Domov Domáci nástroj

Akciová spoločnosť vyplatila dividendy: vypĺňame priznanie. Zdaňovanie dividend pre právnické osoby Úroky z dividend ročne

Vedenie spoločnosti má na základe výsledkov za posledný rok vykazovania právo vyplácať účastníkom dividendy zo súm nerozdeleného zisku. Jednotlivci zároveň dostávajú zodpovedajúcu položku príjmu. Má sa v tomto prípade účtovať daň z príjmu fyzických osôb? Odpoveď na túto otázku sa dozviete z materiálu "Účtuje sa daň z príjmu fyzických osôb z dividend?" .

Informácie o čomKBKAutor:Daň z príjmusdividendypoužité v2016-2017 a 2018rokov si vezmite publikáciu „KBK na platenie dane z príjmov fyzických osôb z dividend v roku 2017“.

POZNÁMKA! Odvod dane do rozpočtu by mal prebehnúť najneskôr v deň nasledujúci po dni úhrady súm účastníkom spoločnosti z registračnej pokladne alebo prevodom na bankový účet. Ak je príjemcov tohto druhu príjmu viacero, potom je možné pri splnení určitých podmienok poukázať aj celkovú sumu dane .

Viac o požiadavkách na platenie dane z príjmov fyzických osôb sa dozviete z materiálu „Ako previesť daň z príjmu fyzických osôb z dividend“ .

Pri vyplácaní dividend fyzickým osobám je potrebné premietnuť prijaté príjmy do certifikátu 2-NDFL pomocou samostatného kódu. V tomto prípade musia certifikáty uvádzať údaje o skutočnom prijatí platieb bez ohľadu na obdobie, za ktoré boli naakumulované. Treba brať do úvahy, že pri tomto druhu príjmu sa neposkytujú daňové úľavy.

O vydaní certifikátu f. 2-NDFL sa učte z našich materiálov nadpisy .

Osoby, ktoré poberajú príjem, sú uznané za daňovníkov. Povinnosť odvodu do rozpočtu však pripadá organizáciám, ktoré sú daňovými agentmi. Práve oni sú zodpovední za správnu prípravu platobných dokladov vrátane správneho uvedenia KBK pri dividendách v rokoch 2016-2017 (aj v roku 2018) k dani z príjmov fyzických osôb. Daňovým agentom môžu byť zároveň uložené pokuty, ak daň z príjmov fyzických osôb z dividend v roku 2017 (ako aj v iných obdobiach) nebude odvedená v zákonom ustanovených lehotách.

Takže zdanenie dividend môže ovplyvniť organizácie, rezidentov, nerezidentov a jednotlivcov. Na základe výsledkov príslušných platieb sa zrazí buď daň z príjmu (pre právnické osoby), alebo daň z príjmu fyzických osôb (pre fyzické osoby).

Sadzba dane z príjmu fyzických osôb z dividend

Sadzba dane z príjmov fyzických osôb na dividendy je od roku 2015 13 %. Toto pravidlo ovplyvňuje aj predchádzajúce časové rozlíšenie, ktoré predtým nebolo prevedené na účastníkov spoločnosti.

Pokiaľ ide o nerezidentov, sadzba dane z dividend zostala nezmenená a zostáva na úrovni 15 %. Status platiteľa dane sa zisťuje v čase výplaty dividend. Zároveň nie je nezvyčajné, že sa z nerezidenta do roka stane rezident.

Upozornenie: ak na konci vykazovacieho obdobia vznikli dividendy takejto osobe, ktorá zmenila svoj status, potom v platobných dokladoch zostane KBK pre daň z príjmov fyzických osôb z dividend nezmenená.

Čo robiť s daňou z príjmov fyzických osôb, ak dividendy poukázané poštovým prevodom neprišli príjemcovi zo zverejnenia.

Ďalšie zaujímavé informácie o vyplácaní dividend a potrebe zdanenia tohto postupu sa dočítate v sekcii nášho webu „Daň z príjmu fyzických osôb z dividend“ .

Materiály v tejto časti vám poskytnú predstavu nielen o samotnom algoritme výpočtu, ale aj o podrobnostiach platobných dokladov a vlastnostiach ich prípravy. Pomocou aktuálnych informácií o zdaňovaní dane z príjmov fyzických osôb z dividend sa môžete vyhnúť prípadným nezhodám s kontrolnými orgánmi a nárokom z ich strany.

Dividendy sú zisk, ktorý majitelia spoločnosti dostávajú v dôsledku jej efektívneho fungovania. Ako pri každom príjme, aj z dividend sa však musia platiť dane. Pozrime sa, ako vypočítať daň z príjmu z dividend.

Koncept dividend

Dividendami sa v zdanení rozumie príjem, ktorý vlastník právnickej osoby získa pri rozdelení výsledného zisku. Napríklad v akciovej spoločnosti sa dividendy vyplácajú účastníkom a v LLC sa zisky zvyčajne rozdeľujú medzi zakladateľov podľa dostupných akcií. Zisk sa vypláca fyzickým aj právnickým osobám. Teraz však majú povinnosť platiť dane: pre fyzické osoby - daň z príjmu fyzických osôb a pre právnické osoby - daň z príjmu.

Sadzby dane z dividend právnických a fyzických osôb

Účastník	Daň z príjmu	Daň z príjmu
Ruské organizácie, ktoré majú podiel 50 % alebo viac na základnom imaní spoločnosti LLC vyplácajúcej dividendy po dobu najmenej 365 kalendárnych dní pred prijatím rozhodnutia o výplate dividend	0%	-
Všetky ostatné ruské organizácie	13%	-
Zahraničné organizácie	15 % alebo sadzbu stanovenú medzinárodnými dohodami	-
Obyvatelia Ruskej federácie	-	13%
Nerezidenti Ruskej federácie	-	15%

Daň z príjmu

Do roku 2015, ak občan dosiahol zisk, daň z príjmu z dividend fyzických osôb sa počítala deväťpercentnou sadzbou. Teraz je sadzba vyššia a je 13 percent. Výšku povinnej dane zrazí organizácia, ktorá dividendy vypláca.

Ukazuje sa, že od roku 2015 sa sadzba dividend rovná sadzbe „platu“, hoci daň z príjmu nepodlieha odvodom do poistných fondov, pretože je mimo pracovnoprávnych predpisov. Všeobecný vzorec na výpočet daní z dividend je uvedený v článku 5 čl. 275 Daňový poriadok Ruskej federácie. S jeho pomocou sa vypočíta daň z príjmu fyzických osôb aj daň z príjmu (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 17. júna 2015 č. 03-04-06/34935).

Kedy sa neuplatňuje odpočet dane?

Vykazovanie dane z príjmu fyzických osôb

Podľa daňového poriadku (článok 4 článku 230) sú osoby, ktoré sú uznané za daňových agentov v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie (článok 226.1), povinné poskytnúť informácie územnému oddeleniu daňového inšpektorátu:

Informácie sa prenášajú v objednávke av lehotách uvedených v čl. 289 Daňový poriadok.

