Obračun bezgotovinskih sredstava u budžetskim institucijama. Obračun sredstava u budžetskoj instituciji. Kontrola potpunosti i zakonitosti korišćenja sredstava u budžetskoj instituciji

Račun 020104000 "Blagajna"

Račun je dizajniran za evidentiranje kretanja gotovine u valuti Ruske Federacije iu stranoj valuti na blagajni institucije.

Prilikom registracije i računovodstva gotovinskih transakcija, institucije se rukovode procedurom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji koju je utvrdila Centralna banka Ruska Federacija, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike.

Prihvatanje gotovine od pojedinci Izrađuje se prema obrascima striktnog izvještavanja - priznanice (f.0504510) i kreditni nalozi (f.0310001). U slučaju prijema gotovine od strane ovlašćenih lica, potonja svakodnevno predaju na blagajnu ustanove sredstva upisana u Registar dostavljanja dokumenata, uz priložene potvrde (kopije).

Prilikom izdavanja gotovine iz blagajne distributerima, utvrđenim nalogom rukovodioca ustanove i sa kojima su zaključeni ugovori o punoj materijalnoj odgovornosti, blagajnik vodi račun u Knjizi računa koja se izdaje distributerima novca za isplata plata, dodataka za vojna lica i stipendija.

Prilikom izdavanja gotovine iz blagajne na račun više lica, umjesto pojedinačnih naloga za terećenje gotovine (f.0310002), koristi se Izvod za izdavanje novca iz blagajne odgovornim licima (f.0504501).

Računovodstvo gotovinskih transakcija u institucijama kako u valuti Ruske Federacije tako iu stranim valutama vodi se u Knjizi blagajne (f.0504514).

Prijem i izdatak gotovine u stranoj valuti vodi se na posebnim listovima knjige blagajne (f.0504514) prema vrsti deviza.

Računovodstvo novčanih tokova na računu 020104000 "Blagajna" vodi se u Dnevniku poslovanja za račun "Blagajna" na osnovu gotovinskih izvještaja.

Postupak za obavljanje gotovinskih transakcija na teritoriji Ruske Federacije regulisan je odlukom Upravnog odbora Centralne banke Ruske Federacije br. 40 93 (95) br.

19. Računovodstvo obračuna sa odgovornim licima.

Račun 020800000 "Poravnanja sa odgovornim licima"

Na računu se evidentiraju obračuni sa odgovornim licima po isplaćenim avansima.

Avansi za izvještavanje se izdaju po nalogu rukovodioca ustanove na osnovu pisane prijave primaoca sa naznakom svrhe avansa i perioda na koji se izdaju. Na zahtjevu za izdavanje iznosa po izvještaju, računovodstveni službenik knjiži korespondentni račun analitičkog računovodstva računa 020800000 „Računi sa odgovornim licima“ i konstatuje da odgovorno lice nema dugovanja po prethodnim avansima.

Odgovorna lica dostavljaju Avans o utrošku avansa sa dokumentima koji potvrđuju učinjene troškove. Dokumente priložene Izvještaju o troškovima obveznik je numerisao redoslijedom kojim su evidentirani u izvještaju.

Analitičko knjigovodstvo obračuna sa odgovornim licima vodi se u Dnevniku obračuna sa odgovornim licima ili u Kartici obračuna sredstava i obračuna.

Poslovanje po računu iskazuje se sljedećim računovodstvenim evidencijama:

D 020800000, K 020104610 - izdavanje iznosa odgovornim licima;

D 010500000, K 020800000 - iznosi nastalih troškova prihvaćeni za računovodstvo u skladu sa avansnim izveštajem odobrenim od strane rukovodioca;

D 020104510, K 020800000 - vraćena stanja obračunskih iznosa;

Registracija prijema i izdavanja gotovog novca na blagajni ustanove

Sastav finansijske imovine budžetske ustanove na računu 020100000 „Gotovinski novac ustanove“ uzima u obzir kretanje sredstava na bankovnim računima, na blagajni, kao i kretanje novčanih dokumenata.

Račun 0 201 04 000 "Blagajnik" je namijenjen za obračun gotovine na blagajni ustanove. Knjigovodstvo predmetnog poslovanja vrši se u Dnevniku poslovanja na računu „Blagajna“ na osnovu gotovinskih izvještaja.

Prilikom obrade i računovodstva gotovinskih transakcija, institucije se rukovode Procedurom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, odobrenom odlukom Upravnog odbora Banke Rusije od 22. septembra 1993. N 40, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike.

Gotovina se prima na blagajni uz sledeća dokumenta:

Računi (f. 0504510);

Kreditni gotovinski nalog (f. 0310001).
Bilješka. Računi se koriste ako se gotovina na propisan način prima od fizičkih lica bez upotrebe kasa. Ukoliko to rade ovlašćena lica od strane institucije, dužna su svakodnevno predati blagajniku primljeni novac, sastavljen po Registru uručenja dokumenata, uz priložene potvrde (kopije).
Ako blagajnik izdaje gotovinu iz blagajne distributerima sa kojima su zaključeni ugovori o punoj odgovornosti, vrši upise u Knjigu računa koja se izdaje distributerima novca za isplatu zarada, naknada vojnim licima i stipendija.

Ako se novac izdaje iz blagajne po računu više lica, umjesto pojedinačnih naloga za odliv gotovine (f. 0310002), koristi se Izvod za izdavanje novca iz blagajne odgovornim licima (f. 0504501). Takvi izvještaji se mogu sastaviti odvojeno za plate, troškove domaćinstva i druge potrebe. Svaki popunjeni izvod se sastavlja kao troškovni novčani nalog.

Računovodstvo gotovinskih transakcija vrši se u Knjizi blagajne (f. 0504514), koja se koristi za obračun gotovine iu rubljama iu stranoj valuti. Istovremeno, prijem i izdatak gotovine deviza vodi se na posebnim listovima knjige blagajne po vrsti valute.

Ako se gotovinski promet u instituciji automatizira, moraju se poštovati i pravila za vođenje blagajne.

Opskrba budžetskih institucija gotovinom

Snabdevanje budžetskih institucija gotovinom od 1. januara 2009. godine vrši se u skladu sa Pravilima za obezbeđivanje gotovine primaocima sredstava iz budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije, odobrenim naredbom Ministarstva finansija Rusije od 03.09. .2008 N 89n, u daljem tekstu - Naredba br. 89n, kojom se utvrđuje postupak obezbjeđivanja teritorijalnih organa OFC-a u novcu primalaca sredstava saveznog budžeta.

Poslovi obezbeđivanja gotovine primaocima budžetskih sredstava i njihovim ovlašćenim odeljenjima, poslovi deponovanja gotovine od strane primalaca budžetskih sredstava evidentiraju se na računima otvorenim od strane UFK, u odeljenjima mreže poravnanja Banke Rusije ili kreditnih institucija.

Čekovne knjižice budžetskoj instituciji izdaje OFC besplatno na osnovu zahtjeva koji on podnosi za prijem novčanih čekovnih knjižica i podliježu računovodstvu i upisu u dnevnik registracije obrazaca novčanih čekovnih knjižica.

Prije izdavanja čekovne knjižice primaocu budžetskih sredstava, ovlašteni službenik OFC-a provjerava dostupnost svih gotovinskih čekova u ovoj čekovnoj knjižici i pečatira ili upisuje na poleđinu svakog gotovinskog čeka puno ili skraćeno ime primaoca novčanih sredstava. budžetska sredstva.

Odgovornost za sigurnost i računovodstvo čekovnih knjižica primljenih u OFK snosi budžetska institucija.

Bilješka. Za primanje gotovine, primalac budžetskih sredstava podnosi OFC-u na mjestu uručenja najkasnije na dan koji prethodi danu prijema gotovine, zahtjev za prijem gotovine (šifra obrasca prema KFD 0531802), koji sastavlja ustanova posebno za svaku vrstu sredstava na čiji račun je izdata gotovina: budžetska sredstva, sredstva iz dohodovne djelatnosti, dopunsko budžetsko finansiranje, sredstva za sprovođenje operativno-istražnih radnji, sredstva primljena na privremeno raspolaganje primaocima budžetska sredstva.
Istovremeno sa prijavom, institucija dostavlja organu OFC-a gotovinski ček koji se sastavlja posebno za svaki zahtjev.

OFC provjerava ispravnost formiranja i, ako aplikacija ispunjava zahtjeve koje je utvrdio OFC, prihvata je za izvršenje.

Nakon postupka autorizacije, ustanova popunjava novčani račun. Ako novčani ček ispunjava uslove, na prednjoj strani novčanog čeka primljenog od institucije i ovjerenog od strane OFK-a stavlja se otisak pečata OFK-a.

Ako u roku od deset dana od dana izdavanja gotovinskog čeka, ne računajući dan izdavanja, primalac budžetskih sredstava nije predočio gotovinski ček u blagajnu bankarske institucije, OFC izdaje nalog za plaćanje. vraćanje nepotraženog iznosa.

Neiskorištena novčana sredstva polažu se na odgovarajući račun ustanove po vrstama sredstava: budžetska sredstva, sredstva iz ostvarivanja prihoda, dopunsko budžetsko finansiranje, sredstva za sprovođenje operativno-istražnih radnji, sredstva koja su privremeno na raspolaganju primaocima budžeta. sredstva.

Doprinos primaoca sredstava iz budžeta u gotovini u blagajnu institucije banke vrši se na osnovu Oglasa za novčani prilog (šifra obrasca prema OKUD 0402001). Prijava doprinosa se vrši posebno za svaku vrstu sredstava.

Obračun prijema gotovine na blagajni

Gotovina se može prenijeti sa računa u blagajnu ustanove na sljedeće načine:

Sa ličnog računa ustanove otvorenog kod organa koji vrši gotovinske usluge za izvršenje budžeta (Savezni trezor);

Od odgovorne osobe.

Na osnovu procedure za pribavljanje gotovine, definisane Naredbom broj 89n, postoji vremenski razmak između podnošenja zahtjeva i sastavljanja gotovinskog računa i direktnog knjiženja sredstava na blagajni ustanove. Prema Uputstvu za budžetsko računovodstvo, u ovom slučaju potrebno je koristiti račun 0 210 03 000 „Poravnanja za gotovinske transakcije primaoca budžetskih sredstava“.
Primjer

Institucija ima lični račun u Federalnom trezoru. Za isplatu plata, instituciji je potrebno 650.000 rubalja. Ustanova je aplicirala za gotovinu, sredstva je primala institucija, a plata je isplaćivana iz blagajne. Računovođa je napisao:

N p / p	Sadržaj rada	Debit	Kredit	Količina, rub.
1		121003560	130405211	650 000
2		120104510 "Priznanice na blagajni"	121003660	650 000
3	Plata izdata	130201830	120104610 "Odlaganje sa blagajne"	650 000

Ako se poslovi primanja sredstava odnose na poduzetničke aktivnosti proračunske institucije i provode se preko osobnog računa za obračun vanbudžetskih sredstava u Federalnom trezoru, tada će računovodstveni unosi biti nešto drugačiji:

prvo, šifra aktivnosti će se promijeniti;

drugo, umjesto računa 0 304 05 000 „Poravnanja plaćanja iz budžeta kod organa koji organizuju izvršenje budžeta“ koristiće se račun 2 201 01 000 „Institucionalna sredstva na bankovnim računima“.

Primjer

Za isplatu plata na račun sredstava iz preduzetničkih aktivnosti, institucija je zatražila gotovinu u iznosu od 100.000 rubalja. Sredstva je primala institucija, a plate su isplaćivane iz blagajne. Računovođa je napisao:

N p / p	Sadržaj rada	Debit	Kredit	Količina, rub.
1	Prijavite se za gotovinu	221003560 "Povećanje potraživanja po osnovu poslovanja sa novčanim sredstvima primaoca budžetskih sredstava"	220101610 „Raspolaganje sredstvima ustanove sa računa"	100 000
2			18 „Raspolaženje gotovinom sredstva sa računa institucije"	100 000
3	Primljena gotovina na blagajni	220104510 "Priznanice na blagajni"	221003660 "Smanjenje potraživanja po osnovu poslovanja sa novčanim sredstvima primaoca budžetskih sredstava"	100 000
4	Plata izdata	230201830 "Smanjenje obaveza po osnovu plata"	220104610 "Odlaganje sa blagajne"	100 000

Kada se sredstva od odgovornog lica vrate na blagajnu, ova operacija na osnovu pristiglog naloga za gotovinu će se prikazati kao što je prikazano u nastavku.

Primjer

Zaposlenik ustanove vratio je neiskorišteni obračunski iznos - 200 rubalja. (novac je prethodno dat radniku za kupovinu zaliha). Računovođa je napisao:

Kada budžetska institucija pruža plaćene usluge, sredstva mogu proći kroz blagajnu preduzeća.

U tom slučaju se mora probušiti blagajnički ček za cijenu pružene usluge ili se mora izdati ulazni nalog za gotovinu (obrazac 0310001) ili račun (obrazac 0504510).
Primjer

Bolnica je pružala plaćenu uslugu za 500 rubalja.

N p / p	Sadržaj rada	Debit	Kredit	Količina, rub.
1	Ček za pruženu uslugu je pokvaren, dolazni gotovinski nalog	220104510 "Priznanice na blagajni"	240101130 "Prihodi od prodaje na tržištu"	500
2	Isporuka prihoda Federalnom trezoru. Oglas za novčani prilog, troškovni novčani nalog	221003560 "Povećanje potraživanja po osnovu poslovanja sa novčanim sredstvima primaoca budžetskih sredstava"	220104610 "Odlaganje sa blagajne"	500
3	Prijem novca na lični račun na osnovu izvoda	220101510 "Primanja sredstava na bankovne račune ustanove"	221003660 "Smanjenje potraživanja po osnovu poslovanja sa novčanim sredstvima primaoca budžetskih sredstava"	500
4	Odraz primljenih iznosa na vanbilansnom računu za KOSGU 130 (Prihodi od tržišne prodaje)	17		500

Budžetske institucije mogu izvršiti gotovinska obračuna sa kupcima i kupcima za gotove proizvode, pružene usluge ili obavljene radove.

Primjer

Ustanova se bavi poduzetničkom djelatnošću. Kupci su dali na blagajnu 14.000 rubalja. Računovođa je napisao:

Računovodstvo utroška gotovine budžetske institucije

Gotovina se može potrošiti iz blagajne ustanove na sljedeće načine:

polaganje gotovog novca od strane institucije koja ima lični račun kod organa koji vrši gotovinske usluge za izvršenje budžeta (Savezni trezor);

izdavanje gotovine po izvještaju;

izdavanje plata i naknada;

izdavanje stipendija;

izdavanje iznosa naknade licima koja nisu zaposleni u ustanovi po građanskopravnim ugovorima;

izdavanje depozitnog duga.

Gotovina koju je banka prihvatila upisuje se na račun OFC-a, a instituciji se izdaje potvrda o prijavi novčanog doprinosa.

Dopisom Banke Rusije broj 190-T od 4. decembra 2007. godine razjašnjena su određena pitanja u vezi sa primenom njenog Uputstva br. 1843-U od 20. juna 2007. godine. Podsjetimo čitaoce časopisa da je ovim uputstvom Banke Rusije postavljeno maksimalno ograničenje za gotovinska poravnanja po transakciji u iznosu od 100.000 rubalja. Dakle, u ovom pismu Banka Rusije naglašava da se ovo ograničenje odnosi na obračune između organizacija, individualnih preduzetnika ili između organizacije i pojedinačnog preduzetnika. Ograničenje se ne odnosi na izdavanje plata zaposlenima ili davanje kredita njima. Banka je takođe istakla da gore navedeno uputstvo ne postavlja nikakva vremenska ograničenja, na primer, za obračune tokom dana. Ograničenje važi samo za obračune po jednom ugovoru (zaključenom između organizacija, između organizacije i pojedinačnog preduzetnika ili između dva preduzetnika) i ne zavisi od trajanja ugovora i učestalosti obračuna po njemu.

