토지세. 토지세 납부자는 누구입니까? 토지세의 대상은 다음과 같습니다.

러시아 연방 통합 예산에서 지방세 수입이 차지하는 비중은 2% 미만입니다. 지방 토지세 수령은 지방자치 예산 수입의 일부일 뿐이며 주요 원천은 지방세 및 연방세 공제입니다.

이는 모스크바, 세바스토폴, 상트페테르부르크의 법률에 따라 제정되며 다음을 초과하지 않습니다.

다음과 같은 토지의 경우 0.3%:

• 농업용지, 해당 지역의 농업용도 지역을 구성하는 토지 및 농업 생산으로 분류됩니다.
• 주택 및 공동 단지의 엔지니어링 기반 시설이 점유하거나 주택 건설을 위해 제공됩니다.
• 보조 농업, 정원 가꾸기, 원예 또는 축산과 관련된 활동
• 국방 및 안보와 관련된 관세 요구에 따라 제공된다는 사실로 인해 유통이 제한됩니다.

기타 토지의 경우 1.5%입니다.

토지 카테고리 및/또는 토지 사용 허가 여부에 따라 차등 요금을 결정할 수 있습니다.

Art의 단락 1에 정의되어 있습니다. 러시아 연방 세법 388은 소유권, 영구(영구) 사용권 또는 평생 상속 소유권에 따라 토지를 소유한 조직 및 개인입니다. 여기서 이해할 수 없는 것이 무엇인 것 같습니까?

하지만! 때때로 질문이 제기되는데, 그 이유는 다음과 같습니다. 예술의 단락 1에 따라. 러시아 연방 민법 131, 토지 계획에 대한 권리(소유권, 영구(영구) 사용, 평생 상속 소유)는 국가 등록의 대상입니다. Art의 1 항에 따른 (국가 등록). "부동산에 대한 국가의 권리 등록에 관한"법률 2항은 등록된 권리가 존재한다는 유일한 증거입니다. 즉, 토지에 대한 해당 권리가 소유권 문서로 확인된 USRP(Unified State Register of Real Estate and Transactions to Real Estate and Transactions with It)에 등록되어 있으면 세금을 납부합니다. (그런데 컨트롤러는 설명에서 이 규칙을 반복적으로 강조했습니다. 2009년 7월 24일자 러시아 재무부 서신 N 03-05-06-02/66, 2009년 7월 22일자 N 03-05- 참조 05-02/40, 04.04 .2008 N 03-05-05-02/19, 2007년 12월 28일 N 03-05-06-02/141, 2007년 12월 27일 N 03-05-06-02 /139, 러시아 연방세청(2008년 7월 17일자 N ШТ-6-3/502@.)

메모. 토지세 부과 기준은 토지 계획에 대한 소유권 문서입니다(2009년 4월 20일자 러시아 재무부 서신 N 03-05-05-02/19).

러시아 연방 대법원 총회에서도 이 문제에 대해 언급했습니다. 결의안 제54호의 1항에서 다음과 같이 강조했습니다. 토지세 납부 의무는 (법인 및 개인의 경우) 등록 순간부터 발생합니다. 토지 계획에 대한 명명된 권리 중 하나, 즉 등록부에 등록되고 해당 토지 계획에 대한 다른 사람의 권리에 대해 등록일부터 종료됩니다.

이전에 권리를 취득한 경우?

"부동산에 대한 국가의 권리 등록에 관한 법률"이 시행되기 전에 토지 계획에 대한 권리가 조직에 부여된 경우 어떻게 되나요? 어떻게 해야 하나요?

이 경우 공무원은 2009년 4월 20일자 러시아 재무부 서신 N 03-05-05-02/19, 2008년 4월 4일자 N 03-05-05-02/ 참조 19), 그러한 권리는 국가 등록이 없더라도 법적으로 유효하다고 인정됩니다 (그런데 후자는 저작권 보유자의 요청에 따라 수행됩니다). 따라서 토지세 납부자는 "부동산에 대한 국가 등록에 관한 법률"이 시행되기 전에 법인에게 발행된 토지권을 증명하는 문서를 기반으로 결정됩니다(이것은 법적으로 동등한 주법, 증명서 및 기타 문서입니다). 레지스터에 항목을 강제로 적용).

결의안 54호 4항에서 러시아 연방 대법원 총회는 Art 1항에 근거하여 다음과 같이 명시했습니다. 러시아 연방 조세법 388에 따라 토지세 납부자는 토지 소유권, 영구 (영구) 사용권 또는 토지 계획에 대한 평생 상속 소유권이 행위 (증명서)에 의해 인증 된 사람으로도 인정됩니다. 또는 기타 문서) 이 토지에 대한 이 사람의 권리에 대한 해당 행위의 장소 및 발행 당시 시행 중인 법률에 의해 설정된 방식으로 권한 있는 정부 기관이 발행한 것입니다.

토지의 영구적(무기한) 사용 권리 또는 특별 규칙

"토지 역사"에 대한 짧은 여행부터 시작하겠습니다. Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 토지법 28조에 따라 주 또는 시 소유 토지의 토지는 시민 및 법인에게 소유권(러시아 연방 토지법 제15조 2항) 또는 임대용(22조)으로 제공됩니다. 러시아 연방 토지법), 주 및 지방 기관, 연방 국영 기업, 권한 행사를 중단한 러시아 연방 대통령의 역사적 유산 센터, 주 당국 및 지방 정부(항 러시아 연방 토지법 20조 1항) - 영구(무기한) 사용용입니다.

