Bütçe kurumlarında nakit dışı fonların muhasebeleştirilmesi. Bir bütçe kurumunda fonların muhasebeleştirilmesi. Bir bütçe kurumunda fon kullanımının eksiksizliği ve yasallığı üzerinde kontrol

Hesap 020104000 "Kasiyer"

Hesap, nakit hareketini Rusya Federasyonu para biriminde ve kurumun nakit masasında yabancı para biriminde kaydetmek için tasarlanmıştır.

Nakit işlemleri kaydederken ve muhasebeleştirirken, kurumlar Merkez Bankası tarafından kurulan Rusya Federasyonu'nda nakit işlem yapma prosedürüne göre yönlendirilir. Rusya Federasyonu, aşağıdaki özellikleri dikkate alarak.

gelen nakit kabulü bireyler sıkı raporlama formlarına göre üretilmiştir - Makbuzlar (f.0504510) ve Kredi nakit siparişleri (f.0310001). Yetkili kişiler tarafından nakit kabul edilmesi durumunda, sonuncusu, Belge Teslim Kaydı tarafından kaydedilen fonları, makbuzları (kopyaları) ekli olarak kurumun kasasına teslim eder.

Kasadan, kurum başkanının emriyle belirlenen ve tam maddi sorumluluk anlaşmalarının imzalandığı distribütörlere nakit verilirken, hesap, para dağıtıcılarına verilen Hesap Defterinde kasiyer tarafından tutulur. ücretlerin ödenmesi, askeri personel için ödenekler ve burslar.

Kasadan birkaç kişinin hesabına nakit verilirken, bireysel Nakit Borç Emirleri (f.0310002) yerine, kasadan sorumlu kişilere para verilmesine ilişkin Açıklama (f.0504501) kullanılır.

Hem Rusya Federasyonu para biriminde hem de yabancı para birimlerinde kurumlardaki nakit işlemlerin muhasebesi, Kasa Defterinde tutulur (f.0504514).

Döviz cinsinden nakit giriş ve harcamaları, döviz cinsine göre Kasa Defterinin (f.0504514) ayrı sayfalarında tutulur.

020104000 "Kasiyer" hesabındaki nakit akışı işlemlerinin muhasebesi, nakit raporları temelinde "Kasiyer" hesabı için Operasyon Günlüğü'nde tutulur.

Rusya Federasyonu topraklarında nakit işlem yapma prosedürü, 40 93 (95) No.lu Rusya Federasyonu Merkez Bankası Yönetim Kurulu kararı ile düzenlenir.

19. Sorumlu kişilerle yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi.

Hesap 020800000 "Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler"

Hesap, kendilerine verilen avans ödemelerinde sorumlu kişilerle yapılan ödemeleri kaydeder.

Rapor için avanslar, avansın amacını ve verildiği dönemi belirten alıcı tarafından yazılı bir başvuru temelinde kurum başkanının emriyle verilir. Rapor kapsamındaki tutarların ihracı için başvuruda, muhasebe yetkilisi 020800000 "Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler" hesabının analitik muhasebesinin ilgili hesabını koyar ve sorumlu kişinin önceki avanslardan borcu olmadığını not eder.

Sorumlu kişiler, yapılan harcamaları teyit eden belgelerle birlikte avans tutarlarının harcamalarına ilişkin bir Avans Beyanı sunar. Harcama Raporuna ekli belgeler, raporda kaydedildikleri sıraya göre raporlayan kişi tarafından numaralandırılır.

Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimlerin analitik muhasebesi, Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimler Dergisi'nde veya Fonlar ve Uzlaşmalar için Muhasebe Kartında tutulur.

Hesaptaki işlemler aşağıdaki muhasebe kayıtları ile yapılır:

D 020800000, K 020104610 - sorumlu kişilere meblağların verilmesi;

D 010500000, K 020800000 - baş tarafından onaylanan avans raporuna göre muhasebe için kabul edilen masrafların tutarları;

D 020104510, K 020800000 - hesap verilebilir tutarların iade edilen bakiyeleri;

Makbuz kaydı ve kurumun kasada nakit verilmesi

Bir bütçe kurumunun finansal varlıklarının 020100000 hesabındaki "Kurumun Nakit" bileşimi, fonların banka hesaplarındaki, kasadaki hareketini ve parasal belgelerin hareketini dikkate alır.

Hesap 0 201 04 000 "Kasiyer", bir kurumun kasadaki nakit hesabı için tasarlanmıştır. İlgili işlemlerin muhasebesi, nakit raporları temelinde "Kasiyer" hesabındaki İşlemler Dergisi'nde yapılır.

Nakit işlemleri işlerken ve muhasebeleştirirken, kurumlar, aşağıdakileri dikkate alarak, 22 Eylül 1993 tarihli Rusya Bankası Yönetim Kurulu kararı ile onaylanan Rusya Federasyonu'nda Nakit İşlemleri Yürütme Prosedürü ile yönlendirilir: özellikleri.

Aşağıdaki belgeler kullanılarak kasada nakit kabul edilir:

Makbuzlar (ö. 0504510);

Kredili nakit talimatı (f. 0310001).
Not. Makbuzlar, yazar kasa kullanılmadan bireylerden öngörülen şekilde nakit kabul edilirse kullanılır. Bu, kurum tarafından yetkilendirilmiş kişiler tarafından yapılırsa, alınan parayı, Belge Teslim Kaydı tarafından düzenlenen makbuzlar (kopyalar) ile birlikte günlük olarak kasiyere teslim etmelidirler.
Kasiyer, tam sorumluluk anlaşması yapılan distribütörlere kasadan nakit verirse, maaşların ödenmesi, askeri personel ödenekleri ve burslar için para dağıtıcılarına verilen Hesap Defterine giriş yapar.

Bireysel Nakit Çıkış Talimatları (f. 0310002) yerine kasadan birkaç kişinin hesabı altında para verilirse, kasadan sorumlu kişilere para verilmesine ilişkin Beyan (f. 0504501) kullanılır. Bu tür beyanlar ücretler, hanehalkı giderleri ve diğer ihtiyaçlar için ayrı ayrı düzenlenebilir. Tamamlanan her beyan, bir gider nakit emri olarak düzenlenir.

Nakit işlemlerin muhasebesi, hem ruble hem de döviz cinsinden nakit muhasebesi yapmak için kullanılan Kasa Defterinde (f. 0504514) gerçekleştirilir. Aynı zamanda, nakit döviz girişi ve harcaması, para birimine göre kasa defterinin ayrı sayfalarında tutulur.

Bir kurumda nakit işlemler otomatikleştirilmişse, kasa defteri tutma kurallarına da uyulmalıdır.

Bütçe kurumlarının nakit olarak sağlanması

1 Ocak 2009'dan bu yana bütçe kurumlarının nakit olarak sağlanması, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 03.09 tarihli emriyle onaylanan Rusya Federasyonu bütçe sisteminin bütçelerinden fon alıcılarına nakit sağlama Kurallarına uygun olarak gerçekleştirilir. .2008 N 89n, bundan sonra - Federal bütçe fonlarının alıcılarına nakit olarak bölgesel OFC organları sağlama prosedürünü belirleyen Sipariş N 89n.

Bütçe fonlarının alıcılarına ve yetkili bölümlerine nakit sağlama işlemleri, bütçe fonlarının alıcıları tarafından nakit para yatırma işlemleri, UFK tarafından, Rusya Merkez Bankası'nın takas ağının bölümlerinde veya kredi kurumlarında açılan hesaplara kaydedilir.

Çek defterleri, nakit çek defterlerinin alınması için yaptığı başvuru temelinde OFC tarafından ücretsiz olarak bir bütçe kurumuna verilir ve nakit çek defteri formlarının kayıt defterine muhasebe ve kayıt tabidir.

Bir bütçe fonu alıcısına bir çek defteri düzenlemeden önce, OFC'nin yetkili bir çalışanı bu çek defterindeki tüm nakit çeklerin mevcudiyetini kontrol eder ve her nakit çekin arka tarafına, alıcının tam veya kısaltılmış adını damgalar veya yazar. bütçe fonları.

OFK'da alınan çek defterlerinin güvenliği ve muhasebesinin sorumluluğu bir bütçe kurumuna aittir.

Not. Nakit almak için, bütçe fonlarının alıcısı, nakit makbuzu için bir başvuruyu (KFD 0531802'ye göre form kodu) en geç, hizmet yerinde OFC'ye sunar. kurum, pahasına nakit verilen her fon türü için ayrı ayrı: bütçe fonları, gelir getirici faaliyetlerden fonlar, ek bütçe finansmanı, operasyonel arama faaliyetlerinin uygulanması için fonlar, alıcıların geçici olarak tasarrufunda alınan fonlar bütçe fonları.
Başvuru ile eş zamanlı olarak kurum, her başvuru için ayrı ayrı düzenlenmiş bir nakit çeki OFC kuruluşuna sunar.

OFC, oluşumun doğruluğunu kontrol eder ve başvuru, OFC tarafından belirlenen gereksinimleri karşılıyorsa, yürütme için kabul eder.

Yetkilendirme işleminden sonra kurum nakit makbuz doldurur. Para çekinin şartlara uygun olması durumunda, kurumdan kabul edilen ve OFK tarafından doğrulanan para çekinin ön yüzüne OFK mührü damgası yapıştırılır.

Nakit çekin düzenlendiği tarihten itibaren on gün içinde, düzenlenme günü sayılmazsa, nakit çek, bütçe fonlarının alıcısı tarafından banka kurumunun kasasına ibraz edilmezse, OFC, ödeme emri verir. talep edilmeyen miktarın iadesi.

Kullanılmayan nakit, fon türüne göre kurumun uygun hesabına yatırılır: bütçe fonları, gelir getirici faaliyetlerden fonlar, ek bütçe finansmanı, operasyonel arama faaliyetlerinin uygulanması için fonlar, bütçe alıcılarının geçici olarak elden çıkarılmasında alınan fonlar para kaynağı.

Bütçeden nakit olarak fon alıcısının bir banka kurumunun kasasına katkısı, nakit katkı Duyurusu (OKUD 04020001'e göre form kodu) temelinde yapılır. Katkı beyanı her fon türü için ayrı ayrı yapılır.

Kasada nakit makbuzunun muhasebeleştirilmesi

Nakit, hesaptan kurumun veznesine aşağıdaki şekillerde aktarılabilir:

Bütçelerin yürütülmesi için nakit hizmeti veren kuruluş (Federal Hazine) nezdinde açılan kurumun şahsi hesabından;

Sorumlu bir kişiden.

89n No'lu Siparişte tanımlanan nakit alma prosedürüne göre, başvuruda bulunmak ve bir nakit makbuzu düzenlemek ve doğrudan bir kurumun nakit masasına para göndermek arasında bir zaman aralığı vardır. Bütçe Muhasebesi Talimatlarına göre, bu durumda 0 210 03 000 "Bütçe fonu alıcısının nakit işlemleri için ödemeler" hesabını kullanmak gerekir.
Örnek

Kurumun Federal Hazine'de kişisel bir hesabı vardır. Ücret ödemek için kurumun 650.000 rubleye ihtiyacı var. Kurum nakit başvurusunda bulundu, fonlar kurum tarafından alındı ​​ve maaş kasadan kesildi. Muhasebeci şunları yazdı:

Np / p	Operasyon içeriği	borç	Kredi	Miktar, ovmak.
1		121003560	130405211	650 000
2		120104510 "Gişedeki makbuzlar"	121003660	650 000
3	Verilen maaş	130201830	120104610 "Gişeden elden çıkarmalar"	650 000

Fon alma işlemleri bir bütçe kurumunun girişimci faaliyetleriyle ilgiliyse ve Federal Hazine'deki bütçe dışı fonların muhasebeleştirilmesi için kişisel bir hesap aracılığıyla gerçekleştirilirse, muhasebe girişleri biraz farklı olacaktır:

ilk olarak aktivite kodu değişecek;

ikinci olarak, 0 304 05 000 hesabı yerine "Bütçelerin yürütülmesini düzenleyen organlarla bütçeden yapılan ödemelerin mutabakatı" hesabı 2 201 0 000 "Banka hesaplarındaki kurumsal fonlar" kullanılacaktır.

Örnek

Girişimci faaliyetlerden elde edilen fonlar pahasına ücret ödemek için kurum, 100.000 ruble tutarında nakit başvurusunda bulundu. Fonlar kurum tarafından alındı ​​ve maaşlar kasadan verildi. Muhasebeci şunları yazdı:

Np / p	Operasyon içeriği	borç	Kredi	Miktar, ovmak.
1	Nakit için başvurun	221003560 "Bütçe fonlarının alıcısının nakit fonlarıyla yapılan işlemlerde alacak hesaplarında artış"	220101610 "Kurumun fonlarının elden çıkarılması hesaplardan"	100 000
2			18 "Nakit elden çıkarma hesaplardan gelen fonlar kurumlar"	100 000
3	Kasada nakit alındı	220104510 "Gişedeki makbuzlar"	221003660 "Bütçe fonlarının alıcısının nakit fonlarıyla yapılan işlemlerde alacak hesaplarının azaltılması"	100 000
4	Verilen maaş	230201830 "Ücretler üzerinden ödenecek hesapların azaltılması"	220104610 "Gişeden elden çıkarmalar"	100 000

Sorumlu kişiden kasaya para iade edildiğinde, gelen bir kasa emri bazında bu işlem aşağıda gösterildiği gibi yansıtılacaktır.

Örnek

Kurumun bir çalışanı, kullanılmayan sorumlu tutarı iade etti - 200 ruble. (daha önce çalışana stok alımı için para verilmişti). Muhasebeci şunları yazdı:

Bir bütçe kurumu ücretli hizmetler sunduğunda, fonlar işletmenin nakit masasından geçebilir.

Bu durumda, verilen hizmetin bedeli için bir kasiyer çeki delinmeli veya gelen bir nakit sipariş (0310001 formu) veya bir makbuz (0504510 formu) düzenlenmelidir.
Örnek

Hastane 500 ruble için ücretli bir hizmet verdi.

Np / p	Operasyon içeriği	borç	Kredi	Miktar, ovmak.
1	Verilen hizmetin çeki bozulur, gelen nakit siparişi	220104510 "Gişedeki makbuzlar"	240101130 "Piyasa satışlarından elde edilen gelir"	500
2	Gelirlerin Federal Hazine'ye teslimi. Nakit katkı duyurusu, gider nakit emri	221003560 "Bütçe fonlarının alıcısının nakit fonlarıyla yapılan işlemlerde alacak hesaplarında artış"	220104610 "Gişeden elden çıkarmalar"	500
3	Bir ekstre temelinde kişisel hesaba para alınması	220101510 "Kurumun banka hesaplarına para makbuzları"	221003660 "Bütçe fonlarının alıcısının nakit fonlarıyla yapılan işlemlerde alacak hesaplarının azaltılması"	500
4	Alınan tutarların KOSGU 130 bakiye hesabına yansıması (Piyasa satışlarından elde edilen gelirler)	17		500

Bütçe kurumları, bitmiş ürünler, verilen hizmetler veya yapılan işler için alıcılar ve müşterilerle nakit ödeme yapabilir.

Örnek

Kurum girişimcilik faaliyetleri yürütür. Alıcılar kasiyere 14.000 ruble katkıda bulundu. Muhasebeci şunları yazdı:

Bir bütçe kurumunun nakit harcama işlemlerinin muhasebeleştirilmesi

Nakit, kurumun veznesinden aşağıdaki şekillerde harcanabilir:

bütçelerin yürütülmesi için nakit hizmetleri sağlayan kuruluşta kişisel hesabı olan bir kurum tarafından nakit para yatırmak (Federal Hazine);

rapor kapsamında nakit verilmesi;

ücret ve ödeneklerin verilmesi;

burs verilmesi;

medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında kurum kadrosunda olmayan kişilere ücret ödenmesi;

mevduat borcunun çıkarılması.

Banka tarafından kabul edilen nakit OFC hesabına yatırılır ve kuruma nakit katkı beyanı için bir makbuz verilir.

Rusya Merkez Bankası'nın 4 Aralık 2007 tarih ve 190-T sayılı Mektubu, 20 Haziran 2007 tarih ve 1843-U sayılı Talimatının uygulanmasına ilişkin bazı hususlara açıklık getirmiştir. Derginin okuyucularına, Rusya Merkez Bankası'nın bu talimatının, işlem başına 100.000 ruble tutarında nakit ödeme için maksimum limit belirlediğini hatırlatalım. Bu nedenle, bu mektupta Rusya Merkez Bankası, bu sınırın kuruluşlar, bireysel girişimciler veya bir kuruluş ile bireysel girişimci arasındaki yerleşimler için geçerli olduğunu vurgulamaktadır. Limit, çalışanlara maaş verilmesi veya onlara kredi sağlanması için geçerli değildir. Banka ayrıca, yukarıdaki talimatın, örneğin gün içindeki ödemeler için herhangi bir süre sınırlaması getirmediğini de kaydetti. Sınır, yalnızca bir anlaşma kapsamındaki anlaşmalar için geçerlidir (kuruluşlar arasında, bir kuruluş ile bireysel girişimci arasında veya iki girişimci arasında yapılır) ve anlaşmanın süresine ve altındaki anlaşmaların sıklığına bağlı değildir.

Örnek

Federal Hazine ile kişisel hesabı olmayan bir bütçe kurumunun kasasından, bir banka hesabına 2920 ruble tutarında nakit para yatırıldı. Muhasebeci şunları yazdı:

Aynı zamanda, bu tutar, daha önce transfer edilen fonların restorasyonu ile ilgili olduğundan, bu tutar "Kurum hesaplarından fon çekilmesi" hesabına yansıtılır.