Primjer

Iz blagajne budžetske institucije koja nema lični račun u Federalnom trezoru, gotovina je deponovana na bankovni račun u iznosu od 2920 rubalja. Računovođa je napisao:

Istovremeno, ovaj iznos se odražava na vanbilansnom računu 18 „Povlačenje sredstava sa računa ustanove“, budući da se ova operacija odnosi na povraćaj ranije prenesenih sredstava.

Prilikom vraćanja neiskorištenog novca formira se i vremenski razmak između povrata sredstava banci i odraza ovog povrata na lični račun u Federalnom trezoru. Prilikom prikazivanja ove transakcije treba koristiti i račun 0 210 03 000 „Poravnanja gotovinskih transakcija primaoca budžetskih sredstava“.
Primjer

Institucija je deponovala plate i vratila neiskorišćeni novac u iznosu od 5.000 rubalja. Računovođa je izvršio sljedeće unose:

N p / p	Sadržaj rada	Debit	Kredit	Količina, rub.
1	Vraćena neiskorištena gotovina	121003560 "Povećanje potraživanja po osnovu poslovanja sa novčanim sredstvima primaoca budžetskih sredstava"	120104610 "Odlaganje sa blagajne"	5000
2	Novčani trošak je vraćen na osnovu Potvrde (f. 0504833) priložene uz izvod sa ličnog računa	130405211 "Poravnanja o isplatama iz budžeta sa finansijskim organima o plaćama"	121003660 "Smanjenje potraživanja po osnovu poslovanja sa novčanim sredstvima primaoca budžetskih sredstava"	5000
3	Plata deponovana	130201830 "Smanjenje obaveza po osnovu plata"	130402730 "Povećanje obaveza po osnovu obračuna sa deponentima"	5000

Nakon oporavka, uposleniku je dodijeljen iznos koji mu pripada. Računovođa je napisao:

N p / p	Sadržaj rada	Debit	Kredit	Količina, rub.
1	Prijavite se za gotovinu	121003560 "Povećanje potraživanja po osnovu poslovanja sa novčanim sredstvima primaoca budžetskih sredstava"	130405211 "Poravnanja o isplatama iz budžeta sa finansijskim organima o plaćama"	5000
2	Prima se gotovina na blagajni za izdavanje štedišama	120104510 "Priznanice na blagajni"	121003660 "Smanjenje potraživanja po osnovu poslovanja sa novčanim sredstvima primaoca budžetskih sredstava"	5000
3	Izdate deponovane plate	130402830 "Smanjenje obaveza po osnovu obračuna sa deponentima"	120104610 "Odlaganje sa blagajne"	5000

Ako su poslovi povrata sredstava vezani za poduzetničku djelatnost proračunske institucije i obavljaju se preko osobnog računa za obračun vanbudžetskih sredstava u Federalnom trezoru, tada će računovodstvena knjiženja biti nešto drugačija:

prvo, šifra aktivnosti će se promijeniti;

drugo, umjesto računa 0 304 05 000 „Poravnanja plaćanja iz budžeta kod finansijskih organa” koristiće se račun 2 201 01 000 „Institucionalna sredstva na računima”.

Gotov novac organizacije je gotovina koja se drži u blagajni preduzeća, na bankovnim računima, kao iu obliku neunovčenih hartija od vrednosti. Glavni zadaci gotovinskog računovodstva su:

tačno, potpuno i blagovremeno evidentiranje ovih sredstava i poslovanja na njihovom kretanju;

kontrolu dostupnosti sredstava i novčanih dokumenata, njihovu sigurnost i namjensku upotrebu;

kontrola poštivanja gotovinske i obračunske i platne discipline;

identifikovanje mogućnosti za racionalnije korišćenje sredstava.

Računovodstvo u budžetskim organizacijama ima specifičnosti zbog zakonodavstva o budžetskom uređaju i budžetskom procesu.

Ove karakteristike uključuju:

organizacija računovodstva u kontekstu stavki budžetske klasifikacije;

kontrola izvršenja troškovnika;

prelazak na trezorski sistem izvršenja budžeta;

izdvajanje u računovodstvu gotovine i stvarnih rashoda itd.

Osnovni dokument koji reguliše postupak registracije i računovodstva gotovinskih transakcija je Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, odobrena Odlukom Upravnog odbora Centralne banke Rusije od 22. septembra 1993. br. 40. Međutim, , prilikom registracije i računovodstva gotovinskih transakcija, budžetske institucije se rukovode procedurom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, koju je ustanovila Centralna banka Ruske Federacije, uzimajući u obzir neke karakteristike.

Obračun sredstava u budžetskoj instituciji

Budžetsko računovodstvo sredstava institucije treba da obezbedi ispravnu dokumentaciju i blagovremeno odslikavanje u računovodstvenim registrima prijema i raspolaganja finansijskom imovinom, kontrolu njihove sigurnosti i pravilnog korišćenja.

Račun 020100000 "Gotovina ustanove" je namenjen za obračun od strane institucije kretanja sredstava na bankovnim računima, na blagajni, kao i za obračun kretanja novčanih dokumenata.

Sljedeći računi se koriste za evidentiranje novčanih tokova:

020101000 "Sredstva ustanove na bankovnim računima";

020102000 "Institucionalni fondovi na privremenom raspolaganju";

020103000 „Sredstva ustanove su na putu“;

020104000 "Blagajnik";

020105000 "Novčani dokumenti";

020106000 "Akreditivi";

020107000 "Sredstva ustanove u stranoj valuti".

Poslovanje po računu 020101000 "Institucionalna sredstva na bankovnim računima" može se podijeliti u dvije grupe:

1) promet gotovine, kada ustanova nema lični račun u trezoru, a finansiranje se vrši prenosom novca na bankovni račun;

2) transakcije sa sredstvima dobijenim iz delatnosti koje generišu prihod.

Iz teksta Uputstva broj 25n proizilazi da se na računu 020101000 uzimaju u obzir transakcije sa sredstvima dobijenim iz preduzetničke delatnosti, čak i ako ustanova ima poseban lični račun u trezoru.

Prijem i otpis sredstava sa računa 020101000 „Gotov novac ustanove na bankovnim računima“ se ogleda u izvodu sa ličnog računa, koji je glavni računovodstveni registar za ovaj račun. Izvod odražava transakcije za operativni dan i:

Dolazni na početku dana i odlazni na kraju dana stanja vanbudžetskih sredstava;

Iznos vanbudžetskih sredstava primljenih za dati radni dan za svaku operaciju;

Iznos gotovinskih rashoda i njihova nadoknada za dati radni dan za svaku transakciju prema relevantnim pokazateljima ekonomske klasifikacije rashoda budžeta Ruske Federacije;

Ostala plaćanja (uplata poreza i taksi u budžete različitih nivoa u skladu sa klasifikacijom budžetskih prihoda Ruske Federacije i drugi transferi predviđeni dozvolom, a ne odnose se na troškove);

Brojevi i datumi obračunskih, gotovinskih i platnih dokumenata koji odgovaraju navedenim operacijama.

Izvodi sa ličnog računa i prilozi uz njih izdaju se uz prijem licima koja imaju pravo na prvi ili drugi potpis na ovom računu, odnosno drugom licu po punomoćju. Ukoliko budžetski primalac otkrije da su iznosi pogrešno iskazani na njegovom ličnom računu, potrebno je o tome pismeno obavijestiti savezni organ trezora najkasnije tri radna dana od dana prijema izvoda.

Budžetske institucije se, po pravilu, najčešće suočavaju sa dva problema:

Upisivanje primljenih sredstava na račun neizmirenih iznosa (u slučaju netačnog navođenja imena primaoca);

Transfer sredstava bez prava na trošenje (ako u uplatnom dokumentu nema upućivanja na izvor formiranja vanbudžetskih sredstava ili izvor ne odgovara onom navedenom u dozvoli).

U oba slučaja saveznom organu trezora dostavljaju se dodatni podaci potpisani od strane rukovodioca i glavnog računovođe, uz navođenje imena primaoca ili izvora vanbudžetskih sredstava. Kako biste izbjegli takve situacije, svojim sugovornicima možete donijeti tačne podatke o plaćanju, kao i šifru i naziv izvora vanbudžetskih sredstava.

Transakcije sa sredstvima primljenim od aktivnosti koje generišu prihod.

Ova sredstva se mogu podijeliti u dvije grupe:

Gotovina primljena od preduzetničke djelatnosti, odnosno sredstva primljena za prodaju gotovih proizvoda, izvršenih radova i pruženih usluga;

Sredstva koja se prenose budžetskim institucijama u okviru ciljanog finansiranja, odnosno grantova, donacija, besplatne pomoći (pomoć).

Gotovina od pružanja dodatnih plaćenih usluga. Ova sredstva su vanbudžetska sredstva.

Postupak za dobijanje dozvole za otvaranje ličnih računa za obračun sredstava iz preduzetničkih aktivnosti regulisan je naredbom Ministarstva finansija Rusije od 21. juna 2001. godine br. 46n. Razlozi za otvaranje ovakvih ličnih računa su:

Opšte dozvole za otvaranje ličnih računa u teritorijalnim organima Federalnog trezora glavnom administratoru sredstava federalnog budžeta i njemu podređenim institucijama, koje izdaje Federalni trezor glavnim upraviteljima sredstava federalnog budžeta;

Dozvole za otvaranje ličnih računa u teritorijalnim organima Federalnog trezora, koje u skladu sa opštim dozvolama izdaju glavni administratori i upravitelji sredstava federalnog budžeta primaocima sredstava.

Razmotrite proceduru za sastavljanje izvoda iz ličnog računa.

Prilikom određivanja šifri budžetske klasifikacije (kolona 1) potrebno je voditi se Uputstvom o postupku primjene budžetske klasifikacije Ruske Federacije.

U ovoj koloni, prema izjavi institucije koja se proučava, navedeni su kodovi funkcionalne klasifikacije rashoda budžeta Ruske Federacije, koja predstavlja grupisanje rashoda budžeta svih nivoa i odražava smjer budžetskih sredstava. za implementaciju jedinica sektora pod kontrolom vlade i lokalne samouprave glavne funkcije, rješavanje socio-ekonomskih problema.

Prva tri znaka označavaju nazive direktnih primalaca sredstava iz saveznog budžeta. U našem slučaju: 057 - Ministarstvo kulture i masovnih komunikacija Ruske Federacije.

Sam kod funkcionalne klasifikacije ima 14 znakova, uključujući: odjeljak - 2 znaka, pododjeljak - 2 znaka, šifru ciljanog artikla, uključujući odjeljak programa, - 7 znakova, i šifru vrste rashoda - 3 znaka.

Prvi nivo funkcionalne klasifikacije - sekcije, odražava pravac finansijskih sredstava za realizaciju glavnih funkcija države. Funkcionalna klasifikacija sadrži 11 odjeljaka i 84 pododjeljka, koji su drugi nivo funkcionalne klasifikacije, koji precizira usmjerenje budžetskih sredstava za obavljanje državnih funkcija u okviru odjeljaka.

Struktura pododjeljaka funkcionalne klasifikacije izgrađena je na principu detaljizacije glavnih funkcija, daljnja detaljizacija rashoda se vrši na nivou ciljnih stavki i vrsta rashoda funkcionalne klasifikacije u procesu formiranja odgovarajućih budžeta. budžetski sistem.

Ciljni članovi čine treći nivo funkcionalne klasifikacije, obezbjeđujući vezivanje budžetskih izdvajanja za određene oblasti djelovanja subjekata planiranja budžeta i učesnika u budžetskom procesu, u okviru pododjeljaka funkcionalne klasifikacije.

U okviru ciljnih stavki i vrsta rashoda izdvajaju se troškovi za realizaciju ciljnih programa ili vanprogramskih dijelova.

Vrste rashoda, koje čine četvrti nivo funkcionalne klasifikacije, detaljno preciziraju pravac finansiranja budžetskih rashoda, kako po ciljnim stavkama, tako i po ciljnim programima budžetskih rashoda.

Odatle: odjeljak i pododjeljak: 0702 - Opšte obrazovanje; Ciljni artikal: 4230000 - Ustanove za vanškolski rad sa djecom; Ekonomska klasifikacija rashoda: 211 - plate, 212 - ostala plaćanja, 213 - vremenska razgraničenja za plate, 221 - komunikacione usluge, 223 - komunalije, 225 - usluge održavanja imovine.

Tokom izvještajnog radnog dana nastali su troškovi: obračunati za plate - 61.026,38 rubalja.

Nije bilo operacija za vraćanje nastalih troškova za ovaj operativni dan.

Knjigovodstvo transakcija o kretanju sredstava po računu 020101000 vrši se u Dnevniku prometa bezgotovinskim sredstvima na osnovu dokumenata priloženih uz bankovne izvode.

Poslovi po prijemu sredstava evidentiraju se u sljedećim računovodstvenim knjiženjima:

prijem sredstava od strane glavnog rukovodioca, rukovodioca, primaoca za vršenje uplata u skladu sa budžetskom listom se ogleda na zaduženju računa 020101510 „Primanja sredstava ustanove na bankovne račune“ i u dobrom iznosu pripadajućih računa analitičkog računovodstva. računa 030404000 „Interna obračuna između glavnih rukovodilaca (menadžera) i primalaca sredstava“;

prijem sredstava vezanih za povraćaj budžetskih kredita se ogleda na zaduženju računa 020101510 „Primanja sredstava ustanove na bankovne račune” i na kreditu računa 020701640 „Smanjenje duga po budžetskim kreditima, pravna i fizička lica, rezidenti Ruske Federacije", 020702640 "Smanjenje duga po budžetskim kreditima, drugim budžetima budžetskog sistema Ruske Federacije", 020703640 "Smanjenje duga po državnim zajmovima stranim vladama", 020704640 "Smanjenje duga po državnim zajmovima prema inostranstvu pravna lica“, 020705640 „Smanjenje duga po državnim kreditima međunarodnim finansijskim organizacijama“;

prijem sredstava u vezi sa nastankom dužničkih obaveza se ogleda na zaduženju računa 020101510 „Primanja sredstava institucije na bankovne račune” i na kreditu računa 030101710 „Povećanje duga po obavezama unutrašnjeg duga”, 030102720 „Povećanje u dug po obavezama prema spoljnom dugu“;

primitak sredstava u izvještajnoj godini za nadoknadu troškova za otplatu potraživanja iskazuje se na zaduženju računa 020101510 „Primanja sredstava ustanove na bankovne račune“ i na teretu pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 040101200 "Expenses of the institution", account 020104610 "Disposal from the cash desk", the corresponding accounts аналитического учета счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660 , 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660), соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 "Расчеты for shortages" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), account 021003660 "Decrease in accounts receivable for operations with cash funds of the recipient budžetskih sredstava", pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 030300000 "Poravnanja uplata u budžet" (303.307 030303730, 03030473 0, 030305730, 030306730);

prijem sredstava u vezi sa prenosom prihoda koji administrira institucija iskazuje se na zaduženju računa 020101510 „Primanja sredstava institucije na bankovne račune” i na kreditu odgovarajućih računa analitičkog računovodstva računa 020500000 „Poravnanja sa dužnicima o prihodima" (020501660, 020502660, 020503660, 020504660, 06050 .

Budžetska institucija troši novac u skladu sa predračunom prihoda i rashoda.

Sredstva ustanove mogu se koristiti u sljedeće svrhe:

Prenos avansa u skladu sa zaključenim ugovorima za kupovinu dobara (radova, usluga);

Transfer sredstava za plaćanje faktura dobavljača za isporučenu materijalnu imovinu (izvršeni radovi, pružene usluge);

Ostala plaćanja od strane institucije (transfer poreza, izdavanje akreditiva, prenos naloga za izvršenje itd.).

