në shtëpi Instrument i bërë në shtëpi

Shoqëria aksionare paguan dividentë: ne plotësojmë deklaratën. Tatimi i dividentëve për personat juridik Interesat e dividentëve në vit

Bazuar në rezultatet e vitit të fundit raportues, menaxhmenti i kompanisë ka të drejtë të paguajë dividentë për pjesëmarrësit nga shumat e fitimeve të pashpërndara. Në të njëjtën kohë, individët marrin një zë përkatës të të ardhurave. A duhet të vendoset tatimi mbi të ardhurat personale në këtë rast? Përgjigjen për këtë pyetje do ta mësoni nga materiali "A ngarkohet tatimi mbi të ardhurat personale në dividentë?" .

Informacion për çfarëKBKNgaTatimi mbi të ardhurat personaleMedividentëtpërdorur në2016-2017 dhe 2018vjet, merrni publikimin “KBK për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale në dividendë në vitin 2017”.

SHËNIM! Pagesa e tatimit në buxhet nuk duhet të ndodhë më vonë se dita pas ditës së pagesës së shumave për pjesëmarrësit e kompanisë nga arka ose transferimi në një llogari bankare. Nëse ka disa marrës të këtij lloji të të ardhurave, atëherë është e mundur të transferohet shuma totale e tatimit nëse plotësohen disa kushte. .

Do të mësoni më shumë rreth kërkesave për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale nga materiali "Si të transferoni tatimin mbi të ardhurat personale në dividentë" .

Kur paguani dividentë për individët, është e nevojshme të pasqyroni të ardhurat e marra në certifikatën 2-NDFL duke përdorur një kod të veçantë. Në këtë rast, certifikatat duhet të tregojnë të dhëna për marrjen aktuale të pagesave, pavarësisht nga periudha për të cilën janë grumbulluar. Duhet pasur parasysh se për këtë lloj të ardhurash nuk parashikohen zbritje tatimore.

Për lëshimin e një certifikate f. 2-NDFL mësoni nga materialet tona titujt .

Personat që marrin të ardhura njihen si tatimpagues. Megjithatë, detyrimi për të transferuar në buxhet bie mbi organizatat që janë agjentë tatimorë. Ata janë përgjegjës për përgatitjen korrekte të dokumenteve të pagesës, duke përfshirë shënimin e saktë të KBK-së për dividentët në 2016-2017 (si dhe në vitin 2018) për tatimin mbi të ardhurat personale. Në të njëjtën kohë, gjobat mund të aplikohen për agjentët tatimorë nëse tatimi mbi të ardhurat personale mbi dividentët në vitin 2017 (si dhe në periudha të tjera) nuk transferohet brenda afateve të përcaktuara me ligj.

Pra, tatimi i dividentëve mund të prekë organizatat, rezidentët, jorezidentët dhe individët. Bazuar në rezultatet e pagesave përkatëse, mbahet ose tatimi mbi të ardhurat (për personat juridikë) ose tatimi mbi të ardhurat personale (për individët).

Norma e tatimit mbi të ardhurat personale në dividentë

Norma e tatimit mbi të ardhurat personale në dividentë që nga viti 2015 ka qenë 13%. Ky rregull ndikon gjithashtu në llogaritjet e mëparshme që nuk u transferuan më parë te pjesëmarrësit e kompanisë.

Për jorezidentët, shkalla e tatimit mbi dividentët ka mbetur e pandryshuar dhe mbetet 15%. Statusi i tatimpaguesit përcaktohet në momentin e pagesës së dividentëve. Në të njëjtën kohë, nuk është e pazakontë që një jorezident të bëhet rezident brenda një viti.

Ju lutemi vini re: nëse në fund të periudhës raportuese i janë grumbulluar dividentë një personi të tillë që ka ndryshuar statusin e tij, atëherë në dokumentet e pagesës KBK-ja për tatimin mbi të ardhurat personale nga dividentët do të mbetet e pandryshuar.

Ju mund të zbuloni se çfarë të bëni me tatimin mbi të ardhurat personale nëse dividentët e transferuar me transferim postar nuk i kanë arritur marrësit nga publikimi.

Informacione të tjera interesante mbi pagesën e dividentëve dhe nevojën për taksimin e kësaj procedure mund të lexoni në seksionin e faqes sonë të internetit “Taksa mbi të ardhurat personale në dividendë” .

Materialet në këtë seksion do t'ju japin një ide jo vetëm për vetë algoritmin e llogaritjes, por edhe për detajet e dokumenteve të pagesës dhe veçoritë e përgatitjes së tyre. Duke përdorur informacione të përditësuara mbi tatimin e tatimit mbi të ardhurat personale mbi dividentët, mund të shmangni mosmarrëveshjet e mundshme me autoritetet e inspektimit dhe pretendimet prej tyre.

Dividentët janë fitimi që marrin pronarët e një shoqërie si rezultat i funksionimit efektiv të saj. Megjithatë, si me çdo të ardhur, taksat duhet të paguhen për dividentët. Le të shohim se si të llogarisim tatimin mbi të ardhurat nga dividentët.

Koncepti i dividentëve

Në tatimet, dividentët nënkuptojnë të ardhurat që merr pronari i një personi juridik kur shpërndan fitimin që rezulton. Për shembull, në një shoqëri aksionare dividentët u paguhen pjesëmarrësve, dhe në një SH.PK, fitimet zakonisht shpërndahen midis themeluesve sipas aksioneve të disponueshme. Fitimi u paguhet si individëve ashtu edhe personave juridikë. Por tani ata kanë detyrimin për të paguar taksat: për individët - tatimin mbi të ardhurat personale, dhe për personat juridikë - tatimin mbi të ardhurat.

Normat tatimore për dividentët e personave juridikë dhe fizikë

pjesëmarrës	Tatimi mbi të ardhurat	Tatimi mbi të ardhurat personale
Organizatat ruse që kanë një pjesë prej 50% ose më shumë në kapitalin e autorizuar të një LLC që paguan dividentë për një periudhë prej të paktën 365 ditësh kalendarike përpara se të merret vendimi për të paguar dividentët	0%	-
Të gjitha organizatat e tjera ruse	13%	-
Organizatat e huaja	15% ose norma e parashikuar nga marrëveshjet ndërkombëtare	-
Banorët e Federatës Ruse	-	13%
Jorezidentë të Federatës Ruse	-	15%

Tatimi mbi të ardhurat personale

Deri në vitin 2015, nëse një qytetar përfitonte fitim, tatimi mbi të ardhurat nga dividentët nga individët llogaritej në masën nëntë për qind. Tani norma është më e lartë dhe është 13 për qind. Shuma e tatimit të detyrueshëm mbahet nga organizata që paguan dividentët.

Rezulton se që nga viti 2015, norma e dividentit ka qenë e barabartë me normën e “pagës”, megjithëse tatimi mbi të ardhurat nuk i nënshtrohet kontributeve në fondet e sigurimeve, pasi është jashtë fushëveprimit të legjislacionit të punës. Formula e përgjithshme për llogaritjen e taksave mbi dividentët është dhënë në pikën 5 të Artit. 275 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Me ndihmën e tij, llogariten si tatimi mbi të ardhurat personale ashtu edhe tatimi mbi të ardhurat (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 17 qershor 2015 Nr. 03-04-06/34935).

Kur nuk zbatohet një zbritje tatimore?

