Dom Domaći instrument

Akcionarsko društvo je isplatilo dividende: popunjavamo izjavu. Oporezivanje dividendi za pravna lica Kamate na dividende godišnje

Na osnovu rezultata prošle izvještajne godine, uprava društva ima pravo da isplati dividende učesnicima iz iznosa neraspoređene dobiti. Istovremeno, pojedinci primaju odgovarajuću stavku prihoda. Da li u ovom slučaju treba obračunati porez na dohodak fizičkih lica? Odgovor na ovo pitanje saznat ćete iz materijala „Da li se porez na dohodak naplaćuje na dividende?“ .

Informacije o čemuKBKByPorez na dohodak fizičkih licaWithdividendekoristi se u2016-2017 i 2018godine, uzmite publikaciju “KBK za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica na dividende u 2017. godini”.

BILJEŠKA! Uplata poreza u budžet ne bi trebalo da se dogodi kasnije od narednog dana od dana uplate iznosa učesnicima društva iz kase ili prenosa na bankovni račun. Ako postoji više primalaca ove vrste prihoda, onda je moguće prenijeti ukupan iznos poreza ako su ispunjeni određeni uslovi .

Više o uslovima plaćanja poreza na dohodak saznaćete iz materijala “Kako prenijeti porez na dohodak fizičkih lica na dividende” .

Prilikom isplate dividende fizičkim licima, potrebno je prikazati prihod ostvaren u 2-NDFL certifikatu koristeći posebnu šifru. U tom slučaju, potvrde moraju navesti podatke o stvarnom prijemu uplata, bez obzira na period za koji su obračunate. Treba imati u vidu da za ovu vrstu prihoda nisu predviđeni porezni odbici.

O izdavanju potvrde f. 2-NDFL uči iz naših materijala naslovi .

Lica koja ostvaruju prihod priznaju se kao poreski obveznici. Međutim, obaveza transfera u budžet pada na organizacije koje su poreski agenti. Oni su odgovorni za ispravnu pripremu isplatnih dokumenata, uključujući ispravnu naznaku KBK za dividende u 2016-2017 (kao i 2018) za porez na dohodak fizičkih lica. Istovremeno, poreskim agentima se mogu primeniti novčane kazne ako porez na dohodak fizičkih lica na dividende u 2017. godini (kao iu drugim periodima) nije prenet u zakonskim rokovima.

Dakle, oporezivanje dividendi može uticati na organizacije, rezidente, nerezidente i pojedince. Na osnovu rezultata odgovarajućih uplata, zadržava se ili porez na dohodak (za pravna lica) ili porez na dohodak fizičkih lica (za fizička lica).

Stopa poreza na dohodak fizičkih lica na dividende

Stopa poreza na dohodak fizičkih lica na dividende od 2015. godine iznosi 13%. Ovo pravilo takođe utiče na prethodna razgraničenja koja nisu prethodno preneta na učesnike kompanije.

Što se tiče nerezidenata, stopa poreza na dividende je ostala nepromijenjena i iznosi 15%. Status poreskog obveznika utvrđuje se u trenutku isplate dividende. Istovremeno, nije neuobičajeno da nerezident postane rezident u roku od godinu dana.

Imajte na umu: ako su na kraju izvještajnog perioda dividende naplaćene takvom licu koje je promijenilo svoj status, tada će u isplatnim dokumentima KBK za porez na dohodak fizičkih lica od dividendi ostati nepromijenjen.

Šta učiniti sa porezom na dohodak ako dividende prenete poštanskim transferom nisu stigle do primaoca iz publikacije.

Ostale zanimljive informacije o isplati dividendi i potrebi oporezivanja ovog postupka možete pročitati u dijelu naše web stranice “Porez na dohodak fizičkih lica na dividende” .

Materijali u ovom odeljku daće vam predstavu ne samo o samom algoritmu obračuna, već io detaljima platnih dokumenata i karakteristikama njihove pripreme. Koristeći najnovije informacije o oporezivanju poreza na dohodak fizičkih lica na dividende, možete izbjeći moguće nesuglasice sa inspekcijskim organima i potraživanja od njih.

Dividende su profit koji vlasnici preduzeća ostvaruju kao rezultat njegovog efektivnog poslovanja. Međutim, kao i na svaki prihod, porez se mora platiti na dividende. Pogledajmo kako izračunati porez na dohodak na dividende.

Koncept dividendi

U oporezivanju, dividende su prihodi koje vlasnik pravnog lica ostvaruje pri raspodjeli ostvarene dobiti. Na primjer, u akcionarskom društvu dividende se isplaćuju učesnicima, au DOO dobit se obično raspoređuje među osnivače prema raspoloživim udjelima. Dobit se isplaćuje i fizičkim i pravnim licima. Ali sada imaju obavezu plaćanja poreza: za fizička lica - porez na dohodak fizičkih lica, a za pravna lica - porez na dohodak.

Poreske stope na dividende pravnih i fizičkih lica

Učesnik	Porez na prihod	Porez na dohodak fizičkih lica
Ruske organizacije koje imaju udio od 50% ili više u odobrenom kapitalu LLC preduzeća koje isplaćuju dividende u periodu od najmanje 365 kalendarskih dana prije donošenja odluke o isplati dividende	0%	-
Sve ostale ruske organizacije	13%	-
Strane organizacije	15% ili stopa predviđena međunarodnim ugovorima	-
Stanovnici Ruske Federacije	-	13%
Nerezidenti Ruske Federacije	-	15%

Porez na dohodak fizičkih lica

Do 2015. godine, ako je građanin dobijao dobit, porez na dohodak fizičkih lica obračunavao se po stopi od devet odsto. Sada je stopa veća i iznosi 13 posto. Iznos obaveznog poreza zadržava organizacija koja isplaćuje dividende.

Ispada da je od 2015. godine stopa dividende jednaka stopi „plate“, iako porez na dohodak ne podliježe doprinosima u fondove osiguranja, jer je van okvira radnog zakonodavstva. Opšta formula za obračun poreza na dividende data je u tački 5. čl. 275 Poreski zakon Ruske Federacije. Uz njegovu pomoć obračunava se i porez na dohodak i porez na dohodak (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 17. juna 2015. br. 03-04-06/34935).

Kada se porezni odbitak ne primjenjuje?

Izvještavanje o porezu na dohodak građana

Prema Poreskom zakoniku (član 4. člana 230.), lica koja su priznata kao poreski agenti u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije (član 226.1) dužna su da podnesu informacije teritorijalnom odeljenju poreske inspekcije:

Informacije se prenose po redoslijedu iu rokovima navedenim u čl. 289 Poreski zakonik.