Kullanılmayan nakit iade edilirken, fonların bankaya iadesi ile bu dönüşün Federal Hazine'deki kişisel hesaba yansıması arasında da bir zaman aralığı oluşur. Bu işlemi yansıtırken, 0 210 03 000 "Bütçe fonu alıcısının nakit işlemlerine ilişkin ödemeler" hesabını da kullanmalısınız.
Örnek

Kurum, ücretleri yatırdı ve kullanılmayan parayı 5.000 ruble tutarında iade etti. Muhasebeci aşağıdaki girişleri yaptı:

Np / p	Operasyon içeriği	borç	Kredi	Miktar, ovmak.
1	Kullanılmamış nakit iade	121003560 "Bütçe fonlarının alıcısının nakit fonlarıyla yapılan işlemlerde alacak hesaplarında artış"	120104610 "Gişeden elden çıkarmalar"	5000
2	Nakit gider, kişisel hesaptan ekstreye eklenen Sertifika (f. 0504833) temelinde geri yüklendi	130405211 "Mali makamlarla ücretler konusunda bütçeden yapılan ödemelerin mutabakatı"	121003660 "Bütçe fonlarının alıcısının nakit fonlarıyla yapılan işlemlerde alacak hesaplarının azaltılması"	5000
3	Yatırılan maaş	130201830 "Ücretler üzerinden ödenecek hesapların azaltılması"	130402730 "Mudilerle yapılan ödemeler için ödenecek hesaplarda artış"	5000

İyileştikten sonra, çalışana kendisine borçlu olduğu miktar verildi. Muhasebeci şunları yazdı:

Np / p	Operasyon içeriği	borç	Kredi	Miktar, ovmak.
1	Nakit için başvurun	121003560 "Bütçe fonlarının alıcısının nakit fonlarıyla yapılan işlemlerde alacak hesaplarında artış"	130405211 "Mali makamlarla ücretler konusunda bütçeden yapılan ödemelerin mutabakatı"	5000
2	Mevduat sahiplerine ihraç edilmek üzere kasada nakit alındı	120104510 "Gişedeki makbuzlar"	121003660 "Bütçe fonlarının alıcısının nakit fonlarıyla yapılan işlemlerde alacak hesaplarının azaltılması"	5000
3	Yatırılan ücretler	130402830 "Mudilerle yapılan ödemelerde ödenecek hesapların azaltılması"	120104610 "Gişeden elden çıkarmalar"	5000

Fonların iadesi işlemleri bir bütçe kurumunun girişimci faaliyetleri ile ilgiliyse ve Federal Hazine'deki bütçe dışı fonların muhasebeleştirilmesi için kişisel bir hesap aracılığıyla gerçekleştirilirse, muhasebe girişleri biraz farklı olacaktır:

ilk olarak aktivite kodu değişecek;

ikinci olarak, hesap yerine 0 304 05 000 "Mali makamlarla bütçeden yapılan ödemeler" hesabı 2 201 000 "Hesaplardaki kurumsal fonlar" kullanılacaktır.

Örgütsel nakit, işletmenin nakit masasında, banka hesaplarında ve nakit olmayan menkul kıymetler şeklinde tutulan nakittir. Nakit muhasebesinin ana görevleri şunlardır:

bu fonların ve hareketlerindeki işlemlerin doğru, eksiksiz ve zamanında muhasebeleştirilmesi;

fonların ve parasal belgelerin mevcudiyeti, bunların güvenliği ve kullanım amacı üzerinde kontrol;

nakit ve takas ve ödeme disiplinine uyum üzerinde kontrol;

fonların daha rasyonel kullanımı için fırsatların belirlenmesi.

Bütçe kuruluşlarında muhasebe, bütçe aracı ve bütçe süreci ile ilgili mevzuat nedeniyle belirli özelliklere sahiptir.

Bu özellikler şunları içerir:

bütçe sınıflandırma kalemleri bağlamında muhasebe organizasyonu;

maliyet tahmininin yürütülmesi üzerinde kontrol;

bütçe yürütme hazine sistemine geçiş;

nakit ve fiili giderlerin muhasebeleştirilmesinde tahsis, vb.

Nakit işlemlerin kayıt ve muhasebeleştirilmesi prosedürünü düzenleyen temel belge, 22 Eylül 1993 tarih ve 40 sayılı Rusya Merkez Bankası Yönetim Kurulu Kararı ile onaylanan Rusya Federasyonu'nda nakit işlem yapma Prosedürüdür. , nakit işlemleri kaydederken ve muhasebeleştirirken, bütçe kurumlarına, bazı özellikleri dikkate alarak Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nı kuran Rusya Federasyonu'nda nakit işlem yapma prosedürü rehberlik eder.

Bir bütçe kurumundaki fonların muhasebeleştirilmesi

Kurumun fonlarının bütçe muhasebesi, finansal varlıkların alınması ve elden çıkarılmasının muhasebe kayıtlarına doğru şekilde belgelenmesini ve zamanında yansımasını, güvenliklerini ve doğru kullanımını kontrol etmelidir.

Hesap 020100000 "Kurumun nakdi", kurum tarafından banka hesaplarındaki, kasadaki fonların hareketinin yanı sıra parasal belgelerin hareketinin muhasebeleştirilmesi için tasarlanmıştır.

Nakit akışı işlemlerini kaydetmek için aşağıdaki hesaplar kullanılır:

020101000 "Kurumun banka hesaplarındaki fonları";

020102000 "Geçici elden çıkarılacak kurumsal fonlar";

020103000 "Kurumun fonları yolda";

020104000 "Kasiyer";

020105000 "Para belgeleri";

020106000 "Akreditif";

020107000 "Kurumun yabancı para cinsinden fonları".

020101000 "Banka hesaplarındaki kurumsal fonlar" hesabındaki işlemler iki gruba ayrılabilir:

1) kurumun hazinede kişisel hesabı olmadığı ve finansmanın bir banka hesabına para aktarılarak gerçekleştirildiği durumlarda nakit akışı işlemleri;

2) gelir getirici faaliyetlerden elde edilen fonlarla yapılan işlemler.

25n sayılı Talimat metninden, 020101000 hesabında, kurumun hazinede özel bir kişisel hesabı olsa bile, girişimcilik faaliyetinden alınan fonlarla yapılan işlemlerin dikkate alındığı anlaşılmaktadır.

020101000 "Kurumun banka hesaplarındaki nakit" hesabından fonların alınması ve silinmesi, bu hesap için ana muhasebe kaydı olan kişisel hesaptan alınan ekstreye yansıtılır. Açıklama, faaliyet gününe ilişkin işlemleri yansıtır ve:

Bütçe dışı fonların gün başında gelen ve gün sonunda giden bakiyeleri;

Her operasyon için belirli bir iş günü için alınan bütçe dışı fon miktarı;

Rusya Federasyonu bütçe harcamalarının ekonomik sınıflandırmasının ilgili göstergelerine göre her işlem için belirli bir çalışma günü için nakit harcama miktarı ve geri kazanımı;

Diğer ödemeler (Rusya Federasyonu bütçe gelirlerinin sınıflandırılmasına uygun olarak çeşitli seviyelerdeki bütçelere vergi ve harçların ödenmesi ve izin tarafından sağlanan ve giderlerle ilgili olmayan diğer transferler);

Belirtilen işlemlere karşılık gelen ödeme, nakit ve ödeme belgelerinin sayıları ve tarihleri.

Kişisel bir hesaptan alınan ifadeler ve bunlara ekleri, bu hesapta birinci veya ikinci imzaya sahip kişilere veya vekaletname altında hareket eden başka bir kişiye makbuz karşılığında verilir. Bir bütçe alıcısı, kişisel hesabına yanlışlıkla yansıyan tutarları keşfederse, bunu federal hazine organına, ekstreyi aldıktan sonra en geç üç iş günü içinde yazılı olarak bildirmesi gerekir.

Kural olarak, bütçe kurumları en sık iki sorunla karşı karşıyadır:

Alınan fonların ödenmemiş tutarlar hesabına yatırılması (alıcının adının yanlış belirtilmesi durumunda);

Harcama hakkı olmaksızın fon transferi (ödeme belgesinde bütçe dışı fonların oluşum kaynağına bir referans yoksa veya kaynak izinde belirtilene uymuyorsa).

Her iki durumda da, baş ve muhasebeci tarafından imzalanan ek bilgiler, alıcının adını veya bütçe dışı fonların kaynağını belirterek federal hazine organına sunulur. Bu gibi durumlardan kaçınmak için, karşı taraflara tam ödeme ayrıntılarını, ayrıca bütçe dışı fonların kaynağının kodunu ve adını getirebilirsiniz.

Gelir getirici faaliyetlerden elde edilen fonlarla yapılan işlemler.

Bu fonlar iki gruba ayrılabilir:

Girişimci faaliyetten elde edilen nakit, yani bitmiş ürünlerin satışı, yapılan işler ve verilen hizmetler için alınan fonlar;

Hedeflenen finansman, yani hibeler, bağışlar, karşılıksız yardım (yardım) çerçevesinde bütçe kurumlarına aktarılan fonlar.

Ek ücretli hizmetlerin sağlanmasından elde edilen nakit. Bu fonlar bütçe dışı fonlardır.

Girişimci faaliyetlerden elde edilen fonların muhasebeleştirilmesi için kişisel hesapların açılması için izin alma prosedürü, 21 Haziran 2001 tarih ve 46n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın emri ile düzenlenmiştir. Bu tür kişisel hesapların açılmasının gerekçeleri şunlardır:

Federal Hazine'nin bölgesel organlarında federal bütçe fonlarının baş yöneticisine ve Federal Hazine tarafından federal bütçe fonlarının baş yöneticilerine verilen kişisel hesapların açılması için genel izinler;

Federal bütçe fonlarının ana yöneticileri ve yöneticileri tarafından fon alıcılarına genel izinlere uygun olarak verilen Federal Hazine'nin bölgesel organlarında kişisel hesap açma izinleri.

Kişisel bir hesaptan bir alıntı derleme prosedürünü düşünün.

Bütçe sınıflandırma kodlarını (sütun 1) belirlerken, Rusya Federasyonu Bütçe Sınıflandırmasını Uygulama Prosedürüne İlişkin Talimatlara rehberlik edilmesi gerekir.

Bu sütunda, incelenen kurumun açıklamasına göre, her düzeydeki bütçe harcamalarının bir grubu olan ve bütçe fonlarının yönünü yansıtan Rusya Federasyonu bütçelerinin harcamalarının işlevsel sınıflandırmasının kodları belirtilmiştir. sektör birimlerinin uygulanması için hükümet kontrollü ve ana işlevlerin yerel özyönetimi, sosyo-ekonomik sorunların çözümü.

İlk üç karakter, federal bütçeden doğrudan fon alıcılarının adını gösterir. Bizim durumumuzda: 057 - Rusya Federasyonu Kültür ve Kitle İletişim Bakanlığı.

İşlevsel sınıflandırma kodunun kendisi, aşağıdakiler dahil 14 karakter alır: bir bölüm - 2 karakter, bir alt bölüm - 2 karakter, bir program bölümü dahil olmak üzere bir hedef makale kodu, - 7 karakter ve bir gider türü kodu - 3 karakter.

İşlevsel sınıflandırmanın ilk seviyesi - bölümler, devletin ana işlevlerinin uygulanması için finansal kaynakların yönünü yansıtır. İşlevsel sınıflandırma, işlevsel sınıflandırmanın ikinci düzeyi olan ve bölümler içindeki devlet işlevlerinin yerine getirilmesi için bütçe fonlarının yönünü belirten 11 bölüm ve 84 alt bölüm içerir.

Fonksiyonel sınıflandırmanın alt bölümlerinin yapısı, ana fonksiyonların detaylandırılması ilkesine dayanmaktadır, giderlerin daha fazla detaylandırılması, ilgili bütçelerin oluşturulması sürecinde fonksiyonel sınıflandırmanın hedef kalemleri ve harcama türleri düzeyinde gerçekleştirilir. bütçe sistemi.

Hedef maddeler, fonksiyonel sınıflandırmanın alt bölümleri dahilinde bütçe planlama konularının ve bütçe sürecindeki katılımcıların belirli faaliyet alanlarına bütçe tahsislerinin bağlanmasını sağlayan fonksiyonel sınıflandırmanın üçüncü seviyesini oluşturur.

Hedef kalemler ve harcama türleri çerçevesinde, hedef programların veya program dışı bölümlerin uygulanmasına yönelik harcamalar tahsis edilir.

Fonksiyonel sınıflandırmanın dördüncü seviyesini oluşturan harcama türleri, hem hedef kalemler hem de bütçe harcamalarının hedef programları ile bütçe harcamalarının finansman yönünü detaylandırır.

Dolayısıyla: bölüm ve alt bölüm: 0702 - Genel eğitim; Hedef Madde: 4230000 - Çocuklarla okul dışı çalışma yapan kuruluşlar; giderlerin ekonomik sınıflandırması: 211 - ücretler, 212 - diğer ödemeler, 213 - ücret tahakkukları, 221 - iletişim hizmetleri, 223 - kamu hizmetleri, 225 - mülk bakım hizmetleri.

Raporlama faaliyet günü boyunca masraflar oluştu: ücretler için tahakkuk etti - 61.026.38 ruble.

Bu operasyonel gün için tahakkuk eden giderleri geri yüklemek için herhangi bir işlem yapılmamıştır.

020101000 hesabındaki fonların hareketine ilişkin işlemlerin muhasebesi, banka hesap özetlerine ekli belgeler temelinde nakit dışı fonlarla yapılan işlemler Dergisi'nde gerçekleştirilir.

Fonların alınmasıyla ilgili işlemler aşağıdaki muhasebe girişlerine kaydedilir:

ana yönetici, yönetici, bütçe listesine göre ödeme yapmak için alıcı tarafından fon alınması, 020101510 "Kurumun banka hesaplarına fon makbuzları" hesabının borcuna ve ilgili analitik muhasebe hesaplarının kredisine yansıtılır 030404000 "Ana yöneticiler (yöneticiler) ve alıcı fonları arasındaki dahili yerleşimler" hesabının;

bütçe kredilerinin iadesi ile ilgili fonların alınması 020101510 "Kurumun banka hesaplarına fon makbuzları" hesabının borcuna ve hesapların kredisine 020701640 "Bütçe kredileri, tüzel kişiler ve bireyler, mukimler borcunda azalma Rusya Federasyonu'nun ", 020702640 "Bütçe kredileri borcunda azalma, Rusya Federasyonu bütçe sisteminin diğer bütçeleri", 020703640 "Devlet kredilerinin yabancı hükümetlere borcunun azaltılması", 020704640 "Devlet kredilerinin yabancı hükümetlere borcunun azaltılması" tüzel kişiler", 020705640 "Uluslararası finans kuruluşlarına verilen devlet kredilerine ilişkin borcun azaltılması";

borç yükümlülüklerinin ortaya çıkmasıyla ilişkili fonların alınması, 020101510 "Kurumun banka hesaplarına fon makbuzları" hesabının borcuna ve hesapların kredisine yansıtılır 030101710 "İç borç yükümlülüklerinde borç artışı", 030102720 "Artış dış borç yükümlülüklerine ilişkin borç";

alacakları ödemek için giderlerin restorasyonu için raporlama yılında fonların alınması, 020101510 "Kurumun banka hesaplarına fon makbuzları" hesabının borcuna ve 040101200 hesabının analitik muhasebesinin ilgili hesaplarının kredisine yansıtılır. "Kurum giderleri", hesap 020104610 "Kasadan elden çıkarma", ilgili hesaplar аналитического учета счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020604660, 020606660, 020604660, 020606660, 020604660, 020606660, 020604660, 020606660, 020604660, 06060, 060, 060, 06060, 0206060, 020600000, 020600000 , 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660), соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 "Cоответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 "Cоответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 " Расче20902660 hesap için 0, 0462060903660, 0 hesap için Расче20902660, 0 hesap için 0 Расчетато902660, 0 hesap için 0 Расче2090902660, 0. bütçe fonları", 030300000 "Bütçelere yapılan ödemelere ilişkin ödemeler" hesabının analitik muhasebesinin ilgili hesaplarından (303.307 030303730, 03030473 0, 030305730, 030306730);

kurum tarafından yönetilen gelir transferi ile ilgili fonların alınması, 020101510 "Kurumun banka hesaplarına fon makbuzları" hesabının borcuna ve 020500000 "Borçlularla yapılan ödemeler" hesabının analitik muhasebesinin karşılık gelen hesaplarının kredisine yansıtılır. gelir üzerine" (020501660, 020502660, 020503660, 020504660, 06050 .

Bütçe kurumu, gelir ve gider tahminine göre para harcar.

Kurumun fonları aşağıdaki amaçlar için kullanılabilir:

Mal (iş, hizmet) alımı için yapılan sözleşmelere uygun olarak avans transferi;

Teslim edilen malzeme varlıkları (yapılan iş, verilen hizmetler) için tedarikçilerin faturalarını ödemek için fon transferi;

Kurum tarafından yapılan diğer ödemeler (vergilerin devri, akreditif verilmesi, icra kararlarının devri vb.).

