Bir işletmenin tasfiyesi üzerine mal bakiyesi nasıl silinir? Asgari vergilerle bir LLC'yi tasfiye ederken envanter bakiyesinden nasıl kurtulurum. Geçici tasfiye bilançosu

Çeşitli nedenlerden dolayı mevcut bir LLC kapatılır ve şirketin mülkleri tasfiye edilir. Bu durumda, ekonomik faaliyeti sürdüren yeni bir LLC oluşturulur. Muhasebeci, kalan mallar, diğer mülk veya ekipman sorununu çözmekle görevlidir. Bu durumda, işlemin yasallığına uymanız, tekrarlanan vergileri ödememeniz ve işlemleri 1C: Muhasebe'ye doğru şekilde yansıtmanız gerekir.

Sorunu çözmek için iki seçeneği ele alalım.

İlk seçenek kayıtlı sermayeye katkıdır

Yönetim şirketine envanter ve malzeme katkısını seçerken, operasyonun maliyetini belirleyerek başlamalısınız. Ceza Kanunu tarafından kabul edilen envanter kalemleri için bir devir ve kabul belgesi düzenlenir. Envanter kalemlerinin değerlendirmesi, fiyat anlaşması ve nihai maliyeti katılımcıların karar/tutanaklarına kaydedilmelidir. Burada ayrıca yeni şirketin kurucusunun tüzel kişi olması durumunda KDV tutarını da belirtmeniz gerekmektedir. Temel olarak piyasa (veya biraz daha düşük) fiyatlarını, satıcının fiyat listesini ve bağımsız değerlendirme sonuçlarını kullanmak daha güvenlidir.
Çoğu zaman kurucu bir bireydir (bireysel). Ayrıca yönetim şirketine para, mal ve malzeme ve diğer mülklerle kendi payını verme hakkına da sahiptir.
Buna karşılık, bir kişi şunları yapabilir:
mal ve malzeme satın alın;
şirket maaş borcunu ödeyecek;
veya şirketin önceki yılların sonuçlarına göre kar elde etmesi durumunda temettü olarak alabilirsiniz.
Satın Almalar sekmesine bakiye ekleyeceğiz. Yeni bir belge oluşturun: Mal girişi: fatura.

Kurucuyu, sözleşme türünü oluşturuyoruz ve ayarlarda mutabakat hesabını belirtiyoruz.

KDV sütununun nasıl doldurulduğunu kontrol ettiğinizden emin olun. Vergi Kanunu uyarınca (madde 4, fıkra 3, madde 39), yönetim şirketine yapılan katkı satış olarak kabul edilmez ve KDV tahsil edilmez (ancak envanter verilerine göre KDV'nin devreden taraf, eğer daha önce kesinti için kabul edilmişse - bununla ilgili bilgi mülkün devrine ilişkin belgede bulunmalıdır).

Belgenin kayıt defterine kaydedilmesinden sonra aşağıdaki işlemler oluşturulur:

Yani envanter kalemleri gerçekleştirildi, ancak operasyonu tamamlamak için Yönetim Şirketinin Oluşumu 1C'ye yansıtılmalıdır. Bunu yapmak için İşlemler sekmesine gidin ve yeni bir belge oluşturun.

Tüm girişlerin doğru olması durumunda, bu işlemlerden sonra 75 numaralı hesapta bakiye kalmayacağını lütfen unutmayın.

Bu tür işlemlerin vergilendirilmesindeki nüansları dikkate almak zorunludur. Bu konuyla ilgili genel bilgiler tabloda sunulmaktadır:

İkinci seçenek stok kalemlerinin satışıdır

Kapanan bir LLC, işletme giderlerini ödemeyi bırakmaz. Bundan faydalanabilir ve kalan envanteri satarak ödenecek hesapları, maaşları, vergileri ve katkı paylarını ödemek için bir miktar para kazanabilirsiniz. Yeni şirket, bir satış sözleşmesi kapsamında 1C'de muhasebe için malları kabul ediyor.

Yeni LLC, satın alma sonucunda mal ve malzemelere ilişkin hakların devredilmesinden sonra, bunu kendi takdirine bağlı olarak elden çıkarır. Mal ve malzeme satışı halinde KDV ve gelir vergisi genel usulle hesaplama ve ödemeye tabidir.
Eski ve yeni LLC'nin kurucusu aynı kişi ise ne yapmalı? Kapanan bir şirketin stoklarını üçüncü bir tarafa veya şirketlerden birinin çalışanına indirimli fiyata satabilirsiniz.
Daha sonra mülkü yeni bir şirkete satar. Mal ve malzeme alımı tek sahibinden yapılıyorsa, alıcı LLC'nin faturası olmayacaktır. Böyle bir işlemde LLC, kişisel gelir vergisi için vergi acentesi olarak tanınmaz ve bu nedenle aşağıdakileri yapmak zorunda değildir:
satıcıdan - fizikçiden vergi kesintisi yapmakla yükümlüdür;
Bir bireyin gelir aldığını bildirmek.

