株式会社は配当を支払いました。私たちは申告書に記入します。 法人に対する配当に対する課税 年間配当利息

前報告年度の結果に基づいて、会社の経営陣は剰余金の額から参加者に配当を支払う権利を有します。 同時に、個人は対応する収入項目を受け取ります。 この場合、個人所得税は課税されるのでしょうか？ この質問に対する答えは資料から学びます 「配当金には個人所得税がかかりますか？」 .

何についての情報KBKによる個人所得税と配当金で使われる2016～2017年と2018年たとえば、「2017 年の配当に対する個人所得税の支払いに関する KBK」という出版物を考えてみましょう。

注記！ 予算に対する税金の支払いは、会社の参加者へのレジからの金額の支払いまたは銀行口座への振込の翌日以降に行われるべきではありません。 この種の所得の受取人が複数いる場合、一定の条件を満たせば税額を全額転嫁することが可能です。 .

個人所得税の支払い要件について詳しくは、資料をご覧ください。 「配当金に係る個人所得税の振り込み方法」 .

個人に配当金を支払う場合は、別途コードを使用して受け取った所得を2-NDFL証明書に反映する必要があります。 この場合、証明書には、支払が発生した期間に関係なく、実際の支払の受領に関するデータが示されている必要があります。 このタイプの収入には税控除が提供されないことに注意する必要があります。

証明書の発行について f． 2-NDFL の資料から学ぶ 見出し .

収入を得ている人は納税者として認められます。 ただし、予算に振り込む義務は税務代理人である組織にあります。 彼らは、個人所得税の 2016 年から 2017 年（および 2018 年）の配当に対する KBK の正確な表示を含め、支払書類を正しく作成する責任を負っています。 同時に、2017年（およびその他の期間）の配当に対する個人所得税が法律で定められた期限内に送金されなかった場合、税務職員に罰金が科せられる可能性があります。

したがって、配当に対する課税は、組織、居住者、非居住者、個人に影響を与える可能性があります。 対応する支払いの結果に基づいて、所得税（法人の場合）または個人所得税（個人の場合）が源泉徴収されます。

配当に対する個人所得税率

2015 年以降、配当に対する個人所得税率は 13% です。 このルールは、会社の参加者に以前に転送されなかった過去の見越額にも影響します。

非居住者については、配当に対する税率は変わらず15％となります。 納税者のステータスは配当金の支払い時に決定されます。 同時に、非居住者が1年以内に居住者になることも珍しくありません。

注意してください: 報告期間の終わりに、そのような人物のステータスが変更された場合に配当が発生した場合、支払書類上の配当による個人所得税の KBK は変更されません。

郵便振替で振り込まれた配当金が受取人に届かなかった場合の個人所得税の取り扱いについては、この出版物から知ることができます。

配当金の支払いおよびこの手続きにおける課税の必要性に関するその他の興味深い情報は、当社の Web サイトのセクションでご覧いただけます。 「配当に対する個人所得税」 .

このセクションの資料では、計算アルゴリズム自体だけでなく、支払書類の詳細とその作成の特徴についても説明します。 配当に対する個人所得税の課税に関する最新情報を利用することで、検査当局との意見の相違や検査当局からの請求を回避できます。

配当は、会社の効果的な運営の結果として会社の所有者が受け取る利益です。 ただし、他の所得と同様に、配当金にも税金を支払う必要があります。 配当金にかかる所得税の計算方法を見てみましょう。

配当の考え方

税務上、配当とは、法人の所有者が得られた利益を分配する際に受け取る所得を意味します。 たとえば、株式会社では配当金が参加者に支払われますが、LLC では通常、利益は利用可能な株式に応じて創設者に分配されます。 利益は個人と法人の両方に支払われます。 しかし現在では、個人の場合は個人所得税、法人の場合は所得税という税金を支払う義務があります。

法人および個人の配当に対する税率

参加者所得税個人所得税
配当支払いの決定が行われる前に少なくとも 365 暦日の期間配当を支払う LLC の授権資本の 50% 以上の株式を保有するロシアの組織0% -
他のすべてのロシアの組織13% -
外国の団体15% または国際協定で定められた税率 -
ロシア連邦の居住者- 13%
ロシア連邦の非居住者- 15%

個人所得税

2015年までは、国民が利益を受け取った場合、個人からの配当に対する所得税は9％の税率で計算されていた。 現在ではその割合はさらに高く、13%となっています。 義務付けられている税金の金額は、配当を支払う組織によって源泉徴収されます。

2015年以来、配当率は「給与」率と同じであることが判明しましたが、所得税は労働法の範囲外であるため、保険基金への拠出の対象にはなりません。 配当にかかる税金を計算するための一般的な公式は、第 5 条に記載されています。 275 ロシア連邦税法。 その助けを借りて、個人所得税と所得税の両方が計算されます（2015年6月17日付ロシア連邦財務省の書簡、No.03-04-06/34935）。

税控除が適用されないのはどのような場合ですか?