Hesaptan fonların elden çıkarılması işlemleri aşağıdaki muhasebe girişleri ile yapılır:

fonların baş müdürün (yöneticinin) yetkisi altındaki kurumlara transferi, 020101610 "Kurumun fonlarının banka hesaplarından elden çıkarılması" hesabının kredisine ve 030404000 "Ana hesap arasındaki iç yerleşimler arasındaki ilgili analitik hesapların borcuna yansıtılır. yöneticiler (yöneticiler) ve fon alıcıları";

maddi varlıkların satın alınması, iş performansı, hizmetler, diğer ödemeler için yapılan anlaşmalara uygun olarak avans ödemesinin transferi 020101610 "Kurumun fonlarının banka hesaplarından elden çıkarılması" hesabının kredisine ve ilgili hesapların borcuna yansıtılır 020600000 "Avans ödemelerine ilişkin ödemeler" ( 020604660, 0206056660, 0206066660, 0206076660, 020608660, 020609660, 0206156660, 020616660, 0206186660, 020619660, 020620660, 02232606.66060, 020620620, 02060266660, 020608660

teslim edilen malzeme değerleri için tedarikçilerin faturalarının ödenmesinde fon transferi, verilen hizmetler 020101610 "Kurumun fonlarının banka hesaplarından elden çıkarılması" hesabının kredisine ve 030200000 hesabının ilgili analitik muhasebe hesaplarının borcuna yansıtılır "Yerleşmeler tedarikçiler ve müteahhitlerle" (030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 0302111830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 033022182222))

bütçe kredilerinin sağlanması, 020101610 "Bir kurumun fonlarının banka hesaplarından elden çıkarılması" hesabının kredisine ve 020700000 "Bütçe kredilerinde borçlularla yapılan ödemeler" hesabının ilgili analitik muhasebe hesaplarının borcuna yansıtılır (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

kefilin borçluya karşı eşdeğer taleplerde bulunduğu devlet ve belediye garantileri kapsamındaki tutarların transferi, 020101610 "Kurumun fonlarının banka hesaplarından elden çıkarılması" hesabının kredisine ve ilgili analitik muhasebe hesaplarının borcuna yansıtılır. 020700000 "Bütçe kredilerinde borçlularla yapılan ödemeler" ( 020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

kefilden borçluya karşı eşdeğer bir talepte bulunulmayan devlet ve belediye garantileri kapsamındaki tutarların transferi, 020101610 "Kurumun fonlarının banka hesaplarından elden çıkarılması" hesabının kredisine ve hesap borcuna yansıtılır 040101290 "Diğer giderler" ;

borç yükümlülüklerinin geri ödemesi, 020101610 "Kurumun fonlarının banka hesaplarından elden çıkarılması" hesabının kredisine ve 030100000 "Borç yükümlülüklerinde alacaklılarla yapılan ödemeler" hesabının ilgili analitik hesaplarının borcuna yansıtılır (030101810, 030102820);

kurum tarafından yapılan diğer ödemeler 020101610 "Kurumun banka hesaplarından para çekmesi" hesabının kredisine ve hesap borçlarına 020106510 "Akreditif hesabına makbuzlar", 020401550 "Vadeli hesaba makbuzlar", 040101100 "Kurumun geliri" hesabının analitik muhasebesinin karşılık gelen hesapları 030300000 "Bütçelere yapılan ödemelere ilişkin ödemeler" (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830), hesabın 030403830 "Azaltma" hesabının karşılık gelen hesapları ücretlerden yapılan kesintiler üzerinden ödenecek hesaplar";

bir kurumun kasadaki nakit makbuzu, 020101610 "Kurumun fonlarının banka hesaplarından elden çıkarılması" hesabının kredisine ve 020104510 "Kasaya gelir" hesabının borcuna yansıtılır;

kuruma verilen zararın tazmini için alınan fonların bütçesine aktarılması, kişisel bir hesaba, gelir getirici faaliyetlerden alınan fonlarla yapılan işlemler için, bütçe uygulaması için nakit hizmetleri sağlayan kuruluşla veya bütçe kaydı için bir hesaba bir kredi kurumu ile açılan fonlar, 021002000 "Bütçenin yürütülmesini organize eden organlarla bütçe gelirlerinin ödenmesi" hesabının analitik muhasebesinin ilgili hesaplarının borçlarına yansıtılır (021002410, 021002420, 021002430, 021002440, 021002620, 021002130 ( fon eksikliğini telafi etmek için tutarlar iade edildiğinde), 04010 ve 020101610 "Kurumun fonlarının banka hesaplarından elden çıkarılması" hesabının kredisi;

Verilen dönüştürme hizmetlerine ilişkin giderler, 020101610 "Kurumun fonlarının banka hesaplarından elden çıkarılması" hesabının kredisine ve 040101226 "Diğer hizmetlere ilişkin giderler" hesabının borcuna yansıtılır.

Bu hesap, ek ücretli hizmetlerin sağlanmasından alınan fonları yansıtır. Ancak bu ödemeler önce kurumun kasasına yapılır ve ancak daha sonra banka hesaplarına aktarılır. Aynı zamanda, bu kurumun muhasebesinde yazışmalar derlenir:

020101000 "Banka hesaplarındaki kurumsal fonlar" hesabı için analitik muhasebe Multigraph kartında tutulur.

Kurumun geçici tasarrufunda alınan fonların muhasebesi 020102000 "Kurumun geçici olarak elden çıkarılmasındaki nakit" hesabında tutulur. Geçici tasarrufta olan bir kurumun fonlarına bir örnek, soruşturma, ön soruşturma sırasında el konulan ve maddi delili tazmin etmek için alınabilecek olan sanığın (şüpheli) malına el konulurken maddi delil olmayan fonlar olabilir. mülkün müsaderesine veya saklama için alınan fonlara ilişkin zarar veya infaz cezası.

Belirtilen fonlar, belirli koşulların ortaya çıkması üzerine, sahibine iade edilebilir veya öngörülen şekilde varış yerlerine transfer edilebilir.

Hesaptaki fonların hareketine ilişkin işlemlerin muhasebesi, hesap özetlerine ekli belgeler temelinde Banka Hesap İşlemleri Dergisi'nde tutulur.

Fonların alındığı, 020102510 "Kurumun geçici olarak elden çıkarılmasındaki fonların makbuzları" hesabındaki bir muhasebe girişi ve 030401730 "Geçici elden çıkarmada alınan fonlar için ödenecek hesaplarda artış" hesabının kredisi ile belgelenir.

Fonların sahibine iadesi veya öngörülen şekilde hedeflerine aktarılması, 020102610 "Kurumun geçici olarak elden çıkarılan fonların elden çıkarılması" hesabının kredisine ve 030401830 "Fonlara ödenecek hesapların azaltılması" hesabının borcuna yansıtılır. geçici olarak elden çıkarıldı".

Transit para, kuruma aktarılan ancak bir sonraki ay içinde alınan paranın yanı sıra bir banka hesabından diğerine aktarılan fonlardır. Bu tutarlar 020103000 "Kurumun Nakit Yolda" hesabında dikkate alınır.

Hesaptaki fonların hareketine ilişkin işlemlerin muhasebesi Banka Hesap İşlemleri Dergisi'nde tutulur.

Fonların alınmasıyla ilgili işlemler aşağıdaki muhasebe girişlerine kaydedilir:

dönüştürme için fon transferi, 020103510 "Kurumun para transferindeki makbuzları" hesabının borcuna ve hesapların kredisine yansıtılır 020101610 "Kurumun fonlarının banka hesaplarından elden çıkarılması", 020107610 "Kurumun fonlarının hesaplardan elden çıkarılması yabancı para biriminde";

alıcılar ve ana yönetici (yönetici) için alıcılar olarak, bütçeden sağlanan ancak raporlama tarihi itibariyle alınmayan fonlar, 020103510 "Kurumun nakil halindeki fon makbuzları" hesabının borcuna yansıtılır. ve 030404000 "Ana yöneticiler (yöneticiler) ve fon alıcıları arasındaki dahili ödemeler" hesabının analitik muhasebesinin karşılık gelen hesaplarının kredisi.

Fonların elden çıkarılması ile ilgili işlemler aşağıdaki muhasebe girişleri ile yapılır:

dönüştürme için fonların alınması, 020103610 "Bir kurumun para transferinde elden çıkarılması" hesabının kredisine yansıtılır, 020101510 "Bir kurumun fonlarının banka hesaplarına makbuzları", 020107510 "Bir kurumun fon makbuzları kurum döviz cinsinden hesaplara";

önceki raporlama döneminde transfer edilen fonların makbuzu 020103610 "Kurumun para transferinde elden çıkarılması" hesabının kredisine yansıtılır ve 020101510 "Kurumun banka hesaplarına fon makbuzları" hesap borçlarına karşılık gelir.

Hesap 020104000 "Kasiyer", bir kurumun kasadaki nakit hesabı için tasarlanmıştır.

Nakit işlemleri kaydederken ve muhasebeleştirirken, kurumlar Rusya Federasyonu'nda Nakit İşlemleri Yürütme Prosedürü tarafından yönlendirilir (22 Eylül 1993 tarih ve 40 sayılı Rusya Federasyonu Merkez Bankası Yönetim Kurulu kararı ile onaylanmıştır), aşağıdaki özellikleri dikkate alarak.

Aşağıdaki belgeler kullanılarak kasada nakit kabul edilir:

Makbuz (ö. 0504510);

Gelen nakit siparişi (f. 0310001).

Makbuzlar, yazar kasa kullanılmadan bireylerden öngörülen şekilde nakit kabul edildiğinde kullanılır. Bu, kurum tarafından yetkilendirilmiş kişiler tarafından yapılırsa, alınan parayı, Belge Teslim Kaydı tarafından düzenlenen makbuzlar (kopyalar) ile birlikte günlük olarak kasiyere teslim etmelidirler.

Kasiyer, tam sorumluluk anlaşması yapılan distribütörlere kasadan nakit verirse, maaşların ödenmesi, askeri personel ödenekleri ve burslar için para dağıtıcılarına verilen Hesap Defterine giriş yapar.

Bireysel Nakit Çıkış Talimatları (f. 0310002) yerine kasadan birkaç kişinin hesabı altında para verilirse, kasadan sorumlu kişilere para verilmesine ilişkin Beyan (f. 0504501) kullanılır. Bu tür beyanlar ücretler, hanehalkı giderleri ve diğer ihtiyaçlar için ayrı ayrı düzenlenebilir. Tamamlanan her beyan, bir gider nakit emri olarak düzenlenir.

Nakit işlemlerin muhasebesi Kasa Defterinde yapılır (f. 0504514). Hem ruble hem de döviz cinsinden nakit muhasebesi yapmak için kullanılır. Aynı zamanda, nakit döviz girişi ve harcaması, para birimine göre kasa defterinin ayrı sayfalarında tutulur.

Bir kurumda nakit işlemler otomatikleştirilmişse, kasa defteri tutma kurallarına da uyulmalıdır.

Nakit işlemlerin muhasebesi, nakit işlemleri yürütmek için genel olarak belirlenmiş Kurallara uygun olarak gerçekleştirilir. Aynı zamanda, nakit makbuzları ve ödemeleri, sırasıyla gelen ve giden nakit işlemleri ile belgelenir (Ekler No. 4, 5). Birincil nakit belgeler temelinde, bir Kasa Defteri derlenir (Ek No. 6). İlgili işlemlerin muhasebesi, nakit raporları temelinde "Kasiyer" hesabındaki İşlemler Dergisi'nde de yapılır.

Kurumlar tarafından bankadan alınan nakit çekte belirtilen amaçlar için harcanır.

Bütçe kurumları için çek defteri alma ve verme prosedürü, 21 Eylül 2004 tarihli ve 85n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylandı "Rusya Federasyonu bütçe sisteminden bütçe fonu alıcılarına nakit sağlama prosedürü hakkında "

Bir kuruma, talebi üzerine Federal Hazine tarafından ücretsiz olarak bir çek defteri düzenlenir.

Bir çek defteri düzenlemeden önce, Federal Hazine'nin bir çalışanı, içindeki tüm nakit çeklerin varlığını kontrol eder ve her nakit çekin arkasına fon alıcısının adını damgalar. Yalnızca yasaya uygun olarak adlarını yerleşim ve nakit belgelerde belirtmeme hakkı verilen fon alıcıları için bir istisna yapılır.

Federal Hazine tarafından belirlenen şartlar dahilinde, bir sonraki çeyrek için bir nüsha olarak kendisine nakit başvuruda bulunur.

Nakit alma gününün arifesinde, kurum Federal Hazine'ye iki nüsha halinde nakit almak için bir başvuruda bulunur (Ek No. 7).

Nakit makbuz başvurusunda aşağıdaki bilgiler belirtilecektir:

Nakit makbuzun serisi, numarası ve tarihi;

Fon alıcısının kişisel hesabının numarası (ek bütçe finansmanı için kişisel hesabın numarası, bütçe dışı fonların muhasebeleştirilmesi için kişisel hesabın numarası);

Çekin düzenlendiği kurum temsilcisinin konumu, soyadı, adı ve soyadı, pasaport detayları veya diğer kimlik belgeleri;

Bu çekte nakit elde etme amaçlarına karşılık gelen Rusya Federasyonu'nun bütçe sınıflandırmasının göstergeleri.

Başvuruyla eşzamanlı olarak, Federal Hazine'ye tamamlanmış bir çek gönderin.

Federal Hazine'nin yetkili bir çalışanı, başvurunun ve kontrolün doldurulmasının doğruluğunu kontrol eder. Çekin ön yüzüne, Federal Hazine kuruluşunun imza kartında yer alan kişilerin mührü ve imzaları yapıştırılır. Bundan sonra çek, fonların alıcısına iade edilir.

Bu çeke göre, bir bütçe kurumunun yetkili bir çalışanı, bankanın kasasından nakit para alır.

Nakit, hesaptan kurumun veznesine aşağıdaki şekillerde aktarılabilir:

Kurumun banka hesabından, kurumun hazinede şahsi hesabı yoksa;

Bütçelerin yürütülmesi (hazine) için nakit hizmetleri sağlayan kuruluş nezdinde açılan kurumun kişisel hesabından (incelenen kurumda olduğu gibi);

Sorumlu bir kişiden.

Nakit alma prosedürüne bağlı olarak, başvurunun yapılması ile nakit çek hazırlanması ve fonların doğrudan kurumun kasasına gönderilmesi arasında bir zaman aralığı vardır. 25n sayılı Talimata göre, bu durumda 021003000 "Bütçe fonu alıcısının nakit işlemleri için ödemeler" hesabını kullanmak gerekir.

Hesap 21003000 yenidir.

Fon alma işlemleri bir bütçe kurumunun girişimci faaliyetleri ile ilgiliyse ve federal hazinedeki bütçe dışı fonların muhasebeleştirilmesi için kişisel bir hesap aracılığıyla gerçekleştirilirse, muhasebe girişleri biraz farklı olacaktır. İlk olarak, aktivite kodu değişecektir. İkinci olarak, 030405000 "Bütçenin yürütülmesini düzenleyen organlarla bütçeden yapılan ödemelere ilişkin ödemeler" hesabı yerine 020101000 "Banka hesaplarındaki kurumsal fonlar" kullanılacaktır.

Nakit, kurumun veznesinden aşağıdaki şekillerde harcanabilir:

Kurumun banka hesabına para yatırmak;

Bütçelerin yürütülmesi için nakit hizmetleri sağlayan organda (hazine) kişisel hesabı olan bir kurum tarafından nakit para yatırmak;

Rapor kapsamında nakit ihracı;

Ücret ve ödeneklerin verilmesi;

Burs verilmesi;

Medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında kurum kadrosunda bulunmayan kişilere ücret verilmesi;

Mevduat borcunun verilmesi.

Nakit depozito için Duyuruya istinaden bankanın veznesine nakit ödeme yapılır.

"Alıcı" alanında, parantez içinde Federal Hazine organının adını belirtin - nakit yatıran fon alıcısının adı ve kişisel hesabının numarası (ek bütçe finansmanı için kişisel hesap, bütçe dışı fonların kaydedilmesi).

"Katkı kaynağı" alanında, kurum, katkıda bulunan fonların fon alıcısının kişisel hesabına yansımaya tabi olduğu Rusya Federasyonu'nun bütçe sınıflandırmasının göstergelerini belirtir (ek bütçe finansmanı için kişisel hesap, bütçe dışı fonları kaydetmek için kişisel hesap).

Bu göstergelerin güvenilirliğinin sorumluluğu kuruma aittir.

Banka tarafından kabul edilen nakit, Federal Hazine hesabına yatırılır ve kuruma, nakit katkı için Duyuru makbuzu verilir.

Bir işlemde tüzel kişiler arasındaki maksimum nakit ödeme tutarı 60.000 ruble'dir.

Kullanılmayan nakit iade edilirken, fonların bankaya iadesi ile bu dönüşün hazinedeki kişisel hesaba yansıması arasında da bir zaman aralığı oluşur. Bu işlemi yansıtırken, 021003000 "Bütçe fonu alıcısının nakit işlemlerine ilişkin ödemeler" hesabını da kullanmalısınız.

Tüm kuruluşlar ve bireysel girişimciler, mal satma, iş yapma veya hizmet sağlama durumlarında ödeme kartlarını kullanarak nakit yerleşim veya yerleşim yaparken hatasız yazar kasa kullanmalıdır.

Ancak, yazar kasa kullanmadan nakit ödeme yapmanın mümkün olduğu durumlar vardır. Kanun bazı durumlarda kuruluşlara yazar kasa kullanıp kullanmama konusunda seçim hakkı tanıdığından, kuruluşun seçimi muhasebe politikasında belirlenmelidir.

22 Mayıs 2003 tarihli ve 54-FZ sayılı Federal Yasa uyarınca yazar kasa kullanamayan bütçe kurumları, seçimlerini muhasebe politikasının organizasyonel ve teknik bölümünde yansıtmalıdır.