Poslovi raspolaganja sredstvima sa računa iskazuju se sljedećim knjigovodstvenim knjiženjima:

prenos sredstava ustanovama u nadležnosti glavnog direktora (upravljača) se ogleda u odobrenju računa 020101610 „Raspolaganje sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na teret odgovarajućih analitičkih računa računa 030404000 „Interni obračuni između glav. rukovodioci (menadžeri) i primaoci sredstava“;

prenos avansa u skladu sa zaključenim ugovorima za nabavku materijalnih sredstava, obavljanje poslova, usluga, druga plaćanja iskazuju se u korist računa 020101610 „Raspolaganje sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na teret pripadajućih računa analitičkog računovodstva na računu 020600000 "Naselja na naprednim plaćanjima" (020604660, 0206066660, 020608660, 0206156660, 020616660, 020618660, 020620660, 02062260, 0206236660, 02066266)

prenos sredstava u naplatu faktura dobavljača za isporučene materijalne vrednosti, izvršene usluge se iskazuje na dobrom računu 020101610 „Raspolaganje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na zaduženju pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 030200000 „Naselja Sa dobavljačima i izvođačima (030204830, 030205830, 030206830, 030208830, 030208830, 0302101830, 030213830, 030213830, 030215830, 030216830, 030217830, 03022230, 030222222222))

obezbeđivanje budžetskih kredita se ogleda u odobrenju računa 020101610 „Raspolaganje sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na zaduženju pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 020700000 „Poravnanja sa dužnicima po budžetskim kreditima“ (020701570, 020 020703540, 020704540, 020705540);

prenos iznosa po državnim i opštinskim garancijama, za koje proizilaze ekvivalentna potraživanja od žiranta prema dužniku, iskazuje se na dobrom računu 020101610 „Raspolaganje sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na zaduženju pripadajućih računa analitičkog računovodstva. računa 020700000 „Poravnanja sa dužnicima po budžetskim kreditima“ (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

prenos iznosa po državnim i opštinskim garancijama za koje ne proizilaze ekvivalentna potraživanja od žiranta prema dužniku, iskazuje se na dobrom računu 020101610 "Raspolaganje sredstvima ustanove sa bankovnih računa" i na zaduženju računa 040101290 "Ostali troškovi" ;

otplata dužničkih obaveza iskazuje se u korist računa 020101610 „Raspolaganje sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na teret pripadajućih analitičkih računa računa 030100000 „Poravnanja sa povjeriocima po dužničkim obavezama“ (030101810, 02010);

ostale uplate od strane institucije iskazuju se u dobrom računu 020101610 „Raspolaganje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na teretu računa 020106510 „Primanja na akreditiv račun“, 020401550 „Primanja na depozitni račun“, korespondentnih računa analitičkog računovodstva računa 040101100 "Prihodi ustanove" korespondentnih računa analitičkog računovodstva računa 030300000 "Obračuni uplata u budžet" (030301830, 030302830, 030302830, 00403030303obaveze po osnovu odbitka od plata”;

prijem gotovog novca u blagajnu ustanove iskazuje se na odobrenju računa 020101610 „Raspolaganje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na teretu računa 020104510 „Prihodi na blagajni“;

prenos u budžet sredstava dobijenih na ime naknade štete pričinjene ustanovi na lični račun, za poslovanje sa sredstvima dobijenim od djelatnosti ostvarivanja prihoda, otvoren kod organa koji vrši gotovinske usluge za izvršenje budžeta, ili na račun za evidentiranje budžeta sredstva otvorena kod kreditne institucije, iskazuju se na zaduženju pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 021002000 „Poravnanja budžetskih prihoda sa organima koji organizuju izvršenje budžeta“ (021002410, 021002420, 021002430, 021002430, 021002430, 021002430,0202020202020202020202020kada se vraćaju iznosi za nadoknadu manjka sredstava), 04010 i kredit računa 020101610 „Raspolaganje sredstvima ustanove sa bankovnih računa“;

Troškovi izvršenih usluga konverzije iskazuju se u korist računa 020101610 „Raspolaganje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na teret računa 040101226 „Rashodi za ostale usluge“.

Na ovom računu iskazuju se sredstva primljena od pružanja dodatnih plaćenih usluga. Međutim, ove uplate se u početku vrše na blagajni ustanove, a tek onda prenose na bankovne račune. Istovremeno se u računovodstvu ove institucije sastavlja korespondencija:

U Multigraf kartici se vodi analitičko računovodstvo za račun 020101000 „Sredstva institucija na bankovnim računima“.

Obračun sredstava primljenih na privremeno raspolaganje ustanovi vodi se na računu 020102000 „Gotov novac ustanove na privremenom raspolaganju“. Primer novčanih sredstava ustanove koja su privremeno na raspolaganju mogu biti novčana sredstva oduzeta tokom istrage, predistražnog postupka i nisu materijalni dokaz prilikom oduzimanja imovine okrivljenog (osumnjičenog), a koja se mogu naplatiti radi naknade materijalne štete. štete ili kazne izvršenja u vezi sa oduzimanjem imovine, odnosno sredstava primljenih na čuvanje.

Navedena sredstva, po nastupu određenih uslova, podležu vraćanju vlasniku ili prenosu na odredište na propisan način.

Knjigovodstvo transakcija o kretanju sredstava po računu vodi se u Dnevniku poslovanja sa bankovnim računom na osnovu dokumenata koji se prilažu uz izvode računa.

Prijem sredstava dokumentuje se knjigovodstvenim unosom na teret računa 020102510 „Primanja sredstava na privremenom raspolaganju ustanovi“ i u korist računa 030401730 „Povećanje obaveza po osnovu sredstava primljenih na privremeno raspolaganje“.

Povraćaj sredstava vlasniku ili njihov prenos na odredište na propisani način se ogleda u odobrenju računa 020102610 „Raspolaganje novčanim sredstvima ustanove primljenim na privremeno raspolaganje” i na teretu računa 030401830 „Umanjenje obaveza po novčana sredstva primljeno na privremeno raspolaganje”.

Novac u tranzitu je novac koji je prenesen instituciji, ali je ona primljena u narednom mjesecu, kao i sredstva prebačena sa jednog bankovnog računa na drugi. Takvi iznosi se uzimaju u obzir na računu 020103000 "Gotovina ustanove na putu".

Knjigovodstvo poslovanja o kretanju sredstava po računu vodi se u Dnevniku poslovanja sa bankovnim računom.

Poslovi po prijemu sredstava evidentiraju se u sljedećim računovodstvenim knjiženjima:

prenos sredstava za konverziju se ogleda na teretu računa 020103510 „Primanja sredstava ustanove u tranzitu” i u kreditu računa 020101610 „Raspolaganje sredstvima ustanove sa bankovnih računa”, 020107610 „Raspolaganje sredstvima ustanove sa računa u stranoj valuti“;

za primaoce, kao i za glavnog rukovodioca (menadžera), kao primaoce, sredstva obezbeđena iz budžeta, a nisu primljena na dan izveštavanja, iskazuju se na teret računa 020103510 „Primanja sredstava ustanove u tranzitu“ i odobrenje pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 030404000 „Interni obračuni između glavnih rukovodilaca (menadžera) i primalaca sredstava“.

Poslovi raspolaganja novčanim sredstvima iskazuju se sljedećim knjigovodstvenim knjiženjima:

Prijem sredstava za konverziju se ogleda u kreditu računa 020103610 "Raspolaganje sredstvima institucije u tranzitu" u korespondenciji sa zaduženjem računa 020101510 "Primanja sredstava institucije na bankovne račune", 020107510 "Primanja sredstava institucija na račune u stranoj valuti“;

Prijem sredstava prenesenih u prethodnom izvještajnom periodu iskazuje se u potvrđivanju računa 020103610 „Raspolaganje sredstvima ustanove u tranzitu“ u korespondenciji sa zaduženjem računa 020101510 „Primanja sredstava ustanove na bankovne račune“.

Račun 020104000 "Blagajnik" je namijenjen za obračun gotovine na blagajni ustanove.

Prilikom registracije i računovodstva gotovinskih transakcija, institucije se rukovode Procedurom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji (odobrenom odlukom Upravnog odbora Centralne banke Ruske Federacije od 22. septembra 1993. br. 40), uzimajući u obzir sljedeće karakteristike.

Gotovina se prima na blagajni uz sledeća dokumenta:

Potvrda (f. 0504510);

Ulazni nalog za gotovinu (f. 0310001).

Računi se koriste kada se gotovina na propisan način prima od fizičkih lica bez upotrebe kase. Ukoliko to rade ovlašćena lica od strane institucije, dužna su svakodnevno predati blagajniku primljeni novac, sastavljen po Registru uručenja dokumenata, uz priložene potvrde (kopije).

Ako blagajnik izdaje gotovinu iz blagajne distributerima sa kojima su zaključeni ugovori o punoj odgovornosti, vrši upise u Knjigu računa koja se izdaje distributerima novca za isplatu zarada, naknada vojnim licima i stipendija.

Ako se novac izdaje iz blagajne po računu više lica, umjesto pojedinačnih naloga za odliv gotovine (f. 0310002), koristi se Izvod za izdavanje novca iz blagajne odgovornim licima (f. 0504501). Takvi izvještaji se mogu sastaviti odvojeno za plate, troškove domaćinstva i druge potrebe. Svaki popunjeni izvod se sastavlja kao troškovni novčani nalog.

Obračun gotovinskih transakcija vodi se u Knjizi blagajne (f. 0504514). Koristi se za obračun gotovine u rubljama i u stranoj valuti. Istovremeno, prijem i izdatak gotovine u stranoj valuti vodi se na posebnim listovima blagajne po vrsti valute.

Ako se gotovinski promet u instituciji automatizira, moraju se poštovati i pravila za vođenje blagajne.

Računovodstvo gotovinskih transakcija vrši se u skladu sa opšte utvrđenim Pravilima za obavljanje gotovinskih transakcija. Istovremeno, primanja i isplate gotovine dokumentuju se, odnosno, ulaznim i odlaznim gotovinskim transakcijama (prilozi br. 4, 5). Na osnovu primarnih novčanih dokumenata sastavlja se Blagajna knjiga (Prilog br. 6). Knjigovodstvo relevantnog poslovanja vrši se iu Dnevniku poslovanja na računu „Blagajna“ na osnovu gotovinskih izvještaja.

Gotovina koju institucije primi od banke troši se za namjene navedene u čeku.

Procedura za dobijanje i izdavanje čekovnih knjižica za budžetske institucije odobrena je naredbom Ministarstva finansija Rusije od 21. septembra 2004. br. 85n „O postupku davanja gotovine primaocima budžetskih sredstava iz budžetskog sistema Ruske Federacije ."

Čekovnu knjižicu instituciji izdaje Federalni trezor bez naknade na njen zahtjev.

Prije izdavanja čekovne knjižice, službenik Federalnog trezora provjerava postojanje svih gotovinskih čekova u njoj i na poleđini svakog gotovinskog čeka utiskuje ime primaoca sredstava. Izuzetak su samo primaoci sredstava kojima je, u skladu sa zakonom, dato pravo da ne navode svoje ime u obračunskim i novčanim dokumentima.

U rokovima utvrđenim od strane Federalnog trezora, podnosi mu gotovinski zahtjev za naredni kvartal u jednom primjerku.

Uoči dana prijema gotovine, ustanova podnosi Federalnom trezoru zahtjev za prijem gotovine u dva primjerka (Prilog br. 7).

U zahtjevu za prijem gotovine navode se sljedeći podaci:

Serija, broj i datum gotovinskog računa;

Broj ličnog računa primaoca sredstava (broj ličnog računa za dopunsko budžetsko finansiranje, broj ličnog računa za obračun vanbudžetskih sredstava);

Funkcija, prezime, ime i prezime predstavnika institucije za koju je ček izdat, podaci iz pasoša ili drugog identifikacionog dokumenta;

Pokazatelji budžetske klasifikacije Ruske Federacije, koji odgovaraju svrsi dobijanja gotovine na ovom čeku.

Istovremeno sa prijavom, dostavite popunjeni ček Federalnom trezoru.

Ovlašteni službenik Federalnog trezora provjerava ispravnost popunjavanja prijave i čeka. Na prednjoj strani čeka stavljen je pečat i potpisi lica uključenih u potpisni karton organa Federalnog trezora. Nakon toga, ček se vraća primaocu sredstava.

Prema ovoj provjeri, ovlašteni službenik budžetske institucije prima gotovinu iz blagajne banke.

Gotovina se može prenijeti sa računa u blagajnu ustanove na sljedeće načine:

Sa bankovnog računa ustanove, ako institucija nema lični račun u trezoru;

Sa ličnog računa ustanove otvorenog kod organa koji vrši gotovinske usluge za izvršenje budžeta (trezora) (kao u instituciji koja se proučava);

Od odgovorne osobe.

Na osnovu procedure za dobijanje gotovine, postoji vremenski razmak između podnošenja zahtjeva i pripreme gotovinskog čeka i direktnog knjiženja sredstava na blagajni ustanove. Prema Uputstvu br. 25n, u ovom slučaju potrebno je koristiti račun 021003000 „Obračun gotovinskih transakcija primaoca budžetskih sredstava“.

Račun 21003000 je nov.

Ako se poslovi primanja sredstava odnose na poduzetničke aktivnosti budžetske institucije i provode se putem ličnog računa za obračun vanbudžetskih sredstava u federalnom trezoru, tada će računovodstvena knjiženja biti nešto drugačija. Prvo, šifra aktivnosti će se promijeniti. Drugo, umjesto računa 030405000 "Poravnanja plaćanja iz budžeta kod organa koji organizuju izvršenje budžeta" koristiće se račun 020101000 "Institucionalna sredstva na bankovnim računima".

Gotovina se može potrošiti iz blagajne ustanove na sljedeće načine:

Polaganje gotovine na bankovni račun institucije;

Deponovanje gotovine od strane institucije koja ima lični račun kod organa koji vrši gotovinske usluge za izvršenje budžeta (trezor);

Izdavanje gotovine po izvještaju;

Izdavanje plata i naknada;

Izdavanje stipendija;

Izdavanje plata licima koja nisu zaposleni u ustanovi po građanskopravnim ugovorima;

Izdavanje depozitnog duga.

Gotovina se uplaćuje u blagajnu banke na osnovu Oglasa za uplatu gotovine.

U polju "Primalac" navesti naziv organa Federalnog trezora, u zagradi - naziv primaoca sredstava koji je položio gotovinu, kao i broj njegovog ličnog računa (lični račun za dopunsko budžetsko finansiranje, lični račun za evidentiranje vanbudžetskih sredstava).

U polju „Izvor doprinosa“ institucija ukazuje na pokazatelje budžetske klasifikacije Ruske Federacije, prema kojima se uplaćena sredstva odražavaju na ličnom računu primaoca sredstava (lični račun za dodatno budžetsko finansiranje, lični račun za evidentiranje vanbudžetskih sredstava).

Odgovornost za pouzdanost ovih indikatora leži na instituciji.

Gotovina koju je banka prihvatila upisuje se na račun Federalnog trezora, a ustanovi se izdaje potvrda o Najavi o novčanom prilogu.

Maksimalni iznos gotovinskih obračuna između pravnih lica u jednoj transakciji je 60.000 rubalja.

Prilikom vraćanja neiskorištenog novca formira se i vremenski jaz između povraćaja sredstava banci i odraza tog povrata na ličnom računu u trezoru. Prilikom iskazivanja ove transakcije treba koristiti i račun 021003000 „Poravnanja gotovinskih transakcija primaoca budžetskih sredstava“.

Sve organizacije i samostalni preduzetnici pri obavljanju gotovinskih obračuna ili obračuna platnim karticama u slučajevima prodaje robe, obavljanja poslova ili pružanja usluga u bez greške moraju koristiti kase.

Međutim, postoje slučajevi kada je moguće izvršiti gotovinsko plaćanje bez upotrebe kasa. Budući da zakon u određenim slučajevima daje organizacijama pravo izbora da li će koristiti kase ili ne, izbor organizacije mora biti utvrđen u računovodstvenoj politici.

