7月1日から何が変わるのか。 会計情報。 個人所得税が免除される年金への一時金支払い

金融サービスは決して飽きることがありません。法律は常に変化しています。 今年の下半期も例外ではありません。 2017 年 7 月 1 日以降、多くの法律改正が行われ、企業の業務に影響を与えるいくつかの改正が一度に施行されました。 変更点については記事内で詳しくお伝えします。

2017 年 7 月 1 日からの労働法の変更: 新しい方法で従業員の給与を計算する方法

6月29日、ロシア連邦の労働法改正が発効した（2017年6月18日付連邦法第125-FZ号）。 この日から、従業員の休日や週末の労働に対しては、少なくとも 2 倍の金額を支払わなければなりません。 ただし、従業員が休暇を取らなかった場合に限ります。 それ以外の場合は、仕事に対して単一の給与を支払うことになります。 従業員がシフト全体ではなく、休日に数時間だけ働いた場合は、実際に働いた時間に対してのみ増額額を支払います。

例

7月の休日に従業員は3時間勤務した。 彼は35,000ルーブルの給料を受け取っている。 7月の標準労働時間は168時間（40時間：5日×21日）となります。 時給 – 208.33 ルーブル。 （35,000ルーブル：168時間）。 休日の労働には倍額の賃金を支払わなければなりません。 ダブル時給 – 416.66 (RUB 208.33 × 2)。 休日の労働に対する追加支払い – 1249.98 ルーブル。 (416.66ルーブル×3時間)。

2017 年 7 月 1 日以降に発行しなければならない小切手は何ですか

7 月 1 日、別の重要な法律改正が施行されました。 ほとんどの企業は現在、オンラインチェックアウトで顧客に小切手を発行することが義務付けられています。 これまでのところ、この変更は 7 月 1 日より前に現金領収書を発行していた販売者には影響していません。

• インピュテーター;
• 国民にサービスを提供し、BSOを発行した企業。
• 自動販売機を使用する販売者。
• 特許を取得している起業家。

しかし、これらの納税者に対するこのような救済は長くは続かず、2018 年 7 月 1 日からは、他のすべての企業と同様に、オンライン レジを使用する必要があります。

検査官は、7月1日以降に通常のレジに小切手を打った組織に罰金を科す。 最低罰金は 30,000 ルーブルです。 (ロシア連邦行政犯罪法第 14.5 条の第 2 部)。

すべての販売者が購入できたわけではありません オンラインレジまたは古いデバイスをアップグレードします。 新しい機器のサプライヤーは、オンライン レジをこれほど大量に販売する準備ができていませんでした。 つまり、組織は正当な理由があればオンライン小切手を処理しません。 この場合、罰金は課されない（2017年5月30日付ロシア財務省書簡No.03-01-15/33121）。 しかし同社の任務は、7月1日までにオンラインレジを購入するために必要なあらゆる措置を講じたことを検査官に証明することだ。

新しい病気休暇証明書

2017 年 7 月 1 日からまた法改正があります。 すべての病院では、紙と電子の病気休暇フォームの選択を患者に提供しています。 紙の病気休暇とそれを扱う手順は変わっていません。 電子就労不能証明書は紙のコピーに完全に置き換わります。 しかし、患者の雇用主が電子文書管理システムに接続していれば、医師はその患者に処方することができる。 これを行うには、企業は Web サイト Cabinets.fss.ru に個人アカウントを登録する必要があります。

電子的な病気休暇は紙の病気休暇とほとんど変わりません。 医師は電子データベースにのみ情報を入力します。 このような文書にはさらに多くの利点があります。 まず、偽造がより困難になります。 第二に、病気休暇のインクが消されたり、医師が理解できないデータを書き込んだりしたという事実に起因する社会保険基金との紛争は除外されます。

雇用主には、どの書類を扱うかを選択する権利があります。電子的な病気休暇は必要ありません。

2017年7月1日以降の請求書の変更について

2017年7月1日より請求書の様式が変わります。 別の行 8 が文書に追加されます - 「政府契約識別子」 (2017 年 5 月 25 日付ロシア連邦政府決議第 625 号)。 したがって、機能するには、組織が文書を作成する会計プログラムを更新する必要があります。 さらに、受け取った書類を注意深く確認してください。第 3 四半期以降、納税者は古いサンプルに従って作成された書類に対して VAT 控除を受けられなくなります。

7 月 1 日から、請求書の電子形式も変更されました (2016 年 3 月 24 日付ロシア連邦税務局命令 No. ММВ-7-15/155)。 新しい形式を使用すると、請求書またはユニバーサル転送ドキュメントを発行できます。

7月1日以降、最低賃金はどう変化したか

フルタイムで働いた従業員の最低賃金は、7月1日から7,800ルーブルに引き上げられます（2016年12月19日連邦法第460-FZ第1条）。 つまり、300ルーブル増加します。 給与が 7,800 ルーブル未満の従業員は給与を増やす必要があります。 これを行うには、企業には以下が必要です。

• 賃金引き上げ命令を出す。
• 人員配置を変更する。
• 雇用契約に追加の合意を締結する。

法人の統一州登録簿に新しい情報が掲載されました

6月28日、同社が破産手続きを開始したという情報が州登記簿に掲載された。 以前は、この情報は一般にも公開されており、コメルサント新聞で見つけることができました。 取引相手の破産に関する情報を入手し、より迅速に債権回収を開始できるようになりました。 これはロシアにおける重要な法改正でもある。

法人の統一国家登録簿における別の革新が、9 月 1 日に登場します。 企業が 6 か月以内に不正確な情報を修正しない場合、その企業は登録から除外されます (連邦法第 129-FZ 第 21.1 条第 5 項)。 まず、税務当局はその登記簿を信頼できないものとしてマークします。 6 か月以内にデータが修正されない場合、その企業は除外されます。

2017 年 7 月 1 日より、多数の法改正が施行され、その中には会計士や起業家に直接影響を与えるものもあります。 最も重要な変更点について話しましょう。

オンラインレジ

7月1日より、すべての業界団体はレジとオンラインレジの使用が義務付けられた。 例外は、特許を取得している企業と UTII です。 個人起業家や一般向けにサービスを提供する企業も同様です。 今後、会計保管装置のない古いレジは、罰金の脅威にさらされて使用されなくなります。 古いモデルのレジを使用すると、レジなしで作業することになります。 このような違反に対する最低罰金は3万ルーブルとなります。 罰金の額はレジを使わない取引の金額によって異なり、その金額の 75 ～ 100% となります。

同時に、正真正銘のレジのユーザーは、7 月 1 日から新しいレジを使用しなかったことに対する責任を回避する機会を得ることができます。 オンライン レジなしで作業するためのものです。 これは、オンライン レジまたは会計ストレージ デバイスを購入する契約を結んだものの、新しいレジの不足により 7 月 1 日までにそれらを受け取らなかったユーザーに適用されます。 ロシア連邦財務省は、2017年5月30日付の書簡No.03-01-15/33121でこれについて通知した。

VAT と請求書

すべての組織と個人起業家は例外なく、新しい請求書フォームを使用しています。 この変更は、請求書に新しい詳細が追加されたためです。 その中に8行目が登場しました - 政府契約、合意（合意）の識別子です。 このラインは政府調達に参加する企業によって埋められます。 他のすべての企業および個人起業家はこの欄に記入する必要はありませんが、新しいフォームはすべての納税者および税務代理人に有効です。 これは、2017 年 5 月 25 日付けのロシア連邦政府令第 625 号によって承認されました。

連邦税務局の電子請求書。 代わりに、7 月 1 日からは、2016 年 3 月 24 日付のロシア連邦税務局の命令 No. ММВ-7-15/155@ によって承認された新しい形式のみが有効になります。 このフォーマットには、更新された請求書と転送文書 (請求書、法書など) が含まれています。

仕事と給料

7月1日からの給料です。 2016 年 12 月 19 日付けの連邦法第 460-FZ 号に基づく最低賃金の引き上げは、以前の値の 4% となります。 最低賃金は7,500ルーブルから7,800ルーブルに引き上げられる。

すべての組織と個人起業家は、例外なく、従業員に賃金を支払う際にこの指標を使用する必要があります。 最低賃金を下回る賃金を支払うと、重大な罰金が科せられる恐れがあります（ロシア連邦行政犯罪法第6部、第5.27条）。 法人の場合、罰金は3万ルーブルから5万ルーブルの範囲です。 企業が最低賃金を支払う場合、7 月 1 日までにすべての給与文書を新しい最低賃金に準拠させる必要があります。

2017 年 5 月 1 日付けの連邦法第 86-FZ に従い、電子病気休暇証明書は 7 月 1 日から利用可能になります。 医療機関が従業員の同意を得て発行します。 これを行うには、雇用主は電子病気休暇を発行するための特別プログラムに参加する必要があります。 現在、プログラムへの参加は任意です。

7月1日からFSSパイロットプロジェクトに参加する人。 このプロジェクトには、一時的な障害の場合および出産に関連した社会保険基金からの保険給付の直接支払いへの移行が含まれます。 つまり、これらの地域で給付金を受け取るには、従業員は雇用主ではなく基金に直接申請することになります。 実験の特徴は、2016 年 12 月 22 日のロシア連邦政府令第 1427 号によって確立されました。

7月1日から、給付金を受け取るための新しい手順は、アディゲ、アルタイ、ブリヤート、カルムイク、アルタイ、沿海地方、アムール、ヴォログダ、マガダン、オムスク、オリョール、トムスク、ユダヤ人地域に適用される。

セキュリティと個人データ

国民の個人情報の違法処理に対する罰金は、ロシア人のパスポートデータを受け取るすべての企業や起業家に適用される。 法律により、彼らは個人データオペレーターとして分類されており、法的制限に従う必要があります。

連邦法の「個人データに関する」要件の不遵守に対する罰金は、2017 年 2 月 7 日付けの連邦法第 13-FZ に従って増額されました。 新たな罰金は既存の罰金と比べて大幅に増加した。 組織に対する罰金の最高額は7万5千ルーブルに、起業家に対する罰金の最高額は2万ルーブルに引き上げられた。 同時に、以前の行政犯罪法には、個人データ分野のすべての事件に共通するコーパスデリクティが 1 つしかなかった場合 (ロシア連邦行政犯罪法第 13.11 条)、この記事では、 7つもの作品が登場しました。

当局は税金と会計の変更を承認した。 私たちのレビューは、2018 年 1 月 1 日からのロシアの税法の変更に備えるのに役立ちます。

2018年1月1日からの税法改正

税制上の優遇措置も見直される。 財務省は3つのステップを提案している。 1 つ目は、それらを棚卸しし、その有効性を分析することです。 2 つ目は、新たな給付金が導入される場合、その有効期間は法律で直接定められるべきであるということです。 この期間が終了したら、給付金を維持すべきかどうか、またどのような形で給付金を維持すべきかについて結論を出します。 第三のステップは、連邦レベルで地方税および地方税に強制的な減税を導入する慣行を中止することです。 このような特典は取り消されるか、地域または地方自治体が承認した場合にのみ特典が適用されることが定められます。

2018年からの所得税の変更点

2018年は所得税を節税できます。

2018年以降の所得税費用

さらに多くの借金を帳消しにすることができます。会社は、返済されたとみなされ破産者の負債を経費に計上する権利を有します（税法第266条第2項）。 以前、財務省は、企業には破産に関連して個人の債務を帳消しにする権利はないと考えていました（2017 年 5 月 23 日付けの書簡、No. 03-03-06/2/31460）。

従業員を教育すると収益性が高くなります。 2018 年 1 月 1 日より、人材トレーニングのコストをより多く考慮できるようになります (2017 年 7 月 18 日連邦法 No. 169-FZ)。 この修正案は、高度な資格を持つ従業員の訓練に関心のある組織に採択されました。

企業は、教育機関だけでなく科学機関の従業員の研修コストも税務会計で認識できるようになる。 さらに、複数の組織がプロセスに関与している場合、ネットワーク フォームを使用してトレーニング費用を帳消しにすることが許可されます。 これには、施設、設備、その他の財産の維持費、賃金、トレーニング契約に基づくその他の費用が含まれます。 これらの規定は、2018 年から 2022 年まで施行されます。

所得税の投資控除はpを与えます固定資産の購入および近代化後(税法第 286.1 条) これは、地方予算における所得税の計算額を、3 ～ 7 の減価償却グループの固定資産への資本投資額の 90% だけ同時に削減する機会です。 同社は残りの10％を税金を通じて連邦予算に計上する予定だ。

地方自治体がその領土に投資控除を導入する場合、税金は減額される可能性があります。 ただし、控除を受けた人は固定資産の減価償却ができなくなります。 したがって、控除と償却のどちらが会社にとってより有益であるかを事前に計算する必要があります。

従業員の有給休暇を支払う場合、まだ税金がかかっていないお金を節約します。 2017年上半期には法案（第162100-7号）が国家院に提出されており、それによると従業員とその家族のバウチャー費用に対する所得税を軽減することが提案されていた。 条件が1つある - 彼らはロシアで休暇を過ごす必要がある。 プロジェクト開発者は、雇用主が旅行会社または旅行代理店と締結した契約に基づいて、旅行、宿泊、食事、小旅行を考慮することを提案しました。 上限は50,000ルーブルです。 従業員自身、両親、子供、妻など、誰であっても、年間 1 人あたり。 しかし、下院はこの法案の検討を開始しなかった。

2018年固定資産減価償却費

減価償却を計算する場合、増加係数は異なる方法で使用されます。エネルギー効率の高い建物を減価償却する場合、2.0倍の倍率は適用できなくなります。 また、水道や衛生の分野で使用される政府リストの対象物の減価償却には、係数 3.0 を使用することが可能になります。 この手順は、2017 年 9 月 30 日の連邦法 No. 286-FZ の第 1 条第 2 項に定められています。

2018年度の研究開発費

研究開発費は新しい計算式を使用して計算する必要がある。 2018年1月1日より、研究開発費には開発者の給与に加え、開発者からの保険料も含まれることになります。 これは、2017 年 7 月 18 日の連邦法 No. 166-FZ に記載されています。

来年からは、研究開発費に開発社員の給与だけでなく、社会保険料を含む保険料も含めても問題ありません。 以前は法律に曖昧さがありましたが、現在は税法によって直接規定されています。

これに伴い、その他の研究開発費の計算方法も変更となります。 以前は、給与費の 75 パーセントという基準に従って計算されていました。 さて、その割合を計算してみますと、保険料は人件費に含めることが認められます。

さらに、2018年から2020年までの3年間、研究開発に使用された発明、実用新案、サンプルの独占的権利を購入する費用も科学費に含める必要があります。

2018年からの所得税収入

以下の 4 つのカテゴリーの所得が所得税から免除されました。

• 棚卸が2018年と2019年に実施された場合、知的活動の結果に対する権利の形での剰余金（2017年7月18日連邦法第166-FZ第1条第1項）。
• 無償で受けたサービスを目的としたロシアのノンバンク組織間の取引における未請求の配当、組織の財産への寄付、および無償で受け取った保証金（保証）（2017年9月30日付けの連邦法第286号-FZ第1条第1項）。

例：発見された権利を発明に反映させる方法

2018 年、この組織は資産の強制目録を実施し、発明に対する独占的権利を確認する特許を発見しました。 独立した鑑定士はそれを20万ルーブルと評価した。 会計士は、会計上の目的でこの値を収入としてのみ表示します。 ただし税金には含まれません。

