집 수제 악기

합자회사가 배당금을 지급했습니다. 우리는 신고서를 작성합니다. 법인에 대한 배당금 과세 연간 배당금 이자

마지막 보고 연도의 결과에 따라 회사 경영진은 이익잉여금 금액에서 참가자에게 배당금을 지급할 권리가 있습니다. 동시에 개인은 해당 소득 항목을 받습니다. 이 경우 개인소득세를 부과해야 합니까? 이 질문에 대한 답은 자료에서 배우게 됩니다. “배당금에도 개인소득세가 부과되나요?” .

무엇에 관한 정보KBK에 의해개인소득세와 함께배당금에 사용2016~2017년 및 2018년몇 년 동안 "2017년 배당금에 대한 개인소득세 납부를 위한 KBK"라는 출판물을 살펴보세요.

메모! 예산에 대한 세금 납부는 금전 등록기에서 회사 참가자에게 금액을 지불하거나 은행 계좌로 이체한 날 다음 날 이후에는 이루어져서는 안 됩니다. 이러한 유형의 소득을 받는 사람이 여러 명인 경우 특정 조건을 충족하면 세금 전액을 양도할 수 있습니다. .

자료를 통해 개인 소득세 납부 요건에 대해 자세히 알아볼 수 있습니다. "배당금에 대한 개인 소득세를 양도하는 방법" .

개인에게 배당금을 지급하는 경우 별도의 코드를 사용하여 2-NDFL 인증서에 받은 소득을 반영해야 합니다. 이 경우 증명서에는 지급 기간에 관계없이 실제 지급 수령에 대한 데이터가 표시되어야 합니다. 이러한 유형의 소득에 대해서는 세금 공제가 제공되지 않는다는 점을 고려해야 합니다.

증명서 발급에 대하여 f. 2-NDFL 자료에서 학습 제목 .

소득을 받는 사람은 납세자로 인정됩니다. 그러나 예산으로 이전할 의무는 세무 대리인인 조직에 있습니다. 그들은 개인 소득세에 대한 2016-2017년(및 2018년) 배당금에 대한 KBK의 올바른 표시를 포함하여 지불 서류를 올바르게 준비하는 책임을 맡고 있습니다. 동시에, 2017년 배당금에 대한 개인 소득세(및 기타 기간)가 법이 정한 기한 내에 양도되지 않으면 세무 대리인에게 벌금이 적용될 수 있습니다.

따라서 배당금에 대한 과세는 조직, 거주자, 비거주자 및 개인에게 영향을 미칠 수 있습니다. 해당 지급 결과에 따라 소득세(법인의 경우) 또는 개인소득세(개인의 경우)가 원천징수됩니다.

배당금에 대한 개인 소득세율

2015년부터 배당금에 대한 개인 소득세율은 13%입니다. 이 규칙은 이전에 회사 참가자에게 이전되지 않은 이전 적립에도 영향을 미칩니다.

비거주자의 경우 배당금에 대한 세율은 변경되지 않고 15%로 유지됩니다. 납세자 신분은 배당금 지급 시점에 결정됩니다. 동시에, 비거주자가 1년 이내에 거주자가 되는 경우도 드물지 않습니다.

참고 사항: 보고 기간이 끝날 때 상태를 변경한 사람에게 배당금이 발생한 경우 지급 문서에서 배당금으로 인한 개인 소득세에 대한 KBK는 변경되지 않습니다.

우편으로 이체된 배당금이 발행물로부터 수취인에게 전달되지 않은 경우 개인소득세 처리 방법을 확인할 수 있습니다.

배당금 지급 및 이 절차에 대한 과세 필요성에 대한 기타 흥미로운 정보는 당사 웹사이트 섹션에서 읽을 수 있습니다. “배당금에 대한 개인소득세” .

이 섹션의 자료는 계산 알고리즘 자체뿐만 아니라 지불 문서의 세부 사항 및 준비 기능에 대한 아이디어를 제공합니다. 배당금에 대한 개인 소득세 과세에 대한 최신 정보를 사용하면 검사 당국과의 불일치 및 청구를 피할 수 있습니다.

배당금은 회사의 소유주가 효과적인 운영의 결과로 받는 이익입니다. 그러나 다른 소득과 마찬가지로 배당금에도 세금을 납부해야 합니다. 배당금에 대한 소득세 계산 방법을 살펴 보겠습니다.

배당의 개념

과세에서 배당금은 법인 소유자가 결과 이익을 분배할 때 받는 소득을 의미합니다. 예를 들어, 주식회사에서는 배당금이 참가자에게 지급되고 LLC에서는 일반적으로 사용 가능한 주식에 따라 설립자에게 이익이 분배됩니다. 이익은 개인과 법인 모두에게 지급됩니다. 그러나 이제 그들은 개인의 경우 개인 소득세, 법인의 경우 소득세 등 세금을 납부해야 할 의무가 있습니다.

법인 및 개인의 배당금에 대한 세율

참가자	소득세	개인소득세
배당금 지급 결정이 내려지기 전 최소 365일 동안 배당금을 지급하는 LLC의 승인 자본의 50% 이상을 소유한 러시아 조직	0%	-
기타 모든 러시아 조직	13%	-
외국단체	15% 또는 국제협약에 따른 세율	-
러시아 연방 거주자	-	13%
러시아 연방 비거주자	-	15%

개인소득세

2015년까지는 시민이 이익을 얻은 경우 개인 배당금에 대한 소득세가 9%로 계산됐다. 이제는 그 비율이 더 높아져 13%가 되었습니다. 의무세액은 배당금을 지급하는 조직이 원천징수합니다.

2015년부터 배당률은 "급여"율과 동일했지만, 소득세는 노동법의 범위를 벗어나기 때문에 보험 기금에 대한 기부금의 적용을 받지 않습니다. 배당금에 대한 세금을 계산하는 일반 공식은 Art 5 항에 나와 있습니다. 275 러시아 연방 세금 코드. 도움을 받아 개인 소득세와 소득세가 모두 계산됩니다 (2015 년 6 월 17 일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06/34935).

세금 공제가 적용되지 않는 경우는 언제입니까?

개인소득세 신고

세금 코드(230조 4항)에 따라 러시아 연방 세금 코드(226.1조)에 따라 세무 대리인으로 인정된 사람은 세무 조사관의 영토 부서에 정보를 제출해야 합니다.