İlgili katı raporlama formlarının düzenlenmesi durumunda nüfusa hizmet sunumunda yazarkasa ekipmanı kullanılamaz.

Nüfusa sağlanan hizmetlerin listesini belirlemek için, tüm Rusya hizmet sınıflandırıcısını nüfusa OK 002-93 (OKUN) kullanmak gerekir (Haziran tarihli Rusya Devlet Standardı kararı ile kabul edilmiş ve yürürlüğe girmiştir). 28, 1993 Sayı 163).

Kasiyer çeklerine eşit katı raporlama formlarının onaylanması prosedürü ve bunların muhasebeleştirilmesi, depolanması ve imha edilmesi prosedürü, 31 Mart 2005 tarih ve 171 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile belirlenir.

22 Mayıs 2003 tarih ve 54-FZ sayılı Federal Kanunun 2. maddesinin 3. paragrafı, faaliyetlerinin özellikleri veya konumlarının özellikleri nedeniyle kuruluşların ve bireysel girişimcilerin nakit ödeme veya yerleşim yapabileceği faaliyet türlerini sunar. yazarkasa ekipmanı kullanmadan ödeme kartlarını kullanmak. Kanun, genel eğitim okulları ve dengi okulların öğrencilerine ve çalışanlarına yemek sağlarken ÇKP'nin uygulanmama olasılığını sağlar. Eğitim Kurumları eğitim seansları sırasında.

Nakit hareketi ile ilgili işlemleri yansıtırken, 020104000 "Kasa" hesabına ek analizler girmelisiniz. Ek analitiklerin tanıtılması, hedeflenen nakit kullanımının daha etkin bir şekilde kontrol edilmesini mümkün kılacaktır. 020104000 hesabı için analitik, Rusya Federasyonu bütçelerinin harcamalarının ekonomik sınıflandırması temelinde oluşturulmalıdır.

Kasada nakit alınmasına ilişkin işlemler muhasebe kayıtlarına kaydedilir:

Borç 120104510 "Kasadaki makbuzlar"

Kredi 220503660 "Piyasa satışlarından elde edilen gelirler üzerinden alacak hesaplarının azaltılması bitmiş ürün, işler, hizmetler"

Kurumun kasa masasında ücretli dersler yürütmek için alınan fonlar;

Borç 120104510 "Kasadaki makbuzlar"

Kredi 130405000 "Bütçelerin yürütülmesini organize eden organlar ile bütçeden ödemelerin mutabakatı" (130405211, 130405212, 130405213, 130405221, 130405223, 130405225)

Belirli amaçlar için sunulan bir başvuru temelinde kasada nakit alınan nakit (ücretlerin ödenmesi, diğer ödemeler, ücret tahakkukları, iletişim hizmetleri, kamu hizmetleri, mülk bakım hizmetleri);

Borç 120104510 "Kasadaki makbuzlar"

Kredi 120900000 "Kıtlık hesaplamaları" (120901660, 120902660, 120903660, 120904660, 12905660)

Kıtlık nedeniyle alınan nakit;

Borç 120104510 "Kasadaki makbuzlar"

Кредит 120800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (120801660, 120802660, 120803660, 120804660, 120805660, 120806660, 120807660, 120808660, 120809660, 120815660, 120827660, 120815660, 120817660, 120826060, 120826060, 120826060, 120826060, 120826060, 120816660, 120826060

Sorumlu kişiden nakit alındı.

Kasadan nakit elden çıkarma işlemleri aşağıdaki muhasebe girişleri ile yapılır:

Borç 220101510 "Kurumun fonlarının banka hesaplarına makbuzları"

Kredi 120104610 "Kasadan elden çıkarma"

Ücretli derslerden elde edilen fonlar kurumun kişisel hesaplarına aktarıldı.

Дебет 120800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (120801660, 120802660, 120803660, 120804660, 120805660, 120806660, 120807660, 120808660, 120809660, 120815660, 1208660, 1208660, 1208660, 1208660, 1208660, 1208660, 1208660, 120816660, 120801660, 120802660, 120803660, 120804660, 120805660, 1208660, 120816660,

Kredi 120104610 "Kasadan elden çıkarma".

Parasal belgeler - benzin, yiyecek vb. için ücretli kuponlar, dinlenme evleri, sanatoryumlar için ücretli kuponlar, posta siparişleri için alınan bildirimler, posta pulları ve devlet vergi pulları vb. - 020105000 "Para belgeleri" hesabını dikkate alın. Nakit belgeleri kurumun kasasında saklayın.

Kasadaki makbuz ve bu tür belgelerin kasadan verilmesi kasa makbuzları ve borç emirleri ile yapılır. Nakit işlemlerden ayrı olarak, gelen ve giden nakit belgelerin (f. 0310003) kayıt defterine kaydedilirler.

Parasal belgelerin analitik muhasebesi, Fon ve Takas Muhasebe Kartında türlerine göre yapılır. Parasal belgelerle yapılan işlemlerin muhasebesi, diğer işlemler için Dergide tutulur.

Kasadaki parasal belgelerin alınması, 020105510 "nakit belgelerin makbuzu" hesabının borç hesapları ve 030200000 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" hesabının analitik muhasebesinin ilgili hesaplarının kredisi (030203730, 030204730) tarafından verilir. , 030205730, 030217730, 0302167777, 030216222222222214).

Выдача из кассы денежных документов отражается по дебету соответствующих аналитических счетов счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560, 020822560) и кредиту счета 020105610 "Выбытия денежных документов".

Akreditif altındaki nakit akışı 020106000 "Akreditif" hesabına kaydedilir.

Akreditif, amir banka tarafından, akreditif şartlarına uygun ikinci belgelerin ibrazı üzerine fon alıcısı lehine ödeme yapmak veya başka birini yetkilendirmek için ödeyici adına kabul edilen şartlı bir parasal yükümlülüktür. bankanın bu tür ödemeleri yapması

Fon ve Takas Muhasebesi Kartında verilen her akreditif için analitik muhasebe yapılır.

Akreditiflerin hareketine ilişkin işlemlerin muhasebesi, bir kredi mektubu hesabındaki ifadelere ekli belgeler temelinde bir banka hesabındaki İşlemler Dergisi'nde gerçekleştirilir.

Finansal olmayan varlıkların satın alınması için açılan bir akreditifin kullanımını yansıtan kayıtlar, edinilen mülkün mülkiyetinin devir anına bağlıdır.

Genellikle, sözleşmeye göre, mülkün mülkiyeti, bir bütçe kurumu tarafından alındığı sırada geçer.

Karşı taraf sözleşme şartlarına uymazsa, daha önce düzenlenen akreditif geri alınabilir.

Bir kredi mektubu hesabına fon transferi, 020106510 "Akreditif hesabına fon makbuzları" ve hesapların kredisi 020101610 "Bir kurumun banka hesaplarından paranın elden çıkarılması", 020107610 "Elden çıkarma hesabı borçlarına yansıtılır. Bir kurumun yabancı para cinsinden hesaplarından fonları". 030405000 "Bütçenin yürütülmesini organize eden organlarla bütçeden yapılan ödemelerin mutabakatı".

Bir akreditifin kullanımı, 020106610 "Akreditif hesabından fonların elden çıkarılması" hesabının kredisine ilişkin bir muhasebe girişi ile belgelenir:

020600000 "Verilen avanslarla ilgili ödemeler" (020619560, 020620560, 020621560, 020622560) hesabının ilgili analitik muhasebe hesaplarının borçlarına, alındığı sırada mülkün mülkiyetinin alıcıya devredilmesi üzerine:

Tedarikçi tarafından sevkiyat sırasında mülkün mülkiyetinin alıcıya devredilmesi üzerine 01070000 "Transit finansal olmayan varlıklar" (010701310, 010702320, 010703340) hesabının ilgili analitik hesaplarının borçlandırılması;

hizmet alımı için ödeme yaparken 030200000 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" (030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830) hesabının ilgili analitik hesaplarının borçlarına.

Kullanılmayan akreditiflerin alınması, 020106610 "Akreditif hesabından fonların elden çıkarılması" hesabının kredisine ve 020101510 "Bir kurumun fonlarının banka hesaplarına makbuzları", 020107510 "Fatura makbuzları" hesabının borcuna yansıtılır. bir kurumun yabancı para cinsinden hesaplara fonları", 030405000 hesabının analitik muhasebesine ilişkin hesaplar "Bütçelerin yürütülmesini organize eden organlarla bütçeden yapılan ödemelerin mutabakatı".

Hesap 21003000 "Bütçe fonu alıcısının nakit işlemleri" yenidir. Bu hesap, bütçe fonlarının alıcısının nakit işlemlerinin kurumu tarafından muhasebeleştirilmesi için tasarlanmıştır. Hesaptan nakit çekilip hesaba yatırıldığında "nakit boşlukları" oluşması durumunda kullanılır, yani. arasında bir zaman aralığı vardır:

nakit makbuz için çekin ibraz tarihi ve hesaptan para alındığı tarih;

nakit para yatırma tarihi ve hesaba para yatırma tarihi.

Hesap 21003000 aşağıdaki hesaplara sahiptir:

21003560 - bütçe fonu alıcısının nakit işlemlerinden alacaklarda artış;

21003660 - bütçe fonlarının alıcısının nakit fonlarıyla yapılan işlemlerde alacak hesaplarının azaltılması.

Hesaptaki işlemler aşağıdaki muhasebe kayıtları ile yapılır:

Bir kurumun, bütçelerin yürütülmesi için nakit hizmetleri sağlayan kuruluşun banka hesaplarından ve ilgili analitik muhasebe hesaplarından kredi ile açılan banka hesaplarından nakit ödeme başvurusu temelinde 030405000 “Yerleştirmeler bütçelerin yürütülmesini organize eden organlarla bütçeden yapılan ödemeler hakkında”, hesaplar 020101610 "Bir kurumun fonlarının banka hesaplarından elden çıkarılması", 020102610 "Geçici olarak elde edilen bir kurumun fonlarının elden çıkarılması" ve borç hesabı 021003560 "Alacaklardaki artış bütçe fonu alıcısının nakit fonlarıyla yapılan işlemler";

nakit makbuz emri temelinde bir kurumun kasasına çek ile nakit alınması, 021003660 hesabının kredisine uygun olarak 020104510 "Kasaya makbuzlar" hesabının borcuna yansıtılır "Alacak hesaplarının azaltılması bütçe fonu alıcısının nakit fonlarıyla yapılan işlemlerde";

nakit ödeme emri temelinde bir hesaba nakit yatırma, nakit katkı beyanı makbuzu 021003560 "Bütçe fonu alıcısının nakit işlemlerinden alacaklardaki artış" ve 020104610 hesabının kredisine yansıtılır " Kasadan elden çıkarma";

kişisel (banka) hesabından bir alıntı temelinde hesaba nakit kredisi, 030405000 "Bütçenin yürütülmesini organize eden organlarla bütçeden yapılan ödemelere ilişkin ödemeler" hesabının ilgili analitik hesaplarının borcuna yansıtılır, hesaplar 020101510 "Kurumun banka hesaplarına fon makbuzları", 020102510 "Kurumun geçici olarak tasarrufundaki fon makbuzları" ve 021003660 hesabının kredisi "Bütçe fonlarının alıcısının nakit fonlarıyla yapılan işlemlerde alacak hesaplarının azaltılması. "

Bir bütçe kurumunda nakit akışı raporlaması

Finansal tablolar, kuruluşların ekonomik faaliyetlerinin sonuçlarını yansıtan bir göstergeler sistemidir. Bütçe raporlamasının temel amacı, bütçe tahsislerinin kullanımını ve bütçe dışı fonların kullanımının yasallığını kontrol etmektir. Raporlama, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 25 Ocak 2005 tarih ve 5n sayılı Emri ile onaylanan yıllık, üç aylık ve aylık bütçe raporlarının derlenmesi ve sunulması prosedürüne ilişkin Talimat uyarınca standart formlara göre hazırlanır.

Raporlama, ana yöneticiler, yöneticiler, bütçe fonlarının alıcıları, bütçelerin yürütülmesini organize eden kuruluşlar, bütçelerin yürütülmesi için nakit hizmetleri sağlayan kuruluşlar tarafından aşağıdaki tarihler için hazırlanır: üç ayda bir - 1 Nisan, 1 Temmuz ve 1 Ekim itibariyle cari yıl, yıllık - raporlamayı takip eden yılın 1 Ocak itibariyle, aylık - raporlamayı takip eden ayın ilk günü.

Şirketin mali tabloları şunları içerir:

1. Ana yöneticinin (yönetici) bütçesinin yürütme dengesi, bütçe fonlarının alıcısı (f.0503130)

2. Raporla finansal sonuçlar faaliyetler (f.0503121)

3. Bütçe fonlarının alıcısı olan ana yöneticinin (yönetici) bütçesinin yürütülmesine ilişkin rapor (f.0503127)

4. Açıklayıcı not (f.0503160)

5. Bütçe uygulaması için nakit dışı işlemlere ilişkin sertifika (f.0503129)

6. Bütçe fonu alıcısının banka hesaplarındaki nakit bakiyeleri belgesi (f.0503126)

7. İç yerleşim belgesi (form 0503125).

Bu bütçe fonlarının alıcısının nakit akışına ilişkin raporlama bilgileri, aşağıdaki mali tablo formlarında yer almaktadır.

Ana yöneticinin (yönetici), bütçe fonlarının alıcısının (f.0503130) (Ek No. 1) Bütçe yürütme bakiyesinin varlığı, "Finansal varlıklar" ikinci bölümünü içerir. 160. satır "Kurumun nakdi" (hesap 020100000), bütçe muhasebesi hesapları bağlamında nakdi yansıtır:

161 satırında "Banka hesaplarındaki kurumun fonları" (hesap 020101000) - bütçe fonlarının alıcılarının hesaplarındaki kullanılmayan bütçe fonlarının bakiyeleri ve kullanılmayan bütçe dışı fonların bakiyeleri. Mali yılın sonunda hesapların sonuçlandırılmasıyla bağlantılı olarak, "Raporlama döneminin sonunda" göstergeli sütun 6 "Bütçe fonları" doldurulmamıştır.

162 satırında "Geçici tasarrufta bulunan kurumsal fonlar" (hesap 020102000) - kurumların geçici olarak elden çıkarılmasında alınan fonlar;

163 satırında "Kurumun fonları yolda" (hesap 0 201 03 000) - bütçe uygulamasını düzenleyen organlar, bütçe fonlarının ana yöneticileri (yöneticileri) tarafından aktarılan, ancak gelecek ay bütçe kurumu tarafından alınacak fonlar , ayrıca bir hesaptan başka bir hesaba para aktarırken. Kurumun 1 Ocak itibariyle bütçeden kendisine sağladığı fonlar (ana yöneticinin (yöneticinin), bütçe fonlarının alıcısının Bütçe Dengesi Yürütmesinin 6, 7, 8 numaralı sütunları) bütçe finansmanı hesapları nedeniyle yansıtılmaz. yıl sonunda kapalıdır;

164 satırında "Kasiyer" (hesap 0 201 04 000) - eldeki nakit bakiyeler. Bu hesaptaki nakit bakiyeleri, bütçe kurumlarında (ana yöneticinin (yöneticinin) Bütçe Yürütme Bakiyesinin 6. sütunu, bütçe fonlarının alıcısı) 1 Ocak itibariyle sağlanmamaktadır, bu nedenle, bu satır sonunda doldurulmaz ( başlangıcı) yılın;

165 satırında "Para belgeleri" (hesap 0 201 05 000) - parasal belgelerin nakit olarak gerçek maliyeti;

166 satırında "Akreditif" (hesap 0 201 06 000) - maddi varlıkların tedarikçileri ile yapılan sözleşmeler ve verilen hizmetler için akreditif anlaşmalarındaki para miktarı;

167 satırında "Bir kurumun döviz cinsinden fonları" (hesap 0 201 07 000) - bütçe fonlarının ana yöneticisi (yöneticisi) tarafından kendilerine aktarılan bütçe fonlarının alıcılarının hesaplarındaki yabancı para cinsinden bütçe fonlarının bakiyeleri, Raporlama tarihinde Rusya Federasyonu Merkez Bankası oranında Rusya Federasyonu para biriminde yansıtılan bütçe dışı fon bakiyeleri. Mali yılın sonunda hesapların kapatılmasıyla ilgili olarak, 1 Ocak itibariyle, ana yöneticinin (yöneticinin) Bütçe Dengesi Yürütmesinin 6, 7, 8. sütunları, bütçe fonlarının alıcısı bakiyeyi sağlamaz. Rusya Federasyonu dışında bulunan bütçe fonlarının alıcıları hariç, bütçe fonlarının.

Ana yöneticinin (yönetici), bütçe fonlarının alıcısının (f. 0503127) bütçesinin yürütülmesine ilişkin rapor, tahakkuk yönteminin bütçe muhasebesinin ana yöntemi olmasına rağmen, nakit bazında derlenir. Bu raporlama biçimini nakit bazında derleme ihtiyacı, şu anda Rusya Federasyonu bütçe sisteminin bütçelerinin (federal, bölgesel ve yerel bütçeler) nakit bazında oluşturulmasından kaynaklanmaktadır. Bütçe yöneticileri, tahakkuk esaslı bütçe gelir hedeflerini sunacak konumda değildir. Açıktır ki, bütçeler ancak tahakkuk bazında oluşturulan veriler temelinde planlanıp onaylandıktan sonra, bu yöntem Bütçe Yürütme Raporunun oluşturulması için de kullanılabilir. Yukarıdakilere dayanarak, Bütçe Uygulama Raporunun, bütçenin gerçek performansını raporlamak için bütçe uygulamasını düzenleyen organa yönelik olduğu sonucuna varabiliriz.