純資産増加に対する所得割給付金は廃止された。代わりに、別の条項が導入されました。企業は、民法に従って財産への寄付として登録された創業者からの収益を収入に考慮しません（税法第 251 条第 1 項、第 3.7 条）。 保証金が正しく記入されていない場合、収益は収入に含める必要があります。 新しい特典は、創設者の株式が 50% を超えない場合に適用される必要があります。 シェアが大きい場合は、不動産への寄付を登録する必要はありません。 結局のところ、50％を超える株式を保有する創業者からの収益は依然として同じです。

2018年の所得税率はゼロ

より多くの組織が所得税をゼロ税率で計算できるようになります。極東で観光やレクリエーション活動に従事する組織は、2018年から2022年まで所得税にゼロ税率を適用する権利を有します。 この法律は、極東の観光開発を目的として採択されました（2017 年 7 月 18 日連邦法、No. 168-FZ）。

2018年からVATが変わります

2018 年には VAT 受益者が増加し、VAT 税率ゼロの確認が容易になるでしょう。

購入者からの VAT

一部の商品の VAT は、売り手ではなく買い手が計算する必要があります。スクラップ金属および生皮の購入者は、税務代理人として VAT を計算します。 一般的なシステムでは、購入者は控除される同額の税金を申告します。 特別制度にある購入者も代理人として税金を支払う必要がありますが、控除を請求する権利はありません（2017 年 11 月 27 日連邦法第 335-FZ）。

2018 年の VAT の個別会計

非課税取引の購入にかかる入力 VAT は控除できません。非課税取引の経費の割合が 5% を超えない場合、会社は課税取引と非課税取引の両方に関連する購入から VAT を控除する権利を有します (税法第 170 条第 4 項)。 また、非課税取引に限り、購入にかかる仕入 VAT は、これらの取引の経費の割合に関係なく、控除することが禁止されました (2017 年 11 月 27 日連邦法 No. 335-FZ)。

予算から資金を受け取る企業に対して分離会計が導入されました。 2018年、同社は予算補助金や投資を利用して行われた購入に対する仕入VAT控除を主張していない。 同社は、購入価格も経費に考慮する場合に限り、仕入 VAT を経費に含めます。 この場合、企業が予算補助金や投資を通じて取得した商品、作品、サービス、固定資産、無形資産、財産権の VAT 額を個別に記録しておく必要があります。 別途会計処理が行われていない場合、付加価値税額を経費に算入することはできません（税法第170条第2.1項）。

2018 年の VAT 優遇措置

組織は VAT を支払わないことが許可されました。 2017 年 10 月 1 日以降、政府のリストに基づく必須および重要な医療製品の購入、販売、および水族館へのチケットの購入権を伴うリース契約に基づく取引は VAT の対象外となります (2017 年 7 月 18 日連邦法第 161 号)。 FZ）。

スクラップ特典は中止となりました。この場合、売上に対する VAT は売主ではなく買主によって計算されなければなりません (2017 年 11 月 27 日連邦法 No. 335-FZ)。 2018年まで、鉄および非鉄金属のスクラップおよび廃棄物の販売にはVATの対象ではありませんでした（税法第149条第2項第25条）。

VAT の回復

2018年、同社は補助金に税額が含まれているかどうかに関係なく、付加価値税を復活させた。 また、企業がコストを償還するために予算投資を受けた場合には、税金を回復する必要があります（税法第 170 条第 3 項第 6 条）。 会社が予算から費用を全額返済しなかった場合、税額も部分的に回復する必要があります。

2018年まで、同社は、税額を含むこれらのコストを償還するための予算補助金を受け取った場合、購入時の仕入VATを回復していました（税法第170条第3項第6条）。

2018年の輸出に対する付加価値税ゼロの確認

輸出業者はゼロレートを拒否する権利がある。 これを行うには、四半期の 1 日までに税務当局に申請書を提出する必要があります。この申請書からは会社は 0 パーセントの税率を適用しません。 この条件の下で、輸出者は、商品の種類に応じて、出荷時に 18 パーセントまたは 10 パーセントの VAT を直ちに請求する権利を有します。 少なくとも 1 年間は、すべての輸出貨物に対してゼロ レートを拒否できます。 商品の購入者に応じて異なるレートを適用することはできません。 ゼロ税率で課税される一部のサービスにも同じルールが導入されています。 例えば、これは物品の国際輸送です（税法第 164 条第 7 項）。

以前の法律では、企業がゼロ税率を確認する書類を収集しないことがわかっていたとしても、直ちに 18 パーセントまたは 10 パーセントの税率で課税することは認められていませんでした。

資料一覧VAT ゼロ税率はまだ変更されていません。国家院は、輸出品の購入者が外国人の場合に限らず付加価値税ゼロ税率の適用を認める法案第249505-7号を検討している。 ゼロレートの権利を正当化する書類のうち、船積み書類を提出する必要はありません。 また、契約書は、連邦税務局に一度提出された他の書類と同様に、複製する必要がありません。 さらに、国際輸送の付加価値税ゼロは、ワゴンが使用される法律に依存しません。

下院にはまだ法案を検討する時間がない。

重要！
保険料は引き下げられ、付加価値税は22％に引き上げられます

2019年には拠出金が減額され、付加価値税が22％に引き上げられる可能性がある。 現在、政府は議会や専門家とともに、税制を創設するためのさまざまな選択肢について議論している。 改革の方向性の一つとして、賃金基金の負担軽減が検討されている。

同時に、予算収入の不足を補うために間接税、主に付加価値税を増やすことができます。 このオプションには利点と欠点があります。 政府がどのような戦略を提案するかについては、まだ最終決定がなされていない。

2018年以降の個人所得税の推移

4000ルーブル以内の宝くじに当選した場合。 個人の所得税を支払う必要はありません。個人所得税を支払う必要があるのは、4,000 ルーブルを超える賞金に対してのみです。 （税法第217条第28項）。

宝くじ主催者は、15,000 ルーブルを超える収入に対して個人所得税を源泉徴収します。ただし、勝った場合は4,000ルーブルから15,000ルーブルです。 個人所得税は依然として国民自身によって支払われます（税法第 228 条第 1 項第 5 条）。

ローン契約に基づく重要な給付金に対して個人所得税を支払う必要があるケースは少なくなっています。税金を計算する必要があるのは、次の 2 つの場合のみです。

• ローン契約が従業員と雇用主の間、または関係者間で締結されたものであること。
• 利息の節約は、対抗義務の履行の結果として生じました。 たとえば、仕事の対価として、会社は個人請負業者に無利子融資を提供しました（税法第 212 条第 1 項第 1 項）。

以前は、利息が発生日の借り換え金利の 2/3 を下回っていた場合、ローン契約に基づく重要な給付金は個人所得税の対象でした。

債券の割引は非課税です, ロシア ルーブル証券が取引可能で、2017 年 1 月 1 日以降に発行された場合。 これについて - 2017 年 4 月 3 日の連邦法第 58-FZ の第 1 条の第 2 項。

ロシアの組織の債券の利息の形での収入は、別の方法で計算されます。ロシア ルーブル債が 2017 年 1 月 1 日から 2020 年 12 月 31 日までに発行された場合、個人所得課税標準は次のように計算されます。

*中央銀行の借り換え金利は、クーポン収入が支払われた期間に有効です。

社会控除テナント向けまだ受け入れていません（修正草案はウェブサイトregulation.gov.ruで公開されています）。 当局者らは控除額を200万ルーブルに制限することを提案した。 そして、これまでに財産控除を利用したことがない人、または財産控除を全額利用していない人にも提供します。

2018年以降の保険料の推移

2018年から保険料の支払いルールがまた変わります。

課税標準

より多くの知的活動の成果が年金や医療費の対象となる, 個人が金銭を得るために企業に譲渡する場合。 たとえば、コンピュータプログラム、データベース、ノウハウの独占的権利の移転に関する契約に基づく支払いについて拠出金を計算する必要があります（税法第420条第1項第3項、税法第422条第3項第2項）。

2018年度の保険料率

2018 年以降のレポートの変更点

検査官は、2017 年の報告から納税フォームを更新します。

新たな利益申告

企業は2017年の所得税を新しいフォームで報告することになる。 連邦税務局は、ウェブサイトregulation.gov.ruに宣言の修正草案を掲載した。 当局は2017年の税制改正に応じて報告書を更新する予定だ。 今年は、前年の損失に対する利益ベースを 50% 以内にまで削減することが可能です。 連邦税務局は、申告書の記入手順にこの規則を追加します。 レポートには他にも変更が加えられる予定ですが、すべての企業が影響を受けるわけではありません。 たとえば、税務当局は、企業の連結グループおよび管理対象組織のシートを更新します。

平成30年度からの保険料の新計算

2018 年第 1 四半期の寄付金の支払いは、新しいフォームを使用して提出する必要があります。 たとえば、個人情報を対象とした計算のセクション 3 に修正が加えられます。 そこに新しい属性「調整タイプ」が表示されます。 会計士は、SZV-M と同様に、オリジナル、修正、キャンセルのどのフォームを提出しているかを示すマークをその中に付けます。 フォームに記入する際、税務当局は計算にマイナスを含む数字があってはならないことを明確にします。 また、セクション 1 の付録 2 に「支払者の関税コード」の詳細が追加されます。

2018 年、税務当局は拠出金の支払いを受け入れない 4 つの理由があります。

• 各従業員の報酬額が会社への支払総額と一致しない。
• 第 3 条のすべてのシートの通常および追加の年金拠出金の基礎は、拠出金の一般的な基礎と一致しません。

• 計算のすべてのセクション 3 の拠出額が年金拠出金の総額と一致しませんでした。
• 計算のセクション 3 で、同社は少なくとも 1 人の個人に関する虚偽の情報を提供しました。

固定資産税申告

運輸税申告

2017 年の運輸税申告書は、2016 年 12 月 5 日付けの連邦税務局命令 No. ММВ-7-21/668 により承認された新しいフォームを使用して提出する必要があります。 2017 年中は、新しい申告フォームを自由に使用できました。

土地税申告

税務当局は土地税申告書を完成させました（2017 年 5 月 10 日付ロシア連邦税務局命令 No. ММВ-7-21/347）。 2017年のレポートから適用します。 新しい申告書は現行のものと大きな違いはありません。 セクション 2 の 90 行目と 100 行目が変更され、以前は一部の個人に対する給付金を計算するためのデータが示されていました。 現在、特典コードと非課税地域の割合はここに移動しました。 申告書のバーコードも変更しました。

2018年から2-NDFL

2-NDFL では、会計士はより多くのコードを入力し始めるでしょう。連邦税務局は、年末までに 2-NDFL 証明書の新しい所得コードを承認する予定です。 未使用の休暇に対する補償はコード 2013 で指定する必要がある。当局は退職金、雇用期間の平均収入、管理者、その代理、会計主任の ​​3 を超える額の報酬についてコード 2014 を導入する予定である。平均月給の倍。 さらに、コード 2611 が表示され、会社が個人の不良債権を償却した場合に使用する必要があります。

譲受人は、再編された会社についてフォーム 2-NDFL および 6-NDFL で報告する必要があります。。 組織再編の結果清算された会社がこれを行うことができなかった場合、法的後継者は年末にフォーム 2-NDFL で報告書を提出しなければなりません。 Form 6-NDFL は四半期と年間の両方で提出されます (税法第 230 条第 5 項)。

2018年に3-NDFL

連邦税務局は 3-NDFL 申告の形式を変更します。 新しいフォームは税法改正に関連して承認される予定です。 最近、資格の独立した評価の費用に対する新しい社会控除が登場しました。 また、不動産売却時の税金の計算方法も変更されました。

2018年の組織清算に関する報告

申告期限が明確になりました。 2017 年 8 月 19 日以降、閉鎖する新しい組織に対して課税期間を決定する必要があるという明確な規則が登場しました (2017 年 7 月 18 日連邦法 No. 173-FZ)。

以前は、税法には年次納税期間にのみ特別な手続きが設けられていました。 現在は四半期ごとと毎月ごとのルールが存在します。 四半期ごとの課税期間は 10 日未満にすることはできません。 つまり、会社が設立されてから四半期終了まで 10 日未満の場合、最初の課税期間は通常より長くなります。 これは会社が登録された瞬間から始まり、次の四半期の終わりまで続きます。

1 か月続く納税期間には締め切り期間はありません。 つまり、会社が月末の 1 日前に設立された場合でも、この課税期間について報告する必要があります。 なお、個人の所得税や保険料については別途手続きが設けられています。 これらの納税期間は、会社が設立または清算された日付には依存しません。

つまり、12月下旬に設立された組織は、その年の寄付金と個人所得税を報告する必要があるということだ。 新しいバージョンの条文では、この規則は起業家にも適用されると明確に述べられている。

例：新しい組織にいつ、どのようなレポートを提出するか

当社は2017年12月10日に設立されました。 これは、会計士が VAT、保険料、個人所得税に関するレポートを提出する必要があることを意味します。

VAT の課税期間は四半期です。 会社が 12 月末、たとえば 23 日まで 10 日以内に現れた場合、2017 年第 4 四半期の申告書を提出する必要はありません。 彼女は、2018 年第 1 四半期のレポートに 12 月 23 日から 12 月 31 日までの期間の取引を含めるはずでした。

個人の所得税と拠出金については、年末までに何日残っているかはまったく関係ありません。 いずれの場合も、これらの報告書は会社が登場した年に提出する必要があります。

また、2017年分の所得税申告書を提出する必要はありません。 しかし、理由は別です。 利益の場合、課税期間は 1 年です。 そして、そのような期間については規則があります。会社が12月に登録された場合、最初の課税期間は会社が設立された瞬間から翌年の年末までの期間となります。 私たちの場合は、2017 年 12 月 10 日から 2018 年 12 月 31 日までです。 したがって、同社は2018年に初めて年次所得税申告書を提出し、2017年の情報も含めることになります。

2018年の統計報告

新しいフォームを使用して統計に報告する必要があります。。 ロススタットは、中小企業や起業家を含むすべての人向けに最新のレポートを提供しています。

• 15 年間フォーム。 その中には、1-企業「企業に関する基本情報」、1-IP「個人起業家の活動に関する情報」、およびMP（マイクロ）「零細企業の活動の主な指標に関する情報」という形式があります。
• 5 つの月次レポート。 その中には、PM-prom「小規模企業による製品の生産に関する情報」、1-IP (月)「個人起業家による製品の生産に関する情報」、および P-1 フォーム「情報」の付録 No. 2 があります。軍用（防衛）製品の製造について」。
• 四半期ごとのフォームが 3 つあり、その中にはフォーム P-5 (m)「組織の活動に関する基本情報」、PM「小規模企業の活動の主な指標に関する情報」があります。

2018年以降の検査の変更点

検査官は今後、正式な理由で経費や控除を「削除」することはありません。 ただし、それは取引が本物だった場合に限ります。

連邦税務局は企業が年次報告書を提出した後、企業に関する情報を開示します。 税務当局は、負債、税法違反、特別制度、平均従業員数、収入および支出に関する情報を公開する必要があります。 当局者は、2017 年 7 月 25 日にこの情報をインターネット上に公開すると約束しました。 しかし現在、この期限は延期されています。 システムは準備ができており、現在テスト中です。

