法人カード: 計算と会計。 法人カードで支払った経費について事前レポートを作成し、法人カードに反映させます。

同社は、個人向けの法人カードを発行するための契約を銀行と締結する予定だ。 会計や会計記録に会計を反映するにはどうすればよいですか？ どのような規制が使用されていますか?

質問：同社は、出張中の旅費、宿泊費、その他の費用の支払いに個人向けの法人カードを発行する契約を銀行と締結する予定だ。 法人カードの会計処理はどのように行うのですか? カード費用を確認するにはどのような書類を使用する必要がありますか? 会計や会計記録に会計を反映するにはどうすればよいですか？ 会社はカードの使用についてどのような規制を設ける必要がありますか?

答え：以下は、興味のある質問に関する資料の抜粋です。 特に、会計および税務会計への反映の問題が検討されました。 発生した経費の文書化、つまり発生した経費を確認する添付書類を伴う事前報告書の問題。 カードの発行手順、その会計および管理についても以下で説明します。

法人カード: 会計、計算、書類

企業は小切手で現金を引き出す代わりに法人カードを使用するケースが増えています。 これは便利です。お金を受け取るために毎回銀行に行く必要がなく、従業員は適切なタイミングで資金にアクセスできます。 また、輸送中の現金の紛失や盗難のリスクも軽減されます。

したがって、まだ小切手帳を使用している場合は、プラスチック製の小切手帳に切り替えることを検討してください。 今日は、カードの扱いをどこから始めるべきか、そしてカードを整理する方法について説明します。

どのような種類のカードがありますか?

法人カードにはデビットカードとクレジットカードの 2 種類があります。 デビットカードを使用した支払いは、会社の自己資金を負担してのみ実行されます。 クレジットカードに自分のお金を入れる必要はありません。 銀行は事前に合意された限度額の範囲内で資金を融資します。

カードは、必要な金額をメインマネーから分離して、当座預金口座または特別なカード口座に開設できます。 また、従業員が余分なお金を使うことを恐れている場合は、別の口座を開設することをお勧めします。 ただし、従業員がそれを超えるとお金を引き出すことができない制限を設定しておけば、当座預金口座へのリンクも安全になります。

書類フォーム

必要書類の様式を閲覧・ダウンロードできます。「フォーム」セクションに入るには、サイトのメインページの上部にある対応するボタンを選択します。

キャッシュカードが普及しました。 デビットカードの一種です。 機能は同じです。購入品の支払い、現在のアカウントからの引き出し、補充が可能です。 しかし、銀行が開設できるのは当座預金口座のキャッシュカードだけです。 原則として、これは小売販売を行う企業によって使用され、レジ担当者が一日の終わりに現金で得た収益を銀行口座に入金できるようになります。

カードの種類が決まったら、発行やメンテナンスに関する契約を締結します。 各銀行には独自の関税、条件、書類のリストがあります。

この段階では、カードを受け取って使用する従業員を選択する必要があります。 この問題を真剣に受け止めてください。 従業員は、支払いのためにプラスチックを相互に譲渡することはできません。 銀行は契約書にそのような禁止事項を定めています。 さらに、カードとその取引の安全性に対する責任は、カードを発行した本人にあります。 また、カードに複数のユーザーがいる場合、これは危険です。 会社は取引の開始者を見つけることができないため、カード上の当座貸越を回収することはできません。

ところで、従業員（カード所有者）の会社に対する責任について。 従業員は月収の上限まで不足分を支払う責任を負います。 これはロシア連邦労働法第 241 条に書かれています。 同社は一部の従業員と完全な財務責任契約を締結しています。 このような役職のリストは、2002 年 12 月 31 日付けのロシア労働省決議第 85 号に記載されています。

全額の金銭的責任に関する合意が従業員と締結されている場合、損害の全額を従業員から取り戻すことができます（ロシア連邦労働法第242条）。

カードの取り扱いに関する規則に含めるべきこと

カードを受け取ったら、急いで従業員に配らないでください。 まず、プラスチックを扱うときのルールを説明します。 これを行うには、規則を作成し、署名と照らし合わせて従業員にその規則を周知させます (以下のサンプルを参照してください。 - 編集者注)。 この文書は、カードを管理し、カードでの取引を説明するのに役立ちます。

各企業は独自の最終バージョンの規制を作成することになります。 ただし、次の重要な点を説明することが重要です。

フルネーム。 および従業員の地位 - カード所有者。

カードを使用して実行できる操作 (支払いまたは現金引き出し)。

何にお金を使えますか（経済活動、旅行費、娯楽費）。

制限（経費ごとに一般または個別）;

従業員が支出を確認する書類および報告をしなければならない期間。

従業員が法人カードを突然紛失した場合の手続き;

規定を遵守する責任と従業員からの損害賠償請求手続き。

カードの発行と返却を記録するには、ログブック (以下のサンプルを参照。 - 編注)、特別な声明または行為を記録してください。 書類には以下を明記してください: フルネーム。 従業員の役職、カードの詳細、発行日、プラスチックを受け取った従業員の署名、および返送メモ。

カードの詳細には、裏面にある 3 桁のシークレット コード CVV/CVC を記載しないでください。 安全ではありません。 カード所有者がオンラインでの購入の支払いを行う際に自分の権利を確認するために入力するのはこのコードです。

お金を引き出したり、法人カードで支払うことは、責任のあるアカウントを発行することと同じです。 これは、従業員が事前報告書で経費を確認する必要があることを意味します。

ただし、お金の発行期限が切れてから 3 日以内に従業員が報告する必要はまったくありません。 この期間は現金でのお支払いに適用されます。 これは、現金取引を行うための手順に関する指示 No. 3210-U の段落 6.3 で中央銀行によって確立されました。 法人カードでの支払いは現金以外です。 ロシア連邦中央銀行の指示はそれらには適用されません。

同じ原則が他のルールにも適用できます。 会社は、以前の金額を報告していない従業員に責任のある現金を発行することはできません。 この規則も指示番号 3210-U の段落 6.3 に基づいています。 法人カードを期限内に報告しなかった従業員に金銭を渡すことができることが判明した。

会社は従業員の要求に応じて現金を発行します。 また、従業員が買い物の代金をカードで支払う場合は、申請なしで行うことができます。 これを、責任ある従業員が従業員の個人カードに送金する状況と混同しないでください。 ここで声明が必要です。 ロシア財務省は、2014年8月25日付けの書簡No.03-11-11/42288でこのことを示した。

確かに、地元の検査官は異なる考えを持っています。 調査の際、法人カードを使用しているにもかかわらず、中央銀行指示番号 3210-U に基づく現金取引の手順に従わない企業に対して罰金を科すことができます。

罰金は法廷で異議を申し立てることができます。 企業に有利な判決もある。事件番号 A33-15574/2012 における 2013 年 1 月 30 日付けの第 3 仲裁控訴裁判所の判決と、事件番号 A03-6142 における 2012 年 12 月 20 日付けの第 7 仲裁控訴裁判所の判決である。 /2012年。

カード決済を会計に反映させる方法

これでカードは手に入りました。 プラスチックそのものを会計に反映させる必要があるのでしょうか？ 視点は 2 つあります。

前者によると、カードをアカウントに反映する必要はありません。

2 番目の観点の支持者は、カードが口座 002「保管のために受け入れられた在庫資産」に象徴的な評価で反映されるべきであると信じています。 たとえば、1回こすります。 この視点は非常に論理的です。 カードは銀行の所有物です。 裏面にはこう書いてあります。 場合によっては、銀行が契約書に期限切れカードの返却条件を定めていることもあります。 確かに、顧客は通常カードを返却しませんし、銀行家もそれを要求しません。

法人カードの発行およびサービスのコストは、所得税および簡略化した単一税を計算する際に考慮することができます（ロシア連邦税法第 265 条第 15 条第 1 項、第 9 条第 1 項、第 346.16 条）。 。