Raportimi i tatimit mbi të ardhurat personale

Sipas Kodit Tatimor (klauzola 4 e nenit 230), personat që njihen si agjentë tatimorë në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse (neni 226.1) duhet të paraqesin informacion në departamentin territorial të inspektoratit tatimor:

Informacioni transmetohet në rendin dhe brenda afateve kohore të përcaktuara në Art. 289 Kodi Tatimor.

Duhet të theksohet se agjentë të tillë tatimorë nuk i nënshtrohen procedurës së përgjithshme për transferimin e informacionit mbi fitimet e individëve në Shërbimin Federal të Taksave duke siguruar një certifikatë të të ardhurave të individëve.

Formulari i deklaratës së tatimit mbi të ardhurat është tani në fuqi. Ai plotësohet kur agjentët tatimorë duhet të paguajnë dividentë. Formulari i deklaratës u miratua me një letër nga Shërbimi Federal i Taksave të Rusisë, datë 02/05/2015.

Tatimi mbi të ardhurat

Siç u përmend më herët, baza tatimore për dividentët përcaktohet në përputhje me Art. 275 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Tatimi mbi të ardhurat mbahet në masën 13% në ditën e pagesës së dividentëve, drejtpërdrejt nga organizata që i lëshon ato. Vlen të përmendet se një person juridik duhet të transferojë tatimin në buxhet jo më vonë se një ditë pas pagesës së dividentëve.

Nëse të ardhurat merren nga një organizatë e huaj, atëherë llogaritja dhe pagesa e taksës bie mbi supet e organizatës vendase. Nëse pagesa bëhet nga një organizatë ruse, atëherë është organizata që është e detyruar të mbajë në burim dhe të paguajë tatimin për kompaninë marrëse.

Përgjegjësitë e agjentit tatimor ekzistojnë për kompanitë ruse pavarësisht nga regjimi i taksave.

Llogaritja e aktiveve neto

Sipas ligjit, dividentët nuk mund të shpërndahen, për shembull, nëse aktivet neto të kompanisë janë bërë më pak se kapitali i autorizuar. Për ta bërë këtë, ju duhet të dini se si të llogaritni këto "pasuri neto".

Procedura për përcaktimin e vlerës së aktiveve neto u miratua me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse nr. 84n, datë 28 gusht 2014 dhe është e detyrueshme si për SHA-të ashtu edhe për SH.PK-të.

Vlera e aktiveve neto përfaqëson vlerën kontabël të gjithçkaje që do të ekzistojë në dispozicion të themeluesve të organizatës nëse ata paguajnë çdo detyrim të vetëm; kjo vlerë përcaktohet në bazë të të dhënave kontabël.

Gjatë llogaritjes, të arkëtueshmet e themeluesve për kontributet e papaguara në kapitalin e autorizuar ose pagesa për aksione zbriten nga totali i aktiveve të organizatës.

Sa i përket detyrimeve, ato duhet të reduktohen me shumën e të ardhurave të ardhshme të marra si ndihmë nga qeveria ose si pronë e transferuar pa pagesë.

Si të llogarisni taksën mbi dividentët

Le të shohim se si bëhen llogaritjet.

Shembulli 1

Kapitali i autorizuar i Alpha LLC përbëhet nga aksione të barabarta të tre investitorëve. Në maj 2016, LLC pagoi themeluesit e saj P.S. Ivanov dhe S.I. Petrov. – Shtetasit rusë, dhe Sidorchuk I.P. - për një jorezident të Federatës Ruse, një qytetar i Ukrainës, dividentë. Secila - në shumën prej 300,000,00 rubla.

Gjatë pagesës së tyre mbahet tatimi mbi të ardhurat personale. Nga rusët - 39,000,00 rubla. (300,000 x 13%); secili prej pjesëmarrësve rusë mori 261,000,00 rubla. (300.000 – 39.000).

Tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura nga një qytetar i Ukrainës arriti në 45,000,00 rubla. (300,000 x 15%), dhe pagesa për Sidorchuk I.P. arriti në 255,000,00 rubla. (300,000–45,000).

Të nesërmen pas pagesave për themeluesit, Alpha LLC transferoi tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura në vlerë prej 123,000,00 RUB. në buxhet (39,000+39,000+45,000).

Shembulli 2

Beta LLC në vitin 2016 vendosi të paguajë dividentë për vitin 2015 në shumën 1,000,000.00 RUB. për investitorët e saj: Gamma LLC (60% e kapitalit të autorizuar), Delta LLC (30%), banor i Federatës Ruse P.S. Ivanov. (7%) dhe jorezident i Federatës Ruse ukrainas Sidorchuk I.P. (3%).

Beta LLC zotëron aksione në kapitalet e autorizuara të:

Epsilon LLC – 100%; Beta LLC zotëron këtë aksion për tre vjet: 2014, 2015 dhe 2016, domethënë të ardhurat nga dividentët do të tatohen me një normë prej 0%.
Zeta LLC – 40%, pra të ardhurat nga dividenti do të tatohen me një normë prej 13%.

Në vitin 2015, Beta LLC mori dividentë nga Epsilon LLC në shumën 1,500,000.00 RUB. dhe nga Zeta LLC - në shumën 500,000,00 RUB. Këto dividentë nuk u morën parasysh gjatë llogaritjes së bazës tatimore për dividentët e paguar nga Beta LLC për pjesëmarrësit e saj në vitin 2015. Në fund të vitit 2015, Beta LLC shpërndau fitim në shumën prej 1,000,000.00 RUB midis pjesëmarrësve të saj. në rendin e mëposhtëm:

Ivanov P.S. dhe Sidorchuk I.P. 70,000,00 rubla secila dhe 30,000,00 fshij. përkatësisht;
Gamma LLC - 600,000,00 RUB;
Delta LLC - 300,000,00 rubla.

Dividentët janë paguar në maj 2016. Tatimi mbi të ardhurat personale dhe tatimi mbi të ardhurat përllogariten si më poshtë:

Në Sidorchuk I.P. Tatimi mbi të ardhurat personale arriti në 4,500,00 RUB. (30,000 x 15%), pagesa për Sidorchuk I.P. arriti në 25,500,00 rubla. (30.000 – 4.500).
Ivanov P.S. Tatimi mbi të ardhurat personale llogaritet sipas rregullit të mëposhtëm: nëse kompania që lëshon dividentë bën një fitim në një organizatë tjetër, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale duhet të llogaritet duke përdorur formulën: tatimi mbi të ardhurat personale = 13% x (Div - Div1) x Div2/ Div, ku:
- Tatimi mbi të ardhurat personale është tatimi i llogaritur i një rezidenti individual të Federatës Ruse;
- Div - shuma e fitimit që do të shpërndahet (në shembullin tonë, 1,000,000,00 rubla);
- Div1 - shuma e dividentëve të marra (kjo përfshin fitimet e marra nga palët e treta, përfshirë për periudhat e mëparshme, por që nuk përfshihen në llogaritjen e tatimit), minus të ardhurat e marra nga organizatat ruse në formën e dividentëve, me kusht që në ditën e vendimi për pagesën e dividentëve, organizata që merr dividentë për të paktën 365 ditë kalendarike zotëron vazhdimisht me të drejtë pronësie të paktën 50 për qind të kapitalit të autorizuar të organizatës që paguan dividentë ose fatura depozituese, duke dhënë të drejtën për të marrë dividentë në një shumë që korrespondon me të paktën 50 përqind e shumës totale të dividentëve të paguar nga organizata (500,000.00 RUB - të ardhura nga Zeta LLC);
- Div2 - pjesa (dividendët) e një individi - banor i Federatës Ruse (70,000,00 RUB).
Pra, tatimi mbi të ardhurat personale mbi dividentët nga Ivanov P.S. arriti në 4,550,00 rubla. (70,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 – 500,000); Ivanov do të marrë 65,450,00 rubla (70,000,00 – 4,550).
Dividentët e marrë nga Gamma LLC nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së zbritjes, pasi ato i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat me një normë prej 0%.
Tatimi mbi të ardhurat nga dividentët e Delta LLC, i mbajtur nga agjenti tatimor i Beta LLC, do të arrijë në 195,00,00 RUB. (300,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 – 500,000). Pjesëmarrësi merr 280,500 rubla (300,000 – 19,500).