2018年6月1日より、取引相手を確認するサービス「Transparent Business」がウェブサイトpb.nalog.ruに登場します。 税務当局は年に 1 回、過去 1 年間の納税義務と違反に関する情報を公表します。 ただし、2018 年 5 月 1 日までにすべての滞納金と罰金を支払った場合、当局はこのデータを公開しません。

2017 年に税金、手数料、保険料はどのように変わりますか? 税務および会計報告はどのように変化しますか? 2017 年から保険料が連邦税務局の管理に移管されたことにより、保険料はどうなりますか? 来年はどんな恩恵があるのでしょうか？ ほぼすべての会計士が同様の疑問を抱いています。 実際、来年から多くの税法改正が施行される予定です。 また、保険料に関する法改正も数多くあります。 そのため、たとえば、2017年からは保険料を計算するための新しいフォームを四半期ごとに税務調査所に提出することが義務付けられます。 SZV-M の提出期限が変更され、新しい BCC が登場し、税金や拠出金の移転のための支払い命令を新しい方法で記入する必要があります。 さらに、貿易に従事するほぼすべての組織および個人起業家は、2017 年にオンライン レジへの切り替えが義務付けられます。 会計士が 2017 年の業務に考慮するために知っておく必要がある最も重要な変更の短い概要を用意しました。

税法第 1 部

保険料はロシア連邦の税法によって規制されます

2017 年 1 月 1 日より、強制年金および健康保険、ならびに一時的な障害の場合および出産に関連した場合の保険料は、ロシア連邦税法によって規制されます。 対応する変更がロシア連邦税法第 1 部に加えられました (ロシア連邦税法第 2.1 章「保険拠出金」、ロシア連邦税法第 8 条第 3 項)。 このイノベーションの本質は、税に適用されるすべての基本原則が2017年から保険料にも適用されることだ。 これに関連して、2017 年以降、税法の第 1 部に多数の修正が加えられました。たとえば、次のとおりです。

• 税務調査官は、机上監査および実地監査の一環として、上記の保険料に関する法律の遵守を監視します。 これはロシア連邦税法第 87 条に規定されています。
• 保険料の支払者は、連邦税務局との保険料に関する紛争を解決するための必須の予審手続きを利用する必要があります。 これは（ロシア連邦税法第 138 条第 2 項）です。

2016 年に、保険料は 2009 年 7 月 24 日付けの連邦法第 212-FZ 号「ロシア連邦年金基金、ロシア連邦社会保険基金、および連邦義務制度への保険拠出について」によって規制されていることを思い出してください。医療保険基金。」 この法律によれば、上記の保険料は年金基金とその地方団体によって管理されていました。 2017 年 1 月 1 日以降、この法律は効力を失います (2016 年 7 月 3 日連邦法第 250-FZ 第 18 条)。

同時に、2017 年の労働災害および職業病に対する保険料（傷害に対する拠出金）は、引き続き別の連邦法 1998 年 7 月 24 日付け第 125-FZ 号「労働災害に対する強制社会保険について」によって規制されます。と職業病」 この種の保険料は税務当局の管理下にありません。 これらは引き続き社会保険基金 (SIF) の機関によって管理および検証されます。

税務当局は拠出の対象外となる支払いに関する書類の提出を求めるようになる。

2017年より保険料の一括計算を税務当局に提出する必要があります。 Cm。 " "。 税務職員は保険料の計算について机上監査を実施します（ロシア連邦税法第 88 条第 10 項）。 さらに、2017年1月1日からは、保険料の計算に関する机上監査を実施する際に、検査官は団体や個人事業主に対し、保険料の対象とならない報告額の正当性を確認する情報や書類の提出を求める権利を有することになる。関税軽減の適用の合法性も確認する。 これは、ロシア連邦税法第 1 部第 88 条の新しい条項 8.6 によって規定されています。 Cm。 " "。

2017年以降、ロシア連邦の税法は、税務当局が特定の情報および書類の提出を要求する権利を有する特別な条件を規定していないことに注意してください。 この点に関して、2017 年に保険料の一括計算で非課税の支払いを示した場合、連邦税務局は間違いなく、連邦税法第 93 条に規定された方法で書類による確認を要求する可能性があります。ロシア連邦。

2017年からは、保険料の計算に関する机上監査の一環として、税務調査官が保険料の軽減税率の適用の正当性を確認する書類の提出を求める権利も与えられる。 ロシア連邦税法第 1 部第 88 条に対するこのような改正は、2017 年 1 月 1 日から施行されています。

各種保険料の相殺が不可能になった

2017年以降、異なる種類の保険料を相殺することはできなくなりました。 相殺は、同じ種類の拠出金内でのみ許可されます（ロシア連邦税法第 78 条第 1.1 項）。 したがって、たとえば、2017 年からの年金保険料の過払いは、将来の同じ分の支払いとのみ相殺できます。 2017年以降、同社にはこの過払いを医療費や社会貢献金の滞納と相殺する権利がない。

2017 年までは、同じ基金が管理する保険料を相殺することが可能であったことを思い出してください。 例えば、強制年金保険の保険料の過払いは医療費と相殺される可能性がある。

連邦税務局は別々の部門の権限を報告する必要がある

2017年より保険料支払者（親団体）に新たな義務が課せられました。 新年から、親組織の所在地の連邦税務局に、ロシアの別の部門（支店、駐在員事務所）が個人への支払いや報酬を得る権限を与えられている（または剥奪されている）ことを通知する必要があります。 。 これは、かかる権限の付与（剥奪）の瞬間から 1 か月以内に報告する必要があります（ロシア連邦税法第 23 条第 3.4 項第 7 条）。 ただし、この義務は、2017 年以降に権限が付与された（剥奪された）個別のユニットにのみ適用されることに注意してください。 個人への支払いと報酬が以前 (たとえば、2016 年) に別の部門で発生した場合、連邦税務局に何も報告する必要はありません。 これは、2016 年 7 月 3 日の連邦法第 243-FZ 号の第 5 条第 2 項に直接記載されています。 これらのメッセージの形式と税務当局に電子的に送信する手順は、連邦税務局によって決定される必要があります。 これは、ロシア連邦税法第 23 条第 7 項の第 3 項および第 4 項に規定されています。

VAT 説明は電子的にのみ提出可能となります。

2017 年 1 月 1 日より、電子 VAT 申告書に関する説明は、電気通信チャネル (TCS) を介した電子形式でのみ連邦税務局に提出できるようになりました。 このような説明を電子形式で提出するための形式は、連邦税務局によって承認されます。 来年からは、納税申告書における不一致に関する紙による説明は提出されたとみなされなくなります。 つまり、紙の説明書を提出する意味がなくなってしまいます。 対応する革新は、ロシア連邦税法第 88 条第 3 項の新しい第 4 項に登場しました (2016 年 5 月 1 日連邦法第 130-FZ 号第 1 条第 6 項の「a」サブパラグラフ)。

税務調査局は、机上調査中に提出された VAT 申告書についての説明を求める場合があることを思い出してください。 これは、たとえば申告書に誤りや矛盾が見つかった場合に発生する可能性があります（ロシア連邦税法第 88 条第 3 項）。 2017 年まで、そのような説明の形式に関する要件は確立されていませんでした。 連邦税務局は、自由形式、つまり「紙上」で、または TKS に従って正式な形式で提出できることを認めました (2015 年 11 月 6 日付ロシア連邦税務局の書簡 No. ED-4-15/) 19395）。 2017 年以降、この問題は税務当局の説明ではなく、税法によって規制されることになります。

なお、その他の税の机上調査に関しては、2017年中の税務当局からの請求に対する説明書は引き続き「書面」で提出することが可能です。 電子形式の説明は VAT 申告の場合にのみ義務付けられます。 電子文書管理オペレーターを介して電子的にのみ提出することもできることを思い出してください（ロシア連邦税法第 174 条第 1 項第 5 項）。

VAT申告に関する説明を怠った場合には罰金が導入されました。

VAT申告書の机上監査の一環として税務当局が説明を要求した場合(ロシア連邦税法第88条第3項)、5日以内に提出しなければなりません。 しかし、以前の税法には説明義務を遵守しなかった場合の責任は規定されていませんでした。 そして一部の納税者は税務調査官からの要請を無視した。

2017 年 1 月 1 日以降、状況は変わります。 説明を怠った場合（期限を過ぎて提出した場合）には5,000ルーブルの罰金が、暦年以内に違反を繰り返した場合には2万ルーブルの罰金が科せられた。 これは、2016 年 5 月 1 日付連邦法第 130-FZ の第 1 条第 13 項によって導入されたロシア連邦税法第 129.1 条の新しい文言によって規定されています。

他人の税金、料金、保険料を支払うことができる

税金、手数料、保険料は第三者のために任意に支払うことができます。 このような修正は、ロシア連邦税法（2016 年 11 月 30 日付け連邦法第 401-FZ 号）第 45 条に対して行われるべきです。 以前は、納税者は専ら独立して納税義務を履行する義務があると規定されていました。 しかし、現在、ロシア連邦税法第 45 条には、他人が納税できると記載されています。 ただし、第三者のために税金を支払った後は、他人が支払った税金の還付を要求する権利を持たないことが明確化されています。

例えば、ロシア連邦税法に対する示された改正に関連して、創設者や取締役は会社のために税金を支払うことができるようになります。 以前は、第三者のために自主的に税金を支払うことは不可能でした。 したがって、たとえ取締役にお金があったとしても、会社の税金負債を返済することはできませんでした（2013年2月14日付ロシア財務省書簡No.03-02-08/6）。 今では状況は変わりました。 その上：

個人には、他の個人または個人起業家のために税金を支払う機会もあります。
ある組織は、別の企業に対して税金、罰金、罰金を支払う権利を有します。

同時に、立法者は段階的な移行を規定しました。

• 2016 年 11 月 30 日以降、第三者は他者のために税金や料金 (州税など) を支払う権利を有します。
• 2017 年 1 月 1 日以降、他の人は他人の保険料を支払う権利を持ちます (つまり、保険料が連邦税務局の管理に移管された日から)。

10月1日より、組織に対する罰金の計算方法が新たに導入されました。

罰金の計算手順は、ロシア連邦税法第 75 条によって規定されています。 現在、罰金はロシア銀行が定めた借り換え金利の 1/300 を使用して計算されると規定されています (ロシア連邦税法第 75 条第 4 項)。 この税率は、個人、個人起業家、団体など納税期限に違反した人に関係なく、すべての納税に適用されます。

2017 年 10 月 1 日以降、個人および個人起業家にとっては何も変わりません。 これは、2016 年 11 月 30 日の連邦法第 401-FZ の規定に基づくものです。 遅延期間中に有効な借り換え金利の 1/300 に基づいて罰金を計算する必要があります。 ただし、この日以降の罰金計算の大幅な変更は組織に影響を与える可能性があります。 彼らは、次のような新しい方法で罰金を計算する必要があります。
最大 30 暦日 (暦日を含む) の税金または保険料の支払い義務の履行が遅延した場合、遅延期間中に有効な借り換え金利の 1/300 に基づいて罰金を計算する必要があります。
税金や保険料の支払い義務の履行が 30 暦日を超えて遅れた場合、最長 30 暦日の期間で有効な借り換え金利の 1/300 に基づいて罰金を計算する必要があります (かかる遅延を含む）、およびかかる遅延の 31 暦日から始まる期間中の有効な借り換え金利の 1/150。

したがって、2017 年 10 月 1 日以降、税金または保険料の支払いが 30 暦日を超えて遅れた場合、組織は追加の罰金を支払う必要があります。 罰金を計算するための新しい手順は、2017 年 10 月 1 日より前に発生した「古い」債務にも適用する必要があることに注意してください。 Cm。 。

借金は保証人から示談で取り立てられる

税金と保険料の支払い義務を確実にする方法の1つは保証です（ロシア連邦税法第74条）。 税法では、組織または個人の起業家が税金または保険料の支払いを後日延期したい場合、連邦税務局はこの手続きに保証人の関与を要求する権利を有すると規定しています。 保証契約に基づき、保証人は納税者が所定の期間内に税金や保険料を支払わなかった場合、納税義務を全額履行することを税務当局に約束します。 これは、ロシア連邦税法第 74 条に基づくものです (2016 年 7 月 3 日の連邦法第 243-FZ により改正され、2017 年から保険料の保証を提供する可能性が拡張されました)。

以前は、納税者が支払うべき金額を支払わない場合、税務調査局は法廷でのみ保証人から債務を回収する権利を有すると規定されていた。 しかし、状況は変わりました。 2016 年 11 月 30 日付けの連邦法第 401-FZ「ロシア連邦税法第 1 部および第 2 部およびロシア連邦の特定の立法の改正について」の発効に関連して、税務当局は以下のことを行います。裁判所を通さずに保証人から借金を回収できる。 このような修正は、ロシア連邦税法第 74 条の第 3 項に対して行われました。

団体の税金や保険料などの借金を個人から徴収する

2016 年 11 月 30 日付けの連邦法第 401-FZ 号により、ロシア連邦税法第 1 部第 45 条の修正が導入されました。 この改正案では、組織と個人の間に相互依存関係がある場合、2016年11月30日から税務調査官が法廷で組織の滞納金の回収を個人に請求できると規定している。 2017年以降、個人は借金と保険料の返済を求められる場合があります。 以前は、関連組織からのみ延滞金を回収することができました。

7月1日から税務当局は納税居住者のステータスを確認する書類の発行を開始します

2017年7月1日より、税務調査官は個人（またはその代理人）の要請に応じて、税務上の居住者であることを確認する書類を電子形式または「紙」で発行する権利を受け取りました。 税務当局は、税法第 32 条第 1 項の新しい第 16 項でそのような権限を規定しました。 このような書類を発行する手順は、連邦税務局の承認が必要です。 これは、2016 年 11 月 30 日付けの連邦法第 401-FZ「ロシア連邦税法第 1 部および第 2 部および特定の立法法の改正について」第 1 条第 4 項「b」により規定されています。ロシア連邦。"

納税居住者とは、今後 12 か月連続で少なくとも 183 暦日実際にロシア連邦に滞在する国民であることを思い出してください (ロシア連邦税法第 207 条第 2 項)。 同時に、ロシア連邦の納税居住者である従業員の所得に対する個人所得税の課税は、ロシア連邦の納税居住者ではない従業員の所得の課税とは異なります。 これまで、ロシア連邦税法もその他の規制文書も、納税者の​​納税状況を確認する文書のリストを確立していませんでした。 当局者らは、組織は、それぞれの特定の状況の特性に基づいて、収入を受け取った個人の課税状況を独自に確立する必要があると説明した（2012 年 3 月 16 日付財務省書簡 No. 03-04-06/6-64）。 2017 年 7 月 1 日からは、すべてがよりシンプルになるはずです。 個人は、INFS から納税居住者としてのステータスの確認を取得し、そのような書類を請求場所に提出することができます。

連邦税務局は不動産と車を申告しない個人に罰金を科す

税務調査局が個人に個人資産税または輸送税の支払い通知を送付していない場合、個人は率先して上記の物の存在を連邦税務局に通知する義務があります。タイトルの書類。 この情報は、ロシア連邦税法第 23 条第 2.1 項に基づき、納税期間が終了した翌年の 12 月 31 日までに提出する必要があります。

2016 年以前は、この義務を履行できなかった場合でも罰金は課されませんでした。 しかし、2017年1月1日より、情報報告を怠った場合には、検査官から「隠蔽された」課税対象に関連する未納税額の20パーセントの罰金が科せられることになった（税法第129条第1項第3項）。ロシア連邦）。