이전에는(토지법이 시행되기 전) 법인은 토지의 사용자 또는 임차인으로서만 토지 관계에 참여할 수 있었습니다. 영구(무기한) 사용을 위한 토지를 받은 후(2001년 10월 30일까지) 그들은 Art 제3항에 근거하여 이 권리를 보유합니다. 러시아 연방 토지법 20 (이 권리의 기간에 대한 제한은 없습니다. 참고 사항은 토지법에 의해 설정되지 않습니다).

동시에 Art의 단락 2에 따르면. 연방법 N 137-FZ의 3, 영구적(영구) 사용권이 있는 토지를 소유한 법인(러시아 연방 토지법 제20조 1항에 명시된 법인 제외)은 이를 재등록해야 합니다. 2010년 1월 1일까지 토지를 임대하거나 토지를 재산으로 취득할 수 있는 권리

이 법 규범과 Art 제 3 항의 조항이 일치하지 않습니다. 러시아 연방 토지법 20에 따라 니즈니 노브고로드 지역 입법부가 해당 요청을 가지고 러시아 연방 헌법 재판소에 항소하는 이유가 되었습니다. 2003년 12월 25일 No. 512-O 결정에 따라 러시아 연방 헌법 재판소는 이를 고려하기를 거부하고 해당 조항을 설명했습니다. 1 항목 2 예술. 연방법 N 137-FZ의 3은 법인이 자체 요청에 따라 토지의 소유권을 획득하거나 이를 임차인으로 사용할 수 있는 가능성만을 나타냅니다(적절한 재등록 후)... 또한 헌법 러시아 연방 법원은 다음 조항을 언급했습니다. 1 항목 2 예술. 연방법 N 137-FZ 3조는 토지권 소유권 변경 가능성을 규정하고 있지만 관련 토지 점유에 대한 근거를 포함하지 않으므로 재판 외 재산 박탈을 허용하는 것으로 간주될 수 없습니다. 마찬가지로, 이는 법인이 소유한 재산을 국가 소유로 전환하는 것을 의미하지 않고 오히려 국가 또는 지방자치단체 소유의 토지를 사유화할 수 있는 기회를 제공하기 때문에 국유화를 허용하는 것으로 간주될 수 없습니다.

메모. 2011년 1월 1일, 예술. 토지의 영구 사용권 재등록 기한 위반에 대한 책임을 규정하는 러시아 연방 행정법 7.34.

결과적으로, 설정된 기간이 만료되기 전에 소유권 문서를 등록(재등록)하지 않고 토지를 사용할 수 있는 권리는 법의 요구 사항을 준수합니다. 예를 들어, 이는 2009년 8월 31일자 모스크바 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의문 N KG-A41/8521-09에 명시되어 있습니다. 토지 계획의 영구적이고 무제한적인 사용에 대한 권리가 존재한다는 점을 고려하면( 러시아 연방 토지법 제20조 3항)은 조직에 Art의 규칙에 따라 적절한 재등록 후 토지의 소유권을 구매하거나 임차인으로 사용할 수 있는 기회를 제공합니다. 2003년 12월 25일 N 512-O의 러시아 연방 헌법 재판소 결정에 명시된 해당 규범의 헌법 및 법적 의미에 해당하는 러시아 연방 토지법 36에 따라 파기 법원은 다음과 같이 동의합니다. 설정된 기간이 만료되기 전에 소유권 문서를 등록(재등록)하지 않고 토지를 사용할 수 있는 원고의 권리는 법률의 요구 사항을 준수합니다.

따라서 러시아 연방 토지법이 발효되기 전에 토지의 영구(무기한) 사용권을 부여받고 이를 재등록하지 않은 조직은 토지세 납부자로 인정됩니다. 재무 부서도 비슷한 입장을 고수합니다(예를 들어 2005년 9월 16일자 서한 N 03-06-02-02/82 참조).

참고 사항: Art의 단락 4에 따라. 러시아 연방 토지법 20조, 영구(영구) 사용권이 있는 토지를 소유한 시민 또는 법인은 해당 토지를 처분할 권리가 없습니다.

이 범주의 납세자는 러시아 연방 대법원 총회에서도 지적되었으며(결의안 제54호의 3항 참조) 다음과 같이 지적했습니다. 토지세 징수와 관련된 사건을 고려할 때 법원은 다음을 고려해야 합니다. 이 세금 납부자는 1항에 언급되지 않았지만 사람이기도 합니다. 토지의 영구(영구) 사용권 보유자 중 러시아 연방 토지법 20, 그러나 이 조항의 3항에 근거하여 토지가 발효되기 전에 발생한 이 권리는 유지됩니다. 러시아 연방 규정.

보편적 계승

러시아 연방 최고 중재 재판소 총회에서는 보편적인 법적 승계인(분리 및 상속을 제외하고 법인의 재구성에 대해 이야기하고 있음)이 지급인이 됨을 명확히 했습니다(결의안 제54호 제5항). 해당 권리 양도 등록과 관계없이 토지세 (즉, 이러한 경우 토지 소유권 증명서가 재발급되지 않았다고 비난하는 것은 가치가 없습니다).

예를 들어, 이러한 상황은 2008년 6월 23일자 FAS UO 결의안 N F09-4441/08-S3에서 고려됩니다. 법원은 연방 주립 고등 전문 교육 기관(아카데미)이 법인으로 등록되어 있음을 확인했습니다. 러시아 연방 정부의 명령에 따라 명명된 기관과 주립 교육 기관(기술 학교)이 구조 단위로 기술 학교를 아카데미에 합류하여 개편되었습니다.