個人所得税の申告

税法（第 230 条第 4 項）によれば、ロシア連邦税法（第 226.1 条）に従って税務代理人として認められた者は、税務監督局の領土部門に情報を提出する必要があります。

情報は、第 2 条に指定された順序および期限内に送信されます。 289 税法。

このような税務代理人は、個人の収入証明書を提供することによって個人の利益に関する情報を連邦税務局に転送する一般的な手順の対象にはならないことに注意してください。

所得税申告書は現在施行されています。 税務職員が配当金を支払う必要がある場合に記入されます。 この申告書は、2015 年 2 月 5 日付けのロシア連邦税務局からの書簡によって承認されました。

所得税

前述したように、配当の課税標準は第 2 条に従って決定されます。 275 ロシア連邦税法。 所得税は、配当金の支払日に、配当金を発行する組織によって直接、13% の税率で源泉徴収されます。 法人は配当支払いの翌日までに税金を予算に振り替えなければならないことに注意してください。

外国の組織から収入を得た場合、税金の計算と支払いは国内の組織の肩にかかっています。 支払いがロシアの組織によって行われた場合、受け取り側の企業に対して源泉徴収と税金の支払い義務があるのはその組織です。

ロシア企業には、課税制度に関係なく税務代理人の責任が存在します。

純資産の計算

法律により、たとえば会社の純資産が授権資本を下回った場合、配当金を分配することはできません。 これを行うには、これらの「純資産」の計算方法を知る必要があります。

純資産の価値を決定する手順は、2014 年 8 月 28 日付のロシア連邦財務省令第 84n 号によって承認されており、JSC と LLC の両方を拘束します。

純資産の価値は、組織の創設者がすべての債務を返済した場合に自由に使えるすべてのものの帳簿価額を表します。 この値は会計データに基づいて決定されます。

計算の際、授権資本への未払いの出資や株式の支払いに対する創設者の債権が組織の総資産から差し引かれます。

負債に関しては、政府援助または無償譲渡された財産として受け取る将来の収入の額によって減らさなければなりません。

配当金にかかる税金の計算方法

計算がどのように実行されるかを見てみましょう。

例1

Alpha LLC の授権資本は、3 人の投資家の均等な株式で構成されています。 2016年5月、LLCは創設者のP.S.イワノフ氏とS.I.ペトロフ氏に報酬を支払った。 – ロシア国民、およびシドルチュク I.P. – ロシア連邦の非居住者、ウクライナ国民への配当。 それぞれ - 300,000.00ルーブルの量で。

支払いの際には個人所得税が源泉徴収されます。 ロシア人から - 39,000.00ルーブル。 (300,000 x 13%); ロシアの参加者はそれぞれ261,000.00ルーブルを受け取りました。 (300,000 – 39,000)。

ウクライナ国民から源泉徴収された個人所得税は4万5000ルーブルに達した。 (300,000 x 15%)、Sidorchuk I.P. への支払い 総額は255,000.00ルーブルに達しました。 (300,000 ～ 45,000)。

創設者への支払いの翌日、Alpha LLC は源泉徴収された個人所得税 123,000.00 ルーブルを送金しました。 予算（39,000+39,000+45,000）に合わせます。

例 2

2016 年、Beta LLC は 2015 年の配当金を 1,000,000 ルーブル支払うことを決定しました。 投資家へ: Gamma LLC (認可資本の 60%)、Delta LLC (30%)、ロシア連邦居住者 P.S. Ivanov。 (7%) およびロシア連邦の非居住者であるウクライナのシドルチュク I.P. (3%)。

Beta LLC は、以下の授権資本の株式を所有しています。

  • イプシロン LLC – 100%; Beta LLC はこの株式を 2014、2015、2016 年の 3 年間所有します。つまり、配当収入には 0% の税率がかかります。
  • Zeta LLC – 40%、つまり配当収入には 13% の税率がかかります。

2015 年、Beta LLC は Epsilon LLC から 1,500,000.00 ルーブルの配当を受け取りました。 Zeta LLCからは500,000.00ルーブル。 2015 年に Beta LLC が参加者に支払った配当の課税標準を計算する際、これらの配当は考慮されませんでした。2015 年末、Beta LLC は参加者に 1,000,000.00 ルーブルの利益を分配しました。 次の順序で:

  • イワノフ PS とシドルチュク I.P. 各RUB 70,000.00 そして30,000.00摩擦。 それぞれ;
  • Gamma LLC – 600,000.00 ルーブル;
  • デルタLLC – 300,000.00ルーブル。

配当金は2016年5月に支払われました。個人所得税およびそれにかかる所得税は次のように計算されます。

  • シドル​​チュクIPにて 個人所得税は 4,500 ルーブルでした。 (30,000 x 15%)、Sidorchuk I.P. への支払い 金額は25,500.00ルーブルになりました。 (30,000 – 4,500)。
  • イワノフ PS 個人所得税は次のルールに従って計算されます。配当を発行する会社が別の組織で利益を上げている場合、個人所得税は次の式を使用して計算する必要があります。個人所得税 = 13% x (Div - Div1) x Div2/ディビジョン、ここで:
    • 個人所得税は、ロシア連邦の個人居住者の計算された税です。
    • Div – 分配される利益の額 (この例では、1,000,000.00 ルーブル)。
    • Div1 – 受け取った配当額（これには、前期間も含めて第三者から受け取った利益が含まれますが、税金の計算には含まれません）から、ロシアの組織が配当の形で受け取った収入を差し引いた額。ただし、当日の場合に限ります。配当金の支払に関する決定において、少なくとも 365 暦日継続して配当金を受け取る組織は、所有権により、配当金を支払う組織の授権資本の少なくとも 50 パーセントを所有するか、または、配当金に相当する金額の配当金を受け取る権利を与える寄託受領書を所有します。組織が支払った配当総額の少なくとも 50% (RUB 500,000.00 - Zeta LLC からの収入)。
    • Div2 – 個人 – ロシア連邦居住者のシェア (配当金) (RUB 70,000.00)。