TIN はどの税務署でも取得できます

2017 年 1 月 1 日以降、居住地や滞在地だけでなく、どの税務署でも TIN を取得できるようになりました。 この改正は、ロシア連邦税法第 83 条の第 7 項に対して行われました。 連邦税務局はウェブサイトでこの革新について次のように発表した。「税務当局による公共サービスの提供における治外法権の原則は、ロシア連邦税務局の活動における主要な原則の一つである。 2017 年 1 月 9 日、つまり 2017 年の最初の営業日から、個人を担当するすべての地域税務当局は、居住地 (滞在場所) に関係なく、個人の登録申請の受け付けと登録証明書の発行を開始します。個人。 登録申請書は、個人的な訪問中に税務当局に提出するか、郵送で送信することができます。」

付加価値税 (ロシア連邦税法第 21 章)

「Googleに対する税金」が登場

2017年以来、外国企業がロシア連邦内の個人に提供するインターネットサービス（データベース、広告サービス、ドメイン名、ホスティング、ウェブサイト管理などへのアクセスを含む）に対するVATの支払い手順を議会が決定している。 このような組織からの VAT 徴収に関する革新は、2016 年 7 月 3 日付けの連邦法第 244-FZ 号によって規定されています。 特に 2017 年以降は次のようになります。

• 電子形式で提供されるサービスの概念を定義しました。
• 外国企業が税務目的で登録し、VAT を支払うための手順を確立しました。
• 外国企業が「納税者の個人アカウント」を使用して電子 VAT 申告書を提出する方法を明確にしました。

特にロシアで事業を展開するグーグルなどの外国企業に影響を与えるため、この改正案には「グーグル税」という非公式名称が付けられた。 この修正の目的は、電子サービスの外国およびロシアの販売者にとって競争環境を作り出すことです。 実際のところ、2017 年までは、個人が外国企業から電子コンテンツを購入する方が、その価格に VAT が含まれていなかったため、より収益性が高かったのです。 逆に、ロシアのIT企業のサービスには課税された。 VAT 法の修正案は、この不平等を解消することを目的としています。

より多くの印刷出版物に軽減税率を適用できるようになります

広告量が 45 パーセントを超えない印刷出版物には、10 パーセントの VAT 税率が適用されます。 以前、出版物に含まれる広告の割合が 40% を超えない場合、出版物には 10% の VAT 税率が適用される可能性があると記憶しています。 したがって、2017 年にはさらに多くの出版物が軽減税率を適用できることになります。 この改正は、2016 年 11 月 30 日の連邦法第 408-FZ 号「税法第 2 部第 164 条の改正について」により、ロシア連邦税法第 164 条第 2 項第 3 項第 8 項に対して行われました。ロシア連邦の。」

VATの対象とならない取引のリストが拡張されました

2017 年 1 月 1 日より、保証金または保証（銀行以外の組織向け）の発行業務は VAT から免除されます。 この修正は、2016 年 11 月 30 日の連邦法第 401-FZ 号第 2 条第 1 項のサブパラグラフ「b」によって導入されました。

申請により VAT を還付できる組織が増えます

2017 年 7 月 1 日より、VAT の支払い義務が保証によって確保されている組織は、申請により VAT を還付できるようになります。 この場合、保証人には一定の要件を満たす必要があります。 この修正案は、2016 年 11 月 30 日の連邦法第 401-FZ 号第 2 条のサブパラグラフ「a」および「b」により施行されます。

VAT還付申請手続きの銀行保証期間が延長されました

2017 年 1 月 1 日以降、VAT 還付請求に対する銀行保証の有効期限は、税金の還付を申請した納税申告書の提出日から 10 か月以内に失効する必要があります。 以前はその期間は8か月でした。 根拠は、2016 年 11 月 30 日法律第 401-FZ 号第 2 条第 5 項のサブパラグラフ「c」です。

VAT還付申請手続きにおける保証契約の要件を変更

2017 年 7 月 1 日以降、保証契約は、還付される VAT 額を記載した納税申告書を提出した日から 10 か月以内に満了する必要があります。 変更前は、銀行保証は遅くとも 8 か月後に期限切れになるはずでした。

個人所得税 (ロシア連邦税法第 23 章)

従業員の資格を評価するための費用は個人所得税から免除されます

2017 年以降、2016 年 7 月 3 日連邦法第 238-FZ 号「資格の独立した評価について」が施行されます。 この法律によれば、特別センターは個人の資格の独立した評価を実施します。 雇用主は、従業員の書面による同意があれば、従業員をそのような評価に派遣し、その完了にかかる費用を支払うことができます。 Cm。 " "。

原則として、雇用主が従業員に対するサービスの対価を支払う場合、従業員は現物収入を受け取ります（税法第 211 条第 2 項）。 したがって、資格の独立した評価のために従業員に給与を支払う場合、会社は個人所得税の税務代理人として、その支払い額を個人所得税の課税標準に含める必要があります。 しかし、資格の独立した評価を奨励するために、議員は税金による「恩恵」を提供してきました。 したがって、特に 2017 年 1 月 1 日以降、個人所得税が課税される所得には、専門基準を遵守するための従業員の資格を独立して評価する費用を含める必要がなくなりました。 これらの修正は、個人所得税の対象とならない所得のリストに含まれています（ロシア連邦税法第 217 条第 21.1 項）。 これらは、2016 年 7 月 3 日の連邦法第 251-FZ 号の第 1 条第 1 項に規定されています。

資格の独自評価にかかる費用に対する税額控除が導入されました

専門基準に準拠するための資格の独立した評価に費用を支払った人は、2017年から、そのような認定にかかる費用の金額について社会控除を受けることができるようになります。 ただし、控除額には制限がありますのでご注意ください。 その価値は、他のいくつかの社会控除と合わせて、年間合計 120,000 ルーブルを超えることはできません。 これは、ロシア連邦税法第 219 条第 1 項の新しい第 6 項に記載されています (2016 年 7 月 3 日付けの連邦法第 251-FZ 号第 1 条第 1 項によって導入されました)。

ロイヤルティ プログラムのボーナスは個人所得税から免除されます

2017 年 1 月 1 日以降、ロイヤルティ プログラムに基づいて個人の銀行カードにクレジットされたポイントとボーナスは、個人所得税の対象となりません。 たとえば、レストラン、ショップ、ガソリンスタンドで銀行カードを使って支払い、しばらくすると、支払った金額の一定の割合が自分の口座に返金される（「キャッシュバック」）という状況について話しています。 これは「賞与」であり、一定の条件を満たせば、2017年現在、所得税は非課税です。 したがって、たとえば、これらの目的のために、ボーナスは公募条件に基づいてカードに返還されなければなりません。 議員らはまた、指摘されたポイントやボーナスが雇用関係の枠内で支払われる場合、個人所得税の免除は適用されないことも規定した。 これについては、ロシア連邦税法第 217 条の新しい第 68 項で詳しく説明されています。 これは、2016 年 7 月 3 日の連邦法第 242-FZ の第 2 条第 8 項によって導入されました。 2017 年までは、ロイヤルティ プログラムのボーナスは一般的な手順に従って個人所得税の対象であったことに注意してください。 財務省は、特に 2015 年 1 月 13 日付けの書簡番号 03-04-06/69407 でこれを報告しました。

勤務先で生命保険料の社会保険料控除が受けられるようになります

2017年から従業員は年末まで雇用主との任意生命保険契約に基づく拠出額に応じて個人所得税の社会控除を受けることができるようになる。 雇用主は、従業員が申請した月からそのような控除を提供する必要があります。 ロシア連邦税法第 219 条第 2 部に対応する修正が加えられました。

以前は、個人は任意の生命保険契約に基づく社会控除を受けることができましたが、税務署を通じてのみでした。 これを行うには、暦年の終わりまで待って、フォーム 3-NDFL で INFS に申告書を提出する必要がありました。 2017 年以降、個人は、雇用主を通じて控除を受けるか、税務署を通じて控除を受けるか、自分にとって最も便利なオプションを選択する権利を有します。

2017 年の控除は、生命保険を支払った場合に使用できます。

• 自分のため;
• 配偶者（未亡人、未亡人を含む）の場合。
• 両親（養親を含む）に対して。
• 児童（後見（受託者）による養子を含む）の場合。

年金への一時金の支払いは個人所得税から免除されました

2017 年 1 月、年金受給者は年金として 5,000 ルーブルの現金を 1 回限り支払う権利を与えられました。 「」。 このような支払いには個人所得税はかかりません。 これは、ロシア連邦税法第 217 条の新しい第 8.5 項によって規定されています。 この問題について従業員がアドバイスを求める場合、会計士は従業員にこのことを伝えることができます。 この改正は、2016 年 11 月 30 日の連邦法第 400-FZ 号「連邦法「1 回限りの現金支払いに関する」の採択に関連したロシア連邦税法第 2 部第 217 条の改正について」によって導入されました。年金を受給している国民へ。」

個人所得税の税務代理人のリストが拡大されました

2017 年 1 月 1 日、より多くのロシアの組織が個人所得税の税務代理人として認められることになります。 したがって、この日から、ロシア連邦税法第 226 条の新しいパラグラフ 7.1 は、手当、手当、賃金、その他の報酬（その他の支払い）の金額を軍人および軍人（連邦国家）に移転するロシアの組織を規定しています。公務員）はロシア連邦軍の税務職員および職員として認められます。 このような組織は、所在地の税務署に登録し、上記の支払いから個人所得税を源泉徴収し、振り替える必要があります。 議員らは、ロシア連邦税法第 83 条を、そのような組織の登録に関する修正で補足した。 この改正は、2016 年 11 月 30 日の連邦法第 399-FZ 号「ロシア連邦税法第 1 部第 83 条および第 84 条および第 2 部第 226 条の改正について」によって導入されました。

更新された 3-NDFL 宣言が適用されます

2016 年の個人所得税申告書は、更新されたフォームを使用して提出する必要があります。 申告書とその記入手順の変更は、2016 年 10 月 10 日付けのロシア連邦税務局の命令 No. ММВ-7-11/552 によって行われました。 連邦税務局の職員は申告書全体を修正したのではなく、一部のシートのみを修正したことに注意してください。 したがって、たとえば、個人所得税の基本額と税金が計算されるセクション 2 と、シート B、D2、Z、E1 G、I が更新されました。

調整自体に関しては、たとえば、シート E1「標準控除および税金控除の計算」では、280,000 という数字が 350,000 に置き換えられました。2016 年以降、子供の控除は納税者の所得が課税される月まで提供されるためです。レート13%、35万ルーブルを超える Cm。 " "。

個人所得税を独自に支払い、所得を報告しなければならない個人は、遅くとも4月30日までに3個人所得税を提出する必要があることを思い出してください（ロシア連邦税法第229条第1項）。 個人起業家も同じ期間にOSNOに申告書を提出します。 さらに、その年に収入があったかどうかに関係なく（2015年10月30日付ロシア財務省書簡No.03-04-07/62684）。 2017 年 4 月 30 日は日曜日で、5 月 1 日は休日であるため、遅くとも 2017 年 5 月 2 日 (火曜日) までに 2016 年の最新フォームで 3-NDFL 申告書を提出する必要があります。 Cm。 " "。

特許の価値を計算するためのデフレーター係数は 1.623 となります。

デフレーター係数は、個人（個人、家庭、その他同様のニーズのため）、および組織や個人の起業家から雇われて特許に基づいて働く「ビザ不要」国からの外国人の前払いを調整するために使用されます。 。 これらの従業員は、特許の有効期間中、個人所得税として毎月 1,200 ルーブルの固定前払いを支払う必要があります。 ただし、この金額はデフレーター係数と地域係数を考慮して毎年指数化されます（ロシア連邦税法第 227 条第 1 項第 2 項および第 3 項）。 これらの目的のための 2017 年のデフレーター係数のサイズは 1.623 になります。 これは、2016 年 11 月 3 日付の経済発展省命令第 698 号で規定されています。2016 年、係数の値は 1.514 でした (2015 年 10 月 20 日付のロシア連邦経済開発省命令第 698 号)。 772）。

所得税（ロシア連邦税法第25章）

新しい所得税申告書が承認されました

新しい所得税申告書は、2016 年 10 月 19 日付ロシア連邦税務局の命令 No. ММВ-7-3/572 によって承認されました。 この命令では、新しい申告書に記入する手順とその電子形式も承認されました。 2016年度報告より新しい様式での報告が必要となります。 2016 年の所得税申告書は、2017 年 3 月 28 日までに新しいフォームを使用して提出する必要があります (ロシア連邦税法第 289 条第 4 項)。

新しい申告フォームはロシア連邦の税法の改正を考慮していることに注意してください。 したがって、特に申告書のシート 02 には、所得税を軽減する取引手数料を反映する必要がある行 265、266、および 267 が追加されました。 シート03「税務署が源泉徴収した所得に係る所得税の計算」も調整しました。 配当には「13％の税率で計算される税金」という項目が追加された。 2015 年 1 月 1 日から、ロシアの組織と個人、つまりロシア連邦の納税居住者が受け取った配当に対する所得税率が、それぞれ 9 パーセントから 13 パーセントに上昇したことを思い出してください。 そのため、シート03を調整する必要がありました。

また、新しい納税申告書には新しいシートが追加されました。

• シート08「独立（対称、逆）調整を行った納税者の収入と支出」。 関連当事者間の取引で非市場価格を使用し、それによって税額を過小評価した組織によって独立した調整が行われます（ロシア連邦税法第 105.3 条第 6 項）。
• シート 09「支配されている外国企業の利益の形での所得に対する法人税の計算」（CFC）。

従業員の資格を評価するための費用は経費に含めることができます

上で述べたように、2017 年 1 月 1 日、2016 年 7 月 3 日付けの連邦法第 238-FZ 号「資格の独立した評価について」が発効します。 Cm。 " "。

2017年から、雇用主は従業員の専門基準への準拠を独立して評価する費用を他の経費に含めることができるようになる。 これを行うために、所得税の計算時に考慮される経費のリストを拡張しました（2016 年 7 月 3 日の連邦法第 251-FZ により改正されたロシア連邦税法第 264 条第 1 項の新しいサブパラグラフ 23） ）。

組織は、2 つの主な条件が満たされる場合、独立した評価のコストを考慮する権利を有します (ロシア連邦税法第 264 条第 3 項)。

• 関連サービスの提供に関する契約に基づいて、資格の独立した評価が実施されました。
• 納税者と雇用契約を結んだ個人の資格の独立した評価が実施されました。

組織が認定のコストを認識するには、裏付けとなる文書が必要であることに留意してください。 たとえば、独立した資格評価のために派遣された従業員の書面による同意が必要になります（ロシア連邦税法第196条第2項）。 さらに、2017年以降、コストを計上するために、ロシア連邦税法第264条第3項の新たな第5項で、独立した評価のコストを確認する文書の保管期間が定義されています。 少なくとも4年間は保管する必要があります。

減価償却グループ別の固定資産の分類が更新されました

2017 年以降、新しい全ロシア固定資産分類子 (OKOF) が使用されています。 これは、2014 年 12 月 12 日付けのロスタンダール命令第 2018 号によって採択され、発効しました。 これに関連して、固定資産の分類の変更が承認されました。 2002 年 1 月 1 日付ロシア連邦政府令第 1 号。これに伴い、2017 年から減価償却グループによる固定資産の分類が変更されます。 2017 年 1 月 1 日から稼働する固定資産には新しいコードを使用する必要があります。 これは、2016 年 11 月 8 日付財務省書簡 No. 03-03-RZ/65124 によって確認されています。 Cm。 " "。

