su knjiženi na različitim računima:
- kratkoročni - račun 90 “Kratkoročni krediti banaka” i račun 94 “Kratkoročni krediti”;
- dugoročni - račun 92 „Dugoročni bankarski krediti” i račun 95 „Dugoročni krediti”.
Novi kontni plan predviđa samo dva računa za obračun kredita i pozajmica:
- račun 66 “Poravnanja kratkoročnih kredita i pozajmica”;
- račun 67 “Poravnanja dugoročnih kredita i pozajmica”;
one. izbor jednog od ova dva računa određen je dužinom perioda na koji su primljeni krediti i pozajmice (više od 1 godine i manje od 1 godine). Ovo se mora imati na umu prilikom popunjavanja redova 510 i 610 bilansa stanja.
Stari nedostaci u metodologiji bilansa stanja
Nažalost, i prije prelaska na novi kontni plan bilo je nedostataka u metodologiji sastavljanja bilansa stanja. Pogledajmo neke od njih.
I stari i novi kontni plan predviđa da se na računu 15 „Nabavka i nabavka materijalnih sredstava“ mogu sumirati podaci o nabavci i nabavci obrtnih sredstava.
Na teret ovog računa naplaćuju se svi troškovi u vezi sa nabavkom zaliha. Na računu 15 se priznaje trošak po obračunskim cijenama stvarno primljenog i kapitaliziranog materijala ili robe. Nastala razlika se otpisuje sa računa 15 na račun 16 „Odstupanja u nabavnoj vrijednosti materijalnih sredstava“.
Dakle, ako u toku mjeseca kupljene zalihe stignu u organizaciju, a njihov stvarni trošak je već u potpunosti formiran, onda na kraju mjeseca račun 15 nema saldo.
Međutim, u praksi se često javljaju situacije kada je proces sticanja obrtnih sredstava započeo u jednom izvještajnom periodu, a završio u drugom izvještajnom periodu. U tom slučaju, na dan bilansa stanja, račun 15 će imati zaduženje.
Jer niti jedna stavka imovine nije konto 15 naveden u zagradama iza njegovog naziva. Naravno, računovođa ima pitanje: pod kojom stavkom bilansa treba prikazati ovo stanje? Pregledom samo uzorka obrasca bilansa, odgovor na ovo pitanje nije moguće dobiti. Treba napomenuti da se u stavu 25 metodoloških preporuka o postupku formiranja indikatora finansijskih izvještaja organizacije kaže da se ovaj saldo „... dodaje na trošak stanja zaliha prikazanih u relevantnim stavkama grupu stavki „Zalihe...“ odnosno na trošak materijala ili robe (u zavisnosti od toga koja vrsta ovih sredstava je evidentirana na teretu računa 15).
Klauzula 13 računovodstvenih propisa „Računovodstvo zaliha“ (PBU 5/01), odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.09.2001. br. 44n, kaže: „Organizaciji koja se bavi trgovinom na malo je dozvoljeno da vrednovati kupljenu robu po prodajnoj vrijednosti uz posebno obračunavanje marža (popusta).“ U ovom slučaju, marže koje se pripisuju stanju robe iskazuju se kao kreditno stanje računa 42 „Trgovačka marža“, a stanje na računu 41 „Roba“ iskazuje stanje robe po prodajnim cijenama.
U stavu 60. Uredbe o računovodstvu i finansijskom izvještavanju stoji: „Kada organizacija koja se bavi trgovinom na malo evidentira robu po prodajnim cijenama, razlika između cijene nabavke i troška nabavke po prodajnim cijenama (popusti, marže) se u finansijskim izvještajima odražava kao zasebna stavka.” U stavu 28 metodoloških preporuka o postupku formiranja indikatora finansijskih izveštaja organizacije precizirano je gde se ta razlika treba odraziti – u prilogu bilansa stanja (obrazac br. 5).
U navedenom stavu 60. Uredbe o računovodstvu i finansijskom izvještavanju stoji i: „Roba u organizacijama koje se bave trgovinskom djelatnošću iskazuju se u bilansu stanja po trošku njenog nabavke“. Da biste osigurali usklađenost sa ovim zahtjevom prilikom obračuna robe po prodajnim cijenama, na dan izvještaja, potrebno je od stanja računa 42 „Roba“ oduzeti stanje na računu 42 „Trgovina“ i nastalu razliku evidentirati pod stanjem stavka „Gotovi proizvodi i roba za preprodaju“ (red 214). Međutim, račun 42 nije naveden u zagradama iza naslova ovog članka i, nažalost, ni u jednom regulatornom dokumentu ruskog Ministarstva finansija to ne spominje.
