Aká je sadzba DPH na potravinárske výrobky pri ich výrobe a predaji? Sadzby DPH Koľko percent DPH za rok
V súčasnosti sa v Rusku uplatňujú tri sadzby DPH – 0 %, 10 % a 18 % – pre rôzne tovary a skupiny tovarov je rozdielna sadzba DPH. Existujú aj kalkulované sadzby, tie slúžia na určenie výšky dane výpočtom. DPH 2016, koľko a akými sadzbami sa zdaňuje v roku 2016, sa budeme zaoberať v našom materiáli.
Ide o regulačnú funkciu DPH, keďže pri bežnej sadzbe 18 % by tento tovar stál viac. Navyše podniky a jednotliví podnikatelia, ktorých obrat nie je veľký, môžu prejsť na „nulovú“ sadzbu, čo je druh stimulácie podnikania.
DPH v Rusku je vo výške 0 %.
Pri predaji nasledujúcich tovarov a služieb:
- Služby na prepravu tovaru do zahraničia alebo v opačnom smere vodnou dopravou, lietadlami, vlakmi. Ak na tieto účely spoločnosť alebo fyzická osoba podnikateľ prenajme svoje vozne alebo kontajnery, potom sa to tiež zdaňuje sadzbou 0 %. Táto položka zahŕňa aj prepravné a špedičné služby, napríklad informácie, nakladanie a vykladanie, servis kontajnerov, skladovacie služby a iné podobné.
- Preprava ropy a ropných produktov k ruským hraniciam a ďalej, ako aj plynu do zahraničia.
- Prevod elektriny do iných krajín.
- Skladovanie v námorných a riečnych skladoch tovaru, ktorý sa vyváža.
- Prepracovanie tovaru na colnom území.
- Letecká preprava tovaru a cestujúcich s batožinou pri tranzite cez Rusko.
- Letecká preprava cestujúcich a ich batožiny na Krym a Sevastopoľ z Ruska alebo opačným smerom.
- Predaj vesmírneho tovaru.
- Predaj drahých kovov (vyťažených alebo vyrobených zo šrotu) vládnym fondom alebo centrálnej banke.
- Predaj tovaru a poskytovanie služieb diplomatickým organizáciám, veľvyslanectvám a pod.
- Preprava cestujúcich vlakmi.
- Predaj tovaru a poskytovanie služieb medzinárodným organizáciám pôsobiacim v Rusku. Tieto organizácie (rôzne fondy atď.) musia fungovať podľa medzinárodných zmlúv Ruska alebo ich určia vládne orgány.
- Práca FIFA a jej dcérskych spoločností pri organizovaní Majstrovstiev sveta vo futbale 2018 v Rusku.
Nulovú sadzbu DPH môžu uplatňovať aj tie firmy a jednotliví podnikatelia, ktorí majú zanedbateľné príjmy: nie viac ako 2 milióny rubľov za predchádzajúce tri mesiace.
DPH v Rusku 2016: sadzba 10 %.
Predaj potravinárskych výrobkov je zdaňovaný sadzbou 10 %:
- Mäso a mäsové výrobky vrátane živej hmotnosti vrátane hydiny.
- Mlieko a mliečne výrobky.
- Vajcia.
- Rastlinný olej, margarín, tuky.
- Cukor, soľ.
- Obilniny, múka, chlieb, cestoviny.
- Živé ryby, okrem niektorých cenných druhov. Ryby a morské plody.
- Zelenina.
- Jedlo pre deti.
Sadzba DPH je 10% pri predaji detského tovaru:
- Pleteniny pre deti od novorodencov až po stredoškolákov vrátane spodnej bielizne, školských uniforiem, ponožiek a pančúch.
- Odevy, vrátane ovčej kože a králika (okrem pravej kože a kožušiny).
- Obuv okrem športovej obuvi.
- Plienky.
- Postele, matrace.
- kočíky.
- Hračky.
- Školský tovar: zošity, diáre, albumy, plastelína, obaly, peračníky,
Ostatný tovar so sadzbou DPH v Rusku 2016 vo výške 10 %:
- Periodiká: časopisy, noviny okrem reklamných a erotických.
- Knihy s tematikou školstva, vedy a kultúry, okrem reklamy aj erotiky.
- Lekárske výrobky, okrem tých, ktoré sú vo všeobecnosti oslobodené od zdanenia, sú životne dôležité.
- Lieky, ktoré sa pripravujú v lekárňach.