「管理された負債」の意味が明確になりました

利益税の目的上、管理債務は、貸し手（債権者）または証券（保証人や保証人など）を発行した人が、直接的または間接的により多くの資産を所有する外国企業であるローン（クレジット）上の債務として認識されます。借り手またはそれに関連するロシアの組織の授権資本の20パーセントを超える額。 以前は、これは 2016 年のロシア連邦税法第 269 条第 2 項に準拠していました。

2017年1月1日より、管理債務の概念が明確化されます。 債務は管理されているものとして認識されます（ロシア連邦税法第 269 条の第 2 項から第 4 項）。

• 外国関連機関へ。
• 外国の取引相手との関係で相互依存しているとみなされる組織の前。
• これらの団体が保証人、保証人などの役割を果たします。

詳細は、2016 年 2 月 15 日付けの連邦法第 25-FZ の第 1 条に規定されています。

管理債務はローン総額によって決定されます

管理債務の額は、そのような債務の兆候があるすべての納税者の義務の合計に基づいて計算されます（ロシア連邦税法第269条第3項）。 これは、2016 年 2 月 15 日付けの連邦法第 25-FZ によって規定されています。

地域投資プロジェクトへの参加者に優遇税率が導入されました

2017 年 1 月 1 日より、地域投資プロジェクトへの参加者には所得税が課せられます。

• 連邦予算への割合は0パーセント。
• ロシア連邦の構成団体の予算に対して、地方当局によって定められた率（0％から10％）で。

課税標準に含まれない所得が増える

2017 年 1 月 1 日以降、取引のすべての当事者がロシアの組織（銀行を除く）である場合、保証人（保証人）の提供のためのサービスからの収入は課税標準に含まれません。

貸倒債権の概念を明確化

2017 年 1 月 1 日以降、組織が取引相手に対して対向債務（買掛金）を負っている場合、貸倒債権は、売掛金のうち既存の買掛金を超える部分のみとなります。

10年間の損失の繰越制限が撤廃されました

2017 年 1 月 1 日以降、損失額は 2017 年以前と同様に 10 年間だけでなく、その後のすべての年に繰り越すことができます。 これは、11 月 30 日の連邦法第 2 条第 25 項に規定されています。 2016 No.401-FZ。

2017年から2020年にかけて考慮できる損失額の制限を承認しました

2017 年 1 月 1 日から 2020 年 12 月 31 日までの期間、所得税の課税標準は、前年の損失により 50% を超えて減少することはできません。 これは第 2 条第 25 項に基づくものです。 2016 年 11 月 30 日法律第 401-FZ 号の 2。

連邦予算と地方予算の間で料金を変更しました

2017 年から 2020 年の所得税率は次のとおりです。

• 連邦予算へ - 3%。
• 地域予算に占める割合は 17% です。

これは、2016 年 11 月 30 日の連邦法第 401-FZ 号第 2 条の第 26 項に基づくものです。 2017年までは2％が連邦予算、18％が地方予算に割り当てられていた。 Cm。 " "。

貸倒引当金の計算・運用手順を明確化

2017 年 1 月 1 日以降、貸倒引当金の年間額は年間収益の 10% を超えることはできません。 年間を通じて、準備金の額は（組織の選択により）以下を超えることはできません。

• または前年度の収益の 10%。
• または現在の報告期間の収益の 10%。 根拠: 2016 年 11 月 30 日の連邦法 No. 405-FZ。

組織財産税

不動産の地籍価格に関する情報は、不動産統一登記簿から取得する必要があります。

2017 年 1 月以降、統一国家権利登録簿 (USRP) は州不動産台帳 (GKN) に統合されました。 その結果、統一国家不動産登録局（USRN）が登場しました。 2017年から、組織の固定資産税を計算する際には、不動産の地籍価額に関する情報を統一国家不動産登録簿（USRN）から取得することが義務付けられました。 また、ショッピング、エンターテイメント、ビジネスセンターに関しては、そのような物体は、統一国家登録簿に指定された目的、許可された使用、または名称が、関連する種類の活動を行う可能性を示す物体として認識されることが明確化されています（修正は、2016 年 11 月 30 日付けの連邦法第 401 号 - 連邦法によって行われました。

1月1日より前に不動産に関する情報が登記簿に入力されていない場合、地籍価格から固定資産税を支払う手順を変更しました。

2017年より、1月1日以前に地域リストに含まれていない不動産については、翌年から地籍価額のみで税金を支払う必要があります。 2017 年 1 月 1 日以降、このリストには管理施設および非居住施設のみが表示されます。 同時に、住宅用地に関しては、それらがいつ関連リストに含まれたかに関係なく、「地籍」固定資産税を支払う必要があります。 この修正は、2016 年 11 月 30 日の連邦法第 401-FZ 号第 2 条第 57 項のサブパラグラフ「e」に規定されています。

簡易課税制度（ロシア連邦税法第26.2章）

簡易課税制度の権利を維持するための所得制限が引き上げられました

2017年には、「簡易」者の所得が1億5,000万ルーブルを超えない限り、簡易課税制度の適用が可能となる。 以前（2016年）、デフレーター係数を考慮しない所得制限は6,000万ルーブルに等しく、デフレーターを考慮すると7,974万ルーブルでした。 したがって、より多くの組織や個人起業家が簡素化されたシステムを利用できるようになり、より多くの資金が流通するようになります。 この制限の引き上げは、2016 年 11 月 30 日付けの連邦法第 401-FZ 号によって規定されています。

簡易課税制度への切り替えの所得上限が引き上げられました

来年初めから簡素化された税制への切り替えが許可されることを思い出してください（ロシア連邦税法第346.13条第1項）。 これを行うには、12 月 31 日までに税務署に移行申請書を提出する必要があります。 Cm。 " "。

2017年9か月間の所得が1億1,250万ルーブル以内であれば、2018年から簡易課税制度に切り替えることが可能となる。 以前は、デフレーター係数を考慮しない制限は4,500万ルーブルに等しく、デフレーターを考慮すると5,980万5,000ルーブルでした。 したがって、改正のおかげで、より多くの組織や個人事業主が簡易課税制度の利用に切り替えることができるようになります。

比較のために：組織が 2017 年に簡易課税システムに切り替える予定の場合、2016 年 1 月から 9 月（9 か月間）の収入は 59,805,000 ルーブルを超えてはなりません。 （2015年10月20日付経済発展省令第772号）。 2017年には、9か月間で1億1,250万ルーブルの収入が得られるでしょう。 この修正案は、2016 年 11 月 30 日の連邦法第 401-FZ によって導入されました。

UTIIから簡易課税制度への移行届の提出期限が決まりました

原則として、組織および個人起業家は暦年の初めから簡易課税制度に切り替わります（ロシア連邦税法第346.13条第1項、第346.19条第1項）。 ただし、納税者が別の特別制度である UTII から「簡易課税」に切り替える場合には、特別な規則が設けられています。 彼らは、「帰属」税の支払い義務が終了した月の初めから、簡易課税制度で働くことができます（ロシア連邦税法第346.13条第2項）。 簡易課税制度に移行するには、組織および個人起業家は、簡易課税制度への移行に関する届出を税務当局に提出する必要があります。その様式は、11月2日付のロシア連邦税務局令によって承認されています。 、2012 No.ММВ-7-3/829。

簡易課税制度への移行に関する当該届出の提出期限は、これまで税法で定められていませんでした。 したがって、立法者はロシア連邦税法第346.13条第4項を変更し、2017年からUTIIの支払い義務終了日から遅くとも30暦日以内に通知を提出しなければならないと規定した。 以前は、届出の提出期限の問題は金融業者からの説明レベルでのみ規制されていた（2012年9月12日付ロシア財務省書簡No.03-11-06/2/123）。 この修正は、2016 年 11 月 30 日の連邦法第 401-FZ によって規定されています。

固定資産コストの基準値が引き上げられました

2016年、企業は固定資産の残存価値が1億ルーブルを超えない場合に簡易課税制度を利用できるようになった。 この値は会計規則（ロシア連邦税法第 346.12 条第 16 条第 3 項）に従って決定する必要があります。 2017年からは資産価値の上限が1億5000万ルーブルに増加する。 したがって、2017 年 1 月 1 日より、企業および個人起業家は、固定資産の残存価額に対する新しい最高限度額に依存する権利を有することになります。 つまり、納税者は、1月1日時点で固定資産の価格が例えば1億以上1億5,000万未満であれば、2017年から簡易課税制度に切り替える権利がある。

デフレーター係数は2020年まで停止される

デフレーター係数は、従来、簡易課税制度への移行が可能な所得制限や、所得制限を超えると「簡易税」を受ける権利を失う所得制限を調整するために使用されていました（法第326条の12第2項）。ロシア連邦税法第 346.13 条第 4 項)。 2016 年のこのデフレーター係数は 1.329 でした。 これは、2015 年 10 月 20 日付けのロシア連邦経済発展省命令第 772 号によって承認されました。たとえば、2016 年に係数を適用した後の収入が 7,974 万を超えた場合、納税者は簡易課税制度を利用する権利を失います。ルーブル（6000万ルーブル×1.329）。

2017年以降、デフレーター係数は2020年1月1日まで停止されています。 この日までは、それぞれ 1 億 2,000 万ルーブルと 9,000 万ルーブルをデフレーター係数にインデックスする必要はありません。 つまり、これらの制限は数年連続で変更されません。 そして 2020 年については、デフレーター係数は 1 になります (2016 年 7 月 3 日連邦法第 243-FZ 号第 4 条第 4 項)。

簡易課税制度の変更点一覧については「」をご覧ください。

収支会計帳簿を更新しました

2017 年以降、簡易市場の組織および個人起業家は、2012 年 10 月 22 日付ロシア財務省命令第 135n 号で承認された最新の収入および支出簿を維持する必要があります。 改訂版では、「所得」を目的として簡易課税制度を利用する納税者は、簡易課税制度に基づく税金を軽減する取引手数料を提示する必要があるという新たなセクションVが追加されました。 以前は、ブックには貿易収集に関する特別な行はありませんでした。 また、平成29年度からは、原則として押印のある団体については、会計経費帳への押印が必要となります。 つまり、印鑑の有無は任意になります。 また、本書の第 I 節の第 4 欄「収入」では、外国支配企業の利益を記載する必要はありません。 これに関する詳細は、この本に記入する順序で表示されます。 収入および支出の帳簿の形式および記入手順の変更は、2016 年 12 月 7 日付けのロシア連邦財務省命令第 227n 号により行われました。 この命令は、2016 年 12 月 30 日に正式に公布され、公布日から 1 か月後、かつ簡易課税制度に基づく課税期間の初日（つまり 1 年）より早く発効します。 したがって、更新された書籍は 2017 年 1 月 1 日から適用する必要があります。 2016年に作成した収支簿をやり直す必要はありません。

簡易課税制度における課税最低限の特別BCCは廃止されました

2017年以降、「所得から経費を差し引いた額」を対象とする、簡易課税制度に基づいて企業が支払う最低税に対する別個のBCCは廃止された（2016年6月20日付ロシア財務省令第90n号）。

BCCは、2016年に簡易課税制度に基づく単税、延滞金、罰金の支払いに利用されていましたが、2017年からは最低限度の税金の支払いにも利用されることになります。 この変更に関連して、2016 年の最低税を通常の「簡易」税 - 18210501021011000110 として KBK に送金する必要があります。「」を参照してください。

以前は、「収入から経費を差し引いた額」を対象とする簡易課税制度を適用している企業の場合、2 つの別個のコードがあったことに注意してください。 これにより混乱が生じました。 企業が前払い金を誤って最低税KBKに移管した場合、検査官は罰則を課した。 もちろん、これは不公平でした。 Cm。 " "。

簡易課税制度により、独自の評価にかかる費用を考慮できるようになります。

2017 年以降、2016 年 7 月 3 日連邦法第 238-FZ 号「資格の独立した評価について」が施行されます。 これについては、この記事の「個人所得税」と「所得税」のセクションですでに説明しました。 Cm。 " "。

来年から、「収入から経費を差し引いた額」を目的とした簡易課税制度を利用する組織や個人事業主は、従業員の資格に関する独立した評価のコストを経費に考慮できるようになる（第346条第16条第33条第1項）。ロシア連邦税法の規定）。 これらの目的のために、そのような独立した評価の費用が所得税費用に考慮される規則が適用されます。 つまり、特に組織と個人の起業家は、独立した評価を確認する文書を持っている必要があります。

帰属所得に対する単一税（ロシア連邦税法第 26.3 章）

個人起業家は「自分自身のため」に保険料のUTIIを減額することが認められた

2017年1月1日より、個人事業主は従業員と自分自身の両方に支払った保険料によってUTIIを軽減できるようになります。 この修正は、2016 年 6 月 2 日付の連邦法第 178-FZ により、ロシア連邦税法第 346.32 条第 2 項第 1 項に導入されました。 個人起業家は「自分自身のための」寄付に対する「帰属税」を50パーセント以内で軽減できるようになる。

以前は、個人に支払いを行う個人起業家には、個人寄付に対する「帰属」税を軽減する権利がなかったことに注意してください（2015 年 7 月 17 日付ロシア財務省書簡 No. 03-11-11/41339）。 「簡素化」もこれを行うことができます（ロシア連邦税法第 346.21 条第 1 項、第 3.1 項）。 議員らは明らかにこの不平等を解消することを決定したようだ。

UTII向けの新たな家事サービス構成が登場する

2017 年 1 月 1 日より、全ロシアの経済活動の種類別分類子 (OKVED2) および全ロシアの経済活動の種類別製品分類子 (OKPD2) の新版が発効します。 したがって、UTII を目的とした家庭向けサービスのリストは、新しい分類子を使用して決定する必要があります。 家事サービスに関する規範は、2016 年 11 月 24 日付けの命令第 2496-r 号によりロシア連邦政府によって制定されました (2016 年 7 月 3 日付けの連邦法第 248-FZ 号第 1 条の第 4 条および第 7 項)。 以前に有効だった OKUN (OK 002-93、1993 年 6 月 28 日付ロシア国家基準令第 163 号により承認) は、2017 年 1 月 1 日から効力を失います。 これは、2014 年 1 月 31 日付けのロスタンダート勲章第 14 条によ​​り規定されています。

古い分類子と比較すると、ほとんどの家事サービスは同じままです。 例えば、衣類、靴、家電製品の修理、ランドリーサービス、理美容室など。

K1デフレーター係数は2017年には引き上げられない

UTIIを計算する際には、基本利回りにデフレーター係数（K1）を乗じます。 2017 年、K1 係数の値は 2016 年のレベルに留まります (つまり、1.798 に等しくなります)。 これは、2016 年 11 月 3 日付けの経済開発省命令第 698 号に基づくものです。同じ係数が、2016 年 11 月 30 日付けの連邦法第 11 条第 401-FZ に定められています。

以前は、今後 3 年間の UTII のデフレーター係数を一度に設定することが計画されていたことを付け加えておきます。 2017年にはK1を1.798から1.891に、2018年には1.982に、2019年には2.063に引き上げることが提案された。 財務省はそのようなプロジェクトを承認することを提案した。 このリンクを使用してプロジェクトを表示できます。 詳細については、「」を参照してください。 しかし、2016 年 11 月 3 日付の経済開発省令第 698 号の発行に関連して、そのような提案はまったく関連性を失いました。