Treba napomenuti da takvi poreski agenti ne podliježu općoj proceduri za prijenos podataka o dobiti fizičkih lica Federalnoj poreznoj službi pružanjem potvrde o prihodima fizičkih lica.

Obrazac prijave poreza na dohodak je sada na snazi. Popunjava se kada poreski agenti moraju isplatiti dividende. Obrazac deklaracije je odobren pismom Federalne poreske službe Rusije od 02.05.2015.

Porez na prihod

Kao što je ranije navedeno, poreska osnovica za dividende utvrđuje se u skladu sa čl. 275 Poreski zakon Ruske Federacije. Porez na dobit se zadržava po stopi od 13% na dan isplate dividende, direktno od strane organizacije koja ih izdaje. Važno je napomenuti da pravno lice mora uplatiti porez u budžet najkasnije narednog dana nakon isplate dividende.

Ako se prihod prima od strane organizacije, onda obračun i plaćanje poreza leži na plećima domaće organizacije. Ako plaćanje vrši ruska organizacija, onda je organizacija ta koja je dužna da zadrži i plati porez za kompaniju primaoca.

Odgovornosti poreskog agenta postoje za ruske kompanije bez obzira na režim oporezivanja.

Obračun neto imovine

Po zakonu, dividende se ne mogu raspodijeliti, na primjer, ako je neto imovina kompanije postala manja od odobrenog kapitala. Da biste to učinili, morate znati kako izračunati ovu „neto imovinu“.

Procedura za utvrđivanje vrijednosti neto imovine odobrena je Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 84n od 28. avgusta 2014. godine i obavezujuća je za AD i DOO.

Vrijednost neto imovine predstavlja knjigovodstvenu vrijednost svega što će postojati na raspolaganju osnivačima organizacije ako otplate svaku pojedinačnu obavezu; ova vrijednost se utvrđuje na osnovu računovodstvenih podataka.

Prilikom obračuna, potraživanja osnivača za neuplaćene doprinose u osnovni kapital ili uplatu akcija oduzimaju se od ukupne imovine organizacije.

Što se tiče obaveza, one se moraju umanjiti za iznos budućih prihoda primljenih kao pomoć države ili kao imovina koja se prenosi besplatno.

Kako obračunati porez na dividende

Pogledajmo kako se izvode proračuni.

Primjer 1

Odobreni kapital Alpha doo sastoji se od jednakih udjela tri investitora. U maju 2016. godine DOO je isplatilo svoje osnivače P.S. Ivanova i S.I. Petrova. – državljani Rusije, a Sidorčuk I.P. – nerezidentu Ruske Federacije, državljaninu Ukrajine, dividende. Svaki - u iznosu od 300.000,00 rubalja.

Prilikom njihovog plaćanja zadržava se porez na dohodak građana. Od Rusa - 39.000,00 rubalja. (300.000 x 13%); svaki od ruskih učesnika dobio je 261.000,00 rubalja. (300.000 – 39.000).

Porez na lični dohodak zadržan državljaninu Ukrajine iznosio je 45.000,00 rubalja. (300.000 x 15%), a isplata Sidorchuk I.P. iznosio je 255.000,00 rubalja. (300.000–45.000).

Sljedećeg dana nakon isplate osnivačima, Alpha doo je prenijela zadržani porez na dohodak fizičkih lica u iznosu od 123.000,00 RUB. u budžet (39.000+39.000+45.000).

Primjer 2

Beta doo je u 2016. godini odlučila da isplati dividende za 2015. godinu u iznosu od 1.000.000,00 RUB. svojim investitorima: Gamma LLC (60% odobrenog kapitala), Delta LLC (30%), rezident Ruske Federacije P.S. Ivanov. (7%) i nerezident Ruske Federacije Ukrajinac Sidorchuk I.P. (3%).

Beta doo posjeduje udjele u odobrenim kapitalima:

Epsilon doo – 100%; Beta doo je vlasnik ovog udela tri godine: 2014, 2015. i 2016. godine, odnosno prihod od dividende će se oporezovati po stopi od 0%.
Zeta doo – 40%, odnosno prihod od dividende će se oporezovati po stopi od 13%.

Beta doo je u 2015. godini primila dividende od Epsilon doo u iznosu od 1.500.000,00 RUB. i od Zeta doo - u iznosu od 500.000,00 RUB. Ove dividende nisu uzete u obzir prilikom obračuna poreske osnovice za dividende koju je Beta doo isplatila svojim učesnicima u 2015. godini. Beta doo je na kraju 2015. godine podelila dobit u iznosu od 1.000.000,00 RUB među svojim učesnicima. sljedećim redoslijedom:

Ivanov P.S. i Sidorchuk I.P. 70.000,00 RUB svaki i 30.000,00 rub. respektivno;
Gama doo – 600.000,00 RUB;
Delta doo – 300.000,00 RUB.

Dividende su isplaćene u maju 2016. godine. Porez na dohodak fizičkih lica i porez na dohodak na njih obračunavaju se na sljedeći način:

U Sidorchuk I.P. Porez na dohodak fizičkih lica iznosio je 4.500,00 RUB. (30.000 x 15%), isplata Sidorchuk I.P. iznosio je 25.500,00 RUB. (30.000 – 4.500).
Ivanov P.S. Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se prema sljedećem pravilu: ako kompanija koja izdaje dividende ostvaruje dobit u drugoj organizaciji, onda se porez na dohodak fizičkih lica mora obračunati po formuli: porez na dohodak građana = 13% x (Div - Div1) x Div2/ Div, gdje:
- Porez na dohodak fizičkih lica je obračunati porez pojedinca rezidenta Ruske Federacije;
- Div – iznos dobiti za raspodjelu (u našem primjeru 1.000.000,00 rubalja);
- Div1 – iznos primljenih dividendi (ovo uključuje dobit primljenu od trećih lica, uključujući i za prethodne periode, ali nije uključena u obračun poreza), minus prihod ruskih organizacija u obliku dividendi, pod uslovom da na dan odluke o isplati dividende, organizacija koja prima dividende najmanje 365 kalendarskih dana neprekidno posjeduje po pravu vlasništva najmanje 50 posto odobrenog kapitala organizacije koja isplaćuje dividende ili depozitne potvrde koje daju pravo na primanje dividende u iznosu koji odgovara najmanje 50 posto od ukupnog iznosa dividendi koje isplaćuje organizacija (500.000,00 RUB - prihod od Zeta doo);
- Div2 – dionica (dividende) pojedinca – rezidenta Ruske Federacije (70.000,00 RUB).
Dakle, porez na dohodak fizičkih lica na dividende od Ivanov P.S. iznosio je 4.550,00 RUB. (70.000/1.000.000 x 13% x (1.000.000 – 500.000); Ivanov će dobiti 65.450,00 rubalja (70.000,00 – 4.550).
Dividende primljene od Gamma doo ne uzimaju se u obzir prilikom obračuna odbitka, jer podliježu porezu na dobit po stopi od 0%.
Porez na dohodak na dividende Delta doo, zadržan od strane poreskog agenta Beta doo, iznosiće 195.00,00 RUB. (300.000/1.000.000 x 13% x (1.000.000 – 500.000). Učesnik dobija 280.500 rubalja (300.000 – 19.500).