Za istu bilansnu stavku (red 214) stav 28. metodoloških preporuka o postupku generisanja pokazatelja finansijskog izvještavanja predviđa da organizacije koje pružaju usluge javnog ugostiteljstva odražavaju stanja sirovina u kuhinjama i ostavama, kao i stanja roba u bifeima. Stoga smo u zagradi iza naslova ovog članka naveli račun 20, koji u javnom ugostiteljstvu uzima u obzir sirovine i gotove proizvode u kuhinji (proizvodnja).
Prilikom popunjavanja redova 232 i 242, morate imati na umu da se dug drugih organizacija po računima primljenim od njih može uzeti u obzir ne samo na računu 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima”, već i na računu 76 „Poravnanja sa razni dužnici i povjerioci”. Isti račun može odražavati dug organizacije po mjenicama koje je izdala (ne samo na računu 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, kako slijedi iz podataka u redu 622).
Prema starom kontnom planu, obračuni sa državnim organima za uplate u razne vanbudžetske fondove (osim obračuna za socijalno i socijalno i zdravstveno osiguranje) evidentirani su na računu 67 „Poravnanja vanbudžetskih davanja“. Ovaj račun nije uključen u novi kontni plan, a za obračun navedenih obračuna preporučuje se korištenje računa 68 „Obračuni za poreze i naknade“.
S tim u vezi, prilikom popunjavanja iznosa na liniji 626 „Dug prema budžetu“, morate imati na umu da za ovu liniju sa stanja računa 68 treba uzeti dug organizacije samo prema budžetu. Preostali dug organizacije koja je navedena na ovom računu (posebno prema vanbudžetskim fondovima) treba prikazati u redu 660 „Ostale kratkoročne obaveze“. U istoj liniji treba da se prikaže stanje fonda potrošnje (ako ga organizacija ima), obračunatog na računu 88, budući da se radi o dugu prema zaposlenima za aktivnosti na razvoju socijalne sfere i materijalne podsticaje.
U red 630 bilansa stanja iskazuje se dug prema učesnicima (osnivačima) za isplatu prihoda. U zagradi iza naslova ovog članka naveden je samo račun 75 „Poravnanja sa osnivačima“. Korišćenje samo ovog jednog naloga biće legalno ako svi učesnici (osnivači) organizacije nisu njeni zaposleni. Ako su učesnici (osnivači) organizacije i njeni zaposleni, tada se, prema uputstvu za korištenje kontnog plana, obračunavanje i isplata prihoda njima uzima u obzir na računu 70 „Poravnanja sa osobljem za naknadu“. Stoga, u ovom slučaju, da biste popunili iznos na liniji 630 bilansa stanja, trebate koristiti podatke sa dva računa: 75 i 70 (u smislu obračunavanja prihoda od učešća).
Kao što je već pomenuto, račun 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“ može imati dugovno stanje koje pokazuje iznos izdatih avansa i avansa. Međutim, dugovanje ovog računa može biti i u slučaju kada je organizacija isplatila dobavljaču novac za dragocjenosti koje još nije stvarno primila (na putu su), ali je prema ugovoru postala vlasnik ovih dragocjenosti. U ovom slučaju, dugovni saldo računa 60, koji prikazuje stanje dragocjenosti u tranzitu, treba se prikazati u bilansu stanja ne kao potraživanja, već prema onim stavkama bilansa stanja koje odražavaju slične vrijednosti koje je organizacija već kapitalizirala (kao dio materijala, robe itd.).
Organizacija na datum izvještavanja može imati stanje na računu 94 „Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima“. Ovaj broj računa nije naveden ni na jednoj stavci bilansa stanja. Postavlja se pitanje: gdje odraziti iznose navedenih nestašica i gubitaka? Za tačan odgovor na ovo pitanje potrebno je izvršiti inventarizaciju stanja na računu 94 na dan izvještaja. Iznosi nestašica i gubitaka od štete na vrijednostima u vezi sa dugotrajnom imovinom iskazuju se pod člankom „Ostala dugotrajna imovina” (red 150), a ona koja se odnose na obrtna sredstva - u članu “Ostala obrtna sredstva” (red 270).