新しい UTII 宣言が導入されました

2016 年 10 月 19 日付ロシア連邦税務局命令 No. ММВ-7-3/574 により、UTII の納税申告書とその記入手順に変更が加えられました。 申告書を電子的に提出するためのフォーマットも調整されました。 新しい納税申告書は、2017 年第 1 四半期の報告から使用されます。

申告書には大きな変更はありません。 主な革新は、セクション 3「課税期間中の帰属所得に対する単一税額の計算」の改訂です。 特に、個人に納税する納税者の単独税額の計算式が変更されました。 新しい計算式により、雇用された従業員を抱える個人起業家は、UTIIの計算額を「自分自身のための」固定拠出金の額だけ減額することができるようになる。

UTIIから簡易課税制度への移行届出手続きを導入しました

2017年1月1日より、UTIIの利用をやめて簡易課税制度に移行する団体は税務署への届出が必要となります。 通知期間は、UTII の支払い義務の終了日から 30 暦日以内です。 このイノベーションは、2016 年 11 月 30 日の連邦法第 401-FZ 号第 2 条の第 47 項によって導入されました。

統一農業税（ロシア連邦税法第26.1章）

より多くの企業が統一農業税を利用できるようになります

2017 年 1 月 1 日以降、統一農業税の農産物販売収入は、別の方法で決定される必要があります。 補助サービス（作物の植え付け、果樹の剪定、収穫、放牧など）の販売からの収入を考慮すると、農産物の販売からの収入の70パーセントが考慮されます。 以前は、そのような収入は考慮されていませんでした。 対応する修正は、2016 年 6 月 23 日付けの連邦法第 216-FZ 号で規定されています。

農業サービスを提供する農業生産者は、2017 年 1 月 1 日から統一農業税の支払いに切り替える予定であり、2017 年 2 月 15 日までに登録地の税務署に届け出なければなりません。 ただし、提供されるサービスがロシア連邦税法第 346.2 条第 2 項の第 2 項に該当し、これらのサービスの販売から得られる収入の割合が以下の場合に限り、特別な優遇制度に切り替えることができます。 2016年は少なくとも70パーセントです。

統一農業税は独立した査定のコストを考慮できるようになります

2017 年以降、2016 年 7 月 3 日連邦法第 238-FZ 号「資格の独立した評価について」が施行されます。 これについてはすでに上で書きました。 2017 年から、統一農業税を使用する組織は、専門基準に従って従業員を認定するコストを考慮する権利を持ちます。 これは、ロシア連邦税法第 346.5 条第 2 項第 26 項で規定されています (2016 年 7 月 3 日の連邦法第 251-FZ により改正)。

納税通知書の未受領および輸送税の未納の場合、個人は税務署に車両の存在を通知する義務があります。 このようなメッセージは、権利書類のコピーを添えて、前年の翌年の 12 月 31 日までに車両ごとに提出されます。

2017年1月1日より、車両の入手可能性に関する報告を怠った（通知が遅れた）場合の納税義務が導入されます。 罰金の額は、未納税額の 20% です (2014 年 4 月 2 日連邦法第 52-FZ 号第 7 条、第 1 条、パート 3、第 12 条)。

2017年1月1日までは、固定資産税や輸送税が支払われていない資産や車両の存在を申告した国民は、そのような物の存在が申告された年から納税を開始できる移行期間が設けられていた。 2017 年 1 月 1 日、移行期間は終了しました。 したがって、税務調査局が外部情報源（ロスリースト当局、交通警察署）から不動産物件に関する情報を受け取った場合、これらの物件に関する税金の計算は過去3年間に対して行われ、上記の罰金も課せられます（第5条）。 2014 年 4 月 2 日付けの連邦法第 7 条第 52-FZ)。

年金、医療、一時的障害および出産に対する保険料（ロシア連邦税法第 34 章）

ロシア連邦税法に保険料に関する新しい章が登場

保険料計算の所得制限の引き上げ

2017年、社会保険基金への保険料の計算基準（一時的な障害の場合および出産に関連する場合）は755,000ルーブルとなり、年金基金への「通常」率での保険料の計算基準は876,000ルーブルとなります。 。 このような制限は、2016 年 11 月 29 日付けのロシア連邦政府令第 1255 号によって決定されます。最大基準額を超える所得については、社会保険基金への拠出金は請求されず、年金基金への拠出金は請求されないことを思い出してください。 22% ではなく 10% の率で支払われます。 連邦強制強制医療保険基金への「医療」拠出金については、基準額の上限が定められていないため、これらの拠出金はすべての課税対象支払いから支払われます。 Cm。 " "。

未払金や保険料を記録するためにカードの形式を変更する必要がある

各従業員の給与やその他の報酬、そのような支払いからの保険料を考慮するには、記録を保管する必要があります。 これは 2017 年まで法律で義務付けられていました (2009 年 7 月 24 日連邦法第 212-FZ、第 15 条第 6 部)。 このような記録はどのような形式でも保存することが可能でした。 しかし、ロシア連邦年金基金と社会保険基金の職員は、この目的のために開発した会計カードを使用することを推奨しました（ロシア連邦年金基金の手紙 No.AD-30-26/16030、連邦社会保険基金） 2014 年 12 月 9 日付けのロシア連邦第 17-03-10/08/47380 号）。

2017年に、保険料の記録を保持する必要性に関する規則がロシア連邦税法第431条第4項に規定される予定です。 これまでと同様に、会計はどのような形式でも保持できるため、組織または個人の起業家は、未払いの支払いや保険料を記録するためのカードを独自に開発する権利を有します。 ただし、カードの新しい形式を開発することはできません。以前に使用した形式を調整して、特に税法に対する 2009 年 7 月 24 日の連邦法第 212-FZ 号からの参照を置き換えるだけです。 2017年からの新しいカードの形式について詳しくは「」をご覧ください。

保険料の計算は連邦税務局に提出する必要があります

来年からの強制年金保険、一時的障害の場合および出産に関連する強制社会保険、強制健康保険の保険料の計算を連邦税務局に提出する必要があります。 2017 年から使用されている保険料計算フォームは、2016 年 10 月 10 日付けの連邦税務局命令 No. ММВ-7-11/551 によって承認されました。

2017 年から使用されている新しい保険料計算形式は、ロシア連邦年金基金の地域機関に提出されていた以前の保険料計算形式 RSV-1 に代わるものです。 ただし、来年からは計算が連邦税務局に提出されることになります。 Cm。 " "

連邦税務局に保険料の計算を提出するための単一の期限を設定しました。

2017 年の拠出金の支払期限は変わらず、拠出金が発生した月の翌月 15 日でした。 ただし、保険料の納付期限が変更になりました。 保険料の新しい計算は、報告期間（四半期、半年、9 か月、および年）の翌月の 30 日までに連邦税務局に提出する必要があります。 これは税法第 431 条第 7 項に基づくものです。 したがって、2016 年 10 月 10 日付けの連邦税務局命令 No. ММВ-7-11/551 により承認された保険料の計算は初めて、第 1 四半期について税務署に提出する必要があります。 2017年のこと。 また、4月30日は日曜日です。 そして5月1日（月）は定休日となります。 この点に関して、まず、2017 年 5 月 2 日までに、新しい計算フォームを使用して保険料について連邦税務局に報告する必要があります。 Cm。 " "。

以前は、RSV-1 フォームの計算を UPFR に提出する必要があったことを思い出してください。

• 「紙上」 - 報告期間の後の 2 暦月の 15 日まで。
• 電子形式 - 報告期間後の 2 暦月の 20 日までに提出してください。

2017 年以降、保険料の支払いの提出方法は、連邦税務局への提出期限にまったく影響を与えません。 方法 (紙または電子) に関係なく、計算は報告期間の翌月 30 日までに提出する必要があります。

報告書が未提出であると宣言するための新しい基準を導入しました

連邦税務局に提出される保険料の計算において、年金保険への拠出金の総額に関するデータが各個人の拠出額と一致しない場合、計算は未提出とみなされます。 このような状況では、税務当局は、特定された不一致について保険契約者に通知を送信する必要があります。 保険契約者は、受領日から 5 日以内に調整後の計算を提出する必要があります。 この場合、提出日は最初の報告書の提出日となります。

税務当局の要請が無視され、更新された計算書が提出されなかった場合、保険料の単独計算書は提出されなかったものとみなされます。 これは、2017 年から施行されているロシア連邦税法第 431 条第 7 項に基づくものです。

また、2017年には、個人に関する不正確な情報が含まれている計算は税務当局によって受け付けられなくなりました。 F.I.O.、SNILS、TIN のエラーについて話しています。 したがって、新しい計算を送信する前にデータを再確認することが合理的です。

2017 年、連邦税務局は、過去 3 か月間の会社の拠出金の合計額が全従業員の拠出額と等しくない場合、保険料の単一計算を受け付けません（連邦税法第 431 条第 7 項）。ロシア連邦）。

2017 年より前の期間の保険料の最新の計算を基金に提出する必要があります

2017 年以降、VNiM の年金、医療および保険の拠出金は連邦税務局の管理下にあるという事実にもかかわらず、2017 年 1 月 1 日より前に期限が切れた期間の最新の計算をロシア連邦および社会年金基金に提出する必要があります。以前の形式 RSV-1 および 4-FSS を使用する保険基金。 したがって、たとえば、2017 年 1 月に組織が 2016 年の RSV-1 を更新することを決定した場合でも、更新された計算を決議によって承認された RSV-1 の形式でロシア連邦年金基金に提出する必要があります。 2014 年 1 月 16 日の年金基金理事会 No. 2p 。 PFR 当局は、過去の期間の修正情報を税務当局自体に送信します (2016 年 7 月 3 日付連邦法第 250-FZ 第 23 条)。 税務当局自体は、過去の期間についての「釈明」を受け入れません。

2017年以前に発生した過払い金の返還手続きを決定しました

国会議員は、2017 年 1 月 1 日より前の期間の過払い保険料の返還手続きを規定しました。 2017 年からの過払い金の返還に関する決定は、予算外基金 (PFR および社会保険基金) によって行われます。 したがって、年金基金または社会保険基金の管轄区域に還付を申請する必要があります。 ただし、税務署は払いすぎた分を返してくれます。 この手順は、2016 年 7 月 3 日の連邦法 No. 250-FZ の第 21 条に規定されています。 2017 年 1 月 1 日以降に過払いが発生した場合は、当然のことながら、連邦税務局に返還 (または相殺) を依頼する必要があります。

保険料率は維持されている

一時的障害および出産に対する年金、医療および保険料の率は、2017 年も変更されません。 したがって、組織が割引料金を利用する権利を持たない場合、2017 年には基本料金で拠出金を請求する必要があります。 それらは表にリストされています。

どこ	なぜ	保険料率, %
OPS年金基金へ		22
	支払いが基本限度額を超えている	10
一時的な障害および出産のための社会保険基金へ	支払いは基本限度額を超えない	2,9
	支払いが基本限度額を超えている	充電する必要はありません
FFOMS: 2017 年の割合年	–	5,1

寄付金の支払いのための支払い命令を記入するための新しい手順が適用されます。

2017年以降、保険料（傷害に対する拠出金を除く）は基金ではなく連邦税務局に送金される必要があります。 この点に関して、拠出金の支払い命令は次のように完了する必要があります。

• 資金の受取人の TIN および KPP フィールド - 支払いを管理する関連税務当局の TIN および KPP。
• 「受取人」フィールドには連邦財務機関の略称が入力され、括弧内には支払いを管理する検査の略称が入力されます。
• KBK フィールド - 20 文字 (数字) で構成される予算分類コード。 この場合、予算歳入の最高管理者のコードを示す最初の 3 文字は、値「182」 (連邦税務局) を取る必要があります。

保険料の支払いに新たなBCCが導入されました

2017年より保険料（傷害保険料を除く）は税務調査所の指示に従って納付する必要があります。 同時に、保険料のBCCも2017年から変わりました。 この表は、2017 年 1 月の支払いから使用する必要がある新しいコードを示しています。 2016 年 12 月分の保険料を「旧」KBK に送付します。

2017 年からの保険料の新しい BCC

寄付の種類	新KBK
年金拠出金	182 1 02 02010 06 1010 160
FFOMS（医療）への貢献	182 1 02 02101 08 1013 160
ロシア連邦の社会保険基金への拠出（障害および出産）	182 1 02 02090 07 1010 160
怪我に対する寄付金	393 1 02 02050 07 1000 160
料金表 1 での追加年金拠出金	料金が特別評価に依存しない場合は、182 1 02 02131 06 1010 160。 182 1 02 02131 06 1020 160、料金が特別評価に依存する場合
料金表 2 での追加年金拠出金	料金が特別評価に依存しない場合は、182 1 02 02132 06 1010 160。 182 1 02 02132 06 1020 160、料金が特別査定に依存する場合

関税引き下げの権利を保持するための追加条件が導入されました

この修正案では、期間が経過した法律関係に新しい規定を適用することは規定されていない。 ロシア連邦税法の新しい章「保険拠出金」は、2017 年 1 月 1 日に発効します。 私たちは、この日から、軽減税率による拠出金の計算の適法性を判断するために、簡易課税制度の下で受け取った所得の額を考慮する必要があると考えています。 したがって、2016年末の収入が7,900万ルーブルを超えていたとしても、2016年初めから一般的に定められた率で保険料を再計算する必要はありません。

別々のユニットには新たな責任が課される

2017 年以降、部門が分かれている組織では重大な変化が記録されています。 以前は、各部門が独自の銀行口座と別個の貸借対照表を持っていた場合、別の部門の所在地で寄付金を振り込み、報告書を提出する必要があったことを思い出していただきたいと思います。 これは、2009 年 7 月 24 日の連邦法第 212-FZ の第 15 条のパート 11 によって規定されています。

2017年以降、ロシア連邦の税法から当座預金と残高の条件が消えた。 したがって、個人に有利な報酬およびその他の支払いを請求する権限を有するロシアの別の部門は、独自に拠出金（「傷害」に対する拠出金を除く）を移管し、保険料の計算を所在地の連邦税務局に提出する必要がある。登録。 たとえ彼らが自分の銀行口座を持たず、独立した貸借対照表に割り当てられていない場合でも（ロシア連邦税法第431条第11項）。

ロシア連邦税法の新しい規定では、2017年以降、親組織が保険料の支払いと、保険制度を持たない別の部門の和解提出の責任を「引き受ける」権利を有するとは規定されていないことに注意してください。口座と貸借対照表は管理されますが、個人の給与やその他の報酬を計算する権限が与えられています。

拠出の対象とならない日当の限度額が調整されました

2016 年には、労働協約または地方条例で指定された日当額の全額が拠出金から免除されました。 しかし、2017年1月から状況は変わります。 国内出張の場合は700ルーブルを超えない金額、海外旅行の場合は2,500ルーブルを超えない金額に限り、拠出金を支払わないことが可能となります。 これはロシア連邦税法第 422 条第 2 項に定められています。 つまり、実際には、2017年以降、個人所得税と同じ制限が日当にも適用されます（ロシア連邦税法第217条第3項）。

「怪我に対する」貢献に関しては、すべてが変わりません。 2017年には日当がこれらの拠出金から全額免除される。 結局のところ、以前と同様に、彼らはロシア連邦の税法の対象にはなりません。

