Sa është norma e TVSH-së për produktet ushqimore gjatë prodhimit dhe shitjes së tyre? Normat e TVSH-së Sa përqindje e TVSH-së në vit

Aktualisht, tre norma të TVSH-së aplikohen në Rusi - 0%, 10% dhe 18% - ekziston një normë e ndryshme TVSH për mallra dhe grupe të ndryshme mallrash. Ekzistojnë gjithashtu norma të llogaritura; ato përdoren për të përcaktuar shumën e tatimit me llogaritje. TVSH 2016, sa dhe me çfarë ritme tatohen në 2016, ne do të shqyrtojmë në materialin tonë.

Ky është funksioni rregullator i TVSH-së, pasi në normën e zakonshme prej 18% këto mallra do të kushtonin më shumë. Për më tepër, ndërmarrjet dhe sipërmarrësit individualë, qarkullimi i të cilëve nuk është i madh, mund të kalojnë në normën "zero", kjo është një lloj stimulimi i sipërmarrjes.

TVSH-ja në Rusi është në një normë prej 0%.

Kur shitni mallrat dhe shërbimet e mëposhtme:

• Shërbime për transportin e mallrave jashtë vendit ose në drejtim të kundërt me transport ujor, avionë, trena. Nëse për këto qëllime një kompani ose një sipërmarrës individual jep me qira vagonët ose kontejnerët e saj, atëherë edhe kjo taksohet me një normë prej 0%. Ky artikull përfshin gjithashtu shërbimet e transportit dhe dërgimit, për shembull, informacionin, ngarkimin dhe shkarkimin, shërbimin e kontejnerëve, shërbimet e ruajtjes dhe të tjera të ngjashme.
• Transporti i naftës dhe produkteve të naftës deri në kufirin rus dhe më gjerë, si dhe gazi jashtë vendit.
• Transferimi i energjisë elektrike në vende të tjera.
• Magazinimi në magazina detare dhe lumore të mallrave që eksportohen.
• Përpunimi i mallrave në territorin doganor.
• Transporti i mallrave dhe pasagjerëve me bagazhe me ajër në tranzit përmes Rusisë.
• Transporti ajror i pasagjerëve dhe bagazheve të tyre në Krime dhe Sevastopol nga Rusia ose në drejtim të kundërt.
• Shitjet e mallrave hapësinore.
• Shitja e metaleve të çmuara (të nxjerra ose të prodhuara nga skrap) në fondet e qeverisë ose në Bankën Qendrore.
• Shitja e mallrave dhe ofrimi i shërbimeve organizatave diplomatike, ambasadave etj.
• Transporti i udhëtarëve me trena.
• Shitja e mallrave dhe ofrimi i shërbimeve për organizatat ndërkombëtare që operojnë në Rusi. Këto organizata (fonde të ndryshme, etj.) duhet të punojnë sipas traktateve ndërkombëtare të Rusisë ose të përcaktohen nga organet qeveritare.
• Puna e FIFA-s dhe filialeve të saj në organizimin e Kupës së Botës FIFA 2018 në Rusi.

Një normë zero e TVSH-së mund të aplikohet gjithashtu nga ato firma dhe sipërmarrës individualë që kanë të ardhura të parëndësishme: jo më shumë se 2 milion rubla për tre muajt e mëparshëm.

TVSH në Rusi 2016: norma 10%.

Shitjet e produkteve ushqimore tatohen me një normë prej 10%:

• Mishi dhe produktet e mishit, duke përfshirë peshën e gjallë, duke përfshirë shpendët.
• Qumështi dhe produktet e qumështit.
• Vezët.
• Vaj vegjetal, margarinë, yndyrna.
• Sheqeri, kripë.
• Drithëra, miell, bukë, makarona.
• Peshku i gjallë, me përjashtim të disa llojeve të vlefshme. Peshku dhe prodhimet e detit.
• Perimet.
• Ushqim për fëmijë.

Norma e TVSH-së është 10% për shitjen e mallrave për fëmijë:

• Trikotazh për fëmijë nga të porsalindurit deri tek nxënësit e shkollave të mesme, duke përfshirë të brendshme, uniforma shkollore, çorape dhe çorape.
• Veshje, duke përfshirë lëkurën e deleve dhe lepurit (përveç lëkurës dhe gëzofit origjinal).
• Këpucë të tjera përveç këpucëve sportive.
• Pelena.
• Shtretër, dyshekë.
• Karroca.
• Lodrat.
• Mallra shkollore: fletore, ditarë, albume, plastelinë, kopertina, lapsa,

Mallra të tjera me normën e TVSH-së në Rusi 2016 prej 10%:

• Revista periodike: revista, gazeta, përveç atyre reklamuese dhe erotike.
• Libra me tema të arsimit, shkencës dhe kulturës, përveç reklamave dhe erotizmit.
• Produktet mjekësore, përveç atyre që përgjithësisht përjashtohen nga taksat, janë jetike.
• Ilaçet që përgatiten në barnatore.
• Substancat medicinale që përdoren për provat klinike të barnave.
• Blegtoria e origjinës: gjedhë, derra, dele, dhi, kuaj, desh etj.
• Transporti i pasagjerëve dhe mallrave me rrugë ajrore brenda vendit.