- Liečivé látky, ktoré sa používajú na klinické skúšanie liekov.
- Rodokmeň hospodárskych zvierat: hovädzí dobytok, ošípané, ovce, kozy, kone, barany atď.
- Letecká preprava cestujúcich a nákladu v rámci krajiny.
Sadzba DPH v Rusku v roku 2016 je 18 %.
Najnovšia sadzba DPH – 18 % – je všeobecná, vzťahuje sa na predaj všetkého ostatného, čo nepodlieha iným sadzbám, vrátane výstavby pre vlastnú potrebu alebo premiestnenia tovaru aj pre vlastnú potrebu.
Sadzba DPH v roku 2016: koľko percent
Vo všeobecnosti sa sadzba DPH uvádza na odoslaných (vašim zákazníkom) a došlých (od vašich dodávateľov) faktúrach. Koľko percent DPH a koľko odviesť do rozpočtu je rozdiel medzi týmito sumami: započítate DPH od dodávateľov voči svojej DPH. Medzitým existujú prípady, keď neexistujú žiadne došlé faktúry, ale je potrebné zaplatiť daň:
- Platba vopred alebo čiastočná. Pri záverečnej platbe samozrejme vystavíte faktúru, no stáva sa, že v jednom zdaňovacom období príde záloha a v inom bude konečná platba. Daň treba zaplatiť hneď.
- Pri prevode vlastníckych práv.
- Keď daňový agent zaplatí daň.
- Pri predaji poľnohospodárskych produktov.
Koľko percent DPH a koľko sa má zaplatiť, sa určí pri uplatnení odhadovanej sadzby DPH. Výška DPH sa v tomto prípade určí ako pomer sadzby DPH k základu dane zvýšenému o sadzbu DPH. Pre ľahšie pochopenie povedzme: existuje odhadovaná sadzba DPH 10/110 a rovnakú sadzbu DPH 18/118 .
Poznámka
Vážení čitatelia! Pre zástupcov malých a stredných podnikateľov v oblasti obchodu a služieb sme vyvinuli špeciálny program „Business.Ru“, ktorý umožňuje viesť plnohodnotné skladové účtovníctvo, obchodné účtovníctvo, finančné účtovníctvo a má aj vybudovaný v CRM systéme. Existujú bezplatné aj platené plány.
Podľa toho v prvom prípade hovoríme o tom, kedy sa tovary a služby zdaňujú sadzbou 10 % av druhom prípade, keď sa uplatňuje sadzba 10 %. Pozrime sa na príklady.
Príklady výpočtu DPH
Príklad 1
Predávate mlieko (mäso, iné poľnohospodárske produkty). Dostali ste zálohu vo výške 50 000 rubľov. Z tejto sumy musíte zaplatiť DPH. Koľko DPH musíte zaplatiť, sa určí podľa nasledujúceho výpočtu:
50 000 * 10% / 110% = 4545,45 rubľov.
4545,45 rubľov je suma DPH, ktorú musíte zaplatiť do rozpočtu. Prirodzene, toto je čistý príklad bez zníženia (zápočtu) DPH na vstupe. Sami si môžeme skontrolovať, či sme správne určili, akú výšku DPH musíme zaplatiť.
45454,55 je suma bez DPH, základ dane (50000 - 4545,45). Vynásobením základu 10% dostaneme sumu, ktorú sme práve našli 4545,45 rubľov
Príklad 2
Na niekoho ste previedli majetkové práva vo výške 132 578,44 rubľov. Je potrebné izolovať DPH a odviesť ju do rozpočtu. Na určenie výšky DPH, ktorú musíte zaplatiť, používame odhadovanú sadzbu 18/118:
132578,44 * 18% / 118% = 20223,83
20223,83 – ide o sumu DPH (opäť v čistom príklade bez dobropisov za DPH na vstupe), ktorú musíte odviesť do rozpočtu. A ešte raz skontrolujeme, či sme vypočítanú sadzbu použili správne: 112354,61 – suma bez DPH, základ dane (132578,44-20223,83), vynásobíme 18% a zistíme, že suma DPH sa rovná 20223,83 .
DPH na potraviny hzávisí od ich konkrétneho typu. Percento dane sa vypočíta v závislosti od toho, čo presne konkrétna spoločnosť vyrába alebo predáva. Platby do rozpočtu sa preto môžu pre firmy v podobných odvetviach hospodárstva líšiť.