現物所得の基準を決定する手順が明確化されました

2017 年から、ロシア連邦の税法には、現物所得の課税標準を決定する方法の明確化が含まれます。 以前は、基本額には、契約で指定された商品、作業、またはサービスの費用が含まれていました。 来年からは、ロシア連邦税法第105.3条の規則に従って、つまり市場価格に基づいて価格を決定する必要がある。 VAT は課税標準から除外されないことが別途規定されています (ロシア連邦税法第 421 条第 7 項)。

私はロシア連邦税法に規定されている寄付金に罰金を適用します。

2017年から保険料（傷害保険料を除く）に関する違反行為は税務署が責任を負うことになる。 さらに、税金に関連するすべての罰金は寄付にも適用されます。 したがって、たとえば、四半期ごとの拠出金の計算を提出しなかった場合、保険料の支払者はロシア連邦税法第 119 条に基づいて 5% の罰金を科される可能性があります。 寄付金の基礎計算に関する規則に重大な違反をした場合、ロシア連邦税法第 120 条に基づき罰金が科せられる場合があります。 つまり、税金の罰則が全額保険料に適用されることになります。 たとえば以前は、「基本的な会計規則の違反」などの罰金はありませんでした。 したがって、2017 年から罰金が増えると言えます。

OSN 上の個人起業家は、年金拠出金を計算するために異なる方法で収入を決定します。

個人事業主が「自分のために」支払わなければならない年金保険料の額は、収入の額によって異なります。 2017 年から、多くの個人起業家の収入を決定するルールが変更されます。 そのため、たとえば 2016 年には、OSNO での起業家の収入は控除によって減額されるのではなく、収入とみなされていました。 これは、年金基金への拠出金は、職業上の控除を考慮せずに、すべての課税所得の割合として計算されるべきであることを意味します（2015年12月18日付ロシア労働省書簡、No.17-4 / OOG-1797）。 しかし、2017年から状況は変わります。 OSNO の個人起業家が「自分自身のため」に拠出金を計算する場合、ロシア連邦税法第 430 条第 9 項第 1 項に従う必要があります。 そして、この規範によれば、収入は、課税標準、つまり収入と控除の差額に特化したロシア連邦税法第210条に従って決定されなければなりません。 これは、個人事業主が年金保険料を所得総額ではなく、所得控除と職業上の控除の差額から計算し始めることを意味する。 これは、2016 年 10 月 25 日付の書簡 No. BS-19-11/160 でロシア財務省によって確認されました。

傷害保険料

傷害に対する保険料は引き続き社会保険基金によって管理されます。

業務上の災害および職業病に対する強制社会保険の保険料（「傷害保険料」）は、引き続き社会保険基金によって管理および管理されます。 つまり、この種の寄付金は税務当局に送金されませんでした。

「傷害」に対する保険料の新たな計算を承認しました（4-FSS）

被保険者は、「傷害」に関する保険料に関する情報を別の 4-FSS 計算にまとめる必要があります。 2017 年の第 1 四半期から使用されている新しい計算形式 4-FSS は、2016 年 9 月 26 日付けの FSS 命令第 381 号「産業に対する強制社会保険の未払および支払保険料の計算形式の承認について」によって承認されました。事故や職業病、保険金の支払いや記入手続きにかかる費用も含まれます。」 2017 年には、保険契約者はこれまでと同様に四半期ごとに新しい 4-FSS 計算を FSS に提出する必要があります。 2017年も締切日は変更ありません。 「書面上」では、新しい計算は報告（計算）期間（つまり四半期）の翌月の 20 日までに提出する必要があります。 電子形式で – それぞれ遅くとも 25 日までに。 したがって、4-FSS 計算の提出方法は、その提出の許容期限に影響を及ぼします。

4-FSS 計算の提出方法の違反に対して罰金が導入されました

2017年からは、「傷害のため」の拠出金報告手順（1998年7月24日連邦法第125-FZ第26.30条）に従わないという新たな種類の犯罪が登場する。 2017 年 1 月 1 日以降、「傷害」保険料の計算を必須の電子フォームではなく紙で提出した場合、保険契約者には 200 ルーブルの罰金が科せられます。 FSS当局はこれに対して罰金を課します。 以前はそのような罰金はありませんでした。

FSS機関に新たな権利が付与された

2017年から、FSS部隊は「傷害に対する」拠出金の管理と管理の一環として使用できる新たな権利を有することになる。 2007 年 3 月連邦法第 3 条第 3 項「a」により、FSS 機関に新たな権限が付与されました。 2016年No.250-FZ。 来年から、彼らは次の権利を有することになります。

• 保険契約者に電話し、保険料の計算と支払いに関する説明を要求する。
• 計算により保険料の額を決定する。
• 拠出金を管理するために銀行の機密情報にアクセスする。
• 保険料を支払わない被保険者に対して破産手続きを開始する。
• 「税務秘密」とマークされた情報を要求します。

傷害保険料に関する法律が改正されました

2017 年の傷害に対する保険料は、これまでと同様、1998 年 7 月 24 日の連邦法第 125-FZ によって規制されます。 ただし、以前はこの法律には、2009 年 7 月 24 日の連邦法 No. 212-FZ を参照する多くの規範が含まれていましたが、この法律は 2017 年 1 月 1 日に廃止されました。<О страховых взносах>。 これに関して、1998 年 7 月 24 日の連邦法 No. 125-FZ に新しい規定が追加されました。 そこで、特に次のように述べました。

• 決済期間と報告期間。
• 保険料の計算方法や支払い条件など。

よく言われるように、私たちは新年を迎えましたが、人生は古いものです。 ビジネスと国家の「ゲームのルール」の更新は、過去の期間を通じてあらゆる方向で進行してきた。これには、税務管理の強化や、仲裁裁判所における税務紛争の検討アプローチの実際の再構築が含まれる。ビジネスの透明性を確保するための措置を採用すること。

もちろん、「簡易課税」の基準額の引き上げ、中小企業に対する非税務調査の緩和、刑事責任の基準額の引き上げなど、良い面もあります。税金犯罪。 しかし、これはご覧のとおり、スプーン一杯の蜂蜜です。

2017 年に当社が協力することを考慮した「外部環境」の主なトレンド:

税務当局はその権限を強化しています。 現在、彼らは関税支払いと通貨管理の両方を管理しています。 彼らはまた、新しい統一民事登録簿の管理も与えられた。 同時に、今後財政当局間で税務情報が自動的に国際交換されることも忘れてはなりません。

ASK VAT システムは生まれ変わっても存続します。 新しいバージョンでは、納税者をリスクカテゴリーごとに分類することができ、輸入品に関する税関からの情報が補充され、申告された申告に対する実際の支払いに関するデータも中央銀行から受け取ることになる（連邦政府間の対応する協定）。税務署と中央銀行は2015年末に署名されました）。 後者は、連邦税務局が「キャッシャー」という新しいアプローチ、つまり、サプライヤーまたは請負業者としての顧客に、申告はするものの実際の支払いは行わない企業を提供するという新しいアプローチに迅速に（3か月以内に）対応するために必要です。

事業主や経営者が子会社責任を問われるケースが増えている。 思い出していただきたいのですが、現在では有罪が推定されており、税務当局と銀行は破産手続きにおいてより広範な権限を与えられています。

同時に、企業は多額の罰金の脅威にさらされているため、受益者が誰であるかを把握し、規制当局に通知する義務を負っています。

滞納した税金は会社だけでなく扶養している個人からも取り戻すことができます。 ロシア連邦の税法はこれについて直接述べています。 同時に、昨年の司法の「打撃」は、「代役」企業（形式的には納税者と相互依存していない場合でも）またはその財産を受け取った企業に責任を課したことであった。

法廷で税金に関する紛争を検討する際の基本原則は、納税者がそうでないことを証明するまでは有罪であるということです。

はい、大統領は2017年に「税制を創設するための提案を詳細かつ包括的に検討する」ことを提案しました。 したがって、「すべては税制の構築に費やされる」という比喩が生まれました。 その結果、今年、議員は関連するすべての税法改正案を準備して採択し、2019年からは「長期にわたって安定したビジネスのための新たなルール」を定めながら施行する必要がある。

特に、今後の税制の「再構成」の課題の一つは、既存の財政上の便益を合理化することであり、その便宜はより的を絞ったものとなる予定であり、当局者らは「非効果的な手段」を放棄したいと考えている。 脈拍を常に把握しておきましょう...

全体像を理解しやすくするために、最も重要な変更点を示します。 それらのいくつかは以前にも話題になりましたが、思い出していただく必要があると考えています。 同時に、私たちは伝統的に税制の変更だけでなく、ビジネスの透明性、資産の保護、ビジネスパートナー間の関係の規制、経営者と創設者の責任、そして自分自身を守る能力に影響を与える手続きの革新に影響を与える関連する変更も提示しています。 。

そして、すぐにホットなものから始めます。 あなたが新年会で社心を高めている間、議員はあなたのことを考えていました。 その結果、会社の破産手続きを回避しても経営者が代位責任を負うことができるようになった。