法人カードでの支払いの場合は、アカウント 55「銀行の特別口座」のサブアカウント「法人カード」を表示します。 プラスチックは別のカードアカウントではなく、当座預金口座にリンクされていますか? 次に、カウント 51 を使用します。

従業員が法人カードからある金額を引き出したとします。 これを配線で示します。

DEBIT 71 CREDIT 55 サブアカウント「法人カード番号…」
- カード口座から口座に対してお金が発行されました。

また、カードが当座預金口座にリンクされている場合は、サブ口座の口座 71 の借方と口座 51 の貸方に「法人カード番号…」と入力します。

従業員が銀行カードから引き出したお金は、レジに行く必要はありません。 結局のところ、彼らはそれを通過しません。 直ちに金額を口座 71 から借方記入します。

キャッシュ フロー データに毎日アクセスできない場合は、銀行ではなく従業員からの引き出しについて聞く可能性が高くなります。 この場合は、次のようにしてください。 従業員が領収書とともに事前報告書を持参する場合は、次のように記入します。

借方 71 貸方 57
- お金が口座から引き出され、報告のために発行された。

借方 20 (26, 44) 貸方 71
・経費は事前報告に基づいて反映されます。

銀行取引明細書を受け取ったら、口座からお金を引き落とし、銀行手数料を考慮に入れてください。

借方 57 貸方 55 (51)
- 口座からお金が引き落とされました。

借方 91 サブ口座「その他の経費」 貸方 55 (51)
- 銀行手数料は経費に考慮されます。

カードがデビット カードの場合は、上で説明したトランザクションを使用します。 クレジットカードをご利用の場合は、アカウント66にご記入ください。 例を見てみましょう。

従業員が法人カードで 15,000 ルーブルの経費を支払ったとします。 月末、同社は銀行に借金を返済し、750 ルーブルの利息を振り込んだ。 投稿:

借方 55 貸方 66
- 15,000 摩擦。 - クレジットマネーを受け取った;

デビット 71 クレジット 55
- 15,000 摩擦。 - 事業経費を支払うためにカードから資金が引き落とされた。

借方 26 貸方 71
- 15,000 摩擦。 - 経費は従業員の事前報告に基づいて反映されます。

DEBIT 91 サブアカウント「その他の経費」 CREDIT 66
- 750摩擦。 - 借入資金の使用に対する利息は経費に含まれます。

借方 66 貸方 51
- 15,750 摩擦。 - 借金と利息は支払われています。

銀行カードを使用して支払われた旅費を税務上考慮する方法。 この組織は一般課税制度を適用します

旅費を支払うために、従業員にはプラスチック製の銀行カードが発行されます。 所得税を計算する際には、生産および販売に関連するその他の経費の一部として、銀行カードを使用して支払われた旅費を考慮に入れます（ロシア連邦税法第 264 条第 12 条第 1 項）。

カードの開設と使用にかかる費用

所得税を計算する際に、出張の支払いのために銀行カードを開設することに関連するコストを考慮する方法

従業員の出張時に発行されるキャッシュカードの開設や利用には、銀行手数料という費用がかかります。 所得税を計算する場合、手数料の金額をその他の経費に含めます（ロシア連邦税法第 264 条第 1 項第 25 条）。

旅費を支払うために銀行カードの開設とサービスを行う業務を考慮する方法の例。 この組織は一般課税制度を適用します

Alpha LLC A.S. マネージャー コンドラチェフは海外出張に派遣された。 2015 年 4 月 16 日、組織は 35,000 ルーブルを送金しました。 ルーブルの法人銀行カードに。

4月17日、コンドラチェフさんはホテルのサービス料金を支払うために海外のATMから400ユーロを引き出した。 法人カードを使用して通貨を受け取る場合、ルーブル相当額が組織の口座から引き落とされ、53.15 ルーブルのレートで再計算されました。 ユーロあたり。

コンドラチェフ氏は4月28日に出張から帰国した。 ４月３０日、口座の資金繰りに関する銀行証明書を添付した事前報告書を経理部に提出した。 また4月30日、銀行は法人カード口座のサービス料として500ルーブルの手数料を差し押さえた。

組織の会計担当者は会計記録に次のような記入をしました。

借方 55 貸方 51
- 35,000 摩擦。 - お金がカード口座に送金された。

借方 71 貸方 55
- 35,000 摩擦。 - 口座上の通貨の発行が反映されます。

借方 26 貸方 71
- 21,260 こすります。 (400 ユーロ x 53.15 ルーブル/ユーロ) - ホテル料金が考慮されます。

借方 91-2 貸方 55
- 500摩擦。 - 銀行はカード口座の手数料を保留しました。

4 月の前払所得税を計算する際、アルファ会計士は旅費にホテル代 (21,260 ルーブル) を、その他の経費として銀行サービスの費用のグループに銀行手数料 (500 ルーブル) を含めました。

通貨換算コスト

従業員が海外出張でキャッシュカードを使用する場合、所得税を計算する際に銀行の為替手数料を考慮する方法

海外出張中に商品、仕事、サービスの代金を銀行カードで支払う場合、銀行から通貨の両替手数料が請求される場合があります。 所得税を計算する際には、そのような手数料の金額をその他の経費の一部として含めてください（ロシア連邦税法第 264 条第 1 項第 25 条）。

経費の確認方法

利益に課税する場合、経済的に正当化され文書化された経費のみを考慮することが許可されています（ロシア連邦税法第252条第1項）。

キャッシュカード利用時の交通費支払い確認方法

出張から戻った従業員は、銀行カードの使用に関連するすべての書類（ATM の領収書、伝票など）の原本を事前報告書に添付する必要があります。 銀行カード所有者の名前を含める必要があります。 従業員が支払いに個人の銀行カードを使用した場合にも、同じ手順が適用されます (2015 年 4 月 6 日付ロシア財務省の書簡 No. 03-03-06/2/19106)。

海外出張中の従業員がルーブル建ての銀行カードで支払いをしたとします。 しかも支払い自体は外貨で行われていました。 次に、組織の旅費の支出は、支払時に有効な為替レートでの主要文書に従って使用された通貨の金額に基づいて決定される必要があります。 為替レートは、銀行によって認証された口座内のキャッシュフロー証明書によって確認できます（2015年7月10日付ロシア財務省の書簡、No.03-03-06/39749）。 このルールは、発生主義と現金主義の両方に適用されます。

ルーブルカードで支払った出張中の外貨での経費を所得税計算時に会計処理する例

Alpha LLC A.S. マネージャー コンドラチェフは海外出張に派遣された。 2015 年 7 月 20 日、組織は 35,000 ルーブルを送金しました。 ルーブルの法人銀行カードに。

7月28日、コンドラチェフは事前報告書を提出した。 そこには、400ユーロ相当のホテルの請求書と、銀行が認証した口座内のキャッシュフロー証明書が添付されていた。 2015 年の 9 か月の前払所得税を計算する際、25,960 ルーブルの金額が考慮されました。

出向従業員がルーブルを外貨に換算する際の為替レートを、為替の主要書類がないために確認できない場合はどうすればよいでしょうか? その後、発行日のロシア銀行の公式為替レートに従って、外貨での経費額を、事前に発行されたルーブルでの責任額と比較することができます。 解説はこうです。 外貨による経費の前払いの場合、かかる経費は送金日のロシア銀行の公式為替レートで再計算されます。 これはロシア連邦税法第 272 条の第 10 項に規定されています。 このような説明は、2015 年 9 月 3 日付けのロシア財務省の書簡 No. 03-03-07/50836 に記載されています。

組織が現金方式を使用しており、口座に資金移動の証明書がない場合、使用された通貨の金額をルーブルに換算するには、通貨発行日のロシア銀行の公式為替レートを使用します。 事前報告書の承認日に経費を認識します。 これはロシア連邦税法第 273 条第 3 項に基づくものです。

