반환 가능한 폐기물의 판매를 어떻게 반영하나요? 1초 만에 반환 가능한 폐기물의 자본화

서비스를 제공하거나 작업을 수행하는 상품을 생산하는 조직은 프로세스가 아직 완전히 완료되지 않은 단계(예: 작업이 완료되지 않았거나 제품이 아직 생산 중인 경우)에서 생산 비용을 회계 처리하는 데 특별한 주의를 기울여야 합니다.

종종 생산 프로세스는 연속적인 것으로 특징지어질 수 있으므로 보고 기간이 끝날 때까지 거의 모든 생산에는 이 프로세스의 최종 단계에 아직 "도착"하지 않은 자재, 작업, 서비스, 제품이 있을 것입니다. 이와 관련하여 이 지표가 제조된 제품의 비용 계산에 영향을 미치기 때문에 이러한 잔액을 바람직하게는 월별로 기록해야 합니다.

회계 데이터를 확인하는 가장 정확한 방법 중 하나는 재공품 목록을 작성하는 것입니다. 정기적으로 수행하면 특히 관리회계 데이터의 정확성과 회사 내부 통제 구조의 효율성이 전반적으로 높아집니다.

회계 등록부에서 이 프로세스를 수행하는 절차와 1C: Enterprise Accounting 구성, 버전 3.0의 예를 사용하여 결과를 반영하는 뉘앙스를 고려해 보겠습니다.

주요 생산의 원가 회계는 회계 정책 섹션에서 구성할 수 있습니다.

그림 1. 회계 정책

완제품 출시를 설명하기 위해 "생산"을 통해 있는 "교대 생산 보고서"가 제공됩니다. 작성 방법의 예를 살펴보겠습니다.

그림 2. 교대 보고서

• "제품" - 표 형식 부분은 생산에서 창고로 이전되는 제품의 명칭 항목을 나타내는 데 사용됩니다(이 예에서는 "모듬" 제과 제품, 수량 80개, 계획 가격 215루블).
• "서비스" – 제공되는 서비스 목록을 표시하는 역할을 합니다(당사는 이를 작성하지 않습니다).
• "반환 가능한 폐기물" – 반환 가능한 폐기물을 나타내는 역할을 합니다(또한 작성하지 않습니다).
• "재료" – 사양에 따라 자동으로 입력됩니다. 자재가 전액 생산으로 이전되었으나 생산이 완료되지 않는 경우가 있습니다(이 예에서는 사양보다 생산을 위해 상각되는 자재의 양이 더 많아 반영하겠습니다).

그림 3. "재료" 탭 작성

문서를 검토하고 회계에서 어떤 움직임이 있었는지 고려해 보겠습니다.

그림 4. 당사 보고서의 이동으로 생성된 게시물

회계 및 세무 회계에서 문서는 다음 항목을 생성했습니다.

Dt 43 Kt 20.01

Dt 20.01 Tt 10.01

계획된 가격으로 총 17,200 루블의 80개 단위로 구성된 다양한 제과 제품이 완제품 창고로 접수되었으며 생산을 위해 25,423.73 루블의 자재가 상각되었습니다.

계정 20.01에 대한 대차대조표를 만들어 보겠습니다.

그림 5. 대차대조표에 진행 중인 작업 반영

1월 20일의 계정 잔액은 8,223.73루블이며, 이는 진행 중인 작업 잔액입니다.

미완성 생산 잔고의 존재는 "WIP 재고" 문서를 사용하여 기록할 수 있습니다.

그림 6. 1C 8.3의 생산 재고

완료되지 않은 프로세스가 있는 조직의 각 부서에 대해 문서를 한 달에 한 번씩 작성해야 합니다.

그림 7. 문서 "진행 중인 작업"

"진행 중인 작업의 남은 부분" 표 섹션에서는 진행 중인 작업이 있는 모든 항목 그룹을 표시하고 회계 및 세무 회계 금액을 표시해야 합니다. 이 예에서는 "생산"중 하나만 사용하지만 회계에서는 회사 활동의 세부 사항을 회계에 자세히 반영하는 데 필요한만큼 사용할 수 있습니다. 우리는 WIP 잔액 8,223.73 루블을 반영합니다.