DPH 10%: zoznam kategórií produktov podliehajúcich percentu
Predaj viacerých kategórií potravinárskych výrobkov v prísnom súlade so schválenými klasifikátormi na základe článku 2 čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie podlieha DPH vo výške 10%. V tomto prípade musí označenie produktu jednoznačne zodpovedať jednému z uvedených dokumentov:
- pre ruský tovar - All-Russian Product Classifier (OKP);
- pre tie prijaté od zahraničných výrobcov - nomenklatúra komodít zahraničnej ekonomickej aktivity (TN FEA).
Kódy potravinárskych výrobkov podliehajúcich sadzbe 10 % boli schválené nariadením vlády Ruskej federácie „O schválení zoznamov kódov druhov potravín a tovaru pre deti podliehajúce dani z pridanej hodnoty so sadzbou dane 10 %. ” zo dňa 31.12.2004 číslo 908.
Nárok na uplatnenie zníženého percenta DPH môžete preukázať na základe certifikátu alebo vyhlásenia o zhode. Podobné informácie obsahuje list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 7. decembra 2011 č. ED-3-3/4036@ a uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 1.2. 2012 číslo A56-29589/2011. Existuje alternatívne stanovisko, podľa ktorého je možné uplatniť zvýhodnenú úrokovú sadzbu aj bez týchto dokumentov (napr. uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 28.02.2014 č. A56-9963/2013, FAS Moskovský obvod zo dňa 3.13.2008 č. KA-A40/1415- 08). Splatná daň za obdobie vo výške 10 % sa premietne do bunky 020 (stĺpce 3, 5) priznania.
Pri predaji ktorých potravín budete musieť zaplatiť 18 %?
Predaj všetkých ostatných produktov, ktoré nie sú uvedené vo vyššie uvedených dokumentoch, by mal byť zahrnutý do základu so štandardnou sadzbou 18 %. Obdobné pravidlo platí aj pre predmety, pri ktorých nebol doložený dôkaz na uplatnenie zníženého percenta DPH.
Pri vykazovaní sa údaje o takýchto potravinách predaných za vykazované obdobie uvedú v 3. časti tlačiva výkazu v kolónke 010 (stĺpce 3, 5).
zvýhodnenie DPH v zmysle povinnosti platiť ju
Pre predaj potravín v stravovacích zariadeniach v nemocniciach a vzdelávacích inštitúciách bola zavedená výhoda, ktorá vám umožňuje neplatiť daň z takéhoto predaja. Vyplýva to z doslovného znenia odseku 2 čl. 149 daňového poriadku Ruskej federácie. V takýchto prípadoch je ako právny základ pre uplatnenie oslobodenia od dane potrebné predložiť licenčné doklady na oprávnenie vykonávať zdravotnícku alebo vzdelávaciu činnosť. Tržby z predaja potravinárskych výrobkov v zdravotníckych a vzdelávacích zariadeniach sa premietajú do časti 7 daňového priznania k DPH s kódom 1010232.
Okrem toho podniky v osobitných režimoch nemôžu platiť DPH z predaja potravinárskych výrobkov. Toto pravidlo sa vzťahuje na zjednodušujúce nástroje, s výnimkou súm za dovozné a sprostredkovateľské transakcie (článok 2 článku 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie).
Platiteľ v režime jednotného zdanenia pripísaných príjmov bude musieť dôsledne dodržiavať odsek 2 čl. 346,2 za využívanie výhod DPH.
Kedy sa používa 0% daň?
Z doslovného znenia odseku 1 čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie, pri predaji potravinárskych výrobkov mimo územia Ruska môžu spoločnosti platiť daň vo výške 0%. Ako dôkaz musí protistrana predložiť tento zoznam dokumentov pred uplynutím 180 dní odo dňa ukončenia colných konaní:
- duplikáty zmlúv s partnerom;
- duplikáty faktúr a iných dokumentov na podporu produktov;
- overené duplikáty colných dokladov.
Od roku 2015 majú spoločnosti právo neprenášať kópie dokladov o tovare a colné formuláre, pričom sa obmedzujú na zostavenie ich overeného zoznamu a jeho prenos cez sieť v súlade s článkom 15 čl. 165 Daňového poriadku Ruskej federácie, doložka 10 čl. 1 zákona z 29. decembra 2014 č. 452-FZ „o zmene a doplnení čl. 165 daňového poriadku Ruskej federácie."