Si të përcaktoni shumën totale të tatimit mbi të ardhurat personale duke marrë parasysh dividentët: Video

Nëse llogaritë personale të aksionarëve hapen në regjistrin e aksionarëve, SHA vepron si agjent tatimor. Ai plotëson një deklaratë tatimore jo vetëm kur paguan dividentë jo vetëm për personat juridikë, por edhe për individët.

Në përputhje me dispozitat e Art. 42 i Ligjit për Sh.A., shoqëria aksionare ka të drejtë, në bazë të rezultateve të tremujorit të parë, gjysmë viti, nëntë muajve të vitit raportues dhe (ose) bazuar në rezultatet e vitit raportues, të marrë vendime. (shpall) për pagesën e dividendëve për aksionet e vendosura, përveç nëse me ligjin e përmendur nuk është përcaktuar ndryshe. Ky vendim merret nga asambleja e përgjithshme e aksionarëve. Ai duhet të pasqyrojë shumën e dividentëve për aksionet e secilës kategori (lloj), formën e pagesës së tyre, procedurën e pagimit të dividentëve në formë jomonetare, datën në të cilën përcaktohen personat që kanë të drejtë të marrin dividentë.

Vendimi për të paguar (deklaruar) dividentë bazuar në rezultatet e tremujorit të parë, gjashtëmujorit dhe nëntë muajve të vitit raportues mund të merret brenda tre muajve pas përfundimit të periudhës përkatëse.

Data në të cilën, në përputhje me vendimin për pagesën (deklarimin) e dividentëve, përcaktohen personat që kanë të drejtë t'i marrin ato, nuk mund të caktohet më herët se 10 ditë nga data e vendimit për pagesën (deklarimin) e dividentëve dhe më vonë. se 20 ditë nga data e një vendimi të tillë.

Nëse llogaritë personale të aksionarëve hapen në regjistrin e aksionarëve, ata marrin dividentë jo përmes depozituesit, por drejtpërdrejt nga shoqëria aksionare, e cila vepron si agjent tatimor. Në këtë rast, kontabilistët SHA përballen me çështjen e llogaritjes dhe pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale dhe tatimit mbi të ardhurat në buxhet për shumat e dividentëve të paguar. Si rregull, kjo nuk është një detyrë e lehtë, sepse shpesh përbërja e themeluesve është heterogjene: ka individë, persona juridikë, "të huaj" dhe komuna.

Në këtë artikull do të flasim për specifikat e taksimit kur paguani dividentë dhe plotësoni një deklaratë të tatimit mbi të ardhurat.

SHA u paguan dividentë përfituesve rusë.

Kur paguani dividentë për organizatat ruse dhe individët - rezidentë të Federatës Ruse, shuma e tatimit që duhet të mbahet nga të ardhurat llogaritet duke përdorur formulën e mëposhtme (klauzola 5 e nenit 275 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

N = K x CH x (D1 - D2), ku:

N – shuma e tatimit që mbahet në burim;

K - raporti i shumës së dividentëve që i nënshtrohen shpërndarjes në favor të tatimpaguesit - marrësi i dividentëve me shumën totale të dividentëve që i nënshtrohen shpërndarjes nga organizata ruse;

Kur paguajnë dividentët, SHA-të llogarisin dhe mbajnë në burim tatimin mbi të ardhurat personale në datën e pagesës së të ardhurave të tilla. Shumat e taksave i nënshtrohen pagesës jo më vonë se një muaj nga data e pagesës së fondeve (klauzolat 7 dhe 9 të nenit 226.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 09/05/2014 Nr. 03-04-06/44588).

Informacion mbi pagesën e dividentëve për aksionarët e saj dhe shumat e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura nga shoqëria aksionare në bazë të pikës 4 të Artit. 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse pasqyrohet në Shtojcën 2 të deklaratës vjetore të tatimit mbi të ardhurat dhe dorëzohet jo më vonë se 28 Mars i vitit pas vitit të pagesës së dividentëve (shih pikën 1.8 të Procedurës për plotësimin e deklaratës) . Shtojca 2 plotësohet për çdo marrës individual të dividentëve.

Kur paguajnë dividentë për individët, SHA-të nuk kanë nevojë të dorëzojnë certifikata 2-NDFL në Shërbimin Federal të Taksave (ato dorëzohen vetëm nga LLC). Një organizatë mund t'i lëshojë një certifikatë të tillë një individi me kërkesën e tij në bazë të pikës 3 të Artit. 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 02/02/2015 Nr. BS-4-11/1443@ së bashku me Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 29.01.2015 nr 03-04-07/3263).

Nëse një SHA paguan dividentë vetëm për individët, nuk ka nevojë të plotësojë fletën 03 dhe nënseksionin 1.3 të seksionit 1.

Një organizatë duhet të bëjë çdo përpjekje për të identifikuar tatimpaguesit që kanë marrë të ardhura prej saj. Nëse ka informacion padyshim të vjetëruar, ajo mund të kërkojë informacionin e nevojshëm nga një individ - tatimpaguesi (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 12 gusht 2016 Nr. GD-4-11/14800@).

Të ardhurat në formën e dividentëve që nuk janë marrë nga një individ, të dërguara atij me porosi postare, të kthyera më vonë te agjenti tatimor, nuk i nënshtrohen përfshirjes në informacionin e specifikuar të Shtojcës 2 të deklaratës tatimore (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusia e datës 6 korrik 2016 Nr. BS-4-11/12129@).

Shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale për të ardhurat në formën e dividentëve nga pjesëmarrja e kapitalit në aktivitetet e organizatave ruse kur u paguhet individëve që janë rezidentë të Federatës Ruse është 13% (klauzola 1 e nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). .

Në bazë të pikave 2, 3 të Artit. 210 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të ardhurat në formën e dividentëve nuk mund të zvogëlohen me shumën e zbritjeve tatimore të parashikuara në Art. 218 – 221 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 23 qershor 2016 Nr. OA-3-17/2829@).

shënim

Duke filluar nga 1 janari 2016, si LLC ashtu edhe SHA (të njohur si agjentë tatimorë sipas nenit 226 dhe paragrafit 2 të nenit 226.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përkatësisht) kërkohet të paraqesin llogaritjet tremujore në formën 6-NDFL në tatimin. autoritetet në vendin e regjistrimit të tyre.