所得税を計算する際に海外旅行時の通貨換算コストを考慮する方法の例。 為替書類がありません

Alpha LLC A.S. マネージャー コンドラチェフは海外出張に派遣された。 7月20日、組織は35,000ルーブルを送金した。 ルーブルの法人銀行カードに。 送金日のロシア銀行の為替レートは62.90ルーブルです。 ユーロの場合（条件付き）。

7月24日、コンドラチェフはこのカードでホテル代を支払った。 支払額は400ユーロでした。 法人カードの通貨を償却する際、ルーブル相当額が組織の口座から償却され、銀行の為替レート（64.90 ルーブル）で再計算されました。 ユーロあたり。 支払総額は25,960ルーブルでした。 (400 ユーロ x 64.90 ルーブル/ユーロ)。

7月28日、コンドラチェフは事前報告書を提出した。 そこには、400ユーロ相当のホテルの請求書と、銀行が認証した口座内のキャッシュフロー証明書が添付されていた。 しかし、コンドラチェフは為替に関する書類を紛失した。 したがって、会計士は、発行日のロシア銀行の公式為替レートに基づいて、ホテルの宿泊費と、事前に発行されたルーブルでの責任金額を比較しました。 9か月の前払い所得税を計算するとき、会計士は25,160ルーブルを考慮しました。 (400 ユーロ x 62.90 ルーブル/ユーロ)。

出張者の経費が他人の銀行カードから支払われることもあります。 その後、キャッシュカードの所有者にお金が返還される場合には、使用した資金を税金費用の一部として含めます。 この場合、従業員は（出張中に発生した費用を確認する書類とともに）銀行カード所有者からの領収書を追加で提出する必要があります。 出張者が対応する費用を払い戻したことが示されていなければなりません (2011 年 6 月 22 日付ロシア連邦税務局の書簡 No. ED-4-3/9876)。

法人カード取引の会計処理

法人カードを使用した商品、仕事、またはサービスの支払いの会計処理は、従来のインプレス額の会計処理とは異なります。

会社の会計は、勘定科目表に従って管理されます。 これは、2000 年 10 月 31 日付ロシア財務省命令第 94n 号により承認された標準勘定科目表に基づいて作成されています。 これは、1998 年 7 月 29 日付ロシア財務省命令第 34n 号により承認された、ロシア連邦における会計および財務報告に関する規則の段落に記載されています。

コーポレートカードでお金を会計するための特別なアカウント

特別カード口座 (SCA) は、当座預金口座とは別の、企業の独立した銀行口座です。

法人カードを使用したこのアカウントでのすべての取引の会計処理を維持する必要があります 合成アカウントで「特別な銀行口座」

法人カードでの取引の会計をより便利にするために、合成口座が開設されます サブアカウント初回注文は「法人カード特別口座」。 しかし、会計オブジェクトの詳細化はこれで終わりではありません。

特殊なケース - 特殊なサブアカウント

いくつかのカードアカウント。複数のカード口座が (法人カードごとに) 開設されている場合、 サブアカウント開く カードアカウントごとに.

1 つのカード アカウントに複数のユーザー。 1つのカードアカウントに対して複数の法人カードが発行される場合があります。 これらは、一般的な支払い制限内で支払いを行う権利を持つさまざまな従業員によって使用されます。 この場合、2番目のサブアカウントを次のように開くのが合理的です。 従業員の面で.

会計方針への記載

運用勘定科目表は、会計方針の要素です (PBU 1/2008 の第 4 項)。 また、アカウント 55 に対して開設されたサブアカウントのシステムについても説明する必要があります。

実用的な勘定科目表は、通常、会計方針を承認する命令の付録に含まれます。 このようなアプリケーションの例を以下に示します。

法人カードへの資金の入金

当座預金口座から特別なカード口座に資金を移動する場合、会計で次の入力を行う必要があります。

DEBIT 55 サブアカウント 「法人カード特別口座」 CREDIT 51

— ルーブル単位の金額が会社のメイン当座預金口座から法人カード口座に送金されます。

このエントリの基礎は、支払い命令と、お金の入金を確認するカード口座からの抜粋です。

法人カードからの資金のチェックオフは、口座上での資金の発行と同様です

カードの詳細に関する情報が含まれる銀行取引明細書に基づいて、会計士はお金を償却するための入力を行います。 この場合、償却とは、カード所有者に対して責任のある金額を発行することです。 DEBIT 71 CREDIT 55 サブアカウント「法人カード特別口座」.

法人カードを使用した取引の結果として会社の特別口座から引き落とされた資金は、その口座で従業員に発行されたものとみなされます。

事前報告書のフォームとその記入方法については、前回の記事で詳しく説明しています。

従業員は、コーポレートカード利用規程で定められた期間内に、コーポレートカードの利用に関する事前報告書を提出しなければなりません。

承認された事前報告書に基づいて、会計士は責任者の負債を帳消しにし、責任者が取得した在庫品目を資本化し、支払われた旅費または営業経費の金額を原価勘定に割り当てます。 借方 10、20、26、44、60 貸方 71。

例 1

Moonstone LLC はエンジニア R.A. を派遣します。 オゼロフは2014年5月13日から14日まで出張しました。 従業員には法人カードが発行されました。
2014 年 5 月 12 日、支払い命令により 50,000 ルーブルがカードに送金されました。
出張中、従業員は次のことを行いました。
— 2014 年 5 月 13 日、私は 15,000 ルーブル相当の航空券をカードで支払いました。
— 2014 年 5 月 14 日、私はホテルの宿泊費として 5,600 ルーブルを支払いました。
— 2014 年 5 月 14 日、私は現金 1,400 ルーブルを引き出しました。 （彼のおかげで日当）。

解決

当社の会計記録では、これらの取引は次のように反映されます。
カードへの送金
2014 年 5 月 12 日に特別なカード口座 (法人カード) に送金する場合、会社の会計担当者は次の記入を行います。
DEBIT 55 サブアカウント 「法人カード特別口座」 CREDIT 51
— 50,000 こすります。 — 会社の当座預金口座からカード口座に送金された金額を反映します。
カードからの資金の引き落とし
会計では、特別なカード口座の銀行取引明細書に基づいて、次の記入を行います。
2014 年 5 月 13 日

— 15,000 こすります。 —資金はR.A.の報告に基づいて特別なカード口座から償却されました。 オゼロフが航空券の代金を支払う。
2014 年 5 月 14 日
DEBIT 71 CREDIT 55 サブアカウント「法人カード特別口座」
— 5600 こすります。 —資金はR.A.の報告に基づいて特別なカード口座から償却されました。 オゼロフがホテルの宿泊費を支払う。
DEBIT 71 CREDIT 55 サブアカウント「法人カード特別口座」
—1400こすります。 —資金はR.A.の報告に基づいて特別なカード口座から償却されました。 オゼロフ（日当）。
事前報告書が承認されました
従業員が経費を確認し、承認された事前報告書をコーポレートカードに添付書類とともに経理部門に提出した後、会計担当者は以下の記入を行います。
借方 44 貸方 71
— 22,000 こする。 (15,000 ルーブル + 5,600 ルーブル + 1,400 ルーブル) - 従業員の旅費 (旅費、宿泊費、日当) は経費として償却されます。
この入力後、口座 71 は自動的に閉鎖され、「特別法人カード口座」サブ口座の口座 55 の残高は、従業員が使用していない金額 (28,000 ルーブル) に相当します。 (50,000 ルーブル - 22,000 ルーブル)。