Rapor f. 0503127, bütçenin oluşturulduğu aynı yapıya göre inşa edilmiştir. Üç bölüm içerir:

Bütçe gelirleri;

Bütçe harcamaları;

Bütçe açığının iç ve dış finansman kaynakları.

Bütçe uygulama raporu, fonların banka hesaplarındaki veya bütçe alıcılarının kişisel hesaplarındaki hareketine ilişkin bütçe muhasebe verileri temelinde derlenir.

Bu işlemleri bütçe alıcılarının muhasebesine yansıtmak için nakit akışlarını yansıtan iki hesap kullanılır. Bunlar bütçe muhasebesi hesapları 121002000 "Bütçelerin yürütülmesini organize eden organlarla bütçe gelirlerinin mutabakatı" ve 130405000 "Bütçenin yürütülmesini organize eden organlarla bütçeden yapılan ödemelerin mutabakatı". Her birinin göstergeleri raporun ayrı bölümlerinde yansıtılmıştır f. 0503127: birincisi - "Bütçe gelirleri", ikincisi - "Bütçe giderleri", her iki hesap - "Bütçe açığının finansman kaynakları" bölümünde.

"Bütçe gelirleri" bölümünde, bütçelere nakit hizmeti sağlayan kuruluşların kişisel hesapları aracılığıyla gerçekleştirilen nakit girişlerine ilişkin veriler, analitik hesaplara ilişkin veriler temelinde sütun 5'te 121002000 "Bütçe gelirleri mutabakatları" hesabında yansıtılmaktadır. bütçelerin yürütülmesi".

Sütun 6, sırasıyla 020101510 "Kurumların banka hesaplarına olan fon makbuzları" sentetik hesabının verileri ve bilanço dışı hesap için ECD kodları bağlamında analitikler temelinde doldurulur 17 "Kurumların banka hesaplarına para makbuzları".

Raporun 2. "Giderler" bölümünde f. 0503127 planlı harcama göstergeleri iki kategoriye ayrılır: bütçe tahsisleri ayrı, bütçe taahhüt limitleri ayrı.

Bölümü oluştururken, grubun 6. sütunundaki tutarlar, "İcra edilen" sütunları, "Gelir" bölümünün benzer göstergelerinin oluşturulmasına ilişkin ilkeler temelinde yansıtılır. Ancak, hazine bütçesinin yürütülmesi sırasında, analitik hesaplar 130405000 "Bütçenin yürütülmesini organize eden organlarla bütçeden yapılan ödemelerin mutabakatı" ve ayrıca 121002 640 "Bütçe gelirlerine ilişkin bütçelerin yürütülmesini organize eden organlarla yapılan ödemeler" hesabı için kullanılır. eksi işaretiyle bütçe kredilerinin ve kredilerinin iadesi".

Planlanan göstergelere gelince, bütçe ödenekleri ana yönetici için bir muhasebe nesnesidir. Bu nedenle, bütçe fonlarının alıcısı 4. sütunu doldurmaz. Sadece 5. kutuyu dolduruyor.

Raporun her üç bölümündeki "Tamamlandı" sütununun yapısı aynıdır. Hazine'nin şahsi hesapları üzerinden yürütülen, banka hesapları aracılığıyla yürütülen, nakit dışı işlemler ve toplam olmak üzere dört pozisyondan oluşmaktadır.

Bütçe fonlarının alıcısının (f.0503126) banka hesaplarındaki nakit bakiyeleri sertifikası, yalnızca hazinede kişisel hesabı olmayan bütçe kurumları (bütçe fonu alıcıları) tarafından derlenir ve bütçe faaliyetlerinin finansmanı yapılır. Bir kredi kurumu aracılığıyla.

Bütçe fonu alıcısının banka hesaplarındaki nakit bakiyeleri sertifikası (f. 0503126), bilanço dışı hesaplara yansıyan verilere dayanarak bütçe fonu alıcısı tarafından derlenir 17 "Kurumun banka hesaplarına fon makbuzları " ve 18 "Kurumun banka hesaplarından fonların elden çıkarılması" hesapta genel devlet sektörünün faaliyet sınıflandırma kodları bağlamında belirtilen hesaplar arasındaki farkın aritmetik hesaplanması ile 0 304 04 000 "Ana kurumlar arasındaki iç yerleşimler yöneticiler (yöneticiler) ve fon alıcıları".

Bütçe fonlarının alıcısı tarafından bütçe fonlarının ana yöneticisine (yöneticisi) sunulan, bütçe fonu alıcısının banka hesaplarındaki nakit bakiyeleri Beyanı bakiyesi (f. 0503126), onaylanmalıdır: raporlamadan itibaren 1 Ocak hariç olmak üzere, bir kredi kuruluşunun hesabından bir ekstre ile; 1 Ocak itibariyle - baş ve muhasebecinin imzaları ve bankanın mührünün bir baskısı.

Ana yönetici (yönetici), bütçe fonu alıcısının (f. 0503126) banka hesaplarındaki nakit bakiyelerinin bir özetini, alıcının banka hesaplarındaki nakit bakiye sertifikalarına yansıtılan bakiyeleri aritmetik olarak toplayarak hazırlar. sırasıyla derlenen ve sunulan bütçe fonları (f. 0503126), bütçe fonlarının yöneticileri ve alıcıları ile bütçe fonu alıcısının (f. 0503126) banka hesaplarındaki banka hesaplarındaki nakit bakiye sertifikaları, bütçe fonlarının alıcısı için belirlenen yöntem.

Bir bütçe kurumunda fon kullanımının eksiksizliği ve yasallığı üzerinde kontrol

Devlet mali kontrolü, yürürlükteki yasalara uygun olarak kontrol ve denetim faaliyetlerini yürüten bir dizi özel organa ve yürütme makamlarının uzmanlaşmış bölümlerine atanır.

Federal düzeyde, buna Rusya Federasyonu Hesap Odası, Rusya Federasyonu Merkez Bankası, Rusya Federasyonu Başkanı Ana Kontrol Müdürlüğü, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı ve yapısal bölümleri, bölümleri dahildir. federal yürütme organlarının departman mali kontrolü, vb.

Rusya Federasyonu'nun konuları düzeyinde, devlet mali kontrol organlarının benzer bir yapısı vardır.

Daire içi kontrol, bakanlıklar, bakanlıklar, daireler, hizmetler, idareler ve komiteler tarafından kendilerine bağlı kurum ve kuruluşlarla ilgili olarak gerçekleştirilir.

Örgütsel ve yasal biçimi, mülkiyet biçimi, büyüklüğü ve sektörü ne olursa olsun, her kurum ve kuruluş için iç kontrol zorunludur. Çiftlik içi kontrol organizasyonunun işlevleri kurum başkanına ve baş muhasebeciye verilir.

Devletteki sistem ve kontrol organlarını yeniden düzenlemek ve daha da iyileştirmek için ve 9 Mart 2004 tarih ve 314 sayılı Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı Kararnamesi'nin gereklerine uygun olarak "Yürütme makamlarının sistemi ve yapısı hakkında", 2004 yılında, Rusya Maliye Bakanlığı'nın Federal Mali ve Bütçe Denetimi Hizmetinin bütçe-mali alanında kontrol ve denetim işlevleri.

Sonuç olarak, mali ve bütçe alanındaki kontrol ve denetim, yürütme makamlarında bağımsız bir işlev haline geldi. Bütçe sürecinin reformu kavramına uygun olarak program hedefli bütçe planlaması ile ilgili mali ve bütçesel alanda kontrol ve denetimin uygulanması da dahil olmak üzere Federal Mali ve Bütçe Denetimi Hizmetinin faaliyet kapsamı genişletildi. 2004-2006 yıllarında Rusya Federasyonu'nda. Bu belge, Rusya Federasyonu Devlet Başkanı'nın bütçe mesajlarına ve Rusya Federasyonu'nun sosyo-ekonomik kalkınma programlarına uygun olarak, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan Rusya Federasyonu'ndaki kamu sektörünün yeniden yapılandırılması ilkeleri dikkate alınarak geliştirilmiştir. Rusya Federasyonu ve Rusya Federasyonu bütçe sisteminin tüm seviyelerinde bütçe harcamalarının etkinliğini artırmayı ve bütçe fonlarının yönetimini optimize etmeyi amaçlamaktadır. Ek olarak, 8 Nisan 2004 tarih ve 198 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi, yukarıdaki kararnameye uygun olarak "Federal Mali ve Bütçe Denetimi Hizmetinin Sorunlarını" onayladı, bir para birimi kontrol organının işlevleri şuraya devredildi: Federal Mali ve Bütçesel Denetleme Servisi ve ayrıca Federal Mali ve Bütçesel Denetleme Servisi -bütçe gözetiminin RF Maliye Bakanlığı tarafından idare edilmesi şart koşulmuştur.

Federal Mali ve Bütçe Denetimi Hizmetine, yerleşik faaliyet alanında kontrol ve denetim uygulamak için aşağıdaki yetkiler verilmiştir:

Federal bütçeden fonların kullanımı için, devlet bütçe dışı fonlarından sağlanan fonların yanı sıra federal mülkiyette olan maddi varlıklar;

Rusya Federasyonu'nun para birimi mevzuatının yerleşikleri ve yerleşik olmayanları (kredi kurumları ve döviz borsaları hariç) için, para birimi düzenleme ve para birimi kontrol kuruluşlarının gerekliliklerinin yanı sıra gerçekleştirilen para birimi işlemlerinin uygunluğu için ruhsat ve izin şartları ile;

Federal bütçeden mali yardım alanlar, Rusya Federasyonu Hükümetinin garantileri, bütçe kredileri, bütçe kredileri ve bütçe yatırımları tarafından Rusya Federasyonu bütçe mevzuatının gerekliliklerine uygunluk için;

Federal yürütme organlarının mali kontrol organları, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devlet makamları, Rusya Federasyonu'nun mali ve bütçesel kontrol ve denetim mevzuatının yerel yönetim organları tarafından uygulanması için.

Federal Mali ve Bütçe Denetimi Hizmeti, Hizmetin sürdürülmesi ve Hizmete atanan işlevlerin uygulanması için sağlanan federal bütçe fonlarının ana yöneticisi ve alıcısının işlevlerini yerine getirir.

Devlet mali kontrol organlarından biri, aynı zamanda kontrol ve denetim faaliyetlerinin organizasyonu ve yürütülmesi konusunda büyük yetkilere sahip olan Rusya Federasyonu Muhasebe Odası'dır.

Hesap Odasının başlıca görevleri şunlardır:

federal bütçenin gelir ve gider kalemlerinin ve federal bütçe dışı fonların bütçelerinin hacim, yapı ve amaç bakımından zamanında yürütülmesi üzerinde organizasyon ve kontrol;

Kamu fonlarını harcamanın ve federal mülkün kullanılmasının uygunluğunun belirlenmesi;

Taslak federal bütçelerin gelir ve gider kalemlerinin ve federal bütçe dışı fonların bütçelerinin geçerliliğinin değerlendirilmesi;

Federal bütçeden karşılanan harcamaları sağlayan veya federal bütçenin oluşturulmasını ve yürütülmesini ve federal bütçe dışı fonların bütçelerini etkileyen federal hükümet organlarının düzenleyici yasal düzenlemelerinin yanı sıra taslak federal yasaların mali uzmanlığı;

Federal bütçenin yerleşik göstergelerinden ve federal bütçe dışı fonların bütçelerinden tespit edilen sapmaların analizi ve bunları ortadan kaldırmayı ve bir bütün olarak bütçe sürecini iyileştirmeyi amaçlayan tekliflerin hazırlanması;

Rusya Federasyonu Merkez Bankası, yetkili bankalar ve Rusya Federasyonu'nun diğer finans ve kredi kurumlarındaki federal bütçeden ve federal bütçe dışı fonlardan gelen fonların hareketinin yasallığı ve zamanında kontrolü.

Ayrıca, Sayıştay, Federasyon Konseyine ve Devlet Dumasına, federal bütçenin uygulanmasındaki ilerleme ve kontrol önlemlerinin sonuçları hakkında bilgi vermekle yükümlüdür.

Sayıştay, yasallık, tarafsızlık, bağımsızlık ve aleniyet ilkeleri temelinde federal bütçenin yürütülmesi üzerinde kontrol uygular. Federal bütçenin yürütülmesi sürecinde, Hesap Odası, nakit makbuzların eksiksizliğini ve zamanındalığını, federal bütçenin yasal olarak onaylanmış göstergelerine kıyasla bütçe ödeneklerinin fiili harcamasını kontrol eder. Ayrıca sapmaları ve ihlalleri tespit eder, analiz eder ve ortadan kaldırılması için önerilerde bulunur.

Sayıştay, çalışmalarını, federal bütçenin yürütülmesi üzerinde kapsamlı ve sistematik bir kontrol sağlama ihtiyacına dayalı olarak oluşturulan yıllık ve mevcut plan ve programlar temelinde, her türlü ve faaliyet alanını dikkate alarak yürütür. Hesaplar Odası.

Denetimler ve teftişler sırasında, üretimin ve ekonomik faaliyetlerin yasallığının, muhasebe ve mali tabloların güvenilirliğinin belgesel teyidi temelinde, Sayıştay temsilcileri, denetlenen nesnenin karşılıklı ödemelerinin zamanında ve eksiksizliğini belirler ve federal bütçe.

Kontrol ve denetim faaliyetlerinin sonuçlarına dayanarak, Hesap Odası temsilcileri, doğruluğundan Hesap Odasının ilgili görevlilerinin şahsen sorumlu olduğu bir rapor hazırlar.

Hesaplar Odası, yapılan denetim ve teftişlerin sonuçları hakkında Federasyon Konseyi ve Devlet Dumasını bilgilendirir ve ayrıca bunları ilgili federal yürütme organları, işletmeleri, kurum ve kuruluşların başkanlarının dikkatine sunar.

Sayıştay, devlete verilen zararı ve ortaya çıkan kanun ihlallerini ve bu hususları gerektiren bir kanun ihlalinin ortaya çıkması halinde Federasyon Konseyini ve Devlet Dumasını bilgilendirir. cezai sorumluluk, ilgili materyalleri kolluk kuvvetlerine aktarır.

Muhasebe Odası uzmanları, gerçekleştirilen kontrol ve revizyon faaliyetlerini sürekli olarak analiz eder, gelir elde etme ve federal bütçe fonlarını harcama sürecinde tespit edilen sapma ve ihlallerin nedenlerini ve sonuçlarını özetler ve araştırır.

Elde edilen verilere dayanarak, Sayıştay, bütçe mevzuatının iyileştirilmesi ve Rusya Federasyonu'nun bütçe ve mali sisteminin geliştirilmesi için öneriler geliştirir ve bunları değerlendirilmek üzere Devlet Dumasına sunar.

Ayrıca, elde edilen verilere dayalı olarak, kontrol ve denetim faaliyetlerinin yürütülmesine ilişkin yöntem ve biçimlerin iyileştirilmesine yönelik öneriler geliştirilmektedir.

Devlet tarafından tahsis edilen bütçe fonlarının yasal ve verimli kullanımı üzerindeki dış kontrol, Moskova Hükümeti Finans Komitesi ve Moskova Eğitim Bakanlığı tarafından gerçekleştirilir. Bu kontroller yılda bir kez yapılır. Böyle bir kontrolün organizasyonu için öncelikle yıllık mali tabloların verileri kullanılır.

Yıl boyunca, alınan bütçe finansmanının kullanımının eksiksizliği, kurumun aldığı bütçe finansmanı hacimlerini kurumun bütçe fonlarının harcama göstergeleriyle yansıtan bilanço yükümlülüklerine yansıtılan hesap bakiyeleri karşılaştırılarak kontrol edilir. varlık bakiyesine yansıtılır. Ancak, gelir ve gider tahminlerinin yürütülmesi için yıllık bilanço, kesin muhasebe girişleri yapıldıktan sonra düzenlenir ve bunun sonucunda yıl için birikmiş maliyetler bütçelerinin alt hesaplarına yazılır. finansman kaynaklarıdır ve bu nedenle bu raporlama belgesine yansıtılmamıştır.

Bütçe kurumları tarafından bütçelerden alınan ödeneklerin kullanımını ve muhasebesini organize etmek için genel prosedür, bu fonların, belirlenen prosedür tarafından onaylanan gelir ve gider tahminlerine göre tamamen kullanılması veya yöneticilerine iade edilmesi (geri çekilmesi) gerektiğini göstermektedir. yani bütçe finansmanının muhasebeleştirilmesi için alt hesaplarda bakiye olmamalıdır. Ancak uygulamada, kurum tarafından yapılan ve muhasebe kayıtlarına yansıtılan maliyetlerin, alınan bütçe fonlarının amacına uymadığı ve yıl sonunda kredi bakiyelerinin varlığına yol açan durumlar olabilir. bütçe finansmanı muhasebesi için alt hesapların ve kural olarak, Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun gerekliliklerinin ihlal edildiğinin bir teyididir.Federasyon ve Bütçe Kurumlarında Muhasebe Talimatları.

Özellikle, bu tür kalıntıların ortaya çıkmasının nedenleri aşağıdakiler olabilir:

1. Onaylanmış bütçe ödeneklerinin kurum tarafından eksik kullanımı.

2. Kurumun maruz kaldığı maliyetlerin ekonomik sınıflandırma kodları ile belirlenen prosedür tarafından onaylanan gelir ve gider tahminlerine uygun olarak ilgili bütçe ödenekleri kodları arasındaki tutarsızlık.

