Taksa e tokës. Kush janë paguesit e taksës së tokës? Objektet e taksës së tokës janë:

Pjesa e të ardhurave nga taksat vendore në buxhetin e konsoliduar të Federatës Ruse është më pak se 2%. Të ardhurat nga taksat lokale të tokës janë vetëm një pjesë e të ardhurave të buxhetit komunal; burimi kryesor janë zbritjet nga taksat rajonale dhe federale.

Ato përcaktohen nga ligjet e Moskës, Sevastopolit, Shën Petersburgut dhe nuk kalojnë:

0.3% për parcelat e tokës që:

• klasifikuar si tokë bujqësore, tokë që përbën zonën e përdorimit bujqësor në rajone dhe prodhim bujqësor;
• të zëna nga objekte të infrastrukturës inxhinierike të komplekseve banesore dhe komunale, ose të parashikuara për ndërtimin e banesave;
• për aktivitetet që lidhen me bujqësinë ndihmëse, kopshtarinë, hortikulturën ose blegtorinë;
• janë të kufizuara në qarkullim për faktin se ofrohen për nevoja doganore në lidhje me mbrojtjen dhe sigurinë.

Dhe 1.5% për parcelat e tjera.

Lejohet të përcaktohen tarifat e diferencuara në përputhje me kategorinë e tokës dhe (ose) disponueshmërinë e lejes për të përdorur një ngastër toke.

Përcaktuar nga paragrafi 1 i Artit. 388 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse janë organizata dhe individë që zotërojnë parcela toke me të drejtën e pronësisë, të drejtën e përdorimit të përhershëm (të përhershëm) ose të drejtën e posedimit të trashëguar gjatë gjithë jetës. Do të duket se çfarë mund të jetë e pakuptueshme këtu?

Por jo! Pyetjet lindin herë pas here, dhe ja pse. Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 131 i Kodit Civil të Federatës Ruse, të drejtat (pronësia, përdorimi i përhershëm (i përhershëm), posedimi i trashëguar gjatë gjithë jetës) për një ngastër toke i nënshtrohen regjistrimit shtetëror. I tillë (regjistrimi shtetëror) në bazë të pikës 1 të Artit. 2 i ligjit “Për Regjistrimin Shtetëror të të Drejtave të Pasurive të Paluajtshme” është e vetmja dëshmi e ekzistencës së një të drejte të regjistruar. Me fjalë të tjera, nëse e drejta përkatëse për një ngastër toke është e regjistruar në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të të Drejtave të Pasurive të Paluajtshme dhe Transaksioneve me Të (USRP), i cili konfirmohet nga një dokument titulli, ju paguani tatimin. (Nga rruga, kontrollorët e kanë theksuar vazhdimisht këtë rregull në shpjegimet e tyre - shih Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 24 korrik 2009 N 03-05-06-02/66, datë 22 korrik 2009 N 03-05- 05-02/40 dat 04.04 .2008 N 03-05-05-02/19 dat 28 Dhjetor 2007 N 03-05-06-02/141 dat 27 Dhjetor 2007 N 03-05-06-02. /139, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë i datës 17 korrik 2008 N ШТ-6-3/502@.)

Shënim. Baza për vjeljen e taksës së tokës është dokumenti i titullit për parcelën e tokës (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 20 Prill 2009 N 03-05-05-02/19).

Për këtë çështje u shpreh edhe Plenumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse: në paragrafin 1 të Rezolutës Nr. një nga të drejtat e emërtuara për një ngastër toke, domethënë, regjistrimi në regjistër, dhe përfundon nga data e regjistrimit në regjistër për të drejtën e një personi tjetër në truallin përkatës.

Nëse e drejta është marrë më parë?

Po sikur e drejta e një trualli t'i jepej një organizate përpara hyrjes në fuqi të Ligjit "Për Regjistrimin Shtetëror të të Drejtave të Pasurive të Paluajtshme"? Cfare duhet te bej?

Në këtë rast, zyrtarët shënojnë (shih, për shembull, Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 20 Prill 2009 N 03-05-05-02/19, datë 4 Prill 2008 N 03-05-05-02/ 19), një e drejtë e tillë njihet ligjërisht e vlefshme edhe në mungesë të regjistrimit shtetëror (ky i fundit, nga rruga, kryhet me kërkesë të mbajtësve të së drejtës së autorit). Prandaj, paguesit e taksës së tokës përcaktohen në bazë të dokumenteve që vërtetojnë të drejtat e tokës të lëshuara për personat juridikë përpara hyrjes në fuqi të Ligjit "Për Regjistrimin Shtetëror të të Drejtave të Pasurive të Paluajtshme" (këto janë akte shtetërore, certifikata dhe dokumente të tjera që kanë të njëjtat ligje fuqi me shënime në regjistër) .

Në paragrafin 4 të Rezolutës Nr. 54, Plenumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse tregoi: në bazë të paragrafit 1 të Artit. 388 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paguesi i taksës së tokës njihet gjithashtu si një person, e drejta e pronësisë, e drejta e përdorimit të përhershëm (të përhershëm) ose e drejta e posedimit të trashëgueshëm të përjetshëm të një trualli të tokës është vërtetuar me një akt (certifikatë). ose dokumente të tjera) për të drejtën e këtij personi në këtë truall, të lëshuar nga një organ i autorizuar qeveritar në mënyrën e përcaktuar me legjislacionin në fuqi në vendin dhe në kohën e publikimit të një akti të tillë.

Për të drejtën e përdorimit të përhershëm (të pacaktuar) të tokës, ose Rregulla të veçanta

Le të fillojmë me një ekskursion të shkurtër në "historinë e tokës". Në bazë të paragrafit 1 të Artit. 28 i Kodit të Tokës së Federatës Ruse, parcelat e tokës nga tokat në pronësi shtetërore ose komunale u jepen qytetarëve dhe personave juridikë për pronësi (klauzola 2 e nenit 15 të Kodit të Tokës së Federatës Ruse) ose me qira (neni 22 i Kodi i Tokës së Federatës Ruse), si dhe për institucionet shtetërore dhe komunale, ndërmarrjet shtetërore federale, qendrat e trashëgimisë historike të presidentëve të Federatës Ruse që kanë pushuar së ushtruari kompetencat e tyre, si dhe autoritetet shtetërore dhe qeveritë lokale (klauzola 1 i nenit 20 të Kodit të Tokës të Federatës Ruse) - për përdorim të përhershëm (të pacaktuar).