Budžetske institucije, koje, u skladu sa Federalnim zakonom od 22. maja 2003. br. 54-FZ, ne smiju koristiti kase, moraju svoj izbor odraziti u organizaciono-tehničkom dijelu računovodstvene politike.

Oprema za kase ne može se koristiti u pružanju usluga stanovništvu u slučaju da se izdaju odgovarajući obrasci strogih izvještaja.

Da bi se utvrdio spisak usluga koje se pružaju stanovništvu, potrebno je koristiti Sveruski klasifikator usluga stanovništvu OK 002-93 (OKUN) (usvojen i stupio na snagu rezolucijom Državnog standarda Rusije od juna 28, 1993. br. 163).

Procedura za odobravanje obrazaca strogih obrazaca izvještavanja izjednačenih sa blagajničkim čekovima, kao i postupak njihovog evidentiranja, skladištenja i uništavanja, utvrđena je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 31. marta 2005. godine br. 171.

Stav 3 člana 2 Federalnog zakona br. 54-FZ od 22. maja 2003. predstavlja vrste aktivnosti u kojima organizacije i individualni poduzetnici, zbog specifičnosti svojih djelatnosti ili karakteristika svoje lokacije, mogu izvršiti gotovinska plaćanja ili obračune. korišćenje platnih kartica bez upotrebe opreme za kase. Zakon predviđa mogućnost da se ZKP ne primjenjuje prilikom obezbjeđivanja obroka učenicima i zaposlenima u školama opšteg obrazovanja i istim školama obrazovne institucije tokom treninga.

Prilikom prikazivanja transakcija vezanih za kretanje gotovine potrebno je unijeti dodatnu analitiku na račun 020104000 „Blagajna“. Uvođenje dodatne analitike omogućit će efikasniju kontrolu ciljanog korištenja gotovine. Analitiku za račun 020104000 treba formirati na osnovu ekonomske klasifikacije rashoda budžeta Ruske Federacije.

Poslovi prijema gotovine na blagajni evidentiraju se u računovodstvenim evidencijama:

Debit 120104510 "Priznanice na blagajni"

Kredit 220503660 „Smanjenje potraživanja po osnovu prihoda od tržišne prodaje gotovih proizvoda, radovi, usluge"

Primljena sredstva za izvođenje plaćene nastave na blagajni ustanove;

Debit 120104510 "Priznanice na blagajni"

Kredit 130405000 "Poravnanja plaćanja iz budžeta sa organima koji organizuju izvršenje budžeta" (130405211, 130405212, 130405213, 130405221, 130405225, 12540)

Primljena gotovina na blagajni na osnovu podnesenog zahtjeva za određene namjene (isplata zarada, druge isplate, obračuni zarada, komunikacione usluge, komunalije, usluge održavanja imovine);

Debit 120104510 "Priznanice na blagajni"

Kredit 120900000 "Proračuni za nestašice" (120901660, 120902660, 120903660, 120904660, 12905660)

Primljena gotovina na račun nestašica;

Debit 120104510 "Priznanice na blagajni"

Кредит 120800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (120801660, 120802660, 120803660, 120804660, 120805660, 120806660, 120807660, 120808660, 120809660, 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 120820660, 120822660, 120823660, 120824660)

Primljena gotovina od odgovornog lica.

Poslovi raspolaganja gotovinom iz blagajne iskazuju se sljedećim knjigovodstvenim knjiženjima:

Debit 220101510 "Primanja sredstava institucije na bankovne račune"

Kredit 120104610 "Odlaganje sa blagajne"

Sredstva sa plaćene nastave prebačena su na lične račune ustanove.

Дебет 120800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (120801660, 120802660, 120803660, 120804660, 120805660, 120806660, 120807660, 120808660, 120809660, 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 120820660, 120822660, 120823660, 120824660)

Kredit 120104610 "Odlaganje sa blagajne".

Novčana dokumenta - plaćeni kuponi za benzin, hranu i sl., plaćeni bonovi za odmorišta, sanatorije, primljene obavijesti za poštanske uputnice, poštanske marke i markice za državnu carinu itd. - uzeti u obzir na računu 020105000 "Novacka dokumenta". Novčane dokumente čuvati na blagajni ustanove.

Prijem na blagajni i izdavanje te isprave iz blagajne iskazuje se blagajničkim računima i nalozima za terećenje. Oni se evidentiraju u Dnevniku registracije ulaznih i izlaznih novčanih dokumenata (f. 0310003) odvojeno od gotovinskog prometa.

Analitičko računovodstvo novčanih dokumenata vrši se prema njihovim vrstama u Kartici računovodstva sredstava i obračuna. Knjigovodstvo transakcija sa novčanim dokumentima vodi se u Dnevniku za ostale transakcije.

Prijem novčanih dokumenata u blagajnu se izdaje na računima na teret računa 020105510 „Prijem gotovinskih dokumenata“ i na teret odgovarajućih računa analitičkog računovodstva računa 030200000 „Obračuni sa dobavljačima i izvođačima“ (030200000) (030204030 , 030205730, 030217730, 0302167777, 0302162222222214 ).

Выдача из кассы денежных документов отражается по дебету соответствующих аналитических счетов счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560, 020822560) и кредиту счета 020105610 "Выбытия денежных документов".

Novčani tok po akreditivima evidentira se na računu 020106000 "Akreditivi".

Akreditiv je uslovna novčana obaveza koju prihvata banka izdavalac u ime platioca da izvrši plaćanja u korist primaoca sredstava uz predočenje dokumenata koji su u skladu sa uslovima akreditiva, ili da ovlasti drugog banke da izvrši takva plaćanja.

Analitičko računovodstvo se vrši za svaki izdati akreditiv na Kartici za obračun sredstava i obračuna.

Knjigovodstvo poslovanja o kretanju akreditiva vrši se u Dnevniku poslovanja na bankovnom računu na osnovu dokumenata priloženih uz izvode sa računa akreditiva.

Unosi koji odražavaju korišćenje akreditiva otvorenog za kupovinu nefinansijske imovine zavise od trenutka prenosa vlasništva nad stečenom imovinom.

Obično, prema ugovoru, vlasništvo nad imovinom prelazi u trenutku kada je primi budžetska institucija.

Ako se druga strana ne pridržava uslova ugovora, prethodno izdati akreditiv se može povući.

Prijenos sredstava na akreditiv račun se ogleda u zaduženju računa 020106510 „Primanja sredstava na račun akreditiva“ i na teretu računa 020101610 „Raspolaganje sredstvima institucije sa bankovnih računa“, 020107610 „Raspolaganje sredstava institucije sa računa u stranoj valuti“. 030405000 „Poravnanja plaćanja iz budžeta sa organima koji organizuju izvršenje budžeta“.

Korištenje akreditiva dokumentuje se knjigovodstvenim unosom na kreditu računa 020106610 "Raspolaganje sredstvima sa računa akreditiva":

na teret odgovarajućih računa analitičkog računovodstva računa 020600000 „Poravnanja po datim avansima“ (020619560, 020620560, 020621560, 020622560) po prenosu vlasništva nad imovinom na njenog primaoca u trenutku prijema:

na teret odgovarajućih analitičkih računa računa 010700000 „Nefinansijska imovina u tranzitu“ (010701310, 010702320, 010703340) po prenosu vlasništva nad imovinom na primaoca u trenutku njene otpreme od strane dobavljača;

na teret odgovarajućih analitičkih računa računa 030200000 "Računi sa dobavljačima i izvođačima" (030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030208830, 03020 za nabavku usluga od 03020 god.)

Prijem neiskorištenih iznosa akreditiva se ogleda u odobrenju računa 020106610 „Raspolaganje novčanim sredstvima sa računa akreditiva“ i na teretu računa 020101510 „Primanja sredstava institucije na bankovne račune“, 020107510 „Primanja od sredstva ustanove na račune u stranoj valuti", korespondentne račune analitičkog računovodstva računa 030405000 "Računi plaćanja iz budžeta kod organa koji organizuju izvršenje budžeta".

Nov je račun 21003000 "Gotovinski promet primaoca budžetskih sredstava". Ovaj račun je namijenjen za računovodstvo od strane institucije gotovinskog prometa primaoca budžetskih sredstava. Koristi se u slučaju kada dođe do "cash gapsa" kada se gotovina podiže sa računa i pripisuje računu, tj. postoji vremenski interval između:

datum predaje čeka za gotovinski prijem i datum prijema sredstava sa računa;

datum polaganja gotovine i datum uplate sredstava na račun.

Račun 21003000 ima sljedeće račune:

21003560 - povećanje potraživanja po osnovu gotovinskih transakcija primaoca budžetskih sredstava;

21003660 - smanjenje potraživanja po poslovanju sa novčanim sredstvima primaoca budžetskih sredstava.

Poslovanje po računu iskazuje se sljedećim računovodstvenim evidencijama:

na osnovu zahtjeva institucije za isplatu gotovine sa žiro računa organa koji vrši gotovinske usluge za izvršenje budžeta i sa bankovnih računa otvorenih kod kreditnih institucija po osnovu kredita sa odgovarajućih računa analitičkog računovodstva računa 030405000 „Obračuni o plaćanjima iz budžeta kod organa koji organizuju izvršenje budžeta“, računi 020101610 „Raspolaganje sredstvima ustanove sa bankovnih računa“, 020102610 „Raspolaganje sredstvima ustanove primljenim na privremeno raspolaganje“ i dugovni račun 021003560 „Uvećanje od u. poslovanje sa novčanim sredstvima primaoca budžetskih sredstava“;

prijem gotovog novca čekovima u blagajnu ustanove na osnovu naloga za prijem gotovine, iskazuju se na zaduženju računa 020104510 „Primanja na blagajnu“, u korespondenciji sa odobrenjem računa 021003660 „Umanjenje potraživanja od konta o poslovanju novčanim sredstvima primaoca budžetskih sredstava“;

polaganje gotovog novca na račun po osnovu isplatnog naloga, potvrda o oglašavanju novčanog doprinosa iskazuje se na teret računa 021003560 „Uvećanje potraživanja po osnovu gotovinskih transakcija primaoca budžetskih sredstava“ i na teret računa 020104610. Odlaganje sa blagajne";

Priznavanje gotovine na račun na osnovu izvoda sa ličnog (bankovnog) računa se ogleda na zaduženju pripadajućih analitičkih računa računa 030405000 „Obračuni plaćanja iz budžeta kod organa koji organizuju izvršenje budžeta“, računi 020101510 "Primanja sredstava ustanove na bankovne račune", 020102510 "Primanja sredstava na privremenom raspolaganju ustanovi" i kredit računa 021003660 "Umanjenje potraživanja po računima po poslovanju novčanim sredstvima budžeta primaoca. "

Izvještavanje o novčanim tokovima u budžetskoj instituciji

Finansijski izvještaji su sistem indikatora koji odražavaju rezultate ekonomskih aktivnosti organizacija. Osnovna svrha budžetskog izvještavanja je kontrola upotrebe budžetskih izdvajanja i zakonitosti korišćenja vanbudžetskih sredstava. Izvještavanje se priprema prema standardnim obrascima u skladu sa Uputstvom o postupku sastavljanja i podnošenja godišnjih, tromjesečnih i mjesečnih budžetskih izvještaja, odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 25. januara 2005. godine br. 5n.

Izvještavanje pripremaju glavni rukovodioci, rukovodioci, primaoci budžetskih sredstava, organi koji organizuju izvršenje budžeta, organi koji pružaju gotovinske usluge za izvršenje budžeta, za sljedeće datume: tromjesečno - od 1. aprila, 1. jula i 1. oktobra. tekuće godine, godišnje - od 1. januara naredne godine, mjesečno - prvog dana narednog mjeseca nakon izvještajnog.

Finansijski izvještaji kompanije uključuju:

1. Bilans izvršenja budžeta glavnog rukovodioca (menadžera), primaoca budžetskih sredstava (f.0503130)

2. Izvještaj o finansijskom poslovanju (obrazac 0503121)

3. Izvještaj o izvršenju budžeta glavnog rukovodioca (menadžera), primaoca budžetskih sredstava (f.0503127)

4. Objašnjenje (f.0503160)

5. Potvrda o bezgotovinskom prometu za izvršenje budžeta (f.0503129)

6. Potvrda o stanju gotovine na žiro računima primaoca budžetskih sredstava (f.0503126)

7. Potvrda o internim obračunima (obrazac 0503125).

Izvještajne informacije o novčanim tokovima primaoca ovih budžetskih sredstava sadržane su u sljedećim obrascima finansijskih izvještaja.

Sredstva bilansa izvršenja budžeta glavnog rukovodioca (upravljača), primaoca budžetskih sredstava (f.0503130) (Prilog br. 1) sadrži drugu rubriku „Finansijska imovina“. U redu 160 "Gotovina ustanove" (konto 020100000) gotovina se iskazuje u raščlanjenju računa proračunsko računovodstvo:

Na red 161 „Sredstva ustanove na bankovnim računima“ (račun 020101000) - stanja neiskorišćenih budžetskih sredstava na računima primalaca budžetskih sredstava, kao i stanja neiskorišćenih vanbudžetskih sredstava. U vezi sa zaključenjem računa na kraju finansijske godine, kolona 6 „Budžetska sredstva“ sa indikatorom „Na kraju izvještajnog perioda“ se ne popunjava.

Na red 162 "Privremeno raspolaganje fondovima" (račun 020102000) - sredstva primljena na privremeno raspolaganje ustanovama;

Na liniji 163 „Sredstva ustanove na putu“ (konto 0 201 03 000) – sredstva koja prenose organi koji organizuju izvršenje budžeta, glavni rukovodioci (upravljači) budžetskim sredstvima, a koja će budžetska institucija primiti narednog meseca , kao i prilikom prenosa sredstava sa jednog računa na drugi račun. Sredstva institucije koja su joj dala iz budžeta od 1. januara (kolone 6, 7, 8 Bilansa izvršenja budžeta glavnog rukovodioca (menadžera), primaoca budžetskih sredstava) se ne iskazuju, jer računi za budžetsko finansiranje zatvaraju se na kraju godine;

Na liniji 164 "Blagajna" (račun 0 201 04 000) - stanje gotovine u blagajni. Stanje gotovine na ovom računu nije predviđeno od 1. januara kod budžetskih institucija (kolona 6. Bilansa izvršenja budžeta glavnog rukovodioca (upravljača), primaoca budžetskih sredstava), stoga se ovaj red ne popunjava na kraju ( početak) godine;

Na liniji 165 "Novčani dokumenti" (račun 0 201 05 000) - stvarni trošak novčanih dokumenata u gotovini;

Na red 166 "Akreditivi" (konto 0 201 06 000) - iznos novca u obračunima akreditiva po ugovorima sa dobavljačima materijalnih sredstava i za izvršene usluge;

Na red 167 "Sredstva ustanove u stranoj valuti" (račun 0 201 07 000) - stanja budžetskih sredstava u stranoj valuti na računima primalaca budžetskih sredstava koje im prenosi glavni upravnik (upravljač) budžetskim sredstvima, kao kao i stanja vanbudžetskih fondova prikazana na datum izvještavanja u valuti Ruske Federacije po kursu Centralne banke Ruske Federacije. U vezi sa gašenjem računa na kraju finansijske godine, od 1. januara u kolonama 6, 7, 8 Bilansa izvršenja budžeta glavnog rukovodioca (upravljača), primaoca budžetskih sredstava, nije predviđeno stanje. budžetskih sredstava, sa izuzetkom primalaca budžetskih sredstava koji se nalaze izvan Ruske Federacije.