이 명령에 기초하여 기관이 (다른 자산 중에서) 토지 구획을 양도하는 양도법이 작성되었습니다. 기술 학교는 법령에 의해 부여된 영구 (무기한) 사용 권리를 가진 후자를 가졌습니다. 시 행정 책임자 (2001년 1월 23일자).

학원은 제3자가 분쟁하는 의무를 포함하여 모든 채권자 및 채무자와 관련된 모든 의무에 대해 기술학교의 법적 승계자이기 때문에 법원은 다음과 같이 지적했습니다. 토지 사용자가 조치를 취하지 않아 토지 제공(양도) 당시 시행 중인 법률의 요구 사항을 충족하는 토지 구획에 대한 권리에 대한 문서가 없다는 것은 토지 사용 부담금 면제의 근거가 되지 않습니다.

그리고 다시 등록된 권리에 대한 질문입니다.

따라서 토지세 납부 의무는 소유권 등록 순간, 영구 (영구) 사용권, 토지에 대한 평생 상속 소유권 권리에서 발생합니다. 즉, 통합 주 등록부에 기존 권리에 대한 정보가 없고 결의안 제54호의 4, 5항에 명시된 예외가 존재하지 않는 경우 조직은 (세무 당국과 분쟁이 있는 경우) 법정에서 자신의 이익을 방어하는 데 성공할 가능성이 높습니다. 예를 들어, 2009년 8월 24일자 N A82-2199/2009-20 동부 군사 지구 연방 독점 금지 서비스 결의안을 인용하겠습니다.

국세청에 따르면 발달유치원 소속 시립유치원 교육기관(이하 MDOU)이 토지세를 납부하는 주체로, 분쟁 토지가 실제 사용 중이고 MDOU는 이에 대한 혜택을 받지 못하기 때문이다. 세. 조사관은 MDOU에 세금 납부를 요구했지만 자발적으로 이행되지 않았기 때문에 세무 당국은 세금 체납금을 징수하기 위해 법원에 출두했습니다.

중재 법원은 세무 당국이 분쟁 토지에 대한 MDOU의 소유권이나 법에 규정된 방식으로 등록된 영구(영구) 사용권에 대한 사실을 입증하지 않았으며, 따라서 해당 기관이 세금을 납부할 의무.

제2중재법원은 동료들의 결론에 동의했습니다. 그리고 동부 군사 지구 연방 독점 금지국은 파기 항소를 고려한 결과 사법 행위 취소에 대한 법적 근거를 찾지 못했습니다.

따라서 고려중인 사건에서 러시아 연방 대법원 총회 결의문 4, 5 항에 명시된 예외가 있다는 사건 자료를 따르지 않습니다. 영구적(무기한) 사용을 위해 MDOU에 지정된 토지 계획을 부여한 2005년 3월 15일 N 264 로스토프 지방 자치구장의 결의안에 대한 검사관의 언급은 파기 법원에 의해 거부되었습니다. 토지에 대한 권리를 증명하는 증명서 또는 기타 문서.

그러한 상황에서 법원은 세무 당국이 명시된 요구 사항을 충족시키는 것을 정당하게 거부했습니다. 위의 사항을 고려하여 MDOU에 토지세 혜택이 없다는 조사관의 주장은 법적 의미가 없으므로 기각되어야 합니다.

동시에 토지가 오랫동안 등록되지 않은 경우 그러한 사실은 모든 후속 결과(러시아 연방 세법 제122조에 따른 세금 책임)와 함께 탈세로 간주되어야 한다는 점에 유의해야 합니다. 특히 이 입장은 2007년 12월 29일자 러시아 재무부 서한 N 03-05-05-02/82에 정의되어 있습니다(그런데, 2월 7일자 러시아 연방세청 서신). 2008 N ShS-6-3/79@, 금융업자에 대한 이 설명은 조치를 안내하기 위해 세무 당국 기관의 주의를 끌었습니다.

판사들도 고위 중재인 수준에서 비슷한 의견을 갖고 있습니다. 따라서 2006년 7월 12일자 결의안 N 11403/05, N 11991/05에서 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위는 다음과 같이 지적했습니다. 토지 사용권에 관한 문서가 없으며 그 수령 여부는 다음에 달려 있습니다. 사용자 본인의 의사에 따라 실제 토지 소유자(토지 사용자)가 토지세 납부자가 아니라는 의미는 아닙니다. (2008년 2월 21일자 연방 독점 금지 서비스 NWO 결의안 N A56-19016/2007, FAS ZZO(2008년 3월 11일자) N F04-1521/2008(1742-A27-26), FAS VSO(2007년 11월 28일자) N A19- 참조 4107/07 -43-Ф02-8860/07 등)

위 결의안 중 일부는 1991년 10월 11일 N 1738-1 "토지 지불에 관한" 러시아 연방 법률에 기초하여 채택되었으며 대부분의 조항은 효력을 상실했습니다. 그러나 토지법에 적용되는 현행 규칙은 본질적으로 동일하게 유지됩니다. 따라서 위의 중재 관행은 오늘날에도 여전히 유효합니다.

아파트 건물 아래에 있는 토지에 대한 세금은 누가 납부합니까?