Më parë (para hyrjes në fuqi të Kodit të Tokës), personat juridikë mund të merrnin pjesë në marrëdhëniet e tokës vetëm si përdorues ose qiramarrës të parcelave të tokës. Pasi kanë marrë tokë për përdorim të përhershëm (të pacaktuar) (deri më 30 tetor 2001), ata e ruajnë këtë të drejtë në bazë të pikës 3 të Artit. 20 i Kodit të Tokës të Federatës Ruse (asnjë kufizim në afatin e kësaj të drejte - ju lutemi vini re - nuk përcaktohet nga Kodi i Tokës).

Në të njëjtën kohë, sipas paragrafit 2 të Artit. 3 i Ligjit Federal N 137-FZ, personat juridikë (përveç atyre të specifikuar në paragrafin 1 të nenit 20 të Kodit të Tokës së Federatës Ruse) që zotërojnë parcela toke me të drejtën e përdorimit të përhershëm (të përhershëm) janë të detyruar ta riregjistrojnë këtë e drejta për të drejtën e marrjes me qira të parcelave ose blerjes së parcelave të tokës në pronësi deri më 1 janar 2010

Mospërputhja e kësaj norme të Ligjit me dispozitat e paragrafit 3 të Artit. 20 të Kodit të Tokës të Federatës Ruse dhe shërbeu si arsye që Asambleja Legjislative e Rajonit Nizhny Novgorod të apelojë në Gjykatën Kushtetuese të Federatës Ruse me një kërkesë përkatëse. Me vendimin e 25 dhjetorit 2003 nr. 512-O, Gjykata Kushtetuese e Federatës Ruse refuzoi ta pranonte atë për shqyrtim dhe shpjegoi atë paragraf. 1 pika 2 art. 3 i Ligjit Federal N 137-FZ tregon vetëm mundësinë që një person juridik, me kërkesën e tij, të fitojë pronësinë e një trualli ose ta përdorë atë si qiramarrës (pas riregjistrimit të duhur)... Përveç kësaj, Kushtetuese Gjykata e Federatës Ruse vuri në dukje: dispozita e paragrafit. 1 pika 2 art. 3 i Ligjit Federal N 137-FZ, ndërsa parashikon mundësinë e ndryshimit të titujve të të drejtave të tokës, nuk përmban asnjë bazë për sekuestrimin e parcelave përkatëse të tokës, dhe për këtë arsye nuk mund të konsiderohet se lejon privimin jashtëgjyqësor të pronës. Po kështu, nuk mund të konsiderohet se lejon shtetëzimin, pasi nuk nënkupton shndërrimin e pronës së personave juridikë në pronësi shtetërore, por përkundrazi, ofron mundësinë e privatizimit të një trualli që është në pronësi shtetërore ose bashkiake.

Shënim. Më 1 janar 2011, Art. 7.34 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse, i cili përcakton përgjegjësinë për shkeljen e afateve për riregjistrimin e së drejtës për përdorim të përhershëm të një trualli.

Rrjedhimisht, e drejta për të përdorur një parcelë toke pa regjistrim (riregjistrim) të dokumenteve të titullit para skadimit të periudhës së përcaktuar është në përputhje me kërkesat e ligjit. Kjo tregohet, për shembull, në Rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Rajonit të Moskës, të datës 31 gusht 2009 N KG-A41/8521-09: duke pasur parasysh se ekzistenca e së drejtës për përdorim të përhershëm, të pakufizuar të një parcele toke ( klauzola 3 e nenit 20 të Kodit të Tokës të Federatës Ruse) i jep një organizate mundësinë për të blerë pronësinë e një parcele toke ose ta përdorë atë si qiramarrës pas riregjistrimit të duhur në përputhje me rregullat e Artit. 36 i Kodit të Tokës së Federatës Ruse, i cili korrespondon me kuptimin kushtetues dhe juridik të normës së përmendur, të specifikuar në Vendimin e Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse të 25 dhjetorit 2003 N 512-O, gjykata e kasacionit pajtohet që e drejta e paditësit për të përdorur parcelën e tokës pa regjistrim (riregjistrim) të dokumenteve të titullit para skadimit të afatit të caktuar është në përputhje me kërkesat e ligjit.

Kështu, organizatat që kanë marrë të drejtën e përdorimit të përhershëm (të pacaktuar) të parcelave të tokës para hyrjes në fuqi të Kodit të Tokës të Federatës Ruse dhe nuk e kanë riregjistruar atë, njihen si pagues të taksës së tokës. Departamenti financiar i përmbahet një pozicioni të ngjashëm (shih, për shembull, Letrën e datës 16 shtator 2005 N 03-06-02-02/82).

Për informacionin tuaj: sipas paragrafit 4 të Artit. 20 të Kodit të Tokës të Federatës Ruse, qytetarët ose personat juridikë që zotërojnë parcela toke me të drejtën e përdorimit të përhershëm (të përhershëm) nuk kanë të drejtë të disponojnë këto parcela toke.

Kjo kategori tatimpaguesish është vënë në dukje edhe nga Plenumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse (shih paragrafin 3 të Rezolutës nr. 54), duke vënë në dukje: kur shqyrtohen çështjet që lidhen me mbledhjen e taksës së tokës, gjykatat duhet të marrin parasysh se pagues të kësaj takse janë edhe persona, megjithëse nuk përmenden në paragrafin 1 lugë. 20 i Kodit të Tokës së Federatës Ruse midis mbajtësve të mundshëm të së drejtës së përdorimit të përhershëm (të përhershëm) të parcelave të tokës, megjithatë, në bazë të pikës 3 të këtij neni, duke ruajtur këtë të drejtë që lindi para hyrjes në fuqi të tokës. Kodi i Federatës Ruse.

Pasuria universale

Plenumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse sqaroi (klauzola 5 e Rezolutës Nr. 54) se pasardhësit juridikë universalë (po flasim për riorganizimin e personave juridikë, me përjashtim të ndarjes, si dhe trashëgimisë) bëhen pagues të taksa e tokës pavarësisht nga regjistrimi i kalimit të së drejtës përkatëse (me fjalë të tjera, të fajësosh që certifikata e pronësisë së tokës nuk është rilëshuar, nuk ia vlen në raste të tilla).