Shkalla e TVSH-së në Rusi në vitin 2016 është 18%.

Norma më e fundit e TVSH-së - 18% - është e përgjithshme; ajo vlen për shitjen e çdo gjëje tjetër që nuk i nënshtrohet tarifave të tjera, duke përfshirë ndërtimin për nevojat e veta ose transferimin e mallrave edhe për nevojat e veta.

Norma e TVSH-së në 2016: sa përqind

Në përgjithësi, norma e TVSH-së tregohet në faturat dalëse (për klientët tuaj) dhe në hyrje (nga furnitorët tuaj). Sa përqind e TVSH-së dhe sa duhet të paguani në buxhet është diferenca midis këtyre shumave: ju kompensoni TVSH-në nga furnitorët me TVSH-në tuaj. Ndërkohë, ka raste kur nuk ka fatura në hyrje, por duhet paguar taksa:

• Paradhënie ose pagesë të pjesshme. Kur kryeni pagesën përfundimtare, natyrisht do të lëshoni një faturë, por ndodh që parapagimi të merret në një periudhë tatimore dhe pagesa përfundimtare të bëhet në një tjetër. Tatimi duhet paguar tani.
• Me rastin e bartjes së të drejtave pronësore.
• Kur agjenti tatimor paguan tatimin.
• Gjatë shitjes së produkteve bujqësore.

Sa përqind e TVSH-së dhe sa duhet paguar përcaktohet kur aplikohet norma e parashikuar e TVSH-së. Në këtë rast, shuma e TVSH-së përcaktohet si raport i shkallës së TVSH-së me bazën tatimore të rritur me normën e TVSH-së. Për lehtësinë e të kuptuarit, le të themi vetëm: ekziston një normë e vlerësuar e TVSH-së 10/110 dhe të njëjtën normë TVSH 18/118 .

shënim
Të nderuar lexues! Për përfaqësuesit e bizneseve të vogla dhe të mesme në fushën e tregtisë dhe shërbimeve, ne kemi zhvilluar një program të veçantë "Business.Ru", i cili ju lejon të mbani kontabilitetin e plotë të depove, kontabilitetin tregtar, kontabilitetin financiar, dhe gjithashtu ka një në sistemin CRM. Ka edhe plane falas dhe me pagesë.

Rrjedhimisht, në rastin e parë bëhet fjalë kur mallrat dhe shërbimet tatohen në masën 10%, dhe në të dytin kur aplikohet një normë prej 10%. Le të shohim shembuj.

Shembuj të llogaritjes së TVSH-së

Shembulli 1.

Ju shisni qumësht (mish, produkte të tjera bujqësore). Ju është dhënë një paradhënie në shumën prej 50 mijë rubla. Ju duhet të paguani TVSH-në për këtë shumë. Sa TVSH duhet të paguani përcaktohet nga llogaritja e mëposhtme:

50000 * 10% / 110% = 4545,45 rubla.

4545,45 rubla është shuma e TVSH-së që duhet të paguani në buxhet. Natyrisht, ky është një shembull i pastër pa reduktim (kompensim) për TVSH-në e hyrjes. Ne mund të kontrollojmë vetë nëse e kemi përcaktuar saktë se sa TVSH duhet të paguajmë.

45454,55 është shuma pa TVSH, bazë e tatueshme (50000 - 4545,45). Duke shumëzuar bazën me 10% marrim shumën që sapo gjetëm 4545,45 rubla

Shembulli 2.

Ju i transferuat të drejtat pronësore dikujt në shumën prej 132,578,44 rubla. Është e nevojshme të izolohet TVSH-ja dhe të paguhet në buxhet. Për të përcaktuar se sa TVSH duhet të paguani, ne përdorim normën e vlerësuar 18/118:

132578,44 * 18% / 118% = 20223,83

20223,83 – kjo është shuma e TVSH-së (përsëri në një shembull të pastër pa kredite për TVSH-në hyrëse) që duhet të paguani në buxhet. Dhe përsëri, le të kontrollojmë nëse e kemi zbatuar saktë normën e llogaritur: 112354.61 - shuma pa TVSH, baza tatimore (132578.44-20223.83), shumëzojmë atë me 18% dhe gjejmë shumën e TVSH-së të barabartë. 20223,83 .

TVSH në ushqim hvaret nga lloji i tyre specifik. Përqindja e tatimit llogaritet në varësi të asaj që saktësisht prodhon ose shet një kompani e caktuar. Prandaj, pagesat në buxhet mund të ndryshojnë për firmat në sektorë të ngjashëm të ekonomisë.