Envanter aktarımı için en uygun seçeneği seçerken özellikle dikkat etmeniz gerekenler:
Fiyatlar piyasa fiyatlarına ne kadar yakınsa işlem o kadar güvenli olur;
Şirketlerin kurucularının farklı olup olmadığı (böylece kurucunun aynı olması durumunda işlem bağımlı olarak kabul edilmeyecektir).
Bu zor konuyla ilgili hala sorularınız varsa, bunları makaleye yapılan yorumlarda sormayı unutmayın.

Çoğu zaman girişimciler, kalan ürünlerle birlikte bir LLC'nin tasfiyesi gibi bir durumla karşı karşıya kalır. Geriye kalan malları diğer perakende satış noktalarına aktarma imkanı olmayan zincir dışı perakende satış mağazaları için zorluklar ortaya çıkıyor.

Bir LLC kalan mallarla nasıl tasfiye edilir?

Yürürlükteki mevzuata göre şirketin işinin tamamlanmasından sonraki para bakiyesi ancak ara tasfiye bilançosuna kaydedilebilmektedir. Devlet tescil makamlarına sıfır tasfiye bakiyesi sağlanır. LLC'nin tasfiyesi sırasında girişimciden kalan mal bakiyesini satması ve ürünlerin satışından elde edilen karı not etmesi istenir.

Şirketin stok bakiyesi ve sonraki satışı ile ilgili çalışmasının tamamlanmasının ardından alınan fonlar nasıl düzgün bir şekilde yönetilir? Alınan miktar alacaklılar arasında dağıtılır. Borçların ödenmesi sonucunda fon kalırsa, işletmenin yönetim şirketini oluştururken yapılan katkı tutarının kuruculara devredilmesine izin verilir. Tutarların katkı paylarını aşması durumunda, bunlar cari yıl için temettü olarak değerlendirilmelidir. Ödeme için temettü varsa ek kişisel gelir vergisi ödenmesi gerekir.

LLC yasası, işletmenin tamamlanmasının ardından mallarda bir bakiye olması durumunda, katılımcıların mülkün bir kısmını veya satılabileceği para miktarını almayı bekleyebileceklerini belirtmektedir. Mülk dağıtımı şu şekilde gerçekleştirilir:

• ilk olarak, ticari bir organizasyonun katılımcıları kârın dağıtılmış, ödenmemiş bir kısmını alır;
• bir sonraki aşamada şirketin mülkü tüm katılımcılar arasında yönetim şirketindeki hisselerinin büyüklüğüne göre dağıtılır.

Şirketimizin uzmanları şirketinizi kısa sürede tasfiye edebilir.

LLC (özel güvenlik şirketi) katılımcıların kararı ile tasfiye edilir. Kurumun alacaklılara borcu yoktur. Katılımcılar bireyseldir. Vergilendirme sistemi - basitleştirilmiş vergi sistemi. MPZ üniformaları, mobilyaları, ev aletlerini, ofis ekipmanlarını ve radyo istasyonlarını içeriyordu. Özel bir ekipman veya silah yoktur. Listelenen mülkün maliyeti 40.000 ruble'den az. bir birim için. Bir kuruluşun tasfiyesi üzerine belirtilen mülk bilançodan nasıl yazılır?

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 61'i, bir tüzel kişiliğin tasfiyesi, federal yasaların öngördüğü durumlar haricinde, hak ve yükümlülüklerin veraset sırasına göre diğer kişilere devredilmeden feshedilmesini gerektirir.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 62. maddesi, tüzel kişiliği tasfiye etme kararını veren kişinin görevlerini belirlemektedir. Bu sorumluluklardan biri, bir tüzel kişiliğin kurucuları (katılımcılar) veya tüzel kişiliği tasfiye etme kararını veren organ tarafından bir tasfiye komisyonu (tasfiye memuru) atanması ve tasfiye usul ve zamanlamasının Kanun'a uygun olarak oluşturulmasıdır. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu ve diğer yasalar (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 62. maddesinin 2. fıkrası).

Tasfiye komisyonu, bir tüzel kişiliğin devlet tesciline ilişkin verileri, tasfiyesine ilişkin bir yayını ve alacaklıları tarafından talepte bulunma prosedürü ve son tarihi hakkında verileri yayınlayan basında yayınlar. Bu süre tasfiye belgesinin yayımı tarihinden itibaren iki aydan az olamaz.

Tasfiye komisyonu, alacaklıları tespit etmek ve alacakları almak için önlemler alır ve ayrıca alacaklılara tüzel kişiliğin tasfiyesi hakkında yazılı olarak bilgi verir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 63. maddesinin 1. fıkrası).