Kjo situatë, për shembull, është konsideruar në Rezolutën e FAS UO të datës 23 qershor 2008 N F09-4441/08-S3. Gjykatat kanë vërtetuar se institucioni arsimor shtetëror federal i arsimit të lartë profesional (akademia) është i regjistruar si person juridik. Me urdhër të Qeverisë së Federatës Ruse, institucioni i emëruar dhe institucioni arsimor shtetëror (shkolla teknike) u riorganizuan duke bashkuar shkollën teknike në akademi si një njësi strukturore.

Në bazë të këtij urdhri është hartuar një akt transferimi, sipas të cilit institucionit i janë transferuar (ndër aktiveve të tjera) parcelat e tokës - shkolla teknike e kishte këtë të fundit me të drejtën e përdorimit të përhershëm (të pacaktuar), të dhënë me dekret të kreu i administratës së qytetit (dt. 23.01.2001).

Duke qenë se Akademia është pasardhëse ligjore e shkollës teknike për të gjitha detyrimet në lidhje me të gjithë kreditorët dhe debitorët e saj, përfshirë edhe detyrimet e kontestuara nga të tretët, gjykata vuri në dukje sa vijon. Mosveprimi i përdoruesit të tokës, që rezulton në mungesë të dokumenteve për të drejtën e truallit që plotësojnë kërkesat e legjislacionit në fuqi në momentin e dhënies (transferimit) të tyre, nuk përbën arsye për përjashtim nga tarifat e përdorimit të tokës.

Dhe përsëri për çështjen e të drejtave të regjistruara

Pra, detyrimi për të paguar taksën e tokës lind nga momenti i regjistrimit të pronësisë, të drejtës së përdorimit të përhershëm (të përhershëm), të drejtës së pronësisë së trashëgueshme përjetë të një trualli. Me fjalë të tjera, nëse nuk ka informacion në lidhje me të drejtat ekzistuese në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror dhe përjashtimet e specifikuara në paragrafët 4, 5 të Rezolutës nr. 54 nuk ekzistojnë, organizata (në rast mosmarrëveshjesh me autoritetet tatimore) mund të ketë një shanse të mira për sukses në mbrojtjen e interesave të saj në gjykatë. Si shembull, le të citojmë Rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Ushtarak Lindor të datës 24 gusht 2009 N A82-2199/2009-20.

Sipas autoritetit tatimor, një institucion arsimor komunal parashkollor i një kopshti zhvillimor (në tekstin e mëtejmë MDOU) është pagues i taksës së tokës, pasi ngastra e diskutueshme e tokës është në përdorimin e saj aktual dhe MDOU nuk ka përfitim nga kjo taksa. Inspektorati dërgoi kërkesa në MDOU për pagesën e taksave, por duke qenë se këto nuk u plotësuan vullnetarisht, organet tatimore iu drejtuan gjykatës për të mbledhur detyrimet tatimore.

Gjykata e arbitrazhit arriti në përfundimin se autoriteti tatimor nuk kishte vërtetuar faktin e pronësisë së MDOU-së mbi truallin e diskutueshëm ose të drejtën e përdorimit të përhershëm (të përhershëm) të regjistruar në mënyrën e përcaktuar me ligj, dhe, në përputhje me rrethanat, se institucioni kishte një detyrim për të paguar tatimin.

Gjykata e Dytë e Arbitrazhit ra dakord me konkluzionet e kolegëve të saj. Dhe Shërbimi Federal Antimonopol i Rrethit Ushtarak Lindor, pasi shqyrtoi apelin e kasacionit, nuk gjeti baza ligjore për anulimin e akteve gjyqësore.

Kështu, nga materialet e çështjes nuk rezulton se në çështjen në shqyrtim ka pasur përjashtime të specifikuara në paragrafët 4, 5 të Rezolutës së Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse. Referimi i Inspektoratit për Rezolutën e kreut të Qarkut Komunal të Rostovit të datës 15 mars 2005 N 264, i cili i dha ngastrën tokësore të specifikuar MDOU për përdorim të përhershëm (të pacaktuar), refuzohet nga gjykata e kasacionit, pasi ky vendim nuk është një vërtetim ose dokument tjetër që vërteton të drejtën e tokës.

Në rrethana të tilla, gjykatat me të drejtë refuzuan autoritetin tatimor të plotësonte kërkesën e deklaruar. Duke marrë parasysh sa më sipër, argumenti i inspektorit se MDOU nuk ka një përfitim tatimor mbi tokën duhet të hidhet poshtë, pasi nuk ka asnjë rëndësi ligjore.

Në të njëjtën kohë, duhet të theksohet se nëse parcelat e tokës nuk regjistrohen për një kohë të gjatë, fakte të tilla duhet të konsiderohen si evazion fiskal me të gjitha pasojat që pasojnë (detyrimi tatimor sipas nenit 122 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ky pozicion, në veçanti, përcaktohet në Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 29 dhjetor 2007 N 03-05-05-02/82 (nga rruga, me Letër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 7 shkurt, 2008 N ShS-6-3/79@, ky sqarim i financuesve është vënë në vëmendje të organeve të organeve tatimore për të drejtuar veprimet).

Gjyqtarët gjithashtu kanë një mendim të ngjashëm, dhe në nivelin e arbitrave të lartë. Kështu, në Rezolutat e datës 12 korrik 2006 N 11403/05, N 11991/05, Presidiumi i Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse tregoi: mungesën e një dokumenti mbi të drejtën e përdorimit të tokës, marrja e të cilit varet nga vullneti i vetë përdoruesit, nuk tregon se pronari aktual i tokës (përdoruesi i tokës) nuk është pagues i taksës së tokës. (Shih gjithashtu Rezolutat e Shërbimit Federal të Antimonopolit NWO datë 21.02.2008 N A56-19016/2007, FAS ZZO datë 03.11.2008 N F04-1521/2008(1742-A27-281/2008) 4107/07 -43-Ф02-8860/07, etj.)

Le të theksojmë se disa nga rezolutat e mësipërme u miratuan në bazë të Ligjit të Federatës Ruse të 11 tetorit 1991 N 1738-1 "Për pagesën e tokës", shumica e dispozitave të të cilave kanë humbur fuqinë. Megjithatë, rregullat aktuale që rregullojnë legjislacionin e tokës mbeten në thelb të njëjta. Prandaj, praktika e mësipërme e arbitrazhit është ende aktuale sot.

Kush e paguan taksën për tokën nën një pallat?