    したがって、Ivanov P.S.からの配当に対する個人所得税は、 金額は RUB 4,550.00 でした。 (70,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 – 500,000); イワノフは 65,450.00 ルーブル (70,000.00 – 4,550) を受け取ります。

  • Gamma LLC から受け取った配当金は 0% の所得税の対象となるため、控除額の計算には考慮されません。
  • デルタ LLC の配当に対する所得税は、ベータ LLC の税務担当者によって源泉徴収され、195,00.00 ルーブルになります。 (300,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 – 500,000)。参加者は 280,500 ルーブル (300,000 – 19,500) を受け取ります。

配当を考慮して個人所得税の総額を決定する方法: ビデオ

株主名簿に株主の個人口座が開設されている場合、JSC は税務代理人として機能します。 法人だけでなく個人に配当金を支払う場合にも確定申告を行います。

Art.の規定に従って。 JSC 法第 42 条により、株式会社は、報告年の第 1 四半期、半年、9 か月の結果に基づいて、および（または）報告年の結果に基づいて、決定を下す権利を有します。言及された法律で別段の定めがない限り、発行された株式の配当の支払いについて（発表）。 この決定は株主総会によって行われます。 これは、各カテゴリー（種類）の株式の配当金額、支払いの形式、非金銭的形式での配当の支払い手順、配当を受け取る資格のある人の決定日を反映する必要があります。

報告年度の第 1 四半期、半年、および 9 か月の結果に基づく配当の支払い (宣言) の決定は、対応する期間の終了後 3 か月以内に行うことができます。

配当金支払（宣言）決定に伴う配当金受領者決定日は、配当金支払（宣言）決定日から10日以降は設定できません。当該決定の日から 20 日以内。

株主名簿に株主の個人口座が開設されている場合、配当金は保管機関を経由せず、税務代理人として機能する株式会社から直接受け取ることになります。 この場合、JSCの会計士は、支払われた配当額に応じて個人所得税と予算に対する所得税を計算して支払うという問題に直面します。 一般に、これは簡単な作業ではありません。なぜなら、創設者の構成が個人、法人、「外国人」、地方自治体など、さまざまであることが多いからです。

今回は、配当金の支払いや確定申告の際の税金の具体的な内容について解説していきます。

JSC はロシアの受取人に配当を支払います。

ロシアの組織および個人、つまりロシア連邦の居住者に配当を支払う場合、所得から源泉徴収される税額は次の計算式を使用して計算されます（ロシア連邦税法第 275 条第 5 項）。

N = K x CH x (D1 - D2)、ここで:

N – 源泉徴収の対象となる税額。

K – ロシアの組織による配当の対象となる配当の総額に対する、配当の受取人である納税者に有利な配当の対象となる配当の額の割合。

配当を支払う場合、JSC はその所得の支払い日に個人所得税を計算し、源泉徴収します。 税額は資金支払日から 1 か月以内に支払う必要があります (ロシア連邦税法第 226.1 条第 7 項および第 9 項、2014 年 9 月 5 日付けロシア財務省書簡) いいえ. 03-04-06/44588）。

第4条第4項に基づく株式会社による株主への配当金の支払いおよび源泉徴収された個人所得税額に関する情報。 ロシア連邦税法第 230 条は、年次所得税申告書の付録 2 に反映され、配当支払年の翌年 3 月 28 日までに提出されます (申告書の記入手順の第 1.8 項を参照)。 。 付録 2 は、配当金の受取人ごとに完成します。

個人に配当を支払う場合、JSC は 2-NDFL 証明書を連邦税務局に提出する必要はありません (LLC のみが提出します)。 組織は、第 3 条第 3 項に基づいて、個人の申請に応じてそのような証明書を発行することができます。 ロシア連邦税法第 230 号 (2015 年 2 月 2 日付けのロシア連邦税務局の書簡 No. BS-4-11/1443@ および 2015 年 1 月 29 日付けのロシア財務省の書簡)番号 03-04-07/3263)。

JSC が個人にのみ配当を支払う場合、シート 03 およびセクション 1 のサブセクション 1.3 に記入する必要はありません。

組織は、そこから収入を得た納税者を特定するためにあらゆる努力をしなければなりません。 明らかに古い情報がある場合は、納税者である個人に必要な情報を要求することができます (2016 年 8 月 12 日付ロシア連邦税務局の書簡 No. GD-4-11/14800@)。

個人が受け取らず、郵便為替で送られ、後に税務署に返送された配当の形での収入は、納税申告書の付録 2 の特定情報に含める対象にはなりません (連邦税務局の手紙)。ロシア、2016 年 7 月 6 日付 No. BS-4-11/12129@)。

ロシア連邦の居住者である個人に支払われる場合の、ロシアの組織の活動への資本参加からの配当の形での収入に対する個人所得税率は 13% です (ロシア連邦税法第 224 条第 1 項) 。

第 2 条、第 3 条により、 ロシア連邦税法第 210 条により、配当の形での収入は、第 2 条に規定されている税控除額によって減額することはできません。 ロシア連邦税法 218 ～ 221 (2016 年 6 月 23 日付ロシア連邦税務局の書簡 No. OA-3-17/2829@)。