Nëse, për shembull, një organizatë paguan dividentë për individët vetëm në tremujorin e dytë, formulari 6-NDFL dorëzohet për gjashtë muaj, nëntë muaj dhe një vit të periudhës tatimore përkatëse. Nëse nuk ka pagesa në tremujorin e tretë dhe të katërt, agjenti tatimor plotëson vetëm seksionin 1 të formularit 6-NDFL për nëntë muaj dhe një vit; seksioni 2 në këtë rast nuk plotësohet (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë datë 23.03.2016 Nr BS-4-11/4958@).

Shoqëria aksionare u paguan dividentë “të huajve”.

Marrësi i dividentëve është një kompani e huaj

Sipas paragrafit 6 të Artit. 275 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nëse një organizatë e njohur në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse si agjent tatimor i paguan të ardhurat në formën e dividentëve një kompanie të huaj, bazën tatimore të marrësit të dividentëve për secilën një pagesë e tillë përcaktohet si shuma e dividentëve të paguar (D) dhe norma tatimore (Sn) zbatohet për të, e vendosur pp. 3 f. 3 art. 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i barabartë me 15% (përveç nëse norma të tjera tatimore parashikohen nga një traktat ndërkombëtar i Federatës Ruse që rregullon çështjet e taksave). Kjo është, N = D x Sn.

shënim

Nga 01/01/2016, kjo normë u plotësua me një paragraf të ri: nëse përfituesit e të ardhurave në formën e dividentëve të paguar për një organizatë të huaj që vepron në interes të palëve të treta janë individë dhe (ose) organizata të njohura si rezidentë tatimorë të në Federatën Ruse, shuma e tatimit të mbajtur nga shuma e dividentëve të tillë përcaktohet në bazë të pikës 5 të Artit. 275 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Kjo do të thotë, sipas një formule që merr parasysh dividentët e marrë nga vetë burimi i pagesës.

Pra, si rregull i përgjithshëm, norma tatimore është 15%. Nëse ai është rezident i një shteti me të cilin Federata Ruse ka lidhur një traktat ndërkombëtar për shmangien e taksimit të dyfishtë, normat e traktatit ndërkombëtar përkatës janë objekt zbatimi. Kjo do të thotë, nëse marrëveshja parashikon një normë të reduktuar tatimore, kjo normë duhet të përdoret, dhe nëse vërtetohet se ky lloj i të ardhurave nuk tatohet në territorin e Federatës Ruse, organizata nuk ka detyrimin të mbajë tatimin në burim. (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë datë 08.08.2013 Nr. 03-08 -05/32158, datë 08.10.2012 Nr. 03-08-05, datë 02.08.2012 Nr. 03-08-05, datë 07.02. 2012 Nr 03-08-13, datë 08.06.2007 Nr. 03-08-05 dhe Shërbimi Federal i Taksave Rusia datë 11 nëntor 2011 Nr. ED-4-3/18906@).

shënim

Shuma e tatimit të mbajtur në burim transferohet në buxhet nga agjenti tatimor i cili ka bërë pagesën jo më vonë se dita pas ditës së pagesës (klauzola 2, 4 e nenit 287 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse marrësi i dividentëve është një kompani e huaj, atëherë deklarata e tatimit mbi të ardhurat pasqyron vetëm shumën e dividentëve të përllogaritur, dhe shuma e tatimit të llogaritur dhe të mbajtur në burim jepet në llogaritjen e shumave të të ardhurave të paguara organizatave të huaja dhe taksave të mbajtura në burim. Llogaritja e specifikuar i paraqitet Shërbimit Federal të Taksave jo më vonë se 28 ditë kalendarike nga fundi i periudhës përkatëse të raportimit (klauzola 4 e nenit 310 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Marrësi i dividentëve është një individ (jo rezident i Federatës Ruse)

Sipas paragrafit 6 të Artit. 275 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nëse një organizatë e njohur në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse si agjent tatimor paguan të ardhura në formën e dividentëve për një individ - jorezident të Federatës Ruse, bazën tatimore i tatimpaguesit - marrësi i dividentëve për secilën pagesë të tillë përcaktohet si shuma e dividentëve të paguar dhe norma tatimore e vendosur zbatohet për të klauzola 3 neni. 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i barabartë me 15% (klauzola 6 e nenit 275 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kur paguan dividentë për individët e huaj, SHA plotëson Shtojcën 2 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat dhe Formularin 6-NDFL.

Llogaritë personale të aksionarëve të SHA hapen në regjistrin e aksionarëve
SHA – agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat		SHA – agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale
Dividentët e paguar për një kompani të huaj	Dividentët e paguar për një organizatë ruse	Dividentët i janë paguar një individi rezident të Federatës Ruse	Dividentët i janë paguar një individi - jorezident i Federatës Ruse
Përfaqëson një llogaritje të shumave të të ardhurave të paguara		Paraqet Shtojcën 2 të deklaratës vjetore të tatimit mbi të ardhurat dhe Formularin 6-NDFL

Procedura për plotësimin e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat.

Shembull

Aksionet e ABC SH.A. shpërndahen ndërmjet aksionerëve në mënyrën e mëposhtme:

Omega LLC zotëron 51% të aksioneve (periudha e pronësisë është më shumë se 365 ditë);
Gamma LLC – 7% aksione;
kompani e huaj (rezidente e një vendi me të cilin Federata Ruse nuk ka një traktat ndërkombëtar për shmangien e taksimit të dyfishtë) - 3%;
formacioni komunal – 4%;
Sidorov K.K. - shtetas i Federatës Ruse - 15% të aksioneve.

Aksionarët e listuar kanë llogari personale të hapura në regjistrin e aksionarëve.

Për më tepër, 20% e aksioneve u përkasin aksionarëve, aksionet e të cilëve regjistrohen në llogarinë personale të depozituesit - mbajtësi nominal.

Më 3 nëntor 2016, u vendos të paguhet dividentë në shumën 6,000,000 RUB bazuar në rezultatet e punës për nëntë muajt e 2016.

Më 11/09/2016, SHA pagoi dividentë për të gjithë anëtarët e kompanisë në përpjesëtim me pjesën e tyre në kapitalin e autorizuar, dhe gjithashtu transferoi 1,200,000 RUB te depozitari. (6,000,000 RUB x 20%) për pagesën e dividentëve për aksionarët që marrin dividentë përmes depozituesit.

SHA, duke qenë pjesëmarrëse në organizata të tjera, vetë mori dividentë nga organizatat ruse (pasi mbajti shumat përkatëse të taksës prej tyre nga agjentët tatimorë sipas legjislacionit të Federatës Ruse), të cilat më parë nuk ishin marrë parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore për të ardhurat në formën e dividentëve: 05.12.2016 – 2,400,000 rubla; 15.05.2015 - 810,000 fshij. (Në rastin e fundit, kishte kushte për zbatimin e klauzolës 1, klauzolës 3, nenit 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, prandaj dividentët tatoheshin me një normë prej 0%).

Në periudhat e mëparshme raportuese të vitit 2016, dividentët nuk ishin shpërndarë, dhe shuma e tatimit mbi të ardhurat mbi të ardhurat në formën e dividentëve nuk ishte llogaritur.

Ne do të përcaktojmë shumën e dividentëve që u takon aksionarëve dhe shumën e tatimit mbi të ardhurat dhe tatimit mbi të ardhurat personale që i nënshtrohen mbajtjes në burim.

