報告キャンペーン中の主要な会計書類の 1 つは、キャッシュ フロー計算書 (フォーム 4) です。 このフォームについて知っておくべきこと、その作成手順を説明し、Word 形式でダウンロードするためのリンクを提供します。

最新版

2016 年の現在のキャッシュ フロー報告書フォームは、2010 年 7 月 2 日付けのロシア財務省命令第 66n 号によって承認されました。

2016 年のキャッシュ フロー計算書の形式が最後に変更されたのは 2015 年でした。 その後、2015 年 4 月 6 日付け財務省令第 57 号により、会計に関するいくつかの規制文書に多くの調整が加えられました。 したがって、会計主任がサンプルのキャッシュフロー計算書に署名する義務は取り消された。 2017年には、企業のトップのみがこの文書に謄本付きの署名を入れています。

したがって、2017 年のキャッシュ フロー計算書フォームには、組織の主任会計士の署名など​​の詳細は含まれていません。 ただし、憲章にはそのような可能性が規定されている場合があります。

機能

問題の報告書は金融資源と流動性の高い金融投資に関するデータを蓄積しており、事前にわかっている特定の金額にすぐに置き換えることができる。 つまり、2016 年の完成したサンプル キャッシュ フロー計算書は、税務当局やその他の利害関係者に、組織の経済的存続可能性、つまりそれらのリソースについては、その性質による価値の変動リスクが低いことを伝えることになります。

もちろん、キャッシュ フロー計算書 (形式 3 または 4 - 会計士によって呼び方が異なる) には、古典的な形式のお金だけでなく、その類似形式も含まれます。 例えば、要求払預金。

したがって、ODDS レポートは、特定の企業の内部管理目的にも役立ちます。 キャッシュ フローに関するサンプル管理レポートは、通常、レポート キャンペーンの一環として経理部門が作成した同様の文書とそれほど変わらないことに注意してください。 いずれの場合も、2010 年 7 月 2 日付ロシア財務省命令第 66n 号により承認された同じ形式が基礎となります。

文書構造

財務省令第 66n 号に基づき、2016 年のキャッシュ フロー計算書の例はいずれも 3 ページで構成されています (下の写真を参照)。

2016 年のキャッシュ フロー計算書の作成は、企業に関する一般情報を示すことから始まります。 次に、特定の指標に移ります。 要約すると、次のようなキャッシュ フローになります。

• 現在の運営。
• 投資（組織自体および自身の投資）。
• 金融投資。

2016 年のキャッシュ フロー計算書を記入するサンプルには、会社へのすべての領収書と会社側のさまざまな支払いが含まれている必要があります。 一部の列では、2017 年のキャッシュ フロー計算書を作成する手順に残高が必要です。

留意してください: 2017 年のキャッシュ フロー計算書を記入する正しい例には、2015 年だけでなく 2016 年の指標も入力する必要があります。 後者は、前のキャッシュ フロー計算書 (フォーム 4) から取得されます。

会社が会計記録を保管することが法律で義務付けられている場合は、2017 年のキャッシュ フロー計算書フォームが必要です。 これは、他の主要な会計報告書とともに税務署および地元のロススタットに提出されます（ロシア連邦税法第 23 条第 1 項第 5 条および同法第 18 条第 2 部）<О бухучете˃).

フォームはどこで入手できますか?

当社の Web サイトでは、2016 年のキャッシュ フロー計算書フォームを従来の Excel 形式でダウンロードできます。

ただし、多くの会計士は Word 形式のキャッシュ フロー計算書を好みます。 次のようにポータルからダウンロードすることもできます。

2017 年のキャッシュ フロー計算書がどのように作成されるかについては、同じ名前の別の文書である PBU 23/2011 で説明されています。 これは、2011 年 2 月 2 日付けのロシア財務省命令第 11n 号により採択されました。 確かに、それを適用するときは、法律に矛盾がないことを確認する必要があります。<О бухучете˃ № 402-ФЗ, который вышел несколько позже.