Izvještaj o izvršenju budžeta glavnog rukovodioca (upravljača), primaoca budžetskih sredstava (f. 0503127) sastavlja se na gotovinskoj osnovi, uprkos činjenici da je obračunski metod glavni metod računovodstva budžeta. Potreba za sastavljanjem ovog oblika izvještavanja na gotovinskoj osnovi je zbog činjenice da se u ovom trenutku budžeti budžetskog sistema Ruske Federacije (savezni, regionalni i lokalni budžeti) formiraju na gotovinskoj osnovi. Budžetski administratori nisu u poziciji da prezentiraju proračunske ciljeve zasnovane na obračunskoj osnovi. Očigledno, tek nakon što se budžeti planiraju i odobre na osnovu podataka generisanih na obračunskoj osnovi, ovaj metod se može koristiti i za generisanje Izveštaja o izvršenju budžeta. Na osnovu navedenog, možemo zaključiti da je Izvještaj o izvršenju budžeta namijenjen organu koji organizuje izvršenje budžeta da izvještava o stvarnom izvršenju budžeta.

Izvještaj f. 0503127 je izgrađen po istoj strukturi, po kojoj se formira budžet. Sadrži tri sekcije:

Budžetski prihodi;

Budžetski rashodi;

Izvori unutrašnjeg i eksternog finansiranja budžetskog deficita.

Izvještaj o izvršenju budžeta sastavlja se na osnovu budžetskih računovodstvenih podataka o kretanju sredstava na bankovnim računima ili ličnim računima budžetskih primalaca.

Da bi se ove operacije prikazale u računovodstvu budžetskih primalaca, koriste se dva računa koji odražavaju tokove gotovine. Riječ je o računima budžetskog računovodstva 121002000 „Poravnanja budžetskih primanja kod organa koji organizuju izvršenje budžeta“ i 130405000 „Poravnanja plaćanja iz budžeta kod organa koji organizuju izvršenje budžeta“. Indikatori svakog od njih su prikazani u posebnim odjeljcima izvještaja f. 0503127: prvi - "Prihodi budžeta", drugi - "Rashodi budžeta", oba računa - u rubrici "Izvori finansiranja budžetskog deficita".

U rubrici „Prihodi budžeta“ podaci o novčanim primanjima izvršenim preko ličnih računa organa koji vrše gotovinsko servisiranje budžeta prikazani su u koloni 5 na osnovu podataka o analitičkim računima na računu 121002000 „Poravnanja o budžetskim primanjima sa organima koji organizuju izvršenje budžeta“.

Kolona 6 se popunjava na osnovu podataka sintetičkog računa 020101510 „Primanja sredstava ustanove na bankovne račune institucija“ i analitike prema njoj u kontekstu ECD kodova za vanbilansni račun 17. "Primanja sredstava na bankovne račune institucija".

U odeljku 2 "Troškovi" Izveštaja f. 0503127 indikatori planirane potrošnje podijeljeni su u dvije kategorije: izdvojena budžetska izdvajanja, odvojeno ograničenja budžetskih obaveza.

Prilikom formiranja rubrike, iznosi u koloni 6 grupe, kolone „Izvršeno“ se odražavaju na osnovu principa za formiranje sličnih pokazatelja rubrike „Prihodi“. Ali kod izvršenja budžeta trezora, analitička konta se koriste na računu 130405000 „Poravnanja o plaćanjima iz budžeta sa organima koji organizuju izvršenje budžeta“, kao i na računima 121002 640 „Računi kod organa koji organizuju izvršenje budžeta na budžetske prihode iz vraćanje budžetskih zajmova i kredita" sa predznakom minus.

Što se tiče planiranih pokazatelja, budžetska izdvajanja su predmet obračuna glavnog rukovodioca. Dakle, primalac budžetskih sredstava ne popunjava kolonu 4. On popunjava samo polje 5.

Struktura kolone "Završeno" u sva tri dijela Izvještaja je ista. Sastoji se od četiri pozicije: izvršeno preko ličnih računa Trezora, izvršeno preko bankovnih računa, kroz bezgotovinske transakcije i ukupno.

Potvrdu o stanju gotovine na bankovnim računima primaoca budžetskih sredstava (f.0503126) sastavljaju samo budžetske institucije (primaoci budžetskih sredstava) koje nemaju lični račun u trezoru i vrši se finansiranje budžetskih aktivnosti. preko kreditne institucije.

Potvrdu o stanju gotovine na bankovnim računima primaoca budžetskih sredstava (f. 0503126) sastavlja primalac budžetskih sredstava na osnovu podataka prikazanih na vanbilansnim računima 17 „Primanja sredstava na bankovne račune ustanove " i 18 "Raspolaženje sredstvima sa bankovnih računa institucije" aritmetičkim obračunom razlike između navedenih računa u kontekstu klasifikacionih kodova poslovanja sektora opšte države na računu 0 304 04 000 "Interni obračuni između glavnih menadžeri (menadžeri) i primaoci sredstava“.

Stanje Izvještaja o stanju gotovine na bankovnim računima primaoca budžetskih sredstava (f. 0503126), koji primalac budžetskih sredstava dostavlja glavnom rukovodiocu (upravljaču) budžetskih sredstava, mora biti ovjeren: na dan izvještavanja datum, osim 1. januara, izvodom sa računa kreditne institucije; od 1. januara - potpisi direktora i šefa računovodstva i otisak pečata banke.

Glavni rukovodilac (menadžer) sastavlja zbirni Izvod o stanju gotovine na bankovnim računima primaoca budžetskih sredstava (f. 0503126) aritmetičkim sabiranjem stanja prikazanih u Potvrdama o stanju gotovine na bankovnim računima primaoca sredstava. budžetska sredstva (f. 0503126), sastavljene i dostavljene, odnosno, rukovodioci i primaoci budžetskih sredstava, kao i Potvrde o stanju gotovine na bankovnim računima primaoca budžetskih sredstava (f. 0503126) na njihovim bankovnim računima, sačinjene u na način utvrđen za primaoca budžetskih sredstava.

Kontrola potpunosti i zakonitosti korišćenja sredstava u budžetskoj instituciji

Državna finansijska kontrola dodijeljena je većem broju posebnih tijela i specijalizovanih odjeljenja izvršne vlasti koji obavljaju poslove kontrole i revizije u skladu sa važećim zakonom.

Na federalnom nivou to uključuje Računsku komoru Ruske Federacije, Centralnu banku Ruske Federacije, Glavnu kontrolnu direkciju predsjednika Ruske Federacije, Ministarstvo finansija Ruske Federacije i njene strukturne odjele, odjele za resorna finansijska kontrola saveznih organa izvršne vlasti i dr.

Na nivou subjekata Ruske Federacije postoji slična struktura državnih organa finansijske kontrole.

Unutarresornu kontrolu vrše ministarstva, odjeli, odjeli, službe, uprave i odbori u odnosu na podređene organizacije i institucije.

Interna kontrola je obavezna za svaku instituciju i organizaciju, bez obzira na organizaciono-pravni oblik, oblik vlasništva, veličinu i delatnost. Funkcije organizacije kontrole na farmi dodijeljene su rukovodiocu ustanove i glavnom računovođi.

U cilju reorganizacije i daljeg unapređenja sistema i kontrolnih organa u državi iu skladu sa zahtevima Uredbe predsednika Ruske Federacije od 9. marta 2004. godine br. 314 "O sistemu i strukturi izvršne vlasti", 2004. godine funkcije Ministarstva finansija Rusije za kontrolu i nadzor u budžetsko-finansijskoj sferi Federalne službe za finansijski i budžetski nadzor.

Kao rezultat toga, kontrola i nadzor u finansijskoj i budžetskoj sferi postala je nezavisna funkcija u izvršnoj vlasti. Došlo je do proširenja djelokruga rada Federalne službe za finansijski i budžetski nadzor, uključujući i provođenje kontrole i nadzora u finansijskoj i budžetskoj sferi vezano za programsko ciljano planiranje budžeta u skladu sa Konceptom reforme budžetskog procesa. u Ruskoj Federaciji 2004-2006. Ovaj dokument je izrađen u skladu sa budžetskim porukama predsjednika Ruske Federacije i programima društveno-ekonomskog razvoja Ruske Federacije, uzimajući u obzir principe restrukturiranja javnog sektora u Ruskoj Federaciji koje je odobrila Vlada Ruske Federacije. Ruske Federacije, a usmjeren je na poboljšanje efektivnosti budžetskih rashoda i optimizaciju upravljanja budžetskim sredstvima na svim nivoima budžetskog sistema Ruske Federacije. Pored toga, Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 198 od 8. aprila 2004. godine odobrena su "Pitanja Federalne službe za finansijski i budžetski nadzor", u skladu sa navedenom uredbom, funkcije tijela za kontrolu valute prenijete su na Federalnu službu za finansijsku i budžetsku kontrolu, a propisano je i da Federalnu službu za finansijski i budžetski nadzor – budžetski nadzor vodi Ministarstvo finansija RF.

Federalnoj službi za finansijski i budžetski nadzor data su sljedeća ovlaštenja u utvrđenoj oblasti djelovanja za vršenje kontrole i nadzora, i to:

Za korištenje sredstava federalnog budžeta, sredstava državnih vanbudžetskih fondova, kao i materijalnih sredstava koja su u saveznoj svojini;

Za pridržavanje od strane rezidenata i nerezidenata (osim kreditnih institucija i mjenjačnica) valutnog zakonodavstva Ruske Federacije, zahtjeva akata valutne regulacije i tijela za kontrolu valute, kao i usklađenost izvršenih valutnih transakcija sa uslovima licenci i dozvola;

Za usklađenost sa zahtjevima budžetskog zakonodavstva Ruske Federacije od strane primalaca finansijske pomoći iz federalnog budžeta, garancija Vlade Ruske Federacije, budžetskih zajmova, budžetskih zajmova i budžetskih investicija;

Za sprovođenje zakona o finansijskoj i budžetskoj kontroli i nadzoru od strane organa finansijske kontrole federalnih organa izvršne vlasti, državnih organa konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, organa lokalne uprave.

Federalna služba za finansijski i budžetski nadzor obavlja poslove glavnog rukovodioca i primaoca sredstava federalnog budžeta predviđenih za održavanje Službe i izvršavanje funkcija dodijeljenih Službi.

Jedno od organa državne finansijske kontrole je Računska komora Ruske Federacije, koja takođe ima velika ovlašćenja u organizaciji i sprovođenju aktivnosti kontrole i revizije.

Glavni zadaci Računske komore su:

Organizacija i kontrola blagovremenog izvršavanja stavki prihoda i rashoda saveznog budžeta i budžeta saveznih vanbudžetskih fondova po obimu, strukturi i namjeni;

Utvrđivanje svrsishodnosti trošenja javnih sredstava i korišćenja federalne imovine;

Ocjenu ispravnosti stavki prihoda i rashoda nacrta saveznih budžeta i budžeta saveznih vanbudžetskih fondova;

Finansijska ekspertiza nacrta saveznih zakona, kao i podzakonskih akata organa savezne vlasti kojima se obezbjeđuju troškovi koji se pokrivaju iz saveznog budžeta ili utiču na formiranje i izvršenje saveznog budžeta i budžeta saveznih vanbudžetskih fondova;

Analiza utvrđenih odstupanja od utvrđenih pokazatelja federalnog budžeta i budžeta federalnih vanbudžetskih fondova i priprema prijedloga za njihovo otklanjanje, kao i unapređenje budžetskog procesa u cjelini;

Kontrola zakonitosti i blagovremenosti kretanja sredstava federalnog budžeta i sredstava federalnih vanbudžetskih fondova u Centralnoj banci Ruske Federacije, ovlaštenim bankama i drugim finansijskim i kreditnim institucijama Ruske Federacije.

Osim toga, Računska komora je dužna da Vijeću Federacije i Državnoj dumi dostavi informacije o napretku u implementaciji federalnog budžeta i rezultatima kontrolnih mjera.

Računska komora vrši kontrolu izvršenja federalnog budžeta na osnovu principa zakonitosti, objektivnosti, nezavisnosti i javnosti. U postupku izvršenja federalnog budžeta, Računska komora kontroliše potpunost i ažurnost novčanih primanja, stvarnu potrošnju budžetskih aproprijacija u odnosu na zakonom utvrđene pokazatelje federalnog budžeta. Takođe identifikuje odstupanja i prekršaje, analizira ih i daje predloge za njihovo otklanjanje.

Računska komora svoj rad obavlja na osnovu godišnjih i tekućih planova i programa, koji se formiraju polazeći od potrebe da se obezbijedi sveobuhvatna i sistematična kontrola izvršenja federalnog budžeta, uzimajući u obzir sve vrste i oblasti djelovanja Federalnog budžeta. Računska komora.

U toku revizija i inspekcijskih nadzora, na osnovu dokumentovane potvrde o zakonitosti proizvodno-privredne djelatnosti, pouzdanosti računovodstvenih i finansijskih izvještaja, predstavnici Računske komore utvrđuju blagovremenost i potpunost međusobnih plaćanja predmeta revizije i savezni budžet.

Na osnovu rezultata kontrolno-revizijskih aktivnosti, predstavnici Računske komore sastavljaju izvještaj, za čiju tačnost lično odgovaraju nadležni službenici Računske komore.

Računska komora obavještava Vijeće Federacije i Državnu dumu o rezultatima izvršenih revizija i inspekcija, a također ih obavještava čelnicima relevantnih federalnih organa izvršne vlasti, preduzeća, institucija i organizacija.

Računska komora obavještava Vijeće Federacije i Državnu dumu o šteti nanesenoj državi io otkrivenim kršenjima zakona, a ako se otkrije kršenje zakona to povlači za sobom krivična odgovornost, prenosi relevantne materijale agencijama za provođenje zakona.

Stručnjaci Računske komore kontinuirano analiziraju sprovedene kontrolno-revizijske aktivnosti, sumiraju i istražuju uzroke i posljedice uočenih odstupanja i prekršaja u procesu ostvarivanja prihoda i trošenja sredstava federalnog budžeta.

Na osnovu dobijenih podataka, Računska komora izrađuje predloge za unapređenje budžetskog zakonodavstva i razvoj budžetskog i finansijskog sistema Ruske Federacije i podnosi ih Državnoj Dumi na razmatranje.

Takođe, na osnovu dobijenih podataka izrađuju se prijedlozi za unapređenje metoda i oblika obavljanja kontrolno-revizijskih aktivnosti.

Eksternu kontrolu zakonitog i efikasnog korišćenja budžetskih sredstava koja izdvaja država sprovode Komitet za finansije Vlade Moskve i Ministarstvo obrazovanja Moskve. Ove kontrole se vrše jednom godišnje. Za organizaciju takve kontrole, prije svega, koriste se podaci iz godišnjih finansijskih izvještaja.

Tokom godine, potpunost korišćenja dobijenih budžetskih sredstava kontroliše se upoređivanjem stanja na računima koji se ogledaju u pasivi bilansa stanja, koji odražavaju obim budžetskih finansiranja koje je institucija primila sa pokazateljima utroška budžetskih sredstava institucije. , odražava se u bilansu imovine. Godišnji bilans stanja za izvršenje procjena prihoda i rashoda, međutim, sastavlja se nakon izvršenih završnih računovodstvenih knjiženja, uslijed čega se akumulirani troškovi za godinu otpisuju na podračune njihovog budžeta. izvori finansiranja i, stoga, nisu prikazani u ovom izvještajnom dokumentu.

Opšta procedura za organizovanje korišćenja i obračuna budžetskih institucija aproprijacija dobijenih iz budžeta sugeriše da se ta sredstva moraju ili u potpunosti iskoristiti u skladu sa procenama prihoda i rashoda odobrenim po utvrđenom postupku, ili vratiti (povući) svom rukovodiocu, tj. na podračunima za računovodstvo budžetskog finansiranja ne bi trebalo biti salda. Međutim, u praksi se mogu javiti slučajevi da troškovi koje je institucija napravila i iskazani u njenoj računovodstvenoj evidenciji ne odgovaraju namjeni primljenih budžetskih sredstava, što na kraju godine dovodi do postojanja stanja po kreditu. podračuna za računovodstvo budžetskog finansiranja i, po pravilu, predstavlja potvrdu kršenja zahtjeva Budžetskog kodeksa Ruske Federacije. Federacije i uputstva za računovodstvo u javnim institucijama.