정보는 Art에 명시된 순서와 시간 제한 내에 전송됩니다. 289 세금 코드.

그러한 세무 대리인은 개인 소득 증명서를 제공하여 개인 이익에 대한 정보를 연방세 서비스에 이전하는 일반적인 절차의 적용을 받지 않는다는 점에 유의해야 합니다.

이제 소득세 신고서가 유효해졌습니다. 세무사가 배당금을 지불해야 할 때 작성됩니다. 신고서는 2015년 2월 5일자 러시아 연방세청의 서한으로 승인되었습니다.

소득세

앞서 언급했듯이 배당금에 대한 과세 기준은 Art에 따라 결정됩니다. 275 러시아 연방 세금 코드. 소득세는 배당금 지급일에 배당금을 발행하는 조직에서 직접 13%의 비율로 원천징수됩니다. 법인은 배당금 지급 다음 날까지 세금을 예산으로 이체해야 한다는 점은 주목할 가치가 있습니다.

외국 조직으로부터 소득을 받는 경우 세금 계산 및 납부는 국내 조직의 책임입니다. 러시아 조직에서 지급하는 경우 수령 회사에 대한 세금을 원천징수하고 납부할 의무가 있는 조직은 해당 조직입니다.

과세 제도에 관계없이 러시아 기업에는 세무 대리인 책임이 있습니다.

순자산 계산

예를 들어, 회사의 순자산이 승인된 자본보다 적은 경우, 법에 따라 배당금을 분배할 수 없습니다. 이렇게 하려면 이러한 "순자산"을 계산하는 방법을 알아야 합니다.

순자산 가치를 결정하는 절차는 2014년 8월 28일자 러시아 재무부 명령 제84n호에 의해 승인되었으며 JSC와 LLC 모두에 구속력을 갖습니다.

순자산 가치는 조직 창립자가 모든 의무를 이행할 경우 처분할 수 있는 모든 것의 장부가치를 나타냅니다. 이 가치는 회계 데이터를 기반으로 결정됩니다.

계산할 때 승인 된 자본에 대한 미지급 기부 또는 주식 지불에 대한 창립자의 미수금은 조직의 총 자산에서 차감됩니다.

부채의 경우, 정부 지원이나 무료로 양도된 재산으로 받는 미래 소득만큼 감액되어야 합니다.

배당금에 대한 세금을 계산하는 방법

계산이 어떻게 수행되는지 살펴 보겠습니다.

실시예 1

Alpha LLC의 승인된 자본은 세 명의 투자자의 동일한 지분으로 구성됩니다. 2016년 5월 LLC는 창립자 P.S. Ivanov와 S.I. Petrov에게 급여를 지급했습니다. – 러시아 시민 및 Sidorchuk I.P. – 러시아 연방 비거주자, 우크라이나 시민에게 배당금. 각각 - 300,000.00 루블의 양.

지불하면 개인 소득세가 원천 징수됩니다. 러시아인에게서-39,000.00 루블. (300,000 x 13%); 러시아 참가자 각각은 261,000.00 루블을 받았습니다. (300,000 – 39,000).

우크라이나 시민으로부터 원천징수된 개인 소득세는 45,000.00 루블에 달했습니다. (300,000 x 15%), Sidorchuk I.P.에 지급 255,000.00 루블에 달했습니다. (300,000~45,000).

창립자에게 지불한 다음날 Alpha LLC는 원천징수된 개인 소득세를 RUB 123,000.00로 이체했습니다. 예산(39,000+39,000+45,000).

실시예 2

2016년 Beta LLC는 2015년에 RUB 1,000,000.00의 배당금을 지급하기로 결정했습니다. 투자자: Gamma LLC(수권자본의 60%), Delta LLC(30%), 러시아 연방 거주자 P.S. Ivanov. (7%) 및 러시아 연방 우크라이나 Sidorchuk I.P.의 비거주자입니다. (삼%).

Beta LLC는 다음의 공인 자본금으로 주식을 소유하고 있습니다.

엡실론 LLC – 100%; Beta LLC는 2014년, 2015년, 2016년 3년 동안 이 주식을 소유합니다. 즉, 배당 소득에 0%의 세율이 적용됩니다.
Zeta LLC – 40%, 즉 배당 소득에 13%의 세율이 적용됩니다.

2015년에 Beta LLC는 Epsilon LLC로부터 RUB 1,500,000.00의 배당금을 받았습니다. Zeta LLC에서-RUB 500,000.00 금액. 이러한 배당금은 2015년 Beta LLC가 참가자에게 지급한 배당금에 대한 과세 기준을 계산할 때 고려되지 않았습니다. 2015년 말에 Beta LLC는 참가자들에게 RUB 1,000,000.00의 이익을 분배했습니다. 다음 순서로:

이바노프 추신. 및 Sidorchuk I.P. 각 RUB 70,000.00 그리고 30,000.00 문지름. 각기;
감마 LLC - RUB 600,000.00;
델타 LLC – RUB 300,000.00.

배당금은 2016년 5월에 지급되었습니다. 개인소득세와 이에 대한 소득세는 다음과 같이 계산됩니다.

Sidorchuk I.P. 개인 소득세는 RUB 4,500.00입니다. (30,000 x 15%), Sidorchuk I.P.에 지급 금액은 RUB 25,500.00입니다. (30,000 – 4,500).
이바노프 추신. 개인 소득세는 다음 규칙에 따라 계산됩니다. 배당금을 발행하는 회사가 다른 조직에서 이익을 얻는 경우 개인 소득세는 다음 공식을 사용하여 계산해야 합니다: 개인 소득세 = 13% x (Div - Div1) x Div2/ Div, 여기서:
- 개인 소득세는 러시아 연방에 거주하는 개인이 계산한 세금입니다.
- Div – 분배할 이익 금액(이 예에서는 1,000,000.00 루블)
- Div1 – 받은 배당금 금액(이전 기간을 포함하여 제3자로부터 받은 이익이 포함되지만 세금 계산에는 포함되지 않음)에서 러시아 조직이 배당금 형태로 받은 소득을 뺀 금액입니다. 배당금 지급 결정에 따라 최소 365일 동안 배당금을 받는 조직은 다음과 같은 금액으로 배당금을 받을 권리를 부여하는 배당금 또는 예금 영수증을 지급하는 조직의 수권 자본의 최소 50%를 소유권으로 계속 소유합니다. 조직이 지급한 총 배당금 금액의 최소 50%(RUB 500,000.00 - Zeta LLC의 수입)
- Div2 – 개인의 지분(배당금) – 러시아 연방 거주자(RUB 70,000.00).
따라서 Ivanov P.S.의 배당금에 대한 개인 소득세. 금액은 RUB 4,550.00입니다. (70,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 – 500,000); Ivanov는 65,450.00 루블(70,000.00 – 4,550)을 받게 됩니다.
Gamma LLC에서 받은 배당금은 0% 세율로 소득세가 부과되므로 공제 계산 시 고려되지 않습니다.
Beta LLC의 세무 대리인이 원천징수하는 Delta LLC의 배당금에 대한 소득세는 RUB 195,00.00입니다. (300,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 – 500,000). 참가자는 280,500 루블(300,000 – 19,500)을 받습니다.