WIP 재고 문서는 전기를 생성하지 않습니다. 생산 원가를 계산하고 생산 원가 계정(특히 20번째 계정 등)을 마감할 때 프로그램이 계정 잔액을 올바르게 반영할 수 있도록 하기 위해서만 필요합니다.

문서 작업을 마친 후 "월 마감"을 엽니다.

그림 8. “월 마감”

마감을 수행한 후 "비용 계산"을 사용하여 결과를 확인합니다.

그림 9. 원가 계산

그림 10. 계산 확인

따라서 20.01 계정의 잔액은 월말 이후에도 변경되지 않았습니다.

그림 11. 매출액 대차대조표를 활용한 잔액 확인

43세 17,200 루블의 완제품이 귀속되었습니다.

그림 12. 완제품 생산에 대한 비용의 귀속

완제품 생산에 할당된 비용은 제품이 실제로 출시되어 다음 기간으로 이전될 때까지 진행 중인 작업에 포함됩니다.

그림 13. 비용 분배에 미치는 영향

WIP 검증 문서가 수행되지 않은 경우 해당 월 마감 후 비용은 전액 생산 비용으로 배분됩니다.

프로그램 1C: 버전 8.3의 회계는 생산 교대 중 작업 결과를 반영하기 위해 "교대 생산 보고서" 문서를 제공합니다. 또한 기업 내 각 부서에서 제공하는 서비스를 반영하는 데에도 사용됩니다. 보고서는 "생산" - "제품 릴리스" 섹션을 통해 액세스할 수 있습니다.

1C에서 생산 회계 설정

설정을 지정하려면 "디렉터리 및 회계 섹션"- "생산"섹션으로 이동하여 "생산 활동 진행 중"확인란을 선택하고 제안된 옵션에서 가격 유형을 선택해야합니다. 후자는 생산으로 이전된 자재를 상각하는 데 필요합니다.

가격 유형에 대한 여러 옵션을 설정해야 하는 경우 "항목 가격 설정" 문서를 사용해야 합니다.

"교대 생산 보고서"작성 기능

문서에는 기업 활동 분야에 따라 작성되는 "생산" 및 "서비스" 탭이 있습니다. 이 문서에는 특정 재료의 생산, 생산 장소 및 시간, 생산에 필요한 재료 목록이 표시됩니다.

1C의 경우 기존 품목 그룹을 기준으로 비용 분배가 발생한다는 사실을 고려하면 그룹을 잘못 선택하면 월말에 계정을 마감하는 데 잘못된 문서가 발생할 수 있습니다.

"재료 쓰기" 확인란을 활성화하면 사용자는 상품 생산 과정에 사용되는 재료 목록에 접근할 수 있습니다. '재료' 탭에서 확인하실 수 있습니다. 확인란을 선택하지 않으면 이 탭이 표시되지 않습니다. 탭은 필수 사양을 선택하여 "채우기" 버튼을 사용하여 자동으로 채워집니다.

제시된 그림은 오류가 있음을 보여줍니다. 특히 행 중 하나에 "비용 항목" 필드가 채워져 있지 않습니다. 수동으로 조정하여 문서 자체의 부정확성을 제거할 수 있습니다. 명명법 카드에 항목을 지정하면 자동으로 반영됩니다.

반환 가능한 폐기물은 동일한 이름의 탭을 통해 반영됩니다.

재고 상각을 위해 "FIFO" 방법을 사용하는 경우 "자재" 탭에 "자본화 문서" 추가 열이 활성화되고 분석에서 거래에 대해 "배치"가 표시됩니다.

필요한 경우 "디렉터리 및 회계 설정" - "재고"를 통해 일괄 회계를 비활성화할 수 있습니다.

1C에 "교대 생산 보고서"문서 게시

이 문서를 생성하면 시스템이 활성화되어 다음 거래 세트가 생성됩니다.

수익의 대문자화를 반영하는 전기는 빨간색으로 표시됩니다. 금액은 설정 시 원래 지정한 가격 유형을 기준으로 계산됩니다. 상품을 자본화할 때와 상각할 때 모두 하나의 품목 그룹이 사용됩니다.