Kako odrediti ukupan iznos poreza na dohodak građana uzimajući u obzir dividende: Video

Ako su lični računi akcionara otvoreni u registru akcionara, DD deluje kao poreski agent. Popunjuje prijavu poreza na dohodak ne samo kada isplaćuje dividende ne samo pravnim licima, već i fizičkim licima.

U skladu sa odredbama čl. 42. Zakona o ad, akcionarsko društvo ima pravo da, na osnovu rezultata prvog kvartala, polugodišta, devet meseci izveštajne godine i (ili) na osnovu rezultata izveštajne godine, donosi odluke. (objavljuju) o isplati dividende na plasirane akcije, osim ako navedenim zakonom nije drugačije određeno. Ovu odluku donosi skupština akcionara. Mora odražavati iznos dividende na akcije svake kategorije (vrste), način njihove isplate, postupak isplate dividende u nenovčanom obliku, datum na koji se utvrđuju lica koja imaju pravo na dividendu.

Odluka o isplati (objavi) dividendi po osnovu rezultata prvog kvartala, polugodišta i devet mjeseci izvještajne godine može se donijeti u roku od tri mjeseca po isteku odgovarajućeg perioda.

Datum na koji se, u skladu sa odlukom o isplati (objavi) dividendi, određuju lica koja imaju pravo na njihovo primanje ne može se odrediti ranije od 10 dana od dana donošenja odluke o isplati (objavi) dividendi i kasnije od 20 dana od dana donošenja takve odluke.

Ako su lični računi dioničara otvoreni u registru dioničara, oni primaju dividende ne preko depozitara, već direktno od akcionarskog društva koje djeluje kao poreski agent. U ovom slučaju, pred računovođe AD postavlja se pitanje obračuna i plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica i poreza na dohodak u budžet na iznose isplaćenih dividendi. Po pravilu, to nije lak zadatak, jer je često sastav osnivača heterogen: tu su fizička lica, pravna lica, „stranci“ i opštine.

U ovom članku ćemo govoriti o specifičnostima oporezivanja prilikom isplate dividendi i popunjavanja prijave poreza na dohodak.

JSC isplaćuje dividende ruskim primaocima.

Prilikom isplate dividendi ruskim organizacijama i pojedincima - rezidentima Ruske Federacije, iznos poreza koji se zadržava na prihodu izračunava se prema sljedećoj formuli (član 5. člana 275. Poreskog zakona Ruske Federacije):

N = K x CH x (D1 - D2), gdje je:

N – iznos poreza koji se odbija po odbitku;

K – odnos iznosa dividendi koja podleže raspodeli u korist poreskog obveznika – primaoca dividende prema ukupnom iznosu dividendi koja podleže raspodeli od strane ruske organizacije;

Prilikom isplate dividende, dd obračunavaju i zadržavaju porez na dohodak fizičkih lica na dan isplate tog prihoda. Iznosi poreza podležu uplati najkasnije mesec dana od dana uplate sredstava (klauzule 7 i 9 člana 226.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, Pismo Ministarstva finansija Rusije od 05.09.2014. br. 03-04-06/44588).

Podaci o isplati dividendi svojim akcionarima i zadržanim iznosima poreza na dohodak fizičkih lica od strane akcionarskog društva na osnovu čl. 4. čl. 230 Poreskog zakona Ruske Federacije prikazan je u Dodatku 2 godišnjoj prijavi poreza na dohodak i dostavljen najkasnije do 28. marta godine koja slijedi nakon godine isplate dividendi (vidi tačku 1.8 Procedure za popunjavanje deklaracije) . Dodatak 2 se popunjava za svakog pojedinačnog primaoca dividende.

Kada isplaćuju dividende fizičkim licima, DD ne moraju da dostavljaju 2-NDFL sertifikate Federalnoj poreskoj službi (podnose ih samo LLC preduzeća). Organizacija može izdati takvu potvrdu licu na njegov zahtjev na osnovu čl. 3. čl. 230 Poreskog zakonika Ruske Federacije (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 02.02.2015. br. BS-4-11/1443@ zajedno sa pismom Ministarstva finansija Rusije od 29.01.2015. broj 03-04-07/3263).

Ako DD isplaćuje dividende samo fizičkim licima, ne treba popunjavati list 03 i pododjeljak 1.3 odjeljka 1.

Organizacija mora uložiti sve napore da identifikuje poreske obveznike koji su ostvarili prihod od nje. Ako postoje očigledno zastarjeli podaci, ona može zatražiti potrebne informacije od pojedinca - poreskog obveznika (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 12. avgusta 2016. br. GD-4-11/14800@).

Prihodi u obliku dividendi koje nije primilo fizičko lice, poslani mu poštom, kasnije vraćeni poreskom agentu, ne podliježu uključivanju u navedene podatke Dodatka 2 porezne prijave (Pismo Federalne porezne službe od Rusija od 6. jula 2016. br. BS-4-11/12129@).

Stopa poreza na dohodak fizičkih lica za prihod u obliku dividende od učešća u kapitalu u aktivnostima ruskih organizacija kada se plaća pojedincima koji su rezidenti Ruske Federacije iznosi 13% (klauzula 1 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Na osnovu čl. 2, 3 čl. 210 Poreskog zakona Ruske Federacije, prihod u obliku dividende ne može se smanjiti za iznos poreskih odbitaka predviđenih u čl. 218 – 221 Poreskog zakonika Ruske Federacije (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 23. juna 2016. br. OA-3-17/2829@).

Bilješka

Počevši od 1. januara 2016. godine, i LLC i JSC (priznati kao poreski agenti prema članu 226 i stavu 2 člana 226.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, respektivno) dužni su da podnose tromjesečne obračune u obrascu 6-NDFL porezu organa u mjestu njihove registracije.