3. Bütçe fonları pahasına geri ödemeye tabi, yıl sonunda geri ödenmeyen üçüncü şahıslara alacak hesaplarının varlığı.

4. Bütçe fonları pahasına verilen ödenmemiş hesap verilebilir tutarların yıl sonunda mevcudiyeti.

5. Yabancı para hesaplarındaki bütçe fonlarının bakiyelerinin yanı sıra yabancı para cinsinden alacak ve borçların zamansız olarak yeniden hesaplanması.

6. Yıl sonundaki stok değerinin, yılın başındaki ilgili göstergenin üzerinde olması.

7. Bir önceki raporlama yılında üçüncü şahıs kuruluşlara ödenen ve raporlama yılında kurum hesabına iade edilen bütçe fonlarının yöneticiye iade edilmemesi.

8. Çalışan atlardan genç hayvanların yavrularının satın alma fiyatlarında ilan edilmesi için işlemlerin raporlama yılında mevcudiyeti, bütçe pahasına tutulur.

9. Para cezalarının, cezaların ve cezaların yazılması için fon kaynaklarının ayrılması ve ayrıca suçluların pahasına geri ödenmesi imkansız olan maddi varlıkların kıtlığı ve kayıpları.

Yukarıda belirtilenler ışığında, bütçe finansmanı muhasebesi için alt hesaplarda bilanço bakiyelerinin varlığının, kural olarak, bir bütçe kurumunun muhasebe departmanının zamanlaması üzerindeki kontrolünün eksikliğinden kaynaklandığı belirtilmelidir. mali ve ekonomik işlemlerin muhasebeleştirilmesinde uygulama ve yansıma ile gelir ve gider tahminlerinde düzeltmeler. Gelir ve gider tahminlerinin yürütülmesi için yıllık bilançoda bu bakiyelerin bulunması yetersiz olduğunu gösterebilir. etkili organizasyon kurumun mali ve ekonomik faaliyetleri ve muhasebe departmanı ve düzenleyici otoriteler tarafından uygun kontrol eksikliği.

Bir dizi yönergenin gereklilikleri son yıllarüretim, ekonomik ve finansal ve ekonomik faaliyetlerin yanı sıra üretim, finansal ve ekonomik faaliyetler üzerindeki iç kontrolün devlet ve organizasyonu için kurum başkanına (işletme) ve baş muhasebeciye kişisel sorumluluk yükler. kurumun.

Kurum başkanı, baş muhasebeci ile birlikte, başkanlığını yaptığı kurumun faaliyetlerinin özelliklerini dikkate alarak, sürecin herhangi bir aşamasında en az fon kaybını sağlayabilecek bir iç kontrol sistemi düzenlemekle yükümlüdür. kurumun üretim, finansal ve ekonomik faaliyetleri.

Aynı zamanda, kurum başkanı, iç kontrol sisteminin durumunu ve etkinliğini zamanında analiz etmeli, sürekli iyileştirilmesi, yeni yöntem ve kontrol yöntemlerinin uygulanması için tüm koşulları ve ön koşulları yaratmalıdır. Kurum başkanı, baş muhasebeci ile birlikte, kurumun mali, ekonomik ve ekonomik faaliyetleri üzerinde iç kontrolü organize etmekle yükümlüdür, çünkü bu, iş sorumluluklarının ayrılmaz bir parçasıdır.

Nakit kontrolü hakkında konuşurken, aşağıdakilerle başlamalısınız. Her nakit kabulü ve ihracı ve ayrıca herhangi bir kuruluşun nakit masasında saklanması özel bilgiçlik gerektirir. Deneyimli bir kasiyer, nakitle çalışırken en ufak bir gözetim ile kendisini ve organizasyonu neyin tehdit ettiğini bilir. .

Nakit işlemlerin ve para harcamanın doğru yapılıp yapılmadığını kontrol etmek için Sanat Okulu yönetimi periyodik olarak iç denetimler düzenlemektedir. Bu, üç kişilik bir komite oluşturur. Bu tür kontrolleri yaparken komisyon, her şeyden önce, birincil belgelerin hazırlanmasının doğruluğunu kontrol eder. Doğrulama, form (evrakların eksiksizliği ve doğruluğu, ayrıntıların doldurulması), içerik (belgelenmiş işlemlerin yasallığı, bireysel göstergelerin mantıksal bağlantısı) açısından gerçekleştirilir.

Birincil destekleyici belgelerin ve muhasebe kayıtlarının sıralı incelemesi, ayrıntıların doldurulmasının analizi veya gerçekleştirilen ticari işlemin özünün değerlendirilmesi, müfettişlerin iyi kalitelerini değerlendirmelerine olanak tanır.

Form olarak kalitesiz belgelerden komisyon, hatalı yürütülen belgelere özel önem verir. Bunlar, aşağıdaki karakteristik ihlallerin yapıldığı, hazırlanma ve yürütme sürecindeki belgeleri içerir:

Belirtilmemiş bir formun formları kullanıldı;

Gerekli tüm ayrıntılar boş bırakılır;

Standart formlarda verilmeyen ekstra detaylar kullanıldı;

Yanlış ayrıntılar kullanıldı.

Belgesel kontrolün tüm metodolojik yöntemleri, kural olarak fon hırsızlığının birincil belgelerde gizlendiği koşullara dayanır, çünkü bu ihlallerin belirli izleri (işaretleri) genellikle bu belgelerde bırakılır, bu nedenle müfettişlerin özel dikkat göstermesi gerekir. çeşitli kusurlar ve metin veya dijital bilgilerin tahrif edilme olasılığını gösteren dolaylı işaretler, mühür baskısı, imza sahteciliği vb.

Bu kusurlar şunları içerir:

Belgenin birincil metnindeki değişiklikler;

Yetkililerin imzalarında sahtecilik;

Pul ve mühürlerde sahtecilik.

Ayrıca komisyon karşılıklı mutabakatı da yürütür. Karşılıklı mutabakatta, aynı veya birkaç ilgili ticari işlemin çeşitli yönlerini yansıtan farklı isim ve nitelikteki belgeler karşılaştırılır.

Karşılıklı mutabakat, aşağıdaki ihlallerin tespit edilmesini mümkün kılar:

Tamamen veya kısmen parasal olmayan finansal ve ekonomik işlemler;

Hesaplanmayan fonlar kurumunun mali, ekonomik ve ekonomik faaliyetlerine katılım;

Fonların sonradan tahsis edilmesi amacıyla kaydedilmemiş fazlaların yaratılması;

Makul olmayan tahakkukların oluşturulması ve ücretlerin ödenmesi;

Asıl destekleyici belgeler tarafından onaylanmayan yanlış muhasebe girişleri veya girişleri düzenlemek.

Herhangi bir kurumun personeli de dahil olmak üzere tüm insanların hata yapma eğiliminde olduğu unutulmamalıdır. Bu nedenle, sistem muhasebe kayıtlarının sürekli kontrolü, günlük ve periyodik olarak (her ay, çeyrek, yıl için) hataların ve yanlışlıkların önemli bir bölümünü belirlemenize, muhasebe ve vergi muhasebesi kayıtlarında ve diğer muhasebe bilgilerinde tanımlanan çelişkileri ve hataları ortadan kaldırmanıza olanak tanır. Bu kontrol işlevi kurumda düzenlenmezse, dış müfettişler tarafından yapılan denetim sırasında muhasebe ve vergi muhasebesi ihlalleri ortaya çıkabilir ve bu her şeyden önce doğrudan ceza ve diğer yaptırımların uygulanmasıyla tehdit eder. Enstitü.

Birincil belgelerin muhasebedeki hareketi (diğer işletmelerden oluşturulması veya alınması, muhasebe kabulü, işlenmesi, arşive aktarılması) bir programla düzenlenir.

Belge akış çizelgesi işletmede, kurumda rasyonel bir belge akışı oluşturmalı, yani optimal departman ve icracı sayısını sağlamalı, belgenin departmanda kalması için minimum süreyi belirlemelidir.

Baş muhasebeci, kurum başkanının emriyle onaylanması gereken bir iş akışı programı hazırlama çalışmaları düzenler.

Kurum başkanı tarafından belirlenen zaman sınırları içinde ve kasiyer değiştirilirken, kasanın ani bir denetimi, kasanın tam sayfa yeniden hesaplanması ve kasadaki diğer değerli eşyaların doğrulanması ile gerçekleştirilir. .

Kurumun kasasındaki fonların envanteri, Rusya Federasyonu Merkez Bankası Yönetim Kurulu'nun 22 Eylül 1993 tarihli kararıyla onaylanan Rusya Federasyonu'nda nakit işlem yapma Prosedürüne uygun olarak gerçekleştirilir Hayır 40 ve Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 04 Ekim 1993 tarih ve 18 sayılı bilgilendirilmiş yazısı.

Kasadaki nakit bakiyelerinin geri çekilmesinin sonuçları bir kanun f ile belgelenir. 0504088.

Parasal belgelerin envanteri ve katı raporlama belge formları için, katı raporlama formlarının Envanter listesi (derleme sayfası) ve nakit f. 0504086.

Kasadaki parasal belgelerin, banknotların ve diğer değerli eşyaların fiili varlığını hesaplarken, nakit, menkul kıymetler ve parasal belgeler (posta pulları, devlet vergi pulları, sanatoryumlara ve dinlenme evlerine ödenen kuponlar, uçak biletleri, benzin kuponları vb.) . ).

Kesin sorumluluk belge formlarının ve menkul kıymet formlarının fiili mevcudiyetinin doğrulanması, her form türünün ilk ve bitiş numaraları, depolama yerleri ve mali açıdan sorumlu kişiler tarafından dikkate alınarak form türlerine göre gerçekleştirilir.

Muhasebe hesaplarındaki tutarlar, banka kuruluşunun makbuzları, postane, gelirlerin banka tahsildarlarına teslimi için ekli beyanların kopyaları vb.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Federal Hazinesi'ndeki kişisel hesaplarda veya kredi kuruluşlarının cari, döviz hesaplarında tutulan fonların envanteri, ilgili alt hesaplardaki tutarların muhasebeye göre mutabakatı ile gerçekleştirilir. banka hesap özetleri verileri ile veriler.

Otomatik kasa defteri tutma koşullarında, nakit belgelerin işlenmesi için yazılım araçlarının doğru çalışması kontrol edilmelidir. Kasa defterinin doğru bakımının kontrolü, kurumun baş muhasebecisine verilir.

Kuruluşun (işletmenin) kurucuları (işletme), (varsa) yüksek kuruluşlar ve ayrıca denetçiler (denetim firmaları), imzalanan anlaşmalara uygun olarak, belgesel denetim ve teftiş yaparken, kasayı denetler ve nakit disiplinine uygunluğunu kontrol eder. Enstitü.

Aynı zamanda çek görevlileri, para ve değerli eşyaların hem bir kurumda muhafaza edilirken hem de bir banka kurumundan teslim alınıp teslim edilirken güvenliğinin sağlanması konusuna özellikle dikkat etmektedir.

Edebiyat

1. Rusya Federasyonu'nun 31 Temmuz 1998 Sayılı 145-FZ Bütçe Kanunu (31 Aralık 1999, 5 Ağustos, 27 Aralık 2000, 8 Ağustos, 30 Aralık 2001, 29 Mayıs, 10, 24'te değiştirildiği şekliyle) 24 Temmuz 2002, 7 Temmuz, 11 Kasım, 8 Aralık, 23, 2003, 20 Ağustos, 23 Aralık, 28, 29, 2004)

2. 21 Kasım 1996 tarihli Federal Yasa No. 129-FZ "Muhasebe" (23 Temmuz 1998, 28 Mart, 31 Aralık 2002, 10 Ocak, 28 Mayıs, 30 Haziran 2003'te değiştirilen ve eklenen)

3. 3 Temmuz 2006 tarih ve 413 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi "Rusya Federasyonu Hesap Odasına sunulmak üzere federal bütçenin uygulanmasına ilişkin finansal raporlama belgelerinin formlarının onaylanması üzerine"

4. 22 Mayıs 2003 tarihli ve 54-FZ sayılı Federal Yasa "Nakit ödemelerin ve (veya) ödeme kartlarının kullanılmasıyla yapılan ödemelerin uygulanmasında yazar kasaların kullanımı hakkında"

5. Rusya Federasyonu Merkez Bankası Yönetmeliği 3 Ekim 2002 No. 2-P "Rusya Federasyonu'nda nakit dışı ödemeler hakkında"

6. 5 Ocak 1998 tarihli Merkez Bankası Yönetmeliği No. 14-P "Rusya Federasyonu topraklarında nakit dolaşımını düzenleme kuralları hakkında" (19 Aralık 1997'de Rusya Merkez Bankası tarafından onaylanmıştır) (değiştirildiği gibi) ve 22 Ocak 1999, 31 Ekim 2002'de eklendi)

7. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarihli ve 34n sayılı "Rusya Federasyonu'nda Muhasebe ve Muhasebe Yönetmeliğinin Onaylanması Üzerine" (30 Aralık 1999, 24 Mart 2000 tarihinde değiştirildiği ve eklendiği gibi) )

8. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 10 Şubat 2006 tarihli ve 25n sayılı "Bütçe Muhasebesi Talimatının Onaylanması Üzerine" Emri

9. 8 Eylül 2005 tarihli ve 165 sayılı Federal Hazine Emri "Federal bütçe fonlarının ana yöneticisinin, yöneticisinin ve alıcısının işlevlerinin uygulanması için bütçe muhasebesinin düzenlenmesi ve sürdürülmesine ilişkin Kuralların onaylanması üzerine" (değiştirildiği gibi ve 28 Temmuz 2006'da eklendi)

10. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 21 Ocak 2005 tarihli ve 5n sayılı "Yıllık, üç aylık ve aylık bütçe raporlarını derleme ve sunma prosedürüne ilişkin talimatlar"

12. Rusya Federasyonu'nun bütçe sınıflandırmasını uygulama prosedürüne ilişkin talimatlar (21 Aralık 2005 tarih ve 152n sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanmıştır) (1 Mart 30, 20 Temmuz 2006'da değiştirildiği şekliyle) ).

14. Moskova Hükümeti'nin 24 Mart 2004 tarihli ve 506-RP sayılı "Hazine bütçe yürütme yöntemi koşullarında merkezi muhasebenin işlevleri hakkında" Kararı

15. Moskova Hükümeti'nin 9 Haziran 2003 tarih ve 978-RP sayılı "Moskova şehrinde sosyal kurumların muhasebesinin organizasyonu hakkında" Kararnamesi

16. Rusya Federasyonu'nda nakit işlem yapma prosedürü (22 Eylül 1993 tarih ve 40 sayılı CBR Yönetim Kurulu kararı ile onaylanmıştır) (26 Şubat 1996 tarihinde değiştirildiği ve eklendiği şekliyle)

17. Yönergeler mülk ve finansal borçların envanteri hakkında (13 Haziran 1995 tarih ve 49 sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanmıştır)

18. Astakhov V.P. Muhasebe (finansal) muhasebe: Ders kitabı. Gözden geçirilmiş ve genişletilmiş 5. baskı. - Moskova: ICC "Mart"; Rostov n / a: Yayın Merkezi "Mart", 2004.

19. Bütçe kuruluşları için yıllık rapor - 2005 (Yu.A. Vasiliev tarafından düzenlendi). - "AYÜDAR", 2005

20. girişimcilik faaliyeti bütçe kurumları. – "Vergi Bilgileri", 2006

21. Sotnikova L.V. Kuruluşların muhasebe tabloları (Faaliyet raporu-2005). – "IPBR-BINFA", 2005

22. Khabaev S.G. Yeni hesap planına göre bütçe muhasebesi. – "Aktion-Medya", 2006

23. Vorob'eva L.P. Nakit işlemlerin muhasebesi // "Sosyal Alan Muhasebecisi Danışmanı", No. 5, Mayıs 2006.

24. Garnov I. Bütçe finansmanı kullanımının eksiksizliği ve yasallığı üzerinde kontrol // I. Garnov, "Finansal gazete", Sayı 40, Ekim 2004

25. Deneko E.I., Kolesnikov S.I. Bütçe fonlarının kullanımının etkinliğini denetleme prosedürü hakkında // "Bütçe ve kar amacı gütmeyen kuruluşlarda muhasebe", No. 23, Aralık 2005

26. Dikova N.Yu. 2006 yılında Rusya Federasyonu'nun bütçe sınıflandırmasını uygulama prosedürüne ilişkin Talimatlardaki değişiklikler hakkında // "Sosyal Alan Muhasebecisi Danışmanı", No. 6, Haziran 2006.

27. Kalyanova E.N., Kotovskaya L.G. Bütçenin uygulanmasına ilişkin rapor (f. 0503127) // "Sosyal Alan Muhasebecisi Danışmanı", No. 9, Eylül 2005

28. Kartyshova I.I., Gutnikov O.V. Kasa - bir eğitim kuruluşunun muhasebe departmanının özel bir çalışma alanı // "Glavbukh" dergisine endüstri eki, No. 4, 2000

29. Kondrakov N.P., Kondrakov I.N. Bütçe kuruluşlarında muhasebe (4. baskı, gözden geçirilmiş ve eklenmiş). - "Umut", 2004

30. Kotovskaya L.G. Bütçe kurumlarının finansal olmayan, finansal varlık ve yükümlülüklerinin envanteri // "Sosyal Alan Muhasebecisi Danışmanı", No. 11, Kasım 2005

31. Kurochkina L.P. Finansal varlıkların muhasebesindeki değişiklikler // "Bütçe ve kar amacı gütmeyen kuruluşlarda muhasebe", No. 10, Mayıs 2006.