Konkretno, razlozi za pojavu ovakvih ostataka mogu biti sljedeći:

1. Nepotpuno korištenje odobrenih budžetskih izdvajanja od strane institucije.

2. Neusklađenost šifri ekonomske klasifikacije troškova institucije i odgovarajućih kodova budžetskih aproprijacija u skladu sa procjenama prihoda i rashoda odobrenim po utvrđenom postupku.

3. Postojanje potraživanja prema trećim licima koja nisu otplaćena na kraju godine, koja podliježu otplati na teret budžetskih sredstava.

4. Dostupnost na kraju godine neizmirenih obračunskih iznosa izdatih na teret budžetskih sredstava.

5. Neblagovremeni preračun stanja budžetskih sredstava na deviznim računima, kao i potraživanja i obaveza u stranoj valuti.

6. Višak vrijednosti zaliha na kraju godine u odnosu na odgovarajući pokazatelj na početku godine.

7. Nepovraćaj upravniku budžetskih sredstava uplaćenih trećim organizacijama u prethodnoj izvještajnoj godini i vraćenih na račun institucije u izvještajnoj godini.

8. Dostupnost u izvještajnoj godini transakcija za knjiženje po otkupnim cijenama podmlatka mladih životinja od radnih konja, koje se čuvaju na teret budžeta.

9. Rezervisanje izvora finansiranja za otpis novčanih kazni, penala i odšteta, kao i nedostataka i gubitaka materijalnih sredstava čija je naplata nemoguća na teret krivaca.

Imajući u vidu navedeno, treba konstatovati da je prisustvo bilansnih stanja na podračunima za računovodstvo budžetskog finansiranja uzrokovano, po pravilu, nedostatkom kontrole računovodstva budžetske institucije nad ažurnošću sprovođenje i računovodstveno odražavanje finansijskog i ekonomskog poslovanja, kao i prilagođavanja procjena prihoda i rashoda. Prisustvo ovih stanja u godišnjem bilansu stanja za izvršenje procene prihoda i rashoda može ukazivati ​​na nedovoljno efektivna organizacija finansijske i ekonomske aktivnosti institucije i nedostatak odgovarajuće kontrole od strane računovodstva i regulatornih organa.

Zahtjevi brojnih smjernica posljednjih godina nametnuti rukovodiocu ustanove (preduzeća) i šefu računovođe ličnu odgovornost za organizaciju i sprovođenje proizvodnih, privrednih i finansijsko-ekonomskih aktivnosti, kao i za stanje i organizaciju unutrašnje kontrole proizvodnih, finansijskih i privrednih aktivnosti. institucije.

Rukovodilac ustanove, zajedno sa glavnim računovođom, dužni su da organizuju, uzimajući u obzir specifičnosti djelatnosti ustanove na čijem je čelu, takav sistem interne kontrole koji bi mogao osigurati najmanji gubitak sredstava u bilo kojoj fazi poslovanja. proizvodne, finansijske i ekonomske djelatnosti ustanove.

Istovremeno, rukovodilac institucije mora blagovremeno analizirati stanje i efikasnost sistema unutrašnje kontrole, stvarati sve uslove i preduslove za njegovo kontinuirano unapređenje, primenu novih metoda i metoda kontrole. Rukovodilac ustanove, zajedno sa glavnim računovođom, dužan je da organizuje internu kontrolu finansijskog, ekonomskog i ekonomskog poslovanja ustanove, jer je to sastavni dio njihovih radnih obaveza.

Govoreći o kontroli gotovine, treba početi od sljedećeg. Svaki prijem i izdavanje gotovine, kao i njihovo skladištenje na blagajni bilo koje organizacije, zahtijevaju posebnu pedantnost. Iskusan blagajnik zna šta prijeti njemu i organizaciji i uz najmanji previd u radu s gotovinom. .

U cilju kontrole pravilnog vođenja gotovinskih transakcija i trošenja novca, rukovodstvo Umjetničke škole periodično organizuje interne revizije. Ovo stvara komisiju od tri osobe. Prilikom obavljanja takvih provjera, komisija, prije svega, provjerava ispravnost izrade primarnih dokumenata. Provjera se vrši u pogledu forme (potpunost i ispravnost papirologije, popunjavanje detalja), sadržaja (zakonitost dokumentovanog poslovanja, logično povezivanje pojedinačnih pokazatelja).

Uzastopni pregled primarne prateće dokumentacije i računovodstvenih registara, analiza popunjavanja detalja ili procjena suštine obavljene poslovne transakcije omogućava inspektorima da ocijene njihov kvalitet.

Od dokumenata koji su lošeg oblika, komisija posebnu pažnju poklanja nepravilno sačinjenim dokumentima. To uključuje dokumente u procesu sastavljanja i izvršenja kojih su učinjene sljedeće karakteristične povrede:

Korišteni su oblici nespecificiranog oblika;

Svi potrebni detalji se ostavljaju prazni;

Korišteni su dodatni detalji koji nisu navedeni u standardnim obrascima;

Korišteni su netačni detalji.

Sve metodološke metode kontrole dokumentacije zasnivaju se na okolnostima da je krađa novčanih sredstava, po pravilu, prikrivena u primarnim dokumentima, budući da se u tim dokumentima obično ostavljaju određeni tragovi (znakovi) ovih zloupotreba, pa inspektori treba da obrate posebnu pažnju na različiti nedostaci i indirektni znaci koji ukazuju na mogućnost falsifikovanja teksta ili digitalnih informacija, otisak pečata, falsifikovanje potpisa i sl.

Ovi nedostaci uključuju:

Promjene u primarnom tekstu dokumenta;

Krivotvorenje potpisa službenih lica;

Krivotvorenje pečata i pečata.

Pored toga, komisija vrši i međusobno pomirenje. U međusobnom pomirenju upoređuju se dokumenti različitih naziva i prirode, koji odražavaju različite aspekte iste ili više povezanih poslovnih transakcija.

Međusobno pomirenje omogućava utvrđivanje sljedećih povreda:

Potpuno ili djelimično nemonetarne finansijske i ekonomske transakcije;

Učešće u finansijskim, privrednim i privrednim aktivnostima ustanove neobraćenih sredstava;

Stvaranje neevidentiranih viškova u svrhu naknadne aproprijacije sredstava;

Stvaranje nerazumnog obračunavanja i isplate plata;

Sastavljanje lažnih računovodstvenih unosa ili unosa koji nisu potvrđeni primarnim pratećim dokumentima.

Treba imati na umu da su svi ljudi, uključujući osoblje bilo koje institucije, skloni greškama. Stoga, stalna provjera sistemske računovodstvene evidencije omogućava svakodnevno i periodično (za svaki mjesec, kvartal, godinu) da se identifikuje značajan dio grešaka i netačnosti, eliminišući uočene kontradiktornosti i greške u računovodstvenim i poreskim računovodstvenim registrima i drugim računovodstvenim informacijama. Ukoliko ova kontrolna funkcija nije organizovana u ustanovi, onda se tokom inspekcijskog nadzora od strane eksternih inspektora mogu otkriti povrede računovodstvenog i poreskog računovodstva, a to prijeti prije svega primjenom kazni i drugih sankcija direktno rukovodiocu institucija.

Kretanje primarnih dokumenata u računovodstvu (izrada ili prijem od drugih preduzeća, prijem na računovodstvo, obrada, prenos u arhivu) regulisano je planom.

Planom toka dokumenata treba uspostaviti racionalan tok dokumenata u preduzeću, u ustanovi, odnosno predvideti optimalan broj odeljenja i izvođača, odrediti minimalni period boravka dokumenta u odeljenju.

Glavni računovođa organizira rad na izradi rasporeda toka rada, koji mora biti odobren naredbom rukovodioca ustanove.

U rokovima koje odredi rukovodilac ustanove, kao i pri promeni blagajnika, vrši se iznenadna revizija blagajne sa potpunim preračunavanjem gotovine po tabak i overom drugih vrednosti u blagajni. .

Popis sredstava u blagajni institucije vrši se u skladu sa Postupkom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, odobrenom odlukom Upravnog odbora Centralne banke Ruske Federacije od 22. septembra 1993. br. 40 i obavješteno pismo Centralne banke Ruske Federacije od 04. oktobra 1993. br. 18.

Rezultati podizanja stanja gotovine na blagajni dokumentuju se aktom f. br. 0504088.

Za popis novčanih dokumenata i obrazaca dokumenata strogog izvještavanja, popisni list (uporedni list) obrazaca strogog izvještavanja i gotovine f. br. 0504086.

Prilikom obračuna stvarnog prisustva novčanih dokumenata, novčanica i drugih dragocjenosti na blagajni, gotovine, vrijednosnih papira i novčanih dokumenata (poštanske marke, markice državne carine, plaćeni vaučeri za sanatorije i odmarališta, avionske karte, kuponi za benzin, itd.). ).

Provjera stvarne dostupnosti obrazaca dokumenata stroge odgovornosti i oblika hartija od vrijednosti vrši se po vrstama obrazaca, uzimajući u obzir početni i završni broj svake vrste obrazaca, po mjestima skladištenja i materijalno odgovornim licima.

Popis sredstava u tranzitu vrši se usaglašavanjem iznosa na računovodstvenim računima sa podacima o prijemu institucije banke, pošte, kopijama pratećih izvoda za predaju sredstava inkasantima banke i dr.

Popis sredstava koja se drže na ličnim računima kod Federalnog trezora Ministarstva finansija Ruske Federacije ili na tekućim, deviznim računima kreditnih institucija vrši se usaglašavanjem stanja iznosa na relevantnim podračunima prema računovodstvenim podacima. podatke sa podacima bankovnih izvoda.

U uslovima automatizovanog vođenja blagajne potrebno je proveriti ispravan rad softverskih alata za obradu gotovinskih dokumenata. Kontrolu pravilnog vođenja blagajne povjerava šef računovodstva ustanove.

Osnivači ustanove (preduzeća), više organizacije (ako ih ima), kao i revizori (revizorske kuće), u skladu sa zaključenim ugovorima, prilikom vršenja dokumentarnih revizija i pregleda vrše reviziju blagajne i provjeravaju poštovanje gotovinske discipline u institucija.

Istovremeno, službenici za provjeru posebnu pažnju poklanjaju pitanju obezbjeđenja sigurnosti novca i dragocjenosti, kako kada se čuvaju u ustanovi, tako i kada se primaju i dostavljaju od banke.

Književnost

1. Zakonik o budžetu Ruske Federacije od 31. jula 1998. br. 145-FZ (sa izmjenama i dopunama od 31. decembra 1999., 5. avgusta, 27. decembra 2000., 8. avgusta, 30. decembra 2001., 29., 10., 24. maja 2001. 24. jula 2002., 7. jula, 11. novembra, 8., 23. decembra 2003., 20. avgusta, 23., 28., 29. decembra 2004.)

2. Savezni zakon od 21. novembra 1996. br. 129-FZ "O računovodstvu" (sa izmjenama i dopunama od 23. jula 1998., 28. marta, 31. decembra 2002., 10. januara, 28. maja, 30. juna 2003.)

3. Uredba Vlade Ruske Federacije od 3. jula 2006. br. 413 "O odobravanju obrazaca dokumenata o finansijskim izvještajima o izvršenju federalnog budžeta za podnošenje Računskoj komori Ruske Federacije"

4. Federalni zakon od 22. maja 2003. br. 54-FZ "O upotrebi kasa u realizaciji gotovinskih obračuna i (ili) obračuna pomoću platnih kartica"

5. Uredba Centralne banke Ruske Federacije od 3. oktobra 2002. br. 2-P "O bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji"

6. Uredba Centralne banke od 5. januara 1998. br. 14-P "O pravilima za organizovanje opticaja gotovine na teritoriji Ruske Federacije" (odobrena od strane Centralne banke Rusije 19. decembra 1997.) (sa izmjenama i dopunama). i dopunjen 22. januara 1999., 31. oktobra 2002.)

7. Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. jula 1998. br. 34n "O odobravanju Uredbe o računovodstvu i računovodstvu u Ruskoj Federaciji" (sa izmjenama i dopunama od 30. decembra 1999., 24. marta 2000. godine )

8. Naredba Ministarstva finansija Rusije od 10. februara 2006. br. 25n "O odobravanju Uputstva o računovodstvu budžeta"

9. Naredba Federalnog trezora od 08.09.2005. godine broj 165 „O davanju saglasnosti na Pravilnik o organizovanju i vođenju budžetskog računovodstva za sprovođenje funkcija glavnog rukovodioca, upravitelja i primaoca sredstava federalnog budžeta“ (sa izmjenama i dopunama i dopunjeno 28. jula 2006.)

10. Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 21. januara 2005. godine br. 5n "Uputstvo o postupku sastavljanja i podnošenja godišnjih, tromjesečnih i mjesečnih izvještaja o budžetu"

12. Uputstvo o postupku za primjenu budžetske klasifikacije Ruske Federacije (odobreno naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 21. decembra 2005. br. 152n) (sa izmjenama i dopunama od 1. marta 2006. godine, 20. jula 2006. godine). ).

14. Uredba Vlade Moskve od 24. marta 2004. br. 506-RP "O funkcijama centralizovanog računovodstva u uslovima trezorskog načina izvršenja budžeta"

15. Uredba Vlade Moskve od 9. juna 2003. br. 978-RP "O organizaciji računovodstva društvenih ustanova u gradu Moskvi"

16. Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji (odobrena odlukom Upravnog odbora CBR od 22. septembra 1993. br. 40) (sa izmjenama i dopunama 26. februara 1996.)

17. Smjernice o popisu imovine i finansijskih obaveza (odobreno naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 13. juna 1995. godine br. 49)

18. Astahov V.P. Računovodstveno (finansijsko) računovodstvo: Udžbenik. 5. izdanje, revidirano i prošireno. - Moskva: ICC "Mart"; Rostov n/a: Izdavački centar "Mart", 2004.

19. Godišnji izveštaj za budžetske organizacije - 2005 (priredio Yu.A. Vasiliev). - "AYUDAR", 2005

20. Preduzetnička aktivnost budžetske institucije. – „Poreski podaci“, 2006

21. Sotnikova L.V. Računovodstveni izvještaji organizacija (Godišnji izvještaj-2005). – „IPBR-BINFA“, 2005

22. Khabaev S.G. Budžetsko računovodstvo po novom kontnom planu. – „Aktion-Media“, 2006

23. Vorob'eva L.P. Računovodstvo gotovinskih transakcija // "Savjetnik računovođe za društvenu sferu", br. 5, maj 2006.

24. Garnov I. Kontrola potpunosti i zakonitosti korišćenja budžetskih sredstava // I. Garnov, "Finansijske novine", br. 40, oktobar 2004.

25. Deneko E.I., Kolesnikov S.I. O postupku sprovođenja revizije efektivnosti korišćenja budžetskih sredstava // "Računovodstvo u budžetskim i neprofitnim organizacijama", br. 23, decembar 2005.

26. Dikova N.Yu. O izmjenama u Uputstvu o postupku primjene budžetske klasifikacije Ruske Federacije u 2006. godini // "Savjetnik računovođe u socijalnoj sferi", br. 6, juni 2006.

27. Kalyanova E.N., Kotovskaya L.G. Izvještaj o izvršenju budžeta (f. 0503127) // "Savjetnik računovođe za društvenu sferu", br. 9, septembar 2005.

28. Kartyshova I.I., Gutnikov O.V. Blagajna - posebno područje rada računovodstvenog odjela obrazovne organizacije // Industrijski dodatak časopisu "Glavbukh", br. 4, 2000.

29. Kondrakov N.P., Kondrakov I.N. Računovodstvo u budžetskim organizacijama (4. izdanje, prerađeno i dopunjeno). - "Prospekt", 2004

30. Kotovskaya L.G. Popis nefinansijske, finansijske imovine i obaveza budžetskih institucija // "Savjetnik računovođe za društvenu sferu", br. 11, novembar 2005.

31. Kurochkina L.P. Promjene u računovodstvu finansijske imovine // "Računovodstvo u budžetskim i neprofitnim organizacijama", br. 10, maj 2006.