Je potrebné poznamenať, že takíto daňoví agenti nepodliehajú všeobecnému postupu prenosu informácií o ziskoch jednotlivcov Federálnej daňovej službe poskytnutím potvrdenia o príjme jednotlivcov.

Formulár daňového priznania k dani z príjmov je už platný. Vypĺňa sa, keď majú daňoví agenti vyplácať dividendy. Formulár vyhlásenia bol schválený listom Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2.5.2015.

Daň z príjmu

Ako už bolo uvedené, základ dane z dividend sa zisťuje podľa ust. 275 Daňový poriadok Ruskej federácie. Daň z príjmov zráža v deň výplaty dividend vo výške 13 % priamo organizácia, ktorá ich vydáva. Za zmienku stojí, že právnická osoba musí daň odviesť do rozpočtu najneskôr nasledujúci deň po výplate dividend.

Ak je príjem prijatý od zahraničnej organizácie, výpočet a platenie dane leží na pleciach domácej organizácie. Ak platbu uskutočňuje ruská organizácia, potom je to organizácia, ktorá je povinná zraziť a zaplatiť daň za prijímajúcu spoločnosť.

Povinnosti daňového agenta existujú pre ruské spoločnosti bez ohľadu na daňový režim.

Výpočet čistého majetku

Dividendy sa podľa zákona nemôžu vyplácať, napríklad ak čisté aktíva spoločnosti sú nižšie ako základné imanie. Aby ste to dosiahli, musíte vedieť, ako vypočítať tieto „čisté aktíva“.

Postup stanovenia hodnoty čistého majetku bol schválený výnosom Ministerstva financií Ruskej federácie č. 84n zo dňa 28. augusta 2014 a je záväzný pre as aj pre sro.

Hodnota čistého majetku predstavuje účtovnú hodnotu všetkého, čo bude mať zakladatelia organizácie k dispozícii, ak splatia každý jeden záväzok; táto hodnota sa určuje na základe účtovných údajov.

Pri výpočte sa od celkových aktív organizácie odpočítajú pohľadávky zakladateľov za nezaplatené vklady do základného imania alebo zaplatenie akcií.

Pokiaľ ide o záväzky, musia byť znížené o sumu budúcich príjmov získaných ako štátna pomoc alebo ako bezodplatne prevedený majetok.

Ako vypočítať daň z dividend

Pozrime sa, ako sa vykonávajú výpočty.

Príklad 1

Základný kapitál spoločnosti Alpha LLC pozostáva z rovnakých podielov troch investorov. V máji 2016 LLC zaplatila svojim zakladateľom P.S. Ivanovovi a S.I. Petrovovi. – ruskí občania a Sidorchuk I.P. – nerezidentovi Ruskej federácie, občanovi Ukrajiny, dividendy. Každý - vo výške 300 000,00 rubľov.

Pri ich platení sa zráža daň z príjmu fyzických osôb. Od Rusov - 39 000,00 rubľov. (300 000 x 13 %); každý z ruských účastníkov dostal 261 000,00 rubľov. (300 000 – 39 000).

Daň z príjmu fyzických osôb zrazená občanovi Ukrajiny predstavovala 45 000,00 rubľov. (300 000 x 15 %) a platba spoločnosti Sidorchuk I.P. predstavoval 255 000,00 rubľov. (300 000 – 45 000).

Nasledujúci deň po platbách zakladateľom Alpha LLC previedla zrazenú daň z príjmu fyzických osôb vo výške 123 000,00 RUB. do rozpočtu (39 000+39 000+45 000).

Príklad 2

Beta LLC sa v roku 2016 rozhodla vyplatiť dividendy za rok 2015 vo výške 1 000 000,00 RUB. svojim investorom: Gamma LLC (60 % základného imania), Delta LLC (30 %), rezident Ruskej federácie P.S. Ivanov. (7 %) a nerezident Ruskej federácie Ukrajinec Sidorchuk I.P. (3 %).

Beta LLC vlastní podiely na základnom imaní:

Epsilon LLC – 100 %; Beta LLC vlastní tento podiel tri roky: 2014, 2015 a 2016, to znamená, že príjem z dividend bude zdaňovaný sadzbou 0 %.
Zeta LLC – 40 %, teda príjmy z dividend budú zdanené sadzbou 13 %.

V roku 2015 Beta LLC prijala dividendy od Epsilon LLC vo výške 1 500 000,00 RUB. a od Zeta LLC - vo výške 500 000,00 RUB. Tieto dividendy neboli zohľadnené pri výpočte základu dane z dividend vyplatených spoločnosťou Beta LLC svojim účastníkom v roku 2015. Na konci roka 2015 spoločnosť Beta LLC rozdelila medzi svojich účastníkov zisk vo výške 1 000 000,00 RUB. v nasledujúcom poradí:

Ivanov P.S. a Sidorchuk I.P. 70 000,00 RUB za kus a 30 000,00 rub. v tomto poradí;
Gamma LLC – 600 000,00 RUB;
Delta LLC – 300 000,00 RUB.

Dividendy boli vyplatené v máji 2016. Daň z príjmov fyzických osôb a daň z príjmov z nich sa vypočítajú nasledovne:

V Sidorchuku I.P. Daň z príjmu fyzických osôb predstavovala 4 500,00 RUB. (30 000 x 15 %), platba spoločnosti Sidorchuk I.P. predstavovali 25 500,00 RUB. (30 000 – 4 500).
Ivanov P.S. Daň z príjmu fyzických osôb sa vypočíta podľa nasledujúceho pravidla: ak spoločnosť, ktorá vydáva dividendy, dosiahne zisk v inej organizácii, potom daň z príjmu fyzických osôb sa musí vypočítať podľa vzorca: daň z príjmu fyzických osôb = 13% x (Div - Div1) x Div2/ Div, kde:
- Daň z príjmu fyzických osôb je vypočítaná daň fyzickej osoby s bydliskom v Ruskej federácii;
- Div – výška zisku, ktorý sa má rozdeliť (v našom príklade 1 000 000,00 rubľov);
- Div1 – suma prijatých dividend (zahŕňa zisky prijaté od tretích strán, a to aj za predchádzajúce obdobia, ale nezahrnuté do výpočtu dane), mínus príjmy prijaté ruskými organizáciami vo forme dividend za predpokladu, že v deň rozhodnutia o výplate dividend, organizácia prijímajúca dividendy najmenej 365 kalendárnych dní nepretržite vlastní na základe vlastníckeho práva najmenej 50 percent základného imania organizácie vyplácajúcej dividendy alebo depozitných potvrdení, ktoré oprávňujú na príjem dividend vo výške zodpovedajúcej najmenej 50 percent z celkovej sumy dividend vyplatených organizáciou (500 000,00 RUB - príjem od Zeta LLC);
- Div2 – podiel (dividendy) fyzickej osoby – rezidenta Ruskej federácie (70 000,00 RUB).
Takže daň z príjmu fyzických osôb z dividend od Ivanov P.S. predstavovali 4 550,00 RUB. (70 000/1 000 000 x 13 % x (1 000 000 – 500 000); Ivanov dostane 65 450,00 rubľov (70 000,00 – 4 550).
Dividendy prijaté od Gamma LLC sa pri výpočte odpočtu neberú do úvahy, pretože podliehajú dani z príjmu so sadzbou 0 %.
Daň z príjmu z dividend spoločnosti Delta LLC, ktorú zráža daňový agent spoločnosti Beta LLC, bude predstavovať 195 00,00 RUB. (300 000/1 000 000 x 13 % x (1 000 000 – 500 000). Účastník dostane 280 500 rubľov (300 000 – 19 500).