Na zohľadnenie informácií o týchto transakciách v daňovom priznaní sa použije oddiel 4. V prípade neposkytnutia podporných dokladov bude spoločnosť musieť zaplatiť daň zo stanoveného obratu v príslušnej sadzbe (10 alebo 18 percent) a uviesť tieto sumy v 6. časti tlačiva priznania.
Výrobcovia a obchodníci s potravinami teda môžu používať rôzne sadzby DPH stanovené v kódexe alebo môžu byť úplne oslobodení od jej platenia, avšak za určitých podmienok. K tomu musíte mať po ruke príslušné titulné dokumenty, inak nebudete môcť využiť preferenčné príležitosti.
DPH na potravinárske výrobky vypočítavajú daňovníci, ktorých činnosť súvisí s verejným stravovaním alebo maloobchodom/veľkoobchodom. Čo určuje sadzbu dane? Kedy uplatniť sadzbu 10 % a kedy 18 %? Kto má právo uplatniť nulovú sadzbu dane? Kto je oslobodený od platenia DPH? Odpovede na tieto a ďalšie otázky zvážime v nižšie uvedenom materiáli.
DPH na potravinárske výrobky vo výške 10%
V súlade s paragrafmi. 1 položka 2 čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie, sadzbou 10% je potrebné zdaniť potraviny zahrnuté v určitom zozname. Okrem toho je na odôvodnenie tejto sadzby potrebné, aby sa názov produktu odrážal v celoruskom klasifikátore produktov (OKP) - pre domáci tovar, alebo v nomenklatúre komodít zahraničnej ekonomickej aktivity (TN FEA) - pre dovážané ( list Ministerstva financií Ruska zo 4. júla 2012 č. 03-07- 08/167). Tieto kódy boli schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908 „O schválení zoznamov kódov druhov potravín a tovaru pre deti podliehajúce dani z pridanej hodnoty so sadzbou dane 10 %. “
Na zdôvodnenie 10% sadzby musíte mať doklad, ktorý bude osvedčovať zhodu výrobku s požiadavkami technických predpisov – osvedčenie o zhode alebo vyhlásenie o zhode (list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo 7. decembra 2011 č. ED-3-3/4036@, uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 1. februára 2012 č. A56-29589/2011). Pravda, existuje súdna prax, ktorá hovorí o možnosti nepotvrdiť uplatnenie tejto sadzby dokladmi (uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 28.2.2014 č. A56-9963/2013, FAS Moskovský obvod zo dňa 13.03.2008 č. KA-A40/1415-08).
Základ dane a výška dane vypočítaná sadzbou 10 % sa prejaví v riadku 020 (stĺpec 3 a 5) daňového priznania k DPH (príkaz Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 č. ММВ -7-3/558@).
DPH na potravinárske výrobky vo výške 18%
Podľa odseku 3 čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie sa na všetky ostatné potravinárske výrobky (nešpecifikované v odseku 2 tohto článku) použije sadzba 18 %. Platí aj vtedy, ak daňovník nevie odôvodniť uplatnenie 10-percentnej sadzby.
Pri vypĺňaní daňového priznania k DPH sa do oddielu 3 (riadok 010, stĺpce 3, resp. 5) zahrnú sumy prijaté z predaja potravín zdanené sadzbou 18 % a samotná DPH.
POZOR! Od 1.1.2019 sa sadzba 18 % zvýši na 20 %. Zistite, čo musíte urobiť do roku 2019
Oslobodenie od DPH
Daňový poriadok Ruskej federácie tiež stanovuje oslobodenie od DPH, ak sa potravinárske výrobky vyrábajú alebo predávajú v jedálňach vzdelávacích a zdravotníckych zariadení. Táto norma sa odráža v odsekoch. 5 s. 2 čl. 149 daňového poriadku Ruskej federácie. Na zdôvodnenie možnosti uplatnenia výhody bude daňovník zároveň musieť predložiť podporné doklady, napríklad licencie na poskytovanie zdravotníckych alebo vzdelávacích služieb (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 3. decembra 2014 č. 03-07-15/61906).
Náklady na potraviny oslobodené od DPH sa prejavia kódom 1010232, oddiel 7 daňového priznania k DPH.
Ak bude platiteľ dane v osobitnom režime, nebude musieť platiť ani DPH z predaja potravín. Uplatnením zjednodušeného daňového systému platiteľ dane neplatí DPH z dôvodu ustanovenia odseku 2 čl. 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie, s výnimkou prípadov, keď sa potravinárske výrobky dovážajú na územie Ruskej federácie alebo „zjednodušený“ vykonáva funkcie zástupcu.