Këtu duhet të theksohen dy situata: së pari, kur parcela e tokës në të cilën ndodhet ndërtesa e banimit dhe objektet e tjera të pasurive të paluajtshme të përfshira në një ndërtesë të tillë nuk është formuar para hyrjes në fuqi të Kodit të Strehimit të Federatës Ruse. Pastaj pronarët mbajnë një mbledhje të përgjithshme në të cilën zgjidhet një person përgjegjës për të organizuar ankesën e këtij personi drejtuar autoriteteve shtetërore ose qeverive vendore me një kërkesë për formimin e truallit në të cilin ndodhet ndërtesa e apartamentit.

Që nga momenti i formimit të truallit dhe kryerjes së regjistrimit kadastral të saj shtetëror, trualli në të cilin ndodhet ndërtesa e banimit dhe objektet e tjera të paluajtshme të përfshira në një ndërtesë të tillë kalon pa pagesë në pronësinë e përbashkët të pronarëve të ambientet në ndërtesën e apartamenteve (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë 22 korrik 2009 N 03 -05-05-02/40).

Për informacion: në Letër, financuesit, duke iu referuar praktikës së arbitrazhit, vunë në dukje se për të zyrtarizuar marrëdhëniet juridike të tokës për kalimin e një trualli në pronësi shtetërore ose komunale, në të cilën ndodhet një ndërtesë apartamentesh, në pronësi të përbashkët, ajo është e nevojshme të nxirret një akt (vendim) jo-normativ përkatës për pronarin e këtyre tokave (Federata Ruse, një subjekt i Federatës Ruse ose një ent komunal).

Situata e dytë është se trualli në të cilin ndodhet ndërtesa e banimit dhe objektet e tjera të pasurive të paluajtshme të përfshira në një ndërtesë të tillë është formuar pas hyrjes në fuqi të Kodit të Strehimit të Federatës Ruse. Në këtë rast, trualli në të cilin ndodhet pallati dhe objektet e tjera të paluajtshme të përfshira në një ndërtesë të tillë është fillimisht në pronësi të përbashkët të pronarëve të lokaleve.

Në rastin e parë dhe të dytë, paguesit do të jenë pronarë të ambienteve rezidenciale dhe jo-banesore të kësaj shtëpie (shih gjithashtu Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 02.09.2009 N 03-05-06-02/87, datë 17.08.2009 N 03-05-06 -02/80 etj). Le të theksojmë, nga rruga, se nëse një organizatë përdor ambiente jo-rezidenciale të vendosura në një ndërtesë apartamentesh sipas një marrëveshjeje qiraje, ajo nuk njihet si paguese e taksës së tokës në lidhje me parcelën përkatëse të tokës (Letra e Ministrisë së Financat e Rusisë, datë 10 gusht 2009 N 03-05-05-02/47).

Kujdes! Nëse dokumentet e titullit për truallin në të cilin ndodhet ndërtesa e apartamentit janë të regjistruara në HOA, atëherë derisa titulli i truallit të riregjistrohet, paguesi i taksës së tokës njihet si një partneritet si një person juridik i pavarur. (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 16 nëntor 2006 N 03-06-02-05/ 57). Që nga momenti kur e drejta e përdorimit të një trualli të tokës transferohet në pronësinë e përbashkët të pronarëve të lokaleve në një ndërtesë apartamentesh në mënyrën e përcaktuar (përfundimi i së drejtës nga HOA dhe shfaqja e të drejtave të pronësisë nga pronarët), paguesit e taksës së tokës në lidhje me pjesën përkatëse të truallit do të njihen si pronarë të ambienteve rezidenciale dhe jorezidenciale të pallatit.

Por fakti i krijimit të një shoqate të pronarëve të banesave nuk do të thotë në vetvete që partneriteti në fjalë bëhet pagues i taksës së tokës në vend të pronarëve të objekteve rezidenciale dhe jorezidenciale. Kjo, në veçanti, u theksua nga Plenumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse (klauzola 5 e Rezolutës Nr. 54).

Nga rruga, në përputhje me paragrafin 4 të Artit. 397 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paguesit e taksave të tokës, të cilët janë individë, paguajnë tatimin mbi tokën dhe paradhëniet e taksave në bazë të një njoftimi tatimor të dërguar nga autoriteti tatimor. Është e qartë se kjo vlen edhe për individët që janë anëtarë të një shoqate të pronarëve të shtëpive (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 25 gusht 2009 N 03-05-05-02/52).

Çfarë është një objekt?

Në paragrafin 1 të Artit. 389 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse vërehet: një objekt duhet të kuptohet si parcela toke të vendosura brenda një formacioni komunal (qytetet federale të Moskës dhe Shën Petersburgut), në territorin e të cilit është vendosur një taksë tokësore. Nën parcelën e tokës në përputhje me Art. 11.1 i Kodit të Tokës të Federatës Ruse kuptohet si një pjesë e sipërfaqes së tokës, kufijtë e së cilës përcaktohen në përputhje me ligjet federale.

Për rrjedhojë, objekti i taksimit lind vetëm kur formohet një truall specifik (shih edhe paragrafin 2 të vendimit nr. 54).

Tani le të themi disa fjalë për llogaritjen e taksave.

Taksa e tokës mund të llogaritet nga çmimi standard i tokës

Dihet se baza tatimore për taksën e tokës përcaktohet si vlera kadastrale, e cila përcaktohet në përputhje me legjislacionin e tokës. Megjithatë, kjo shpesh tejkalon vlerën e tregut, kështu që rezulton se përdoret vetëm për të rritur taksat. (Ky problem mund të zgjidhej duke vendosur në nivel legjislativ një rregull sipas të cilit nëse vlera kadastrale e një trualli miratohet më e lartë se vlera e tregut, atëherë kjo e fundit duhet të përdoret për llogaritjen e taksës së tokës. Por për momentin, për fat të keq , nuk ka rregulla të tilla.)

Më herët (në vitin 2006), Ministria e Financave (jo pa kënaqësi) deklaroi se derisa të përcaktohet vlera kadastrale e parcelave të specifikuara dhe të vihet në vëmendje të organizatës, organizata nuk ka detyrimin të paguajë taksën e tokës në lidhje me parcelat e mësipërme. Sidoqoftë, organizatave të tilla pronare të tokës u kërkohet ende të paraqesin zero deklarata (llogaritje) për taksën e tokës pranë autoriteteve tatimore (shih, për shembull, Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 29 Mars 2006 N 03-06-02- 04/43, datë 15.06.2006 N 03 -06-02-04/86).