TVSH 10%: lista e kategorive të produkteve që i nënshtrohen përqindjes

Shitjet e një numri kategorish të produkteve ushqimore në përputhje të rreptë me klasifikuesit e aprovuar bazuar në pikën 2 të Artit. 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse i nënshtrohet TVSH-së me një normë prej 10%. Në këtë rast, përcaktimi i produktit duhet të korrespondojë qartë me një nga dokumentet e specifikuara:

• për mallrat ruse - Klasifikuesi i produkteve gjithë-ruse (OKP);
• për ato të marra nga prodhuesit e huaj - nomenklatura e mallrave të aktivitetit ekonomik të huaj (TN FEA).

Kodet e produkteve ushqimore që i nënshtrohen një norme prej 10% u miratuan me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse "Për miratimin e listave të kodeve për llojet e produkteve ushqimore dhe mallrat për fëmijë që i nënshtrohen tatimit mbi vlerën e shtuar me një normë tatimore prej 10 për qind. ” datë 31 dhjetor 2004 Nr.908.

Ju mund të provoni të drejtën tuaj për të përdorur një përqindje të reduktuar të TVSH-së në bazë të një certifikate ose deklarate konformiteti. Informacione të ngjashme përmbahen në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 7 dhjetor 2011 Nr. ED-3-3/4036@, dhe rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Veri-Perëndimor të datës 1 shkurt, 2012 Nr A56-29589/2011. Ekziston një mendim alternativ, që sugjeron që një normë interesi preferenciale mund të zbatohet edhe në mungesë të këtyre dokumenteve (për shembull, rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly të Qarkut Veri-Perëndimor, datë 28.02.2014 Nr. A56-9963/2013, Rrethi i Moskës FAS datë 03.13.2008 Nr KA-A40/1415- 08). Tatimi i pagueshëm për periudhën, i përllogaritur në masën 10%, pasqyrohet në qelizën 020 (kolonat 3, 5) të deklaratës.

Kur shisni cilat produkte ushqimore do të duhet të paguani 18%?

Shitjet e të gjitha produkteve të tjera që nuk përmenden në dokumentet e mësipërme duhet të përfshihen në bazë me një normë standarde prej 18%. Një rregull i ngjashëm zbatohet edhe për objektet për të cilat nuk është dhënë dëshmi për aplikimin e përqindjes së reduktuar të TVSH-së.

Në raportim, të dhënat për këto produkte ushqimore të shitura në periudhën raportuese futen në pjesën 3 të formularit të raportimit, në fushën 010 (kolona 3, 5).

Përfitimi i TVSH-së në kushtet e mungesës së detyrimit për ta paguar atë

Për shitjen e produkteve ushqimore në pikat e shërbimit ushqimor në spitale dhe institucione arsimore, është krijuar një përfitim që ju lejon të mos paguani taksë për shitje të tilla. Kjo rrjedh nga një lexim fjalë për fjalë i paragrafit 2 të Artit. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në raste të tilla, si bazë ligjore për aplikimin e përjashtimit nga taksat, është e nevojshme paraqitja e dokumenteve të licencimit për të drejtën e ushtrimit të veprimtarisë mjekësore ose edukative. Qarkullimet nga shitja e produkteve ushqimore në institucionet mjekësore dhe arsimore pasqyrohen në pjesën 7 të deklaratës së TVSH-së me kodin 1010232.

Gjithashtu, ndërmarrjet nën regjime të veçanta mund të mos paguajnë TVSH-në për shitjen e produkteve ushqimore. Ky rregull zbatohet për thjeshtuesit, me përjashtim të shumave për transaksione importi dhe ndërmjetësimi (klauzola 2 e nenit 346.11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Një pagues nën regjimin e vetëm tatimor mbi të ardhurat e imputuara do të duhet të respektojë rreptësisht pikën 2 të Artit. 346.2 për përdorimin e përfitimeve të TVSH-së.

Kur përdoret taksa 0%?

Nga leximi fjalë për fjalë i paragrafit 1 të Artit. 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kur shesin produkte ushqimore jashtë territorit të Rusisë, kompanitë mund të paguajnë një taksë prej 0%. Si dëshmi, pala tjetër duhet të paraqesë listën e mëposhtme të dokumenteve përpara skadimit të 180 ditëve nga data e përfundimit të procedurave doganore:

• dublikata të marrëveshjeve me një partner;
• dublikata të faturave dhe dokumenteve të tjera që mbështesin produktet;
• dublikata të vërtetuara të dokumenteve doganore.

Që nga viti 2015, kompanive u është dhënë e drejta të mos transferojnë kopje të dokumenteve në formularët e mallrave dhe doganave, duke u kufizuar në hartimin e një liste të certifikuar të tyre dhe transmetimin e saj përmes rrjetit në përputhje me pikën 15 të Artit. 165 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, pika 10 neni. 1 i Ligjit të 29 Dhjetorit 2014 Nr. 452-FZ “Për ndryshimet në Art. 165 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse."

Për të pasqyruar informacionin në lidhje me këto transaksione në deklaratën tatimore, zbatohet seksioni 4. Në rast të dështimit të sigurimit të dokumenteve mbështetëse, kompania do të duhet të paguajë tatimin mbi xhiron e specifikuar në shkallën e duhur (10 ose 18 për qind) dhe të vendosë këto shumat në pjesën e 6-të të formularit të deklaratës.