Alacaklılar tarafından taleplerin sunulması için geçen sürenin sona ermesinden sonra tasfiye komisyonu, tasfiye edilen tüzel kişinin mülkünün bileşimi, alacaklılar tarafından sunulan taleplerin listesi ve ayrıca hakkında bilgi içeren bir ara tasfiye bilançosu hazırlar. değerlendirmelerinin sonuçları (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 63. maddesinin 2. fıkrası).

Sanatın 2. paragrafından. 63 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu ve paragrafları. 12 paragraf 2 md. 02/08/1998 tarih ve 14-FZ sayılı Federal Kanunun 33'ü “Sınırlı Sorumluluk Şirketleri” (bundan sonra 14-FZ Sayılı Kanun olarak anılacaktır), ara tasfiye bilançosunun katılımcıların genel kurulu tarafından onaylandığını takip eder ( veya LLC'nin tek katılımcısı).

Söz konusu durumda, tasfiye edilen kuruluşun ödenmemiş hesapları yoktur, bu nedenle tasfiye komisyonu, LLC'nin katılımcılarının (tek katılımcı) genel kurulu tarafından onaylanan bir tasfiye bilançosu hazırlar (63. maddenin 5. fıkrası). Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, 14 Sayılı Kanunun 33. maddesinin 2. fıkrasının 12. fıkrası -FZ).

Buna dayanarak, LLC'nin kalan mülkünün katılımcıları arasında dağıtımına ilişkin bir karar verilir.

Sanatın 1. paragrafı uyarınca. 14-FZ Sayılı Kanunun 58'i uyarınca, tasfiye edilen şirketin mülkü, tasfiye komisyonu tarafından şirket katılımcıları arasında aşağıdaki sıraya göre dağıtılır:

1. öncelikle karın dağıtılan ancak ödenmeyen kısmının şirket katılımcılarına ödemesi yapılır;
2. ikincisi, tasfiye edilen şirketin mülkü, şirket katılımcıları arasında şirketin kayıtlı sermayesindeki payları oranında dağıtılır.

Ayrıca, LLC'nin elinde bulunan mülk, kârın dağıtılan ancak ödenmeyen kısmını ödemek için yeterli değilse, mülk, katılımcılar arasında LLC'nin kayıtlı sermayesindeki payları oranında dağıtılır (Paragraf 2, Madde 2, Madde). 14-FZ Sayılı Kanunun 58'i).

Analiz edilen durumda üniformalar, mobilyalar, ev aletleri, ofis ekipmanları ve radyo istasyonlarının maliyeti birim başına 40.000 rubleden azdır; “düşük değerli” sabit varlıkları temsil eder.

Buna göre, kuruluşun muhasebe politikası, varlıkların değeri için birim başına 40.000 rubleyi aşmayacak bir miktarda bir sınır belirlerse, bu tür varlıklar stokların bir parçası olarak dikkate alınabilir. Çalışanların kullanımı (üniformalar, radyo istasyonları) veya işletme (mobilya, ev aletleri) için belirtilen ekipmanın depodan serbest bırakılması durumunda, kuruluş güvenliği sağlamalı ve bu tür nesnelerin üretimdeki hareketi üzerinde uygun kontrolü organize etmelidir. veya çalışma sırasında (PBU 6/01 "Sabit varlıkların muhasebeleştirilmesi"nin 5. maddesi). Bununla birlikte, söz konusu durumda, şirket katılımcılarının kuruluşu tasfiye etme kararı aldığı sırada belirtilen "düşük değerli" maddi varlıkların tam olarak nerede bulunduğu belirlenmemiştir: kullanımda veya depoda.

Yani belirtilen mülk kuruluşun deposunda bulunuyorsa olası satışına karşı önlem alınmalıdır.

Kullanım için (aletler, özel giysiler, radyolar, bunları şarj etmek için cihazlar) veya üretim için (envanter ve diğer amortismana tabi olmayan mülkler) devredilen mülkler, başlangıçta KDV hariç, ediniminin fiili maliyetlerine dayalı olarak 10 "Malzemeler" hesabına kaydedilir ve diğer iade edilebilir vergiler (Rusya Federasyonu mevzuatında öngörülen durumlar hariç) (PBU 5/01 “Stokların Muhasebesi” nin 5. ve 6. maddeleri), maliyet muhasebesi hesaplarının borçlarına yansıtılmıştır (20, 23, 25, 26, 44) 10 “Materyaller” hesabının kredisine uygun olarak (maddeler 5, 7, 8 PBU 10/99, Hesap Planının kullanımına ilişkin Talimatlar). Aynı zamanda, kuruluş, değerlerini yazma yöntemini bağımsız olarak belirler (PBU 5/01'in 16. maddesi, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 28 Aralık tarihli emriyle onaylanan stokların muhasebeleştirilmesine ilişkin Metodolojik yönergelerin 73. maddesi, 2001 N 119n).