注記

2016 年 1 月 1 日より、LLC と JSC の両方（それぞれ、ロシア連邦税法第 226 条および第 226.1 条第 2 項に基づいて税務代理人として認められている）は、税務署に四半期ごとの計算書をフォーム 6-NDFL で提出することが義務付けられています。登録場所の当局。

たとえば、組織が第 2 四半期にのみ個人に配当を支払う場合、フォーム 6-NDFL は、対応する課税期間の 6 か月、9 か月、および 1 年間提出されます。 第 3 四半期と第 4 四半期に支払いがない場合、税務担当者は 9 か月および 1 年間、フォーム 6-NDFL のセクション 1 のみに記入します。この場合、セクション 2 は記入されません (ロシア連邦税務局の手紙) 2016 年 3 月 23 日付け番号 BS-4-11/4958@)。

株式会社は「外国人」に配当金を支払います。

配当金の受取人が外国企業である場合

アートのパラグラフ6によると、 ロシア連邦税法第 275 条に基づき、ロシア連邦税法に従って税務代理人として認められた組織が外国企業に配当の形で収入を支払う場合、各配当の受取人の課税標準この支払いは配当金の額 (D) として決定され、それに税率 (Sn) が適用されます。 3ページ3アート。 ロシア連邦税法第 284 条に基づき、15% に相当します (課税問題を規制するロシア連邦の国際条約によって他の税率が規定されている場合を除く)。 つまり、N=D×Snとなります。

注記

2016 年 1 月 1 日から、この基準には次の新しい条項が追加されました。第三者の利益のために活動する外国組織に支払われる配当の形での収入の受取人が、納税上の居住者として認識されている個人および (または) 組織である場合。ロシア連邦の場合、配当額から源泉徴収される税額は、第 5 条第 5 項に基づいて決定されます。 275 ロシア連邦税法。 つまり、支払い元自体が受け取った配当を考慮した計算式に従っています。

したがって、税率は原則として 15% となります。 ロシア連邦が二重課税の回避に関する国際条約を締結している国の居住者である場合、対応する国際条約の規範が適用される。 つまり、協定で軽減税率が規定されている場合は、この税率を使用する必要があり、この種の収入がロシア連邦の領域で課税されないことが確立されている場合、組織は源泉徴収の義務を負いません。 （ロシア財務省の書簡、2013年8月8日付けNo.03-08 -05/32158、2012年8月10日付けNo.03-08-05、2012年8月2日付けNo.03-08-05、7月20日付け。 2012 No. 03-08-13、2007 年 8 月 6 日付け No. 03-08-05、および 2011 年 11 月 11 日付けロシア連邦税務局 No. ED-4-3/18906@)。

注記

源泉徴収された税額は、支払い日の翌日までに、支払いを行った税務担当者によって予算に振り込まれます（ロシア連邦税法第 287 条第 2 項、第 4 項）。

配当金の受取人が外国企業の場合、所得税申告書には未払配当金の額のみが反映され、外国組織に支払われる所得金額と源泉徴収税額の計算には計算源泉税額が記載されます。 指定された計算は、対応する報告期間の終了から 28 暦日以内に連邦税務局に提出されます (ロシア連邦税法第 310 条第 4 項)。

配当金の受取人は個人（ロシア連邦の非居住者）です。

アートのパラグラフ6によると、 ロシア連邦税法第275条により、ロシア連邦税法に従って税務代理人として認められた組織がロシア連邦の非居住者である個人に配当の形で所得を支払う場合、課税標準が適用されます。納税者の配当金の受取人は、支払われた配当金の額として決定され、設定された税率が第 3 条に適用されます。 ロシア連邦税法第 224 条、15% に相当します (ロシア連邦税法第 275 条第 6 項)。

外国人に配当を支払う場合、JSC は所得税申告書の付録 2 およびフォーム 6-NDFL に記入します。

JSC株主の個人口座は株主名簿に開設されます

JSC – 所得税の税務代理人

JSC – 個人所得税の税務代理人

外国企業への配当金支払い

ロシアの組織に支払われた配当金

配当はロシア連邦の個人居住者に支払われました

配当はロシア連邦の非居住者である個人に支払われました

支払われる所得金額の計算を表します

年次所得税申告書に付録 2 とフォーム 6-NDFL を提出します。

所得税申告書の記入手続きです。

例

ABC JSC の株式は次のように株主に分配されます。

  • Omega LLC が株式の 51% を所有します (所有期間は 365 日以上)。
  • Gamma LLC – 株式 7%。
  • 外国企業（ロシア連邦と二重課税回避に関する国際条約を締結していない国の居住者） – 3%;
  • 自治体形成 – 4%;
  • Sidorov K.K. – ロシア連邦国民 – 株式の 15%。

上場株主は株主名簿に個人口座を開設されています。

さらに、株式の 20% は、預託者 (名目上の保有者) の個人口座に株式が記録されている株主に帰属します。

2016年11月3日、2016年の9ヶ月間の業績に基づいて6,000,000ルーブルの配当金を支払うことが決定されました。

2016 年 11 月 9 日、JSC は会社の全メンバーに授権資本の持分に応じて配当を支払い、また寄託者に 1,200,000 ルーブルを送金しました。 (6,000,000 ルーブル x 20%) 預託機関を通じて配当金を受け取る株主への配当金の支払い。