Dhe befas, arbitrat kryesorë ndihmuan autoritetet fiskale, duke iu referuar normës së parashikuar drejtpërdrejt në Ligjin Federal N 137-FZ (klauzola 13 e nenit 3) që në mungesë të një vlere kadastrale të tokës për qëllime tatimore, duhet të zbatohet çmimi standard. (Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 09.12.2008 N 6113/08, Përcaktimi i Forcave të Armatosura të Federatës Ruse, datë 21.01.2009 N 20-Г08-12).

Kjo qasje u përcaktua gjithashtu nga Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Federatës Ruse në Rezolutën nr. 54 (paragrafi 2, paragrafi 7).

Përveç anës negative (tani organet tatimore kanë të drejtë të paguajnë taksë shtesë të tokës me gjoba për zona të tilla, por një referencë në sqarimet e mëparshme të Ministrisë së Financave do të ndihmojë në shmangien e pagesës së gjobës), ka edhe një aspekt pozitiv. në këtë normë. Nëse vlera kadastrale e një trualli nuk përcaktohet, është e nevojshme të përdoret vlera standarde dhe, si rregull, është dukshëm më e ulët se vlera e tregut dhe ajo kadastrale e parcelave fqinje. Për më tepër, Qeveria e Federatës Ruse ka vendosur drejtpërdrejt që çmimi standard nuk duhet të kalojë 75% të çmimit të tregut për parcelat tipike të tokës për qëllimin përkatës.

Toka për ndërtim banesash - e pazhvilluar!

Në këtë situatë, ligjvënësit janë të mendimit se moszhvillimi i një trualli të fituar (siguruar) për ndërtimin e banesave nuk është bazë për refuzimin e aplikimit të tarifës së reduktuar të parashikuar në paragrafin 1 të Artit. 394 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Kjo, në veçanti, thuhet në paragrafin 8 të Rezolutës Nr. 54.

Le të vërejmë një situatë tjetër interesante, sipas mendimit tonë, e cila nuk pasqyrohet në Rezolutën në shqyrtim. Po flasim për kalimin e tokës me qira. Për shembull, një organizatë ka pronësinë e një trualli të kategorisë së vendbanimit dhe vendos t'ia japë me qira një zhvilluesi për ndërtimin e një kompleksi banimi shumëfunksional. A ka të drejtë një organizatë të llogarisë në një normë tatimore më të ulët (brenda 0.3%)?

Po, po, sepse kap. 31 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk parashikon ndryshime në normat e taksës së tokës në lidhje me transferimin e një trualli me qira. Këtë e konfirmoi edhe Ministria e Financave: në shkresën e datës 05/06/2008 N 03-05-05-02/31 vihet re se në lidhje me një truall të blerë (të dhënë) për ndërtim banesash, pavarësisht transferimit. të truallit të dhënë me qira, duhet të zbatohet norma e taksës së tokës, jo më shumë se 0.3% e vlerës kadastrale.

Dhe nje gje te fundit...

Ajo që do të doja të tërhiqja vëmendjen tuaj është pika 5 e Artit. 391 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili thotë se baza tatimore zvogëlohet me një shumë pa taksa prej 10,000 rubla. për tatimpagues në territorin e një komune (qytetet federale të Moskës dhe Shën Petersburgut) në lidhje me një parcelë toke në pronësi, përdorim të përhershëm (të përhershëm) ose posedim të trashëguar gjatë gjithë jetës.

Rezoluta nr. 54 sqaron se përfitimi mund të përdoret nga tatimpaguesit - individë që përdorin një parcelë toke për aktivitete biznesi (kjo mundësi nuk ndalohet nga neni 391 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Një pikë tjetër e rëndësishme që ia vlen t'i kushtohet vëmendje: nëse një tatimpagues me të drejtë përfitimi zotëron disa parcela toke të vendosura në territorin e një bashkie, atëherë baza tatimore zvogëlohet me një shumë pa taksa në lidhje me vetëm njërën nga parcelat. Në këtë rast, tatimpaguesi përcakton në mënyrë të pavarur se cilin prej tyre, dhe më pas njofton inspektoratin tatimor për këtë duke paraqitur një kërkesë dhe dokumente që konfirmojnë të drejtën për të ulur bazën tatimore për taksën e tokës. Nëse tatimpaguesi ka parcela toke në disa bashki, baza tatimore ulet për secilën nga parcelat.

Objekti i taksimit

Objektet e taksës së tokës janë parcelat specifike të tokës që u jepen qytetarëve për pronësi ose përdorim.

Parcelat e tokës nuk njihen si objekte taksimi:

• të hequra nga qarkullimi;
• të kufizuara në qarkullim në përputhje me ligjin, të cilat janë të okupuara nga objekte veçanërisht të vlefshme të trashëgimisë kulturore të popujve të Federatës Ruse, objekte të përfshira në Listën e Trashëgimisë Botërore, rezervat historike dhe kulturore, objekte të trashëgimisë arkeologjike;
• të kufizuara në qarkullim në përputhje me ligjin, të parashikuara për të garantuar nevojat e mbrojtjes, sigurisë dhe doganave;
• të kufizuar në qarkullim në përputhje me ligjin, brenda fondit pyjor;
• të kufizuara në qarkullim në përputhje me ligjin, të zëna nga trupat ujorë shtetërorë si pjesë e fondit të ujit, me përjashtim të parcelave të zëna nga trupa ujorë të veçantë.

Baza tatimore

Baza tatimore përcaktohet si vlera kadastrale e truallit të njohur si objekt tatimi. Vlera kadastrale e një trualli përcaktohet në përputhje me legjislacionin e tokës.

Baza e taksës përcaktohet për çdo truall si vlera kadastrale që nga 1 janari i vitit. Baza tatimore përcaktohet veçmas në lidhje me aksionet në pronësinë e përbashkët të një trualli, në lidhje me të cilën persona të ndryshëm njihen si tatimpagues ose vendosen norma të ndryshme tatimore.

Organizatat e tatimpaguesve përcaktojnë bazën tatimore në mënyrë të pavarur në bazë të informacionit nga kadastra shtetërore e tokës për secilën ngastër të tokës në pronësi të tyre me të drejtën e pronësisë ose të drejtën e përdorimit të përhershëm (të përhershëm) (klauzola 3 e nenit 391 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ).

Sipërmarrësit individualë përcaktojnë në mënyrë të pavarur bazën tatimore në lidhje me parcelat e tokës të përdorura prej tyre në aktivitete biznesi, bazuar në informacionin nga kadastra shtetërore e tokës për çdo truall në pronësi të tyre me të drejtën e pronësisë, me të drejtën e përdorimit të përhershëm ose të përjetshëm. posedim i trashëgueshëm.