배당금을 고려한 개인 소득세 총액을 결정하는 방법: 비디오

주주명부에 주주의 개인계좌가 개설된 경우, JSC는 세무 대리인 역할을 합니다. 법인뿐만 아니라 개인에게도 배당금을 지급할 때 소득세 신고서를 작성합니다.

Art의 조항에 따라. JSC법 42조에 따라 주식회사는 보고 연도의 1분기, 반기, 9개월의 결과 및/또는 보고 연도의 결과에 따라 결정을 내릴 권리가 있습니다. (공지) 언급된 법률에 의해 달리 규정되지 않는 한, 배치된 주식에 대한 배당금 지급에 대해 공지합니다. 이 결정은 주주총회에서 이루어진다. 각 범주(유형)의 주식에 대한 배당금 금액, 지급 방식, 비금전적 형태의 배당금 지급 절차, 배당금을 받을 자격이 있는 사람이 결정되는 날짜를 반영해야 합니다.

보고연도의 1분기, 반기, 9개월의 결과에 따른 배당금 지급(선언)은 해당 기간 종료 후 3개월 이내에 할 수 있습니다.

배당금 지급(선고) 결정에 따라 배당금을 받을 권리가 있는 사람을 결정하는 날짜는 배당금 지급(선고) 결정일로부터 10일 이내로 정할 수 없으며 그 이후에는 배당금 지급(선고) 결정이 내려진다. 그러한 결정이 내려진 날로부터 20일 이내에.

주주명부에 주주의 개인계좌가 개설되면 예탁기관을 통하지 않고 세무대리인 역할을 하는 주식회사로부터 직접 배당금을 받습니다. 이 경우 JSC 회계사는 지급된 배당금 금액에 대한 개인 소득세 및 소득세를 예산에 계산하고 납부하는 문제에 직면합니다. 일반적으로 창업자의 구성은 개인, 법인, "외국인", 지방자치단체 등 이질적이기 때문에 이는 쉬운 작업이 아닙니다.

이번 글에서는 배당금 지급 및 소득세 신고서 작성 시 과세 세부사항에 대해 설명하겠습니다.

JSC는 러시아 수령자에게 배당금을 지급합니다.

러시아 연방 거주자인 러시아 조직 및 개인에게 배당금을 지급할 때 소득에서 원천징수되는 세액은 다음 공식에 따라 계산됩니다(러시아 연방 세법 제275조 5항).

N = K x CH x (D1 - D2), 여기서:

N – 원천징수 대상 세액

K - 러시아 조직이 분배해야 하는 배당금 총액에 대한 납세자(배당금 수령자)에게 유리한 분배 대상 배당금 금액의 비율입니다.

배당금을 지급할 때 JSC는 해당 소득 지급일에 개인소득세를 계산하고 원천징수합니다. 세액은 자금 지급일로부터 1개월 이내에 납부해야 합니다(2014년 9월 5일자 러시아 재무부 서신, 러시아 연방 조세법 제226.1조 7항 및 9항). .03-04-06/44588).

Art 4항에 따라 주주에게 배당금을 지급하고 주식회사가 원천징수한 개인 소득세 금액에 대한 정보. 러시아 연방 세법 230은 연간 소득세 신고서의 부록 2에 반영되어 있으며 배당금 지급 연도 다음 해 3월 28일까지 제출됩니다(신고서 작성 절차의 1.8항 참조). . 부록 2는 배당금을 받는 각 개인에 대해 작성되었습니다.

개인에게 배당금을 지급할 때 JSC는 연방세청에 2-NDFL 증명서를 제출할 필요가 없습니다(LLC만이 제출함). 조직은 Art 3항에 따라 신청 시 개인에게 그러한 인증서를 발급할 수 있습니다. 러시아 연방 세법 230(2015년 2월 2일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/1443@ 및 2015년 1월 29일자 러시아 재무부 서신) 번호 03-04-07/3263).

JSC가 개인에게만 배당금을 지급하는 경우 섹션 1의 시트 03 및 하위 섹션 1.3을 작성할 필요가 없습니다.

조직은 자신으로부터 소득을 얻은 납세자를 식별하기 위해 모든 노력을 기울여야 합니다. 확실히 오래된 정보가 있는 경우 납세자(2016년 8월 12일자 러시아 연방세청 서한 No. GD-4-11/14800@)에게 필요한 정보를 요청할 수 있습니다.

개인이 받지 않고 우편 주문으로 발송하고 나중에 세무 대리인에게 반환한 배당금 형태의 소득은 세금 신고서 부록 2의 지정된 정보에 포함될 수 없습니다(연방세무서 서신). 러시아(2016년 7월 6일자 No. BS-4-11/12129@).

러시아 연방 거주자 개인에게 지급될 때 러시아 조직 활동에 대한 지분 참여로 인한 배당금 형태의 소득에 대한 개인 소득세율은 13%입니다(러시아 연방 세법 제224조 1항). .

Art의 2, 3 항에 따라. 러시아 연방 세법 210에 따라 배당금 형태의 소득은 Art에 규정된 세금 공제 금액만큼 줄어들 수 없습니다. 러시아 연방 세금 코드 218 – 221(2016년 6월 23일자 러시아 연방세청 서한 No. OA-3-17/2829@).

메모

2016년 1월 1일부터 LLC와 JSC(각각 러시아 연방 조세법 제226조 및 제226.1조 2항에 따라 세무 대리인으로 인정됨)는 6-NDFL 형식으로 분기별 계산서를 세금에 제출해야 합니다. 등록 장소의 당국.