Promjene u bilansu stanja
Tabela 3
Potvrda o raspoloživosti vrijednosti evidentiranih na vanbilansnim računima
Dodatak bilansu stanja je „Potvrda o prisutnosti vrijednosti evidentiranih na vanbilansnim računima“. Procedura popunjavanja prilikom prelaska na novi kontni plan se praktično nije promenila, izuzev indikatora prikazanih u tabeli 3. Ova promena je posledica spajanja dva računa (014 „Amortizacija stambenog fonda” i 015 “Amortizacija eksternih objekata poboljšanja i drugih sličnih objekata”) na jedan račun 010 “Amortizacija osnovnih sredstava”.
Da bi se obezbijedila mogućnost popunjavanja navedene potvrde, potrebno je na računu 010 (otvaranjem posebnih podračuna ili analitičkog sistema knjigovodstva) organizovati odvojeno računovodstvo objekata stambenog fonda i eksternih objekata poboljšanja i drugih sličnih objekata.
Uzimajući u obzir sve navedeno, uzorak obrasca bilansa stanja će imati sljedeći oblik (vidi tabelu 4).
Tabela 4.
Bilans
dana _____________________________ 200__ godine
|
* Napomena: Naslov reda je promijenjen na osnovu sadržaja PBU 14/2000 „Računovodstvo nematerijalne imovine“
|
(uvjerenje o kvalifikaciji profesionalnog računovođe iz
"____" __________________________ _____ grad №______)
"____" ___________________________ _____ G.
Uprkos činjenici da su obrazac bilansa stanja i postupak njegovog popunjavanja odobreni na zakonodavnom nivou, računovođe često imaju pitanja u vezi sa tumačenjem linija bilansa stanja. Danas ćemo detaljno razgovarati o tome šta je to dekodiranje bilansa stanja, kako dešifrirati svaki od odjeljaka bilance red po red, a također ćemo uporediti specifičnosti popunjavanja obrasca prema starim i novim standardima.
opće informacije
Prema važećem zakonodavstvu, komercijalne organizacije i preduzeća dužni su da godišnje predaju bilans stanja Federalnoj poreskoj službi kao dio drugih godišnjih finansijskih izvještaja. Bilans stanja sa podacima o finansijskim rezultatima za izvještajnu godinu potrebno je dostaviti fiskalnoj službi najkasnije do 1. kvartala naredne godine. Odnosno, stanje za 2017. godinu morate dostaviti do 31.03.18.
Dešifriranje bilansa stanja: dešifriranje bilansa red po red
Glavni dokument na koji se treba oslanjati prilikom sastavljanja bilansa stanja je Naredba br. 66n Ministarstva finansija. Uz pomoć ovog dokumenta moći ćete razumjeti proceduru unosa podataka u bilans stanja, kao i način njihovog dešifriranja.
Bilans stanja, odobren naredbom Ministarstva finansija, podijeljen je u 5 glavnih dijelova. Svaki odeljak sadrži paragrafe koji opisuju trenutno finansijsko stanje organizacije. Sve stavke bilansa stanja imaju četvorocifreni kod koji odgovara jednom ili drugom pokazatelju imovine ili obaveza. U nastavku ćemo detaljno opisati kako koristiti kod za dešifriranje informacija u svakom dijelu bilansa stanja.
Obrazac bilansa stanja je konvencionalno podeljen na odeljke za imovinu preduzeća (1-2) i pasivu preduzeća (3-5). Osnovno pravilo za popunjavanje i dešifrovanje bilansa je korespondencija sekcija: zbir indikatora sekcija 1 i 2 uvek je jednak zbiru rezultata sekcija 3, 4 i 5.