JSC は、他の組織の参加者であるため、ロシアの組織から配当金を受け取りました（ロシア連邦の法律に基づいて税務職員によって対応する税額がそれらの組織から源泉徴収された後）。これまでは課税標準を決定する際に考慮されていませんでした。配当の形での収入: 05.12.2016 – 2,400,000 ルーブル。 2015 年 5 月 15 日 – 810,000 摩擦。 (後者の場合、ロシア連邦税法第 284 条第 1 項、第 3 項の適用条件があったため、配当には 0% の税率が適用されました。)

2016 年の以前の報告期間では、配当は分配されず、配当の形での所得に対する所得税の額は計算されませんでした。

株主に対する配当金の額、源泉徴収の対象となる所得税および個人所得税の額は当社が決定します。

ロシアの組織がすべての受取人に分配する配当金の総額（指標 D1 に相当）は 6,000,000 ルーブルに相当します。 株主に起因するものを含む:

  • オメガ LLC – 3,060,000 ルーブル。 (6,000,000 ルーブル x 51%);
  • ガンマLLC – 420,000ルーブル。 (6,000,000 ルーブル x 7%);
  • 外国企業 – 180,000ルーブル。 (6,000,000 ルーブル x 3%);
  • 自治体形成 – 240,000ルーブル。 (6,000,000 ルーブル x 4%);
  • ロシア連邦国民 – 900,000 ルーブル。 (6,000,000 ルーブル x 15%)。

外国企業に関しては、ABC JSC は、各項で定められた税率に基づいて配当の形で所得税額を計算し、予算に移さなければなりません。 3ページ3アート。 284 ロシア連邦税法。 税額は27,000ルーブルとなります。 (180,000 ルーブル x 15%)。

ABC JSC の株式を所有する自治体は利益納税者ではないため、配当は全額自治体に支払われます。

その他の株主の場合、所得税および個人所得税は以下のように計算されます。

係数 K (納税者 - 配当受取人に有利な配当の対象となる配当の金額と、税務代理人による配当の対象となる配当の総額との比率) は次のようになります。

  • オメガ LLC の場合 – 0.51 (3,060,000 ルーブル / 6,000,000 ルーブル);
  • Gamma LLCの場合 – 0.07 (RUB 420,000 / RUB 6,000,000);
  • シドロフ株式会社の場合 – 0.15 (900,000 ルーブル / 6,000,000 ルーブル)。

現在および前回の課税期間に組織が受け取った配当額は 3,210,000 ルーブルです。 (2,400,000 + 810,000)。 受け取った配当金（0%の税率で課税されるものを除く）は2,400,000ルーブルです。 インジケーター D2 に対応します。

指標 D1 と D2 の差は 3,600,000 ルーブルです。 (6,000,000 ～ 2,400,000)。

計算される配当額:

  • LLC Omega の所得税は 1,836,000 ルーブルです。 (0.51 x 3,600,000 ルーブル); ガンマLLC – 252,000ルーブル。 (0.07 x 3,600,000 ルーブル);
  • シドロフ株式会社の個人所得税 – 540,000 ルーブル。 (0.15 x 3,600,000 ルーブル)。

配当金支払時に源泉徴収される所得税額：

  • オメガLLCは0ルーブルでした。 (1,836,000 ルーブル x 0%);
  • ガンマLLCの場合 – 32,760ルーブル。 (252,000 ルーブル x 13%)。

シドロフ株式会社への配当支払い時に源泉徴収された個人所得税の額は70,200ルーブルに達しました。 (540,000 ルーブル x 13%)。

所得税申告書では次のセクションを完了します。

  • 税務代理人カテゴリー – 1 (利益を分配する組織);
  • 配当の種類 – 1 (中間配当);
  • 税 (報告) 期間 (コード) – 33 (9 か月)。 ここには配当が分配される期間のコードが反映されています。
  • 報告年 – 2016 年。

指標

回線コード

ルーブルでの金額

ロシアの組織が受取人に有利に分配する対象となる配当の総額 (D1)

当課税期間中に株主（参加者）に支払われる配当金の額 – 合計*

含む

収入受取人に発生した配当金 - ロシアの組織

含む：

税金が0%で計算される配当金

配当、税金は9%の税率で計算されます

税金が異なる税率で計算される配当**

納税者ではない株主（参加者）のために分配される配当金

収入受取人に発生した配当金 - ロシア連邦の納税居住者である個人

収入の受取人に発生した配当金 - 外国組織***

所得受取人以外への配当金の譲渡

株主（参加者）間で配当が分配される前に、以前および現在の納税期間に税務代理人自身が受け取った配当金

受け取った配当金を考慮せずに、その税金は条項に従って 0% の税率で計算されます。 1項3条。 284 ロシア連邦税法 (D2)

行 081 (D1 - D2) のインジケーターによって減じられた、すべての受信者に有利に分配される配当金の額

税金の計算に使用される配当金額:

ロシアの組織向け (税率 9%)**

ロシアの組織向け (税率 0%)

予算に対して支払われる税額の計算

過去の報告（納税）期間に支払われた配当金に基づいて計算された税額

報告（納税）期間の最後の四半期（月）に支払われた配当金に対して計算された税額

* 組織が税務代理人として機能する株主にのみ支払われる未収配当金の額は 4,800,000 ルーブルです。 (6,000,000 ～ 1,200,000)。 ライン 010 のインジケーターは、ライン 020、030、040、050、060 のインジケーターの合計と等しくなります。

** 現在の所得税申告書には、2015 年以降の配当税率の変更 (9% から 13%) が考慮されていないことに注意してください。 これに関して、13% の税率で計算される配当額はそれぞれ 023 行目と 091 行目に反映されています (2015 年 2 月 26 日付ロシア連邦税務局の書簡 No. GD-4-3/) 2964@)。