여기서는 두 가지 상황에 주목해야 합니다. 첫째, 아파트 건물과 그러한 건물에 포함된 기타 부동산이 위치한 토지가 러시아 연방 주택법이 발효되기 전에 형성되지 않은 경우입니다. 그런 다음 소유자는 아파트 건물이 위치한 토지 계획을 신청하여 주 당국이나 지방 당국에 대한 이 사람의 호소를 조직하기 위해 책임자를 선출하는 총회를 개최합니다.

토지 계획이 형성되고 국가 지적 등록이 수행되는 순간부터 아파트 건물과 그러한 건물에 포함된 기타 부동산이 위치한 토지는 무료로 소유자의 공동 공유 소유권으로 이전됩니다. 아파트 건물의 건물 (2009년 7월 22일 러시아 재무부 서한 N 03 -05-05-02/40).

정보: 서신에서 금융업자는 중재 관행을 언급하면서 아파트 건물이 위치한 주 또는 시 소유의 토지를 공동 공유 소유권으로 이전하기 위한 토지 법적 관계를 공식화하기 위해 다음과 같이 언급했습니다. 해당 토지의 소유자(러시아 연방, 러시아 연방의 주체 또는 지방자치단체)는 해당 비표준 행위(결정)를 발행해야 합니다.

두 번째 상황은 아파트 건물과 그러한 건물에 포함된 기타 부동산이 위치한 토지가 러시아 연방 주택법 시행 이후에 형성되었다는 것입니다. 이 경우 아파트 건물과 그러한 건물에 포함된 기타 부동산이 위치한 토지는 처음에는 건물 소유자의 공동 공유 소유권에 속합니다.

첫 번째와 두 번째 경우 모두 지불인은 이 집의 주거용 및 비주거용 건물의 소유자가 됩니다(2009년 9월 2일 N 03-05-06-02/87 날짜의 러시아 재무부 서신 참조, 2009년 8월 17일 N 03-05-06 -02/80 등). 그런데 조직이 임대 계약에 따라 아파트 건물에 위치한 비거주 건물을 사용하는 경우 해당 토지와 관련하여 토지세 납부자로 인정되지 않습니다 (국토부 서신). 2009년 8월 10일자 러시아 재정 N 03-05-05-02/47).

주목! 아파트 건물이 위치한 토지에 대한 소유권 문서가 HOA에 등록된 경우 토지에 대한 소유권이 다시 등록될 때까지 토지세 납부자는 독립적인 법인체로서 파트너십으로 인정됩니다. (2006년 11월 16일자 러시아 재무부 서한 N 03-06-02-05/ 57). 토지에 대한 사용권이 규정된 방식으로 아파트 건물 소유자의 공동 공유 소유권으로 이전되는 순간부터(HOA에 의한 권리 종료 및 소유자의 소유권 출현), 토지의 해당 지분과 관련된 토지세 납부자는 아파트 건물의 주거용 건물 및 비주거용 건물의 소유자로 인정됩니다.

그러나 주택 소유자 협회를 만든다는 사실 자체가 해당 파트너십이 주거용 및 비주거용 건물의 소유자가 아닌 토지세 납부자가 된다는 것을 의미하지는 않습니다. 특히 이는 러시아 연방 대법원 총회(결의안 제54호 제5항)에서 지적되었습니다.

그건 그렇고, Art의 단락 4에 따라. 러시아 연방 세법 397에 따라, 개인인 토지세 납세자는 세무 당국이 발송한 세금 통지서를 기준으로 토지세 및 선납세를 납부합니다. 이는 주택 소유자 협회 회원인 개인에게도 적용되는 것이 분명합니다(2009년 8월 25일자 러시아 재무부 서신 N 03-05-05-02/52).

객체란 무엇입니까?

예술의 단락 1에서. 러시아 연방 세법 389에 따르면, 대상은 토지세가 도입된 지역의 지방자치 단체(모스크바 및 상트페테르부르크 연방 도시) 내에 위치한 토지 구획으로 이해되어야 합니다. Art에 따른 토지 계획 아래. 러시아 연방 토지법 11.1은 지구 표면의 일부로 이해되며 그 경계는 연방법에 따라 결정됩니다.

결과적으로 과세 대상은 특정 토지 계획이 형성된 경우에만 발생합니다(결의안 제54호의 2항 참조).

이제 세금 계산에 대해 몇 마디 말해 보겠습니다.

토지세는 토지표준가격으로 계산할 수 있습니다.

토지세의 과세표준은 토지법에 따라 정해지는 지적가액에 따라 결정되는 것으로 알려져 있습니다. 그러나 이는 시가를 초과하는 경우가 많아 세금을 늘리는 데에만 사용되는 것으로 드러났다. (이 문제는 토지의 지적 가치가 시장 가치보다 높게 승인되면 후자를 사용하여 토지세를 계산해야 한다는 규칙을 입법 수준에서 명시함으로써 해결될 수 있습니다. 그러나 현재로서는 불행하게도 , 그런 규칙은 없습니다.)

이전(2006년), 재무부는 지정된 토지의 지적 가치가 결정되어 조직에 통보될 때까지 조직이 토지세를 납부할 의무가 없다고 밝혔습니다. 위 토지와 관련된 내용입니다. 그러나 그러한 토지 소유 조직은 여전히 ​​세무 당국에 토지세에 대한 제로 신고(계산)를 제출해야 합니다(예를 들어 2006년 3월 29일자 러시아 재무부 서신 N 03-06-02- 참조). 2006년 6월 15일자 04/43 N 03 -06-02-04/86).