예를 들어, 조직이 2분기에만 개인에게 배당금을 지급하는 경우 양식 6-NDFL은 해당 세금 기간의 6개월, 9개월 및 1년 동안 제출됩니다. 3분기와 4분기에 납부금이 없는 경우 세무 대리인은 9개월 및 1년 동안 6-NDFL 양식의 섹션 1만 작성하고 이 경우 섹션 2는 작성하지 않습니다(러시아 연방세청 서신). 2016년 3월 23일자 번호 BS-4-11/4958@).

합자회사는 “외국인”에게 배당금을 지급합니다.

배당받는 사람이 외국회사임

Art의 단락 6에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 275, 러시아 연방 세금 코드에 따라 세무 대리인으로 인정된 조직이 외국 회사에 배당금 형태로 소득을 지급하는 경우 배당금 수취인의 과세 기준 그러한 지급은 지급된 배당금(D) 금액으로 결정되며 여기에 세율(Sn)이 적용됩니다. 3 페이지 3 예술. 러시아 연방 세금 코드 284, 15%와 동일(과세 문제를 규제하는 러시아 연방의 국제 조약에 의해 다른 세율이 제공되지 않는 한). 즉, N = D x Sn입니다.

메모

2016년 1월 1일부터 이 규범은 새로운 문단으로 보완되었습니다: 제3자의 이익을 위해 활동하는 외국 조직에 지급되는 배당금 형태의 소득 수령인이 다음 국가의 세금 거주자로 인정되는 개인 및/또는 조직인 경우 러시아 연방, 해당 배당금에서 원천징수되는 세금 금액은 Art 5항에 따라 결정됩니다. 275 러시아 연방 세금 코드. 즉, 지급원 자체가 받는 배당금을 고려한 공식에 따릅니다.

따라서 일반적으로 세율은 15%입니다. 그가 러시아 연방과 이중 과세 방지에 관한 국제 조약을 체결한 국가의 거주자인 경우 해당 국제 조약의 규범이 적용됩니다. 즉, 계약에 세율이 인하되어 있는 경우 이 세율을 사용해야 하며, 이러한 유형의 소득이 러시아 연방 영토에서 과세되지 않는 것으로 확인되면 조직은 세금을 원천징수할 의무가 없습니다. (2013년 8월 8일자 No. 03-08 -05/32158, 2012년 8월 8일 No. 03-08-05, 2012년 8월 2일 No. 03-08-05, 20.07일자 러시아 재무부 서한. 2012년 6월 8일자 03-08-13호, 2007년 6월 8일자 03-08-05호 및 러시아 연방세청(2011년 11월 11일자 ED-4-3/18906@).

메모

원천징수된 세액은 납부일 다음 날까지 납부한 세무 대리인이 예산으로 이체합니다(러시아 연방 세법 제287조 2, 4항).

배당금 수령인이 외국회사인 경우 소득세 신고서에는 이미 발생한 배당금만 반영되며, 외국법인에 지급한 소득금액 및 원천징수세액 계산 시 계산세액과 원천징수세액이 기재됩니다. 지정된 계산은 해당 보고 기간 종료일로부터 달력일 기준으로 28일 이내에 연방세청에 제출됩니다(러시아 연방 세법 제310조 4항).

배당금 수령인은 개인입니다(러시아 연방 비거주자).

Art의 6 항에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 275, 러시아 연방 세금 코드에 따라 세무 대리인으로 인정된 조직이 러시아 연방 비거주자 개인에게 배당금 형태로 소득을 지급하는 경우 과세 기준 납세자 - 각 지급에 대한 배당금 수취인은 지급된 배당금 금액으로 결정되며 설정된 세율이 3항 예술에 적용됩니다. 러시아 연방 세금 코드 224는 15%에 해당합니다(러시아 연방 세금 코드 275조 6항).

외국인 개인에게 배당금을 지급할 때 JSC는 소득세 신고서의 부록 2와 양식 6-NDFL을 작성합니다.

JSC 주주의 개인 계정은 주주 명부에 개설됩니다.
JSC – 소득세 세무 대리인		JSC – 개인 소득세 세무 대리인
외국회사에 지급된 배당금	러시아 조직에 지급된 배당금	러시아 연방의 개인 거주자에게 배당금이 지급되었습니다.	러시아 연방 비거주자인 개인에게 배당금이 지급되었습니다.
지불된 소득 금액의 계산을 나타냅니다.		연간 소득세 신고서와 양식 6-NDFL에 부록 2를 제출합니다.

소득세 신고서 작성 절차.

예

ABC JSC의 주식은 다음과 같은 방식으로 주주들에게 분배됩니다.

Omega LLC는 주식의 51%를 소유합니다(소유 기간은 365일 이상).
감마 LLC – 7% 지분;
외국 회사(러시아 연방과 이중 과세 방지에 관한 국제 조약을 체결하지 않은 국가의 거주자) – 3%
지방자치단체 형성 – 4%;
Sidorov K.K. – 러시아 연방 시민 – 지분 15%.

상장주주들은 주주명부에 개인계좌를 개설하고 있습니다.

또한 주식의 20%는 명목 보유자인 예탁자의 개인 계좌에 주식이 기록된 주주에게 속합니다.

2016년 11월 3일, 2016년 9개월 동안의 작업 결과를 바탕으로 RUB 6,000,000의 배당금을 지급하기로 결정되었습니다.

2016년 11월 9일에 JSC는 회사의 모든 구성원에게 승인된 자본의 지분에 비례하여 배당금을 지급하고 RUB 1,200,000를 예탁자에게 이체했습니다. (RUB 6,000,000 x 20%) 예탁기관을 통해 배당금을 받는 주주에게 배당금을 지급합니다.

다른 조직의 참가자인 JSC는 과세 기준을 결정할 때 이전에 고려되지 않았던 러시아 조직으로부터 배당금을 받았습니다(러시아 연방 법률에 따라 세무 대리인이 해당 금액을 원천징수한 후). 배당금 형태의 소득: 2016년 5월 12일 – 2,400,000 문지름; 2015년 5월 15일 – 810,000 문지름. (후자의 경우 러시아 연방 조세법 제284조 1항 3항 적용 조건이 있으므로 배당금에 0% 세율이 적용되었습니다.)