Shuma totale e dividentëve që do të shpërndahet nga organizata ruse në favor të të gjithë marrësve (korrespondon me treguesin D1) është e barabartë me 6,000,000 rubla. Përfshirë për shkak të aksionarëve:

Omega LLC - 3,060,000 RUB. (6,000,000 RUB x 51%);
Gamma LLC - 420,000 rubla. (6,000,000 RUB x 7%);
kompani e huaj - 180,000 rubla. (6 000 000 RUB x 3%);
formacioni komunal - 240,000 rubla. (6,000,000 RUB x 4%);
qytetar i Federatës Ruse - 900,000 rubla. (6,000,000 RUB x 15%).

Në lidhje me një shoqëri të huaj, ABC SH.A. duhet të llogarisë dhe të transferojë në buxhet shumën e tatimit mbi të ardhurat në formën e dividentëve në bazë të normës së përcaktuar në paragrafë. 3 f. 3 art. 284 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Shuma e taksës do të jetë 27,000 rubla. (180,000 RUB x 15%).

Subjekti bashkiak që zotëron aksionet e ABC SH.A. nuk është pagues i tatimit mbi fitimin, ndaj i paguhet dividenti i plotë.

Për aksionarët e tjerë, tatimi mbi të ardhurat dhe tatimi mbi të ardhurat personale llogariten si më poshtë.

Koeficienti K (raporti i shumës së dividentëve që do të shpërndahen në favor të tatimpaguesit - marrës të dividentëve me shumën totale të dividentëve që do të shpërndahen nga agjenti tatimor) do të jetë:

për Omega LLC - 0,51 (3,060,000 RUB / 6,000,000 RUB);
për Gamma LLC - 0,07 (420,000 RUB / 6,000,000 RUB);
për Sidorov K.K. - 0,15 (900,000 rubla / 6,000,000 rubla).

Shuma e dividentëve të marrë nga organizata në periudhën aktuale dhe të mëparshme tatimore është 3,210,000 RUB. (2,400,000 + 810,000). Shuma e dividentëve të marrë (duke përjashtuar ato të tatuara me një normë 0%) është 2,400,000 RUB. dhe korrespondon me treguesin D2.

Dallimi midis treguesve D1 dhe D2 është 3,600,000 rubla. (6.000.000 - 2.400.000).

Shuma e dividentëve që do të llogariten:

tatimi mbi të ardhurat për LLC Omega është 1,836,000 rubla. (0,51 x 3 600 000 RUB); Gamma LLC - 252,000 rubla. (0,07 x 3,600,000 RUB);
Tatimi mbi të ardhurat personale për Sidorov K.K. - 540,000 rubla. (0,15 x 3 600 000 RUB).

Shuma e tatimit mbi të ardhurat e mbajtur në burim gjatë pagimit të dividentëve:

Omega LLC arriti në 0 rubla. (1,836,000 RUB x 0%);
për Gamma LLC - 32,760 rubla. (252,000 RUB x 13%).

Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura gjatë pagimit të dividentëve për Sidorov K.K. arriti në 70,200 rubla. (540,000 RUB x 13%).

Seksionet e mëposhtme do të plotësohen në deklaratën tuaj të tatimit mbi të ardhurat.

kategoria e agjentit tatimor – 1 (organizata që shpërndan fitime);
lloji i dividentëve – 1 (dividendë të përkohshëm);
periudha tatimore (raportuese) (kodi) – 33 (nëntë muaj). Këtu pasqyrohet kodi i periudhës për të cilën shpërndahen dividentët;
viti raportues – 2016.

Treguesit	Kodi i linjës	Shuma në rubla
Shuma totale e dividentëve që i nënshtrohen shpërndarjes nga një organizatë ruse në favor të marrësve të saj (D1)
Shuma e dividentëve të pagueshëm ndaj aksionarëve (pjesëmarrësve) në periudhën aktuale tatimore – total*
duke përfshirë Dividentët e përllogaritur për marrësit e të ardhurave - organizatat ruse
Përfshirë: Dividentët mbi të cilët taksat llogariten me një normë prej 0%
dividentët, taksat mbi të cilat llogariten në masën 9%
dividentët mbi të cilët taksat llogariten me një normë të ndryshme**
dividentët e shpërndarë në favor të aksionarëve (pjesëmarrësve) që nuk janë tatimpagues
Dividentët e grumbulluar për marrësit e të ardhurave - individë që janë rezidentë tatimorë të Federatës Ruse
Dividentët e grumbulluar për marrësit e të ardhurave - organizata të huaja***
Dividentët e transferuar te persona të ndryshëm nga marrësit e të ardhurave
Dividentët e marrë nga vetë agjenti tatimor në periudhat e mëparshme dhe aktuale tatimore përpara shpërndarjes së dividentëve ndërmjet aksionarëve (pjesëmarrësve)
Përfshirë pa marrë parasysh dividentët e marrë, tatimi mbi të cilin llogaritet në masën 0% në përputhje me paragrafët. 1 klauzolë 3 neni. 284 Kodi Tatimor i Federatës Ruse (D2)
Shuma e dividentëve të shpërndarë në favor të të gjithë përfituesve, e reduktuar me treguesin e linjës 081 (D1 - D2)
Shuma e dividentëve të përdorur për llogaritjen e taksave: për organizatat ruse (me një normë tatimore prej 9%)**
për organizatat ruse (me një normë tatimore prej 0%)
Shuma e llogaritur e tatimit që duhet paguar në buxhet
Shuma e tatimit të llogaritur mbi dividentët e paguar në periudhat e mëparshme raportuese (tatimore).
Shuma e tatimit të llogaritur mbi dividentët e paguar në tremujorin (muajin) e fundit të periudhës raportuese (tatimore)

* Shuma e dividentëve të përllogaritur që i nënshtrohen pagesës vetëm atyre aksionarëve në lidhje me të cilët organizata vepron si agjent tatimor është 4,800,000 RUB. (6.000.000 - 1.200.000). Treguesi për rreshtin 010 është i barabartë me shumën e treguesve për rreshtat 020, 030, 040, 050 dhe 060.

** Ju lutemi vini re se formulari aktual i deklaratës së tatimit mbi të ardhurat nuk ka marrë parasysh ndryshimin në shkallën e tatimit mbi dividentët që nga viti 2015 (nga 9 në 13%). Në këtë drejtim, shumat e dividentëve mbi të cilat llogaritet tatimi me një normë prej 13% pasqyrohen përkatësisht në rreshtat 023 dhe 091 (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 26 shkurt 2015 Nr. GD-4-3/ 2964@).

Ju lutemi vini re se një draft deklaratë e tatimit mbi të ardhurat është publikuar në faqen e internetit http://regulation.gov.ru/projects#npa=48655, e cila merr parasysh ndryshimin e tarifave në linjat 022 dhe 091. Ndryshimet themelore në ato fletë të Deklarata që pasqyron Projekti nuk përmban llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat gjatë pagesës së dividentëve.

*** Rreshti 040 tregon shumën e dividentëve të përllogaritur për kompaninë e huaj. Shuma e taksës është 27,000 rubla. nuk pasqyrohet në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat e korporatave. Ajo do të merret parasysh gjatë plotësimit të formularit të llogaritjes për shumat e të ardhurave të paguara për organizatat e huaja dhe taksat e mbajtura në burim.