그리고 갑자기 최고 중재자들이 세금 목적으로 토지의 지적 가치가 없는 경우 표준 가격이 적용되어야 한다는 연방법 N 137-FZ(제3조 13항)에 직접 명시되어 있는 규범을 언급하면서 재정 당국을 도왔습니다. (2008년 9월 12일자 러시아 연방 대법원 상임위원회의 결의안 N 6113/08, 2009년 1월 21일자 러시아 연방 군대 결정 N 20-Г08-12).

이 접근 방식은 러시아 연방 대법원의 결의안 54호(2항, 7항)에도 명시되어 있습니다.

부정적인 측면(이제 세무 당국은 해당 지역에 대해 추가 토지세를 부과할 권리가 있지만 재무부의 이전 설명을 참조하면 벌금 납부를 피하는 데 도움이 될 것임) 외에도 긍정적인 측면도 있습니다. 이 규범에서는. 필지의 지적가액이 정해지지 않은 경우 기준가치를 적용할 필요가 있으며, 이는 원칙적으로 주변 필지의 시장가치와 지적가치에 비해 현저히 낮다. 또한, 러시아 연방 정부는 표준 가격이 해당 목적을 위한 일반 토지 시장 가격의 75%를 초과할 수 없도록 직접 설정했습니다.

주택 건설을 위한 토지 - 개발되지 않았습니다!

이러한 상황에서 입법자들은 주택 건설을 위해 취득한(제공된) 토지를 개발하지 못한 것이 Art 제1항에 규정된 할인율 적용을 거부하는 근거가 되지 않는다는 의견을 가지고 있습니다. 394 러시아 연방 세금 코드. 이는 특히 결의안 54호 8항에 명시되어 있습니다.

우리 의견으로는 고려중인 결의안에 반영되지 않은 또 다른 흥미로운 상황에 주목하겠습니다. 우리는 임대용 토지 양도에 대해 이야기하고 있습니다. 예를 들어, 조직이 정착지 카테고리의 토지에 대한 소유권을 갖고 있으며 다기능 주거 단지 건설을 위해 이를 개발자에게 임대하기로 결정했습니다. 조직은 더 낮은(0.3% 이내) 세율을 적용할 권리가 있습니까?

네, 그렇습니다. 왜냐하면 ch. 러시아 연방 세금 코드 31은 임대용 토지 양도와 관련하여 토지 세율 변경을 규정하지 않습니다. 이는 또한 재무부에 의해 확인되었습니다. 2008년 5월 6일자 서한 N 03-05-05-02/31에서 양도에 관계없이 주택 건설을 위해 취득(제공)된 토지와 관련하여 언급되어 있습니다. 임대용 토지에 대해서는 토지세율을 적용하되 지적가치의 0.3%를 초과하지 않아야 합니다.

그리고 마지막으로 한 가지...

제가 주목하고 싶은 것은 Art 제 5 항입니다. 러시아 연방 세금 코드 391에는 세금 기반이 면세 금액 10,000 루블만큼 감소한다고 명시되어 있습니다. 소유한 토지, 영구(영구) 사용 또는 평생 상속 가능한 소유와 관련하여 한 자치단체(모스크바 및 상트페테르부르크 연방 도시) 영토의 납세자 기준.

결의안 제54호는 사업 활동을 위해 토지를 사용하는 납세자(이 가능성은 러시아 연방 세법 제391조에 의해 금지되지 않음)가 혜택을 사용할 수 있다고 설명합니다. 주목할 가치가 있는 또 다른 중요한 점은 혜택을 받을 자격이 있는 납세자가 한 자치단체의 영토에 위치한 여러 토지를 소유하고 있는 경우 과세 표준은 해당 토지 중 하나와 관련하여 면세 금액만큼 감소됩니다. 이 경우 납세자는 그 중 어느 것을 독립적으로 결정한 다음 토지세 과세 표준을 경감할 권리를 확인하는 신청서와 서류를 제출하여 세무 조사관에게 이를 통보합니다. 납세자가 여러 자치단체에 토지를 소유하고 있는 경우, 각 토지에 대해 과세표준이 감소됩니다.

과세 대상

토지세의 대상은 시민에게 소유 또는 사용을 위해 제공되는 특정 토지입니다.

토지는 과세 대상으로 인정되지 않습니다.

• 유통에서 제외됨;
• 러시아 연방 국민의 문화유산 중 특히 귀중한 물건, 세계 유산 목록에 포함된 물건, 역사 및 문화 보호 구역, 고고학 유산의 물건이 차지하는 법률에 따라 유통이 제한됩니다.
• 법에 따라 유통이 제한되며, 국방, 보안 및 관세 요구를 보장하기 위해 제공됩니다.
• 법률에 따라 산림 기금 내에서 유통이 제한됩니다.
• 법률에 따라 순환이 제한되며, 별도의 수역이 차지하는 토지를 제외하고 수자원 기금의 일부로 국유 수역이 점유합니다.

과세표준

과세표준은 과세 대상으로 인정되는 토지의 지적 가치로 정의됩니다. 토지의 지적 가치는 토지법에 따라 결정됩니다.

과세표준은 각 토지에 대해 해당 연도 1월 1일 현재의 지적 가치로 결정됩니다. 과세 기준은 토지의 공동 소유권 지분과 관련하여 별도로 결정되며, 이에 대해 서로 다른 사람이 납세자로 인정되거나 서로 다른 세율이 설정됩니다.