33. Suglobov A.E. Bir bütçe kurumunun denetimi: sosyal alanın maliyet tahmininin geçerliliği // Bütçe ve kar amacı gütmeyen kuruluşlarda muhasebe, No. 13, Temmuz 2006.

34. Khabaev S.G. Bütçe yürütme dengesi (f. 0503130) - Varlık // "Bütçe muhasebesi", No. 9, Eylül 2005

25 Eylül 1992 tarihli Rusya Federasyonu Kanunu uyarınca N 3537-1 "Rusya Federasyonu'nun para sistemi hakkında" (Madde 15), 22 Eylül 1993 tarihli kararla Rusya Bankası Yönetim Kurulu N 40, "Rusya Federasyonu'nda nakit işlem yapma prosedürünü" onayladı.

Ulyanovsk bölgesindeki Emekli Sandığı Dairesi başkanının 05 Temmuz 2000 tarih ve 37 No'lu emriyle, Ulyanovsk bölgesindeki Rusya Federasyonu Emekli Sandığı'nın muhasebe politikasına ilişkin Yönetmelik onaylandı. "Genel Yönetmelikler" paragrafı, Ulyanovsk bölgesindeki Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu Ofisi'nin muhasebe politikasının oluşturulması ve açıklanması için temel oluşturur, Ofis, emekli maaşı finansmanının devlet yönetimini yürütmek üzere oluşturulmuştur. Ulyanovsk bölgesi.

1.1.2 paragrafında daha önce belirtildiği gibi, Daire, Rusya Federasyonu mevzuatına ve Rusya Federasyonu Yüksek Kurulu kararıyla onaylanan Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu Yönetmeliğine uygun olarak faaliyet gösteren bağımsız bir tüzel kişiliktir. 27 Aralık 1991 tarihli Rusya Federasyonu Yüksek Konseyi kararıyla onaylanan Federasyon 2122-1, 12.08.1998 tarihli Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu Faaliyetlerinde, Ulyanovsk bölgesindeki GU - UPF RF, Ulyanovsk'taki Rusya Federasyonu Bölgesel Emeklilik Fonu'na tabidir. Departman, sigorta primlerinin hedeflenen harcamalarını ve birikimini, ayrıca devlet emekli maaşı ve yardımlarının ödenmesi için harcamaların finansmanını, Departmanın mevcut faaliyetleri için finansman ve lojistik desteği ve faaliyetleri ile ilgili diğer faaliyetleri sağlar. Departman.

Ulyanovsk bölgesindeki GU - UPF RF'de muhasebe, Talimat uyarınca dergi muhasebe formuna göre gerçekleştirilir. Muhasebe için kontrol edilen ve kabul edilen birincil muhasebe belgeleri, işlem tarihlerine göre (kronolojik sırayla) sistematik hale getirilir ve bütçe dışı kaynaklardan alınan bütçe fonları pahasına işlemler için ayrı dergilerde düzenlenir ve bunlara aşağıdaki kalıcı sayılar atanır:

• - işlem günlüğü No. 1 - nakit işlemler için birikimli beyan;
• - 2 numaralı işlem günlüğü - fonların hareketine ilişkin birikimli beyan;
• - 4 numaralı işlem günlüğü - diğer borçlular-alacaklılar ile yapılan ödemeler için birikimli beyan;
• - 6 No'lu operasyon günlüğü - birikmiş ücret beyanı;
• - 3 numaralı işlem günlüğü - sorumlu kişilerle yapılan yerleşimler için toplu açıklama;
• - 7 numaralı işlem günlüğü - sabit varlıkların elden çıkarılması ve hareketi için kümülatif bir açıklama.

Departmandaki tüm finansal muhasebe, "1-C Enterprise" programı kullanılarak otomatikleştirilmiştir. Bu, sırayla, muhasebecinin işini kolaylaştırır, tüm birincil belgelerin zamanında işlenmesi gerçekleştirilir: hanehalkı harcamaları, seyahat masrafları, posta, belirli bir mali açıdan sorumlu kişi veya Departman çalışanı için temsilci hakkında avans raporları.

Yazar kasaya kayıt da her kasa gününde yapılır. Nakit işlemleri kaydederken ve muhasebeleştirirken, Ulyanovsk bölgesindeki GU - UPF RF, Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından oluşturulan nakit işlemleri gerçekleştirme prosedürüne göre yönlendirilir. Gelen ve giden tüm siparişler, daha önce olduğu gibi manuel olarak değil, otomatik olarak verilir. Kredi ve borç siparişlerinde KO - 1 (0310001) ve KO -2 (0310002), hazırlanma esasları belirtilir ve bunlara ekli belgeler listelenir. Gelen ve giden siparişler, bir muhasebe çalışanı tarafından gelen ve giden siparişler f KO -3 kaydına kaydedilir. (0310003), kasada icra için transferlerinden önce.

İşlem kayıtları baş muhasebeci veya yardımcısı tarafından imzalanır. Ardından tüm işlem günlükleri, kronolojik sıraya göre seçilen belgelerle birlikte ay sonunda dosyalanır. Çok fazla belge yoksa, bir kerede 3 ay boyunca dosyalayabilirsiniz. Kapakta, raporun ilgili döneminin bir kaydı var. Tüm belgeler, devlet arşivlerinin kuruluş kurallarına uygun olarak beş yıl süreyle saklanır. Sürelerin bitiminden sonra, davalar öngörülen şekilde imha edilir.

Devlet kurumu - Ulyanovsk bölgesindeki Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu Ofisi, bankacılık kurumlarında ücretsiz nakit tutmakla yükümlüdür. Bölüm, Ulyanovsk'taki OSB 8588'de hizmet vermektedir, burada diğer işletmelerle olan yükümlülüklerini kural olarak nakitsiz bir şekilde uzlaştırır veya nakit ödeme şeklini kullanırız, bu kurallar Banka tarafından mevzuata uygun olarak belirlenir. Rusya Federasyonu'nun. Nakit ödemeler için.

Yönetim bir kasaya sahiptir ve öngörülen biçimde bir kasa defteri tutar. Nakit makbuz ve harcamalarının saklanmasına ilişkin kurallar, Rusya Merkez Bankası Yönetim Kurulu'nun 04.10.93 tarih ve 18 sayılı Kararı ile onaylanan "Rusya Federasyonu'nda nakit işlem yapma prosedürü" ile belirlenir. Departman otomatik muhasebeye sahiptir, nakit işlemlerin yürütülmesi, kasa defteri yürütmek için belirlenmiş kurallara uyularak sağlanır. Kitap, bir balmumu (mastik) mühür ile bağcıklı, numaralandırılmış ve mühürlenmiştir, her şey kurum başkanının ve baş muhasebecinin imzaları ile üç ayda bir onaylanmıştır.

Kasadaki girişler, her kasa siparişi veya yerine geçen diğer belgeler için para alındıktan veya düzenlendikten hemen sonra yapılır.

Nakit kabul

Departman, gelen nakit siparişleri kullanarak nakit kabul eder. Soyadı, çalışanın kasaya nakit olarak ödeme yapması ve masrafların geri ödendiği kalem olması durumunda makbuz düzeninde belirtilir. Tutar, paranın alındığı tarih ve kelimelerle yazılır. Sipariş, bir yırtma makbuzu ile birlikte, baş muhasebeci veya onun yetkilendirdiği bir kişi tarafından imzalanır, bir pul yapıştırılır ve kasiyer tarafından imzalanır. Makbuz siparişindeki tüm veriler, kasa defterine kaydedilen tutara aritmetik olarak karşılık gelmelidir. Bir Büro çalışanına bir yırtma makbuzu verilir ve Bankadan alınan bir makbuz emrinden, bir banka ekstresine şifre çözme ile bir çek eklenir.

Cari hesaptan nakit olarak çek defteri ile tahsil edilir. Müşteriye Banka tarafından kullanıldığı şekliyle verilir. Çek defteri almak için izin başvurusu doldurulur, Daire Başkanı ve baş muhasebeci tarafından imzalanır. Kullanılmış çek defterleri, beş yıl boyunca yıl ve aya göre kronolojik sıraya göre katlanmış bir kasada saklanır. Ofisin kasa tarafından alınan fonlar, bütçe kuruluşlarında muhasebe için Hesap Planına göre 201.04 alt hesabındaki 201 "Kasiyer" aktif hesabına kaydedilir. Borç, Ofisin kasasında alınan para miktarını, krediyi - verilen para miktarını yansıtır. Kasiyer her gün 1 No'lu Operasyon Günlüğü'ne bir giriş yapar.

İşletmeler tarafından alınan nakit, çekte belirtilen amaçlar için harcanır. Kasa, fonların analitik muhasebesi için, kasiyerin fonların hangi amaçlarla alındığını ve ne için harcandığını ayrıntılı olarak açıkladığı bir hesap defteri tutar. Bu da, nakit gününün sonunda gider ve bakiyeyi kendisi kontrol ettiği için, fazla limit olmadığını ve kasiyerin kendisi için uygun olduğunu kontrol eder. Çeyrek sonunda nakit bakiyesi olmamalıdır, bu kural Ofiste uygulanmaktadır. İşletme, Banka'nın belirlediği limit dahilinde, Daire Başkanı ile anlaşarak veznelerinde nakit bulundurabilir. Gerekirse, nakit bakiyeleri üzerindeki limitler gözden geçirilir. Bölümün hizmet verdiği Banka tarafından onaylanan ve yetkilendirilen Bölüm veznesinde 4.500 ruble nakit limiti bulunmaktadır. Şu şekilde hesaplanır: üç aylık tüm giderler aritmetik olarak eklenir ve ortalama çalışma günü sayısına bölünür, sınırın bir göstergesi olan ortalama katsayı görüntülenir. Tüm masraflar, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın KRO'su tarafından kontrol edilir. Gerekirse bu limitler revize edilebilir.

Nakit miktarı için çek, mavi mürekkeple, düzgün ve hatasız bir tükenmez kalemle doldurulur. Çek, Başkan ve ikinci imza hakkına sahip olan baş muhasebeci veya yardımcıları tarafından imzalanır. Örnek imzalar, Rusya Federasyonu Emekli Sandığı genel merkezi tarafından onaylanır ve ancak onaylandıktan sonra ödeme belgelerindeki imzaların doğrulanması için Banka'ya sunulur. Arka taraftaki çekte, çekin ön yüzünde belirtilen tutarın deşifresi doldurulur. Bunlar iş gezileri, iş veya diğer amaçlar, ikramiyeler, hastalık izni ödenekleri, ücretler, avans ödemeleri vb. olabilir. Daha sonra çek üzerindeki tutarı alan kimlik belgesini gösteren sütunlar doldurulur.

Kasada cari hesaptan para alındığında, bir muhasebe girişi yapılır:

D-201.04 K-201.01

Yakıt ve madeni yağlarla ilgili rapor kapsamında düzenleme

D 105.03.1 Kt 208.22.1 U 212692-13

Bölüm kasiyeri, özellikle bu bakiyeler belirlenen limitleri aşıyorsa, bir kişiden gelen tüm nakit parayı bankaya teslim etmekle yükümlüdür. Paranın bankada alındığı gün de dahil olmak üzere, yalnızca nakit masasında, belirlenen ücret limitlerini aşan, hastalık izni ödeneklerini en fazla 3 iş günü tutma hakkına sahiptir.

Ekonomik ve işletme giderleri, seyahat, posta giderleri, temsilci giderleri raporu kapsamında nakit ihracı, fon siparişi veya başvurusu temelinde gerçekleşir. Ücretlerin ödenmesi, tatil ücreti, hesap makinesi tarafından derlenen ifadeye göre gerçekleşir. Tüm alacak ve borç emirleri kayıt defterlerine kaydedilir f. JO 2

302.01 alt hesabı, her türlü ücret, ikramiye, geçici sakatlık ödeneği, hamilelik ve doğum için bordroda bulunan kurum çalışanları ile bir çocuğun doğumunda, yaşına gelene kadar bir çocuğa bakmak için yapılan anlaşmaları dikkate alır. 1,5 yıl ve benzeri tahakkuk eden gelir türleri.

Ücret ve sosyal haklar ayda bir kez hesaplanır ve ayın son günü muhasebeye yansıtılır.

Bordro belgeleri şunlardır: Kurum başkanının onaylı pullar ve ücret oranlarına göre çalışanların kaydı, işten çıkarılması ve transferine ilişkin talimatı, çalışma süresi ve bordro kullanım zaman çizelgesi ve diğer belgeler.

Bordroya dayanarak, 6 numaralı bir işlem günlüğü derlenir, ücretlerin hesaplanmasına temel teşkil eden tüm belgeler (zaman çizelgeleri, tahakkuk emirlerinden alıntılar, işten çıkarılma vb.) Dergiye eklenmelidir.

Tüm borçları (ücretleri) nakit olarak ödemek için hesaptan alınan para, kasiyere bir muhasebe girişi yapılır:

D-302.01 "Bordro"

K-201.04 "Kasiyer"

Hastalık iznini ödemek için kasadan para verilir, hesapların yazışmaları kullanılır:

Her gün çalışma gününün sonunda, kasiyer o gün için işlemlerin sonuçlarını hesaplar, bir sonraki tarihte kasadaki para bakiyesini görüntüler ve ikinci gevşek yaprak sayfalarını (kasa defterindeki girişlerin kopyaları) gönderir. gün için) makbuz ve harcama belgeleri ile kasa defterindeki makbuz karşılığı vesikalık raporu olarak muhasebe bölümüne.

Tüm nakit işlemleri, tüm nakit akışlarını kontrol etmenizi sağlayan 1 No'lu Operasyon Dergisi'ne yansıtılır.

Sunulan nakit raporu, muhasebe departmanı tarafından kontrol edilir ve buna dayanarak, nakit işlemler ve diğer muhasebe kayıtları için birikimli beyannameye günlük olarak bir giriş yapılır. "Dergi - ana" işlem günlüğü No. 1 defterine kaydedilirken, ay için toplam ciro tutarı, kredi kurumlarıyla açılan hesaplardan nakit olarak alınan fonların cirosunu içermez.

Paraya ek olarak, kasiyerin hesabında dinlenme evleri, çalışma kitapları vb. katı raporlama formları. Formların ve kuponların muhasebesi 201.05 "Sıkı raporlama formları", "Turlar" hesabında tutulur.

201.05 "Para belgeleri" hesabı, aşağıdakiler gibi çeşitli parasal belgeleri dikkate alır: benzin ve yağ, yiyecek vb. için ödenen kuponlar, dinlenme evleri, sanatoryumlar, kamp alanları için ödenen kuponlar, posta siparişleri için alınan bildirimler, posta pulları ve pullar durumu görev, çalışma kitaplarının formları ve bunlara ekler.

Ofisteki fonların güvenliğini ve kullanımını kontrol etmek için kasada ani bir denetim yapılır. Kasa denetiminin süresi Daire Başkanı tarafından belirlenir. Uygulama, habersiz denetimlerin ayda en az bir kez yapılması gerektiğini göstermektedir. Kasa denetimi, Daire Başkanının emriyle atanan bir komisyon tarafından gerçekleştirilir. Nakit işlem yapma prosedürü, tüm paraların sayfa sayfa tam sayımı ve yazar kasadaki diğer değerli eşyaların doğrulanması ile yazar kasanın ani denetimlerini sağlar.

Komisyon, fiili nakit bakiyelerinin muhasebe verileriyle karşılaştırıldığı, fon eksikliğinin veya fazlalığının belirlendiği bir işlem hazırlar. Kanun, kasa denetiminin yapıldığı gün düzenlenir ve komisyon üyeleri tarafından imzalanır. Komisyon, kasiyerden tespit edilen eksiklik veya fazlalığın nedenlerinin yazılı bir açıklamasını talep etmelidir.

Kasadaki fon bakiyesinde, Bölümün hizmet verdiği Banka tarafından teyit edilen bir limit bulunmaktadır.

Distribütörler tarafından verilen fonların muhasebesi, maaşların ödenmesi için distribütörlere verilen para, askeri personel için parasal ödenekler ve burslar için muhasebe defterinde kasiyer tarafından tutulur.

Bütçe kurumlarındaki nakit işlemlerin muhasebesi kasa defterinde tutulur (form 0504514).

Döviz cinsinden nakit girişi ve harcaması, döviz türüne göre kasa defterinin ayrı sayfalarına (form 0504514) kaydedilir.

Hesaptaki nakit hareketine ilişkin işlemlerin muhasebesi 00 201 04 000 Nakit, kasa tarafından günlük olarak derlenen nakit raporları temelinde Nakit hesabındaki işlem günlüğünde tutulur.

Nakit işlemler, bütçe kurumları tarafından aşağıdaki kayıtlarda yansıtılır:

Hesap 0 210 03 000 Bütçe alıcıları için nakit ödemeler için “Bütçe fonu alıcısının nakit fonlarıyla yapılan işlemlere ilişkin ödemeler” tanıtıldı.

0 210 03 000 hesabını kullanırken, bütçe kurumlarına nakit para çekme işlemi iki aşamada yapılır:

1. bütçe kurumu, sunulan başvuru temelinde borcu fon alıcısına yansıtır;
2. ortaya çıkan borç çek bazında geri ödenir ve aynı zamanda alınan fonlar kurumun kasasında muhasebe için kabul edilir.