“교대용 생산 보고서” 및 비용 계산

생산 원가에 접근하려면 먼저 월결산 작업을 수행해야 합니다. 그 후에는 계정 20.01에 대한 대차대조표를 생성할 수 있습니다. 다음으로, "선택" 섹션을 통해 필요한 제품 그룹이 설정되고, 그 후 프로그램이 모든 비용을 표시하여 생산 비용을 추정할 수 있습니다.

고려중인 경우 반영된 모든 비용은 "주 생산 재료비"항목에 포함됩니다. 다른 경우에는 예를 들어 "품질 부서 비용"이라는 기사가 나타나 완제품 비용에 포함되어야 할 수도 있습니다.

이렇게하려면 "서비스"탭에 부서, 계정 및 비용 항목, 항목 그룹을 나타내는 "교대 당 생산 보고서"로 이동해야합니다.

“Materials” 탭으로 이동하면 품질 관리에 사용되는 재료가 반영됩니다. 이 경우 제품 그룹은 변경되지 않습니다. 즉, 제품에 해당하지만 비용 항목은 "QD 비용"으로 변경됩니다.

월말에 "초콜릿 페이스트" 항목 그룹을 나타내는 계정 20의 대차대조표가 형성되어 마감이 수행됩니다.

이에 따라 비용 구조에 새로운 항목이 등장했습니다.

따라서 "교대 생산 보고서"를 사용하면 제조된 제품에 대한 전체 회계를 구성할 수 있을 뿐만 아니라 직접 비용에 대한 데이터를 수집하여 상품 및 서비스 비용을 정확하게 계산할 수 있습니다.

기업이라면 누구나 낭비 없는 생산을 꿈꾸겠지만, 이는 객관적인 이유로 불가능합니다. 기업가는 낭비를 최소화하기 위해 노력하는데, 한 가지 방법은 일부 자원을 재사용하거나 판매하는 것입니다. 따라서 그러한 폐기물의 회계 및 평가 문제는 회계와 관련이 있습니다.

반환 가능한 생산 폐기물에 대한 회계 및 세무 회계의 특징을 고려해 봅시다.

반환 가능한 폐기물이란 무엇입니까?

회계법에는 낭비에 대한 정확한 정의가 없습니다. 이는 1998년 7월 24일자 연방법 No. 89-FZ "산업 및 소비 폐기물에 관한"에 해석되어 있습니다. 쓰레기원자재, 자재, 생산 및 소비 제품, 더 이상 소비자 재산이 없는 완제품을 사용하여 남은 자원이라고 합니다. 그들은 다음과 같이 나뉩니다:

• 취소할 수 없음 - 추가 사용에 적합하지 않음
• 반환 가능 – 어떤 형태로든 다시 사용하거나 판매할 수 있는 것입니다.

반환 가능한 폐기물을 결정하는 미묘한 차이는 산업 회계 지침과 러시아 연방 세금 코드(계산 측면에서)에 공개되어 있습니다. 반환 가능한 폐기물원래 소비자 속성을 완전히 또는 부분적으로 잃어버린 자원의 잔재, 더 이상 의도된 목적으로 사용할 수 없는 이유 또는 이 사용으로 인해 비용이 증가하는 이유입니다.

반환 가능한 폐기물의 특성

• 물질적 자원이다.
• 원래의 원료와 비교하여 특성이 변경되었습니다.
• 생산 과정의 결과로 나타났습니다.
• 그들로부터 약간의 경제적 이익을 얻을 수 있습니다.

반환 가능한 폐기물의 분류

기업의 적용 및 그에 따른 회계 관점에서 반환 가능한 폐기물은 두 그룹으로 나뉩니다.

1. 사용된– 기업이 의도된 목적, 즉 제품 생산 또는 보조 프로세스를 위해 다시 사용할 계획입니다.
2. 미사용– 기업이 연료, 포장, 가정용품 등 다른 목적으로 소비하는 것. 이 그룹에는 기업이 외부에 판매하는 반환 가능 폐기물이 포함됩니다.

반환 가능한 것으로 간주되지 않는 폐기물은 무엇입니까?

비가역적 손실(수축, 수축, 증발, 휘발, 폐기물 등)은 반환 가능한 손실과 뚜렷이 구별됩니다. 이러한 손실 외에도 다음은 반환 가능한 폐기물로 간주되지 않습니다.