Ako, na primjer, organizacija isplaćuje dividende pojedincima samo u drugom kvartalu, obrazac 6-NDFL se podnosi za šest mjeseci, devet mjeseci i godinu odgovarajućeg poreskog perioda. Ako nema uplata u trećem i četvrtom tromjesečju, poreski agent popunjava samo odjeljak 1 obrasca 6-NDFL za devet mjeseci i godinu dana; odjeljak 2 u ovom slučaju se ne popunjava (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 23. marta 2016. godine broj BS-4-11/4958@).

Akcionarsko društvo isplaćuje dividende „strancima“.

Primalac dividende je strana kompanija

Prema stavu 6 čl. 275 Poreskog zakona Ruske Federacije, ako organizacija priznata u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije kao poreski agent isplaćuje prihod u obliku dividendi stranoj kompaniji, poreska osnovica primaoca dividende za svaku takva isplata se utvrđuje kao iznos isplaćene dividende (D) i na nju se primjenjuje poreska stopa (Sn), utvrđena str. 3 str.3 čl. 284 Poreskog zakonika Ruske Federacije, u iznosu od 15% (osim ako druge poreske stope nisu predviđene međunarodnim ugovorom Ruske Federacije koji reguliše pitanja oporezivanja). To jest, N = D x Sn.

Bilješka

Od 01.01.2016., ova norma je dopunjena novim stavom: ako su primaoci prihoda u obliku dividendi isplaćenih stranoj organizaciji koja djeluje u interesu trećih lica pojedinci i (ili) organizacije priznati kao porezni rezidenti Ruske Federacije, iznos poreza po odbitku od iznosa takve dividende utvrđuje se na osnovu klauzule 5 čl. 275 Poreski zakon Ruske Federacije. Odnosno, prema formuli koja uzima u obzir dividende koje prima sam izvor plaćanja.

Dakle, po pravilu, poreska stopa iznosi 15%. Ako je rezident države s kojom je Ruska Federacija zaključila međunarodni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, primjenjuju se norme odgovarajućeg međunarodnog ugovora. Odnosno, ako sporazum predviđa smanjenu stopu poreza, ovu stopu treba koristiti, a ako se utvrdi da se ova vrsta prihoda ne oporezuje na teritoriji Ruske Federacije, organizacija nema obavezu zadržavanja poreza (pismo Ministarstva finansija Rusije od 08.08.2013. br. 03-08 -05/32158 od 08.10.2012. godine br. 03-08-05 od 02.08.2012. godine br. 2012. br. 03-08-13, od 08.06.2007. br. 03-08-05 i Federalne poreske službe Rusije od 11. novembra 2011. br. ED-4-3/18906@).

Bilješka

Iznos zadržanog poreza prenosi u budžet poreski agent koji je izvršio uplatu najkasnije narednog dana od dana uplate (klauzule 2, 4 člana 287 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako je primalac dividende strana kompanija, tada se u prijavi poreza na dobit iskazuje samo iznos obračunatih dividendi, a iznos obračunatog i zadržanog poreza se daje u obračunu iznosa prihoda isplaćenih stranim organizacijama i poreza po odbitku. Navedeni obračun dostavlja se Federalnoj poreskoj službi najkasnije 28 kalendarskih dana od kraja odgovarajućeg izvještajnog perioda (član 4. člana 310. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primalac dividende je fizičko lice (nerezident Ruske Federacije)

Prema stavu 6 čl. 275 Poreznog zakona Ruske Federacije, ako organizacija priznata u skladu s Poreskim zakonikom Ruske Federacije kao porezni agent isplaćuje prihod u obliku dividendi licu - nerezidentu Ruske Federacije, porezna osnovica poreskog obveznika – primaoca dividende za svaku takvu isplatu utvrđuje se iznos isplaćene dividende i na njega se primenjuje utvrđena poreska stopa čl.3. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije, jednak 15% (klauzula 6 člana 275 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom isplate dividende stranim fizičkim licima, DD popunjava Dodatak 2 poreskoj prijavi poreza na dohodak i Obrazac 6-NDFL.

Lični računi akcionara ad otvaraju se u registru akcionara
AD – poreski agent za porez na dobit		AD – poreski agent za porez na dohodak fizičkih lica
Isplaćene dividende stranoj kompaniji	Isplaćene dividende ruskoj organizaciji	Dividende su isplaćene fizičkom licu rezidentu Ruske Federacije	Dividende su isplaćene licu – nerezidentu Ruske Federacije
Predstavlja obračun isplaćenih iznosa prihoda		Podnosi Dodatak 2 godišnjoj prijavi poreza na dohodak i Obrazac 6-NDFL

Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak.

Primjer

Akcije ABC dd raspoređuju se među akcionarima na sledeći način:

Omega doo posjeduje 51% akcija (period vlasništva je više od 365 dana);
Gama doo – 7% akcija;
strana kompanija (rezident zemlje sa kojom Ruska Federacija nema međunarodni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja) – 3%;
formiranje opština – 4%;
Sidorov K.K. – državljanin Ruske Federacije – 15% akcija.

Navedeni akcionari imaju otvorene lične račune u registru akcionara.

Pored toga, 20% akcija pripada akcionarima čije su akcije evidentirane na ličnom računu depozitara - nominalnog vlasnika.

Dana 3. novembra 2016. godine odlučeno je da se isplate dividende u iznosu od 6.000.000 RUB na osnovu rezultata rada za devet mjeseci 2016. godine.

09.11.2016. dd je isplatilo dividende svim članovima društva srazmerno njihovom udelu u odobrenom kapitalu, a takođe je prenelo depozitaru 1.200.000 RUB. (6.000.000 RUB x 20%) za isplatu dividendi akcionarima koji primaju dividende preko depozitara.

DD, kao učesnik u drugim organizacijama, i sam je primio dividende od ruskih organizacija (nakon što su im poreski agenti zadržali odgovarajuće iznose poreza prema zakonodavstvu Ruske Federacije), koje ranije nisu uzete u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice za prihod u obliku dividendi: 05.12.2016. – 2.400.000 rub.; 15.05.2015. – 810.000 rub. (U potonjem slučaju postojali su uslovi za primjenu klauzule 1, klauzule 3, člana 284 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pa su dividende oporezovane po stopi od 0%.)

U prethodnim izvještajnim periodima 2016. godine dividende nisu isplaćivane, a iznos poreza na dobit na prihod u vidu dividende nije obračunan.