"Düşük değerli" mülklerin güvenliğini sağlamak için kuruluşun muhasebe politikası, bu tür nesnelerin faaliyete geçtikten sonra muhasebeleştirilmesine yönelik bir prosedür oluşturmalıdır. Örneğin, mülkü bilanço dışı bir hesaba yansıtarak veya malzeme muhasebe kartları kullanarak niceliksel kayıtların tutulması mümkün olabilir.

Yukarıda belirtilenlere dayanarak, eğer bir kuruluş "düşük değerli" sabit varlıkların bilanço dışı muhasebesini sürdürüyorsa, bilanço dışı hesaplara kaydedilen stokların bir envanterinin yapılmasının tavsiye edilebilir olduğuna inanıyoruz. Kanaatimizce envanter sonucu tespit edilen taşınmazın tasfiye bilançosunun ayrı bir bölümünde yansıtılması mümkündür.

Muhasebe mevzuatı, tasfiye durumunda bilanço dışı hesaplarda kayıtlı “düşük değerli” mülklerin şirket katılımcıları arasında dağıtılmasına ilişkin prosedürü sağlamamaktadır. Bu nedenle, şirketin katılımcıları kendi aralarında böyle bir dağıtım prosedürü üzerinde bağımsız olarak anlaşabilirler (mülkün şirketten katılımcıya transferini bir devir işlemiyle resmileştirerek).

Mülkiyet envanteri ve mali yükümlülüklere ilişkin Kılavuzların, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Haziran 1995 N 49 sayılı Emri (bundan sonra Kılavuz olarak anılacaktır) tarafından onaylandığını hatırlayalım.

Envanter yapmanın zorunlu durumlarından biri, tasfiye bilançosu hazırlanmadan önce kuruluşun tasfiyesidir (Talimatların 1.5 maddesi).

Bu nedenle, envanter verilerine ve muhasebedeki tasfiye bilançosuna dayanarak, LLC katılımcıları arasında 40.000 ruble'nin altındaki mülklerin dağılımı aşağıdaki girişlerle yansıtılmaktadır:

Borç 80 Kredi 75
- Tasfiye edilen LLC'nin mülkü, katılımcıları arasında dağıtılır (kayıtlı sermayedeki paylarla orantılı olarak);

Borç 75 Kredi 91-1 "Diğer gelirler"
- LLC katılımcılarına olan borcun geri ödenmesi (dağıtılan mülkün değeri şeklinde);

Kredi 012 "İşletme için devredilen düşük değerli mülk"
- mülk LLC katılımcıları tarafından teslim alındı.

Kuruluşun muhasebe politikasının, işletmeye alındıktan sonra (üretim için yazılan) “düşük değerli” sabit varlıkların muhasebeleştirilmesini sağlamaması durumunda, yani; Bu tür duran varlıkların parasal bir değerlemesi yapılmaz, yukarıdaki aktiften silme yöntemi uygulanmaz. Böyle bir durumda, görüşümüze göre LLC katılımcıları, kalan mülkün dağıtım prosedürüne bağımsız olarak karar vermelidir.

Kuruluşun kalan mülkü satmaya ve katılımcılar arasında fon dağıtmaya karar vermesi durumunda ilanlar aşağıdaki gibi olacaktır:

Borç 62 Kredi 91-1 "Diğer gelirler"
- alıcının satılan mülke olan borcunun sözleşmede belirtilen maliyet üzerinden yansıtılması;

Borç 91-2 "Diğer giderler" Kredi 10
- satılan stokların maliyeti düşüldü;

Borç 50 (51) Kredi 62
- müşterilerden alınan fonlar;

Borç 80 Kredi 75
- mülkiyet LLC katılımcıları arasında dağıtılır;

Borç 75 Kredi 50 (51)
- LLC katılımcıları tarafından nakit şeklinde mülk alındı.

Uzmanların yanıtında belirtilen belgelerin metinlerine şuradan ulaşılabilir:

Kuruluşunuzun bilançosunda bulunan malların son kullanma tarihi geçmiş, hasar görmüş veya kaybolmuşsa, yazabilirsiniz. Bu durumda, silme nedenini onaylamanız gerekir. Öncelikle malların envanterini çıkarın ve bir envanter listesi oluşturun. Malların son kullanma tarihi geçmiş veya hasar görmüşse, son kullanma tarihini, malların durumunu vb. belirten bir rapor düzenleyin. Kanun, Rusya Federasyonu Devlet İstatistik Komitesi'nin 25 Aralık 1998 tarih ve 132 sayılı Kararı ile onaylanan TORG-15 veya TORG-16 numaralı formlar kullanılarak veya kendi geliştirdiğiniz forma göre hazırlanabilir.