Seksioni B i fletës 03 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat. Për organizatat ruse - Omega LLC dhe Gamma LLC, taksimi i të cilave kryhet me norma tatimore prej 0 dhe 13%, përkatësisht, jepet një ndarje e shumave të paguara të dividentëve (interesit) për secilin marrës të të ardhurave sipas regjistrit, duke treguar emrin e plotë të marrësit, INN, KPP , vendndodhjen (adresën) e marrësit, duke pasqyruar kodin e subjektit të Federatës Ruse, emrin e plotë të drejtuesit të organizatës së tatimpaguesve, numrin e telefonit të kontaktit, datën e transferimit të dividentëve , shuma e dividentëve (pa ulje nga shuma e tatimit të mbajtur), shuma e tatimit.

afati i pagesës në përputhje me pikën 4 të Artit. 287 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (jo më vonë se dita pas ditës së pagesës) - 10 nëntor 2016;
shuma e taksës së pagueshme dhe e treguar në rreshtin 120 të seksionit A të fletës 03 është 32,760 RUB.

Kur dividentët paguhen pjesërisht (në disa faza), shuma e tatimit të pagueshëm brenda kornizës kohore të specifikuar pasqyrohet në rreshta të veçantë 040.

Shtojca 2 e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat. Kjo shtojcë jep informacion mbi të ardhurat e një individi kur kryen pagesa për letrat me vlerë të emetuesve rusë.

Shtojca 2 plotësohet vetëm nga SHA-të kur paguajnë dividentë për individët dhe vetëm në deklaratën për. Informacioni jepet nga agjentët tatimorë për çdo individ që ka marrë të ardhura nga ky agjent tatimor.

Informacioni mbi të ardhurat e një individi për të cilin një agjent tatimor ka rillogaritur tatimin mbi të ardhurat personale për periudhat e mëparshme tatimore në lidhje me sqarimin e detyrimeve të tij tatimore, hartohet në formën e një certifikate të re.

Nëse vetëm certifikatat sqarohen (korrigjohen), atëherë organizata i paraqet autoritetit tatimor faqen e titullit dhe Shtojcën 2, duke treguar kodin 235 në faqen e titullit sipas detajeve "në vendndodhjen (kontabilitetin)".

Në rastin e paraqitjes së informacionit të përditësuar, Shtojca 2 përfshin vetëm ato certifikata të të ardhurave të individëve për të cilat është bërë përditësimi.

Rreshti 040. Kodi i të ardhurave – 1010 “Dividendë”.

Rreshti 041. Shuma e të ardhurave (pa zbritje) sipas kodit të të ardhurave të specifikuara është 900,000 rubla.

Rreshtat 040 dhe 041 plotësohen në të gjithë Shtojcën 2, por rreshtat 042 dhe 043 plotësohen vetëm nëse zbatohen zbritjet gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale në dividentë. Kjo ndodh nëse vetë SHA ka marrë dividentë.

Shuma e dividentëve të përdorur për të llogaritur tatimin mbi të ardhurat personale për Sidorov K.K. arriti në 540,000 rubla. Kjo do të thotë që shuma e zbritjes është 360,000 rubla. (900.000 - 540.000).

Rreshti 042. Kodi i zbritjes – 601 “Shuma që zvogëlon bazën tatimore për të ardhurat në formë dividenti”.

Rreshti 043. Shuma e zbritjeve tatimore - 360,000 rubla.

Rreshtat 051 dhe 052. Nuk plotësohen, pasi në lidhje me të ardhurat nga zbritjet tatimore të pjesëmarrjes në kapitalin e parashikuar në Art. 218-221 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nuk zbatohen (klauzola 3 e nenit 210 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Linja 010. Norma tatimore – 13%.

Rreshti 020. Shuma totale e të ardhurave (e barabartë me rreshtin 041) – 900,000 rubla.

Rreshti 021. Shuma totale e zbritjeve (e barabartë me rreshtin 043) është 360,000 rubla.

Linja 022. Baza e taksave - 540,000 rubla. (900.000 - 360.000).

Rreshti 030. Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale e llogaritur nga dividentët është 70,200 rubla. (540,000 RUB x 13%).

Ligji Federal i 26 dhjetorit 1995 Nr. 208-FZ "Për shoqëritë aksionare".

Të gjithë aksionarët e çdo organizate që merr të ardhura kanë të drejtë të marrin dividentë. Zakonisht pagesat bëhen në formë financiare, dhe sipas normave të ligjit aktual, mbi të ardhurat e individëve. personat tatohen. Mbledhja e taksave kryhet në përputhje me procedurën e vendosur; kjo do të kërkojë disa dokumente.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

Cfare eshte

Dividentët janë pagesa të bëra nga persona juridikë. një person - emetuesi i të drejtave të korporatës ose investimeve në favor të pronarit të të drejtave të korporatës, dokumenteve të investimit dhe letrave të tjera me vlerë që vërtetojnë pronësinë e investitorit mbi një pjesë në pronën e emetuesit, në lidhje me ndarjen e një pjese të të ardhurave të tij, të llogaritura. sipas rregullave të kontabilitetit. Kontabiliteti.

E thënë thjesht, dividenti është të ardhurat neto të një shoqërie aksionare për aksion bazuar në rezultatet e vitit aktual, të shpërndara midis aksionarëve në proporcion me numrin e aksioneve të kategorive dhe llojeve përkatëse që ata kanë.

Dividentë konsiderohen gjithashtu pagesat e bëra nga një organizatë unitare, qeveritare, tregtare ose komunale në favor të shtetit ose qeverisjes vendore në lidhje me shpërndarjen e një pjese të të ardhurave të një organizate të tillë.

Llojet

Dividentët e paguar nga aksionarët mund të ndahen në lloje të ndryshme, në varësi të klasifikimeve të përdorura.

Llojet e dividentëve

Klasifikimi	Llojet
Kategoria e ndarjes	· Nga të privilegjuarit. · E thjeshtë. Aksionet e zakonshme tregojnë pjesëmarrjen e aksionarëve në shoqëri dhe ofrojnë të drejta votimi. Ato gjithashtu lejojnë aksionarët të marrin dividentë dhe një pjesë të pasurisë së kompanisë pas likuidimit të saj. Pronarët e aksioneve të preferuara marrin fitimin e aksionarëve të kompanisë. Kur një shoqëri aksionerësh eliminohet, pronarët e aksioneve fitojnë të drejta në raport me pronarët e aksioneve të zakonshme, sipas pjesës së përcaktuar nga çmimi i aksioneve.
Koha e pagesës	· Tremujore. · Gjysmëvjetore. · Vjetore.
Metoda e pagesës	· Financiare. · Paguhet nga prona
Shuma e pagesës	· Absolute. · I pjesshëm.

Dividentët për qëllime tatimore njihen

Institucionet, konceptet dhe termat e ligjit civil, familjar dhe fusha të tjera të ligjit të Federatës Ruse, të përdorura në Kodin Tatimor të Rusisë, përdoren në kuptimin në të cilin ato përdoren në këto fusha të ligjit, përveç nëse parashikohet ndryshe nga Kodi.

Prandaj, bazuar në pikën 1 të Artit. 11 i Kodit Tatimor të Rusisë, është ky përkufizim që përdoret kur vendoset nëse do të klasifikohen apo jo pagesat e bëra si dividentë për qëllime tatimi.

Për qëllime tatimore, divident është çdo pagesë që plotëson dy kushte kryesore:

Pagesa duhet të bëhet në përpjesëtim me pjesën e themeluesve në thesarin ligjor të shoqërisë.
Burimi i pagesës duhet të jenë të ardhurat që mbeten pas taksave.