従業員が期限までに裏付け書類を含む事前報告書を提出しない場合は、次の入力を行う必要があります。

DEBIT 「貴重品の破損による不足および損失」 CREDIT 71

— 期限内に返還されなかった金額は、貴重品の損傷による不足および損失に含まれます。

会社が従業員の罪と彼によって引き起こされた損害額を立証したら、会計士は次の記入を行う必要があります。

借方 73 貸方 94

— 不足を補うための有罪従業員の債務が反映されます。

お金がレジで現金で預けられた後、会計士は次の記入を行います。

デビット 50 クレジット 73

— レジでの現金不足が補われます。

アカウント 57「旅行中の送金」はどのような場合に使用する必要がありますか

銀行取引明細書は毎日受け取れるわけではありません。 場合によっては、会計担当者は従業員の事前報告からカード上のお金の動きをより早く知ることができます。

責任者は、主要な会計書類だけでなく、ATM や現金の引き出しや預け入れの端末の領収書も保存し、事前報告書に添付する必要があります。

まだ明細は出ていないが、事前報告は承認されている状況では、口座 57「移動中の送金」を使用してお金の動きを反映することをお勧めします。 つまり、事前レポートに基づいて、次のエントリを作成します。

借方 71 貸方 57

- 口座にお金が発行されました。

借方 57 貸方 71

— 企業の銀行カードに入金されるよう責任者によってお金が預け入れられました。

声明を受け取ったら、アカウント 57 を閉鎖します。

DEBIT 57 CREDIT 55 サブアカウント「特別法人カード口座」

— 口座からの資金の引き落としが反映されます。

DEBIT 55 サブアカウント 「法人カード特別口座」 CREDIT 57

— 法人カード口座への入金が反映されます。

管理者の承認を受けた事前報告に基づいて責任者の債務を償却します。

経費の種類に応じて、借方口座を選択します。対応する口座は常に口座 71「責任者との和解」になります。

デビット 20 (10、26、44、60) クレジット 71

— 責任者の経費は償却されます。

例 2

2014 年 5 月 12 日、CJSC Sweets of the East の経理部門は V.S. を法人カードに移管しました。 ヴァトルシュキナ10万摩擦。
2014 年 5 月 13 日 バトルシキンさんは、会社のニーズに合わせて小売店で85,000ルーブル相当の商品を購入した。 (付加価値税を含む - 12,966.10 ルーブル)。 同じ日に、彼は現金1000ルーブルを引き出しました。 しかし、彼にはお金は必要ありませんでした。 翌朝、従業員は ATM 端末を介してそれらをカードに入金しました。
2014 年 5 月 14 日 バトルシキン氏は、裏付け書類を添えた事前報告書を会計部門に提出した。
- 購入した商品の請求書、請求書および納品書。
— ATM で現金を引き出した場合の領収書。
— 法人カードへの現金の送金を確認する ATM 領収書。
会計で取引を記録するにはどうすればよいですか?

解決

会社の会計記録には、これらの商品の購入取引が次のように反映されます。
事前報告書が承認されました
借方 41 貸方 71
— 72,033.90 こすります。 (85,000 ルーブル - 12,966.10 ルーブル) - 商品は事前報告書と納品書に基づいて会計処理のために受け入れられます。
借方 19 貸方 71
— 12,966.10 こすります。 — サプライヤーから提示された VAT を反映（請求書）。
借方 71 貸方 57
— 1000 こすります。 — 現金は責任者によって法人カード口座から引き出されました。
借方 57 貸方 71
— 1000 こすります。 — 責任者がカードに現金を入金しました。 これらの入力の結果、口座 71 に 85,000 ルーブルのクレジット残高が形成されました。
デビット 68 クレジット 19
— 12,966.10 こすります。 — 購入した商品に対する VAT 控除の対象となります。 銀行取引明細書を受け取る前に、会計士は次の入力を行います。
借方 71 貸方 57
— 85,000 摩擦。 — 報告者の売掛金が反映されていますが、現時点では会社の特別カード口座の銀行取引明細書では確認されていません。
銀行取引明細書を受け取った後の入力
DEBIT 57 CREDIT 55 サブアカウント「特別法人カード口座」
— 85,000 摩擦。 — 資金は商品の支払いのために特別なカード口座から引き落とされました。
借方 57 貸方 55
— 1000 こすります。 — 法人カードから現金が引き出されました。
借方 55 貸方 57
— 1000 こすります。 — 現金がカードに入金されました。
口座残高
これらの入力後、アカウント 71 はアカウント 57 と同様に自動的に閉鎖され、「特別法人カード アカウント」サブアカウントのアカウント 55 の残高は、従業員が未使用の金額 (15,000 ルーブル) に相当します。 (100,000 摩擦 - 85,000 摩擦 - 1,000 摩擦 + 1,000 摩擦)。

法人カードに送金された金額に対する個人所得税

法人カードに送金されたお金は責任のある資金です。 これらは、企業（買い手、顧客）の利益のために生産された商品（仕事、サービス）の支払いに使用できます。

法人カードの資金は従業員ではなく会社に属します (2011 年 7 月 18 日付北西部地区連邦独占禁止庁決議 No. A05-11476/2010)。

したがって、報告者には経済的利益はなく、彼が受け取った金額は個人所得税課税の対象とは認められません（ロシア連邦税法第41条および第209条第1項）。 このような金額は、会社に対する責任者の負債です。

賢い労働者のちょっとしたトリック

雇用主と合意した目的にお金を使わずに、法人カードで同額を引き出して返却する操作を複数回繰り返すと、従業員が責任ある金額を個人的な目的で使用している可能性があります。

法人カード利用規定には、適切な事務手続きと利息の支払いがあれば、そのような取引はローンに相当すると書くことができる。 この場合、口座66「短期貸付金・借入金の決済」を利用して現金の出金・入金が反映されます。

アレクサンダー・ソローキンはこう答えます。

ロシア連邦税務局業務管理局次長

「現金支払いシステムは、売主が従業員を含む買主に対し、商品、仕事、サービスの支払いについて据え置きまたは分割払いのプランを提供する場合にのみ使用されるべきです。 連邦税務局によると、これらの事件は、商品、仕事、サービスの代金を支払うためのローンの提供と返済に関連するものです。 組織が現金融資を発行する場合、そのような融資の返済を受ける場合、または組織自体が融資を受けて返済する場合は、レジを使用しないでください。 小切手を打つ必要があるときは、以下を参照してください。

現在、ロシアだけでなく世界中で、銀行カードを使用した支払い形式が広く普及しており、積極的に普及し続けています。

銀行のプラスチック カードは、商品やサービスの支払い、ATM や銀行からの現金の受け取りを目的とした個人的な支払い手段です。 法人銀行のプラスチックカードは、特定の従業員のために開設されますが、それが開かれてさらに使用されると、組織の資金は従業員の個人資金ではなく、当座預金口座から送金されるという事実にもかかわらずです。 つまり、実際には従業員は法人のアカウントの 1 つにアクセスできることになります。

銀行カードの発行と使用の手順は、2004 年 12 月 24 日にロシア連邦中央銀行によって承認された「銀行カードの発行および支払いカードを使用して実行される取引に関する規則」によって決定されます。 この規則によれば、銀行カードには支払い (デビット) カード、クレジット カード、プリペイド カードの 3 種類があります。

決済（デビット）カードは、その所有者が発行銀行によって設定された資金の範囲内で取引を実行することを目的としています。 このタイプのカードの決済は、顧客の銀行口座の資金を負担するか、不足または不在の場合には銀行口座契約に従って発行銀行が顧客に提供するローンを負担して行われます。銀行口座の資金（当座貸越）。

クレジットカードは、その所有者が取引を実行することを目的としており、その決済はローン契約の条件に従って設定された限度額内で発行銀行によって提供される資金を犠牲にして実行されます。

プリペイド カードは、その所有者が取引を実行することを目的としており、その決済は発行銀行が自らの代わりに実行し、プリペイド カード所有者の発行信用機関に対する商品代金の支払い請求の権利を証明します（仕事） 、サービス、知的活動の結果）または現金の発行。

キャッシュカードを利用した取引に係る決済資金の提供条件、提供資金の返還手続き、資金提供及び返還の書面による確認の手続き、特定資金の発生及び利息の支払いに関する具体的な条件銀行と顧客との契約によって決定されます。