Sredstva u bilansu stanja
Bilans stanja počinje podacima o imovini kompanije. U odeljku 1 se upisuju podaci o osnovnim sredstvima, softveru i drugoj dugotrajnoj imovini preduzeća, odloženim poreskim sredstvima (DTA). Donja tabela pruža opće informacije o dekodiranju glavnih linija odjeljka 1.
| br. | Kod | Dekodiranje |
| 1 | 1110 NMA | Indikator naveden u redu 1100 odražava informacije o nematerijalnim sredstvima koja su navedena u evidenciji društva. U red 1100 iskazuje se pokazatelj nematerijalne imovine po rezidualnoj vrijednosti (stanje na računu 04 minus stanje na računu 05). Troškovi istraživanja se ne uzimaju u obzir u ovoj liniji. |
| 2 | 1150 OS | Preostala vrijednost osnovnih sredstava u vlasništvu preduzeća prikazana je u liniji 1150. Prilikom dešifriranja bilansa stanja treba uzeti u obzir da je u liniji prikazan pokazatelj izračunat po formuli: OstOS = BalOS – Amort – Est – NeoAct – ExpensesBud, Gdje je OstOS indikator naveden u redu 1150; BalOS - trošak OS u bilansu stanja (uzimajući u obzir nadogradnje i poboljšanja); Amortizacija – obračunata amortizacija; Procjena – cijena opreme koja se uzima u obzir za ugradnju; Rashodi - rashodi budućih perioda u pogledu osnovnih sredstava (na primjer, godišnje održavanje opreme). Imajte na umu da ova linija uzima u obzir sve operativne sisteme, uključujući i one koji su prepoznati kao neproizvodni. |
| 3 | 1160 Profitabilna ulaganja u materijal | Ako preduzeće ima osnovna sredstva nabavljena radi prenosa na plaćenu upotrebu, onda informacije o toj imovini treba prikazati u redu 1160. Slično tumačenju redova 1110 i 1150, indikator u ovom redu je također naznačen na ostatku vrijednosti (stanje na računu 03 za minus stanje na računu 02 „Ulaganja prihoda u materijalne vrijednosti“). |
| 4 | 1180 SHE | Pokazatelj za ovu liniju bilansa stanja se dešifruje kao iznos poreza na dobit koji nastaje u periodu privremenih razlika. |
| 5 | 1190 Ostala dugotrajna imovina | Indikator naveden u redu je zbir stanja na računima 07 i 08. Ako preduzeće posjeduje imovinu koja se zbog određenih okolnosti ne može odraziti u drugim redovima odeljka 1, tada ovu imovinu treba uzeti u obzir u ovu liniju. Troškovi nedovršene gradnje se ne iskazuju u ovom redu. |
| br. | Kod | Dekodiranje |
| 1 | 1210 Rezerve | Indikator u ovoj liniji se dešifruje kao količina zaliha koje su navedene u bilansu stanja kompanije. Ova linija označava iznos stanja za račune 10, 20, 41, 43, 44, 45, 46. Prilikom dešifriranja reda 1210 treba uzeti u obzir sljedeće: · ako preduzeće ima odjeljenja pomoćne i uslužne proizvodnje, tada se u ovoj liniji iskazuje i stanje na računima 23 i 29; · ako preduzeće posluje u oblasti stočarstva, tada se u liniji iskazuje stanje na računu 11; · ako preduzeće obračunava robu po prodajnim cijenama, onda se indikator za konto 41 iskazuje umanjen za iznos za Kt 42; · ako društvo ima odložene troškove koji nisu prikazani u redovima 1110 i 1150, tada se njihov iznos uzima u obzir u red 1210; · preduzeće koje vrši nabavku materijala i njihovu vrijednost iskazuje na kontu 15, uzima u obzir njihov iznos u red 1210, pri čemu pazi na usklađivanje na računu 16. Prije unosa podataka u red 1210, indikator treba prilagoditi uzimajući u obzir iskazane rezerve (minus Kt 14). |
| 2 | 1230 Dug dužnika | Ovu liniju treba dešifrirati kao iznos duga ugovornih strana prema kompaniji, kako u novčanom tako iu materijalnom obliku: · kompanija je uplatila avans, ali nije primila robu; · kompanija je platila radove/usluge koje će obavljati u budućnosti. Indikator na liniji 1230 se dešifruje kao stanje na Dt 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76 uzimajući u obzir rezervu (minus stanje na računu 63). |
| 3 | 1250 Gotovina | Red sadrži podatke o iznosima gotovine (račun 50), bezgotovinskih sredstava (račun 51, 52, 55), transfera u tranzitu (račun 57). |
| 4 | 1260 Ostala obrtna sredstva | Red se dešifruje kao zbir stanja novčanih dokumenata (račun 50), iznosa nastale štete i nestašica (konto 94), iznosa po ugovorima o poverenju (čl. 79), kao i drugih pokazatelja koji nisu prikazani u odeljku 2. |
Bilans obaveza
Podaci o bilansnim obavezama konvencionalno se dijele u tri kategorije: kapital, dugoročne i kratkoročne obaveze. Pod ovim kategorijama su grupisani odjeljci 3, 4 i 5.