Utvrdit ćemo iznos dividendi koje duguju dioničarima i iznos poreza na dohodak i poreza na dohodak fizičkih lica koji se odbijaju.

Ukupan iznos dividendi koju ruska organizacija treba da podijeli u korist svih primatelja (odgovara indikatoru D1) jednak je 6.000.000 rubalja. Uključujući i zbog dioničara:

Omega doo – 3.060.000 RUB. (6.000.000 RUB x 51%);
Gamma LLC – 420.000 rubalja. (6.000.000 RUB x 7%);
strana kompanija – 180.000 rubalja. (6.000.000 RUB x 3%);
opštinska formacija - 240.000 rubalja. (6.000.000 RUB x 4%);
državljanin Ruske Federacije - 900.000 rubalja. (6.000.000 RUB x 15%).

U odnosu na stranu kompaniju, ABC dd mora da obračuna i prenese u budžet iznos poreza na prihod u vidu dividende po stopi utvrđenoj st. 3 str.3 čl. 284 Poreski zakon Ruske Federacije. Iznos poreza će biti 27.000 rubalja. (180.000 RUB x 15%).

Opštinsko lice koje poseduje akcije ABC ad nije obveznik poreza na dobit, pa mu se dividende isplaćuju u celosti.

Za ostale dioničare porez na dohodak i porez na dohodak fizičkih lica obračunavaju se na sljedeći način.

Koeficijent K (odnos iznosa dividende koja podleže raspodeli u korist poreskog obveznika - primaoca dividende prema ukupnom iznosu dividende koja podleže raspodeli od strane poreskog agenta) biće:

za Omega LLC – 0,51 (3.060.000 RUB / 6.000.000 RUB);
za Gamma LLC – 0,07 (420.000 RUB / 6.000.000 RUB);
za Sidorov K.K. – 0,15 (900.000 rubalja / 6.000.000 rubalja).

Iznos dividendi koje je organizacija primila u tekućem i prethodnim poreskim periodima je 3.210.000 RUB. (2.400.000 + 810.000). Iznos primljenih dividendi (osim onih oporezovanih po stopi od 0%) je 2.400.000 RUB. i odgovara indikatoru D2.

Razlika između indikatora D1 i D2 je 3.600.000 rubalja. (6.000.000 - 2.400.000).

Iznos dividendi za obračun:

porez na dohodak za LLC Omega iznosi 1.836.000 rubalja. (0,51 x 3.600.000 RUB); Gamma LLC – 252.000 rubalja. (0,07 x 3.600.000 RUB);
Porez na lični dohodak za Sidorov K.K. - 540.000 rubalja. (0,15 x 3.600.000 RUB).

Iznos poreza na dobit po odbitku prilikom isplate dividende:

Omega LLC iznosila je 0 rubalja. (1.836.000 rubalja x 0%);
za Gamma LLC – 32.760 rubalja. (252.000 RUB x 13%).

Iznos poreza na dohodak fizičkih lica zadržan prilikom isplate dividendi Sidorov K.K. iznosio je 70.200 rubalja. (540.000 RUB x 13%).

Sljedeći odjeljci će biti popunjeni u vašoj prijavi poreza na dohodak.

kategorija poreskog agenta – 1 (organizacija koja raspoređuje dobit);
vrsta dividende – 1 (međudividende);
poreski (izvještajni) period (šifra) – 33 (devet mjeseci). Ovdje je prikazana šifra perioda za koji se dividende distribuiraju;
izvještajna godina – 2016.

Indikatori	Kod linije	Iznos u rubljama
Ukupan iznos dividendi podložan raspodjeli od strane ruske organizacije u korist svojih primatelja (D1)
Iznos dividendi koje se isplati akcionarima (učesnicima) u tekućem poreskom periodu – ukupno*
Uključujući Dividende pripisane primaocima prihoda - ruskim organizacijama
Uključujući: Dividende na koje se obračunavaju porezi po stopi od 0%
dividende, porezi na koje se obračunavaju po stopi od 9%
dividende na koje se porezi obračunavaju po drugoj stopi**
dividende raspoređene u korist akcionara (učesnika) koji nisu poreski obveznici
Dividende obračunate primaocima prihoda - pojedincima koji su porezni rezidenti Ruske Federacije
Obračunate dividende primaocima prihoda - stranim organizacijama***
Dividende prenete na lica koja nisu primaoci prihoda
Dividende koje je sam poreski agent primio u prethodnim i tekućim poreskim periodima pre raspodele dividendi između akcionara (učesnika)
Uključujući bez uzimanja u obzir primljene dividende, porez na koji se obračunava po stopi od 0% u skladu sa st. 1 tačka 3 čl. 284 Poreski zakon Ruske Federacije (D2)
Iznos dividende raspoređen u korist svih primalaca umanjen za indikator linije 081 (D1 - D2)
Iznos dividendi koji se koristi za obračun poreza: za ruske organizacije (po poreskoj stopi od 9%)**
za ruske organizacije (po poreskoj stopi od 0%)
Obračunati iznos poreza koji se plaća u budžet
Iznos poreza obračunat na dividende isplaćene u prethodnim izvještajnim (poreskim) periodima
Iznos poreza obračunat na dividende isplaćene u posljednjem kvartalu (mjesecu) izvještajnog (poreskog) perioda

* Iznos akumuliranih dividendi koji podliježu isplati samo onim dioničarima u odnosu na koje organizacija djeluje kao porezni agent iznosi 4.800.000 RUB. (6.000.000 - 1.200.000). Indikator za red 010 jednak je zbiru indikatora za redove 020, 030, 040, 050 i 060.

** Napominjemo da važeći obrazac prijave poreza na dobit nije uzeo u obzir promjenu stope poreza na dividende od 2015. godine (sa 9 na 13%). S tim u vezi, iznosi dividendi na koje se obračunava porez po stopi od 13% prikazani su u redovima 023 i 091, respektivno (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 26. februara 2015. br. GD-4-3/ 2964@).

Napominjemo da je na web stranici http://regulation.gov.ru/projects#npa=48655 objavljen nacrt deklaracije o porezu na dohodak, koji uzima u obzir promjenu stopa u redovima 022 i 091. Temeljne promjene u tim listovima deklaracija koja odražava Projekat ne sadrži obračun poreza na dobit prilikom isplate dividende.

*** U red 040 ispisuje se iznos dividende obračunate stranoj kompaniji. Iznos poreza je 27.000 rubalja. se ne odražava u prijavi poreza na dobit pravnih lica. On će se uzeti u obzir prilikom popunjavanja obrasca za obračun iznosa prihoda isplaćenih stranim organizacijama i poreza po odbitku.