Ak daňovník pracuje pre UTII, potom sa riadi článkom 4 čl. 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie využíva právo na oslobodenie od DPH, ak sú splnené podmienky odsekov. 6-9 s. 2 polievkové lyžice. 346,26 okrem všeobecne ustanovených podmienok na použitie tohto osobitného režimu.
Aplikácia 0% sadzby
Pri predaji potravín mimo Ruskej federácie predávajúci uplatňuje 0 % sadzbu v súlade s odsekom 1 čl. 164 Daňového poriadku Ruskej federácie. Na zdôvodnenie tejto sadzby musí platiteľ dane do 180 dní odo dňa opečiatkovania colnými orgánmi predložiť tieto doklady:
- kópie zmlúv s protistranami;
- kópie prepravných/prepravných dokumentov;
- kópiu colného vyhlásenia.
Namiesto kópií prepravných/prepravných dokladov a colných vyhlásení je povolené predložiť ich registre, a to aj v elektronickej forme (článok 15 článku 165 daňového poriadku Ruskej federácie, článok 10 článku 1 zákona z 29. decembra , 2014 č. 452-FZ „o zmenách v článku 165 daňového poriadku Ruskej federácie“).
V tomto prípade je potrebné vyplniť oddiel 4 v daňovom priznaní k DPH.
Ak si platiteľ dane nevyzdvihne požadovaný balík dokladov včas, bude nútený odviesť DPH do rozpočtu vo výške 18 alebo 10 % a podať priznanie s vyplneným oddielom 6.
Výsledky
Daňovník, ktorý sa zaoberá výrobou a predajom potravinárskych výrobkov, môže uplatniť celý rad sadzieb ustanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie, ako aj oslobodenia od dane. Výber konkrétnej sadzby alebo výhody je určený tak špecifikami činnosti daňovníka, ako aj druhom predávaných výrobkov. Aby však platiteľ dane mohol využiť znížené sadzby alebo právo na oslobodenie od DPH, musí byť pripravený zdokumentovať práva na tieto úkony.
DPH alebo daň z pridanej hodnoty je podľa článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie nepriama daň, ktorá odpočítava časť nákladov na tovar, prácu alebo služby vytvorené na všetkých stupňoch výroby a túto časť prispieva na rozpočtu krajiny pri predaji tovaru. V článku vám povieme o zozname tovaru podliehajúceho DPH v sadzbe 10, uvedieme príklady a zoznamy.
Definícia DPH, možnosti sadzieb
Dnes existuje viacero možností sadzieb dane z pridanej hodnoty. Prečítajte si tiež článok: → "". Nižšie uvedený diagram uvádza možnosti sadzieb DPH a typy činností, ktoré spadajú pod jednu alebo druhú sadzbu.
V tomto článku sa budeme zaoberať prípadmi uplatnenia 10-percentnej sadzby DPH. Pre túto sadzbu je dôležité mať potvrdenie, že určitý výrobok je zaradený v zozname tovarov zdanených sadzbou 10 percent. Z nižšie uvedených zoznamov môžete zistiť kód podľa celoruského klasifikátora produktov alebo podľa nomenklatúry komodít zahraničnej ekonomickej aktivity (pre produkty zahraničného pôvodu).
Ak proti týmto klasifikátorom nedošlo k vyrovnaniu, potom je predvolená sadzba DPH 18 %.