Odjeljak 3 sumira informacije o kapitalu i rezervama kompanije. Pročitajte više o dekodiranju nizova u tabeli ispod.
| br. | Kod | Dekodiranje |
| 1 | 1310 Ovlašteni kapital | Linija označava iznos odobrenog kapitala društva, koji se sastoji od doprinosa akcionara (akcionara). Linija sumira gotovinu i imovinu koju su akcionari uložili u kapital. Linija ne uzima u obzir iznos uplaćen u kapital, ali se ne odražava u Rosreestr. |
| 2 | 1320 Sopstvene dionice | Trošak dionica kupljenih od dioničara u korist društva prikazan je u zagradi bez znaka “-”. |
| 3 | 1340 Revalorizacija VnA | U redak se iskazuju rezultati revalorizacije dugotrajne imovine (zbir stanja na računima 83 i 84). |
| 4 | 1350 Dodatni kapital | Linija označava stanje na računu. 83. Iznos revalorizacije nije prikazan u redu. |
| 5 | 1360 Rezerva | Indikator linije je jednak stanju na računu. 82 |
| 6 | 1370 Dobit/gubitak za raspodjelu | Indikator linije se dešifruje kao stanje na računu. 84 i 99. Iznos revalorizacije nije prikazan u redu. |
Odjeljci 4 i 5 klasificiraju informacije o pozajmljenim sredstvima kompanije prema uslovima rezervisanja (do 12 mjeseci i više od 1 godine). U nastavku su prikazane opšte informacije o strukturi bilansnih stavki koje se odnose na zajmove i kredite.
| br. | Kod | Dekodiranje |
| dugoročne dužnosti | ||
| 1 | 1410 Krediti (preko 12 mjeseci) | U liniji se prikazuje iznos sredstava koja je kompanija primila u obliku zajmova ili bankarskih kredita. Pokazatelj ne odražava samo tijelo kredita, već i kamatu na njega (bez kamata sa rokom otplate do 12 mjeseci). Za izračunavanje indikatora koristi se stanje na računu. 67. |
| 2 | 1430 Procijenjene obaveze | Linija odražava informacije o iznosima koji su rezervirani za transakcije koje će se dogoditi za 12 mjeseci. i kasnije (tačka 96). |
| 3 | 1450 Ostalo | Ako društvo ima druge obaveze koje nisu klasifikovane u drugim redovima odeljka 4, onda se one prikazuju u redu 1450 (Ct 60, 62, 73, 75, 76, 86). |
| Kratkoročne obaveze | ||
| 1 | 1510 (do 12 mjeseci) | Linija prikazuje iznos sredstava koja je kompanija primila u obliku kratkoročnih kredita ili bankarskih kredita. Pokazatelj ne odražava samo tijelo kredita, već i kamatu na njega (stanje na računu 66). |
| 2 | 1520 Dug prema poveriocima | Ovu liniju treba dešifrirati kao iznos duga kompanije prema drugim ugovornim stranama (i u novčanom i u materijalnom obliku): · kompanija je primila avans, ali nije otpremila robu; · uplaćena su sredstva kompaniji za radove/usluge koje će se obavljati u budućnosti. Indikator linije 1230 se dešifruje kao stanje prema Kt 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76. |
| 3 | 1530 Odgođeni prihodi | Indikator linije odražava zbir stanja na računu 98 i Kt 86 (dotacije, subvencije, dotacije itd.). |
| 4 | 1540 Procijenjene obaveze | Red prikazuje informacije o iznosima koji su rezervirani za transakcije koje će se dogoditi u roku od 12 mjeseci. (tačka 96). |
| 5 | 1550 | Ako društvo ima druge kratkoročne obaveze koje nisu klasifikovane u drugim redovima Odjeljka 4, tada se ti iznosi prikazuju u redu 1550 (Ct 79, 86). |
Stara i nova ravnoteža: sličnosti i razlike
Generalno, novi bilans je sličan starom. U oba slučaja, dokument ima 5 sekcija, od kojih svaki dešifruje informacije o imovini i obavezama kompanije. Istovremeno, novi bilans je kompaktniji, jer, za razliku od starog oblika, ne zahtijeva dekodiranje:
- dionice;
- dugovi prema dužnicima;
- iznosi rezervnog kapitala.