Ako určiť celkovú výšku dane z príjmu fyzických osôb pri zohľadnení dividend: Video

Ak sú v registri akcionárov otvorené osobné účty akcionárov, as vystupuje ako daňový agent. Daňové priznanie k dani z príjmov vypĺňa nielen pri výplate dividend nielen právnickým osobám, ale aj fyzickým osobám.

V súlade s ustanovením čl. 42 zákona o as má akciová spoločnosť právo na základe výsledkov prvého štvrťroka, pol roka, deviatich mesiacov vykazovaného roka a (alebo) na základe výsledkov vykazovaného roka rozhodovať (oznámiť) o výplate dividend z umiestnených akcií, ak uvedený zákon neustanovuje inak. Toto rozhodnutie prijíma valné zhromaždenie akcionárov. Musí odzrkadľovať výšku dividend z akcií každej kategórie (druhu), formu ich výplaty, postup vyplácania dividend v nepeňažnej forme, dátum, ku ktorému sú určené osoby oprávnené na výplatu dividend.

Rozhodnutie o vyplatení (priznaní) dividend na základe výsledkov prvého štvrťroka, polroka a deviatich mesiacov vykazovaného roka možno prijať do troch mesiacov po skončení príslušného obdobia.

Deň, ku ktorému sa v súlade s rozhodnutím o vyplatení (vyhlásení) dividend určia osoby oprávnené na ich výplatu, nemožno určiť skôr ako o 10 dní odo dňa právoplatnosti rozhodnutia o výplate (vyhlásení) dividend a neskôr. do 20 dní odo dňa takéhoto rozhodnutia.

Ak sú v registri akcionárov otvorené osobné účty akcionárov, dostávajú dividendy nie cez depozitára, ale priamo od akciovej spoločnosti, ktorá pôsobí ako daňový agent. V tomto prípade sa účtovníci JSC stretávajú s otázkou výpočtu a platenia dane z príjmu fyzických osôb a dane z príjmu do rozpočtu zo súm vyplatených dividend. Spravidla to nie je ľahká úloha, pretože zloženie zriaďovateľov je často heterogénne: existujú fyzické osoby, právnické osoby, „cudzinci“ a obce.

V tomto článku si povieme o špecifikách zdaňovania pri vyplácaní dividend a vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov.

Spoločnosť JSC vypláca dividendy ruským príjemcom.

Pri vyplácaní dividend ruským organizáciám a jednotlivcom - rezidentom Ruskej federácie sa výška dane, ktorá sa má zraziť z príjmu, vypočíta podľa tohto vzorca (článok 5 článku 275 daňového poriadku Ruskej federácie):

N = K x CH x (D1 - D2), kde:

N – výška dane podliehajúcej zrážke;

K – pomer sumy dividend podliehajúcich rozdeleniu v prospech daňovníka – príjemcu dividend k celkovej sume dividend podliehajúcich rozdeleniu ruskou organizáciou;

Pri výplate dividend spoločnosti JSC vypočítajú a zrazia daň z príjmu fyzických osôb v deň výplaty týchto príjmov. Čiastky dane podliehajú platbe najneskôr do jedného mesiaca odo dňa vyplatenia finančných prostriedkov (odseky 7 a 9 článku 226.1 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 09.05.2014 č. 03-04-06/44588).

Informáciu o vyplatení dividend akcionárom ao zrazených sumách dane z príjmov fyzických osôb akciovou spoločnosťou podľa odseku 4 čl. 230 Daňového poriadku Ruskej federácie sa premietne do dodatku 2 k ročnému daňovému priznaniu k dani z príjmov a predloží sa najneskôr do 28. marca roku nasledujúceho po roku výplaty dividend (pozri bod 1.8 Postupu na vyplnenie priznania) . Príloha 2 sa vypĺňa pre každého jednotlivého príjemcu dividend.

Pri vyplácaní dividend jednotlivcom nemusia spoločnosti JSC predkladať certifikáty 2-NDFL Federálnej daňovej službe (predkladajú ich iba spoločnosti LLC). Organizácia môže vydať takéto potvrdenie fyzickej osobe na jej žiadosť na základe odseku 3 čl. 230 daňového poriadku Ruskej federácie (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2.2.2015 č. BS-4-11/1443@ spolu s listom Ministerstva financií Ruska zo dňa 29.1.2015 č. 03-04-07/3263).

Ak akciová spoločnosť vypláca dividendy iba fyzickým osobám, nemusí vypĺňať hárok 03 a pododdiel 1.3 oddielu 1.

Organizácia musí vynaložiť maximálne úsilie na identifikáciu daňovníkov, ktorí z nej mali príjem. Ak existujú zjavne neaktuálne informácie, môže si potrebné informácie vyžiadať od fyzickej osoby – daňovníka (List Federálnej daňovej služby Ruska z 12. augusta 2016 č. GD-4-11/14800@).

Príjem vo forme dividend neprijatých fyzickou osobou, zaslaných poštovou poukážkou, neskôr vrátených daňovému agentovi, nepodlieha zahrnutiu do špecifikovaných informácií v dodatku 2 k daňovému priznaniu (list Federálnej daňovej služby z r. Rusko zo dňa 6. júla 2016 č. BS-4-11/12129@).

Sadzba dane z príjmu fyzických osôb na príjem vo forme dividend z majetkovej účasti na činnostiach ruských organizácií pri vyplácaní jednotlivcom, ktorí sú rezidentmi Ruskej federácie, je 13 % (článok 1 článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie) .

Na základe odsekov 2, 3 čl. 210 Daňového poriadku Ruskej federácie príjem vo forme dividend nemožno znížiť o výšku daňových zrážok ustanovených v čl. 218 – 221 Daňového poriadku Ruskej federácie (List Federálnej daňovej služby Ruska z 23. júna 2016 č. OA-3-17/2829@).

Poznámka

Od 1. januára 2016 sú LLC a JSC (uznávané ako daňoví agenti podľa článku 226 a ods. 2 článku 226.1 daňového poriadku Ruskej federácie) povinné predkladať štvrťročné výpočty vo formulári 6-NDFL k dani orgány v mieste ich registrácie.