Pra, prodhuesit dhe tregtarët e ushqimeve mund të përdorin tarifa të ndryshme të TVSH-së të parashikuara nga kodi, ose të përjashtohen nga pagesa e saj tërësisht, por me një sërë kushtesh. Për ta bërë këtë, duhet të keni në dorë dokumentet e duhura të titullit, përndryshe nuk do të mund të përfitoni nga mundësitë preferenciale.

TVSH-ja për produktet ushqimore llogaritet nga tatimpaguesit, aktivitetet e të cilëve kanë të bëjnë me ushqimin publik ose tregtinë me pakicë/shumicë. Çfarë përcakton normën tatimore? Kur të aplikoni një normë prej 10% dhe kur të aplikoni 18%? Kush ka të drejtë të aplikojë një normë tatimore zero? Kush përjashtohet nga pagimi i TVSH-së? Ne do t'i shqyrtojmë përgjigjet për këto dhe pyetje të tjera në materialin më poshtë.

TVSH për produktet ushqimore në masën 10%

Në përputhje me paragrafët. 1 pika 2 art. 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në një shkallë prej 10% është e nevojshme të tatohen produktet ushqimore të përfshira në një listë të caktuar. Për më tepër, për të justifikuar këtë normë, është e nevojshme që emri i produktit të pasqyrohet në Klasifikuesin e Produkteve Gjith-Ruse (OKP) - për mallrat vendase, ose Nomenklaturën e Mallrave të Veprimtarisë Ekonomike të Jashtme (TN FEA) - për ato të importuara ( Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 4 korrik 2012 Nr. 03-07-08/167). Këto kode u miratuan me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse, datë 31 dhjetor 2004, nr. 908, “Për miratimin e listave të kodeve për llojet e produkteve ushqimore dhe mallrave për fëmijë që i nënshtrohen tatimit mbi vlerën e shtuar me një normë tatimore prej 10 për qind. ”

Për të justifikuar normën 10%, duhet të keni një dokument që do të vërtetojë përputhjen e produktit me kërkesat e rregulloreve teknike - një certifikatë konformiteti ose një deklaratë konformiteti (letër e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 7 dhjetor 2011 Nr. ED-3-3/4036@, rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Veri-Perëndimor, datë 1 shkurt 2012 Nr. A56-29589/2011). Vërtetë, ekziston një praktikë gjyqësore që flet për mundësinë e moskonfirmimit të aplikimit të kësaj norme me dokumente (Rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Veri-Perëndimor, datë 28 shkurt 2014 Nr. A56-9963/2013, Qarku FAS Moskë datë 13.03.2008 Nr KA-A40/1415-08).

Baza tatimore dhe shuma e taksës e llogaritur me një normë prej 10% do të pasqyrohen në rreshtin 020 (kolona 3 dhe 5, përkatësisht) të deklaratës së TVSH-së (Urdhëri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 tetor 2014 Nr. ММВ -7-3/558@).

TVSH për produktet ushqimore në masën 18%

Sipas paragrafit 3 të Artit. 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për të gjitha produktet e tjera ushqimore (të papërcaktuara në paragrafin 2 të këtij neni) do të zbatohet një normë prej 18%. Ai zbatohet gjithashtu nëse tatimpaguesi nuk mund të justifikojë aplikimin e një norme prej 10%.

Gjatë plotësimit të një deklarate të TVSH-së, shumat e marra nga shitja e produkteve ushqimore të tatuara me një normë prej 18%, dhe vetë TVSH-ja do të përfshihen në seksionin 3 (rreshti 010, kolonat 3 dhe 5, respektivisht).

KUJDES! Nga data 01.01.2019, norma prej 18% do të rritet në 20%. Zbuloni se çfarë duhet të bëni përpara vitit 2019

Përjashtim nga TVSH-ja

Kodi Tatimor i Federatës Ruse parashikon gjithashtu një përjashtim nga TVSH-ja nëse produktet ushqimore prodhohen ose shiten në mensat e institucioneve arsimore dhe mjekësore. Kjo normë pasqyrohet në paragrafë. 5 f. 2 art. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në të njëjtën kohë, për të justifikuar mundësinë e aplikimit të përfitimit, tatimpaguesi do të duhet të paraqesë dokumente mbështetëse, për shembull, licenca për të ofruar shërbime mjekësore ose arsimore (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 3 dhjetor 2014 Nr. 03-07-15/61906).

Kostoja e produkteve ushqimore, të përjashtuara nga TVSH, do të pasqyrohet duke përdorur kodin 1010232, seksioni 7 i deklaratës së TVSH-së.

Nëse tatimpaguesi është në një regjim të veçantë, TVSH-ja për shitjen e produkteve ushqimore gjithashtu nuk do të duhet të paguhet. Me aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor, tatimpaguesi nuk paguan TVSH-në për shkak të përcaktimeve të pikës 2 të Artit. 346.11 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, me përjashtim të rasteve kur produktet ushqimore importohen në territorin e Federatës Ruse ose "i thjeshtuar" kryen funksionet e një agjenti.