33. Suglobov A.E. Revizija budžetske institucije: valjanost troškovnika socijalne sfere // Računovodstvo u budžetskim i neprofitnim organizacijama, br. 13, jul 2006.

34. Khabaev S.G. Bilans izvršenja budžeta (f. 0503130) - Imovina // "Budžetsko računovodstvo", br. 9, septembar 2005.

U skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 25. septembra 1992. N 3537-1 "O monetarnom sistemu Ruske Federacije" (član 15.), Upravni odbor Banke Rusije odlukom od 22. septembra 1993. N 40 odobrena je "Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji".

Naredbom šefa Odjeljenja penzijskog fonda u regiji Uljanovsk od 5. jula 2000. godine br. 37, usvojena je Uredba o računovodstvenoj politici Penzionog fonda Ruske Federacije u regiji Uljanovsk. Paragraf "Opći propisi" uspostavlja osnovu za formiranje i objavljivanje računovodstvene politike Ureda Penzijskog fonda Ruske Federacije u regiji Uljanovsk, Ured je formiran za obavljanje državnog upravljanja finansijama penzijskog osiguranja u region Uljanovsk.

Kao što je ranije pomenuto u paragrafu 1.1.2, Odeljenje je nezavisno pravno lice koje posluje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i Pravilnikom o Penzionom fondu Ruske Federacije, odobrenim odlukom Vrhovnog saveta Ruske Federacije. Federacije, odobren odlukom Vrhovnog vijeća Ruske Federacije od 27. decembra 1991. godine 2122-1, Zakon o budžetu Ruske Federacije od 12.08.1998.U svojim aktivnostima, GU - UPF RF u regiji Uljanovsk, podređen je Regionalnom penzijskom fondu Ruske Federacije u Uljanovsku. Odjeljenje obezbjeđuje ciljanu potrošnju i akumulaciju premija osiguranja, kao i finansiranje izdataka za isplatu državnih penzija i naknada, za finansiranje i logističku podršku za tekuće aktivnosti Odjeljenja, za druge poslove u vezi sa radom Odjeljenja. Odjel.

Računovodstvo u GU - UPF RF u regiji Uljanovsk vrši se prema obrascu računovodstva u skladu sa Uputstvom. Primarne računovodstvene isprave provjerene i prihvaćene za računovodstvo sistematizovane su po datumima transakcija (hronološkim redom) i izdaju se u posebnim časopisima za transakcije na teret budžetskih sredstava dobijenih iz vanbudžetskih izvora, kojima se dodeljuju sledeći stalni brojevi:

• - dnevnik transakcija br. 1 - akumulativni izvod za gotovinske transakcije;
• - dnevnik transakcija br. 2 - akumulativni izvještaj o kretanju sredstava;
• - dnevnik transakcija br. 4 - akumulativni izvod za obračun sa ostalim dužnicima-povjeriocima;
• - Poslovni dnevnik br. 6 - akumulativni obračun zarada;
• - dnevnik transakcija br. 3 - akumulativni izvod za obračune sa odgovornim licima;
• - dnevnik prometa br. 7 - zbirni obračun za otuđenje i kretanje osnovnih sredstava.

Svo finansijsko računovodstvo u Odjeljenju je automatizovano pomoću programa „1-C Enterprise“. To, pak, olakšava rad računovođe, vrši se pravovremena obrada svih primarnih dokumenata: avansnih izvještaja o troškovima domaćinstva, putnih troškova, poštarine, zastupnika za određenu materijalno odgovornu osobu ili službenika Odjeljenja.

Knjiženje u kasu se takođe vrši svakog blagajničkog dana. Prilikom registracije i računovodstva gotovinskih transakcija, GU - UPF RF u regiji Uljanovsk vodi se postupkom za obavljanje gotovinskih transakcija koji je ustanovila Centralna banka Ruske Federacije. Svi dolazni i odlazni nalozi se izdaju automatski, a ne ručno kao prije. U kreditnim i debitnim nalozima KO - 1 (0310001) i KO -2 (0310002) naznačena je osnova za njihovu izradu i navedena dokumenta koja su im priložena. Dolazne i izlazne naloge registruje službenik računovodstva u registru pristiglih i izlaznih naloga f KO -3. (0310003) prije njihovog prijenosa na izvršenje na blagajni.

Dnevnike poslovanja potpisuje glavni računovođa ili zamjenik. Zatim se svi dnevnici transakcija arhiviraju na kraju mjeseca, zajedno sa dokumentima odabranim hronološkim redom. Ako nema toliko dokumenata, onda ga možete podnijeti 3 mjeseca odjednom. Na koricama je zapis o odgovarajućem periodu izvještaja. Sva dokumenta se čuvaju pet godina u skladu sa pravilima uređenja državnog arhiva. Nakon isteka rokova predmeti se uništavaju na propisan način.

Državna institucija - Ured Penzionog fonda Ruske Federacije u regiji Uljanovsk dužna je držati slobodnu gotovinu u bankarskim institucijama. Odeljenje se opslužuje u OSB 8588 u Uljanovsku, gde obavlja obračune svojih obaveza sa drugim preduzećima, po pravilu, bezgotovinsko ili koristimo oblik gotovinskog plaćanja, ova pravila utvrđuje Banka u skladu sa zakonskim propisima. Ruske Federacije. Za gotovinsko plaćanje.

Uprava ima blagajnu i vodi blagajnu u propisanom obliku. Pravila za čuvanje prijema i trošenja gotovine utvrđena su "Postupkom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji", odobrenom Rezolucijom Upravnog odbora Banke Rusije od 04.10.93. br. 18. Od Odeljenje ima automatizovano računovodstvo, obavljanje gotovinskog prometa je obezbeđeno uz poštovanje utvrđenih pravila za vođenje blagajne. Knjiga je pertlana, numerisana i zapečaćena voštanim (mastičnim) pečatom, sve je tromesečno ovjereno potpisima rukovodioca ustanove i šefa računovodstva.

Upisi u blagajnu vrše se odmah nakon prijema ili izdavanja novca za svaki nalog za gotovinu ili drugi dokument koji ga zamjenjuje.

Prihvatanje gotovine

Odjeljenje prima gotovinu putem dolaznih gotovinskih naloga. Prezime se navodi u nalogu za prijem, ako ga zaposleni uplati na blagajnu u gotovini, i artikl za koji se nadoknađuju troškovi. Iznos je ispisan slovima i datum prijema gotovine. Sam nalog, zajedno sa potvrdom o otkidanju, potpisuje glavni računovođa ili lice koje on ovlasti, stavlja se pečat, a potpisuje blagajnik. Svi podaci u nalogu za prijem moraju aritmetički odgovarati iznosu knjiženom u blagajničkoj knjizi. Zaposleniku Kancelarije se daje potvrda o prijemu, a iz naloga o prijemu iz Banke, uz bankovni izvod se prilaže ček sa dešifrovanjem.

Gotovina u gotovini sa tekućeg računa prima se čekovnom knjižicom. Izdaje se onako kako ga Banka koristi klijentu. Zahtjev za odobrenje za primanje čekovne knjižice se popunjava, potpisuju ga načelnik odjela i glavni računovođa. Korištene čekovne knjižice pohranjuju se u blagajnički sef, presavijene hronološkim redom po godinama i mjesecima pet godina. Sredstva primljena u blagajnu Zavoda evidentiraju se na aktivnom računu 201 „Blagajna“ na podračunu 201.04 prema Kontnom planu za računovodstvo u budžetskim organizacijama. Debit odražava iznos novca primljen na blagajni Zavoda, kredit - iznos novca koji je izdat. Blagajnik svakog dana vrši upis u Poslovni dnevnik br.1.

Gotovina koju primaju preduzeća troši se u svrhe navedene na čeku. Blagajna vodi knjigu računa za analitičko računovodstvo sredstava u kojoj blagajnik detaljno opisuje za koje namjene su sredstva primljena i za koje su utrošena. Ovo, zauzvrat, kontroliše da nema prekoračenja i pogodno je za samog blagajnika, jer on sam kontroliše trošak i stanje na kraju gotovinskog dana. Na kraju tromjesečja ne bi trebalo biti gotovine, ovo pravilo se primjenjuje u Uredu. Preduzeće može imati gotovinu u svojim blagajnama u okviru limita koji Banka utvrđuje, u dogovoru sa šefom Odjeljenja. Ako je potrebno, preispituju se ograničenja stanja gotovine. Na blagajni Odeljenja postoji gotovinski limit od 4.500 rubalja, potvrđen i odobren od strane Banke u kojoj se Služba servisira. Računa se na sljedeći način: svi troškovi za tri mjeseca se aritmetički sabiraju i dijele sa prosječnim brojem radnih dana, ispisuje se prosječni koeficijent koji je pokazatelj limita. Sve troškove kontroliše KRO Ministarstva finansija Ruske Federacije. Ako je potrebno, ova ograničenja se mogu revidirati.

Ček na iznos gotovine popunjava se hemijskom olovkom plavim mastilom, uredno, pregledno bez grešaka. Ček potpisuju rukovodilac i glavni računovođa ili zamjenici koji imaju pravo drugog potpisa. Uzorci potpisa odobrava se u sjedištu Penzionog fonda Ruske Federacije i tek nakon potvrde se dostavljaju Banci radi provjere potpisa na dokumentima o plaćanju. U čeku na poleđini popunjava se dekodiranje iznosa naznačenog na prednjoj strani čeka. To mogu biti službena putovanja, poslovne ili druge svrhe, bonusi, naknade za bolovanje, plaće, akontacije itd. Zatim se popunjavaju kolone u kojima se navodi lični dokument koji prima iznos na čeku.

Prilikom prijema sredstava na blagajni sa tekućeg računa, vrši se knjigovodstveni unos:

D-201.04 K-201.01

Izdavanje po izvještaju o gorivu i mazivima

D 105.03.1 Kt 208.22.1 U 212692-13

Blagajnik Odjeljenja je dužan da banci preda svu gotovinu koja dolazi od fizičkog lica, posebno ako su ta stanja veća od utvrđenih limita. On ima pravo samo da drži gotovinu u svojoj kasi, preko utvrđenih limita za plate, naknade za bolovanje najviše 3 radna dana, uključujući i dan prijema novca u banci.

Izdavanje gotovine po izvještaju o ekonomskim i poslovnim troškovima, putnim, poštanskim troškovima, reprezentativnim troškovima vrši se na osnovu naloga ili zahtjeva za novčana sredstva. Isplata plata, regresa za godišnji odmor se odvija prema izvodu, koji sastavlja kalkulator. Svi kreditni i debitni nalozi se evidentiraju u upisnim knjigama f. JO 2

Podračun 302.01 vodi računa o obračunima sa zaposlenima u ustanovi koji su na platnom spisku za sve vrste zarada, bonusa, privremenih invalidnina, za trudnoću i porođaj, pri rođenju deteta, za negu deteta do njegovog punoletstva. od 1,5 godine i tako ili druge vrste obračunatih prihoda.

Plate i naknade se obračunavaju jednom mjesečno i iskazuju se u računovodstvu posljednjeg dana u mjesecu.

Dokumenti za obračun zarada su: nalog rukovodioca ustanove o upisu, otpuštanju i premeštaju zaposlenih u skladu sa odobrenim markicama i platnim stopama, evidencija o korišćenju radnog vremena i platni spisak i druga dokumenta.

Na osnovu platnog spiska sastavlja se dnevnik prometa broj 6. Uz dnevnik se prilažu svi dokumenti koji su služili kao osnova za obračun zarada (radni listovi, izvodi iz naloga za obračunavanje, otpuštanje i sl.).

Novac primljen sa računa za isplatu svih dugova (plata) u gotovini, vrši se knjigovodstveni unos u blagajnu:

D-302.01 "Platni spisak"

K-201.04 "Blagajna"

Iz blagajne se izdaje novac za plaćanje bolovanja, koristi se korespondencija računa:

Blagajnik svakog dana na kraju radnog dana obračunava rezultate transakcija za taj dan, ispisuje stanje novca u kasi narednog datuma i šalje druge slobodne listove (kopije upisa u blagajnu za dan) sa priznanicama i ispravama o utrošku protiv prijema u blagajnu u računovodstvo kao izvještaj blagajnika.

Sve gotovinske transakcije se prikazuju u Operativnom dnevniku br. 1, što vam omogućava kontrolu svih novčanih tokova.

Dostavljeni blagajnički izvještaj provjerava računovodstvo i na osnovu njega dnevno se vrši upis u akumulativni izvod za gotovinski promet i druge računovodstvene registre. Prilikom evidentiranja u knjizi "Dnevnik - glavni" dnevnik transakcija br. 1, iz ukupnog iznosa prometa za mjesec isključuje se promet na novčanim sredstvima primljenim u gotovini sa računa otvorenih kod kreditnih institucija.

Pored novca, na računu blagajnika mogu biti i vaučeri domova za odmor, radne knjižice, tj. strogi obrasci izvještavanja. Knjigovodstvo obrazaca i vaučera vodi se na kontu 201.05 „Obrasci strogog izvještavanja“, „Turi“.

Račun 201.05 „Novčani dokumenti“ uzimaju u obzir različite novčane isprave, kao što su: plaćeni kuponi za benzin i naftu, hranu i sl., plaćeni vaučeri za odmarališta, sanatorije, kampove, primljene obavijesti za poštanske uputnice, poštanske marke i stanje markica dežurstva, obrazaca radnih knjižica i priloga uz njih.

U cilju kontrole sigurnosti i korišćenja sredstava u Zavodu, vrši se iznenadna revizija blagajne. Rok za reviziju blagajne utvrđuje načelnik Odjeljenja. Praksa pokazuje da nenajavljene inspekcije treba obavljati najmanje jednom mjesečno. Reviziju blagajne vrši komisija imenovana naredbom šefa Odjeljenja. Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija predviđa iznenadne revizije kase sa potpunim prebrojavanjem novca po tabak i provjerom ostalih vrijednih stvari u kasi.

Komisija sastavlja akt kojim se upoređuju stvarna stanja gotovine sa računovodstvenim podacima, utvrđuje manjak ili višak sredstava. Akt se sastavlja na dan revizije blagajne i potpisuju ga članovi komisije. Komisija mora od blagajnika tražiti pismeno objašnjenje razloga za utvrđeni nedostatak ili višak.

Postoji ograničenje stanja sredstava na blagajni, što potvrđuje i Banka u kojoj se servisira Odjeljenje.

Obračun sredstava koja izdaju distributeri vodi blagajnik u knjizi obračuna novca izdatog distributerima za isplatu zarada, novčanih naknada za vojna lica i stipendija.

Računovodstvo gotovinskog prometa u budžetskim institucijama vodi se u knjizi blagajne (obrazac 0504514).

Primanje i izdavanje gotovine u stranoj valuti evidentira se na posebnim listovima knjige blagajne (obrazac 0504514) po vrsti strane valute.

Knjigovodstvo poslovanja o kretanju gotovine na računu 00 201 04 000 Gotovina se vodi u dnevniku poslovanja na računu gotovine na osnovu gotovinskih izvještaja, koje blagajnik sastavlja na dnevnom nivou.

Novčane transakcije budžetske institucije prikazuju u sljedećim unosima:

Uveden je račun 0 210 03 000 „Poravnanja o poslovanju sa novčanim sredstvima primaoca budžetskih sredstava“ za gotovinska obračuna za budžetske primaoce.

Prilikom korišćenja računa 0 210 03 000, podizanje gotovine budžetskim institucijama vrši se u dve faze:

1. budžetska institucija iskazuje dug prema primaocu sredstava na osnovu podnesenog zahtjeva;
2. nastali dug se otplaćuje na osnovu čeka i istovremeno se primljena sredstva primaju na obračun na blagajni ustanove.

Ograničenje stanja gotovine- to je iznos gotovine koji budžetska institucija može ostaviti na blagajni na kraju radnog dana, a koji se utvrđuje godišnje. Za budžetske institucije koje opslužuje OFK, ograničenje salda gotovine utvrđuje Trezor.