• 나머지 원자재 및 매장량은 다른 구조 부서로 이전되어 공급 원료로 완전히 사용됩니다.
• 관련 제품(부산물) - 원래의 원자재 특성을 잃지 않고 계획된 제품 외에 생산 공정의 결과로 얻은 것입니다.

이러한 “폐기물”은 다른 제품의 원료로 사용되거나 독립된 제품으로 만들어질 수 있습니다.

중요한!반환 가능 폐기물의 인식이 제품 원가 형성 및 이윤 과세 기반에 영향을 미치기 때문에 반환 가능 폐기물을 다른 유형의 폐기물과 구별하는 것이 중요합니다.

반환 가능한 폐기물을 계산하는 방법

회계 관점에서 보면 반환 가능한 폐기물은 일반적인 물질입니다. 이를 설명하기 위해 계정 10 "자재"가 사용되며 하위 계정 10.1 "원자재 및 공급품", 10.12 "반환 가능한 폐기물"이 열립니다. 실제로 어떻게 고려되는지 살펴 보겠습니다.

1단계: 수량 계산.생산에서 자원이 제거되면 완제품의 수량(무게, 부피 또는 기타 측정)과 그에 따른 반환 가능 폐기물을 계산해야 합니다. 가장 일반적으로 사용되는 방법은 다음과 같습니다.

• 계량;
• 조각수;
• 계산 방법(직접 수량 결정이 불가능한 경우) - 승인된 폐기물 기준에 생산된 제품 수량을 곱합니다.

2단계: 송장 등록.이는 해당 폐기물을 수령하고 이후 귀중품으로 보관 또는 이동하기 위한 기초가 되는 문서입니다. 창고로 이전할 때 납품서가 작성되고, 다른 형태의 역학의 경우 내부 이동(양식)에 대한 납품서가 작성됩니다. 영수증 주문(), 수요 송장()을 작성할 수 있습니다. 이 문서는 회계 및 세무회계에서 자재비를 통제하기 위한 기초가 될 것입니다.

3단계: 창고로 배송. 이러한 폐기물을 창고 관리인뿐만 아니라 재정적 책임이 있는 다른 사람에게도 보관할 수 있습니다(특정 조직의 관례에 따라). 위 서류 중 하나에 따라 폐기물이 접수됩니다.

4단계: 창고에서 배송.추가 사용 또는 판매를 위해 반환 가능한 폐기물을 창고에서 가져와야 하는 경우 새로운 수요 송장을 발행해야 합니다. 구현을 위해 양식이 제공됩니다.

반환 가능한 폐기물의 인식

회계 관점에서 볼 때 반환 가능한 폐기물의 주요 특징은 그것이 생산 비용에서 "나오고" 독립적으로 회계 처리되어 과세 기반에 영향을 미치는 순간입니다. 가능한 옵션은 2가지입니다:

• 판매 또는 사용을 위한 폐기물 인수 시점의 회계 처리 - 더 자주 사용되지만 안전에 대한 통제력이 떨어지는 단점이 있지만 평가하기가 더 쉽습니다.
• 발생 시점의 회계 - 양은 더 정확하게 고려되지만 폐기물의 후속 운명이 아직 명확하지 않기 때문에 추정하기가 더 어렵습니다.

귀하의 정보를 위해!후속 기간에 반환 가능한 폐기물을 계산하면 이전 또는 후속 제품 배치의 비용이 왜곡되기 때문에 생성 사실을 고려하는 것이 더 정확합니다.

세무회계를 위한 반환 가능한 폐기물의 평가

반환 가능한 폐기물은 자재로 간주되므로 적시에 수령해야 합니다. 즉, 발생 시 및 이후 창고로 배송되어야 합니다. 결과적으로 생산으로 돌아가기 때문에 형성된 재료의 비용이 절감됩니다.

이러한 유형의 폐기물에 대한 평가는 향후 폐기물이 정확히 어떻게 사용될 것인지에 따라 달라집니다.

• 자체 기업에서 추가 생산에 사용되는 경우 비용은 사용 비용과 동일합니다.
• 외부에 판매되면 구매 가격으로 세무 회계에 반영됩니다.

당연히 계산 방법에 따라 설정된 회계 추정과 약간의 불일치가 있습니다. 이 경우 추가 조정 항목이 작성됩니다 (일부 소식통은 발생한 "회계 오류"를 수정할 필요가 없다고 주장합니다).