Tabuľka „Druhy obchodných činností, na ktoré sa poskytuje 10-percentná sadzba DPH: potraviny, tovar pre deti a periodiká a knižné produkty (položky 1-3)“:
| № | Zvláštnosti | ||
| 1 | Predaj potravinárskych výrobkov | Pododsek 1, odsek 2 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie; | Detská výživa podľa upresnení Ministerstva financií Ruskej federácie tiež podlieha zdaneniu sadzbou 10% za predpokladu, že tieto výrobky sú uvedené v elektronickej databáze (registri) Euroázijskej hospodárskej komisie a majú certifikát štátnej registrácie, podľa listu z 26. mája 2015 N 03-07 -07/30282. |
| 2 | Predaj tovaru pre deti | 2, odsek 2 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie; | Do tejto kategórie patria všetky výrobky, ktoré sa vyrábajú pre deti z úpletu, prírodnej ovčej kože, výrobkov z králičej kože, spodnej bielizne, obuvi (s výnimkou športovej obuvi), postelí, matracov, plienok, školských potrieb: zošity, plastelíny a pod. Do tejto kategórie patria aj šijacie výrobky |
| 3 | Predaj periodík a knižných produktov súvisiacich s vedou, kultúrou a vzdelávaním | 3, odsek 2 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie; | Právo uplatniť 10 % sadzbu DPH je potvrdené podľa odseku 2 poznámok k zoznamu predložením potvrdenia vydaného Federálnou agentúrou pre tlač a masové komunikácie; Podľa listu Ministerstva financií Ruskej federácie z 1. augusta 2012 N 03-07-11/213 je možné predávať len časopisy, zborníky a bulletiny tlačových agentúr so sadzbou 10 % DPH, v ostatných prípadoch sadzba je 18 %; |
Tabuľka (pokračovanie) „Druhy obchodných činností, na ktoré sa poskytuje 10-percentná sadzba DPH: zdravotnícky tovar, predaj v poľnohospodárstve (odseky 4-5)“:
| № | Druhy obchodných aktivít | Právne akty upravujúce zákonnosť tohto postavenia | Zvláštnosti |
| 4 | Predaj zdravotníckeho tovaru | 4, odsek 2 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie; | Podľa poznámky 1 k zoznamu č. 688 je potrebné, aby bol liek zaradený do Štátneho registra liekov a liek mal vlastný registračný certifikát. Pre dovážaný liek do Ruskej federácie je dôležité povolenie oprávnenej osoby na dovoz konkrétnej šarže podľa poznámky 1 k zoznamu č. 688; Lieky, ktoré vyrábajú farmaceutické spoločnosti, ale nie sú registrované na základe odseku 1 časti 5 článku 13 federálneho zákona č. 61 z 12. apríla 2010, môžu byť zdanené sadzbou 10 % DPH, iba ak existuje lekársky predpis alebo požiadavka lekárskej organizácie (podľa listu Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 10. augusta 2011 č. AS-4-3/13016). |
| 5 | Predaj v poľnohospodárstve | Nariadenie vlády Ruskej federácie z 20. októbra 2016 č. 1069; Celoruský klasifikátor produktov podľa druhu ekonomickej činnosti OK 034-2014; Nomenklatúra komodít zahraničnej ekonomickej činnosti colnej únie | Do 1. októbra 2016 platila sadzba 10 % na všetky poľnohospodárske produkty; Od 20.10.2016 boli schválené 2 zoznamy chovných hospodárskych zvierat |
DPH je jednou z najvýznamnejších daní v Ruskej federácii. Dopĺňa federálny rozpočet krajiny. DPH sa považuje za nepriamu daň. Padá na plecia koncových zákazníkov. Tie. Čím viac sprostredkovateľov (presnejšie sprostredkovateľská cena) je medzi výrobcom a spotrebiteľom, tým vyšší je príjem štátu. Nikoho nenapadlo, možno práve preto štát tak aktívne likviduje „outbiderov“? Ale to je úplne iná téma. Bližšie si povieme o DPH 10 percent (zoznam tovarov zdanených touto sadzbou). Najprv si však povedzme, ako daň vznikla.
História vzniku daní v Rusku
V našej krajine platí DPH od roku 1992. Predtým bola daň z obratu.
Ale takéto opatrenie zákonne oslobodilo mnohé subjekty od platenia. Potom vláda zaviedla DPH.
Potom to bolo regulované samostatným federálnym zákonom, ktorý sa nazýval „o dani z pridanej hodnoty“.
V roku 2000 bol zákon „zlúčený“ do daňového poriadku. Základ zbierky bol prevzatý z USA. Ale v súčasnosti takmer všetky krajiny uplatňujú podobný princíp na jej výpočet. Líšia sa len sadzby.
Predtým to bolo dobré?
Pre tých, ktorí radi kritizujú moderné „premrštené dane“, ako aj „sentimentalistov“, ktorí tvrdia, „aké to bývalo úžasné“, povedzme, že od roku 1992 do roku 1993 bola daň 28 % (sadzba DPH 10 percent vyzerá fantasticky na tomto pozadí). Od roku 1994 do roku 2004 sa sadzba znížila na 20 %.
Samozrejme, možno namietať, že „neexistovali žiadne iné dane“. V tomto čase sa však znížila aj daň z príjmu fyzických osôb na 13 %. V tom čase „všetci vychádzali z tieňa“. Štát znížil sadzby, pretože väčšina radšej nič neplatila. Impotencia orgánov činných v trestnom konaní a daňových služieb spolu s vysokými stávkami vysvetlili dôvod tohto správania. Možno si to „obdivovatelia minulosti“ pamätali bez toho, aby platili absolútne žiadne poplatky.