Odjeljak B lista 03 prijave poreza na dobit. Za ruske organizacije - Omega LLC i Gamma LLC, čije se oporezivanje vrši po poreskim stopama od 0 odnosno 13%, daje se pregled isplaćenih iznosa dividendi (kamate) za svakog primaoca prihoda prema registru, navodeći puno ime primaoca, INN, KPP, lokaciju (adresu) primaoca, koji odražava šifru subjekta Ruske Federacije, puno ime šefa organizacije poreznih obveznika, kontakt telefon, datum prijenosa dividende , iznos dividende (bez umanjenja za iznos poreza po odbitku), iznos poreza.

rok plaćanja u skladu sa tačkom 4. čl. 287 Poreskog zakona Ruske Federacije (najkasnije narednog dana od dana uplate) – 10. novembra 2016.;
iznos poreza koji se plaća i naveden u redu 120 odeljka A lista 03 je 32.760 RUB.

Kada se dividende isplaćuju djelimično (u više faza), iznos poreza koji treba platiti u navedenom vremenskom roku se prikazuje u posebnim redovima 040.

Prilog 2. prijavi poreza na dohodak. Ovaj dodatak pruža informacije o prihodima pojedinca prilikom plaćanja na hartije od vrijednosti ruskih emitenata.

Prilog 2 popunjavaju samo DD prilikom isplate dividendi fizičkim licima i to samo u izjavi za. Informacije daju poreski agenti za svakog pojedinca koji je primio prihod od ovog poreskog agenta.

Podatak o dohotku lica kome je poreski agent izvršio preračun poreza na dohodak fizičkih lica za prethodne poreske periode u vezi sa razjašnjenjem njegovih poreskih obaveza sastavlja se u obliku nove potvrde.

Ako su samo potvrde pojašnjene (ispravljene), onda organizacija podnosi poreskoj upravi naslovnu stranu i Dodatak 2, navodeći šifru 235 na naslovnoj stranici prema podacima „na lokaciji (računovodstvo)“.

U slučaju dostavljanja ažuriranih podataka, Dodatak 2 uključuje samo one potvrde o prihodima fizičkih lica za koje je izvršeno ažuriranje.

Red 040. Šifra prihoda – 1010 “Dividende”.

Red 041. Iznos prihoda (bez odbitka) prema navedenom kodu prihoda je 900.000 rubalja.

Redovi 040 i 041 popunjavaju se u svim Dodatcima 2, ali redovi 042 i 043 se popunjavaju samo ako se primjenjuju odbici pri obračunu poreza na dohodak fizičkih lica na dividende. To se dešava ako samo DD primi dividende.

Iznos dividendi korišćen za obračun poreza na dohodak za Sidorov K.K. iznosio je 540.000 rubalja. To znači da iznos odbitka iznosi 360.000 rubalja. (900.000 - 540.000).

Red 042. Šifra odbitka – 601 „Iznos kojim se umanjuje poreska osnovica na prihod u vidu dividende“.

Red 043. Iznos poreskih olakšica – 360.000 rubalja.

Redovi 051 i 052 se ne popunjavaju, jer se u odnosu na prihode od udjela u kapitalu odbiju porezi iz čl. 218 – 221 Poreskog zakona Ruske Federacije, ne primjenjuju se (član 3. člana 210. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Red 010. Poreska stopa – 13%.

Red 020. Ukupan iznos prihoda (jednak redu 041) – 900.000 rubalja.

Red 021. Ukupan iznos odbitka (jednak redu 043) je 360.000 rubalja.

Red 022. Poreska osnovica – 540.000 rubalja. (900.000 - 360.000).

Red 030. Iznos poreza na dohodak fizičkih lica obračunat od dividendi je 70.200 rubalja. (540.000 RUB x 13%).

Federalni zakon od 26. decembra 1995. br. 208-FZ “O dioničkim društvima”.

Svi dioničari bilo koje organizacije koja prima prihod imaju pravo na dividende. Isplate se obično vrše u finansijskom obliku, a prema normama važećeg zakona, na prihode pojedinaca. lica su oporezovana. Naplata poreza se vrši u skladu sa utvrđenom procedurom, a za to je potrebna određena dokumentacija.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Šta je to

Dividende su isplate pravnih lica. lice - izdavalac korporativnih prava ili ulaganja u korist vlasnika korporativnih prava, investicionih isprava i drugih hartija od vrednosti kojima se potvrđuje vlasništvo investitora nad delom u imovini emitenta, u vezi sa podelom dela njegovog prihoda, obračunatog prema računovodstvenim pravilima. računovodstvo.

Pojednostavljeno rečeno, dividenda je neto prihod akcionarskog društva po akciji na osnovu rezultata tekuće godine, raspoređen među akcionare srazmerno broju akcija odgovarajućih kategorija i vrsta koje imaju.

Dividendama se smatraju i isplate koje izvrši unitarna, državna, privredna ili komunalna organizacija u korist države ili lokalne samouprave u vezi sa raspodjelom dijela prihoda takve organizacije.

Vrste

Dividende koje isplaćuju dioničari mogu se podijeliti na različite vrste, ovisno o korištenim klasifikacijama.

Vrste dividendi

Klasifikacija	Vrste
Dijeli kategoriju	· Po privilegovanim. · Jednostavno. Obične akcije označavaju učešće akcionara u društvu i daju pravo glasa. Oni takođe omogućavaju akcionarima da dobiju dividende i deo imovine kompanije nakon likvidacije. Vlasnici povlašćenih akcija primaju dobit akcionara kompanije. Kada se društvo akcionara eliminiše, vlasnici akcija stiču prava u odnosu na vlasnike običnih akcija, prema delu utvrđenom cenom akcija.
Vrijeme isplate	· Tromjesečno. · Polugodišnji. · Godišnji.
Način plaćanja	· Finansijski. · Plaća imovina
Iznos plaćanja	· Apsolutno. · Djelomično.

Priznaju se dividende za poreske svrhe

Institucije, pojmovi i pojmovi građanskog, porodičnog i drugih oblasti prava Ruske Federacije, koji se koriste u Poreskom zakoniku Rusije, koriste se u značenju u kojem se koriste u ovim oblastima prava, osim ako drugačije nije predviđeno zakonom. Kod.

Dakle, na osnovu tačke 1. čl. 11 Poreskog zakonika Rusije, ova definicija se koristi kada se odlučuje da li da se uplate izvršene kao dividende klasifikuju ili ne u svrhu oporezivanja.