2016년 이전 신고기간에는 배당금이 지급되지 않았으며, 배당금 형태의 소득에 대한 소득세액도 계산되지 않았습니다.

주주에게 배당할 금액과 원천징수 대상 소득세 및 개인소득세 금액을 결정합니다.

모든 수혜자(지표 D1에 해당)를 위해 러시아 조직이 배포할 총 배당금 금액은 6,000,000 루블과 같습니다. 주주 귀책 포함:

오메가 LLC – RUB 3,060,000. (RUB 6,000,000 x 51%);
감마 LLC – 420,000 루블. (RUB 6,000,000 x 7%);
외국 회사 – 180,000 루블. (RUB 6,000,000 x 3%);
시립 형성 – 240,000 루블. (RUB 6,000,000 x 4%);
러시아 연방 시민 – 900,000 루블. (RUB 6,000,000 x 15%).

외국 회사와 관련하여 ABC JSC는 단락에 의해 설정된 비율에 따라 배당금 형태로 소득에 대한 세액을 계산하고 예산에 이체해야 합니다. 3 페이지 3 예술. 284 러시아 연방 세금 코드. 세액은 27,000 루블입니다. (RUB 180,000 x 15%).

ABC JSC의 주식을 소유한 지방자치단체는 이윤납세의무자가 아니므로 배당금은 전액 지급됩니다.

기타 주주의 경우 소득세 및 개인소득세는 다음과 같이 계산됩니다.

계수 K(세무사가 분배하는 총 배당금에 대한 납세자-배당 수령자에게 유리한 분배 대상 배당금 금액의 비율)는 다음과 같습니다.

Omega LLC – 0.51 (RUB 3,060,000 / RUB 6,000,000);
감마 LLC – 0.07(RUB 420,000 / RUB 6,000,000);
Sidorov K.K. – 0.15 (900,000 루블 / 6,000,000 루블).

현재 및 이전 세금 기간에 조직이 받은 배당금 금액은 RUB 3,210,000입니다. (2,400,000 + 810,000). 수령한 배당금 금액(0% 세율로 과세되는 금액 제외)은 RUB 2,400,000입니다. 표시기 D2에 해당합니다.

지표 D1과 D2의 차이는 3,600,000 루블입니다. (6,000,000 - 2,400,000).

계산할 배당금 금액:

LLC Omega의 소득세는 1,836,000 루블입니다. (0.51 x RUB 3,600,000); 감마 LLC – 252,000 루블. (0.07 x RUB 3,600,000);
Sidorov K.K.의 개인 소득세 – 540,000 루블. (0.15 x RUB 3,600,000).

배당금 지급 시 원천징수되는 소득세 금액:

Omega LLC는 0 루블에 달했습니다. (RUB 1,836,000 x 0%);
Gamma LLC의 경우 – 32,760 루블. (RUB 252,000 x 13%).

Sidorov K.K.에 배당금을 지급할 때 원천징수되는 개인 소득세 금액은 70,200 루블에 달했습니다. (RUB 540,000 x 13%).

다음 섹션은 소득세 신고서에 작성됩니다.

세무사 카테고리 – 1(이익을 분배하는 조직);
배당 유형 – 1(중간 배당);
세금(보고) 기간(코드) – 33(9개월). 배당금이 분배되는 기간의 코드가 여기에 반영됩니다.
보고 연도 – 2016.

지표	라인 코드	루블 금액
러시아 조직이 수령인을 위해 분배하는 배당금 총액(D1)
당기 과세기간에 주주(참가자)에게 지급되는 배당금 – 총액*
포함 소득 수혜자에게 발생하는 배당금 - 러시아 조직
포함: 세금이 0%로 계산되는 배당금
배당금, 9%의 세율로 계산되는 세금
세금이 다른 비율로 계산되는 배당금**
납세자가 아닌 주주(참가자)에게 유리한 배당금
소득 수혜자에게 발생하는 배당금 - 러시아 연방의 세금 거주자인 개인
소득 수혜자에게 발생하는 배당금 - 외국 기관***
소득수혜자 외의 자에게 배당금을 양도하는 행위
주주(참가자) 간 배당금 지급 전 전기 및 당기 과세기간에 세무사가 직접 수령한 배당금
받은 배당금을 고려하지 않고 단락에 따라 0%의 세율로 계산되는 세금을 포함합니다. 1 조항 3 예술. 284 러시아 연방 세금 코드(D2)
모든 수혜자에게 유리하게 분배된 배당금 금액은 081행(D1 - D2)의 표시로 감소됩니다.
세금 계산에 사용되는 배당금 금액: 러시아 조직의 경우(세율 9% 적용)**
러시아 조직의 경우(세율 0%)
예산에 납부할 계산된 세액
이전 보고(세금) 기간에 지급된 배당금에 대해 계산된 세액
신고(과세)기간 마지막 분기(월)에 지급된 배당금에 대해 계산한 세액

* 조직이 세무 대리인 역할을 하는 주주에게만 지급되어야 하는 발생 배당금 금액은 RUB 4,800,000입니다. (6,000,000 - 1,200,000). 010행의 지표는 020, 030, 040, 050 및 060행의 지표의 합과 같습니다.

** 현재 소득세 신고서에는 2015년 이후 배당세율 변경(9%에서 13%)이 고려되지 않았음을 참고하시기 바랍니다. 이와 관련하여 세금이 13%의 비율로 계산되는 배당금 금액은 각각 023행과 091행에 반영됩니다(2015년 2월 26일자 러시아 연방세청 서한 No. GD-4-3/ 2964@).

소득세 신고 초안이 웹사이트 http://regulation.gov.ru/projects#npa=48655에 게시되었으며, 이는 022행과 091행의 세율 변경을 고려합니다. 이 프로젝트에는 배당금 지급 시 소득세 계산이 포함되어 있지 않습니다.

*** 040행은 외국회사에 발생한 배당금 금액을 나타냅니다. 세액은 27,000 루블입니다. 법인세 신고서에는 반영되지 않습니다. 이는 외국 기관에 지급된 소득 금액 및 원천징수된 세금에 대한 계산 양식을 작성할 때 고려됩니다.