それでは詳細を説明します。

資産保護

とても重要です！ 債権者は、法人の破産の責任を負う取締役および所有者に対して、補助責任を直接請求できるようになります。 2016年末、破産した法人の所有者や取締役に子会社責任を負わせる手順を修正する連邦法が採択された。 この法律は、会社の破産手続きを経ることなく、支配者に補助責任を負わせることを認めている。 たとえば、取締役が期限までに破産申請をしなかった場合です。 まず、連邦法の「LLC について」に改正が加えられました。 新しい条項 3.1 が登場しました。これによれば、LLC を国家法人登録簿から除外すると、主債務者の義務履行の拒否に対して民法が定める結果が伴います。 LLC の債務不履行が、支配者および経営者が悪意または不当な行為をしたという事実によって引き起こされた場合、債権者 (税務局を含む) の要請に応じて、そのような者は補助的責任を負う可能性があります。 第二に、芸術において。 連邦法の第 5 条「法人および個人起業家の州登録について」の条項が導入されました。 i.2 法人の統一国家登録簿には、法人の破産手続きの開始に関する情報を含める必要がある。 この場合、登録当局は、今後の法人の国家統一登録簿からの除外について決定を下しません。 第三に、支配者および管理団体に補助的責任を負わせる問題は、連邦法の「破産法」で詳細に規定されています。 法人を犠牲にして債権を回収する他の方法がない場合（法人の国家統一登録簿からの除外、破産手続きの完了、破産手続きの終了）、債権者（税務当局）は直接請求を行うことができます。法人の破産の責任を負う債務者を支配する人物に対して。 税COACHコメント: 立法者は、司法によってすでに確立されている傾向、すなわち責任がますます避けられなくなっている傾向を規範的に「支持」した。 興味のある方はご覧ください: 2016 年 6 月 20 日付モスクワ市裁判所の上訴判決 No. 33-23791/2016、2016 年 9 月 16 日付ロシア連邦最高裁判所の判決 No. 305-KG16-6003 (事件番号 ) .A40-77894/15	さらに詳しく 2016 年 12 月 28 日連邦法 No. 488-FZ 「ロシア連邦の特定の立法の改正について」
企業は受益者を開示する必要がある 法人に受益者に関する情報の確立を義務付ける法律は、2016 年 12 月 21 日に施行されました。 同時に、組織は受益者に関する情報と、受益者に関する情報を確立するために講じられた措置に関する情報を保管する必要があります。 かかる保管期間は情報の受領日から 5 年間であり、保管しない場合は法人に罰金が科せられます。 実際の所有者に関する情報は毎年更新する必要があります。 税COACHコメント: 2013 年以降、サービス妨害の実際の脅威にさらされる中、すべての組織はこの情報を銀行に報告する必要がありました。 現在では、この情報を規制当局に提供することが義務付けられています。	さらに詳しく 2016 年 6 月 23 日連邦法 No. 215-FZ 「犯罪収益の合法化 (洗浄) およびテロ資金供与との闘いに関する連邦法およびロシア連邦行政犯罪法典の改正について」
JSC および LLC は事前の承認なしに利害関係者取引を実行できるようになります JSC または LLC の取引を主要な取引または利害関係のある取引として分類するための基準が調整されました。 利害関係者取引の事前承認は、法律に記載されている者の要請があった場合にのみ取得する必要があります。 同社は現在、そのような取引について通知する義務がある。 同時に、非公開の JSC および LLC の憲章は、法律で定められたものとは異なる利害関係者取引を承認する手順を確立することができます。 さらに、同議員は主要な取引や利害関係者との取引を無効にする条件を明確にした。 対応する申し立てを行うには、会社の参加者の総投票数の少なくとも 1% を獲得する必要があります。 税COACHコメント: 手順が何らかの形で簡略化されているとは考えないでください。 逆に、取引を無効と宣言する場合、現在では、別段の証明がない限り、以下の条件が組み合わさった場合には、取引の完了の結果として社会に損害が生じたものとみなされることになります。 取引の完了またはその後の承認に対する同意はありません。 取引無効の申し立てを行った人物は、本人の求めに応じて、係争中の取引に関する情報を提供されなかった。 明らかな利点は、授権資本の 1% 以上を所有する者のみが請求できることです。 したがって、一部の少数株主に対する企業恐喝の可能性はある程度限定されています。	さらに詳しく 2016 年 7 月 3 日連邦法 No. 343-FZ 「主要な取引および利害関係のある取引の規制に関する連邦法「株式会社に関する」および連邦法「有限責任会社に関する」の改正について」
企業だけでなく、納税者に依存している個人からも滞納金を徴収する可能性が導入されました（ロシア連邦税法第45条の修正） 税COACHコメント: この革新は税務上の安全性と責任に密接に関連していますが、その結果は主に財産に関係するため、ここで言及します。 ロシア連邦税法第 45 条では、「組織」という言葉が「個人」に置き換えられました...親会社および子会社から滞納税を徴収する可能性を味わう時間がまだないかもしれません...おそらく従業員、契約、顧客などが外部の会社に転勤した場合、外部の会社に情報を収集できることさえまだわかっていません。 （私たちが「あの人のために」と呼ぶように）...そして立法者はすでに相互依存する物理学者をこの列に含めています...予算を完済せずに会社を辞める機会は事実上残されていません。	さらに詳しく 2016 年 11 月 30 日の連邦法 No. 401-FZ 「ロシア連邦税法第 1 部および第 2 部およびロシア連邦の特定の立法の改正について」
税金の保障
保険料の管理が税務当局に移管されました 税法には、新しいセクション 11「ロシア連邦における保険拠出金」が含まれています。 現在、その管理機能は税務当局に割り当てられています。 保険料は税金の支払いであるため、税法で定められたルールが適用されます。 税COACHコメント: 「狩猟支配」において年金基金部門が税務当局より著しく劣っていることは周知の事実である。 連邦税務局はすでに、6年間に蓄積された拠出金の滞納（2016年10月1日時点で3,000億ルーブル以上）に厳重に対処すると約束している。 税法は拠出金の管理に関する以前の規定よりも若干厳格であるため、拠出金の正しい計算と徴収へのアプローチが変化することは明らかです。	さらに詳しく
簡素化された税制に基づく歳入制限が1億5,000万ルーブルに増加 企業は前年９カ月間の収益が１億１２５０万ルーブルを超えなかった場合にこの簡素化を適用できる。 簡素化された税制を維持できる所得制限は 1 億 5,000 万ルーブルに増加しました。 比較のために：2015 年の 9 か月間の収益が 5,162 万ルーブルを超えなかった企業および個人起業家は、2016 年に特別制度を適用することができました。 そして、2016年の単純化者の最大収入は7,974万ルーブルです。 2021年までの上限はどちらも1億1,250万ルーブルである。 そして1億5000万ルーブルはインデックスされない。 税COACHコメント: 企業グループ内で簡易課税事業体を利用する可能性が高まっていますが、これはもちろん、「特別制度」を創設するという事業上の目的があればのことです。 特許制度を使用できる可能性の一般的な制限は、6,000万ルーブルのままであることに注意してください。	さらに詳しく
一方、簡易課税制度における保険料の軽減税率の可能性は高まっていない。 優遇タイプの活動を行う簡素化された企業は、これまでと同様に、拠出金に割引率を適用する権利を有します。 優待活動による収入の割合は、会社の総収入の 70% を下回ってはなりません。 しかし、これに加えて、会社の年間収入の総額が特別制限である7,900万ルーブルに収まる必要があります。 （ロシア連邦税法第 427 条第 2 項第 3 項）、簡易課税制度の新たな基準である 1 億 5,000 万を超えた場合は、追加の保険料を再計算して支払う必要があります。年初からの一般的な税率は30％です。 税COACHコメント: 指定された特典の制限が意図的に引き上げられたものではないのか、それともこれが技術的なエラー (修正を忘れた) なのか、判断するのは困難です。 重要なことは、このニュアンスを忘れないことです。	さらに詳しく 副次的 3ページ2アート。 427 ロシア連邦税法
連邦税務局に対する保険料に関する紛争を解決するための裁判前手続き 連邦税務局はまた、税金紛争を解決するための必須の予審手続きを保険料にも拡大した。 保険料に関する決定に対しては、まず上級当局である地方税務局 (ロシアの UFTS) に上訴し、その後裁判所に訴えなければなりません。 税COACHコメント: 現在、保険料の支払いは税法の別の章で規制され、連邦税務局が管理していることを考えると、これはごく自然なことです。	さらに詳しく 2016 年 7 月 3 日連邦法 No. 243-FZ 「強制年金、社会保険および医療保険の保険料を管理する権限の税務当局への移管に関連したロシア連邦税法第 1 部および第 2 部の改正について」 」
統一州民事登録局が作成されています 1月1日からは、すべての民事上の地位（出生、死亡、結婚と離婚、父親関係の確立など）が登録される電子登録簿が開始されることになった。 これまでのロシアには、そのようなデータの一元的なデータベースは存在せず、データはロシア連邦の各主体内ではなく地方自治体で収集されていました。 新しいデータバンクの基礎となるのは、統一国家民事記録登録簿 (ZAG​​S) からの情報と内務省の情報システムに含まれる情報です。 残りの情報は、他の情報システム、特に連邦税務局 (FTS) から登録簿に入力されます。 税COACHコメント: 統一州民事登録局の運営者は連邦税務局となります。 したがって、この情報は税務調査官に直ちに提供されることになります。 税務当局がビッグデータ技術を活用して成功した経験を考慮すると、民事登記所からの行為に関する情報が他の連邦税務局データベースからの情報と自動的に比較され、監査前分析に使用されることは明らかです。 特に、これは、企業グループ内の事業体間の関係を確立するため、また、事業受益者の債務に対する子会社の責任をより効果的に負わせるために必要です。 ただし、統一システムへの移行はまだ段階的であり、一部の変更は 2018 年と 2020 年 1 月 1 日にのみ発効します。 すべての民事記録は電子形式に変換されます。 工事は遅くとも2019年までに完了する予定です。 統一民事登録局の登録簿の作成が第 1 段階であり、次の段階では、人口に関する情報を含む単一の連邦情報リソースに基づいて作成されます。 このリソースには、民事記録に基づいて生成された、個人に関する基本情報が含まれます。 しかし財務省は、人口データリソースが他の情報、例えば居住地、就学地、勤務地なども反映する可能性を排除しなかった。 「ビッグ・ブラザー」はあなたを監視しており、時間の経過とともにさらに緊密に監視することになります...	さらに詳しく 連邦法第 219-FZ「民事上の地位に関する連邦法の改正について」
2017年から、すべての組織と起業家は段階的にオンラインレジに切り替えます 2017 年 2 月から、レジの ECLZ がなくなった企業は変更できなくなり、電子レジを購入する必要があります。 そして、2017 年 7 月には、たとえその時点で ECLZ の期間がまだ終了していなかったとしても、他の全員も同様です。 2018年7月からは現在レジシステムを利用していない方も新システムに加わります。 たとえば、サービスを提供する企業や特許や UTII を持つ起業家などです。 レジ システムの使用を監視する自動システムが作成されており、収益会計の完全性を自動的に制御できるようになります。 情報は会計データオペレーターを通じて税務当局に送信されます。 自動レジへの段階的な移行が予想されます。 2017 年 2 月 1 日まで - 旧規則に従ってレジを登録することができ、旧方法で登録されたレジは 2017 年 7 月 1 日まで使用できます。 2017 年 2 月 1 日まではこの規則は任意に適用でき、その後は強制適用となります。 2018 年 7 月 1 日までは、特許を申請する個人起業家、UTII を使用する個人起業家および組織、公衆へのサービスの提供、または自動販売機の使用は、要求に応じて領収書や小切手を発行する場合、レジを使用しない権利を有します。 税COACHコメント: これは、現金の流通の管理を確立するためのステップの 1 つです。 UTII では収益の額は重要ではないようです。 それにもかかわらず、起業家や法人はキャッシュフローを管理するためにオンラインレジを使用する必要があるでしょう。 確かに、ロシア連邦の臣民は、この規則が適用されない到達困難地域を設定することが許可されています（2016 年 12 月 5 日付のロシア電気通信・マスコミュニケーション省の命令で確立された基準を考慮して） .6161、たとえば、そのような領土には人口が 10,000 人未満の集落も含まれます。	さらに詳しく 2016 年 7 月 3 日連邦法 No. 290-FZ 「現金支払いおよび（または）支払いカードを使用した支払いを行う際のレジ設備の使用に関する連邦法の改正およびロシア連邦の特定の立法について」
2017 年 1 月 1 日より、農業生産者ではないが農業サービスを提供する組織および個人起業家は、統一農業税を適用する権利を有することになります。 私たちは納税者が以下を提供することについて話しています。 畑の準備、作物の播種、作物の栽培と栽培、作物の散布、果樹とブドウの剪定、米の植え替え、ビートの植え付け、収穫、播種（植栽）前の種子処理に関する作物生産分野のサービス。 群れの状態の検査、家畜の運転、家畜の放牧、家禽の殺処分、家畜の飼育と世話に関する畜産分野のサービス。 税COACHコメント: 農業分野の企業グループに法的な税金最適化の新たな機会が現れた - 「小さなことだが、素晴らしいことだ」	さらに詳しく 連邦法第 216-FZ「ロシア連邦税法第 2 部第 346.2 条および第 346.3 条の改正について」
納税者に代わって別の人が税金を支払うことができる 以前は、自分自身の料金のみを支払うことができました。 税法の改正は 12 月 30 日に発効しました。 連邦税務局はこの変更を支持した。 家族全員の税金を一度に納めることができます。 企業にとって、実際的な問題は主に破産前および破産の状況で発生します。 たとえば、企業が税務当局に対して借金を抱えているにもかかわらず、債権者の要求によりその口座が差し押さえられた場合、親会社または創設者がこの組織のために税金を支払うことを許可するのは理にかなっています。 税COACHコメント: 税務当局は、他の人や企業が債務者の代わりに税金の支払いをできるようにする方法を考え出しました。 アートに修正が加えられました。 45NK。 同時に、同じ法律によって税法にも別の修正が加えられ、第三者は別の納税者のために支払われた予算からお金を返す権利を持たなくなります。	さらに詳しく 2016 年 11 月 30 日連邦法 No. 401-FZ 「ロシア連邦税法第 1 部および第 2 部およびロシア連邦の特定の立法法の改正について」
UTII で従業員を雇っている個人起業家は、自分自身と従業員の両方の保険料が減税されます。 拠出税を最大５０％軽減することが可能となる。 1 月 1 日まで、個人起業家は従業員の拠出金のみによって UTII を削減し、固定拠出金は単一の個人起業家のみが考慮されていました。 30万ルーブルを超える収入からの年金拠出金は現在、固定拠出金と呼ばれています。 その結果、簡略化された「所得」と帰属を使用する個人起業家は、そのような寄付を税額控除として請求できるようになりました（ロシア連邦税法第430条第1項）。 2017年まで、このような控除の合法性については議論の余地があった。 しかし限界は残った。 税金は 50% を超えて軽減されません (ロシア連邦税法第 346.32 条第 2 項第 1 項)。	さらに詳しく
物品に対する消費税の税率が上昇しています 税率の引き上げは、モーターオイル、ベンゼン、パラキシレン、オルトキシレン、航空灯油、モーターおよび直留ガソリン、およびスパークリングワインを除く地理的表示が保護されたワインには影響を及ぼさなかった。 2017 年 1 月 1 日以降、物品税には電子ニコチン デリバリー システム (2017 年 1 月 1 日からの物品税率は 1 個あたり 40 ルーブル)、電子ニコチン デリバリー システム用の液体 (1 ml あたり 10 ルーブル)、タバコおよびタバコ製品が含まれます。加熱して消費することを目的としています（1kgあたり4.8千ルーブル） 税COACHコメント: 物品税の引き上げ、罰金の導入と増加はすべて、間接的に予算収入を増やすための効果的な手段です。 財政赤字の状況では、国はこれらのツールを積極的に使用します。	さらに詳しく 2016 年 11 月 30 日の連邦法 N 401-FZ 「ロシア連邦税法第 1 部および第 2 部およびロシア連邦の特定の立法の改正について」
IT企業向けの州予算外基金への保険拠出の優遇率が2017年から2023年まで延長されました IT企業の税率は、強制年金保険が8％、一時的な障害や出産に関連した強制社会保険が2％、強制医療保険が4％となる。 したがって、このような企業の一般料金は 14% の水準となります。 2017年から2018年にかけてほとんどの納税者に現在規定されている一般保険料率30％は、法律により2019年まで延長される。	さらに詳しく 連邦法「ロシア連邦における強制年金保険に関する連邦法第 33 条の改正について」
地域投資プロジェクトへの参加者の所得税率が軽減されます 連邦予算に対しては0％、ロシア連邦の構成主体の予算に対しては0〜10％（地域は独自に特定の率を設定します）。	さらに詳しく
今後、3％の所得税が連邦予算に移管される 以前は、連邦予算は徴収された所得税から 2% を受け取り、地方予算は (原則として) 18% を受け取りました。 今後、地域は17％を受け取ることになる（ロシア連邦税法第284条第1項）。 この手順は 2017 年から 2020 年に施行される予定です。 税COACHコメント: 地方には地方予算の所得税率を（17%ではなく）12.5%に引き下げる権利があることを思い出してください。 この税の税率を引き下げることにより、理論上、地域は企業の発展、投資、新規事業の開設などを奨励すべきである。しかし、個人所得税と並んで所得税の徴収が地方予算の鍵となる。 そして、ロシア経済の不況の状況で、最も被害を受けたのは所得税の徴収であった（企業の利益が減少し、多くが不採算になった。また、付加価値税とは異なり、所得税は法的手段によって最適化されており、企業は積極的に消費税を利用している）これ）。 連邦予算は赤字であり、財務省は所得税控除を若干ながら連邦に有利に再配分することを決定した（同時に、連邦中央部は地方への補助金と支援のシステムを開発した）。 その結果、地方の予算が圧迫されるため、地方では個人事業体の所得税とその他の税の両方で税制上の優遇措置の見直しが積極的に行われている（例えば、一部の地域では所得から経費を差し引いた簡易課税制度に基づく優遇措置が廃止されている）。 ）2017年以降」）経済の多くの主要分野で適用されました（たとえば、ベルゴロド地域では、卸売および小売業に対する7％の簡易税制が廃止され、基本税率は15％のままになりました）。	さらに詳しく 2016 年 11 月 30 日の連邦法 N 401-FZ 「ロシア連邦税法の第 1 部および第 2 部およびロシア連邦の特定の立法行為に関する改正」
2017 年 1 月 1 日以降に発行されたロシアの組織の債券の利子収入に対する税金は 15% になります。	さらに詳しく
個人事業主の定額拠出額が増加 2017年、起業家は最低賃金に基づいて7,500ルーブルの固定拠出金を計算します。 寄付総額は 27,990 ルーブルです。 年金拠出金 - 23,400 ルーブル。 (7500 ₽ * 12 * 26%); 医療寄付 - 4590摩擦。 (7500 ₽ * 12 * 5.1%)。 2016年の寄付総額は23,153ルーブルでした。 起業家の収入が年間30万ルーブルを超える場合、この額を超える収入に対して追加で1％を支払わなければなりません。	さらに詳しく 2000 年 6 月 19 日連邦法 No. 82-FZ
保険料の限度額が引き上げられました 新しい制限は次のとおりです。 876,000摩擦。 - 年金基金への拠出のため。 この金額以内の給与から 22% の割合で拠出金を支払う必要があります。 限度額を超えた支払いの場合 - レートは 10%。 755,000摩擦。 - 2.9%の社会保障負担。 医療および傷害の支払いの給付ベースにはまだ上限がありません。 昨年、年金基金への拠出限度額は79万6千ルーブル、社会保険基金への拠出限度額は71万8千ルーブルでした。	さらに詳しく
中国、香港との二重課税協定発効 協定自体は2016年に批准され発効した。 この協定は、2017 年 1 月 1 日以降に始まる課税年度に受け取った所得に適用されます。 2017 年の初めに、財務省がオフショア管轄区域のリストから香港を除外することを提案したことは注目に値します。所得税に関する二重課税の回避と脱税の防止についてロシア連邦政府と香港政府との議定書を締結した。」	さらに詳しく 2016 年 7 月 3 日連邦法 No. 234-FZ 「所得税および議定書に関連した二重課税の回避および脱税の防止に関するロシア連邦政府と中華人民共和国香港特別行政区政府との間の協定の批准について」そこへ」
国際租税条約の規定を適用するには、所得を受け取る実際の権利を確認する必要があります 配当金が支払われる際には、実際に所得を受け取る権利があることを税務署が確認する必要があります。 現在、ロシア連邦の税法には、収入を支払う前に実際の収入の権利の確認を取得する義務が定められています。	さらに詳しく
責任
寄付金の報告と支払いが遅れると危険性が増している 2017 年 1 月 1 日から、税務調査官が保険料を管理することになります。 したがって、報告の遅れに対する罰金も支払額の5％、最低1000ルーブルとなります。 (ロシア連邦税法第 119 条)。 拠出金を滞納した場合は、必要額が会社の口座に凍結され、その後償却されます。	さらに詳しく
賃金不払いに対する罰金が変更され、資格剥奪が導入されました 特に、その行為に刑事犯罪が含まれていない場合、労働関係の枠組み内で提供される給与およびその他の金額の不払いまたは不完全な支払い、または労働法で規定されている金額より低い給与の設定については、役人には1万ルーブルから2万ルーブルの罰金が課される。 法人を設立せずに活動に従事する人の場合 - 1,000から5,000ルーブル。 組織の場合 - 3万ルーブルから5万ルーブル。 給与不払いを繰り返した場合、管理者の資格剥奪に加え、法人の場合は最高10万円の罰金。