所得税申告書草案がウェブサイト http://regulation.gov.ru/projects#npa=48655 で公開されており、行 022 と行 091 の税率の変更が考慮されていることに注意してください。このプロジェクトには、配当を支払う際の所得税の計算は含まれていません。

*** 行 040 は、外国企業に発生した配当金の額を示しています。 税額は27,000ルーブルです。 法人税申告書には反映されません。 外国組織に支払われる所得金額および源泉徴収税額の計算フォームに記入する際に考慮されます。

所得税申告書のシート 03 のセクション B。 ロシアの組織である Omega LLC と Gamma LLC の場合、それぞれ 0 ％と 13％の税率で課税され、配当金（利息）の支払額の内訳は、登録簿に従って収入の受取人ごとに示されます。受取人のフルネームを示す INN、KPP 、ロシア連邦の主体のコードを反映した受取人の所在地（住所）、納税者組織の長のフルネーム、連絡先電話番号、配当金の振込日、配当金の額（源泉徴収税額による減額なし）、税額。

  • 第4条第4項に基づく支払い期限。 ロシア連邦税法第 287 号（支払い日の翌日まで） – 2016 年 11 月 10 日。
  • シート 03 のセクション A の 120 行目に示されている納税額は 32,760 ルーブルです。

配当金が部分的に（数段階に分けて）支払われる場合、指定された期間内の納税額が別行040に反映されます。

所得税申告書の付録2。 この付録では、ロシアの発行体の証券の支払いを行う際の個人の収入に関する情報を提供します。

付録 2 は、JSC が個人に配当を支払う場合、およびその申告書にのみ記入します。 情報は、税務代理人から収入を得た各個人に対して税務代理人から提供されます。

納税義務の明確化に関連して税務職員が以前の課税期間の個人所得税を再計算した個人の所得に関する情報は、新しい証明書の形式で発行されます。

証明書のみが明確化（修正）された場合、組織はタイトルページと付録 2 を税務当局に提出し、「所在地（会計）」の詳細に従ってタイトルページにコード 235 を示します。

更新された情報を提出する場合、付録 2 には、更新が行われた個人の所得証明書のみが含まれます。

行 040。収入コード – 1010「配当」。

行041。指定された所得コードによる所得金額（控除なし）は900,000ルーブルです。

040 行目と 041 行目は付録 2 のすべてに記入されますが、042 行目と 043 行目は配当に対する個人所得税を計算する際に控除が適用される場合にのみ記入されます。 これは、JSC 自体が配当を受け取った場合に発生します。

Sidorov K.K. の個人所得税の計算に使用された配当額は 540,000 ルーブルに達しました。 これは、控除額が36万ルーブルであることを意味します。 (900,000 - 540,000)。

行 042. 控除コード – 601 「配当の形での所得に対する課税標準を軽減する金額」。

行043。税額控除額 – 360,000ルーブル。

051 行目と 052 行目。出資からの所得に関連して、第 2 条に規定されている税額控除があるため、記入されません。 ロシア連邦税法第 218 条から第 221 条は適用されません (ロシア連邦税法第 210 条第 3 項)。

行 010。税率 – 13%。

行020。収入総額（行041と同じ） – 900,000ルーブル。

行 021。控除の合計額 (行 043 と同じ) は 360,000 ルーブルです。

行022。課税標準 – 540,000ルーブル。 (900,000 - 360,000)。

行030。配当から計算される個人所得税の額は70,200ルーブルです。 (540,000 ルーブル x 13%)。

1995 年 12 月 26 日連邦法第 208-FZ「株式会社について」。

収入を得ている組織のすべての株主は配当を受け取る権利があります。 通常、支払いは現在の法律の規範に従って、個人の収入に応じて金銭的な形で行われます。 人には税金がかかります。 税金の徴収は定められた手続きに従って行われますが、そのためにはいくつかの書類が必要になります。

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それは何ですか

配当金は法人によって支払われるものです。 個人 - 会社の権利の所有者に有利な会社の権利または投資の発行者、収入の一部の分割に関連して、発行者の財産の一部の投資家の所有権を証明する投資文書およびその他の証券が計算されます。会計規則に従って。 会計。

簡単に言うと、配当とは、当年度の業績に基づく株式会社の一株当たりの純利益であり、株主が保有する対応するカテゴリーおよび種類の株式数に比例して株主に分配されます。

配当は、単一、政府、商業、または共同体組織が、そのような組織の収入の一部の分配に関連して州または地方自治体に有利に行う支払いともみなされます。

種類

株主が支払う配当金は、その区分に応じていくつかの種類に分けられます。

配当金の種類

分類種類
カテゴリを共有する· 特権によって。

・ 単純。

普通株式は会社への株主の参加を示し、議決権を提供します。 また、株主は清算時に配当金や会社財産の分け前を受け取ることもできます。

優先株の所有者は会社の株主の利益を受け取ります。 株主会社が消滅すると、株式の所有者は、株式の価格によって決まる部分に応じて、普通株式の所有者との関係で権利を取得します。
支払い時間· 四半期ごと。

・半年ごと。

・ 年間。
支払方法・ 金融。

· 物件ごとに支払われます
支払金額・ 絶対。

・ 部分的。

税務上の配当が認識される

ロシア税法で使用されるロシア連邦の民事法、家族法、およびその他の法律分野の制度、概念および用語は、法令で別段の定めがない限り、これらの法律分野で使用される意味で使用されます。コード。