Baza tatimore për këdo që nuk është, përcaktohet nga organet tatimore në bazë të informacionit që i dorëzohet organeve tatimore nga autoritetet që mbajnë kadastrën shtetërore të tokës, autoritetet që regjistrojnë të drejtat dhe transaksionet me të, dhe autoritetet e komunat.

Baza e taksës për parcelat që janë në pronësi të përbashkët përcaktohet për secilin nga tatimpaguesit që janë pronarë të kësaj trualli në raport me pjesën e tij në pronësinë e përbashkët. Baza tatimore për parcelat që janë në bashkëpronësi të përbashkët përcaktohet për secilin nga tatimpaguesit që janë pronarë të kësaj trualli në pjesë të barabarta.

Periudha tatimore (raportuese).

Në përputhje me nenin 393 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, periudha tatimore është një vit kalendarik. Periudhat e raportimit për tatimpaguesit janë tremujori i parë, gjashtë muajt dhe nëntë muajt e vitit kalendarik.

Gjatë vendosjes së një takse, organi përfaqësues i një formacioni komunal (organet qeveritare legjislative (përfaqësuese) të qyteteve federale të Moskës dhe Shën Petersburgut) ka të drejtë të mos krijojë një periudhë raportimi.

Normat e taksave

Normat e taksave përcaktohen me akte ligjore rregullatore të organeve përfaqësuese të komunave (ligjet e qyteteve federale të Moskës dhe Shën Petersburgut) dhe nuk mund të kalojnë:

1) 0.3% në lidhje me parcelat e tokës:

• të klasifikuara si toka bujqësore ose toka brenda zonave të përdorimit bujqësor në vendbanime dhe të përdorura për prodhim bujqësor;
• të zëna nga stoku i banesave dhe objektet e infrastrukturës inxhinierike të kompleksit të banesave dhe komunave (me përjashtim të pjesës në të drejtën e një trualli që i atribuohet një objekti që nuk lidhet me stokun e banesave dhe objektet e infrastrukturës inxhinierike të kompleksit të banesave dhe komunave) ose të parashikuara për ndërtimin e banesave;
• ofrohet për bujqësi personale ndihmëse, kopshtari, perime ose blegtori;

2) 1.5% në lidhje me parcelat e tjera të tokës. Lejohet të vendosen norma të diferencuara tatimore në varësi të kategorive të tokës dhe (ose) përdorimit të lejuar të truallit.

KUJTESA PËR TATIMPAGUESIT

Taksa e tokës – 2011

(për individë)

Taksa e tokës përcaktohet nga Ch. 31 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (në tekstin e mëtejmë Kodi) dhe aktet rregullatore ligjore të organeve përfaqësuese të formacioneve komunale dhe hyn në fuqi dhe pushon së qeni në fuqi në përputhje me Kodin dhe aktet ligjore rregullatore të organeve përfaqësuese. të formacioneve komunale.

Me rastin e vendosjes së taksës, organet përfaqësuese të bashkive përcaktojnë normat tatimore brenda kufijve të përcaktuar nga kreu 31 i Kodit, procedurën dhe afatet e pagimit të taksës. Me rastin e vendosjes së një takse, aktet ligjore rregullatore të organeve përfaqësuese të komunave mund të përcaktojnë gjithashtu përfitime tatimore, baza dhe procedura për aplikimin e tyre, duke përfshirë përcaktimin e shumës së shumave të lira nga taksat për kategori të caktuara tatimpaguesish. Kjo është arsyeja pse taksa e tokës, në përputhje me Kodin, klasifikohet si taksa vendore.

Tatimpaguesit e taksës së tokës

Tatimpaguesit e taksës së tokës janë individë që zotërojnë ngastra toke me të drejtën e pronësisë, të drejtën e përdorimit të përhershëm (të përhershëm) ose të drejtën e posedimit të trashëgueshëm gjatë gjithë jetës.

Në të njëjtën kohë, individët nuk njihen si tatimpagues në lidhje me parcelat e tokave të zotëruara prej tyre nën të drejtën e përdorimit falas me afat të caktuar ose që u transferohen atyre me një marrëveshje qiraje (neni 388 i Kodit).

Objekti i taksimit

Objekti i taksimit janë parcelat e tokës që ndodhen brenda bashkisë në territorin e së cilës është vendosur taksa.

Nuk njihen si objekt tatimi (neni 389 i Kodit):

parcelat e tokës të hequra nga qarkullimi në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse;

Parcelat e tokës të kufizuara në qarkullim në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse, të cilat janë të okupuara nga objekte veçanërisht të vlefshme të trashëgimisë kulturore të popujve të Federatës Ruse, objekte të përfshira në Listën e Trashëgimisë Botërore, rezerva historike dhe kulturore, objekte të trashëgimisë arkeologjike ;

Parcelat e tokës të kufizuara në qarkullim në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse, të parashikuara për të siguruar nevojat e mbrojtjes, sigurisë dhe doganave;

Parcelat e tokës nga tokat e fondit pyjor;

Parcelat e tokës të kufizuara në qarkullim në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse, të zëna nga organet ujore në pronësi shtetërore si pjesë e fondit të ujit.

Baza tatimore

Baza tatimore për llogaritjen e taksës së tokës për çdo truall është vlera kadastrale e saj që nga 1 janari i vitit që është periudha tatimore.

Procedura për përcaktimin e bazës tatimore

Për individët, baza tatimore përcaktohet nga autoritetet tatimore në bazë të informacionit të marrë nga organet që mbajnë kadastrën shtetërore të tokës, organet që regjistrojnë të drejtat mbi pasuritë e paluajtshme dhe transaksionet me të, dhe organet komunale.