소득세 신고서 시트 03의 섹션 B. 러시아 조직인 Omega LLC 및 Gamma LLC의 경우 각각 0%와 13%의 세율로 과세가 수행되며 등록부에 따라 각 소득 수혜자에 대해 지급된 배당금(이자) 금액에 대한 분석이 제공됩니다. 수취인의 전체 이름, INN, KPP , 수취인의 위치(주소), 러시아 연방 주제 코드 반영, 납세자 기관장의 이름, 연락처 전화번호, 배당금 양도 날짜 , 배당금 금액(원천징수액만큼 감소하지 않음), 세액.

Art 4 항에 따른 지불 기한. 러시아 연방 세금 코드 287(지불일 다음날까지) – 2016년 11월 10일;
시트 03 섹션 A의 120행에 표시된 납부 세액은 RUB 32,760입니다.

배당금이 부분적으로(여러 단계로) 지급되는 경우 지정된 기간 내에 납부해야 하는 세금 금액이 별도의 행 040에 반영됩니다.

소득세 신고서 부록 2. 이 부록은 러시아 발행인의 증권을 결제할 때 개인의 소득에 대한 정보를 제공합니다.

부록 2는 개인에게 배당금을 지급할 때 JSC와 신고서에만 작성됩니다. 이 세무 대리인으로부터 소득을 받은 각 개인에 대한 정보는 세무 대리인이 제공합니다.

납세 의무 확인과 관련하여 세무 대리인이 이전 과세 기간의 개인 소득세를 다시 계산한 개인의 소득에 대한 정보는 새 증명서 형태로 작성됩니다.

인증서만 확인(수정)된 경우 조직은 "위치(회계)" 세부 정보에 따라 제목 페이지에 코드 235를 나타내는 제목 페이지와 부록 2를 세무 당국에 제출합니다.

업데이트된 정보를 제출하는 경우 부록 2에는 업데이트된 개인의 소득 증명서만 포함됩니다.

040행. 소득 코드 – 1010 “배당금”.

041행. 지정된 소득 코드에 따른 소득 금액(공제 제외)은 900,000 루블입니다.

040행과 041행은 모든 부록 2에 채워져 있지만, 042행과 043행은 배당금에 대한 개인소득세 계산 시 공제가 적용되는 경우에만 완성됩니다. 이는 JSC 자체가 배당금을 받은 경우에 발생합니다.

Sidorov K.K.의 개인 소득세 계산에 사용된 배당금 금액은 540,000 루블에 달했습니다. 이는 공제 금액이 360,000 루블임을 의미합니다. (900,000 - 540,000).

042행. 공제 코드 – 601 “배당 형태의 소득에 대한 과세표준을 줄이는 금액.”

043행. 세금 공제 금액 – 360,000 루블.

051 행과 052 행은 채워지지 않습니다. 왜냐하면 Art에 제공된 지분 참여 세액 공제 소득과 관련되어 있기 때문입니다. 러시아 연방 조세법 218 – 221은 적용되지 않습니다(러시아 연방 조세법 210조 3항).

010행. 세율 – 13%.

020행. 총 소득 금액(041행과 동일) – 900,000 루블.

021행. 총 공제 금액(043행과 동일)은 360,000 루블입니다.

022행. 과세 기준 – 540,000 루블. (900,000 - 360,000).

030행. 배당금으로 계산된 개인 소득세 금액은 70,200루블입니다. (RUB 540,000 x 13%).

1995년 12월 26일자 연방법 No. 208-FZ "주식 회사에 관한".

소득을 받는 모든 조직의 모든 주주는 배당금을 받을 자격이 있습니다. 일반적으로 지불은 재정적 형태로 이루어지며 현행법의 규범에 따라 개인 소득에 따라 이루어집니다. 사람에게 세금이 부과됩니다. 세금 징수는 정해진 절차에 따라 수행되며, 이를 위해서는 몇 가지 서류가 필요합니다.

친애하는 독자 여러분! 이 기사에서는 법적 문제를 해결하는 일반적인 방법에 대해 설명하지만 각 사례는 개별적입니다. 방법을 알고 싶다면 문제를 정확하게 해결하세요- 컨설턴트에게 문의하세요:

신청 및 전화는 연중무휴, 연중무휴로 접수됩니다..

빠르고 무료로!

그것은 무엇입니까

배당금은 법인이 지급하는 금액입니다. 사람 - 소득의 일부 분할과 관련하여 발행인 재산의 일부에 대한 투자자의 소유권을 증명하는 기업 권리, 투자 문서 및 기타 유가 증권 소유자를 위해 기업 권리 또는 투자를 발행한 사람 회계 규칙에 따라. 회계.

간단히 말하면, 배당금은 해당 연도의 결과를 기준으로 주식회사의 주당 순이익을 해당 범주 및 유형의 주식 수에 비례하여 주주들에게 분배하는 것입니다.

배당금은 또한 단일 조직, 정부, 상업 또는 공동 조직이 해당 조직의 소득 지분 분배와 관련하여 주 또는 지방 정부를 위해 지급하는 지급으로 간주됩니다.

종류

주주가 지급하는 배당금은 사용된 분류에 따라 다양한 유형으로 나눌 수 있습니다.

배당금의 종류

분류	종류
카테고리 공유	· 특권으로. · 단순한. 보통주는 회사에 대한 주주의 참여를 나타내며 의결권을 제공합니다. 또한 주주들은 청산 시 배당금과 회사 재산의 일부를 받을 수 있습니다. 우선주 소유자는 회사 주주의 이익을 얻습니다. 주주회사가 해산되면 주식의 소유자는 주가에 따라 결정되는 부분에 따라 보통주에 대한 권리를 취득한다.
지급 시간	· 분기별. · 반기. · 연간.
결제수단	· 재정적인. · 숙소에서 지불
결제 금액	· 절대. · 부분적.

세금 목적의 배당금이 인식됩니다.

러시아 조세법에서 사용되는 러시아 연방의 민사, 가족 및 기타 법률 분야의 기관, 개념 및 용어는 달리 규정하지 않는 한 해당 법률 분야에서 사용되는 의미로 사용됩니다. 암호.

따라서 Art의 1 항에 근거합니다. 러시아 조세법 11에 따르면, 과세 목적으로 지급금을 배당금으로 분류할지 여부를 결정할 때 이 정의가 사용됩니다.

세금 목적상 배당금은 두 가지 주요 조건을 충족하는 지급액입니다.