Sipas listës së fshehur, e cila është dhënë në paragrafin 2 të Artit. 43 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk konsiderohen dividentë:

Pagesat për aksionerin e një shoqërie të likuiduar në formë financiare ose në natyrë, të cilat nuk janë më shumë se kontributi i këtij aksionari në thesarin e autorizuar të organizatës.
Pagesa për aksionarët e një kompanie në formën e transferimit të aksioneve të së njëjtës organizatë në pronësi.
Pagesat për një shoqëri jofitimprurëse për zbatimin e punës së saj kryesore statutore, të bëra nga subjektet afariste, thesari statutor i të cilëve përbëhet nga kontributet e ndërmarrjes jofitimprurëse.

Video: Paradhëniet e taksave

Për një individ

Fiz. personat që nuk janë të regjistruar si sipërmarrës individual nuk duhet të raportojnë pjesëmarrjen në kompani ruse dhe të huaja në shërbimin tatimor në vendbanimin e tyre. Kjo do të thotë se blerja e aksioneve ose e një pjese në kapitalin e autorizuar të organizatave të tjera fizike. personat nuk njoftojnë shërbimin tatimor.

Nëse një individ merr dividentë në Rusi nga persona juridikë rusë, tatimi mbahet prej tyre nga kompania paguese, e cila është një agjent tatimor. Shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale do të përdoret në varësi të statusit tatimor të individit. fytyrat.

Individët - rezidentë tatimorë të Rusisë janë shtetas të Federatës Ruse, shtetas të huaj dhe persona që janë në territorin e Federatës Ruse për të paktën 183 ditë në një vit kalendarik (neni 11 i Kodit Tatimor të Rusisë). Çdo fitim për individët personat që nuk janë rezidentë tatimorë të Federatës Ruse, duke përfshirë fitimet në formën e dividentëve, i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. personat në masën 30 për qind.

Për një person juridik

Pagesat në formën e dividentëve të ligjshëm. Personat nga kompanitë ruse dhe të huaja tatohen mbi të ardhurat me një normë të reduktuar tatimore:

9 për qind mbi dividentët e blerë nga kompanitë ruse.
15 për qind mbi dividentët e marrë nga kompanitë e huaja.

Në listën e situatave, fitimet në formën e dividentëve nga kompanitë ruse i nënshtrohen tatimit me një normë prej 0 përqind.

Sa është tatimi mbi dividentët në 2018?

Shumë njerëz janë të interesuar: cilat taksa i nënshtrohen dividentëve në 2018? Deri në vitin 2015, nëse një qytetar merrte të ardhura, atëherë tatimi mbi të ardhurat nga dividentët për individët. personat konsideroheshin në masën 9 për qind.

Tani norma është 13%. Shuma e tatimit të detyrueshëm tërhiqet nga kompania që paguan dividentë.

Që nga viti 2015, norma është e barabartë me pagën. Edhe pse tatimi mbi të ardhurat nuk vendoset për investimet në fondet e sigurimeve, pasi është jashtë fushëveprimit të legjislacionit të punës.

Norma sipas sistemit të thjeshtuar tatimor

Procedura për pagimin e dividentëve për një pjesëmarrës të LLC duke përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave - individuale. fytyra:

Nëse fizike person rezident - në masën 9 për qind të shumës së dividentëve të përllogaritur.
Nëse fizike person jorezident - në masën 15 për qind të shumës së dividentëve të përllogaritur.

Banor tatimor – individ. një person që qëndron në Rusi për të paktën 183 ditë kalendarike gjatë një periudhe 12-mujore.

Sekuenca e pagesës së dividentëve për një pjesëmarrës është një person juridik. fytyrë.

Në masën 0%, të marra nga kompanitë ruse në formën e dividentëve, me kusht që në momentin e marrjes së vendimit për pagesën e dividentëve, shoqëria që merr dividentët të zotërojë të paktën gjysmën e kontributit në kapitalin e autorizuar gjatë gjithë vitit.
Në një normë prej 9 përqind - mbi fitimet e fituara në formën e dividentëve nga ndërmarrjet ruse dhe të huaja nga ndërmarrjet ruse, përveç nëse aplikohet një normë prej 0%.
Në një normë prej 15% - mbi fitimet e marra në formën e dividentëve nga kompanitë ruse nga organizatat e huaja.

Pagesat

Në mënyrë që një aksionar të presë të marrë dividentë, organizata duhet të ketë të ardhura neto. Për më tepër, mbledhja e aksionarëve duhet të vendosë zyrtarisht për përdorimin e të ardhurave, ose një pjesë të tyre, për të paguar dividentë.

Gjatë një krize ose në prani të projekteve investuese, një vendim i tillë nuk mund të merret.

Frekuenca dhe rendi

Së pari, Bordi i Drejtorëve të organizatës përgatitet t'u propozojë aksionarëve të paguajnë dividentë dhe fillon të krijojë një regjistër se kush duhet të paguhet dhe sa. Më pas aksionarët e miratojnë propozimin në mbledhjen vjetore.

Jo më herët se 10 ditë pas kësaj dhe jo më vonë se 20 ditë pas kësaj, regjistri pushon së formuari dhe vjen koha e mbylljes. Sipas legjislacionit rus, ata që janë përfshirë në të jo më vonë se 2 ditë para kohës së mbylljes mund të llogarisin në dividentë.

Lejohet të merret një vendim për të paguar dividentë një herë në një kohë:

Deri në tremujorin.
Gjysëm viti.

Ndarjet tremujore dhe gjashtëmujore do të jenë të ndërmjetme. Vlerësohet edhe pagesa e këtyre dividentëve.

Nëse, bazuar në rezultatet e kohës tatimore (vit), rezulton se dividentët mbi të mund të shpërndahen në një shumë më të vogël se sa është bërë tashmë, kjo do të sjellë përfshirjen e pagesave të tepërta në fitimet e zakonshme dhe nevojën për shtesë ngarkojnë kontributet e sigurimit mbi to në fonde që nuk përfshijnë dividentë.

Ligjore një person nuk duhet domosdoshmërisht të marrë një vendim në lidhje me pagesën e fitimeve. Mund të ketë gjithashtu një vendim për të mos shpërndarë të ardhurat, që zakonisht merret në fund të vitit.

Kufizimet

Për të shpërndarë dividentë, nuk mjafton vetëm fitimi. Ka kufizime të përbashkëta për të dy format:

Kapitali i autorizuar duhet të paguhet plotësisht.
Asetet neto duhet të jenë më të mëdha se kapitali i autorizuar edhe pas pagesës së dividentëve.
Falimentimi nuk duhet të lindë si rezultat i pagesës së dividentëve.

Kufizimi kryesor për një SH.PK: vendimi për pagesën nuk merret derisa çmimi real i pjesës së kapitalit t'i paguhet pjesëmarrësit në pension.

Afatet

Koha për emetimin e dividentëve në një shoqëri aksionare llogaritet nga periudha për të cilën përcaktohen aksionarët dhe është e barabartë me jo më shumë se (klauzola 6 e nenit 42 të ligjit nr. 208-FZ):

10 punë ditë për pagesë për pronarët nominalë dhe menaxherët e besimit.
25 punëtorë ditë për të paguar aksionarët e tjerë.