ロシア連邦中央銀行の規制は、組織または個人の起業家が銀行カードを使用して実行できる業務の範囲を定義しています。

旅費や娯楽費の支払いを含む、経済活動に関連するロシア連邦領土内での支払いのためにルーブルで現金を受け取ること。

ロシア連邦領土内での旅費や娯楽費の支払いを含む、経済活動に関連する費用のルーブルでの支払い。

ロシア連邦の領土内でのロシア連邦の通貨によるその他の取引。これに関して、ロシア銀行の規制を含むロシア連邦の法律は、その実行の禁止（制限）を定めていません。

旅行費や接待費の支払いのためにロシア連邦領域外で外貨で現金を受け取ること。

ロシア連邦領域外での旅費および接待費の外貨による支払い。

ロシア連邦の通貨法の要件に準拠した外貨でのその他の取引。

法人カード口座を使用する場合、会計士がどのような入力を行う必要があるかを考えてみましょう。

1月11日、組織は、従業員が組織の交際費やその他の経費を支払うために、ルーブルで法人支払いカード「Visa」を開設し、そのカードに30,000.00ルーブルを送金した。

2007 年 1 月 12 日、従業員は、相互協力の確立を目的として交渉のために到着した他の組織の代表者のためにレストランで開催された公式レセプションの料金を Visa カードを使用して支払いました。

2007年1月15日、従業員が請負業者との交渉中にビュッフェサービス用の代表的な製品を購入した。 2007 年 1 月 15 日、従業員は、組織の長の承認を得た娯楽イベントに関する報告書と、娯楽製品の購入に費やした金額に関する事前報告書を経理部門に提出しました。

1月16日、組織は2007年1月22日から5日間、従業員をドイツに出張させる命令に署名した。出張の目的は、契約に署名する前にさまざまな問題を解決することである。輸出用の商品を供給する組織。 従業員が必要とする前払い額を計算した後、1 月 17 日に組織の会計担当者は 35,000.00 ルーブルを法人カード口座に振り込みます。 従業員は数次ビザを所有しており、航空券はチケット売り場での前払いを使用して事前に購入しており、これらの費用をカードで支払っていません。

この従業員は1月22日にドイツに出張し、1月26日にロシアに帰国する際に国境を越えた。

1996 年 5 月 17 日付けのロシア連邦労働省および財務省の書簡 No. 1037-IK に従って、日当は次のように支払われます。

ロシア連邦を出国する際に国境を越えた日から、従業員の派遣先国で確立された支払い基準に従います。

ロシア連邦内の出張のために確立された規範に従って、ロシアに戻るときに国境を越えた日から。

2007 年 1 月 30 日、出張から戻った従業員は、必要なすべての書類 (国境越えマークのある国際パスポートのコピー、ホテルの請求書、その他の書類) を添えて、マネージャーが承認した事前報告書を経理部門に提出しました。事前報告書によると、2007 年 1 月 22 日、従業員はホテル宿泊費 800 ユーロ（2007 年 1 月 22 日 17 時から 2007 年 1 月 26 日 10 時 30 分までの 4 日間）を支払った。また、ATMから200ユーロの現金を引き出しました。 声明によると、銀行はこれらの金額のルーブル相当額（2007年1月22日時点の銀行為替レート、1ユーロ＝34ルーブル55コペイカ）を総額3万4550ルーブルで償却したという。 00コップ。 さらに、銀行はこの操作に対する手数料額 345 ルーブルをカード口座から引き落としました。 50コペイカ カード口座の銀行取引明細書は 2007 年 2 月 5 日に受領され、銀行手数料は 1 月の最終売上高の会計記録に反映されました。 外貨購入の取引も同時に反映されます。

外貨での取引の日付は、PBU 3/2006 (および PBU 10/99) の付録に従って決定され、これに従って旅費の認識日は事前報告書の承認日となります。銀行口座の取引日は、銀行口座からの通貨金額の受け取りまたは償却の日です。 したがって、会計では、換算取引の記録は、カード口座からの資金の引き落とし日にロシア連邦中央銀行によって設定されたレートで計算されたルーブル単位の金額に対して行われます。 2007 年 1 月 22 日現在

旅費の金額を決定するための日当の再計算は、金額が設定されている通貨とは異なる通貨で支払われる場合、報告書の日付、つまり 2007 年 1 月 30 日の為替レートで行われます。

ドイツの組織の現地規制法によって定められた日当基準は 1 日あたり 65 米ドルであり、これは 5 月のロシア連邦政府の法令によって定められた、組織の課税対象となる利益を減額する日当の上限に相当します。 13, 2005 No. 299。日当はユーロで支払われます。

ホテルの費用の基準も、2004 年 8 月 2 日付けのロシア連邦財務省令第 64n 号によって推奨される限度内で設定されており、1 日あたり 200 ユーロとなります。

ロシア連邦中央銀行のレートによるユーロの公式為替レート:

ロシア連邦中央銀行のレートによる米ドルの公式為替レートは次のとおりです。

米ドルで正規化された日当のユーロへの換算は、ロシア連邦中央銀行の「クロスレート」（つまり、ロシア連邦中央銀行によって設定されたこれらの通貨のレートの比率）に基づいて実行されます。手術の日付。 外貨での旅費のルーブル相当額を計算する取引日は、事前報告書の承認日となります。 2007 年 1 月 30 日現在のユーロと米ドルの比率は 1.2915、つまり 1.2915 でした。 1 ユーロは 1.2915 米ドル (34.3212 / 26.5747) に相当します。 したがって、1 日あたり 65 米ドルに相当する日当は、2007 年 1 月 30 日のロシア連邦中央銀行のクロスレートでユーロに換算すると、1 日あたり 50.33 ユーロになります。 組織は従業員に対し、5 日間の出張に対して 201.32 ユーロ (出張出発時に国境を越えた瞬間から帰国時にロシア連邦の国境を越える日までの 4 日間を外貨で) 補償しなければなりません。出張）。 しかも100ルーブル。 組織が定めた基準に従ってロシア連邦に入国する際の国境通過の1日当たりのルーブル単位。

したがって、従業員に支払われる日当の合計額は次のようになります。

50.33 ユーロ x 4 日 = 201.32 ユーロ x 34.3212 摩擦。 1ユーロ=6909.54ルーブル。 +100こすります。 = 7009.54 こすります。

従業員は ATM で 200 ユーロを受け取りました。報告日の為替レートでは 34.3212 ルーブルでした。 1ユーロは6864.24ルーブルに相当します。 組織は従業員に追加で145.30ルーブルを支払う必要がある。 (7009.54 - 6864.34 ルーブル)。

会計士は、これらすべての取引を次のエントリに反映します。

№№ 操作内容 アカウント対応 通貨金額 良い ルーブルの金額 配線ベース
デビット クレジット
1 2007 年 1 月 11 日

資金は法人カード口座に送金されました。

 55.4.1 51 30000,00 銀行取引明細書、振込命令。
2007 年 1 月 15 日

公式レセプションの支払いにカードアカウントの資金が使用されたことが反映されます

 71.1 55.4.1 25000,00
3 2007 年 1 月 15 日

エンターテイメントイベントの費用が反映されます（レストランはVAT納税者ではありません）

 26 (44) 60 25000,00
2007年1月15日 レストランへの請求書の支払いを反映 60 71.1 25000,00 事前レポート、レストランの請求書...
5 2007 年 1 月 15 日