U novom bilansu stanja ovi pokazatelji su prikazani u ukupnom iznosu bez navođenja raščlanjivanja po podgrupama i vrstama sredstava/obaveza.
Ako organizacija treba da pretvori stari bilans u novi, onda može koristiti tabelu korespondencije između redova novog i starog bilansa datu u nalogu Ministarstva finansija. Tabela će vam pomoći da prenesete podatke iz starog bilansa stanja u novi format.
Izrada bilansa je u suštini prenošenje stanja računovodstvenih računa u redove predviđene za njih. Stoga, da biste ispravno sastavili bilans stanja, potrebno je ne samo da pravilno i u potpunosti vodite računovodstvene evidencije, već i da znate koji su računovodstveni računi prikazani u kojoj liniji bilansa stanja.
Tokom konsultacija daćemo pregled svih redova bilansa stanja. U ovom slučaju ćemo detaljizirati linije bilansa prema najtipičnijim računima, koji se odražavaju na tim linijama. Uostalom, na postupak sastavljanja finansijskih izvještaja općenito, a posebno na bilans stanja, kao i na odraz određenih pokazatelja, utiču karakteristike aktivnosti organizacije i njenih aktivnosti.
Usput, pokazali smo kako sastaviti bilans stanja u posebnom primjeru. A o sadržaju i strukturi bilansa smo govorili u drugom. Podsjetimo, naredbom Ministarstva finansija od 02.07.2010.godine broj 66n odobren je važeći obrazac bilansa stanja koji se dostavlja Poreskoj inspekciji i statistici.
Objašnjenje linija bilansne aktive
| Naziv indikatora | Kod | Algoritam za izračunavanje indikatora | |
|---|---|---|---|
| Nematerijalna imovina | 1110 | 04 “Nematerijalna ulaganja”, 05 “Amortizacija nematerijalne imovine” | D04 (bez troškova istraživanja i razvoja) - K05 |
| Rezultati istraživanja i razvoja | 1120 | 04 | D04 (u smislu troškova istraživanja i razvoja) |
| Nematerijalna imovina za pretraživanje | 1130 | 08 „Ulaganja u stalna sredstva“, 05 | D08 - K05 (sve u vezi nematerijalne imovine istraživanja) |
| Materijalna sredstva za istraživanje | 1140 | 08, 02 “Amortizacija osnovnih sredstava” | D08 - K02 (sve u vezi s materijalnom imovinom za istraživanje) |
| Osnovna sredstva | 01 „Osnovna sredstva“, 02 | D01 - K02 (osim amortizacije osnovnih sredstava iskazanih na računu 03 „Ulaganja u materijalnu imovinu koja donose prihod” | |
| Profitabilna ulaganja u materijalna sredstva | 1160 | 03, 02 | D03 - K02 (osim amortizacije osnovnih sredstava obračunate na računu 01) |
| Finansijske investicije | 1170 | 58 „Finansijske investicije“, 55-3 „Računi depozita“, 59 „Rezervisanja za obezvređenje finansijskih ulaganja“, 73-1 „Poravnanja po datim kreditima“ | D58 - K59 (u smislu dugoročnih finansijskih ulaganja) + D73-1 (u smislu dugoročnih kamatonosnih kredita) |
| Odložena poreska sredstva | 1180 | 09 “Odložena poreska sredstva” | D09 |
| Ostala dugotrajna imovina | 1190 | 07 “Oprema za ugradnju”, 08, 97 “Rashodi odgode” | D07 + D08 (osim sredstava za istraživanje) + D97 (u smislu troškova sa periodom otpisa dužim od 12 mjeseci nakon datuma izvještaja) |