Nëse tatimpaguesi punon për UTII, atëherë ai, i udhëhequr nga klauzola 4 e Artit. 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përdor të drejtën për t'u përjashtuar nga TVSH-ja nëse plotësohen kushtet e paragrafëve. 6-9 f. 2 lugë gjelle. 346.26 përveç kushteve të përcaktuara përgjithësisht për përdorimin e këtij regjimi të veçantë.

Aplikimi i normës 0%.

Kur shet produkte ushqimore jashtë Federatës Ruse, shitësi aplikon një normë prej 0%, në përputhje me pikën 1 të Artit. 164 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Për të justifikuar këtë normë, tatimpaguesi duhet të dorëzojë dokumentet e mëposhtme brenda 180 ditëve nga data e vulosjes nga autoritetet doganore:

• kopjet e marrëveshjeve me palët;
• kopje të dokumenteve të transportit/transportit;
• një kopje të deklaratës doganore.

Në vend të kopjeve të dokumenteve të transportit/transportit dhe deklaratave doganore, lejohet të paraqesin regjistrat e tyre, përfshirë në formë elektronike (klauzola 15 e nenit 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 10 e nenit 1 të ligjit të 29 dhjetorit , 2014 Nr. 452-FZ "Për Ndryshimet në nenin 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse").

Në këtë rast, seksioni 4 duhet të plotësohet në deklaratën e TVSH-së.

Nëse tatimpaguesi nuk mbledh në kohë paketën e kërkuar të dokumenteve, do të detyrohet të paguajë TVSH-në në buxhet në masën 18 ose 10% dhe të paraqesë një deklaratë me seksionin 6 të plotësuar.

Rezultatet

Një tatimpagues që është i angazhuar në prodhimin dhe shitjen e produkteve ushqimore mund të aplikojë shumëllojshmërinë e plotë të tarifave të parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, si dhe përjashtime nga taksat. Zgjedhja e një norme ose përfitimi specifik përcaktohet si nga specifikat e aktiviteteve të tatimpaguesit ashtu edhe nga lloji i produkteve të shitura. Por për të përfituar nga tarifat e reduktuara apo të drejtën e përjashtimit nga TVSH-ja, tatimpaguesi duhet të jetë i përgatitur të dokumentojë të drejtat për këto veprime.

TVSH, ose tatimi mbi vlerën e shtuar, është, sipas nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një taksë indirekte që tërheq një pjesë të kostos së mallrave, punës ose shërbimeve të krijuara në të gjitha fazat e prodhimit dhe kontribuon në këtë pjesë në buxhetin e vendit pasi mallrat shiten. Në artikull do t'ju tregojmë për listën e mallrave që i nënshtrohen TVSH-së në masën 10, do të japim shembuj dhe lista.

Përkufizimi i tatimit mbi TVSH-në, opsionet e normës

Sot, ekzistojnë disa opsione për normat e tatimit mbi vlerën e shtuar. Lexoni gjithashtu artikullin: → "". Diagrami më poshtë liston opsionet për normat e taksës së TVSH-së dhe llojet e aktiviteteve që bien nën një ose një normë tjetër.

Në këtë artikull do të shqyrtojmë rastet e aplikimit të një norme TVSH prej 10 për qind. Për këtë normë, është e rëndësishme që të ketë konfirmim se një produkt i caktuar është përfshirë në listën e mallrave të taksuara me një normë prej 10 për qind. Nga listat e mëposhtme, mund të zbuloni kodin sipas Klasifikuesit Gjith-Rus të Produkteve ose sipas Nomenklaturës së Mallrave të Veprimtarisë së Jashtme Ekonomike (për produktet me origjinë të huaj).

Nëse nuk ka pasur rakordim ndaj këtyre klasifikuesve, atëherë norma e paracaktuar është 18% TVSH.

Tabela “Llojet e aktiviteteve tregtare për të cilat parashikohet një normë TVSH prej 10 për qind: produkte ushqimore, mallra për fëmijë dhe revista periodike dhe produkte librash (pikat 1-3)”:

№			Veçoritë
1	Shitja e produkteve ushqimore	Nënparagrafi 1, paragrafi 2 i nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse;	Ushqimi për fëmijë, sipas sqarimeve të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, është gjithashtu subjekt i taksimit në masën 10%, me kusht që këto produkte të jenë të listuara në bazën elektronike të të dhënave (regjistrit) të Komisionit Ekonomik Euroaziatik dhe të kenë një certifikatë. të regjistrimit shtetëror, sipas shkresës së datës 26 maj 2015 N 03-07 -07/30282.
2	Shitja e mallrave për fëmijë	Nënparagrafi 2, paragrafi 2 i nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse;	Në këtë kategori përfshihen të gjitha produktet që bëhen për fëmijë nga trikotazhet, lëkurën e deleve natyrale, produktet e lëkurës së lepurit, të brendshmet, këpucët (me përjashtim të këpucëve sportive), shtretërit, dyshekët, pelenat, mjetet shkollore: fletore, plastelinë etj. Në këtë kategori përfshihen edhe produktet e qepjes
3	Shitjet e periodikëve dhe produkteve të librit që lidhen me shkencën, kulturën dhe arsimin	Nënparagrafi 3, paragrafi 2 i nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse;	E drejta për të aplikuar një normë 10% të TVSH-së konfirmohet, sipas paragrafit 2 të Shënimeve të Listës, me praninë e një certifikate të lëshuar nga Agjencia Federale për Shtypin dhe Komunikimet Masive; Sipas letrës së Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 1 gusht 2012 N 03-07-11/213, vetëm revistat, koleksionet dhe buletinet e agjencive të lajmeve mund të shiten me një normë prej 10% TVSH, në raste të tjera norma është 18%;

Tabela (vazhdim) “Llojet e aktiviteteve tregtare për të cilat parashikohet një normë TVSH prej 10 për qind: mallra mjekësore, shitje në bujqësi (klauzola 4-5)”:

№	Llojet e aktiviteteve tregtare	Aktet ligjore që rregullojnë ligjshmërinë e këtij pozicioni	Veçoritë
4	Shitja e mallrave mjekësore	Nënparagrafi 4, paragrafi 2 i nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse;	Sipas shënimit 1 të listës nr. 688, është e nevojshme që produkti mjekësor të përfshihet në Regjistrin Shtetëror të Barnave dhe bari të ketë certifikatën e tij të regjistrimit. Për mallrat medicinale të importuara në Federatën Ruse, leja nga organi i autorizuar për të importuar një seri specifike është e rëndësishme, sipas shënimit 1 të listës nr. 688; Për barnat që prodhohen nga kompanitë farmaci, por nuk janë të regjistruara në bazë të paragrafit 1 të pjesës 5 të nenit 13 të Ligjit Federal Nr. 61, datë 12 Prill 2010, ato mund të tatohen me një normë prej 10% TVSH vetëm nëse ekziston një recetë për një produkt mjekësor ose një kërkesë e një organizate mjekësore (sipas letrës së Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 10 gusht 2011 Nr. AS-4-3/13016).
5	Shitjet në bujqësi	Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse të 20 tetorit 2016 Nr. 1069; Klasifikuesi gjithë-rus i produkteve sipas llojit të aktivitetit ekonomik OK 034-2014; Nomenklatura e Mallrave të Veprimtarisë së Jashtme Ekonomike të Bashkimit Doganor	Deri më 1 tetor 2016 ka pasur një normë 10% për të gjitha produktet bujqësore; Që prej datës 20 tetor 2016 janë miratuar 2 lista të bagëtive mbarështuese

TVSH-ja është një nga taksat më të rëndësishme në Federatën Ruse. Ai rimbush buxhetin federal të vendit. TVSH-ja konsiderohet një taksë indirekte. Ajo bie mbi supet e klientëve fundorë. ato. Sa më shumë ndërmjetës (më saktë, çmimi ndërmjetës) të ketë ndërmjet prodhuesit dhe konsumatorit, aq më të larta janë të ardhurat e shtetit. Askush nuk mendoi, ndoshta kjo është arsyeja pse shteti po eliminon kaq aktivisht "ofertuesit"? Por kjo është një temë krejtësisht tjetër. Më hollësisht do të flasim për TVSH-në 10 për qind (lista e mallrave që tatohen me këtë normë). Por së pari, le të flasim se si erdhi taksa.

Historia e shfaqjes së taksave në Rusi

Në vendin tonë TVSH-ja është në fuqi që nga viti 1992. Para kësaj, kishte një taksë shitjeje.

Por një masë e tillë përjashtoi ligjërisht shumë subjekte nga pagesa. Më pas qeveria vendosi TVSH-në.

Më pas ai u rregullua nga një ligj federal i veçantë, i cili u quajt "Për tatimin mbi vlerën e shtuar".

Në vitin 2000, ligji u “bashkua” në Kodin Tatimor. Baza e koleksionit është marrë nga SHBA. Por për momentin, pothuajse të gjitha vendet zbatojnë një parim të ngjashëm për llogaritjen e tij. Vetëm tarifat ndryshojnë.

Ishte mirë më parë?

Për ata që duan të kritikojnë "taksat e tepruara" moderne, si dhe "sentimentalistët" që pretendojnë "sa e mrekullueshme ishte dikur", le të themi se nga viti 1992 deri në 1993 taksa ishte 28% (një normë TVSH prej 10 përqind duket fantastike në këtë sfond). Nga viti 1994 deri në 2004 norma u ul në 20%.

Sigurisht, mund të argumentohet se "nuk kishte taksa të tjera". Por në këtë kohë edhe tatimi mbi të ardhurat personale u ul në 13%. Në atë kohë, "të gjithë po dilnin nga hijet". Shteti uli tarifat sepse shumica preferoi të mos paguante asgjë. Pafuqia e shërbimeve të zbatimit të ligjit dhe taksave, së bashku me aksionet e larta, shpjegoi arsyen e kësaj sjelljeje. Ndoshta "admiruesit e së kaluarës" e kujtuan këtë, pa paguar absolutisht asnjë tarifë.