したがって、第1条第1項に基づきます。 ロシア税法第 11 条では、課税目的で行われた支払いを配当として分類するかどうかを決定する際にこの定義が使用されます。

税務上、配当とは次の 2 つの主な条件を満たす支払いを指します。

  • 支払いは、会社の法定財務省における創設者の持分に比例して行われなければなりません。
  • 支払いの原資は税金を引いた後の収入でなければなりません。

Art の第 2 項に記載されている隠しリストによると、 ロシア連邦税法第 43 条は配当とみなされません。

  • 清算会社の株主に対する金銭または現物の支払い。組織の認可された財務省へのこの株主の拠出額を超えないもの。
  • 同じ組織の株式を所有権に譲渡する形で会社の株主に支払うもの。
  • 非営利企業からの拠出金で法定財務を構成する事業体が、非営利企業の主要な法定業務の実施に対して支払うもの。

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個人の場合

物理学。 個人起業家として登録されていない人は、ロシアおよび外国企業への参加を居住地の税務署に報告してはなりません。 これは、他の物理的な組織の株式または授権資本の一部を購入することを意味します。 者は税務署に通知しません。

個人がロシアでロシアの法人から配当を受け取った場合、納税代理人である支払会社によって税金が源泉徴収されます。 個人所得税率は、個人の納税状況に応じて適用されます。 顔。

個人 - ロシアの税務上の居住者は、ロシア連邦国民、外国国民、および暦年に少なくとも 183 日ロシア連邦の領土に滞在する個人です (ロシア税法第 11 条)。 個人にとってのあらゆる利益 ロシア連邦の納税居住者ではない人は、配当による利益も含めて個人所得税の対象となります。 30パーセントの割合で人がいます。

法人の場合

法定配当の形での支払い。 ロシアおよび外国企業の従業員は、所得に対して軽減税率で課税されます。

  • ロシア企業が購入した配当金の9％。
  • 外国企業が受け取る配当金の 15%。

状況のリストでは、ロシア企業からの配当の形での利益は 0% の税率で課税されます。

2018年の配当にかかる税金はいくらですか?

多くの人が興味を持っているのは、2018 年の配当にはどのような税金がかかるのかということです。 2015年までは、国民が所得を受け取った場合、個人への配当に所得税が課されていました。 人は9パーセントの割合で考慮されました。

現在、その率は 13% です。 義務付けられている税金の金額は、配当金を支払う会社によって徴収されます。

2015年以降、レートは給与と同じになっています。 ただし、保険基金への投資は労働法の範囲外であるため、所得税は課されません。

簡易課税制度による税率

簡易課税制度を利用してLLC参加者に配当金を支払う手順（個人）。 顔：

  • 物理的な場合 居住者 - 未収配当額の 9% の割合。
  • 物理的な場合 非居住者 - 未払配当額の 15% の割合。

納税居住者 - 個人。 12 か月間に少なくとも 183 暦日ロシアに滞在する人。

参加者への配当の支払い順序は法人です。 顔。

  • ロシア企業が配当金として受け取る率は 0% ですが、配当金の支払いを決定する時点で、配当金を受け取る企業が年間を通じて授権資本への拠出金の少なくとも半分を所有していることが条件となります。
  • 0%の税率が適用されない限り、ロシア企業がロシアおよび外国企業から配当の形で取得した利益に対して9%の税率が適用されます。
  • 外国組織がロシア企業から配当の形で受け取った利益に対する税率は15％。

支払い

株主が配当の受け取りを期待するには、組織に純利益がなければなりません。さらに、株主総会は、利益またはその一部を配当金の支払いに使用することを正式に決定する必要があります。

危機時や投資プロジェクトの存在下では、そのような決定が下されない可能性があります。

頻度と順序

まず、組織の理事会は株主に​​配当金の支払いを提案する準備をし、誰にいくら支払うべきかを記載した登録簿の作成を開始します。 その後、株主は年次総会でその提案を承認します。

この後、遅くとも 10 日後、遅くとも 20 日以内にレジスターの作成が終了し、終了の時間が到来します。 ロシアの法律によると、締め切り時間の2日前までに参加した人は配当を期待できる。

配当を支払う決定は一度に 1 回行うことができます。

  • 四半期へ。
  • 半年。

四半期と半年の分割は中間になります。 これらの配当金の支払いも評価されます。

納税時期（年）の結果に基づいて、これまでに行われた金額よりも少額の配当を行うことができることが判明した場合、超過額を経常利益に算入し、追加の配当金を支払う必要があります。配当を含まない基金に保険料を請求します。

法律上の 利益の支払いに関して必ずしも決定を下す必要はありません。 また、通常は年末に行われる、収入を分配しないという決定も行われる可能性があります。

制限

配当を行うためには、利益だけでは十分ではありません。 2 つの形式には共通の制限があります。

  • 授権資本は全額支払わなければなりません。
  • 配当金支払後でも純資産が授権資本を上回る必要があります。
  • 配当金の支払いによって破産が発生してはなりません。

LLC の主な制限: 資本シェアの実際の価格が退職参加者に支払われるまで、支払いの決定は行われません。

締め切り

株式会社における配当の発行時期は、株主が決定された期間から数えられ、以下の期間となります（法律第 208 号 FZ の第 42 条第 6 項）。

  • 10作品 名目上の所有者と信託管理者への支払いにかかる日数。
  • 従業員25名 他の株主に支払うまでの日数。

LLC の場合、配当を発行できる期間は決定日から 60 日に制限されています。 この期間内の特定の時間は、チャーターまたは参加者の会議によって設定される場合があります。