Za poreske svrhe, dividenda je svaka isplata koja ispunjava dva glavna uslova:

Isplata se mora izvršiti srazmjerno udjelu osnivača u statutarnoj blagajni društva.
Izvor plaćanja mora biti prihod koji ostaje nakon oporezivanja.

Prema skrivenom spisku, koji je dat u stavu 2 čl. 43 Poreskog zakona Ruske Federacije ne smatraju se dividendama:

Isplate akcionaru likvidiranog društva u finansijskom ili materijalnom obliku, koje nisu veće od doprinosa ovog akcionara u ovlašćenom trezoru organizacije.
Isplata akcionarima preduzeća u vidu prenosa akcija iste organizacije u vlasništvo.
Uplate neprofitnom društvu za obavljanje njegovog osnovnog statutarnog posla vrše privredni subjekti čiji se statutarni trezor sastoji od doprinosa neprofitnog preduzeća.

Video: Plaćanje akontacije poreza

Za pojedinca

Phys. lica koja nisu registrovana kao samostalni preduzetnik ne bi trebalo da prijavljuju učešće u ruskim i stranim kompanijama poreskoj službi u mestu svog prebivališta. To znači da se radi o kupovini akcija ili udela u osnovnom kapitalu drugih fizičkih organizacija. lica ne obavještavaju poresku službu.

Ako pojedinac prima dividende u Rusiji od ruskih pravnih lica, porez im zadržava kompanija koja plaća, koja je poreski agent. Stopa poreza na dohodak će se koristiti u zavisnosti od poreskog statusa pojedinca. lica.

Fizička lica - porezni rezidenti Rusije su državljani Ruske Federacije, strani državljani i lica koja se nalaze na teritoriji Ruske Federacije najmanje 183 dana u kalendarskoj godini (član 11. Poreskog zakonika Rusije). Svaki profit za fizička lica lica koja nisu porezni rezidenti Ruske Federacije, uključujući dobit u obliku dividende, podliježu porezu na dohodak građana. lica po stopi od 30 posto.

Za pravno lice

Isplate u obliku zakonskih dividendi. lica iz ruskih i stranih kompanija oporezuju se na prihod po sniženoj poreskoj stopi:

9 posto na dividende koje su kupile ruske kompanije.
15 posto na dividende koje primaju strane kompanije.

Na listi situacija, dobit u vidu dividendi ruskih kompanija podliježe oporezivanju po stopi od 0 posto.

Koliki je porez na dividende u 2018.

Mnoge ljude zanima: kojim porezima podliježu dividende u 2018. godini? Do 2015. godine, ako je građanin primao prihod, onda porez na dohodak na dividende fizičkim licima. osobe su razmatrane po stopi od 9 posto.

Sada je stopa 13%. Iznos obaveznog poreza povlači kompanija koja isplaćuje dividende.

Od 2015. godine stopa je jednaka plati. Iako se porez na dohodak ne naplaćuje na ulaganja u fondove osiguranja, jer je to van okvira radnog zakonodavstva.

Stopa po pojednostavljenom poreskom sistemu

Postupak isplate dividende učesniku DOO po pojednostavljenom poreskom sistemu – fizičko lice. lice:

Ako fizički rezidentno lice - po stopi od 9 posto na iznos obračunate dividende.
Ako fizički nerezidentno lice - po stopi od 15 posto na iznos obračunate dividende.

Porezni rezident - fizičko lice. osoba koja boravi u Rusiji najmanje 183 kalendarska dana u periodu od 12 mjeseci.

Redoslijed isplate dividende učesniku je pravno lice. lice.

Po stopi od 0% koju dobijaju ruske kompanije u vidu dividendi, pod uslovom da u trenutku donošenja odluke o isplati dividende, kompanija koja prima dividende poseduje najmanje polovinu učešća u odobrenom kapitalu tokom cele godine.
Po stopi od 9 posto - na dobit stečene u obliku dividendi od ruskih i stranih kompanija od strane ruskih preduzeća, osim ako se na njih ne primjenjuje stopa od 0%.
Po stopi od 15% - na dobit primljenu u obliku dividendi od ruskih kompanija od strane stranih organizacija.

Plaćanja

Da bi dioničar očekivao da će dobiti dividende, organizacija mora imati neto prihod. Osim toga, skupština dioničara mora službeno odlučiti da se prihod, ili njegov dio, koristi za isplatu dividende.

Tokom krize ili u prisustvu investicionih projekata, takva odluka se ne može donijeti.

Učestalost i red

Prvo, Upravni odbor organizacije priprema se da predloži akcionarima isplatu dividende i počinje da kreira registar kome i koliko treba isplatiti. Dioničari zatim usvajaju prijedlog na godišnjoj skupštini.

Najranije 10 dana nakon toga, a najkasnije 20 dana nakon toga, registar prestaje da se formira, a dolazi vrijeme za zatvaranje. Prema ruskom zakonodavstvu, oni koji su u njega uključeni najkasnije 2 dana prije vremena zatvaranja mogu računati na dividende.

Dozvoljeno je donijeti odluku o isplati dividende jednom po jednom:

Do četvrtine.
Pola godine.

Kvartalne i polugodišnje podjele će biti srednje. Procjenjuje se i isplata ovih dividendi.

Ako se na osnovu rezultata poreznog vremena (godine) pokaže da se dividende na njega mogu raspodijeliti u manjem iznosu nego što je već izvršeno, to će za posljedicu imati uključivanje viška plaćanja u redovnu dobit i potrebu za dodatnim naplatiti doprinose za osiguranje u fondove koji ne uključuju dividende .

Pravni lice ne mora nužno donijeti odluku o isplati dobiti. Može postojati i odluka da se prihod ne raspodjeljuje, obično na kraju godine.

Ograničenja

Za raspodjelu dividende nije dovoljan samo profit. Postoje ograničenja zajednička za ova dva oblika:

Odobreni kapital mora biti uplaćen u cijelosti.
Neto imovina mora biti veća od odobrenog kapitala čak i nakon isplate dividendi.
Stečaj ne bi trebao nastati kao rezultat isplate dividendi.

Glavno ograničenje za DOO: odluka o isplati se ne donosi dok se stvarna cijena udjela u kapitalu ne isplati učesniku koji se penzioniše.

Rokovi

Vrijeme za izdavanje dividendi u akcionarskom društvu računa se od perioda za koji su određeni dioničari i nije više od (tačka 6. člana 42. Zakona br. 208-FZ):

10 rad dana za isplatu nominalnim vlasnicima i trust managerima.
25 radnika dana za plaćanje ostalim dioničarima.