전기 및 계산 샘플

예시 조건: Carmelita LLC는 목재 가구를 생산합니다. 남은 톱밥과 부스러기는 파티클 보드에 압착됩니다. 가구 생산 폐기물은 즉시 합판 생산 작업장으로 옮겨지거나 외부에 판매됩니다. 올해 Carmelita의 가구 생산 비용이 1,500,000 루블에 이르렀고 톱밥 및 부스러기 비용은 180,000 루블로 계산되었으며 마분지 제조 비용은 550,000 루블에 달했다고 가정해 보겠습니다. 부가가치세 없이. 다양한 가상 상황에서 회계 기능과 거래 등록 순서를 고려해 보겠습니다.

1. 톱밥은 당사 자체 생산에 사용됩니다.이윤세 목적상 재료비 비용은 재료가 된 반환 가능 폐기물의 가격만큼 감소됩니다. 생산에 반환되는 톱밥과 부스러기의 가격은 가구 비용에서 제외되어야 합니다. 따라서 세무 회계에서 Carmelita는 1,500,00 – 180,000 = 1,320,000 루블의 비용을 인식합니다. 톱밥을 사용하는 경우 그 비용도 재료비에 포함됩니다. 따라서 보고 기간 동안 마분지 생산 비용은 550,000 + 180,000 = 730,000 루블입니다.
2. 톱밥 판매합니다.청구 기간의 톱밥 및 부스러기 시장 가격은 800 루블이었습니다. VAT를 제외한 톤당. 외부에 판매되는 반환 가능 폐기물은 시장 가치로 평가되어야 합니다. Carmelita가 300톤의 톱밥을 판매했다고 가정해 보겠습니다. 이 경우 과세를 위한 재료비는 1,500,000 - 300 x 800 = 1,260,000 루블의 금액으로 인식됩니다. 반환 가능한 폐기물 판매로 인한 수입은 240,000 루블입니다. 부가가치세 없이.
3. 이러한 거래에 대한 회계 항목입니다.

자체 제작에 사용하는 경우:

• 차변 20 "주 생산", 크레딧 10.1 - 1,500,000 루블. - 가구 생산용 원자재 생산으로 이전;
• 차변 20, 신용 10.1 - 550,000 문지름. – 마분지용 원자재 및 자재 생산으로 이전;
• 차변 10.12, 신용 20 – 180,000 문지름. – 반환 가능한 폐기물의 자본화, 특정 기간 동안 재료비 절감;
• 직불 20, 신용 10.12 – 180,000 문지름. – 톱밥과 부스러기를 생산으로 옮기는 것;
• 차변 43 "완제품", 크레딧 20 – 1,320,000 루블. – 완제품 가구 제품의 비용 형성;
• 차변 43, 대변 20 – 730,000 문지름. – 마분지 비용 형성.

외부 판매 시:

• 차변 62 "구매자 및 고객과의 정산", 신용 91.1 "기타 소득"-240,000 루블. – 반환 가능한 폐기물(톱밥 및 부스러기) 판매로 인한 수익 인식
• 차변 91.2 "기타 비용", 대변 68 "세금 및 수수료", 하위 계정 "VAT" - 부가가치세 발생;
• 차변 91.2 "기타 비용", 크레딧 10 "자재" - 판매된 톱밥 및 부스러기 비용을 유형 자산으로 상각합니다.

교대 생산 보고서 - 생산 기록을 유지하는 주요 문서 중 하나입니다. 올바르게 작성하면 생산 비용을 정확하게 계산할 수 있습니다.

이 기사에서는 다음을 살펴보겠습니다.

• 이 문서를 작성할 때 주의할 점;
• 목표가격을 언제 표시하고 어떻게 결정하는가?
• 게시에 포함될 계정과 그 이유는 무엇입니까?

완제품 (GP), 반제품 및 보조 생산 서비스 출시가 문서에 반영됩니다. 교대 생산 보고서 장에서 생산 – 제품 출력 – 교대 생산 보고서 – 생성 버튼.

채우기 기능을 살펴보겠습니다.

문서 헤더

• 비용 계정- 제품 및 서비스 생산과 관련된 직접 비용을 계산합니다.
• 재고- 자재가 출고되고 제품이 수령되는 창고, 반환 가능한 폐기물.