Ak napríklad organizácia vypláca dividendy fyzickým osobám až v druhom štvrťroku, formulár 6-NDFL sa predkladá za šesť mesiacov, deväť mesiacov a rok príslušného zdaňovacieho obdobia. Ak v treťom a štvrtom štvrťroku nie sú žiadne platby, daňový agent vyplní iba časť 1 formulára 6-NDFL na deväť mesiacov a rok; časť 2 v tomto prípade nie je vyplnená (List Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 23. marca 2016 č. BS-4-11/4958@).

Akciová spoločnosť vypláca dividendy „cudzincom“.

Príjemcom dividend je zahraničná spoločnosť

Podľa odseku 6 čl. 275 Daňového poriadku Ruskej federácie, ak organizácia uznaná v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie ako daňový agent vypláca príjem vo forme dividend zahraničnej spoločnosti, základ dane príjemcu dividend za každý takáto platba sa určí ako suma vyplatených dividend (D) a uplatní sa na ňu sadzba dane (Sn), ustanovená pp. 3 s. 3 čl. 284 daňového poriadku Ruskej federácie vo výške 15 % (pokiaľ medzinárodná zmluva Ruskej federácie upravujúca daňové otázky neustanovuje iné sadzby dane). To znamená, že N = D x Sn.

Poznámka

Od 1.1.2016 bola táto norma doplnená o nový odsek: ak sú príjemcami príjmov vo forme dividend vyplácaných zahraničnej organizácii konajúcej v záujme tretích osôb fyzické osoby a (alebo) organizácie uznané za daňových rezidentov Ruská federácia, výška dane zrazenej zo sumy takýchto dividend sa určuje na základe odseku 5 čl. 275 Daňový poriadok Ruskej federácie. Teda podľa vzorca, ktorý zohľadňuje dividendy prijaté samotným zdrojom platby.

Vo všeobecnosti je teda sadzba dane 15 %. Ak je rezidentom štátu, s ktorým má Ruská federácia uzatvorenú medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, uplatňujú sa normy príslušnej medzinárodnej zmluvy. To znamená, že ak zmluva stanovuje zníženú sadzbu dane, mala by sa použiť táto sadzba a ak sa preukáže, že tento druh príjmu nie je zdaňovaný na území Ruskej federácie, organizácia nemá povinnosť zrážať daň. (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 08.08.2013 č. 03-08 -05/32158, zo dňa 08.10.2012 č. 03-08-05, zo dňa 02.08.2012 č. 03-08-07 zo dňa 20.07. 2012 č. 03-08-13, zo dňa 08.06.2007 č. 03-08-05 a Federálnej daňovej služby Rusko zo dňa 11. novembra 2011 č. ED-4-3/18906@).

Poznámka

Čiastku zrazenej dane prevedie do rozpočtu daňový agent, ktorý vykonal platbu najneskôr v deň nasledujúci po dni platby (články 2, 4 článku 287 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak je príjemcom dividend zahraničná spoločnosť, potom sa v daňovom priznaní k dani z príjmov premietne len suma časovo rozlíšených dividend a výška vypočítanej a zrazenej dane je uvedená pri výpočte súm príjmov vyplatených zahraničným organizáciám a zrazených daní. Uvedený výpočet sa predkladá Federálnej daňovej službe najneskôr do 28 kalendárnych dní od konca príslušného vykazovacieho obdobia (článok 4 článku 310 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príjemcom dividend je fyzická osoba (nerezident Ruskej federácie)

Podľa odseku 6 čl. 275 Daňového poriadku Ruskej federácie, ak organizácia uznaná v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie ako daňový agent vypláca príjem vo forme dividend fyzickej osobe – nerezidentovi Ruskej federácie, základ dane daňovníka - príjemcu dividend sa pri každej takejto výplate určí ako suma vyplatených dividend a použije sa na ňu ustanovená sadzba dane ods. 224 daňového poriadku Ruskej federácie vo výške 15 % (článok 6 článku 275 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri vyplácaní dividend zahraničným fyzickým osobám JSC vypĺňa prílohu 2 k daňovému priznaniu k dani z príjmov a formulár 6-NDFL.

Osobné účty akcionárov JSC sú otvorené v registri akcionárov
as – daňový agent pre daň z príjmov		JSC – daňový agent pre daň z príjmov fyzických osôb
Dividendy vyplatené zahraničnej spoločnosti	Dividendy vyplatené ruskej organizácii	Dividendy boli vyplatené individuálnemu rezidentovi Ruskej federácie	Dividendy boli vyplatené fyzickej osobe – nerezidentovi Ruskej federácie
Predstavuje výpočet súm vyplatených príjmov		Predloží prílohu 2 k ročnému daňovému priznaniu a formulár 6-NDFL

Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov.

Príklad

Akcie spoločnosti ABC, as sú rozdelené medzi akcionárov nasledujúcim spôsobom:

Omega LLC vlastní 51 % akcií (doba vlastníctva je viac ako 365 dní);
Gamma LLC – 7 % akcií;
zahraničná spoločnosť (rezident krajiny, s ktorou Ruská federácia nemá medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia) – 3 %;
tvorba obcí – 4 %;
Sidorov K.K. – občan Ruskej federácie – 15% akcií.

Uvedení akcionári majú otvorené osobné účty v registri akcionárov.

Okrem toho 20 % akcií patrí akcionárom, ktorých akcie sú evidované na osobnom účte depozitára – nominálneho držiteľa.

Dňa 3. novembra 2016 bolo na základe výsledkov práce za deväť mesiacov roku 2016 rozhodnuté o vyplatení dividend vo výške 6 000 000 RUB.

Dňa 11.09.2016 vyplatila akciová spoločnosť dividendy všetkým spoločníkom spoločnosti v pomere k ich podielu na základnom imaní a zároveň previedla 1 200 000 RUB depozitárovi. (6 000 000 RUB x 20 %) na výplatu dividend akcionárom prijímajúcim dividendy prostredníctvom depozitára.

Akciová spoločnosť, ktorá je účastníkom v iných organizáciách, sama prijala dividendy od ruských organizácií (po tom, čo im daňoví agenti zrazili zodpovedajúce sumy dane podľa právnych predpisov Ruskej federácie), ktoré sa predtým nezohľadňovali pri určovaní základu dane. pre príjem vo forme dividend: 05.12.2016 – 2 400 000 rub.; 15.05.2015 – 810 000 rub. (V druhom prípade existovali podmienky na uplatnenie klauzuly 1, klauzuly 3, článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie, preto boli dividendy zdanené sadzbou 0 %.)

V predchádzajúcich účtovných obdobiach roku 2016 nedošlo k vyplateniu dividend a nebola vypočítaná výška dane z príjmov z príjmov vo forme dividend.