Za LLC preduzeće, vrijeme za izdavanje dividendi je ograničeno na 60 dana od dana donošenja odluke. Konkretna vremena u ovom periodu mogu se odrediti statutom ili sastankom učesnika.

Uzroci i posljedice neplaćanja

Zakoni predviđaju isti redoslijed za slučajeve neisplate dividende u određeno vrijeme.

Učesnik ih može zahtijevati tri godine (ili pet godina, ako je navedeno u povelji) od perioda:

Donošenje odluke o isplati dd.
Kraj 60 dana u DOO (zakon broj 14 Saveznog zakona).

DOO dividende: obračun, oporezivanje i isplata fizičkim licima

Sumirajući rezultate godine, organizacije pripremaju godišnje izvještaje. Ako je dobit ostvarena tokom poreskog perioda, ona se može koristiti za isplatu dividendi učesnicima Društva. U ovom članku ćemo pogledati kako izračunati dividende i porez na dohodak na njih, te koji dokumenti i transakcije odražavaju te transakcije.

Prilikom osnivanja DOO, osnivači ulažu u osnovni kapital i dobijaju pravo da dobiju deo prihoda Društva prema svom udelu. U procesu obavljanja delatnosti u DOO mogu se pojaviti novi učesnici, koji takođe imaju pravo na deo dobiti. Isplata prihoda učesnicima Društva srazmerno njihovim udelima u odobrenom kapitalu vrši se u obliku dividende (klauzula 1 člana Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prema Poreskom zakoniku, dobit preostala nakon oporezivanja koristi se za isplatu dividendi. Dobit se može raspodijeliti tromjesečno, jednom u šest mjeseci ili jednom godišnje (član 28 Saveznog zakona “O društvima sa ograničenom odgovornošću” od 02.08.1998. br. 14-FZ). Vrijeme i postupak isplate dividendi propisani su statutom DOO. U praksi je češća isplata dividende na kraju godine.

Postoji niz slučajeva kada organizacija nema pravo na isplatu prihoda osnivačima. Svi izuzeci su navedeni u čl. 29 Saveznog zakona od 02.08.1998. br. 14-FZ.

Osnivači DOO mogu biti i pravna i fizička lica. Zatim ćemo razgovarati o obračunima sa pojedinačnim učesnicima.

Odluka o raspodjeli dobiti

Na Glavnoj skupštini učesnika doo donosi se odluka da se zadržana dobit ili njen deo rasporedi za isplatu dividendi. Dividende se mogu isplatiti kako iz dobiti izvještajne godine, tako i iz dobiti prethodnih godina. Rezultati sastanka evidentiraju se u zapisniku sa sastanka učesnika (tačka 6. člana 37.

Ako se Društvo sastoji od jednog učesnika (jedini osnivač), odluka o isplati dividendi se donosi u bilo kom obliku (član 39. Federalnog zakona br. 14-FZ).

Svaki učesnik u društvu prima dividende prema svom udjelu u osnovnom kapitalu.

U protokolu (odluci) o isplati dividendi treba navesti:

za koji period se raspoređuje dobit (prošla godina, kvartal, itd.);
iznos dobiti za raspodjelu;
udio svakog učesnika (u% i rubljama);
vrijeme isplate dividende;
oblik isplate dividende (novca ili imovine).

Učesnici mogu navesti i druge pojašnjene informacije u protokolu. Detaljan postupak izračuna pomoći će u izbjegavanju kontroverznih situacija u budućnosti.

Obračun dividende

Pogledajmo primjer. Romashka LLC uključuje 3 osnivača. Udjeli među učesnicima raspoređeni su na sljedeći način:

Ivanov I.I. (zaposleni u organizaciji) - 50%;

Sidorova A.A. (zaposleni u organizaciji) - 22%;

Nosova E.E. (nije zaposlenik organizacije) - 28%.

Na osnovu rezultata glavne skupštine osnivača, odlučeno je da se svim članovima Društva isplate dividende iz neto dobiti koja iznosi 150.000 rubalja.

Ivanov I.I. će dobiti dividende u iznosu od 75.000 rubalja (150.000 x 50%). Sidorova A.A. će dobiti dividende u iznosu od 33.000 rubalja (150.000 x 22%), a Nosova E.E. — 42.000 rubalja (150.000 x 28%).

Računovodstveno obračunavanje dividendi se odražava na teret računa 84 „Zadržana dobit“ i na potraživanje računa 70 (za zaposlene u Društvu) ili 75 (za fizička lica koja nisu zaposleni u Preduzeću). Knjiženje se mora izvršiti na dan donošenja odluke o isplati dividendi (potpisivanje protokola).

Računovođa Romashka LLC mora izvršiti sljedeće unose:

Debit 84 Kredit 70 75 000 - dividende obračunate Ivanov I.I.;
Debit 84 Kredit 70 33,000 - dividende obračunate Sidorova A.A.;
Debit 84 Kredit 75 42,000 - dividende obračunate Nosova E.E.

Oporezivanje

Organizacije koje isplaćuju dividende priznaju se kao poreski agenti. Odgovornosti poreskih agenata uključuju potpuno i blagovremeno obračunavanje, zadržavanje i prenos poreza (klauzula 3 člana Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako organizacija isplaćuje dividende pravnom licu, mora se obračunati porez na dobit i podnijeti odgovarajuća prijava. Kada se dividende isplaćuju fizičkim licima, ne postoji obaveza plaćanja poreza na dohodak. U tom slučaju, Društvo mora naplatiti i zadržati porez na dohodak građana od prihoda učesnika.

Za fizička lica rezidentna stopa poreza na dohodak na dividende je 13%, a prije 2015. stopa je bila 9% (član Poreskog zakona Ruske Federacije). Dohodak u obliku dividendi isplaćen fizičkim licima - nerezidentima Ruske Federacije, oporezuje se po stopi od 15%.

Sav prihod ostvaren u korist pojedinaca se ogleda u 2-NDFL sertifikatu. Od 2016. godine porez po odbitku od dividendi se također odražava u obračunu 6-NDFL.

Preduzeće ne treba da prikazuje iznos dividendi isplaćenih fizičkim licima kao deo prijave poreza na dobit (dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 19. oktobra 2015. godine br. 03-03-06/1/59890).

Porez na dohodak fizičkih lica na dividende mora se prenijeti najkasnije na dan njihove stvarne isplate (klauzula 6. čl. Poreskog zakona Ruske Federacije).