代表的な商品の支払いにカード口座からの資金が使用されたことが反映されます

 71.1 55.4.1 2478,00 事前報告書、カード取引書類（伝票）。
6 2007年1月15日 ストアへの請求書の支払いが反映されました 60 71.1 2478,00 事前レポート、レストランの請求書...
7 2007年1月15日 代表的な商品を大文字にしました 10.1 60 2100,00 事前報告書、現金受領書、受領書注文書 M-4
8 2007 年 1 月 15 日 製品に割り当てられた VAT 19 60 378,00 請求書を保存する
9 2007 年 1 月 17 日 資金が法人カード口座に送金されました。 55.4.1 51 35000,00 銀行取引明細書、支払い命令、振込命令。
10 2007 年 1 月 30 日 ホテル代の支払いは、取引日 (07/01/22) のロシア連邦中央銀行のレートに反映されます。 71.1 55.4.1 800 34,4173 27533,84 カード取引事前報告書（伝票）
11 2007 年 1 月 30 日 ATM からの現金の受け取りは、取引日 (07/01/22) のロシア連邦中央銀行の為替レートに反映されます。 71.1 55.4.1 200 34, 4173 6883,46
12 2007/01/30 2007/01/22～2007/01/30の期間のアカウントに反映されました。 91.2 71.1 1000 (800+200) 34,4173-34,3212 96,10 会計証明書の計算
13 2007 年 1 月 30 日 旅費は、2007 年 1 月 30 日現在の為替レートでホテル料金の支払いに反映されます。 20,26,44 71.1 800 34,3212 27456,96 カード取引の事前報告書（伝票）です。
14 2007年1月30日 ドイツでの日当換算の旅費を反映 20,26,44 71.1 201,32 34,3212 6909,54
15 2007年1月30日 ロシアでの日当換算の旅費を反映 20,26,44 71.1 100,00 事前報告書・会計証明書・計算
16 2007年1月30日 日当の減額をレジより支給（7009.54-6864.24） 71.1 50.1 145,30 経費現金書と会計証明書の計算
17 2007 年 1 月 31 日 通貨換算時の為替レートの差による損失が 07/01/22 に反映されました。 91.1 55.4.1 1000,00 34,55-34,4173 132,70 銀行取引明細書、会計証明書 - 計算
18 2007年1月31日 銀行の転換操作手数料を反映 76 91.1 55.4.1 76 345,50 カード口座の銀行取引明細書

ルーブル換算取引が正しく反映されていることを監視するために、会計士は銀行取引明細書と会計データに従ってカード口座の残高を比較することをお勧めします。 私たちの場合、明細書によるとカード口座の残高は2626.50ルーブルです。 会計データの明細書に基づいてカード口座の残高を確認します。会計データによると、口座 55.4.1 の残高は次の収入と支出で構成されています。

№№ 口座に入金されました 口座から引き落とされました
操作の名前 和 操作の名前 和
1 30000,00 レストランでの有料レセプション 25000,00
2 当座預金口座からの資金移動 35000,00 代表的な商品に対して有料 2478,00
3. ドイツでのホテル代の支払い 27533,84
4 出張中に現金を引き出した場合 6883,46
5 通貨換算による反映損失 132,70
6 銀行手数料反映 345,50
合計 65000 ,00 合計 62373,5 0
カード口座残高 2626,50

会計上の残高は計算書と一致しているため、転換損の計算は正しく行われています。

法人銀行カードは、旅行費や出張費などのさまざまな種類の経費の支払いや、取引相手との決済に非常に人気のあるツールです。 このような銀行カードは従業員に関連付けられており、つまり特定の個人に発行されます。 一般的な作業スキームは次のとおりです。資金は企業のメイン銀行口座からこのカードに送金されます。 従業員は受け取ったお金を組織のニーズに費やし、その後、経費報告書を使用してその使用の合法性を確認します。

カード口座を操作するために、口座 55「銀行の特別口座」が提供されています。 1C: Accounting 8 edition 3.0 プログラムでこの口座にトランザクションを反映する小さな実際的な例を考えてみましょう。
まず、メインの銀行口座から法人カードの口座に送金する必要があります。 この操作を 1C プログラムに反映するには、「当座預金口座からの償却」という文書 (銀行および現金窓口 - 銀行取引明細書) を使用する必要があります。
取引の種類は「組織の別の口座への送金」と表示されます。 受取人の口座は法人カード口座、引き落とし口座は55.04「その他特別口座」です。

文書に目を通し、投稿を見てみましょう。 お金はメイン銀行口座、つまり口座 51 から法人カード、つまり借方口座 - 55.04 に送金されました。

お金がカードに転送された後、従業員はカードから現金を引き出すことができます。 この場合、「当座預金口座からの償却」という書類も必要になります。 操作の種類のみ「責任者に転送」を選択するようになりました。 次に、カードの所有者とその従業員が引き出す必要がある金額を示します。 口座を 55.04 に設定し、「銀行口座」フィールドに法人カード口座を入力する必要があります。

しかし、商品の代金を支払うために、責任者はカードからお金を引き出す必要はありません。 たとえば店舗にある銀行端末を使用して支払いを行うことができます。 この操作は資金を引き出す操作と似ています。つまり、操作の種類が「責任者への送金」である文書「当座預金口座からの引き出し」も使用する必要があります。 配線も全く同じになります。
私たちはその文書を実行します。 この金額は、口座 71.01「責任者との和解」の借方に償却されます。

銀行はお金の引き出しに手数料を請求する場合があります。その場合、この操作もプログラムに反映する必要があります。 これらの目的のために、同じ文書「当座預金からの償却」を再度作成します。
今回の操作の種類は「銀行手数料」または「その他の償却」です。 借方口座 – 91.02「その他の経費」。 会計口座 – 55.04、および法人カードの銀行口座。

すべてのタブが正しく入力されるようにこの文書を操作する方法の詳細については、「事前レポート - 1C の入力方法: Enterprise Accounting 8」の記事を参照してください。

法人カードは責任者との決済に最も便利な手段です。 この記事では、申請方法と銀行からの受け取り方法について説明します。

さまざまな方法で口座にお金を発行できます。 その1つは、法人用の銀行カードを使用することです。

法人用銀行カードとは何ですか

法人カードは小切手帳に代わる普遍的な支払い手段です。 カードは特別なカード口座または会社の当座預金口座に発行できます。

法人カードを利用するメリット

法人カードを使用すると、マネージャー、会計士、レジ係、責任者の業務が楽になります。

注記。 法人カードはどのような用途に利用できますか?

商品の購入、サプライヤーへの支払い、旅行、娯楽、ビジネス経費の支払いに法人カードを使用すると便利です。 個人の買い物の支払いや給与の受け取りに法人カードを使用することはできません。

二重の目的。 従業員は、現金の受け取りと現金以外の支払いの両方に法人カードを使用できます。

書類の流れが軽減されます。 口座現金を発行するには、原則として当座預金から引き出す必要があります。 これを行うには、マネージャーが小切手に署名します。 それによると、レジ係は銀行からお金を受け取り、現金受け取り命令を作成します（ロシア連邦領土内でロシア銀行の紙幣および硬貨を使用して現金取引を行う手順に関する規則の第3.1項、承認済み） 2011 年 10 月 12 日、ロシア銀行 N 373-P（以下、ロシア連邦中央銀行規則 N 373-P といいます）は、現金出納帳（統一形式 N KO-5、承認済み）に記入します。 1998 年 8 月 18 日付けのロシア国家統計委員会決議 N 88)。

特別なカード アカウントに補充する場合、管理者は通常の支払い注文に署名するだけで済みます。 また、カードが会社の当座預金口座に発行された場合、これは必要ありません。

ロシア連邦中央銀行規則 N 373-P の第 4.4 条では、責任ある金額を受け取るために従業員は申請書に記入する必要があると規定しています。 会社のトップは、従業員にお金が与えられる金額と期間を示すために関与する必要があります。

注記。雇用主は、その裁量で、たとえば前払いの提出期限などを管理するために、会計士に申請書の記入を義務付ける権利を有します。

法人用キャッシュカードを使用する場合、責任者はお金の発行申請書を書く必要はありません。

経費現金注文は文書フロー チェーンから除外されており、現金で会計金額を発行するときに実行する必要があります (ロシア連邦中央銀行規則 N 373-P の第 4.1 条)。

ある責任者によるコーポレートカードの二次使用は、現金支払いの場合に要求されるような、責任ある金額を初めて使用する際の事前報告の提供とはまったく関係ありません（中央銀行規則第 4.4 条）。ロシア連邦 N 373-P)。 現地の社内規定で別段の定めがない限り、従業員はすべての責任ある経費について一度報告することができます。

10万摩擦。 - 限界ではありません。 法人カードを使用して商品（作品、サービス）の支払いを行う場合、2007 年 6 月 20 日付けのロシア銀行指令第 1843-U の第 1 項で定められた現金支払いの支払い限度額（100,000 ルーブル）に従う必要はありません。一つの合意の下で。

注記。 法人カードでの支払いについては、会社が独自の限度額を設定する場合があります。

どのような種類のカードがありますか?