Odkiaľ sa vzala DPH?
Prvýkrát sa takáto daň objavila vo Francúzsku v roku 1942 (vojna je vojna a súkromné vlastníctvo je nadovšetko). Ale neujal sa, pretože mal veľa nedostatkov.
Bola to akási daň z obratu. V roku 1948 ho upravili francúzski ekonómovia. Vytvorili akruálne princípy, ktoré oslovili celý svet (alebo skôr úrady vo všetkých krajinách, veď kto rád platí dane?).
Čo je DPH
DPH je druh nepriamej dane z tovarov alebo služieb v čase predaja. Zdaňuje sa vo všetkých fázach výroby a v konečnom dôsledku pripadá na spotrebiteľa.
To znamená, že čím vyšší je „apetít“ výrobcov, tým je to pre štát výhodnejšie. Napríklad vám v obchode predali kura. Jeho cena bola 50 rubľov. A kupujúci za to zaplatil 200 rubľov. Percento 150 rubľov (200 – 50) sa bude musieť zaplatiť vo forme Ak bol predávajúci „štedrý“ a tovar „dal za to, čo vzal“, t. j. k pôvodnej cene nič nepridal, potom by štát z takéhoto obchodu nedostal ani cent.
Nezáleží na tom, či spoločnosť dosahuje zisk alebo hospodári so stratou. DPH sa neruší. Z toho vyplýva záver: čím viac podvádzajú, tým lepší je federálny rozpočet. Zamyslime sa nad tým, či štát naozaj potrebuje obmedzovať svojvôľu sprostredkovateľov. Naopak, pri takomto systéme je ich rast rozpočtu len prospešný. Teraz prejdime priamo k tomu, čo ustanovuje novelizovaný daňový poriadok (vydanie 2015).
Koľko platíme štátu?
Ako určiť, koľko si vláda zo zdraženia vezme? Daňový poriadok 2015 stanovuje tri sadzby: 18 % (štandardná), 10 % (prednostná) a 0 % (colná). Sadzby DPH 10 a 18 % sú „interné“.
Týkajú sa len domácich krajín. Ak sa vyvážajú mimo tuzemska, daň sa neúčtuje. Ak pri kúpe produktu a jeho ďalšom predaji do zahraničia platíte DPH, zaplatená daň je vratná.
Sadzba DPH 10 percent: zoznam tovarov a služieb
18 percent je bežná sadzba DPH. Existuje však zoznam tovarov, ktorý to znižuje na 10. Mnoho podnikateľov si kladie otázku: „V akých prípadoch sa uplatňuje 10 % DPH?“ Skúsme na to odpovedať.
Sadzba DPH je 10 percent, zoznam tovarov a služieb predpokladá nasledovné:
- Vnútroštátna letecká doprava.
- Detský tovar.
- Niektoré lieky.
- Periodické tlačené materiály.
Zoznam všetkého tovaru bol schválený nariadením vlády č.908 z 31.12.2004. Práve v tomto dokumente je uvedený celý zoznam, ktorý podlieha DPH vo výške 10 percent. Zoznam (stručný) je uvedený nižšie:
- Mlieko a mliečne výrobky.
- Mäso v živej hmotnosti.
- Vajcia.
- Tuky na varenie, rastlinný olej.
- Soľ.
- Výrobky z múky a cestovín.
- Zelenina.
- Detská a diabetická výživa a pod.
“Môj produkt chýbal”
Ak váš produkt nie je v našom zozname a máte otázku: „V akých prípadoch (alebo skôr na aké tovary a služby) sa DPH vzťahuje?“, musíte si pozrieť uznesenie. Číslo a dátum sme už uviedli. Obsahuje kompletný zoznam. Spravidla ide o všetky skupiny tovarov, ktoré sú medzi občanmi veľmi žiadané.
Sadzba DPH 10 percent: letecká preprava
V súvislosti s hospodárskou krízou zákonodarcovia podporili požiadavku leteckých dopravcov znížiť DPH na „zvýhodnených“ 10 percent. Dňa 1. apríla 2015 Rada federácie schválila tento návrh zákona a schválila dávku od júla 2015 do decembra 2017. S najväčšou pravdepodobnosťou sa toto obdobie predĺži, ak sa ekonomická situácia nezlepší.