Për një SH.PK, koha për emetimin e dividentëve është e kufizuar në 60 ditë nga data e vendimit. Orare specifike brenda kësaj periudhe mund të përcaktohen nga statuti ose takimi i pjesëmarrësve.

Shkaqet dhe pasojat e mospagesës

Ligjet parashikojnë të njëjtën sekuencë për rastet e mospagesës së dividentëve në kohën e caktuar.

Ato mund të kërkohen nga pjesëmarrësi për tre vjet (ose pesë vjet, nëse specifikohet në statut) nga periudha:

Marrja e një vendimi për pagesën në SHA.
Fundi i 60 ditëve në LLC (ligji numër 14 Ligji Federal).

Dividentët e LLC: llogaritja, taksimi dhe pagesa për individët

Duke përmbledhur rezultatet e vitit, organizatat përgatisin raporte vjetore. Nëse arrihet një fitim gjatë periudhës tatimore, ai mund të përdoret për të paguar dividentë për pjesëmarrësit e Kompanisë. Në këtë artikull do të shikojmë se si të llogarisim dividentët dhe tatimin mbi të ardhurat personale mbi to, dhe cilat dokumente dhe transaksione duhet të pasqyrojnë këto transaksione.

Kur krijojnë një LLC, themeluesit japin kontribute në kapitalin e autorizuar dhe marrin të drejtën për të marrë një pjesë të të ardhurave të Kompanisë sipas pjesës së tyre. Në procesin e kryerjes së aktiviteteve në SH.PK, mund të shfaqen pjesëmarrës të rinj, të cilët gjithashtu kanë të drejtën e një pjese të fitimeve. Pagesa e të ardhurave për pjesëmarrësit e Kompanisë në përpjesëtim me aksionet e tyre në kapitalin e autorizuar bëhet në formën e dividentëve (Klauzola 1 e nenit të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Sipas Kodit Tatimor, fitimi i mbetur pas tatimit përdoret për të paguar dividentë. Fitimet mund të shpërndahen çdo tremujor, një herë në gjashtë muaj ose një herë në vit (neni 28 i Ligjit Federal "Për Shoqëritë me Përgjegjësi të Kufizuar" datë 02/08/1998 Nr. 14-FZ). Koha dhe procedura për pagimin e dividentëve përcaktohen në statutin e SH.PK. Në praktikë, është më e zakonshme të paguhen dividentë në fund të vitit.

Ka një sërë rastesh kur një organizatë nuk ka të drejtë të paguajë të ardhura për themeluesit. Të gjitha përjashtimet janë të specifikuara në Art. 29 i Ligjit Federal të 02/08/1998 Nr. 14-FZ.

Themeluesit e një LLC mund të përfshijnë si persona juridikë ashtu edhe individë. Më tej do të flasim për vendbanimet me pjesëmarrës individualë.

Vendimi për shpërndarjen e fitimit

Në mbledhjen e përgjithshme të pjesëmarrësve të LLC, merret një vendim për ndarjen e fitimeve të pashpërndara ose një pjesë të tyre për të paguar dividentë. Dividentët mund të paguhen si nga fitimi i vitit raportues ashtu edhe nga fitimi i viteve të mëparshme. Rezultatet e mbledhjes regjistrohen në procesverbalin e mbledhjes së përgjithshme të pjesëmarrësve (klauzola 6 e nenit 37

Nëse Kompania përbëhet nga një pjesëmarrës (themelues i vetëm), vendimi për pagesën e dividentëve merret në çdo formë (neni 39 i Ligjit Federal Nr. 14-FZ).

Secili pjesëmarrës në shoqëri merr dividentë sipas pjesës së tij në kapitalin e autorizuar.

Protokolli (vendimi) për pagesën e dividentëve duhet të tregojë:

për cilën periudhë shpërndahet fitimi (viti i kaluar, tremujori, etj.);
shuma e fitimit që do të shpërndahet;
pjesa e secilit pjesëmarrës (në% dhe rubla);
koha e pagesave të dividentëve;
forma e pagesës së dividentëve (para ose pronë).

Pjesëmarrësit mund të tregojnë gjithashtu informacione të tjera sqaruese në protokoll. Një procedurë e detajuar e llogaritjes do të ndihmojë në shmangien e situatave të diskutueshme në të ardhmen.

Llogaritja e dividentit

Le të shohim një shembull. Romashka SH.PK përfshin 3 themelues. Aksionet midis pjesëmarrësve shpërndahen si më poshtë:

Ivanov I.I. (punonjës i organizatës) - 50%;

Sidorova A.A. (punonjës i organizatës) - 22%;

Nosova E.E. (jo punonjës i organizatës) - 28%.

Bazuar në rezultatet e mbledhjes së përgjithshme të themeluesve, u vendos që të gjithë anëtarët e kompanisë të paguhen dividentë nga fitimi neto, i cili arrin në 150,000 rubla.

Ivanov I.I. do të marrë dividentë në shumën prej 75,000 rubla (150,000 x 50%). Sidorova A.A. do të marrë dividentë në shumën prej 33,000 rubla (150,000 x 22%), dhe Nosova E.E. - 42,000 rubla (150,000 x 28%).

Përllogaritja e dividentëve në kontabilitet pasqyrohet në debitin e llogarisë 84 “Fitimet e pashpërndara” dhe në kredinë e llogarive 70 (për punonjësit e Shoqërisë) ose 75 (për individë që nuk janë punonjës të Shoqërisë). Postimet duhet të bëhen në ditën e marrjes së vendimit për pagesën e dividentëve (nënshkrimi i protokollit).

Kontabilisti i Romashka LLC duhet të bëjë shënimet e mëposhtme:

Debi 84 Kredi 70 75 000 - dividentë të përllogaritur për Ivanov I.I.;
Debi 84 Kredi 70 33,000 - dividentë të përllogaritur për Sidorova A.A.;
Debi 84 Kredi 75 42,000 - dividentë të përllogaritur për Nosova E.E.

Tatimet

Organizatat që paguajnë dividentë njihen si agjentë tatimorë. Përgjegjësitë e agjentëve tatimorë përfshijnë llogaritjen e plotë dhe në kohë, mbajtjen në burim dhe transferimin e taksave (Klauzola 3 e nenit të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse një organizatë paguan dividentë për një person juridik, duhet të llogaritet tatimi mbi të ardhurat dhe duhet të dorëzohet deklarata përkatëse. Kur dividentët u paguhen individëve, nuk ka asnjë detyrim për të paguar tatimin mbi të ardhurat. Në këtë rast, Kompania duhet të ngarkojë dhe të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e pjesëmarrësit.

Për individët rezidentë, shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale në dividentë është 13%; para vitit 2015, norma ishte 9% (neni i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Të ardhurat në formën e dividentëve të paguar për individët - jorezidentë të Federatës Ruse, tatohen me një normë prej 15%.

Të gjitha të ardhurat e krijuara në favor të individëve pasqyrohen në certifikatën 2-NDFL. Që nga viti 2016, taksa e mbajtur në burim nga dividentët është pasqyruar edhe në llogaritjen e 6-NDFL.

Kompania nuk duhet të tregojë shumën e dividentëve të paguar për individët si pjesë e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 19 tetor 2015 Nr. 03-03-06/1/59890).

Tatimi mbi të ardhurat personale mbi dividentët duhet të transferohet jo më vonë se dita e pagesës së tyre aktuale (klauzola 6 e Art. Kodi Tatimor i Federatës Ruse).