Stanovíme výšku dividend splatných akcionárom a výšku dane z príjmov a dane z príjmov fyzických osôb podliehajúcich zrážke.

Celková suma dividend, ktoré má ruská organizácia rozdeliť v prospech všetkých príjemcov (zodpovedá indikátoru D1), sa rovná 6 000 000 rubľov. Vrátane záväzkov voči akcionárom:

Omega LLC – 3 060 000 RUB. (6 000 000 RUB x 51 %);
Gamma LLC - 420 000 rubľov. (6 000 000 RUB x 7 %);
zahraničná spoločnosť - 180 000 rubľov. (6 000 000 RUB x 3 %);
komunálna formácia - 240 000 rubľov. (RUB 6 000 000 x 4 %);
občan Ruskej federácie - 900 000 rubľov. (6 000 000 RUB x 15 %).

Vo vzťahu k zahraničnej spoločnosti musí ABC, as vypočítať a odviesť do rozpočtu výšku dane z príjmov vo forme dividend podľa sadzby ustanovenej v paragrafoch. 3 s. 3 čl. 284 Daňový poriadok Ruskej federácie. Výška dane bude 27 000 rubľov. (180 000 RUB x 15 %).

Obecný subjekt, ktorý vlastní akcie ABC, as, nie je platiteľom dane zo zisku, preto sú mu dividendy vyplácané v plnej výške.

Pre ostatných akcionárov sa daň z príjmu a daň z príjmu fyzických osôb vypočítajú nasledovne.

Koeficient K (pomer sumy dividend podliehajúcich rozdeleniu v prospech daňovníka - príjemcu dividend k celkovej sume dividend podliehajúcich rozdeleniu daňovým agentom) bude:

pre Omega LLC – 0,51 (3 060 000 RUB / 6 000 000 RUB);
pre Gamma LLC – 0,07 (420 000 RUB / 6 000 000 RUB);
pre Sidorov K.K. - 0,15 (900 000 rubľov / 6 000 000 rubľov).

Výška dividend prijatých organizáciou v bežnom a predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach je 3 210 000 RUB. (2 400 000 + 810 000). Suma prijatých dividend (okrem dividend zdanených 0 % sadzbou) je 2 400 000 RUB. a zodpovedá indikátoru D2.

Rozdiel medzi ukazovateľmi D1 a D2 je 3 600 000 rubľov. (6 000 000 – 2 400 000).

Výška dividend, ktoré sa majú vypočítať:

daň z príjmu pre LLC Omega je 1 836 000 rubľov. (0,51 x 3 600 000 RUB); Gamma LLC - 252 000 rubľov. (0,07 x 3 600 000 RUB);
Daň z príjmu fyzických osôb pre Sidorov K.K. - 540 000 rubľov. (0,15 x 3 600 000 RUB).

Výška dane z príjmu zrazená pri výplate dividend:

Omega LLC predstavovala 0 rubľov. (1 836 000 RUB x 0 %);
pre Gamma LLC - 32 760 rubľov. (252 000 RUB x 13 %).

Výška dane z príjmu fyzických osôb zrazená pri vyplácaní dividend Sidorovovi K.K. predstavovala 70 200 rubľov. (540 000 RUB x 13 %).

V daňovom priznaní k dani z príjmov sa vyplnia nasledujúce časti.

kategória daňového agenta – 1 (organizácia rozdeľujúca zisk);
druh dividend – 1 (predbežné dividendy);
zdaňovacie (vykazovacie) obdobie (kód) – 33 (deväť mesiacov). Tu je uvedený kód obdobia, za ktoré sa dividendy vyplácajú;
vykazovaný rok – 2016.

Ukazovatele	Kód linky	Suma v rubľoch
Celková suma dividend, ktoré ruská organizácia rozdeľuje v prospech jej príjemcov (D1)
Výška dividend splatných akcionárom (účastníkom) v bežnom zdaňovacom období – spolu*
Počítajúc do toho Dividendy pripísané príjemcom príjmu - ruským organizáciám
Počítajúc do toho: Dividendy, z ktorých sa dane počítajú so sadzbou 0 %
dividendy, dane z ktorých sa počítajú so sadzbou 9 %
dividendy, z ktorých sa dane počítajú inou sadzbou**
dividendy rozdelené v prospech akcionárov (účastníkov), ktorí nie sú daňovníkmi
Dividendy pripísané príjemcom príjmu - fyzickým osobám, ktoré sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie
Pripísané dividendy príjemcom príjmov – zahraničné organizácie***
Dividendy prevedené na iné osoby ako príjemcov príjmu
Dividendy prijaté samotným daňovým agentom v predchádzajúcich a bežných zdaňovacích obdobiach pred rozdelením dividend medzi akcionárov (účastníkov)
Vrátane bez zohľadnenia prijatých dividend, z ktorých sa daň vypočítava sadzbou 0 % podľa ods. 1 odsek 3 čl. 284 Daňový zákonník Ruskej federácie (D2)
Suma dividend rozdelených v prospech všetkých prijímateľov znížená o ukazovateľ riadku 081 (D1 - D2)
Výška dividend použitá na výpočet daní: pre ruské organizácie (so sadzbou dane 9 %)**
pre ruské organizácie (so sadzbou dane 0 %)
Vypočítaná suma dane, ktorá sa má zaplatiť do rozpočtu
Suma dane vypočítaná z dividend vyplatených v predchádzajúcich vykazovacích (zdaňovacích) obdobiach
Suma dane vypočítaná z dividend vyplatených v poslednom štvrťroku (mesiaci) vykazovaného (zdaňovacieho) obdobia

* Suma časovo rozlíšených dividend, ktoré sa vyplácajú len tým akcionárom, voči ktorým organizácia vystupuje ako daňový agent, je 4 800 000 RUB. (6 000 000 – 1 200 000). Ukazovateľ pre riadok 010 sa rovná súčtu ukazovateľov pre riadky 020, 030, 040, 050 a 060.

** Upozorňujeme, že aktuálne tlačivo daňového priznania k dani z príjmov nezohľadňuje zmenu sadzby dane z dividend od roku 2015 (z 9 na 13 %). V tejto súvislosti sú sumy dividend, z ktorých sa daň vypočítava sadzbou 13 %, premietnuté v riadkoch 023 a 091 (List Federálnej daňovej služby Ruska z 26. februára 2015 č. GD-4-3/ 2964@).

Upozorňujeme, že na webovej stránke http://regulation.gov.ru/projects#npa=48655 bol zverejnený návrh daňového priznania k dani z príjmu, ktorý zohľadňuje zmenu sadzieb na riadkoch 022 a 091. Zásadné zmeny na týchto hárkoch vyhlásenie, ktoré odráža Projekt neobsahuje výpočet dane z príjmu pri výplate dividend.