Malların çalınması durumunda polis belgesi gereklidir. Malların maliyeti 3 milyon ruble olduğundan, bunların silinmesi soruları gündeme getirecek ve silme belgelerine özellikle dikkatli davranılmalıdır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi muhasebesinde giderlerde, hasarlı malların maliyetini yalnızca doğal kayıp normları dahilinde hesaba katabilirsiniz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. maddesi, 7. maddesi, 254. maddesi ve 5. fıkrası, 1. fıkrası, 2. fıkrası, 346.16. maddesi) ). Son kullanma tarihi nedeniyle satılamayan malların maliyeti ile doğal kayıp normlarını aşan mallara verilen zararlar ve kaybolan malların maliyeti giderlere dahil edilemez.

Muhasebede, suçlu yoksa malların silinmesi aşağıdaki girişlere yansıtılır:

BORÇ 94 KREDİ 41

Kayıp veya hasarlı malların silinmesi yansıtılır;

BORÇ 44 KREDİ 94

Malların maliyeti doğal kayıp sınırları dahilinde silindi;

BORÇ 91 alt hesabı “Diğer giderler” KREDİ 94

Diğer malların maliyeti düşüldü.

Depodaki mallar normal kalitede ise, onları öylece yazamazsınız. Örneğin üçüncü bir tarafa satılabilirler.

Kuruluşunuzun birikmiş kazançları varsa Ayrıca kuruluş sahibine kâr tutarı dahilinde temettü ödeyebilirsiniz. Ancak onları para olarak değil mal olarak vermek bu seçeneği yasaklamaz.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergi muhasebesinde mülk yoluyla temettü dağıtımı satış olarak muhasebeleştirilir. Bu nedenle, malları temettü yerine kurucuya devrettiğiniz tarihte, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelirdeki temettülere ilişkin geri ödenen borç tutarını dikkate almanız gerekir (346.15 md. 1, md. 249 ve md. 1). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17'si).

Muhasebede ayni temettü ödemesi satış olarak kabul edilir (). Bu nedenle, mal veya bitmiş ürünlerde temettü dağıtırken, işlemleriniz olacaktır (PBU 9/99 “Kuruluşun Geliri”nin 5, 6.3 ve 12. maddeleri ve PBU 10/99 “Giderleri”nin 5, 7, 9 ve 11. maddeleri) organizasyon"):

BORÇ 75 KREDİ 90 alt hesabı “Gelir”

Katılımcıya mal aktarımı temettü olarak yansıtılır;

BORÇ 90 alt hesabı “Satışların maliyeti” KREDİ 41

Mal bedeli düşüldü.

Tasfiye süresi boyunca mallar bilançonuzda kalırsa, borcunuzu ödemek için bunları ya satmanız ya da alacaklılara ya da alacaklı yoksa mal sahibine devretmeniz gerekeceğini lütfen unutmayın.

Mülk envanteri. Sanatın 2. paragrafına göre. 129-FZ Sayılı Kanunun 12'si, bir kuruluşu tasfiye ederken, tasfiye (ayrılma) bilançosunu hazırlamadan önce bir envanter yapılması gerekmektedir. Bir kuruluşun mülk ve mali yükümlülüklerinin envanterinin çıkarılması ve sonuçlarının kaydedilmesi prosedürü, 13 Haziran 1995 tarih ve 49 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan Mülk ve Mali Yükümlülüklerin Envanterine İlişkin Metodolojik Kılavuz tarafından belirlenir. Ana hedefler Bir kuruluşun tasfiyesi sırasında envanterin değerlendirilmesi, mülkün fiili mevcudiyetinin belirlenmesi, mülkün fiili mevcudiyetinin veri muhasebesi ile karşılaştırılması ve yükümlülüklerin muhasebeye yansıtılmasının eksiksizliğinin kontrol edilmesinden ibarettir.

Metodolojik kılavuzlar Envanter Yürütme Kurallarını oluşturur. Bu Kurallara göre kuruluşun konumu ne olursa olsun tüm malları ve her türlü mali yükümlülüğü envantere tabidir.

Ek olarak, stoklar, kuruluşa ait olmayan ancak muhasebe kayıtlarında (gözaltında tutulan, kiralanan, işlenmek üzere alınanlar) ve ayrıca muhasebeleştirilmeyen mülklerde listelenen envanter ve diğer mülk türlerine tabidir. herhangi bir nedenle.

Mülkün envanteri bulunduğu yerde gerçekleştirilir.