未払いの原因と結果

法律は、指定された時期に配当金が支払われなかった場合にも同様の手順を規定しています。

参加者は、以下の期間から 3 年間 (憲章に指定されている場合は 5 年間) 必要とする場合があります。

  • JSC への支払いを決定します。
  • LLC での 60 日間の終了 (連邦法第 14 号)。

LLC の配当: 計算、課税、個人への支払い

組織はその年の結果をまとめて年次報告書を作成します。 課税期間中に利益が得られた場合、その利益は会社の参加者への配当の支払いに使用できます。 この記事では、配当金とそれにかかる個人所得税の計算方法、およびこれらの取引を反映する書類や取引について見ていきます。

LLCを設立する場合、創設者は授権資本に出資し、その持分に応じて会社の収入の一部を受け取る権利を受け取ります。 LLC で活動を行う過程で、利益の一部を受け取る権利を持つ新たな参加者が現れる場合があります。 当社の参加者への収入は、授権資本の株式に比例して配当の形で支払われます（ロシア連邦税法第1条）。

税法によれば、課税後に残った利益は配当金の支払いに使用されます。 利益は四半期ごと、半年ごと、または年に一度分配することができます（連邦法「有限責任会社について」1998 年 2 月 8 日付け第 14-FZ 号第 28 条）。 配当金の支払時期および手順は、LLC の定款に定められています。 実際には、配当金を年末に支払うのが一般的です。

組織が創設者に収入を支払う権利を持たないケースは数多くあります。 すべての例外は第 2 条に規定されています。 1998 年 2 月 8 日連邦法第 29 号 No. 14-FZ。

LLC の創設者には、法人と個人の両方が含まれる場合があります。 次に、個人参加者との決済についてです。

利益配分の決定

合同会社の参加者総会において、剰余金またはその一部を配当金に充当することが決定されます。 配当は、報告年度の利益と前年度の利益の両方から支払うことができます。 会議の結果は参加者総会の議事録に記録されます（第37条第6項）

当社が 1 人の参加者 (単独の創設者) で構成されている場合、配当支払いの決定はいかなる形式でも作成されます (連邦法 No. 14-FZ 第 39 条)。

会社の各参加者は、授権資本のシェアに応じて配当を受け取ります。

配当の支払いに関する議定書（決定）には、以下を示す必要があります。

  • 利益が分配される期間 (昨年、四半期など)。
  • 分配される利益の額。
  • 各参加者のシェア（%およびルーブル単位）。
  • 配当支払いのタイミング。
  • 配当（金銭または財産）の支払い形式。

参加者は、プロトコル内でその他の明確な情報を示すこともできます。 詳細な計算手順は、将来物議を醸す状況を回避するのに役立ちます。

配当計算

例を見てみましょう。 Romashka LLC には 3 人の創設者が含まれています。 参加者間のシェアは次のように配分されます。

イワノフ I.I. (組織の従業員) - 50%;

シドロバ A.A. (組織の従業員) - 22%;

ノソバ E.E. (組織の従業員ではない) - 28%。

創設者総会の結果に基づいて、純利益から15万ルーブルに相当する配当金を全社員に支払うことが決定されました。

イワノフ I.I. 75,000 ルーブル (150,000 x 50%) の配当を受け取ります。 シドロバ A.A. は 33,000 ルーブル (150,000 x 22%) の配当を受け取ります。 — 42,000 ルーブル (150,000 x 28%)。

会計上の配当金の発生は、勘定科目 84「利益剰余金」の借方、勘定科目 70 (会社の従業員の場合) または 75 (会社の従業員ではない個人の場合) の貸方に反映されます。 転記は、配当金支払いの決定（議定書への署名）が行われた日に行う必要があります。

Romashka LLC の会計士は、次のエントリを作成する必要があります。

借方 84 貸方 70 75 000 - イワノフ I.I. への配当金。

借方 84 貸方 70 33,000 - Sidorova A.A. への配当金。

借方 84 貸方 75 42,000 - Nosova E.E. への配当金

課税

配当を支払う組織は税務代理人として認められます。 税務代理人の責任には、完全かつタイムリーな税の計算、源泉徴収、および移転が含まれます（ロシア連邦税法第3条）。

組織が法人に配当を支払う場合は、所得税を計算し、適切な申告書を提出する必要があります。 個人に配当金が支払われた場合、所得税を支払う義務はありません。 この場合、当社は参加者の収入から個人所得税を徴収し、源泉徴収しなければなりません。

居住者の場合、配当に対する個人所得税率は 13% ですが、2015 年以前は 9% でした (ロシア連邦税法の条項)。 ロシア連邦の非居住者である個人に支払われる配当の形での所得には、15%の税率がかかります。

個人のために生み出されたすべての収入は 2-NDFL 証明書に反映されます。 2016 年以降、配当から源泉徴収される税金も 6-NDFL の計算に反映されます。

当社は、所得税申告書の一部として個人に支払われた配当額を表示すべきではありません（2015年10月19日付ロシア連邦財務省書簡No.03-03-06/1/59890）。

配当に対する個人所得税は、実際の支払い日までに振り込まれなければなりません（ロシア連邦税法第6条）。

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