Kur taksoni taksën e tokës për kategori të caktuara individësh, baza tatimore parashikohet nga një shumë pa taksa - në shumën prej 10,000 rubla për tatimpagues në territorin e një komune në lidhje me një parcelë toke në pronësi, përdorim të përhershëm (të përhershëm). ose posedim i trashëgueshëm gjatë gjithë jetës. Kjo:

Heronjtë e Bashkimit Sovjetik, Heronjtë e Federatës Ruse, mbajtës të plotë të Urdhrit të Lavdisë;

Personat me aftësi të kufizuara me shkallën III të kufizimit të aftësisë për punë, si dhe personat që kanë grupin I dhe II të aftësisë së kufizuar të krijuar para datës 1 janar 2004 pa bërë konkluzion për shkallën e kufizimit të aftësisë për punë;

Me aftësi të kufizuara që nga fëmijëria;

Veteranët dhe invalidët e Luftës së Madhe Patriotike, si dhe veteranët dhe invalidët e operacioneve luftarake;

Individët që kanë të drejtë të marrin mbështetje sociale në përputhje me Ligjin e Federatës Ruse "Për mbrojtjen sociale të qytetarëve të ekspozuar ndaj rrezatimit si rezultat i fatkeqësisë në termocentralin bërthamor të Çernobilit" (ndryshuar me Ligjin e Federatës Ruse të 18 qershorit , 1992 N 3061-1), në përputhje me Ligjin Federal të 26 nëntorit 1998 N 175-FZ "Për mbrojtjen sociale të qytetarëve të Federatës Ruse të ekspozuar ndaj rrezatimit si rezultat i aksidentit në 1957 në shoqatën e prodhimit Mayak dhe shkarkimi i mbetjeve radioaktive në lumin Techa" dhe në përputhje me Ligjin Federal të 10 janarit 2002 N 2-FZ "Për garancitë sociale për qytetarët e ekspozuar ndaj rrezatimit si rezultat i provave bërthamore në vendin e provës Semipalatinsk";

Individë që, si pjesë e njësive të rrezikut të veçantë, morën pjesë direkt në testimin e armëve bërthamore dhe termonukleare, duke eliminuar aksidentet e instalimeve bërthamore në armë dhe objekte ushtarake;

Individët që morën ose pësuan sëmundje nga rrezatimi ose u bënë të paaftë si rezultat i testeve, ushtrimeve dhe punëve të tjera që lidhen me çdo lloj instalimi bërthamor, duke përfshirë armët bërthamore dhe teknologjinë hapësinore.

Për të konfirmuar një ulje të bazës tatimore, një individ duhet të paraqesë dokumente që konfirmojnë këtë të drejtë. Dokumentet duhet të dorëzohen në organin tatimor në vendndodhjen e parcelës së tokës. Procedura dhe afatet për dorëzimin e këtyre dokumenteve nga individët përcaktohen me akte rregullatore ligjore të organeve përfaqësuese të bashkive.

Në rast se shuma e shumës së patatimit tejkalon madhësinë e bazës tatimore të përcaktuar në lidhje me truallin, baza tatimore merret e barabartë me zero. Është në këtë rast që taksa e tokës nuk paguhet.

Normat e tatimit mbi tokën

Normat e taksës së tokës përcaktohen si përqindje e vlerës kadastrale të truallit.

Tarifat përcaktohen me akte rregullatore ligjore të organeve përfaqësuese të bashkive, por ato nuk mund të tejkalojnë kufijtë e parashikuar në Art. 394 Kodi. Ekzistojnë dy norma të tilla: 1.5 dhe 0.3 për qind. Kjo ose ajo normë përdoret në varësi të kategorisë dhe qëllimit të faqes.

Kështu, norma minimale e taksës së tokës prej 0.3% është vendosur në lidhje me kategoritë e mëposhtme të parcelave:

Klasifikohen si toka bujqësore ose toka brenda zonave të përdorimit bujqësor në vendbanime dhe të përdorura për prodhim bujqësor;

E zënë nga stoku i banesave dhe objektet e infrastrukturës inxhinierike të kompleksit të banesave dhe komunave (me përjashtim të pjesës në të drejtën e një trualli që i atribuohet një objekti që nuk lidhet me stokun e banesave dhe objektet e infrastrukturës inxhinierike të kompleksit të banesave dhe komunave) ose të fituara (të siguruara) për ndërtimin e banesave;

Blerë (siguruar) për bujqësi personale, kopshtari, kopshtari perimesh ose blegtori, si dhe bujqësi në vilë verore.

Për parcelat e tjera të tokës përcaktohet shkalla maksimale e taksës së tokës prej 1.5%.

Për më tepër, në paragrafin 2 të Artit. 394 i Kodit parashikon që organeve përfaqësuese të bashkive u jepet e drejta të vendosin norma tatimore të diferencuara në varësi të kategorisë së tokës dhe (ose) përdorimit të lejuar të truallit.

Periudha e tatueshme

Periudha tatimore është një vit kalendarik.

Procedura për llogaritjen dhe pagesën e taksës së tokës

Taksa për parcelat e tokës në pronësi të individëve llogaritet nga organet tatimore.

Në lidhje me një truall (pjesën e tij) të transferuar (kaluar) tek një individ me trashëgimi, taksa e tokës llogaritet duke filluar nga muaji i hapjes së trashëgimisë.

Dita e hapjes së trashëgimisë është dita e vdekjes së qytetarit. Kur një shtetas shpallet i vdekur, dita e hapjes së trashëgimisë është dita e hyrjes në fuqi të vendimit gjyqësor për shpalljen e shtetasit të vdekur dhe në rastin kur, në përputhje me pikën 3 të Artit. 45 i Kodit Civil të Federatës Ruse, dita e vdekjes së një qytetari njihet si dita e vdekjes së tij të pretenduar - dita e vdekjes e specifikuar në vendimin e gjykatës. Vendi i hapjes së trashëgimisë është vendbanimi i fundit i trashëgimlënësit (neni 20 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Individët paguajnë taksën e tokës në bazë të një njoftimi tatimor të dërguar nga organi tatimor.

Me vendim të organeve përfaqësuese të komunave, afati i pagesës së tatimit caktohet jo më vonë se 1 nëntori i vitit pas skadimit të periudhës tatimore, përveç vendbanimit rural në Semibratovë - afati i pagesës caktohet jo më vonë se 15 nëntori i vitit. pas periudhës tatimore të skaduar, dhe vendbanimit rural Kurbsky - afati i pagesës nuk caktohet më vonë se 20 nëntori i vitit pas periudhës tatimore të skaduar.

Në vitin 2011, individët janë të detyruar të paguajnë pagesën përfundimtare të taksës së tokës për vitin 2010 sipas afateve të pagesës të përcaktuara më parë.

Taksa e tokësrregulluar nga Kapitulli 31 "Taksa e Tokës" të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Zbatuar nga legjislacioni federal (Kodi Tatimor i Federatës Ruse) dhe aktet ligjore rregullatore të qeverisjes vendore. Për Moskën dhe Shën Petërburgun, këto janë, përkatësisht, ligjet e këtyre qyteteve.