납세자 조직은 소유권 또는 영구(영구) 사용권(러시아 연방 조세법 제391조 3항)으로 소유한 각 토지에 대한 주 토지 관리인의 정보를 기반으로 독립적으로 과세 기준을 결정합니다. ).

개별 기업가는 소유권, 영구(영구) 사용권 또는 평생 권리로 소유한 각 토지에 대한 주 토지 관리인의 정보를 기반으로 사업 활동에 사용되는 토지와 관련하여 독립적으로 과세 기준을 결정합니다. 상속 가능한 소유.

그렇지 않은 모든 사람에 대한 과세 기준은 국가 토지 관리 기관, 이에 대한 권리를 등록하고 거래하는 당국, 그리고 지방 자치 단체.

공동 공유 소유권에 있는 토지에 대한 과세 기준은 해당 토지의 소유자인 각 납세자에 대해 공동 공유 소유권에 대한 지분에 비례하여 결정됩니다. 공동소유 토지에 대한 과세표준은 해당 토지의 균등 지분 소유자인 각 납세자에 대해 결정됩니다.

세금(신고) 기간

러시아 연방 조세법 제 393조에 따라 세금 기간은 1년입니다. 납세자의 보고 기간은 연간 1분기, 6개월, 9개월입니다.

세금을 설정할 때 지방 자치단체의 대표 기관(모스크바와 상트페테르부르크 연방 도시의 입법(대표) 정부 기관)은 보고 기간을 설정하지 않을 권리가 있습니다.

세율

세율은 지방자치단체 대표 기관의 법적 규제 행위(모스크바 및 상트페테르부르크 연방 도시의 법률)에 의해 설정되며 다음을 초과할 수 없습니다.

1) 0.3% 토지 계획과 관련하여:

• 농업용 토지 또는 거주지의 농업 사용 구역 내의 토지로 분류되어 농업 생산에 사용됩니다.
• 주택 및 공동 단지의 주택 재고 및 엔지니어링 인프라 객체가 점유하거나(주택 및 공동 단지의 주택 재고 및 엔지니어링 인프라 객체와 관련되지 않은 객체에 귀속되는 토지에 대한 권리 지분 제외) 제공 주택 건설용;
• 개인 보조 농업, 정원 가꾸기, 채소 재배 또는 축산업에 제공됩니다.

2) 1.5% 다른 토지 계획과 관련하여. 토지 카테고리 및/또는 토지 계획의 허용된 사용에 따라 차별화된 세율을 설정할 수 있습니다.

납세자를 위한 알림

토지세 - 2011

(개인용)

토지세는 Ch. 러시아 연방 세금 코드 31(이하 코드라고 함) 및 지방 자치 단체 대표 기관의 규제 법률 행위는 코드 및 대표 기관의 규제 법률에 따라 발효되고 발효가 중단됩니다. 지방 자치 단체의.

세금을 설정할 때 지방자치단체의 대표 기관은 법 제31장에 규정된 한도 내에서 세율, 세금 납부 절차 및 기한을 결정합니다. 세금을 설정할 때 지방자치단체 대표 기관의 법적 규제 행위에 따라 특정 범주의 납세자에 대한 비과세 금액 설정을 포함하여 세금 혜택, 근거 및 적용 절차가 설정될 수도 있습니다. 이것이 바로 토지세가 법에 따라 지방세로 분류되는 이유입니다.

토지세 납세자

토지세 납세자는 소유권, 영구(영구) 사용권 또는 평생 상속 소유권으로 토지를 소유한 개인입니다.

동시에 개인은 무상 고정 기간 사용권에 따라 보유하거나 임대 계약에 따라 양도된 토지와 관련하여 납세자로 인정되지 않습니다(법 제 388조).

과세 대상

과세 대상은 세금이 부과되는 지역의 지방자치단체 내에 위치한 토지입니다.

다음은 과세 대상으로 인정되지 않습니다 (법 제 389 조).

러시아 연방 법률에 따라 유통이 중단된 토지

러시아 연방 법률에 따라 유통이 제한되는 토지로, 러시아 연방 국민의 문화유산 중 특히 귀중한 물건, 세계 유산 목록에 포함된 물건, 역사 및 문화 보호 구역, 고고학 유산 물건이 점유되어 있습니다. ;

국방, 보안 및 관세 요구를 보장하기 위해 제공되는 러시아 연방 법률에 따라 유통이 제한된 토지;

산림 기금 토지의 토지;

러시아 연방 법률에 따라 순환이 제한된 토지로, 수자원 기금의 일부로 국영 수역이 점유합니다.

과세표준

각 필지의 토지세를 계산하는 과세표준은 과세기간이 되는 해 1월 1일 현재의 지적가액으로 합니다.

과세표준 결정 절차

개인의 경우, 국유 토지 관리 기관, 부동산에 대한 권리를 등록하고 부동산 거래를 등록하는 기관, 지방자치단체로부터 받은 정보를 토대로 세무 당국이 과세 기준을 결정합니다.