| Rezerve | 10 „Materijali“, 11 „Životinje za uzgoj i tov“, 14 „Rezerve za smanjenje troškova materijalnih sredstava“, 15 „Nabavka i nabavka materijalnih sredstava“, 16 „Odstupanje u nabavnoj vrednosti materijalnih sredstava“, 20 „Gl. proizvodnja“, 21 „Poluproizvodi sopstvena proizvodnja“, 23 „Pomoćna proizvodnja“, 28 „Nedostaci u proizvodnji“, 29 „Uslužna proizvodnja i objekti“, 41 „Roba“, 42 „Trgovska marža“, 43 „Gotovi proizvodi“ , 44 “Troškovi prodaje”, 45 “Roba otpremljena”, 97 | D10 + D11 - K14 + D15 + D16 + D20 + D21 + D23 + D28 + D29 + D41 - K42 + D43 + D44 + D45 + D97 (za troškove s rokom otpisa ne dužim od 12 mjeseci nakon datuma izvještaja ) | |
| Porez na dodatu vrijednost na kupljenu imovinu | 1220 | 19 “Porez na dodatu vrijednost na stečenu imovinu” | D19 |
| Potraživanja | 1230 | 46 „Završene faze radova u toku“, 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima“, 63 „Rezervisanja za sumnjiva dugovanja“, 68 „Poravnanja za poreze i dažbine“, 69 „Poravnanja za socijalne osiguranje i obezbeđenje", 70 "Poravnanja sa kadrovima za plate", 71 "Poravnanja sa odgovornim licima", 73 "Poravnanja sa kadrovima za ostale poslove", 75 "Poravnanja sa osnivačima", 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima" | D46 + D60 + D62 - K63 + D68 + D69 + D70 + D71 + D73 (osim kamatonosnih kredita evidentiranih na podračunu 73-1) + D75 + D76 (minus obračun PDV-a prikazan na računima za dane avanse i primljeno) |
| Finansijska ulaganja (isključujući gotovinske ekvivalente) | 1240 | 58, 55-3, 59, 73-1 | D58 - K59 (u smislu kratkoročnih finansijskih ulaganja) + D55-3 + D73-1 (u smislu kratkoročnih kamatonosnih kredita) |
| Gotovina i gotovinski ekvivalenti | 50 „Gotovina“, 51 „Tekući računi“, 52 „Valutni računi“, 55 „Posebni bankovni računi“, 57 „Transferi u tranzitu“, | D50 (osim podračuna 50-3) + D51 + D52 + D55 (osim stanja podračuna 55-3) + D57 | |
| Ostala obrtna sredstva | 1260 | 50-3 “Gotovinski dokumenti”, 94 “Nedostaci i gubici od oštećenja dragocjenosti” | D50-3 + D94 |
Pasivni balans: linije za dekodiranje
| Naziv indikatora | Kod | Koji se podaci računa koriste? | Algoritam za izračunavanje indikatora |
|---|---|---|---|
| Ovlašteni kapital (dionički kapital kapital, odobreni kapital, ulozi ortaka) | 1310 | 80 “Ovlašteni kapital” | K80 |
| Vlastite dionice kupljene od dioničara | 1320 | 81 “Sopstvene dionice (dionice)” | D81 (u zagradama) |
| Revalorizacija dugotrajne imovine | 1340 | 83 “Dodatni kapital” | K83 (u smislu iznosa dodatne procjene dugotrajne imovine) |
| Dodatni kapital (bez revalorizacije) | 1350 | 83 | K83 (osim iznosa dodatne procjene dugotrajne imovine) |
| Rezervni kapital | 1360 | 82 “Rezervni kapital” | K82 |
| Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) | 99 “Dobit i gubici”, 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” | Ili K99 + K84 Ili D99 + D84 (rezultat je prikazan u zagradama) Ili K84 - D99 (ako je vrijednost negativna, to je prikazano u zagradama) Ili K99 - D84 (isto) |
|
| Pozajmljena sredstva | 1410 | 67 “Obračuni za dugoročne kredite i pozajmice” | K67 (u smislu duga sa rokom dospijeća dužim od 12 mjeseci na datum izvještaja) |
| Odgođene porezne obaveze | 1420 | 77 “Odložene poreske obaveze” | K77 |
| Procijenjene obaveze | 1430 | 96 “Rezerve za buduće troškove” | K96 (u smislu procijenjenih obaveza sa rokom dospijeća dužim od 12 mjeseci nakon datuma izvještaja) |