会計士への支払い用に法人カードを発行する前に、どのカードが会社にとってより使いやすいかを決定する必要があります。

銀行は、さまざまなタイプの法人カードを発行できます (2004 年 12 月 24 日付でロシア銀行によって承認された、支払いカードの発行およびその使用で実行される取引に関する規則 N 266-P の第 1.5 条、以下規則 N と呼びます) 266-P): デビット (決済) とクレジット。 デビット (支払い) カードでは会社自身のお金、クレジット カードでは借りた資金です。

注記。 デビットカードへの当座貸越

場合によっては、デビットカードの当座貸越が開かれます。これは、顧客の銀行口座に資金が不足または不足している場合に、カード発行銀行が顧客に提供するローンです（規則 N 266-P の第 1.5 項）。

どちらの法人カードも、個人用カードまたは非個人用カードのいずれかにすることができます。 個人用カードは、会社の特定の従業員に発行されます。 所有者の姓名に加えて、会社名が浮き彫りされます。

名前なし - 会社に発行されました。 このような法人カードは、選択された責任者であれば誰でも使用できます。

注記。エンボス加工とは、カード上にデータをエンボス文字の形で適用することです。

カード限度額

各法人カードには個別の利用限度額を設定できます。 同社はカード利用額に永続的および一時的な制限を設定できます。 さらに、法人カードを使用する場合は、現金引き出し、現金以外の 1 回限りの償却の最大額、海外での取引など、さまざまなカテゴリの支出に対して制限を定義できます。

注記。法人カードの有効期限は3年間です。

会計士との決済に最もよく使用されるカードはどれですか?

実践が示すように、企業は主にデビット非個人法人カードを使用しており、さまざまなカテゴリの支出や当座貸越に対してカードごとに限度額が設定されています。

どのアカウントに法人カードをリンクすればよいですか?

カードは信用機関、つまり銀行によって発行されます（規制番号 266-P の第 1.5 項）。

発行銀行は、ロシア連邦中央銀行によって発行された現在の規制を考慮して、必要書類のリスト、サービス料など、法人カードを発行するための条件を確立します。

上で述べたように、法人デビット カードは、現在のカード アカウントまたは特別なカード アカウントにリンクできます。

注記。銀行が発行したカードは、所有権により銀行に帰属します。

法人カードを当座預金口座にリンクさせる危険性

法人カードが会社の決済 (当座) 口座にリンクされている場合、カード所有者 (責任者) は会社の資金に自由にアクセスできます。

カード限度額を設定することで、現在のアカウント残高を確保できます。

専用カード口座のメリット

カード専用口座を利用する場合、銀行は契約に基づいて企業専用の口座を開設します。 口座上で発行されるはずの送金資金は、会社の主要資金とは分離されている。

このような口座からのお金の支払いは、カードを使用してのみ許可されます（口座閉鎖時に残高を移す場合を除く）。 組織はルーブルまたは外貨で口座を開設できます。

新しい口座の開設は、7 営業日以内に税務調査局 (ロシア連邦税法第 23 条第 2 項第 1 項)、およびロシア連邦年金基金および社会保険庁に通知する必要があります。ロシア連邦基金（2009 年 7 月 24 日の連邦法 N 212-FZ の第 28 条第 3 項第 1 項）。

すでに開設されているカード口座に対して会社がカードを発行する場合、誰にも通知する必要はありません。 法人カード自体は、独立した種類の銀行口座ではありません。 これは、会社が口座内のお金を管理するための支払い手段です（ロシア連邦中央銀行規則N 266-Pの第1.12項）。

注記。 特別なカード口座 - ルーブルまたは外貨で?

ルーブル特別カード口座を開設する方が便利です。 ルーブルカード口座をお持ちの場合、外貨カード口座を開設する必要はありません。 実際、規則 N 266-P の第 2.4 項に従って、法人カードを使用した取引はアカウント通貨とは異なる通貨で実行できます。 ルーブル法人カードを使用して外貨を受け取る場合、銀行は必要な金額を単純に両替します。

法人カードの発行にはどのような書類が必要ですか？

当座預金口座を開設している銀行で法人カードを発行するための書類リストは、見慣れない銀行が提供するリストとは異なることに注意してください。 私たち。 図 61 は、比較のための 2 つのオプションを示しています。

カード専用アカウントで法人カードを発行する場合の書類一覧

N 口座開設銀行の場合 N 法人当座預金口座のない銀行の場合
1 2 3 4
バツ 1 法人の構成文書（憲章）
バツ 2 法人設立（組織再編）の決定
バツ 3 法人の国家登録証明書 (OGRN)
バツ 4 ロシア連邦領土の税務当局への税務登録証明書 (TIN); 統計当局への登録を確認する連邦国家統計局の通知
バツ 5 最初および 2 番目の署名の権利を持つ役人の選挙 (任命) に関する議定書、決定、命令 (またはそれらの抜粋)、および必要に応じてこれらの人物に対する委任状または行政行為
バツ 6 1 番目と 2 番目の署名の権利を持つ人の身分証明書 (パスポート (1 ページ目、登録済み))
バツ 7 認可された種類の活動を実行する場合のライセンス
1 8 法人の統一国家登録簿からの抜粋 (1 か月間有効)
2 9 専用カード口座開設のお申込み
3 10 銀行カードを使用し、法人銀行カードを受け取り、企業の特別なカード口座で資金を処分する権利を持つ対象カード所有者の委任状、PIN 封筒 (簡単な書面による法人を代表する委任状) 、個人起業家に代わって公証された形式の委任状）
4 11 対象のカード所有者への支払いカードの提供の申請
5 12 対象となるカード所有者の身分証明書（パスポート（1 ページ目、登録済みのもの））
6 サンプルの署名と印鑑が押されたカード (当座預金口座の同様のカードに示されている個人の権利セットが SCS に必要な権利セットと異なる場合) 13 サンプルサインと印鑑が入ったカード

注意: 選択した銀行が要求する書類のリストは、2 ページに記載されているものと異なる場合があります。 61.

法人カードの登録

13ページの表からもわかるように、 61、特別口座の開設および法人キャッシュカードの発行に関する契約を締結するには、別の書類が必要です。 それらのいくつかを作成する方法を見てみましょう。

従業員一覧

会社は、個人化されていない法人カードを使用する権利を持つ従業員の範囲を決定する必要があります。 従業員リストは、会社の長の命令（指示）によって承認される必要があります（サンプルは62ページにあります）。

サンプル 1. 未登録の法人銀行カードの使用を許可する従業員のリストを承認する命令

株式会社「Sweets of the East」を閉鎖

（JSC「東洋のお菓子」）

注文番号 62

資格のある従業員リストの承認に基づいて

法人用の銀行カードを使用する

モスクワ 2014 年 1 月 9 日

責任者との非現金支払いへの移行に関連して

私は注文します:

法人銀行カードを使用し、そのカードで資金を管理する権利を持つ従業員のリストを承認します。

リストに記載されている従業員の 1 人が解雇されたり、新たな責任者が雇用されたり、リストが拡大された場合には、銀行に提出する書類を更新する必要があります。

法人キャッシュカード発行申請

法人銀行カードの発行申請書（銀行フォームに従って）は、銀行からカードを受け取る権限を与えられた会社員に代わって作成されます。 彼はカード所有者のステータスを取得します。