*** V riadku 040 sa uvádza výška dividend pripísaných zahraničnej spoločnosti. Výška dane je 27 000 rubľov. sa nepremieta do daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb. Bude sa brať do úvahy pri vypĺňaní výpočtového formulára o sumách príjmov vyplatených zahraničným organizáciám a zrazených daniach.

oddielu B listu 03 daňového priznania k dani z príjmov. Pre ruské organizácie - Omega LLC a Gamma LLC, ktorých zdanenie sa vykonáva sadzbou dane 0 a 13%, sa uvádza rozpis vyplatených súm dividend (úrokov) pre každého príjemcu príjmu podľa registra, s uvedením celého mena príjemcu, INN, KPP , miesta (adresy) príjemcu, ktoré odráža kód subjektu Ruskej federácie, celé meno vedúceho organizácie daňovníka, kontaktné telefónne číslo, dátum prevodu dividend , výška dividend (bez zníženia o sumu zrazenej dane), výška dane.

platobná lehota v súlade s odsekom 4 čl. 287 daňového poriadku Ruskej federácie (najneskôr v deň nasledujúci po dni platby) – 10. novembra 2016;
suma splatnej dane uvedená v riadku 120 oddielu A hárku 03 je 32 760 RUB.

Pri čiastočnom vyplácaní dividend (v niekoľkých etapách) sa suma dane splatnej v stanovenom časovom rámci premietne do samostatných riadkov 040.

Príloha 2 k daňovému priznaniu k dani z príjmov. Táto príloha poskytuje informácie o príjme jednotlivca pri platbách za cenné papiere ruských emitentov.

Prílohu 2 vypĺňajú len JSC pri vyplácaní dividend fyzickým osobám a len vo vyhlásení za. Daňoví agenti poskytujú informácie o každej fyzickej osobe, ktorá dostala príjem od tohto daňového agenta.

Informácia o príjmoch fyzickej osoby, ktorej daňový agent prepočítal daň z príjmov fyzickej osoby za predchádzajúce zdaňovacie obdobia v súvislosti s upresnením jej daňových povinností, sa vyhotovuje vo forme nového potvrdenia.

Ak sú objasnené (opravené) iba certifikáty, organizácia predloží daňovému úradu titulnú stranu a prílohu 2, pričom na titulnej strane uvedie kód 235 podľa údajov „na mieste (účtovníctvo)“.

V prípade predkladania aktualizovaných informácií príloha 2 obsahuje len tie potvrdenia o príjme fyzických osôb, pre ktoré bola aktualizácia vykonaná.

Riadok 040. Kód príjmu – 1010 „Dividendy“.

Riadok 041. Výška príjmu (bez zrážok) podľa určeného kódu príjmu je 900 000 rubľov.

Riadky 040 a 041 sa vypĺňajú vo všetkých prílohách 2, ale riadky 042 a 043 sa vypĺňajú len vtedy, ak sa pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb z dividend uplatňujú zrážky. K tomu dôjde, ak samotná JSC dostala dividendy.

Výška dividend použitých na výpočet dane z príjmu fyzických osôb pre Sidorov K.K. predstavovala 540 000 rubľov. To znamená, že suma odpočtu je 360 000 rubľov. (900 000 – 540 000).

Riadok 042. Kód zrážky – 601 „Suma, ktorá znižuje základ dane z príjmov vo forme dividend.“

Riadok 043. Výška daňových odpočtov – 360 000 rubľov.

Riadky 051 a 052 sa nevypĺňajú, keďže vo vzťahu k príjmom zo zrážok dane z majetkovej účasti ustanovených v čl. 218 – 221 daňového poriadku Ruskej federácie sa neuplatňujú (článok 3 článku 210 daňového poriadku Ruskej federácie).

Riadok 010. Sadzba dane – 13 %.

Riadok 020. Celková výška príjmu (rovnajúca sa riadku 041) – 900 000 rubľov.

Riadok 021. Celková suma zrážok (rovnajúca sa riadku 043) je 360 000 rubľov.

Riadok 022. Základ dane – 540 000 rubľov. (900 000 – 360 000).

Riadok 030. Výška dane z príjmu fyzických osôb vypočítaná z dividend je 70 200 rubľov. (540 000 RUB x 13 %).

Federálny zákon z 26. decembra 1995 č. 208-FZ „o akciových spoločnostiach“.

Všetci akcionári akejkoľvek organizácie, ktorá dostáva príjem, majú nárok na dividendy. Platby sa zvyčajne uskutočňujú vo finančnej forme a podľa noriem súčasného zákona z príjmu fyzických osôb. osoby sú zdanené. Výber dane sa vykonáva v súlade so stanoveným postupom, bude to vyžadovať určité dokumenty.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a ZADARMO!

Čo to je

Dividendy sú platby realizované právnickými osobami. osoba - emitent korporátnych práv alebo investícií v prospech vlastníka korporátnych práv, investičných listín a iných cenných papierov, ktoré osvedčujú investorovo vlastníctvo časti majetku emitenta, v súvislosti s rozdelením časti jeho príjmu, vypočítané podľa účtovných pravidiel. účtovníctvo.

Zjednodušene povedané, dividenda je čistý príjem akciovej spoločnosti na akciu na základe výsledkov bežného roka, rozdelený medzi akcionárov v pomere k počtu akcií zodpovedajúcich kategórií a druhov, ktoré vlastnia.

Za dividendy sa považujú aj platby, ktoré jednotná, štátna, obchodná alebo obecná organizácia vypláca v prospech štátu alebo miestnej samosprávy v súvislosti s rozdelením podielu na príjmoch takejto organizácie.

Druhy

Dividendy vyplácané akcionármi možno rozdeliť do rôznych typov v závislosti od použitej klasifikácie.

Druhy dividend

Klasifikácia	Druhy
Zdieľať kategóriu	· Privilegovaným. · Jednoduché. Kmeňové akcie označujú účasť akcionárov v spoločnosti a poskytujú hlasovacie práva. Umožňujú tiež akcionárom získať dividendy a podiel na majetku spoločnosti pri jej likvidácii. Majitelia prioritných akcií dostávajú zisk akcionárov spoločnosti. Pri zániku spoločnosti akcionárov nadobúdajú vlastníci akcií práva vo vzťahu k majiteľom kmeňových akcií podľa časti určenej cenou akcií.
Čas výplaty	· Štvrťročne. · Polročný. · Výročný.
Spôsob platby	· Finančné. · Platené majetkom
Čiastka na úhradu	· Absolútna. · Čiastočné.

Dividendy na daňové účely sa uznávajú

Inštitúcie, pojmy a pojmy občianskeho, rodinného a iných oblastí práva Ruskej federácie, ktoré sa používajú v daňovom zákonníku Ruskej federácie, sa používajú vo význame, v akom sa používajú v týchto oblastiach práva, pokiaľ zákon neustanovuje inak. kód.

Preto na základe bodu 1 čl. 11 daňového zákonníka Ruska sa práve táto definícia používa pri rozhodovaní o klasifikácii platieb realizovaných ako dividend na účely zdanenia alebo nie.