지불은 회사 법정 재무부에서 창립자의 지분에 비례하여 이루어져야 합니다.
지급원천은 세금을 납부한 후 남은 소득이어야 합니다.

Art의 단락 2에 제공된 숨겨진 목록에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 43은 배당금으로 간주되지 않습니다.

청산된 회사의 주주에게 재정적 또는 현물 형태로 지급하는 금액으로, 조직의 승인된 재무에 대한 해당 주주의 기여액을 초과하지 않습니다.
동일한 조직의 주식을 소유권으로 이전하는 형태로 회사의 주주에게 지급합니다.
법정 재무부가 비영리 기업의 기부금으로 구성된 사업체가 주요 법정 업무를 수행하기 위해 비영리 기업에 지불하는 금액입니다.

동영상: 사전 세금 납부

개인의 경우

물리. 개인 기업가로 등록되지 않은 사람은 거주지의 세무서에 러시아 및 외국 회사 참여를 신고해서는 안됩니다. 이는 다른 물리적 조직의 승인된 자본에서 주식 또는 일부를 구매하는 것을 의미합니다. 사람은 세금 서비스에 통보하지 않습니다.

개인이 러시아 법인으로부터 러시아에서 배당금을 받는 경우, 세무 대리인인 지급 회사가 배당금을 원천징수합니다. 개인소득세율은 개인의 조세상황에 따라 적용됩니다. 얼굴.

개인 - 러시아의 세금 거주자는 러시아 연방 시민, 외국 시민 및 1년 중 최소 183일 동안 러시아 연방 영토에 거주하는 사람입니다(러시아 조세법 제11조). 개인에게는 어떤 이익이라도 배당금 형태의 이익을 포함하여 러시아 연방의 세금 거주자가 아닌 사람에게는 개인 소득세가 부과됩니다. 30%의 비율로 사람.

법인의 경우

법적 배당금 형태의 지급. 러시아 및 외국 기업의 개인은 소득에 대해 감면된 세율로 과세됩니다.

러시아 기업이 구매한 배당금의 9%.
외국 기업이 받는 배당금의 15%.

상황 목록에서 러시아 회사의 배당금 형태의 이익에는 0%의 세율이 과세됩니다.

2018년 배당세는 얼마인가요?

많은 사람들이 관심을 갖고 있는 사항은 다음과 같습니다. 2018년 배당금에는 어떤 세금이 적용됩니까? 2015년까지는 시민이 소득을 얻은 경우 개인에게 배당금에 대한 소득세가 부과됩니다. 사람은 9%의 비율로 간주되었습니다.

이제 이율은 13%이다. 의무세액은 배당금을 지급하는 회사가 인출합니다.

2015년부터 급여는 급여와 동일하게 적용됩니다. 보험 기금 투자에는 소득세가 부과되지 않지만 노동법의 범위를 벗어나기 때문입니다.

단순화된 세금 시스템에 따른 세율

단순화된 세금 시스템을 사용하여 LLC 참가자에게 배당금을 지급하는 절차 – 개인. 얼굴:

물리적인 경우 거주자 - 발생한 배당금 금액의 9% 비율로 적용됩니다.
물리적인 경우 비거주자 - 발생한 배당금 금액의 15% 비율로 적용됩니다.

세금 거주자 - 개인. 12개월 동안 최소 183일 동안 러시아에 체류한 사람.

참가자에게 배당금을 지급하는 순서는 법인입니다. 얼굴.

러시아 기업이 배당 형태로 받는 0% 비율. 단, 배당금 지급 결정 당시 배당금을 받는 회사는 일년 내내 승인된 자본에 대한 기여금의 최소 절반을 소유합니다.
0% 세율이 적용되지 않는 한, 러시아 기업이 러시아 및 외국 기업으로부터 배당금 형태로 획득한 이익에 대해 9% 세율이 적용됩니다.
15%의 비율로 - 외국 기관이 러시아 기업으로부터 배당금 형태로 받은 이익에 대해.

결제

주주가 배당금을 기대하려면 조직에 순이익이 있어야 합니다.또한, 주주총회는 배당금 지급을 위해 소득이나 그 일부를 사용하기로 공식적으로 결정해야 합니다.

위기 상황이나 투자 프로젝트가 있는 경우 그러한 결정이 내려지지 않을 수 있습니다.

빈도와 순서

먼저, 조직의 이사회는 주주들에게 배당금 지급을 제안할 준비를 하고 배당금을 지급해야 하는 사람과 금액에 대한 등록을 시작합니다. 그러면 주주들은 연례 총회에서 제안을 승인합니다.

이로부터 10일 이내에, 늦어도 20일 이내에 등록부는 더 이상 형성되지 않으며 마감 시간이 다가옵니다. 러시아 법률에 따르면 마감 시간 2일 전까지 포함된 사람들은 배당금을 받을 수 있습니다.

한 번에 한 번 배당금 지급 결정을 내릴 수 있습니다.

분기로.
반년.

분기별 및 반기별 구분은 중간 수준입니다. 이러한 배당금 지급도 평가됩니다.

세금 시간 (연도) 결과에 따라 배당금이 이미 이루어진 것보다 적은 금액으로 분배 될 수 있다고 밝혀지면 초과 지불금이 일반 이익에 포함되고 추가로 필요합니다. 배당금을 포함하지 않는 기금에 대해 보험료를 부과합니다.

합법적인 개인이 반드시 이익 지급에 관해 결정을 내릴 필요는 없습니다. 일반적으로 연말에 소득을 분배하지 않기로 결정하는 경우도 있습니다.

제한

배당금을 분배하기 위해서는 이익만으로는 충분하지 않습니다. 두 가지 형식에는 공통적인 제한 사항이 있습니다.

승인된 자본금은 전액 지불되어야 합니다.
순자산은 배당금 지급 후에도 수권자본금보다 커야 합니다.
배당금 지급으로 인해 파산이 발생해서는 안 됩니다.

LLC의 주요 제한 사항: 퇴직하는 참가자에게 자본 지분의 실제 가격이 지급될 때까지 지급 결정이 내려지지 않습니다.

마감일

주식회사의 배당금 발행 시간은 주주가 결정된 기간부터 계산되며 다음을 초과할 수 없습니다(법률 No. 208-FZ 제42조 6항).

10 작품 명목 소유자 및 신탁 관리자에게 지불하는 데 며칠이 소요됩니다.
근로자 25명 다른 주주들에게 돈을 지불하는 날.