Nakit bakiye limiti- bu, bir bütçe kurumunun çalışma gününün sonunda kasada bırakabileceği ve yıllık olarak belirlenen nakit miktarıdır. OFK tarafından hizmet verilen bütçe kurumları için nakit bakiye limiti Hazine tarafından belirlenir.

Federal Hazine organı, bütçe ve bütçe dışı fonlar için tek bir nakit bakiyesi limiti belirler ve Rusya Merkez Bankası kuruluşuna veya takas ve nakit hizmetlerini sağlayan kredi kuruluşuna 0408020 formunu sunar. bir işletme ve gelirlerden nakit harcama izni veren, kasiyerine gelen.

Limitin belirtilen hesaplaması, OFC tarafından, onunla kişisel hesap açan federal bütçe fonlarının alıcıları tarafından sunulan benzer hesaplamaları özetleyerek derlenir. Federal bütçe fonlarının alıcıları, bir nakit bakiye limiti oluşturmak için hizmetlerinde Federal Hazine'ye başvururlar.

Bir bütçe kurumu yazar kasadaki nakit bakiyesi için bir limit belirlemek için bir hesaplama yapmadıysa, iş gününün sonunda teslim edilen nakit değil, nakit bakiyesi limiti sıfır olarak kabul edilir - sınırın üzerinde.

148n sayılı Talimatın 1 No'lu Ekindeki hesap yazışmaları listesi, yalnızca hesap numaralarını değil, aynı zamanda her bir analitik hesap için bütçe sınıflandırma kodlarını ve bazı durumlarda faaliyet türü kodlarını içerir.

Örneğin, etkinlik kodu 1 ise, bu, bu hesabın yalnızca bütçe etkinliklerini kaydetmek için kullanılabileceği anlamına gelir.

148n sayılı Talimatın Ek No. 4'ü bütçe sınıflandırma kodlarını (türlerini) sağlar:

• KDB - bütçe gelirlerinin baş yöneticisinin kodu;
• KRB - bütçe fonlarının ana yöneticisinin kodu, bölüm kodu, alt bölüm, hedef kalem ve bütçe harcamalarının türü;
• CIF - bütçe açığı finansman kaynaklarının baş yöneticisinin kodu;
• gKBK - Rusya Federasyonu Bütçe Koduna göre bölümün kodu, hesap numarasının 4. - 17. basamaklarında sıfırlar gösterilir.

Analitik muhasebenin her hesabı, belirtilen kodlardan birine karşılık gelir (örneğin, KDB 210 02 000 “Mali makamlarla bütçe makbuzlarının mutabakatı”, CIF 201 05 000 “Para belgeleri”). Bu, muhasebecinin, yukarıdaki muhasebe girişlerinin her birinde analitik hesabın ilk 18 basamağını nasıl doğru bir şekilde oluşturacağını anlamasını sağlar.

Parasal belgelerin muhasebeleştirilmesi

Nakit belgeler şunları içerir:

• benzin ve yağlar için ücretli kuponlar ve plastik kartlar;
• yemek pulları;
• dinlenme evleri, sanatoryumlar, kamp alanları için ücretli kuponlar;
• posta siparişleri için alınan bildirimler;
• pullar;
• devlet vergisi pulları;
• diğer parasal belgeler.

Tüm parasal belgeler kurumun kasasında tutulmalıdır.

Nakit belgelerin hareketini yansıtan gelen ve giden nakit siparişleri, gelen ve giden nakit belgelerin kaydına (form 0310003), ancak nakit işlemlerden ayrı olarak kaydedilir.

Sanatın 2. paragrafı. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 317'si, parasal bir yükümlülüğün yabancı para biriminde veya geleneksel para birimlerinde (ecu, özel çekme hakları vb.) Bu durumda, ruble olarak ödenecek tutar, kanunla veya TCMB'nin mutabakatı ile farklı bir döviz kuru veya belirlenmesi için başka bir tarih belirlenmedikçe, ödeme tarihindeki ilgili para biriminin veya geleneksel para biriminin resmi döviz kuru üzerinden belirlenir. partiler. Sanatın 4. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 421'i, bir anlaşma imzalarken, taraflar kendi takdirine bağlı olarak anlaşmanın şartlarını belirleyebilir ve buna göre hem resmi hem de diğer döviz kurları veya geleneksel para birimleri üzerinde anlaşabilirler. Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın döviz kurundan farklı olan (10 Aralık 2003 tarihli ve 173-FZ sayılı "Para düzenlemesi ve para birimi kontrolü hakkında" Federal Yasa ile belirlenen döviz cinsinden yerleşim kısıtlamalarına tabidir).

Bütçe kurumları, yurtdışına bir çalışan gönderirken yabancı ülkelerin para biriminde işlem yapma ihtiyacı ile karşı karşıya kalmaktadır. 173-FZ sayılı Federal Kanun, döviz işlemlerini yasal olarak yerleşik bütçe kurumları için bir ödeme aracı olarak tanımlar. Rus muhasebesinde "toplam farklar" kavramı hala devam etmektedir, ancak bu farklılıklar, mülkün, borçların ve ticari işlemlerin değeri muhasebede tam rubleye yuvarlandığında ortaya çıkabilir - Rusya Federasyonu Muhasebe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 25. maddesi , Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı emriyle onaylanmıştır.

Yabancı para cinsinden varlık ve yükümlülüklerin değerinin ruble olarak yeniden hesaplanması:

• işlem tarihlerinde(muhasebe için varlık ve borçları kabul ederken, ödeme yükümlülüklerini yerine getirirken, bir banka hesabından borç para çekerken (banka mevduatı), bir kuruluşun kasasından döviz veya parasal belgeler düzenlerken, vb.);
• raporlama tarihleri ​​için bireysel varlık ve borçların değeri rubleye dönüştürülür: kuruluşun kasadaki banknotlar, banka hesaplarındaki fonlar (banka mevduatları), nakit ve ödeme belgeleri, kısa vadeli menkul kıymetler, tüzel kişilerle yapılan ödemelerdeki fonlar (kredi yükümlülükleri dahil) ve bireyler, fon bakiyeleri, Rusya Federasyonu'nun döviz cinsinden imzalanan anlaşmalar (sözleşmeler) uyarınca teknik veya diğer yardımları çerçevesinde bütçeden veya yabancı kaynaklardan alınan finansmanı hedeflemektedir.

Kurumun kasasındaki banknotların ve banka hesaplarındaki (banka mevduatı) fonların döviz cinsinden ifade edilen değerinin yeniden hesaplanması, ayrıca, ders değiştikçe.

Dövizli bütçe kurumları şunları alabilir:

• fon olarak bütçeden;
• gelir getirici faaliyetlerin bir sonucudur.

0 201 07 000 “Kurumun yabancı para cinsinden fonları” hesabı, yabancı para cinsinden fonların muhasebeleştirilmesine yöneliktir.

Bu hesap, bir bütçe kurumunun fonlarının döviz cinsinden hareketine ilişkin işlemleri, bu tür işlemlerin bütçelerin yürütülmesi için nakit hizmetleri sağlayan kuruluşlar aracılığıyla yapılmaması durumunda ve ayrıca gelirden alınan döviz cinsinden fonlarla yapılan işlemleri kaydeder. -üretici faaliyetler.

Yabancı para cinsinden nakit akışı işlemleri, Rusya Federasyonu para birimi cinsinden, işlem tarihindeki Rusya Federasyonu Merkez Bankası döviz kuru üzerinden muhasebeleştirilir. Yabancı para cinsinden fonların yeniden değerlemesi, dövizli işlemlerin yapıldığı tarihte ve raporlama tarihinde yapılır.

Fonların alınmasıyla ilgili işlemler aşağıdaki muhasebe girişlerine kaydedilir:

Döviz kuru farkı, açık bir döviz pozisyonunun tasfiyesi veya yeniden değerlemesi sırasında döviz kurlarındaki değişikliklerin bir sonucu olarak ortaya çıkar. Bütçe muhasebesinde, döviz kuru farkı aşağıdakileri yansıtırken oluşur:

• Rusya Federasyonu toprakları dışında geçici olarak görevlendirilen kurumun çalışanlarına yabancı para cinsinden verilen hesap verilebilir tutarların bakiyelerinin iadesi;
• tedarikçiler tarafından döviz transferi sonucu alacakların geri ödenmesi;
• tahakkuk eden ancak henüz döviz kazancı kurumu tarafından alınmayan ödenecek hesaplar;
• zorunlu (gönüllü) döviz satışına ilişkin işlemler;
• Kurumun döviz hesaplarındaki bakiyelerin yeniden hesaplanması.

Döviz kuru farkı pozitif veya negatif olabilir.

Bütçe muhasebesinde kur farkı tutarı aşağıdaki gibi yansıtılır:

Bütçe kurumlarında sorumlu kişiler

Federal bütçeden finanse edilen kuruluşlar için, yabancı ülkelere iş gezileri için seyahat giderlerinin miktarı, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 26 Aralık 2005 tarih ve 812 sayılı Kararnamesi ile ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle belirlenir. 2 Ağustos 2004 Sayı 64n. 22 Temmuz 2008 tarih ve 158-FZ sayılı Federal Kanun “Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun İkinci Bölümünün 21, 23, 24, 25 ve 26. ” değiştirilen Sanat. 264, 1 Ocak 2009'dan itibaren, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan sınırlar dahilindeki günlük ödenek tutarlarını, gelir vergisinin vergilendirilebilir tabanını azaltan giderlere atfetme hükmü hariç.

Bu nedenle, Sanat temelinde. 1 Ocak 2009'dan itibaren Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 238'i, belirlenen miktarda günlük ödenekler organizasyonun yerel düzenlemesi.

Sadece gelir vergisi üzerinden vergilendirilmeyen yevmiye miktarı belirlenir ve bir kuruluş tarafından birleştirilmiş sosyal verginin hesaplanması amacıyla bu hüküm uygulanmaz.

Harcırahlar hariç tüm seyahat giderleri, birincil belgelerle teyit edilmeleri koşuluyla fiili giderler tutarında muhasebeleştirilir. Bu nedenle, çalışanın iş gezisinin yapıldığı yere seyahati ve daimi iş yerine geri dönmesi dikkate alınan bir masraftır. Aslında, bu tür masraflar yalnızca iki biletin satın alınması için yapıldığından (iş gezisi yerine seyahat ve kalıcı çalışma yerine geri dönüş için), yalnızca bu iki bileti satın alma maliyetlerini hesaba katmak gerekir. .

22 Temmuz 2008 tarihli ve 158-FZ sayılı Federal Kanun, Art. 01.01.2009 tarihinden itibaren, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünün "Kurumsal Gelir Vergisi", 264. Rusya Federasyonu.

Bu nedenle, 01.01.2009 tarihinden itibaren, gelir vergisi matrahı belirlenirken, kurum, günlük ödeneklerin ödenmesi için giderleri ve gerçek giderler tutarında alan ödeneklerini kabul edebilir.

Sanata göre. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 168'i, iş gezileriyle ilgili masrafların geri ödenmesi prosedürü ve miktarı toplu sözleşme veya yerel düzenleyici kanun ile belirlenir.

İzin dinlenme olarak sınıflandırıldığından (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 107. Maddesi), çalışanın izin aldığı süre hariç, çalışanın iş seyahatinde olduğu süre boyunca harcırah ödenir.

İle Genel kuralİş gezisi, çalışanın iş yerine dönmesiyle sona erer. Çalışan iş seyahati sırasında izin almak isterse ve işverenin bir itirazı yoksa bu mevcut mevzuata aykırı değildir. Rusya Federasyonu İş Kanunu, tarafların aksini kararlaştırması koşuluyla (örneğin, çalışana izin vermek) iş gezisi bittikten hemen sonra çalışanın zorunlu olarak iş yerine geri dönmesini sağlamaz.

Bu nedenle, bir çalışana iş seyahatinde olduğu süre boyunca yıllık izin verilirse, tatilin başladığı gün iş gezisinin bitmesi gerekir. Bu nedenle, tatilin bitiminden sonraki döneme denk gelen iş gezisinin sözde ikinci kısmı, ayrı kayıt gerektiren yeni bir iş gezisidir.

Kuruluşun tüm ticari işlemleri destekleyici belgelerle belgelenmelidir. Birincil muhasebe belgeleri, birleşik birincil belge formlarının albümlerinde yer alan biçimde hazırlandıkları takdirde muhasebe için kabul edilir.

İş gezilerini kaydederken kullanılan birleşik belge biçimleri, 05.01.2004 tarih ve 1 sayılı Rusya Devlet İstatistik Komitesi Kararnamesi tarafından onaylanmıştır. T-10 “Seyahat Belgesi” formuna ek olarak, kararname şunları sağlar: bir iş gezisi düzenlemek için kullanılabilecek aşağıdaki birleşik birincil muhasebe belgeleri biçimleri:

• No. T-9 "Bir çalışanı bir iş gezisine gönderme emri (talimat)";
• No. T-9a "Çalışanları bir iş gezisine gönderme emri (talimat)";
• Hayır. T-10a "Bir iş gezisine göndermek için hizmet görevi ve uygulanmasına ilişkin bir rapor";
• AO-1 "Gelişmiş rapor".

Bir çalışanın yabancı bir devletin topraklarına yaptığı bir iş gezisinde yönlendirmesi, işverenin yasal bir eylemi (emri, emri) temelinde gerçekleştirilir. seyahat izni olmadan Sınır makamlarının giriş ve çıkış belgelerinde devlet sınırını geçerken işaret koymaması koşuluyla, hükümetler arası anlaşmaların imzalandığı BDT üye ülkelerine yapılan iş gezileri hariç (Rus Hükümeti Kararnamesi'nin 3. maddesi). 26 Aralık 2005 Sayılı 812) Federasyonu.

Bu durumda seyahat iznine gerek yoktur. T-9 numaralı “Bir iş gezisine bir çalışanın gönderilmesine ilişkin sipariş (talimat)” ve No. T-10a “Bir iş gezisine göndermek için hizmet görevi ve uygulanması hakkında bir rapor” oluşturmak yeterlidir.

Birkaç ayrı iş gezisi söz konusu olduğunda, her bir iş gezisi (tatil öncesi iş gezisi ve tatil sonrası iş gezisi) için bu belgelerin düzenlenmesi gerekmektedir.

Rusya Maliye Bakanlığı, bir çalışanı bir iş gezisine gönderme emrinin (talimatının) ve bir iş gezisi sertifikasının aynı amaca sahip olduğunu defalarca belirtti. Bir ekonomik faaliyet gerçeğine paralel olarak iki belge hazırlamak gerekli değildir (6 Aralık 2002 tarih ve 26 Aralık 2005 tarih ve 03-Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16-00-16 / 158 sayılı mektupları). 04/1/469).

Seyahat belgesi, bir iş seyahatine varış saatini ve üzerinde harcanan süreyi, her varış noktasında işaretlerin (varış ve ayrılışta) yapıldığını ve sorumlu yetkilinin imzasıyla onaylandığını, bu nedenle tarih ve tarih içeren bir mektupta onaylanan bir belgedir. 05.23.2007 No. 03-03-06 / 2/89 Rusya Maliye Bakanlığı pozisyonunu değiştirdi. Ancak, bu mektupta belirtilen Rusya Maliye Bakanlığı'nın tavsiyeleri, yabancı ülkelere yapılan iş gezilerinin tescili için geçerli değildir, bu nedenle seyahat belgesi verilmesi gerekli değil . Bu durumda, çalışanın bir iş gezisinde olduğu gerçeği, bir kopyası avans raporuna eklenmesi gereken pasaporttaki işaretlerle teyit edilecektir.

Bir iş gezisi siparişine ek olarak, iş gezisinin amacını ayrıntılı olarak açıklayan bir görev de verilir (form No. 10-a). Bir çalışan, bir iş gezisinde çalışmasının etkinliğini belgeleyemediğinde bir iş ataması gereklidir. Form No. 10-a, yapılan, ancak kağıt üzerinde sabit olmayan (müşteri arama, sunumlara katılma, müzakere) tanımlayabileceğiniz “Görevin uygulanmasına ilişkin özet rapor” sütununu içerir. Düzgün bir şekilde yürütülen bir iş ataması, yolculuğun pratik faydalarını ve yapılan masrafların makullüğünü göstermeye yardımcı olacaktır.

İyi bir sebep olmaksızın bir iş gezisine çıkmayı reddeden bir çalışan, disiplin sorumluluğuna getirilebilir - ona bir açıklama yapmak (bir kınama duyurusu). Bireysel çalışanların iş gezilerine gönderilmeleri yasaktır veya yalnızca yazılı izinleri ile iş gezilerine gönderilebilir, ancak önerilen iş gezisini reddetme haklarına yazılı olarak aşina olmaları gerekir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 259. Maddesi). ). Çalışanları bir iş gezisine gönderme kurallarının ihlali için, kuruluşa ve kuruluşun başına - 1.000 ila 5.000 ruble tutarında 30.000 ila 50.000 ruble tutarında bir para cezası verilebilir. Bu ihlal, örgütün faaliyetlerinin 90 güne kadar idari olarak askıya alınması gibi başka cezalar da gerektirebilir (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 5.27. Maddesi).

Sanata göre. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 166'sı, sürekli çalışmaları yolda gerçekleştirilen (seyahat karakteri olan) çalışanların iş gezileri, iş gezileri tanınmazlar. Bu, örneğin kuryeler ve sürücüler için, yalnızca kuryelerin seyahatlerinin çalışma günü içinde, şehir sınırları dahilinde yapılması ve yalnızca ücreti etkilemesi durumunda geçerlidir.