Na daňové účely je dividenda akákoľvek platba, ktorá spĺňa dve hlavné podmienky:

Platba musí byť vykonaná v pomere k podielu zakladateľov v zákonnej pokladnici spoločnosti.
Zdrojom platby musí byť príjem, ktorý zostane po zdanení.

Podľa skrytého zoznamu, ktorý je uvedený v odseku 2 čl. 43 daňového poriadku Ruskej federácie sa nepovažujú za dividendy:

Platby akcionárovi likvidovanej spoločnosti vo finančnej alebo naturálnej forme, ktoré nie sú vyššie ako vklad tohto akcionára do oprávnenej pokladnice organizácie.
Platba akcionárom spoločnosti vo forme prevodu akcií tej istej organizácie do vlastníctva.
Platby neziskovej spoločnosti za vykonávanie jej hlavnej štatutárnej práce realizované podnikateľskými subjektmi, ktorých štatutárnu pokladnicu tvoria príspevky neziskového podniku.

Video: Preddavky na daň

Pre jednotlivca

Phys. osoby, ktoré nie sú registrované ako samostatný podnikateľ, by nemali hlásiť účasť v ruských a zahraničných spoločnostiach daňovej službe v mieste svojho bydliska. To znamená, že nákup akcií alebo časti základného imania iných fyzických organizácií. osoby neoznamujú daňovej službe.

Ak fyzická osoba dostane dividendy v Rusku od ruských právnických osôb, daň im zrazí vyplácajúca spoločnosť, ktorá je daňovým agentom. Sadzba dane z príjmu fyzických osôb sa použije v závislosti od daňového postavenia fyzickej osoby. tváre.

Fyzické osoby - daňoví rezidenti Ruska sú občania Ruskej federácie, zahraniční občania a osoby, ktoré sa zdržiavajú na území Ruskej federácie najmenej 183 dní v kalendárnom roku (článok 11 daňového poriadku Ruska). Akýkoľvek zisk pre jednotlivcov osoby, ktoré nie sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie, vrátane ziskov vo forme dividend, podliehajú dani z príjmu fyzických osôb. osôb vo výške 30 percent.

Pre právnickú osobu

Platby vo forme zákonných dividend. osoby z ruských a zahraničných spoločností sú zdaňované z príjmov zníženou sadzbou dane:

9 percent z dividend nakúpených ruskými spoločnosťami.
15 percent na dividendy prijaté zahraničnými spoločnosťami.

V zozname situácií sú zisky vo forme dividend od ruských spoločností zdanené sadzbou 0 percent.

Aká je daň z dividend v roku 2018?

Veľa ľudí zaujíma: akým daniam podliehajú dividendy v roku 2018? Do roku 2015, ak občan poberal príjem, tak daň z príjmu z dividend fyzickým osobám. osoby boli posudzované v miere 9 percent.

Teraz je sadzba 13%. Sumu povinnej dane stiahne spoločnosť, ktorá vypláca dividendy.

Od roku 2015 sa sadzba rovná platu. Hoci sa na investície v poistných fondoch nevzťahuje daň z príjmu, keďže je mimo rámca pracovnoprávnych predpisov.

Sadzba podľa zjednodušeného daňového systému

Postup vyplácania dividend účastníkovi LLC pomocou zjednodušeného daňového systému – fyzická osoba. tvár:

Ak fyzické rezident - pri sadzbe 9 percent zo sumy naakumulovaných dividend.
Ak fyzické nerezidentská osoba - vo výške 15 percent zo sumy časovo rozlíšených dividend.

Daňový rezident - fyzická osoba. osoba, ktorá sa zdržiava v Rusku aspoň 183 kalendárnych dní počas 12-mesačného obdobia.

Postupnosť výplaty dividend účastníkovi je právnická osoba. tvár.

Pri sadzbe 0%, ktorú dostávajú ruské spoločnosti vo forme dividend, za predpokladu, že v čase prijatia rozhodnutia o vyplatení dividend vlastní spoločnosť prijímajúca dividendy aspoň polovicu príspevku do základného imania počas celého roka.
Pri sadzbe 9 percent - na zisky získané vo forme dividend od ruských a zahraničných spoločností ruskými podnikmi, pokiaľ sa na ne neuplatňuje 0% sadzba.
Vo výške 15% - zo ziskov prijatých vo forme dividend od ruských spoločností zahraničnými organizáciami.

Platby

Aby akcionár mohol očakávať dividendy, musí mať organizácia čistý príjem. Okrem toho musí zhromaždenie akcionárov oficiálne rozhodnúť o použití príjmu alebo jeho podielu na výplatu dividend.

Počas krízy alebo za prítomnosti investičných projektov sa takéto rozhodnutie nemusí prijať.

Frekvencia a poradie

Po prvé, správna rada organizácie sa pripravuje navrhnúť akcionárom vyplácanie dividend a začína vytvárať register toho, kto by mal byť vyplatený a koľko. Akcionári potom schvália návrh na výročnom zhromaždení.

Nie skôr ako 10 dní po tomto a najneskôr 20 dní po tomto sa register prestáva vytvárať a prichádza čas na uzavretie. Podľa ruskej legislatívy môžu s dividendami počítať tí, ktorí do nej boli zaradení najneskôr 2 dni pred uzávierkou.

Je povolené prijať rozhodnutie o výplate dividend raz za čas:

Do štvrte.
Polrok.

Štvrťročné a polročné divízie budú stredné. Posudzuje sa aj výplata týchto dividend.

Ak sa na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia (roka) ukáže, že dividendy z neho môžu byť rozdelené v menšom množstve, ako už bolo vyplatené, bude to mať za následok zahrnutie nadmerných platieb do bežného zisku a potrebu dodatočne účtovať z nich poistné príspevky do fondov, ktoré nezahŕňajú dividendy.

Právne osoba nemusí nutne rozhodovať o výplate zisku. Môže dôjsť aj k rozhodnutiu o nerozdelení príjmu, ktoré sa zvyčajne prijíma na konci roka.

Obmedzenia

Na rozdelenie dividend nestačí len zisk. Pre tieto dve formy sú spoločné obmedzenia:

Schválený kapitál musí byť splatený v plnej výške.
Čisté aktíva musia byť vyššie ako autorizovaný kapitál aj po výplate dividend.
Bankrot by nemal vzniknúť v dôsledku výplaty dividend.

Hlavné obmedzenie pre LLC: rozhodnutie o platbe sa neprijme, kým nebude vyplatená skutočná cena kapitálového podielu odchádzajúcemu účastníkovi.

Termíny

Čas na vyplácanie dividend v akciovej spoločnosti sa počíta od obdobia, na ktoré sú určení akcionári a nie je dlhší ako (článok 6 § 42 zákona č. 208-FZ):

10 práca dní na platbu nominálnym vlastníkom a správcom trustu.
25 pracovníkov dní na vyplatenie ostatných akcionárov.