| Ostale obaveze | 1450 | 60, 62, 68, 69, 76, 86 “Ciljano finansiranje” | K60 + K62 + K68 + K69 + K76 + K86 (sve u smislu dugoročnog duga) |
| Pozajmljena sredstva | 1510 | 66 „Obračuni za kratkoročne kredite i pozajmice“, 67 | K66 + K67 (u smislu duga sa rokom dospijeća ne dužim od 12 mjeseci na datum izvještaja) |
| Obveze | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (u smislu kratkoročnog duga, minus obračun PDV-a prikazan na računima o izdatim i primljenim avansima) | |
| prihod budućih perioda | 1530 | 98 “Odgođeni prihodi” | K98 |
| Procijenjene obaveze | 1540 | 96 | K96 (u smislu procijenjenih obaveza sa rokom dospijeća ne dužim od 12 mjeseci nakon datuma izvještaja) |
| Ostale obaveze | 1550 | 86 | K86 (u smislu kratkoročnih obaveza) |
Često se javlja potreba za prenošenjem bilansa stanja i računa dobiti i gubitka sa starog obrasca (koji je važio do zaključno 2011. godine) na novi obrazac.
Nažalost, nije bilo moguće pronaći zgodan način za prebacivanje starih izvoda u nove i obrnuto, pa ćete morati ručno prepraviti bilans stanja i račun dobiti i gubitka u moderan oblik.
Da biste to učinili, možete koristiti sljedeće tabele korespondencije između kodova linija obrazaca računovodstvenog izvještavanja, sastavljenih u skladu sa zahtjevima Naredbe Ministarstva finansija br. 67n, sa kodovima linija određenih Naredbom Ministarstva Finansije od 07.02.2010. br. 66n
Kako ga koristiti?
Ako imate novi bilans stanja i bilans uspjeha, a trebate ih pretvoriti u stari obrazac, tada vam je potrebno:
- Otvori ovu stranicu - ;
- Kopirajte tabele u Excel;
- Otvorite svoj bilans stanja i bilans uspjeha i, koristeći slike u ovom članku, popunite stari bilans stanja i bilans uspjeha.
Ako imate stari bilans stanja i račun dobiti i gubitka, a trebate ih pretvoriti u novi obrazac, učinite ovo:
- Otvorite stranicu ;
- Kopirajte tabele u excel;
- Otvorite svoj stari izvještaj i, koristeći slike iz članka, popunite novi izvještaj
Same tabele sam pronašao ovde: http://www.twirpx.com/file/808002/
Finansijska analiza:
- Neki računari imaju problema i sa čuvanjem podataka iz tabela i sa slanjem putem e-pošte. Algoritam za rješavanje ovog problema je prilično jednostavan: trebate...
- Agregirani bilans stanja je način da se izgled bilansa stanja pojednostavi, učini ga kompaktnijim, oblik bilansa koji je namijenjen za analizu upravljanja Radi lakšeg čitanja podataka i vođenja…
- Opšti izgled ažuriranih obrazaca bilansa stanja i bilansa uspjeha (sada se nazivaju bilans uspjeha), koji su na snazi od 2011. godine, ...
- Predviđanje vjerovatnoće bankrota na osnovu Taffler, Tishaw modela. Britanski naučnici R. Taffler i G. Tishaw su 1977. godine testirali Altmanov pristup na osnovu podataka iz 80...
- Na web stranici možete obaviti dva zadatka: Prvo, možete izvršiti finansijsku analizu online I drugo, ispod na ovoj stranici su opisane sve vrste analiza koje...
- Ovaj onlajn kalkulator je dizajniran da brzo odredi trendove u finansijskim rezultatima, imovini i obavezama komercijalnog preduzeća. Ovo može biti korisno, na primjer, kada se opravdava...
- Prilikom izrade disertacija, kurseva, magistarskih i drugih edukativnih radova o finansijskoj analizi, vrlo često se javlja potreba za sprovođenjem analize, koja ima podatke za tri godine tek na kraju...