Envanter kuralları şunları içerir:

Mülkiyet envanteri ve mali yükümlülükler;

Sabit varlıkların envanteri;

Maddi olmayan varlıkların envanteri;

Finansal yatırımların envanteri;

Envanter kalemlerinin envanteri;

Devam eden işlerin ve ertelenmiş giderlerin envanteri;

Hayvanların ve genç hayvanların envanteri;

Fon envanteri, parasal belgeler ve katı raporlama belgelerinin formları;

Muhasebe hesaplarında listelenen tutarların geçerliliğinin kontrol edilmesini içeren yerleşimlerin envanteri (krediler için bankalar ve kredi kurumlarıyla yapılan ödemeler, bütçeyle yapılan ödemeler, alıcılar, tedarikçiler, sorumlu kişiler, çalışanlar, mevduat sahipleri, diğer borçlular ve alacaklılar);

Yaklaşan giderler ve ödemeler için rezervlerin envanteri, tahmini rezervler (organizasyonda oluşturulan rezervlerin doğruluğu ve geçerliliği kontrol edilir: çalışanlara yaklaşan tatil ödemeleri için; sabit varlıkların onarımı için harcamalar; nedeniyle hazırlık çalışmaları için üretim maliyetleri) üretimin mevsimsel doğası).

Mülkün envanteri, bulunduğu yere ve mali açıdan sorumlu kişiye göre yapılır. Envanteri sırasında muhasebe verilerinden sapmalar tespit edilen mülk için karşılaştırma tabloları derlenir. Envanterin sonuçlarını yansıtırlar, yani. muhasebe göstergeleri ile envanter verileri arasındaki tutarsızlıklar.

Mülkün fiili mevcudiyeti ile muhasebe verileri arasında belirlenen tutarsızlıklar, muhasebe hesaplarına aşağıdaki sırayla yansıtılır.

Fazla mülk, envanter tarihindeki piyasa değeri üzerinden muhasebeleştirilir ve karşılık gelen tutar, ticari bir kuruluşun mali sonuçlarına veya kar amacı gütmeyen bir kuruluş için gelir artışına yatırılır - Mülk muhasebe hesaplarının borçlandırılması (01, 03, 04, 08, vb.) Kredi hesabı. 91.1.

Mülk kıtlığı ve hasarı şunları içerir:

1) doğal kayıp oranları sınırları dahilindeki üretim veya dağıtım maliyetleri (giderleri) için - Borç hesabı. 20 (25, 26, 44 vb.) Kredi hesabı. 10, 41;

2) Suçluların aleyhine (normları aşan) – Borç hesabı. 94 Kredi hesabı 10, 41;

3) suçlu kişiler belirlenmezse veya mahkeme onlardan zararları geri almayı reddederse, bu zararlar ticari bir kuruluşun mali sonuçlarına veya kar amacı gütmeyen bir kuruluşun giderlerindeki artışa - Borç hesabına yazılır. 91.2 Kredi hesabı 94.

Fazlalığın Sanatın 5. fıkrası uyarınca piyasa değerinde muhasebeleştirilmesi durumunda. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 274'ü, faaliyet dışı gelir olarak gelir vergisinin vergi matrahını artırın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesinin 20. maddesi), ardından üretimdeki maddi varlık kıtlığı şeklinde giderler ve depolarda, ticari işletmelerde, suçlu kişilerin yokluğunda ve failleri belirlenemeyen hırsızlıktan kaynaklanan kayıplar, ancak faillerin yokluğu durumunda vergi matrahında indirim olarak kabul edilebilir. yetkili bir devlet kurumu tarafından belgelenmiştir (madde 5, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265. maddesi).

Envanter sonucunda belirlenen fazla stok kalemlerinin kar vergisi amacıyla daha fazla satışıyla, kuruluş, belirlenen fazlalıkları kaydederken vergi muhasebesine yansıtılan gelir üzerinden hesaplanan kar vergisi tutarındaki giderleri muhasebeleştirebilecektir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. Maddesinin 2. fıkrası).

Örnek. Depodaki mal ve malzeme envanteri sonucunda 100 ruble fiyatına 50 metre pamuklu kumaş sıkıntısı ortaya çıktı. metre başına ve fazla keten kumaş 40 metre miktarında 150 ruble fiyatla. Metre başına Eksikliğin sorumluları tespit edilememekte olup, tasfiye komisyonunun talimatına göre eksiklik kurumun zararına bağlanmaktadır. Yetkili devlet kurumlarından faillerin bulunmadığını doğrulayan hiçbir belge yok. Tespit edilen fazla kumaş tasfiye sürecinde satılmıştır.Muhasebede stok sonuçları aşağıdaki girişlere yansıtılmıştır: Borç hesabı. 94 Kredi hesabı 10 – 5000 ovmak. – Pamuklu kumaş sıkıntısı yansıtılıyor.Hesap borcu. 19 Kredi hesabı 68,2 – 900 ovmak. – Daha önce indirim için kabul edilen KDV iade edildi. 94 Kredi hesabı 19 – 900 ovmak. – Eksik hesaptan KDV tahsil edilir. 91.2 Kredi hesabı 94 – 5900 ovmak. – eksiklikler giderlere yansıtılır.Borç hesabı. 10 Kredi hesabı 91,1 – 6000 ovmak. – fazla keten kumaş aktifleştirildi Borç hesabı. 62 Kredi hesabı 91,1 – 7080 ovmak. – fazla keten kumaş satıldıBorç hesabı. 91.2 Kredi hesabı 10 – 6000 ovmak. – Satılan kumaşın maliyeti borçtan düşülür. 91.2 Kredi hesabı 68,2 – 1080 ovmak. – KDV tahsil edilmiştir. Aktifleştirilmiş fazlalıkların satışında gelir vergisi matrahının düşürülmesi için yalnızca 6.000 ruble kabul edilebilir. x %24 = 1440 ovma.