Organet përfaqësuese të vetëqeverisjes lokale përcaktojnë vetëm normat tatimore(brenda kufijve të përcaktuar nga Kodi), procedurën dhe kohën e pagesës së tatimit. Elementet e mbetura të taksës rregullohen nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse (ndryshe nga, për shembull, taksa e transportit, përfitimet për të cilat mund të vendosen nga autoritetet lokale).

Tatimpaguesit taksa e tokës (neni 388 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) janë organizata dhe individët me parcela toke:

• mbi të drejtën e pronësisë,
• e drejta e përdorimit të përhershëm (të pakufizuar).
• ose e drejta e dhurimit të trashëgueshëm gjatë gjithë jetës.

Nuk janeTatimpaguesit janë personat që përdorin parcelat e tokës me të drejtën e përdorimit të lirë, me afat të caktuar ose që japin me qira këto ngastra.

Objekti i taksimit – parcelat e tokës që ndodhen brenda bashkive në territorin e të cilave është vendosur taksa e tokës. Në paragrafin 2 të Artit. 389 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton parcelat e tokës të tërhequra nga qarkullimi ose të kufizuara në qarkullim në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse, të cilat nuk i nënshtrohen tatimit.

Baza tatimoreështë vlera kadastrale e trojeve që i nënshtrohen tatimit mbi tokën. Kjo kosto përcaktohet në përputhje me legjislacionin e tokës të Federatës Ruse.

Individët që nuk janë sipërmarrës individualë paguajnë tatimin në bazë të informacionit të marrë nga organet tatimore. Këta të fundit, nga ana e tyre, përcaktojnë bazën tatimore bazuar në informacionin që u jepet nga autoritetet përgjegjëse për ruajtjen e kadastrës së tokës; organet që kryejnë regjistrimin e të drejtave mbi pasuritë e paluajtshme dhe transaksionet me të, dhe autoritetet komunale.

Për kategori të caktuara individësh (klauzola 5 e nenit 391 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) përcaktohet përfitimi i taksës së tokës si minimumi pa taksa në masën e 10,000 rubla.. për tatimpagues në territorin e një komune. Kjo do të thotë që gjatë llogaritjes së taksës, baza tatimore e përcaktuar në përputhje me Art. 391 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, do të reduktohet me 10,000 rubla nëse tatimpaguesi është, për shembull, një person me aftësi të kufizuara të çdo grupi (përveç III, për të cilin ka disa kufizime), një veteran ose person me aftësi të kufizuara të dytë. Lufta Botërore etj. Për më tepër, nëse vlera kadastrale e truallit të një individi të tillë është më e vogël se minimumi i patatueshëm (10,000 rubla), atëherë baza tatimore merret e barabartë me zero, d.m.th. edhe taksa njihet si zero.

Procedura për përcaktimin e bazës tatimore dhe llogaritjen e taksës për parcelat e tokës që janë në pronësi të përbashkët ose bashkëpronësi është e ngjashme me procedurën që zbatohet për pronën e individëve.

Normat e taksave instaluar Art. 394 Kodi Tatimor i Federatës Ruse në vlerat maksimale:

• 0.3% - për parcelat e tokës bujqësore të zëna nga stoku i banesave dhe të parashikuara për parcela ndihmëse personale (për shembull, fusha e një fermeri, një vilë verore);
• 1.5% - për parcelat e tjera.

Tarifat specifike përcaktohen me akte rregullatore ligjore të komunave, ligjet e Moskës dhe Shën Petersburgut. Autoritetet lokale kanë të drejtë të vendosin tarifa të diferencuara në varësi të kategorisë së tokës dhe (ose) përdorimit të lejuar të truallit.

Periudha tatimore Për taksën e tokës njihet viti kalendarik. Një sipërmarrës individual që përdor një parcelë toke për të kryer aktivitete biznesi (d.m.th., për të bërë një fitim) do të duhet të paguajë tatimin e tokës në paradhënie në tremujorin e parë, gjashtë muajt dhe nëntë muajt e vitit kalendarik (d.m.th., shumën e taksës për vitin do të zvogëlohet për shumën e paradhënies).pagesat e paguara nga sipërmarrësit individual).

Individët që nuk janë sipërmarrës individualë paguajnë tatimin në bazë të një njoftimi të dërguar nga organet tatimore. Autoritetet përfaqësuese të komunave kanë të drejtë të themelojnë përpara procedurën e pagesës së taksës së tokës nga këta individë, por jo më shumë se 2 paradhënie në vit.

Taksa e tokës llogaritet si më poshtë:

• Shuma e tatimit për vitin = norma tatimore * baza tatimore * koeficienti
• Paradhënie = shuma e taksës për vitin * ? ose koeficienti 1/3 *

Nëse gjatë një viti kalendarik tatimpaguesi ka fituar dhe (ose) ka humbur të drejtat e pronësisë mbi një ngastër toke, atëherë shuma e tatimit (parapagimi) zvogëlohet me një faktor rregullimi të llogaritur si raport i numrit të muajve të plotë gjatë të cilit kjo ngastër toke ishte në pronësi (të përhershme (pafundësisht) ) përdorim, posedim i trashëgueshëm gjatë gjithë jetës) i tatimpaguesit, në numrin e muajve kalendarikë në periudhën tatimore (raportuese).

Për shembull: Në pronësi të përbashkët (me aksione të barabarta) të Karl dhe Clara ka një parcelë dacha me një sipërfaqe prej 0.6 hektarësh. Karli është invalid i grupit II, d.m.th. ka një përfitim nga tatimi mbi tokën në shumën e minimumit të patatueshëm (10,000 RUB). Vlera kadastrale e kësaj parcele është 20,000 rubla. Shkalla e taksës në bashkinë ku ndodhet dhe e regjistruar kjo faqe është 0.3%. Le të llogarisim shumën e taksës së tokës. Meqenëse sajti është në pronësi të përbashkët, ku i përket secilit pronar? truall, pastaj secila ka 0.3 hektarë. Për Karl, baza e taksave do të jetë 4000 rubla. (20,000 x 0,3 – 10,000 = -4000 rubla) Baza tatimore është më e vogël se minimumi i patatueshëm, d.m.th. merret e barabartë me zero. Kështu, taksa e tokës në pjesën e Karl do të jetë 0 rubla. Baza tatimore e aksionit të Clara vlerësohet në 6,000 RUB. (20,000 x 0,3). Shuma e taksës është 18 rubla. (6000 x 0.3%).