특정 범주의 개인에 대해 토지세를 과세할 때 과세 기준은 비과세 금액으로 제공됩니다. 즉, 소유한 토지, 영구(영구) 사용과 관련하여 한 지방자치단체의 영토에서 납세자당 10,000루블의 금액으로 제공됩니다. 또는 평생 상속 가능한 소유. 이것:

소련의 영웅, 러시아 연방의 영웅, 영광의 기사단의 완전한 보유자;

노동 능력 제한 III 등급의 장애인 및 노동 능력 제한 정도에 대한 결론을 내리지 않고 2004년 1월 1일 이전에 확정된 장애 I 및 II 그룹에 속한 사람

어릴 때부터 장애가 있음;

위대한 애국 전쟁의 재향 군인 및 장애인, 전투 작전의 재향 군인 및 장애인

"체르노빌 원자력 발전소 재해로 인해 방사선에 노출된 시민의 사회적 보호에 관한" 러시아 연방 법률(1992년 6월 18일 러시아 연방 법률로 개정됨)에 따라 사회적 지원을 받을 자격이 있는 개인 N 3061-1), 1998년 11월 26일 연방법에 따라 N 175-FZ "1957년 마야크 생산 협회 사고로 인해 방사선에 노출된 러시아 시민의 사회적 보호 및 퇴원에 대해" 방사성 폐기물을 테카 강으로 배출" 및 2002년 1월 10일자 연방법 N 2-FZ "세미팔라틴스크 시험장에서 핵실험을 실시한 결과 방사선에 노출된 시민을 위한 사회적 보장"에 따라;

특별 위험 부대의 일원으로서 핵무기 및 열핵무기 시험에 직접 참여하여 무기 및 군사 시설의 핵 시설 사고를 제거한 개인

핵무기 및 우주 기술을 포함한 모든 유형의 핵 시설과 관련된 시험, 훈련 및 기타 작업의 결과로 방사선 질환을 앓거나 앓았거나 장애를 입은 개인.

과세표준 감소를 확인하려면 개인은 이 권리를 확인하는 서류를 제출해야 합니다. 서류는 토지 위치에 있는 세무 당국에 제출되어야 합니다. 개인이 이러한 문서를 제출하는 절차와 마감일은 지방 자치 단체 대표 기관의 규제 법적 행위에 의해 설정됩니다.

면세 금액이 토지와 관련하여 결정된 과세 표준 규모를 초과하는 경우 과세 표준은 0으로 간주됩니다. 이 경우 토지세가 납부되지 않습니다.

토지세율

토지세율은 토지의 지적 가치에 대한 백분율로 결정됩니다.

요율은 지방 자치 단체 대표 기관의 규제 법적 행위에 의해 설정되지만 Art에 제공된 한도를 초과할 수 없습니다. 394 코드. 1.5%와 0.3% 두 가지 비율이 있습니다. 이 요율은 사이트의 카테고리와 목적에 따라 사용됩니다.

따라서 다음과 같은 토지 카테고리와 관련하여 최소 토지세율 0.3%가 설정됩니다.

농업용 토지 또는 정착지 내 농업용 토지로 분류되어 농업 생산에 사용됩니다.

주택 및 공동 단지의 주택 재고 및 엔지니어링 인프라 객체에 의해 점유됨(주택 및 공동 단지의 엔지니어링 기반 시설 객체 및 주택 재고와 관련되지 않은 객체에 귀속되는 토지에 대한 권리 지분은 제외) 또는 주택 건설을 위해 취득(제공)되었습니다.

개인농사, 원예, 채소밭 가꾸기, 축산업, 별장 농사를 위해 구매(제공)합니다.

기타 토지에 대해서는 최대 토지세율 1.5%가 적용됩니다.

또한 Art의 단락 2에서. 법 394조는 지자체 대표 기관이 토지 카테고리 및/또는 토지 계획의 허용된 사용에 따라 차별화된 세율을 설정할 수 있는 권리를 부여한다고 규정하고 있습니다.

과세기간

세금 기간은 달력 연도입니다.

토지세 계산 및 납부 절차

개인이 소유한 토지에 대한 세금은 세무 당국에서 계산합니다.

개인에게 상속으로 양도된 필지(그 지분)에 대하여 토지세는 상속 개시월부터 계산됩니다.

상속 개시일은 시민이 사망하는 날입니다. 시민이 사망했다고 선언되면 상속 개시일은 시민이 사망했다고 선언하는 법원 결정이 발효되는 날이며, 예술 제 3 항에 따라. 러시아 연방 민법 45에 따라 시민의 사망일은 사망 혐의일, 즉 법원 결정에 명시된 사망일로 인정됩니다. 상속 개시 장소는 유언자의 마지막 거주지입니다(러시아 연방 민법 제20조).

개인은 세무 당국이 발송한 세금 통지서를 기반으로 토지세를 납부합니다.

지방자치단체 대표기관의 결정에 따라 세금 납부 기한은 만료된 세금 기간 다음 해 11월 1일까지로 설정됩니다. 단, 세미브라토보의 농촌 정착촌은 제외됩니다. 납부 기한은 해당 연도 11월 15일까지로 설정됩니다. 만료된 세금 기간 이후 및 Kurbsky 농촌 정착지 - 지불 마감일은 만료된 세금 기간 다음 해의 11월 20일 이후로 설정되지 않습니다.

2011년에 개인은 이전에 정해진 납부 기한에 따라 2010년 토지세 최종 납부를 납부해야 합니다.

토지세러시아 연방 세법 제31장 "토지세"에 의해 규제됩니다. 연방법(러시아 연방 세법) 및 지방 정부의 규제 법률에 의해 시행됩니다. 모스크바와 상트페테르부르크의 경우 이는 각각 해당 도시의 법률입니다.