Organ Federalnog trezora utvrđuje jedinstveni limit salda gotovine za budžetska i vanbudžetska sredstva i dostavlja instituciji Banke Rusije ili kreditnoj instituciji koja pruža usluge obračuna i gotovine, obrazac 0408020 Obračun za utvrđivanje limita salda gotovine za preduzeće i izdavanje dozvole za trošenje gotovine od prihoda, koja dolazi u njegovu blagajnu.

Navedeni obračun limita sastavlja OFC sumiranjem sličnih obračuna koje dostavljaju primaoci sredstava federalnog budžeta koji su kod njega otvorili lične račune. Primaoci sredstava saveznog budžeta se obraćaju Federalnom trezoru u mjestu službe radi utvrđivanja limita salda gotovine.

Ako budžetska institucija nije dostavila obračun za postavljanje limita na stanje gotovine u kasi, smatra se da je limit stanja gotovine nula, a ne predata gotovina na kraju radnog dana - overlimit.

Lista korespondencije računa u Prilogu br. 1 Uputstvu br. 148n sadrži ne samo brojeve računa, već i šifre budžetske klasifikacije za svaki analitički račun, au nekim slučajevima i šifre za vrstu djelatnosti.

Na primjer, ako je šifra aktivnosti 1, to znači da se ovaj račun može koristiti samo za evidentiranje budžetskih aktivnosti.

Dodatak br. 4 Uputstvu br. 148n daje šifre budžetske klasifikacije (njihove vrste):

• KDB - šifra glavnog administratora budžetskih prihoda;
• KRB - šifra glavnog rukovodioca budžetskih sredstava, šifra odseka, pododeljka, ciljna stavka i vrsta budžetskih izdataka;
• CIF - šifra glavnog administratora izvora finansiranja budžetskog deficita;
• gKBK - šifra poglavlja prema Budžetskom kodu Ruske Federacije, nule su naznačene u 4. - 17. znamenki broja računa.

Svaki račun analitičkog računovodstva odgovara jednom od navedenih kodova (na primjer, KDB 210 02 000 „Poravnanja o budžetskim primanjima sa finansijskim vlastima“, CIF 201 05 000 „Novčani dokumenti“). Ovo omogućava računovođi da shvati kako pravilno formirati prvih 18 cifara analitičkog računa u svakom od gornjih računovodstvenih unosa.

Računovodstvo novčanih dokumenata

Gotovinski dokumenti uključuju:

• plaćeni kuponi i plastične kartice za benzin i ulja;
• bonovi za hranu;
• plaćeni vaučeri za odmorišta, sanatorije, kampove;
• primljena obavještenja za poštanske uputnice;
• marke;
• markice državne carine;
• drugih novčanih dokumenata.

Sva novčana dokumenta moraju se čuvati na blagajni ustanove.

Ulazni i izlazni gotovinski nalozi koji odražavaju kretanje gotovinskih dokumenata evidentiraju se u registru ulaznih i izlaznih novčanih dokumenata (obrazac 0310003), ali odvojeno od gotovinskog prometa.

Stav 2. čl. 317 Građanskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da se novčana obaveza može definirati u stranoj valuti ili u konvencionalnim novčanim jedinicama (ecu, posebna prava vučenja, itd.). U ovom slučaju, iznos koji se plaća u rubljama utvrđuje se po zvaničnom kursu relevantne valute ili konvencionalnih novčanih jedinica na dan plaćanja, osim ako je drugačiji kurs ili drugi datum za njegovo utvrđivanje utvrđen zakonom ili sporazumom stranke. Prema stavu 4 čl. 421 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prilikom sklapanja sporazuma, strane mogu, po svom nahođenju, odrediti uslove sporazuma i, shodno tome, mogu se dogovoriti i o službenom i o drugim kursevima strane valute ili konvencionalnih novčanih jedinica. koji se razlikuju od kursa Centralne banke Ruske Federacije (podložno ograničenjima za obračune u stranoj valuti utvrđenim Federalnim zakonom od 10. decembra 2003. br. 173-FZ "O valutnoj regulaciji i kontroli valute").

Budžetske institucije suočene su sa potrebom obavljanja transakcija u valuti stranih država prilikom slanja službenika u inostranstvo. Federalni zakon br. 173-FZ pravno definira valutne transakcije kao sredstvo plaćanja rezidentnih budžetskih institucija. Koncept "razlike u zbroju" u ruskom računovodstvu i dalje ostaje, ali te razlike mogu nastati kada se vrijednost imovine, obaveza i poslovnih transakcija zaokruži na cijele rublje u računovodstvu - klauzula 25 Pravilnika o računovodstvu i računovodstvu Ruske Federacije. , odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. br. 34n.

Preračunavanje vrijednosti imovine i obaveza denominiranih u stranoj valuti u rublje vrši se:

• na datume transakcija(prilikom prijema imovine i obaveza na računovodstvo, prilikom izvršavanja obaveza plaćanja, zaduženja sredstava sa bankovnog računa (bankovnog depozita), izdavanja deviznih ili novčanih dokumenata iz kase organizacije i dr.);
• za datume izvještavanja vrijednost pojedinačne imovine i obaveza preračunava se u rublje: novčanice u blagajni organizacije, sredstva na bankovnim računima (bankovni depoziti), gotovina i platna dokumenta, kratkoročne vrijednosne papire, sredstva u namirenjima (uključujući obaveze po kreditima) sa pravnim licima i fizičkih lica, saldo sredstava cilja finansiranje dobijeno iz budžeta ili stranih izvora u okviru tehničke ili druge pomoći Ruske Federacije u skladu sa zaključenim sporazumima (ugovorima), denominirano u stranoj valuti.

Preračunavanje vrijednosti novčanica u blagajni ustanove i sredstava na bankovnim računima (bankovni depoziti), izražene u stranoj valuti, može se vršiti, osim kako se kurs menja.

Budžetske institucije u stranoj valuti mogu dobiti:

• iz budžeta kao finansiranje;
• kao rezultat aktivnosti koje stvaraju prihod.

Račun 0 201 07 000 „Sredstva ustanove u stranoj valuti“ namijenjen je za obračun sredstava u stranoj valuti.

Na ovom računu evidentiraju se poslovi o kretanju sredstava budžetske institucije u stranoj valuti u slučaju da se ti poslovi obavljaju ne preko organa koji vrše gotovinske usluge za izvršenje budžeta, kao i poslovanje sa sredstvima u stranoj valuti ostvarenim po osnovu prihoda. -generacijske aktivnosti.

Transakcije novčanih tokova u stranim valutama obračunavaju se u valuti Ruske Federacije po kursu Centralne banke Ruske Federacije na dan transakcije u stranoj valuti. Revalorizacija sredstava u stranim valutama vrši se na dan transakcije u stranoj valuti i na datum izvještavanja.

Poslovi po prijemu sredstava evidentiraju se u sljedećim računovodstvenim knjiženjima:

Kursna razlika nastaje kao rezultat promjene kursa prilikom likvidacije otvorene devizne pozicije ili njene revalorizacije. U budžetskom računovodstvu, kursna razlika se formira kada se odražava:

• vraćanje salda obračunskih iznosa izdatih u stranoj valuti zaposlenima u instituciji upućenim izvan teritorije Ruske Federacije;
• otplata potraživanja kao rezultat prenosa deviza od strane dobavljača;
• obaveze po osnovu obračunate, ali još nije primljene od strane institucije devizne zarade;
• poslovi obavezne (dobrovoljne) prodaje deviza;
• preračunavanje stanja na deviznim računima ustanove.

Kursna razlika može biti pozitivna ili negativna.

U proračunskom računovodstvu iznos kursne razlike se odražava na sljedeći način:

Odgovorna lica u budžetskim institucijama

Za organizacije koje se finansiraju iz saveznog budžeta, iznos putnih troškova za službena putovanja u inostranstvo utvrđuje se Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2005. br. 812 i naredbom Ministarstva finansija Rusije od 2. avgusta 2004. br. 64n. Federalni zakon br. 158-FZ od 22. jula 2008. „O izmjenama i dopunama poglavlja 21, 23, 24, 25 i 26 drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije i nekih drugih zakonskih akata Ruske Federacije o porezima i taksama ” izmijenjen čl. 264, isključujući od 1. januara 2009. godine odredbu o pripisivanju na troškove koji umanjuju oporezivu osnovicu poreza na dohodak, iznose dnevnica u granicama koje je odobrila Vlada Ruske Federacije.

Dakle, na osnovu čl. 238 Poreskog zakona Ruske Federacije od 1. januara 2009. dnevnice u utvrđenom iznosu lokalna regulativa organizacije.

Utvrđuje se visina dnevnice koja ne podliježe oporezivanju samo porezom na dohodak fizičkih lica, a za potrebe obračuna jedinstvenog socijalnog poreza od strane organizacije ova odredba se ne primjenjuje.

Svi putni troškovi, osim dnevnica, priznaju se u visini stvarnih troškova, pod uslovom da su potvrđeni primarnim dokumentima. Dakle, putovanje zaposlenog do službenog puta i nazad do mjesta stalnog rada predstavlja trošak koji se uzima u obzir. Budući da su, zapravo, takvi troškovi nastali samo za kupovinu dvije karte (za putovanje do mjesta službenog putovanja i nazad do mjesta stalnog rada), potrebno je samo uzeti u obzir troškove kupovine ove dvije karte .

Saveznim zakonom br. 158-FZ od 22. jula 2008. izmijenjen je čl. 264 Poglavlja 25 „Porez na dobit preduzeća“ Poreskog zakonika Ruske Federacije, isključujući od 01.01.2009. Ruska Federacija.

Dakle, od 01.01.2009. godine, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak, ustanova može prihvatiti izdatke za isplatu dnevnica i terenskih naknada u visini stvarnih troškova.

Prema čl. 168. Zakona o radu Ruske Federacije, postupak i iznos naknade troškova vezanih za službena putovanja određuju se kolektivnim ugovorom ili lokalnim regulatornim aktom.

Dnevnice se isplaćuju za cijelo vrijeme dok je zaposlenik na službenom putu, osim za vrijeme kada je zaposleniku odobreno odsustvo, jer se odsustvo klasifikuje kao odmor (član 107. Zakona o radu Ruske Federacije).

By opšte pravilo Službeno putovanje prestaje kada se zaposlenik vrati na radno mjesto. Ako zaposleni želi da dobije odsustvo tokom službenog puta, a poslodavac nema prigovora, onda to nije u suprotnosti sa važećim zakonodavstvom. Zakon o radu Ruske Federacije ne predviđa obavezan povratak radnika na radno mjesto odmah nakon završetka službenog puta, pod uslovom da su strane drugačije odlučile (na primjer, da se zaposleniku omogući odsustvo).

Dakle, ako je zaposlenom odobren godišnji odmor u periodu kada je na službenom putu, onda do dana početka godišnjeg odmora službeno putovanje mora završiti. Dakle, takozvani drugi dio službenog putovanja, koji pada na period nakon završetka godišnjeg odmora, predstavlja novo službeno putovanje koje zahtijeva posebnu prijavu.

Sve poslovne transakcije organizacije moraju biti dokumentovane pratećim dokumentima. Primarne računovodstvene isprave se prihvataju u računovodstvo ako su sastavljene u obliku koji se nalazi u albumima jedinstvenih obrazaca primarne dokumentacije.

Jedinstveni obrasci dokumenata koji se koriste pri registraciji službenih putovanja odobreni su Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 05.01.2004. br. 1. Pored obrasca br. slijedeći objedinjeni obrasci primarne računovodstvene dokumentacije koji se mogu koristiti za izdavanje službenog putovanja:

• br. T-9 "Naredba (uputstvo) o upućivanju službenika na službeni put";
• br. T-9a „Naredba (uputstvo) o upućivanju radnika na službeni put“;
• broj T-10a "Službeni zadatak za upućivanje na službeni put i izvještaj o njegovom izvršenju";
• br. AO-1 "Unapredni izvještaj".

Upućivanje zaposlenog na službeni put na teritoriju strane države vrši se na osnovu pravnog akta (naredbe, naloga) poslodavca. bez putne dozvole , osim u slučajevima službenih putovanja u zemlje članice ZND sa kojima su sklopljeni međudržavni sporazumi, pod uslovom da granični organi ne stavljaju oznake o prelasku državne granice u dokumentima za ulazak i izlazak (član 3. Uredbe Vlade Ruske Federacije Federacije od 26. decembra 2005. br. 812).

U ovom slučaju nije potrebna putna dozvola. Dovoljno je izdati obrasce br. T-9 „Naredba (uputstvo) o upućivanju službenika na službeni put” i br. T-10a „Uslužni zadatak za upućivanje na službeni put i izvještaj o njegovom izvršenju”.

Kada je u pitanju više odvojenih službenih putovanja, potrebno je izdati ova dokumenta za svako službeno putovanje (službeno putovanje prije godišnjeg odmora i službeno putovanje nakon godišnjeg odmora).

Ministarstvo finansija Rusije je više puta isticalo da naredba (uputstvo) o upućivanju službenika na službeno putovanje i potvrda o službenom putu imaju istu svrhu. Nije potrebno sastavljati dva dokumenta paralelno o jednoj činjenici ekonomske aktivnosti (pisma Ministarstva finansija Rusije od 6. decembra 2002. br. 16-00-16 / 158, od 26. decembra 2005. godine br. 03- 04/1/469).

Putna potvrda je dokument kojim se potvrđuje vrijeme dolaska na službeno putovanje i vrijeme provedeno na njemu, na svakom odredištu se stavljaju oznake (o dolasku i odlasku) i ovjeravaju potpisom odgovornog službenog lica, dakle u dopisu od 23.05.2007. br. 03-03-06 / 2/89 Rusko Ministarstvo finansija promijenilo je svoj stav. Ali preporuke Ministarstva finansija Rusije navedene u ovom pismu ne odnose se na registraciju službenih putovanja u strane zemlje, dakle, izdavanje putne potvrde nije potrebno . U ovom slučaju, činjenica da je zaposlenik na službenom putu biće potvrđena oznakama u pasošu, čija se kopija mora priložiti uz avans.

Pored naloga za službeno putovanje izdaje se i zadatak (obrazac br. 10-a) u kojem se detaljno opisuje svrha službenog puta. Raspoređivanje posla je neophodno kada zaposleni ne može dokumentovati efektivnost svog rada na službenom putu. Obrazac br. 10-a sadrži rubriku „Zbirni izvještaj o realizaciji zadatka“ u kojoj možete opisati obavljeni posao, a ne fiksiran na papiru (traženje klijenata, prisustvovanje prezentacijama, pregovaranje). Pravilno obavljen zadatak pomoći će da se demonstrira praktična korist putovanja i razumnost nastalih troškova.

Zaposlenik koji je bez opravdanog razloga odbio da ide na službeni put, može biti priveden disciplinskoj odgovornosti - da mu da primedbu (objavi opomenu). Pojedinačnim zaposlenima zabranjeno je slanje na službena putovanja ili se mogu poslati na službena putovanja samo uz njihov pismeni pristanak, dok se moraju pismeno upoznati sa svojim pravom da odbiju predloženo službeno putovanje (član 259. Zakona o radu Ruske Federacije). ). Za kršenje pravila za slanje zaposlenih na službeni put, organizaciji može biti izrečena novčana kazna u iznosu od 30.000 do 50.000 rubalja, a šefu organizacije - u iznosu od 1.000 do 5.000 rubalja. Ovo kršenje može povlačiti i druge kazne, kao što je administrativna suspenzija aktivnosti organizacije do 90 dana (član 5.27 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Prema čl. 166 Zakona o radu Ruske Federacije službena putovanja zaposlenih čiji se stalni rad obavlja na putu (ima putni karakter), službena putovanja nisu prepoznati. Ovo se, na primjer, odnosi na kurire i vozače, samo ako se putovanja kurira obavljaju tokom radnog dana, u granicama grada i utiču samo na cijenu karte.