LLC의 경우 배당금 발행 기간은 결정일로부터 60일로 제한됩니다. 이 기간 내의 구체적인 시간은 헌장 또는 참가자 회의를 통해 정할 수 있습니다.

미납의 원인과 결과

법은 지정된 시간에 배당금을 지불하지 않는 경우에도 동일한 순서를 제공합니다.

참가자는 다음 기간으로부터 3년(또는 헌장에 명시된 경우 5년) 동안 요구할 수 있습니다.

JSC에 대한 지불 결정.
LLC에서의 60일 종료(법률 14 연방법).

LLC 배당금: 개인에 대한 계산, 과세 및 지급

한 해의 결과를 요약하여 조직은 연례 보고서를 준비합니다. 과세 기간 동안 이익이 발생하면 회사 참가자에게 배당금을 지급하는 데 사용될 수 있습니다. 이번 글에서는 배당금과 개인소득세를 계산하는 방법과 이러한 거래를 반영하는 서류와 거래에 대해 살펴보겠습니다.

LLC를 설립할 때 창립자는 승인된 자본에 기부하고 자신의 지분에 따라 회사 수입의 일부를 받을 권리를 받습니다. LLC에서 활동을 수행하는 과정에서 이익의 일부에 대한 권리를 갖는 새로운 참가자가 나타날 수 있습니다. 승인된 자본의 지분에 비례하여 회사 참가자에게 소득을 지급하는 것은 배당금의 형태로 이루어집니다(러시아 연방 세법 제1항).

세법에 따르면 과세 후 남은 이익은 배당금 지급에 사용됩니다. 이익은 분기별로, 6개월에 한 번 또는 1년에 한 번 분배될 수 있습니다(1998년 2월 8일자 No. 14-FZ 연방법 "유한 책임 회사" 제28조). 배당금 지급 시기와 절차는 LLC 헌장에 규정되어 있습니다. 실제로는 연말에 배당금을 지급하는 것이 더 일반적입니다.

조직이 창립자에게 수입을 지급할 권리가 없는 경우가 많이 있습니다. 모든 예외는 Art에 명시되어 있습니다. 1998년 2월 8일자 연방법 29호 No. 14-FZ.

LLC의 설립자에는 법인과 개인이 모두 포함될 수 있습니다. 다음으로 개별 참가자와의 합의에 대해 이야기하겠습니다.

이익분배 결정

LLC 참가자 총회에서는 이익잉여금 또는 그 일부를 배당금 지급에 할당하기로 결정됩니다. 배당금은 보고 연도의 이익과 전년도 이익 모두에서 지급될 수 있습니다. 회의 결과는 참가자 총회 의사록에 기록됩니다(제37조 6항).

회사가 한 명의 참가자(단독 창립자)로 구성된 경우 배당금 지급 결정은 어떤 형태로든 작성됩니다(연방법 No. 14-FZ 제39조).

회사의 각 참가자는 승인된 자본의 지분에 따라 배당금을 받습니다.

배당금 지급에 관한 프로토콜(결정)에는 다음이 명시되어야 합니다.

이익은 어느 기간 동안 분배됩니까(작년, 분기 등);
분배될 이익의 양;
각 참가자의 지분(% 및 루블 단위)
배당금 지급 시기;
배당금 지급 방식(금전 또는 재산).

참가자는 프로토콜에 다른 명확한 정보를 표시할 수도 있습니다. 상세한 계산 절차는 향후 논란의 여지가 있는 상황을 피하는 데 도움이 될 것입니다.

배당금 계산

예를 살펴보겠습니다. Romashka LLC에는 3명의 창립자가 포함되어 있습니다. 참가자 간의 지분은 다음과 같이 분배됩니다.

이바노프 I.I. (조직 직원) - 50%;

Sidorova A.A. (조직의 직원) - 22%;

노소바 E.E. (조직의 직원이 아님) - 28%.

창립자 총회 결과에 따라 회사의 모든 구성원에게 150,000 루블에 달하는 순이익에서 배당금을 지급하기로 결정했습니다.

이바노프 I.I. 75,000 루블(150,000 x 50%)의 배당금을 받게 됩니다. Sidorova A.A. 33,000 루블(150,000 x 22%)의 배당금을 받게 되며 Nosova E.E. — 42,000 루블(150,000 x 28%).

회계에서 배당금 발생은 계정 84 "이익 잉여금"의 차변과 계정 70(회사 직원의 경우) 또는 75(회사 직원이 아닌 개인의 경우) 계정에 반영됩니다. 게시는 배당금 지급 결정이 내려진 날(프로토콜에 서명)에 이루어져야 합니다.

Romashka LLC의 회계사는 다음 항목을 작성해야 합니다.

차변 84 크레딧 70 75 000 - Ivanov I.I.에 발생한 배당금;
차변 84 크레딧 70 33,000 - Sidorova A.A.에 발생한 배당금;
차변 84 대변 75 42,000 - Nosova E.E.에 발생한 배당금

과세

배당금을 지급하는 조직은 세무 대리인으로 인정됩니다. 세무 대리인의 책임에는 완전하고 시기적절한 세금 계산, 원천징수 및 양도가 포함됩니다(러시아 연방 세법 제3조).

조직이 법인에 배당금을 지급하는 경우 소득세를 계산하고 적절한 신고서를 제출해야 합니다. 개인에게 배당금을 지급하는 경우에는 소득세를 납부할 의무가 없습니다. 이 경우 회사는 참가자의 소득에 대해 개인소득세를 부과 및 원천징수해야 합니다.

거주자 개인의 경우 배당금에 대한 개인 소득세율은 13%이며, 2015년 이전에는 세율이 9%였습니다(러시아 연방 세법 조항). 개인(러시아 연방 비거주자)에게 지급되는 배당금 형태의 소득에는 15%의 세율이 부과됩니다.

개인을 위해 창출된 모든 소득은 2-NDFL 인증서에 반영됩니다. 2016년부터 배당금에서 원천징수된 세금도 6-NDFL 계산에 반영됩니다.

회사는 소득세 신고서의 일부로 개인에게 지급된 배당금 금액을 표시해서는 안 됩니다(2015년 10월 19일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/59890).

배당금에 대한 개인 소득세는 실제 지급일까지 양도되어야 합니다(러시아 연방 조세법 제6조).