Všetci sú nespokojní
Tento zákon nikoho neuspokojil. Vláda kvôli tomu, že pre deficit rozpočtu začala dostávať menej peňazí. Leteckí prepravcovia tvrdia, že to problém odvetvia nevyrieši.
Šéf Aeroflotu Vitalij Savelyev vyjadril s touto záležitosťou nespokojnosť. Domnieva sa, že v súčasnej situácii je potrebné úplne odstrániť DPH od leteckých dopravcov na vnútroštátnych letoch. Situácia sa ukazuje tak, že je takmer lacnejšie dostať sa z Vladivostoku do Moskvy na „cestu okolo sveta“.
Je Krym náš?
Zaujímavá situácia sa týka Krymu a Sevastopolu. Referendum, anexia – to všetci veľmi dobre poznáme. Ale čo sa týka legislatívy, nie všetko je také jednoduché. Interné predpisy nás teda nútia zamyslieť sa – je Krym náš? ruský?
Ide o zákon o zmene a doplnení daňového poriadku v roku 2015, podľa ktorého vnútroštátna letecká preprava podlieha zvýhodnenej dani vo výške 10 %. Rovnaký regulačný právny akt obsahuje znenie „okrem ciest na Krym a do Sevastopolu“.
Ruské spoločnosti sa očividne obávajú možných ekonomických sankcií z „uznania“ Krymu ako ruského územia. Na tento účel sa prijímajú podobné predpisy o tarifách, daniach atď.. Spoločnosti neporušujú domáce právo a nepodliehajú medzinárodným sankciám.
10+10=28?
V časti „Sadzba DPH 10 percent: zoznam tovarov a služieb“ sme uviedli, že existuje kategória spoločensky významných tovarov, ktoré sú oslobodené od DPH. Úplný zoznam kódov a názvov je predpísaný vo vyhláške vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908.
Čo však robiť, keď je produkt „na križovatke“ dvoch položiek. Paradoxné sa navyše javia situácie, keď predávané produkty pozostávajú výlučne z „preferenčných“ tovarov, ale podliehajú 18 %.
Napríklad pizza. Môže pozostávať výlučne z tých produktov, ktoré majú nárok na výhodu. Múka, vajcia, mäso, syry atď. Ale „spojenie“ týchto „sociálnych“ produktov do „lahôdkovej“ pizze je zdanené „v plnej miere“.
Toto ustanovenie objasňujú listy Ministerstva financií z 10. septembra 2010 č. 03-07-14/63 a Federálnej daňovej služby pre Moskvu zo 16. marca 2005 č. 19-11/16469. 10 percent sa účtuje za predaj tovaru, ktorý je zaradený do vládneho zoznamu. Zvyšok spadá pod 18 %.
Tento zoznam obsahuje kategóriu „koláče, koláče, šišky“, ako aj mäso, rôzne obilniny a zeleninu. Ale neexistuje nič také ako „empanadas“ alebo „pizza“. Tu úradníci uplatňujú zásadu „čo nie je dovolené, je zakázané“. Veria, že za jarné závitky by mali zaplatiť celých 18 percent.
Pizza alebo taliansky koláč
Je tu však jedna „medzera“. Ak chcete vyrábať pizzu a získať za ňu výhody DPH, môžete ju predávať ako „taliansky“ koláč. Stačí mať všetky certifikáty o zhode a kvalite výrobkov. Nikto vám nebude brániť v nahradení názvu výrobku z „pizza“ na „koláč“; zákon nestanovuje „čo by malo byť“ v každom z týchto výrobkov. Hlavná vec je uviesť zloženie produktu.
Rozhodcovský súd je na strane podnikateľov
Podnikatelia navyše používajú kódové klasifikátory, ktoré znamenajú „pekárske výrobky“ pre pizzu, ako aj „mäso a mäsové výrobky“ pre plnené mäsové placky. Oba tieto kódy „umožňujú“ uplatnenie 10 percent.
Takýto „trik“ môže viesť k arbitráži. Daňové úrady spochybňujú sadzbu 10 percent, trvajú na 18. Ale arbitrážna prax je často na strane podnikateľov, pretože podľa GOST „Služby verejného stravovania. Termíny a definície“, schválené nariadením Štátnej normy Ruska z 30. novembra 2010, kulinárske výrobky z múky zahŕňajú koláče, belyashi a pizzu. A tieto produkty obsahujú rôzne náplne.