Sadece kuruluşun mülkü değil, aynı zamanda yükümlülükleri de (bütçeyle, sorumlu kişilerle, bordro personeliyle, borçlular ve alacaklılarla vb.) envantere tabidir. Vergi mükelleflerinin vergi ve harç hesaplamalarını uzlaştırma prosedürü, 09.09.2005 tarihli ve SAE-3-01/444@ sayılı Rusya Federal Vergi Servisi Kararı ile oluşturulmuştur. ücretler, zorunlu emeklilik sigortasına ilişkin sigorta katkıları ve vergi acenteleri.” Bu belgede belirtilen vergi mükellefi hesaplarının mutabakatına ilişkin kurallar 1 Kasım 2005 tarihinden itibaren geçerlidir.

Sabit varlıkların silinmesi. Sabit varlıkların bilançodan tasfiyesi ve silinmesine ilişkin prosedür, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 20 Temmuz 1998 tarih ve 33n sayılı Emri ile onaylanan Sabit Varlıkların Muhasebeleştirilmesine İlişkin Metodolojik Yönergelerin 94 - 97 maddeleri ile belirlenir. .

1. Bir komisyonun oluşturulması.

Sabit varlıkların daha fazla kullanım için fizibilitesini ve uygunsuzluğunu, restorasyonlarının imkansızlığını veya etkisizliğini belirlemek ve ayrıca bu nesnelerin kuruluşta silinmesine ilişkin belgeler hazırlamak (sabit varlıkların mevcudiyeti önemliyse), Yöneticinin emriyle, şunları içeren kalıcı bir komisyon oluşturulabilir: baş muhasebeci (muhasebeci) dahil ilgili yetkililer ve sabit varlıkların güvenliğinden sorumlu kişiler. İlgili denetimlerin temsilcileri komisyonun çalışmalarına katılmaya davet edilebilir.

2. Sabit varlıkların silinmesine ilişkin bir kanunun hazırlanması.

Komisyon tarafından verilen kararın sonuçları, sabit kıymetlerin silinmesine ilişkin bir yasada belgelenmiştir. Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 21 Ocak 2003 tarih ve 7 sayılı Kararı, sabit varlıkların muhasebeleştirilmesi için yeni birincil muhasebe belgeleri biçimlerini onayladı.

Kullanılamaz hale gelen sabit kıymetlerin silinmesini kaydetmek ve kaydetmek için aşağıdaki formlar kullanılır:

Sabit varlıkların silinmesine ilişkin yasa (araçlar hariç) – form No. OS-4;

Motorlu taşıtların silinmesine ilişkin yasa - form No. OS-4a;

Sabit varlık gruplarının silinmesine ilişkin yasa (motorlu taşıtlar hariç) - form No. OS-4b.

Kanun, kuruluş başkanı tarafından atanan komisyon üyeleri tarafından imzalanan ve başkan veya yetkili kişi tarafından onaylanan iki nüsha halinde hazırlanır. İlk nüsha muhasebe departmanına aktarılır, ikincisi sabit kıymetlerin güvenliğinden sorumlu kişide kalır ve zarar yazma sonucu kalan maddi varlıkların ve hurda metallerin depoya teslimi ve satışının temelini oluşturur. . Bir araç iptal edildiğinde, Rusya İçişleri Bakanlığı Devlet Yol Güvenliği Müfettişliği (Devlet Trafik Müfettişliği) nezdinde kaydının silindiğini teyit eden bir belge, raporla birlikte muhasebe departmanına sunulur.

Sabit varlıkların silinme maliyetleri ile sabit varlıkların sökülmesinden elde edilen maddi varlıkların maliyeti yansıtılmıştır:

a) 3. bölümde “Sabit varlıkların muhasebeden silinmesiyle ilgili maliyetler ve maddi varlıkların silinmesinden alınmasına ilişkin bilgiler” (form No. OS-4);

b) 5. bölümde “Araçların muhasebeden silinmesiyle ilgili maliyetler ve maddi varlıkların silinmesinden alınmasına ilişkin bilgiler” (form No. OS-4a);

c) bölüm 2'de “Sabit varlıkların silinmesinden maddi varlıkların alınmasına ilişkin bilgiler” (form No. OS-4b).