지방 자치 단체의 대표 기관만 결정 세율(코드에서 정한 한도 내에서), 세금 납부 절차 및 시기. 세금의 나머지 요소는 러시아 연방 세법에 의해 규제됩니다(예를 들어 지방 당국이 혜택을 설정할 수 있는 운송세와는 달리).

납세자 토지세 (러시아 연방 세법 제 388 조)는 조직이며 개인토지 계획이 있는 경우:

• 소유권에 있어서,
• 영구적(무제한) 사용 권리
• 또는 평생 상속 가능한 기부 권리.

그렇지 않다납세자는 무료, 고정 기간 사용 권한으로 토지를 사용하거나 해당 토지를 임대하는 사람입니다.

과세 대상 – 토지세가 도입된 지역의 지방자치단체 내에 위치한 토지입니다. 예술의 단락 2에서. 러시아 연방 세금 코드 389는 과세 대상이 아닌 러시아 연방 법률에 따라 유통에서 철회되거나 유통이 제한된 토지를 정의합니다.

과세 기준토지세가 과세되는 토지의 지적 가치입니다. 이 비용은 러시아 연방 토지법에 따라 결정됩니다.

개인 사업자가 아닌 개인은 세무 당국으로부터 받은 정보를 바탕으로 세금을 납부합니다. 후자는 토지 지적 관리를 담당하는 당국이 제공한 정보를 기반으로 과세 기준을 결정합니다. 부동산에 대한 권리 등록을 수행하는 기관 그것과의 거래, 지방 자치 단체.

특정 범주의 개인에 대해(러시아 연방 조세법 제391조 5항) 설정되어 있습니다. 토지세 혜택~처럼 면세 최저액의 비율로 10,000 문지름.. 한 지방자치단체의 영토 내 납세자당. 이는 세금을 계산할 때 Art에 따라 과세 기준이 결정됨을 의미합니다. 러시아 연방 세금 코드 391은 납세자가 예를 들어 모든 그룹의 장애인 (III 제외, 일부 제한 사항이 있음), 재향 군인 또는 두 번째 장애인 인 경우 10,000 루블이 감액됩니다. 세계대전 등 또한 그러한 개인의 토지 계획의 지적 가치가 비과세 최소값 (10,000 루블)보다 작 으면 과세 기준은 0과 동일하게 적용됩니다. 세금도 0으로 인식됩니다.

공동 공유 소유 또는 공동 공유 소유인 토지에 대한 과세 기준을 결정하고 세금을 계산하는 절차는 개인의 재산에 적용되는 절차와 유사합니다.

세율 예술을 설치했습니다. 394 최대값의 러시아 연방 세금 코드:

• 0.3% - 주택 재고가 점유하고 개인 보조 토지(예: 농장, 여름 별장)에 제공되는 농지의 경우
• 1.5% - 기타 토지의 경우.

특정 요율은 지방자치단체의 규제법령, 모스크바 및 상트페테르부르크 법률에 따라 설정됩니다. 지방 당국은 토지 카테고리 및/또는 토지 계획의 허용된 사용에 따라 차등 요금을 설정할 권리가 있습니다.

과세 기간 토지세의 경우 역년이 인식됩니다. 사업 활동(예: 수익 창출)을 수행하기 위해 토지를 사용하는 개인 기업가는 해당 연도의 1분기, 6개월, 9개월에 토지세를 선불로 납부해야 합니다(예: 세금 금액). 해당 연도의 선불 금액만큼 감소합니다. 개인 기업가가 지불하는 금액).

개인 사업자가 아닌 개인은 세무 당국이 보낸 통지에 따라 세금을 납부합니다. 지방 자치 단체의 대표 당국은 다음을 설정할 권리가 있습니다. 전진해당 개인이 토지세를 납부하는 절차. 단, 연간 2회 선불을 초과할 수 없습니다.

토지세는 다음과 같이 계산됩니다.

• 해당 연도 세액 = 세율 * 과세표준 * 계수
• 선납금 = 해당 연도의 세액 * ? 또는 1/3 * 계수

1년 동안 납세자가 토지에 대한 소유권을 획득 및/또는 상실한 경우, 이 토지가 있는 전체 개월 수의 비율로 계산된 조정 계수에 따라 세금(선납) 금액이 감소됩니다. 납세자 소유(영구적(무기한) 사용, 평생 상속 가능 소유)를 세금(보고) 기간의 달력 개월 ​​수만큼 소유했습니다.

예를 들어: Karl과 Clara의 공유 소유권 (동일 지분)에는 0.6 헥타르 면적의 dacha 플롯이 있습니다. Karl은 그룹 II의 장애인입니다. 비과세 최소 금액(RUB 10,000)만큼 토지세 혜택이 있습니다. 이 플롯의 지적 가치는 20,000 루블입니다. 본 사이트가 위치하고 등록된 지방자치단체의 세율은 0.3%입니다. 토지세 금액을 계산해 봅시다. 사이트가 공동 소유권을 가지고 있으므로 각 소유자는 어디에 속합니까? 플롯이면 각각 0.3헥타르입니다. Karl의 경우 과세 기준은 4,000 루블입니다. (20,000 x 0.3 – 10,000 = -4000 루블) 과세 기준은 비과세 최소 금액보다 적습니다. 0과 동일하게 간주됩니다. 따라서 Karl의 지분에 대한 토지세는 0 루블이 됩니다. Clara 지분의 과세 기준은 RUB 6,000로 추산됩니다. (20,000 x 0.3). 세액은 18 루블입니다. (6,000 x 0.3%).