Nga erdhi TVSH-ja?

Për herë të parë, një taksë e tillë u shfaq në Francë në vitin 1942 (lufta është luftë, dhe prona private është mbi të gjitha). Por nuk zuri rrënjë, sepse kishte shumë mangësi.

Ishte një lloj tatimi mbi shitjet. Në vitin 1948, ekonomistët francezë e modifikuan atë. Ata krijuan parime akruale që i bënë thirrje të gjithë botës (ose më mirë, autoriteteve në të gjitha vendet, sepse kujt i pëlqen të paguajë taksa?).

Çfarë është TVSH-ja

TVSH-ja është një lloj tatimi indirekt mbi mallrat ose shërbimet në momentin e shitjes. Taksohet në të gjitha fazat e prodhimit dhe në fund bie mbi konsumatorin.

Domethënë, sa më të larta të jenë “orekset” e prodhuesve, aq më fitimprurës është për shtetin. Për shembull, ju është shitur pulë në një dyqan. Kostoja e saj ishte 50 rubla. Dhe blerësi pagoi 200 rubla për të. Një përqindje prej 150 rubla (200-50) do të duhet të paguhet në formën e Nëse shitësi do të ishte "bujar" dhe mallrat "i ishin dhënë për atë që ai mori", d.m.th. nuk i kishte shtuar asgjë çmimit origjinal, atëherë shteti nuk do të kishte marrë asnjë qindarkë nga një marrëveshje e tillë.

Nuk ka rëndësi nëse kompania po bën fitim apo operon me humbje. TVSH-ja nuk anulohet. Prandaj përfundimi: sa më shumë të mashtrojnë, aq më i mirë është buxheti federal. Le të mendojmë nëse shteti ka vërtet nevojë të kufizojë arbitraritetin e ndërmjetësve. Me një sistem të tillë, përkundrazi, rritja e tyre është vetëm e dobishme për buxhetin. Tani le të kalojmë drejtpërsëdrejti tek i cili përcaktohet Kodi Tatimor i ndryshuar (botimi 2015).

Sa i paguajmë shtetit?

Si të përcaktohet se sa do të marrë qeveria nga rritja e çmimit? Kodi Tatimor 2015 parashikon tre norma: 18% (standarde), 10% (preferenciale) dhe 0% (dogana). Normat e TVSH-së prej 10 dhe 18% janë “të brendshme”.

Ato zbatohen vetëm për vendet e brendshme. Nëse ato eksportohen jashtë vendit, nuk ngarkohet asnjë taksë. Nëse paguani TVSH-në kur blini një produkt dhe e rishitni atë jashtë vendit, taksa e paguar është e rimbursueshme.

Norma e TVSH-së 10 për qind: lista e mallrave dhe shërbimeve

18 për qind është norma e rregullt e TVSH-së. Megjithatë, ekziston një listë mallrash që e zvogëlon atë në 10. Shumë sipërmarrës shtrojnë pyetjen: “Në cilat raste aplikohet TVSH 10%?” Le të përpiqemi t'i përgjigjemi.

Norma e TVSH-së është 10 për qind, lista e mallrave dhe shërbimeve supozon si më poshtë:

• Transporti ajror i brendshëm.
• Mallra për fëmijë.
• Disa medikamente.
• Materiale periodike të shtypura.

Lista e të gjitha mallrave u miratua me Dekretin e Qeverisë nr. 908, datë 31 dhjetor 2004. Pikërisht në këtë dokument tregohet e gjithë lista, e cila i nënshtrohet TVSH-së prej 10 për qind. Lista (e shkurtër) jepet më poshtë:

• Qumështi dhe produktet e qumështit.
• Mishi në peshë të gjallë.
• Vezët.
• Yndyrna për gatim, vaj vegjetal.
• Kripë.
• Produktet e miellit dhe makaronave.
• Perimet.
• Ushqimi i fëmijëve dhe diabetik etj.

"Produkti im mungonte"

Nëse produkti juaj nuk është në listën tonë dhe keni një pyetje: "Në cilat raste (ose më mirë, për cilat mallra dhe shërbime) aplikohet TVSH?", duhet të shikoni Rezolutën. Ne kemi treguar tashmë numrin dhe datën. Ai përmban një listë të plotë. Si rregull, këto janë të gjitha grupet e mallrave që janë në kërkesë të lartë nga qytetarët.

Norma e TVSH-së 10 për qind: transporti ajror

Në lidhje me krizën ekonomike, ligjvënësit mbështetën kërkesën e transportuesve ajrorë për të ulur TVSH-në në 10 për qind “preferenciale”. Më 1 prill 2015, Këshilli i Federatës miratoi këtë projektligj dhe miratoi përfitimin nga korriku 2015 deri në dhjetor 2017. Me shumë mundësi, kjo periudhë do të zgjatet nëse situata ekonomike nuk përmirësohet.