제품 탭

여성 샌들 "케이트"(1,000 쌍) 계획 비용은 230 루블입니다.

탭에서 제품 GP(또는 반제품)가 얼마나, 어떤 종류로 생산되었는지 알려주고, 원가 분석을 통해 원가를 결정합니다.

• 제품- GP(반제품)의 이름입니다.

그래프 예정가격 그리고 예정금액 경우에만 반영됩니다.

• 예정금액 - 조직의 관리 문서에 의해 설정됩니다.
• 명명법 그룹 - 수집된 비용을 기반으로 한 분석
• 사양 - 생산에 사용되는 재료 목록. 탭을 자동으로 채울 수 있습니다 재료, 자료가 이전에 문서로 기록되지 않은 경우 청구서 요청 .

서비스 탭

7월 23일 보조생산 서비스 제공 가구 광택제계획된 비용은 100,000 루블입니다.

탭에서 서비스자신의 부서에 서비스 제공을 반영합니다.

이 경우 다음을 입력하세요.

• 문서 헤더에서:
  • 비용 계정 - ;
• 탭에서 서비스 :
  • 명명법 - 자신의 단위에 제공되는 서비스
  • 예정금액 - ;
  • 비용 계정- 제공된 서비스 비용을 반영하여 분석을 나타내는 차변 계정입니다.

반환 가능한 폐기물 탭

• 합집합- 반환 가능한 폐기물 비용
• 계정- 반환 가능한 폐기물이 입금될 계좌.

재료 탭

1월 23일 생산제품 여성 샌들 "케이트"(1,000쌍). 사양 번호 1, 1 쌍의 소비율에 따라 생산을 위해 재료가 기록됩니다.

• 밑창 공백 - 2 개;
• 직물 - 0.5m².

회계는 하위 계정을 사용하여 수행됩니다. 제품계정에 .

탭에서 재료생산의 재료비가 표시됩니다. 문서가 처리되면 이러한 자재는 창고에서 상각됩니다. 문서로 제작을 위해 작성하는 경우 청구서 요청 , 문서에서 교대 생산 보고서 이 탭을 작성하지 마세요.

세다 제품기본값으로 채워짐 <Авто> . 즉, 문서를 게시할 때 서브콘토 제품자동으로 채워집니다. 하위 계속인 경우 제품사용되지 않는 경우 열을 수동으로 지웁니다.

1C 8.3의 변화에 ​​대한 생산 보고서의 계획 가격

체크박스를 체크해야만 계획가격으로 출고가 가능합니다. 계획된 생산원가가 사용된다. .

계획 비용은 다음 용도로 사용됩니다.

• 일반적으로 제품 유형별로 누적된 직접 비용의 분배, ;
• 실제 원가를 계산하기 전 한 달 이내에 제품을 출시할 때 계정()에 제품 원가를 회계에 반영합니다.

목표 가격 - 어떻게 결정하나요? 제품의 계획된 비용 (가격)은 조직의 관리 문서에 의해 설정됩니다. 원칙적으로 경제기획부에서 산정한다. 1C에서는 계획 가격이 계산되지 않지만 프로그램 외부에서 수행된 계산에 따라 입력됩니다.

기본 설정 예정가격의 종류 ~을 통해 관리 - 회계 매개변수 - 링크 계획 가격 유형.

문서에 계획된 가격을 입력하세요. 아이템 가격 설정 장에서 창고 - 가격 - 품목 가격 설정.

다음과 같이 문서를 작성하세요.

• ~에서- 제품에 대한 계획 가격이 도입된 날짜: 동일한 제품에 대해 새로운 가격이 도입될 때까지 유효합니다.
• 가격 유형- 드롭다운 목록에서 선택한 주요 계획 가격
• 명명법 - 계획된 가격이 설정된 제품, 서비스 에서 선택됨;
• 가격- 이 항목에 대해 승인된 총 견적의 계획 가격입니다.

전기한 후에는 전표가 전기를 생성하지 않습니다. 정보가 등록부에 입력됩니다. 품목 가격 .

이제 계획된 가격이 문서에 자동으로 채워집니다. 교대 생산 보고서 .