Pre LLC je čas na vydávanie dividend obmedzený na 60 dní od dátumu rozhodnutia. Konkrétne časy v rámci tohto obdobia môžu byť stanovené chartou alebo stretnutím účastníkov.

Príčiny a následky nezaplatenia

Zákony stanovujú rovnakú postupnosť pre prípady nevyplatenia dividend v stanovenom čase.

Účastník ich môže požadovať tri roky (alebo päť rokov, ak je to uvedené v charte) od obdobia:

Rozhodovanie o platbe do JSC.
Koniec 60 dní v LLC (zákon číslo 14 federálneho zákona).

LLC dividendy: výpočet, zdanenie a výplata fyzickým osobám

Organizácie zhrňujúce výsledky roka pripravujú výročné správy. Ak je v zdaňovacom období dosiahnutý zisk, možno ho použiť na výplatu dividend spoločníkom Spoločnosti. V tomto článku sa pozrieme na to, ako vypočítať dividendy a daň z príjmu fyzických osôb z nich a aké dokumenty a transakcie majú tieto transakcie odrážať.

Pri zakladaní LLC zakladatelia prispievajú do základného imania a získavajú právo na získanie časti príjmu spoločnosti podľa svojho podielu. V procese vykonávania činností v LLC sa môžu objaviť noví účastníci, ktorí majú tiež právo na časť zisku. Výplata príjmu účastníkom Spoločnosti v pomere k ich podielom na základnom imaní sa uskutočňuje vo forme dividend (článok 1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zisk zostávajúci po zdanení sa podľa daňového poriadku používa na výplatu dividend. Zisky sa môžu rozdeľovať štvrťročne, raz za šesť mesiacov alebo raz ročne (článok 28 federálneho zákona „o spoločnostiach s ručením obmedzeným“ zo dňa 2. 8. 1998 č. 14-FZ). Načasovanie a postup vyplácania dividend sú predpísané v charte LLC. V praxi je bežnejšie vyplácať dividendy na konci roka.

Existuje množstvo prípadov, keď organizácia nemá právo vyplácať príjmy zakladateľom. Všetky výnimky sú uvedené v čl. 29 federálneho zákona z 2. 8. 1998 č. 14-FZ.

Zakladateľmi LLC môžu byť právnické osoby aj fyzické osoby. Ďalej si povieme o osadách s jednotlivými účastníkmi.

Rozhodnutie o rozdelení zisku

Na valnom zhromaždení účastníkov LLC sa rozhodne o pridelení nerozdeleného zisku alebo jeho časti na výplatu dividend. Dividendy je možné vyplácať tak zo zisku za vykazovaný rok, ako aj zo zisku minulých rokov. Výsledky stretnutia sú zaznamenané v zápisnici z valného zhromaždenia účastníkov (bod 6 článku 37

Ak spoločnosť pozostáva z jedného spoločníka (jediného zakladateľa), rozhodnutie o výplate dividend sa vyhotovuje v akejkoľvek forme (§ 39 spolkového zákona č. 14-FZ).

Každý účastník spoločnosti dostáva dividendy podľa svojho podielu na základnom imaní.

Protokol (rozhodnutie) o vyplatení dividend by mal obsahovať:

za aké obdobie sa zisk rozdeľuje (minulý rok, štvrťrok atď.);
výška zisku, ktorý sa má rozdeliť;
podiel každého účastníka (v % a rubľoch);
načasovanie výplat dividend;
forma výplaty dividend (peňazí alebo majetku).

Účastníci môžu v protokole uviesť aj ďalšie objasňujúce informácie. Podrobný postup výpočtu pomôže vyhnúť sa kontroverzným situáciám v budúcnosti.

Výpočet dividend

Pozrime sa na príklad. Romashka LLC zahŕňa 3 zakladateľov. Podiely medzi účastníkmi sú rozdelené takto:

Ivanov I.I. (zamestnanec organizácie) - 50 %;

Sidorová A.A. (zamestnanec organizácie) - 22 %;

Nosová E.E. (nie je zamestnancom organizácie) - 28 %.

Na základe výsledkov valného zhromaždenia zakladateľov bolo rozhodnuté vyplatiť dividendy všetkým členom Spoločnosti z čistého zisku, ktorý predstavuje 150 000 rubľov.

Ivanov I.I. dostane dividendy vo výške 75 000 rubľov (150 000 x 50 %). Sidorová A.A. dostane dividendy vo výške 33 000 rubľov (150 000 x 22 %) a Nosova E.E. — 42 000 rubľov (150 000 x 28 %).

Časové rozlíšenie dividend sa v účtovníctve premieta na ťarchu účtu 84 „Nerozdelený zisk“ av prospech účtov 70 (pre zamestnancov spoločnosti) alebo 75 (pre fyzické osoby, ktoré nie sú zamestnancami spoločnosti). Účtovanie sa musí uskutočniť v deň rozhodnutia o výplate dividend (podpis protokolu).

Účtovník spoločnosti Romashka LLC musí vykonať tieto záznamy:

Debet 84 Kredit 70 75 000 - dividendy pripísané Ivanovovi I.I.;
Debet 84 Kredit 70 33 000 - dividendy pripísané spoločnosti Sidorova A.A.;
Debet 84 Kredit 75 42 000 – dividendy pripísané spoločnosti Nosova E.E.

zdaňovanie

Organizácie, ktoré vyplácajú dividendy, sú uznané ako daňoví agenti. Povinnosti daňových agentov zahŕňajú úplný a včasný výpočet, zrážanie a prevod daní (článok 3 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak organizácia vypláca dividendy právnickej osobe, je potrebné vypočítať daň z príjmu a podať príslušné priznanie. Pri výplate dividend fyzickým osobám nevzniká povinnosť platiť daň z príjmu. V tomto prípade musí Spoločnosť účtovať a zrážať daň z príjmu fyzických osôb z príjmu účastníka.

Pre fyzické osoby s trvalým pobytom je sadzba dane z príjmu fyzických osôb na dividendy 13 %, pred rokom 2015 bola sadzba 9 % (článok daňového poriadku Ruskej federácie). Príjem vo forme dividend vyplácaných fyzickým osobám – nerezidentom Ruskej federácie, sa zdaňuje sadzbou 15 %.

Všetky príjmy generované v prospech jednotlivcov sa odrážajú v certifikáte 2-NDFL. Od roku 2016 sa do výpočtu 6-NDFL premieta aj zrazená daň z dividend.

Spoločnosť by nemala uvádzať výšku dividend vyplatených fyzickým osobám v rámci daňového priznania k dani z príjmov (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 19. októbra 2015 č. 03-03-06/1/59890).

Daň z príjmov fyzických osôb z dividend musí byť prevedená najneskôr v deň ich skutočnej výplaty (odsek 6 čl. Daňového poriadku Ruskej federácie).