3. Maddi varlıkların aktifleştirilmesi.

Sökülen ve sökülen ekipmanların diğer sabit varlıkların onarımına uygun parça, bileşen ve düzenekleri ile diğer malzemeler piyasa değerinde hurda veya atık olarak, kullanılamayan parça ve malzemeler ise ikincil hammadde olarak muhasebeleştirilir ve finansal performans hesabına uygun olarak malzeme hesabının borcuna yansıtılır.

4. Envanter kartını (kitap) işaretleyin.

Kuruluşun muhasebe servisine devredilen sabit veya motorlu taşıtların silinmesine ilişkin işlemlere dayanarak, envanter kartında (envanter defteri) nesnenin elden çıkarılmasına ilişkin bir işaret yapılır. Sabit kıymet kaleminin elden çıkarılmasına ilişkin ilgili girişler aynı zamanda bulunduğu yerde açılan bir belgede de yapılır.

Yeniden yapılanma, modernizasyon, büyük onarımlar dahil olmak üzere sabit varlıkların alımı, kuruluş içindeki hareketi, bunların imha edilmesi veya silinmesi, ilgili belgeler temelinde envanter kartına (defter) yansıtılır.

Kullanımdan kaldırılan sabit kıymetlerin stok kartları, kuruluş başkanı tarafından belirlenen süre boyunca saklanır.

Sabit Varlıkların Muhasebeleştirilmesine İlişkin Metodolojik Yönergelerin 101. maddesine göre, sabit varlıkların maliyetinin silinmesi muhasebeye ayrıntılı olarak yansıtılır: sabit varlıkların silinmesi (satışı) için hesabın borçlandırılmasında - Sabit kıymetler hesabına kaydedilen nesnenin ilk maliyeti ve yardımcı üretim maliyeti hesabında önceden biriken sabit kıymetlerin elden çıkarılmasıyla ilgili maliyetler (sabit kıymetlerin elden çıkarılması operasyonlarına katılan çalışanlar için tahakkuk eden ücretler ve sosyal sigorta katkıları, sabit kıymetlerin satışından elde edilen gelirlerden ödenen vergiler ve harçlar vb.) ve belirtilen hesabın kredisine - tahakkuk eden amortisman masraflarının tutarı, sabit kıymetlerle ilgili değerli eşyaların satışından elde edilen gelirlerin tutarı.

Duran varlıkların bilançodan silinmesinden kaynaklanan gelir, gider ve zararlar ilgili oldukları raporlama döneminde muhasebeye yansıtılır. Sabit varlıkların bilançodan silinmesinden kaynaklanan gelir, gider ve zararlar, silme (satış) hesabından kuruluşun mali sonuçlarına (Metodolojik Talimatların 103. maddesi) alacak kaydedilmesine tabidir.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 28 Haziran 2000 tarih ve 60n sayılı Emri ile onaylanan, bir kuruluşun mali tablolarının göstergelerinin oluşturulması prosedürüne ilişkin Metodolojik Tavsiyelerin 75. paragrafına göre, sabit varlıkların silinmesiyle ilgili masraflar, kalıntı değerleri de dahil olmak üzere diğer giderlerin bir parçası olarak dikkate alınır:

- maddi ve manevi yıpranma ve sabit kıymetlerin yıpranması nedeniyle zarar yazılması durumunda;

– kazalar, doğal afetler ve diğer acil durumlar sonucunda silinmesi durumunda.

Sabit kıymetlerin silinmesinden sonra kalan maddi varlıklar şeklindeki gelir, buna göre diğer gelirlerin bir parçası olarak yansıtılır.

Muhasebede, bir sabit kıymet kaleminin silinmesi aşağıdaki girişlere yansıtılır:

Borç 01 “Sabit varlıkların elden çıkarılması” Kredi 01 – silinen sabit kıymet kaleminin başlangıç ​​(yenileme) maliyetini yansıtır;

Borç 02 Kredi 01 “Sabit varlıkların elden çıkarılması” – tahakkuk eden amortisman tutarı silinir;

Borç 91-2 Kredi 01 “Sabit varlıkların elden çıkarılması” - sabit varlık kaleminin kalıntı değeri silinir;

Borç 91-2 Kredi 23 (25, 69, 70, diğer hesaplar) – bir sabit kıymet kaleminin tasfiyesi (silinmesi) ile ilgili maliyetler silinir;

Borç 10 Kredi 91-1 – sabit kıymetlerin silinmesinden kalan maddi varlıklar (piyasa değerinden) aktifleştirilmiştir.