注記。特別なカード口座を開設するには、別途申請書が作成されます。

申請書は単一ではなく、各銀行が独自の申請書を作成しています。

口座開設について規制当局に通知します

メッセージはフォーム N C-09-1 で税務署に送信する必要があります。

特別カード口座の開設に関する通知の提出を怠った（提出が遅れた）場合、税務調査局は組織に 5,000 ルーブルの罰金を課す可能性があります。 (ロシア連邦税法第 118 条第 1 項)。

ロシア連邦 FSS の管轄支部には、メッセージを送信して特別カード アカウントの開設を通知する必要があります。 このようなメッセージのおおよその形式は、2009 年 12 月 28 日付けのロシア連邦 FSS の書簡 (N 02-10/05-13656) に記載されています。

同様のメッセージを年金基金にも送信する必要があります。 推奨フォームは年金基金のウェブサイトに掲載されています。

サイトのメインページで「雇用主」セクションを見つけて、「保険料の支払いと報告書の提出」/「報告書とその提出手順」/「推奨サンプル書類」のタブを1つずつ開く必要があります。 」 / 「ロシア連邦年金基金の管轄機関に提出するための保険料支払者の口座の開設（閉鎖）に関するメッセージ」。

法人カードの会計処理は、思っているほど複雑ではありません。 経験豊富な会計士にとって、取引を記録することは難しくありません。 原則として、発行された従業員の法人カードに関する報告書を作成する際に困難が生じます。

法人カードの一般的な概念

法人カード企業自体に属し、当座預金口座にリンクされている支払い用銀行カードですが、企業の従業員に発行されます。 法人カードは、企業の事業または主な活動に関連する費用を支払うことを目的としています。 法人カードを使用した支払いには、諸経費、交際費、交通費や旅費の支払いが含まれるほか、取引先との決済で現金を受け取る機会も含まれます。

重要！！！ コーポレートカードは、賃金やその他の社会的支払いの支払いには使用できません。

上記に基づいて、法人カードは口座に発行される資金の類似物であると結論付けることができます。

法人カードはデビットカードまたはクレジットカードとして発行できます。

法人カードを発行するには、企業はサービス銀行に連絡し、法人カードの発行とサービスに関する契約を結ぶ必要があります。契約には、法人カードを使用する従業員に関するすべての情報が反映されます。 契約書とともに従業員の陳述書を添付する必要があり、組織自体から直ちに従業員の委任状を発行する必要があります。 法人カードは開設後7日以内に税務署へ届出が義務付けられています。 この要件に違反した場合、ロシア連邦税法第 118 条に従って 5,000 ルーブルの罰金が科せられます。

法人カードの分類

法人カードは次の 2 種類に分類できます。

  • デビット (決済) 法人カード – このカードには会社自体に属する資金が含まれており、支払いは組織の当座預金口座または当座貸越を通じて行われます。
  • 法人クレジット カード – このカードは、信用機関からの借入資金を提供します。

手術の特徴

法人カードへの資金の受け取りは、企業の主要決済口座からの非現金振込によって行われます。 これを行うには、支払い注文を作成し、実行のために銀行に送信する必要があります。

資金は法人カードを使用してのみ使用できます。 これらは、端末を介して行われる支払いや、企業の事業活動に関連する費用を支払うための ATM からの資金の引き出しなど、非現金取引である可能性があります。

法人カードは、中央銀行が定めた現金支払いの制限の対象にはなりません。 一方、銀行組織は中央銀行の勧告に従い、発行限度額を設定することができる。 たとえば、ズベルバンクの法人カードの場合、最高額は 1 日あたり 100,000 ルーブルです。

法人カードのメリット

法人カードを使用すると、企業の責任者は、従業員が会社の資金をどこで、いつ、何に使ったかを知ることができます。 そこで、法人カードにはどのようなメリットがあるのか​​を考えてみましょう。

  • 従業員による資金の支出は監視されています。 まず、従業員が実行するすべての取引は会社の当座預金口座に反映されます。 次に、特定の期間に発生したすべての費用を反映する法人カード レポートが生成されます。
  • 当座預金口座が開設されている信用機関の業務に縛られることなく、いつでも会社の資金を使用できる機能。 つまり、資金へのアクセスは 24 時間可能です。
  • 問題が発生した場合に法人カードをすぐにブロックする機能。
  • 海外出張時の資金利用も可能です。 この場合、ロシア連邦を出る際に外貨を購入する必要はありません。 この場合も、従業員が海外出張中に資金が不足した場合、会計士はいつでも法人カードにチャージすることができます。
  • チケットの予約、チケットやホテルの宿泊料金の支払いにかかる時間を大幅に節約できます。

社内文書の作成

法人カードを選択し、銀行と契約を締結した後は、法人カードの会計処理と資金管理を規定する現地の会社規定を策定する必要があります。

会計を実行し、法人カードとカード口座上の資金の移動を管理するには、次のことを行う必要があります。

  • 経済主体の会計方針に適切な要素を導入する。
  • 会計方針への別の付属文書の形で適切な規制または条項を作成します。

電子決済手段の利用ルールを定めた社内文書を作成することが最適です。 以下を含めるとよいでしょう。

  • 支出された資金の種類。
  • 取引の制限、つまり非現金支払い、現金支払い、日別、月別の制限。
  • 資金使用に関する報告書の提出期限。
  • 資金使用報告書にはどのような書類を添付する必要がありますか。
  • 責任者が期限までに報告を行わなかった場合の資金回収の責任と手順。

個別の法律の代わりに、法人カードの規則を他の地域文書に含めることができます。たとえば、出張の支払い、報告のためのお金の発行、事前報告書の提出を規制する企業の規則に含めることができます。

コーポレートカードを使用する権利を持つ従業員のリストは、管理者の命令または指示によって決定されます。 従業員と財務上の全責任を負う契約を結ぶことをお勧めします。 この場合、雇用主は従業員からカードの不足資金を全額取り戻すことができる（ロシア連邦労働法第242条）。 合意がない場合、補償の対象となる損害の最高額は平均月給を超えることはできません（ロシア連邦労働法第241条）。

法人カード取引の会計処理

会計では、カード取引は口座 55「銀行の特別口座」と 71「責任者との決済」を使用して反映されます。 一般的な操作を表に示します。

Dt CT コンテンツ 注記
55 51 法人カードの補充スコア 55 は、各カード アカウントの分析で維持されます
55 66 銀行信用資金の利用クレジットカードと当座貸越の場合
91 55 サービスの支払いまたはカードの銀行手数料が引き落とされました
71 55
  1. 従業員はキャッシュカード以外を使用して経費を支払った。
  2. 従業員がカードを使用して現金を受け取った
転記は、経理部門がインターネット バンキングなど、カードの移動を操作制御する手段を持っている場合に実行されます。
25, 26, 44, 60, 76 71 従業員の支出額報告が反映される投稿はレポートが受理された日に行われます
71 57 社員が経費精算にカードを使用した事実が反映される
  1. 運用管理ができない場合。
  2. これらの費用にカード資金が使用されたという情報を従業員から受け取りました（報告書に反映）
57 55 カード資金の使用は銀行報告書と従業員報告書に従って反映されます銀行報告書を受け取った日現在
91 66 融資資金の利用に対して発生する利息クレジットカードと当座貸越の場合
66 55 クレジットカードローンの返済済み通常、銀行が提示したカードでの必須支払い額となります。

よくある質問

質問 No. 1 従業員は使用した資金についていつ会計部門に報告しなければなりませんか?

回答: 従業員は、法人カード用に特別に開発された規則に指定された期間内に経理部門に報告します。

質問No.2 企業の長は、資金の不正使用に対して従業員に対して損害賠償を請求することができますか?

回答: はい、可能です。この場合にのみ、いくつかの条件を遵守する必要があります。つまり、損害額が評価および証明できること、遅くとも賃金から損害賠償を差し控える命令を出す必要があることです。損害が確定した瞬間から 1 か月以内に行われる控除額は法律に基づく基準に相当し、従業員も控除に異議を唱えません。

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