교대 생산 보고서: 샘플 양식

인쇄 버튼을 클릭하면 다음과 같은 인쇄 가능한 양식을 생성할 수 있습니다.

교대조 생산 보고서: 전기

문서에 따른 전기는 다음에 따라 달라집니다.

• 계획된 비용의 사용 여부;
• 어떤 탭이 채워져 있는지.

계획비용이 사용됨

문서에서 전기가 생성됩니다.

• Dt Kt - 계획된 비용으로 생산된 GP를 자본화합니다.

계획비용은 사용되지 않습니다.

문서에서 전기가 생성됩니다.

• Dt Kt - 생산된 GP를 정량적으로 대문자로 표시합니다.

총 값은 나중에 실행 시 계산됩니다.

재료 탭이 채워졌습니다.

탭인 경우 재료채우는,

제품이 출시되면 생산에 필요한 재료비도 상각됩니다.

조직은 반환 가능한 폐기물, 특히 생산 과정에서 발생하는 폐지를 판매합니다. 이 작업을 회계 및 세무 회계에 어떻게 반영합니까?

회계
재고 회계 지침의 문단 111에 따라 승인되었습니다. 2001년 12월 28일자 러시아 재무부 명령 No. 119n:

• 조직의 부서에서 발생하는 폐기물은 규정된 방식으로 수집되어 이름과 수량을 나타내는 배송 메모를 사용하여 창고로 배송됩니다.
• 기록된 폐기물 비용은 생산에 투입된 자재 ​​비용 절감에 포함됩니다(즉, 전기가 실제로 생성됨 - 차변 10 크레딧 20). 즉, 폐기물은 계정 10에 기록됩니다.

조직 부서에서 생성된 폐기물을 판매할 때 판매 수익금은 기타 소득의 일부로 반영되고 폐기물 비용은 기타 비용의 일부로 고려됩니다(PBU 9/99 "조직 소득" 7항). , 1999년 5월 6일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인 No. 32n, 11항 PBU 10/99 "조직 비용", 1999년 5월 6일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨 33n호).

회계에서 다음 거래가 생성됩니다.
차변 10 대변 20- 폐기물 비용만큼 생산비용이 절감되고,
차변 62.01 대변 91.01- 폐기물은 구매자에게 전달됩니다.
차변 91.02 대변 68.02- 매출에 대해서는 부가가치세(VAT)가 부과됩니다.
차변 91.02 대변 10-판매된 폐기물 비용이 상각됩니다.

세무 회계
소득세 목적상, 상품 생산(작업 수행, 서비스 제공) 중에 형성된 원자재(자재), 반제품, 냉각수 및 기타 유형의 자재 자원의 잔존물로서 부분적으로 소비자 품질을 상실했습니다. 원래의 자원(화학적 또는 물리적 특성)이 증가된 비용(제품 생산량 감소)으로 사용되거나 의도된 목적으로 사용되지 않는 경우 반환 가능한 폐기물입니다(러시아 연방 세법 제 254조 6항). 세무 회계 , 회계에서와 마찬가지로 반환 가능한 폐기물은 가능한 판매 가격으로 평가됩니다.
소득세 목적상 귀하가 지정한 모든 반환 가능 폐기물의 판매 수익금(VAT 제외)은 판매 수입으로 고려됩니다(러시아 연방 세법 제249조 1항, 제248조 1항).
동시에, 귀하 조직의 재료비 금액은 반환 가능한 폐기물 비용만큼 감소됩니다(러시아 연방 세법 제 254조 6항). 즉, 반환 가능한 폐기물을 외부에 판매하는 경우 해당 폐기물 판매 수익금은 세무 회계에서 고려된 비용만큼 감소합니다(2010년 4월 26일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03- 06/4/49).
이러한 가치의 판매로 인한 영업외 수입(판매 수입 외에)은 발생하지 않는다는 점에 유의하시기 바랍니다.
러시아 연방 세법 제146조 1항 1호에 따라 러시아 연방 영토 내에서 이러한 자산을 판매하는 경우 VAT가 부과됩니다. VAT에 대한 과세 기준은 VAT를 포함하지 않은 판매 가격을 기준으로 결정됩니다(러시아 연방 세법 제154조 1항). 과세는 18%의 세율로 수행됩니다(러시아 연방 세법 제164조 3항).