Të gjithë janë të pakënaqur

Ky ligj nuk kënaqte askënd. Qeveria për faktin se filloi të merrte më pak para për shkak të deficitit buxhetor. Transportuesit ajror thonë se kjo nuk do ta zgjidhë problemin e industrisë.

Kreu i Aeroflot, Vitaly Savelyev, shprehu pakënaqësi për këtë çështje. Ai beson se në situatën aktuale është e nevojshme heqja e plotë e TVSH-së nga transportuesit ajror në fluturimet e brendshme. Situata rezulton të jetë se është pothuajse më lirë të shkosh nga Vladivostok në Moskë në një "udhëtim rreth botës".

A është Krimea e jona?

Një situatë interesante ka të bëjë me Krimenë dhe Sevastopolin. Referendumi, aneksimi – këtë e dimë shumë mirë të gjithë. Por për sa i përket legjislacionit, jo gjithçka është kaq e thjeshtë. Pra, rregulloret e brendshme na bëjnë të mendojmë - a është Krimea e jona? ruse?

Bëhet fjalë për ligjin për ndryshimet në Kodin Tatimor në vitin 2015, sipas të cilit transporti ajror i brendshëm i nënshtrohet një takse preferenciale prej 10%. I njëjti akt ligjor rregullator përmban formulimin, "me përjashtim të udhëtimeve në Krime dhe Sevastopol".

Me sa duket, kompanitë ruse kanë frikë nga sanksionet e mundshme ekonomike "nga njohja" e Krimesë si territor rus. Për këtë qëllim miratohen rregullore të ngjashme për tarifat, taksat etj.. Kompanitë nuk shkelin ligjin e brendshëm dhe nuk i nënshtrohen sanksioneve ndërkombëtare.

10+10=28?

Në rubrikën “Norma e TVSH-së 10 për qind: lista e mallrave dhe shërbimeve”, thamë se ekziston një kategori mallrash me rëndësi shoqërore që kanë përjashtim nga TVSH-ja. Lista e plotë e kodeve dhe emrave është përshkruar në Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse të 31 dhjetorit 2004 nr. 908.

Por çfarë të bëni kur produkti është "në kryqëzimin" e dy artikujve. Për më tepër, situatat duken paradoksale kur produktet e shitura përbëhen tërësisht nga mallra "preferenciale", por i nënshtrohen 18%.

Për shembull, pica. Mund të përbëhet tërësisht nga ato produkte që kualifikohen për përfitim. Miell, vezë, mish, djathë, etj. Por “kombinimi” i këtyre produkteve “sociale” në një picë “delikatesë” taksohet “në maksimum”.

Kjo dispozitë sqarohet nga letrat e Ministrisë së Financave të datës 10 shtator 2010 nr.03-07-14/63 dhe Shërbimi Federal i Taksave për Moskën, datë 16 Mars 2005 Nr.19-11/16469. Sipas tyre, TVSH prej 10 për qind ngarkohet për shitjen e mallrave që janë të përfshira në listën e qeverisë. Pjesa tjetër bie nën 18%.

Kjo listë përfshin kategorinë "pite, byrekë, donuts", si dhe mish, drithëra të ndryshme dhe perime. Por nuk ka gjë të tillë si "empanadas" ose "pica". Këtu zyrtarët zbatojnë parimin "çfarë nuk lejohet është e ndaluar". Ata besojnë se duhet të paguajnë 18 për qind të plota për rrotat e pranverës.

Pica ose byrek italian

Por ka një "zbrazëtirë". Nëse dëshironi të prodhoni pica dhe të përfitoni nga TVSH-ja, atëherë mund ta shesni si byrek “italian”. Mjafton të keni të gjitha certifikatat për konformitetin dhe cilësinë e produkteve. Askush nuk do t'ju ndalojë të zëvendësoni emrin e një produkti nga "pica" në "byrek"; ligji nuk përcakton "çfarë duhet të jetë" në secilin prej këtyre produkteve. Gjëja kryesore është të tregoni përbërjen e produktit.

Gjykata e arbitrazhit është në anën e sipërmarrësve

Për më tepër, sipërmarrësit përdorin klasifikues kodesh që nënkuptojnë "produkte buke" për pica, si dhe "mish dhe produkte mishi" për petullat e mbushura me mish. Të dy këta kode “lejnë” 10 për qind të aplikohen.

Një "mashtrim" i tillë mund të çojë në arbitrazh. Autoritetet tatimore kundërshtojnë normën prej 10 për qind, duke këmbëngulur në 18. Por praktika e arbitrazhit është shpesh në anën e sipërmarrësve, sepse sipas GOST “Shërbimet e hotelierisë publike. Termat dhe përkufizimet”, miratuar me urdhër të Standardit Shtetëror të Rusisë të datës 30 nëntor 2010, produktet e kuzhinës me miell përfshijnë byrekë, belyashi dhe pica. Dhe këto produkte përmbajnë mbushje të ndryshme.