問題の報告書は、法律の強制により口座を保持している者のみに義務付けられているにもかかわらず、他の組織も自主的に、2017 年に Word 形式でキャッシュ フロー報告書をダウンロードし、記入し、提出することができます。それを公開してください。 このアプローチにより、ビジネスに対する信頼が高まり、顧客ベースを拡大し、投資家を惹きつけることができます。

もちろん、大企業や中堅企業は、特別な会計プログラムを使用して Word 形式でキャッシュ フロー計算書を記入することを好みます。

様式第4号「キャッシュ・フロー計算書」の指標の作成

様式 4「キャッシュフロー計算書」は付録 13 に記載されています。

年次財務諸表には様式第4号「キャッシュ・フロー計算書」が含まれます。 これは、組織の現在の活動、投資、財務活動に関するキャッシュ フローに関する情報を反映しています。 2004 年のキャッシュ フロー計算書を記入する手順を考えてみましょう。

様式第 4 号「キャッシュフロー報告書」（以下、報告書様式第 4 号という）は、2003 年 7 月 22 日付ロシア財務省令第 67n 号により承認されました。 他の形式の財務諸表と同様に、これをお勧めします。 つまり、組織は標準テンプレートに基づいて独自のフォームを作成し、会計方針を作成する際にそれを承認するか、財務省が推奨するテンプレートを使用し、必要に応じて不要な行を削除します。 財務省のフォームを使用する決定は、会計方針に記録する必要があります。

フォーム No. 4 には、実際の資金の受領と支出に関する情報が反映されています。 レポートに記入するには、口座 50「現金」（サブ口座「現金書類」を除く）、51「決済口座」、52「通貨口座」、55「特別銀行口座」および 57「」の取引高を記入します。トランジット中の転送」が使用されます。

この報告書には、現金デスクと当座預金口座の間、当座預金口座と預金口座の間の資金の移動、ルーブル口座と外貨口座の間の通貨の移動、および銀行の「現金」サブ口座に記録された金額は示されていません。アカウント50。

フォーム No. 4 はルーブルで記入されます。 報告期間中に組織に外貨によるキャッシュ フローがあった場合、これらの金額は年次財務諸表作成日のロシア銀行為替レートでルーブルに再計算されます。

レポート内の指標は、レポート年 (列 3) と前年 (列 4) に反映されています。 前年のレポートの列 3 の指標は列 4 に転送されます。

フォーム No. 4 のキャッシュ フローは、現在の投資および財務活動の状況を反映しています。

2004 年のキャッシュ フロー報告書の列 3「報告期間について」がどのように記入されているかを見てみましょう。

入力インジケーター

「報告年度の初めの残高」という行は、報告期間の初め（2004 年 1 月 1 日）にレジで利用可能で組織の銀行口座に記載されていた資金の額を示しています。 この指標は、アクティビティの種類ごとに分類されずに提供されます。 2003 年のキャッシュ フロー レポートの列 3 の「報告期間終了時の現金残高」行の金額が指定された行に転送されます。

2003 年末に組織に外貨建ての資金残高がある場合、そのような送金によって「報告年度初めの残高」の行に記入することは不可能です。 これは、2004 年のフォーム No. 4 を作成する際、年初の通貨残高は 2004 年 12 月 31 日現在のロシア銀行の為替レートで再計算しなければならないという事実によるものです (2003 年のフォームでは、は、2003 年 12 月 31 日現在のロシア銀行金利での再計算で示されました）。

組織が報告年の初めに外貨残高を持たない場合、フォーム No. 4 の「報告年の初めの現金残高」行の指標は、列 3 の「現金残高」の指標と同じである必要があります。 2004 年の貸借対照表の 260 行目「現金」（口座 50 のサブ口座「金銭書類」の残高を差し引いたもの）にある「報告年度の初め」。

セクション「現在の活動によるキャッシュフロー」

このセクションには、現在の活動を実行するために受け取った資金と支出された資金の額が反映されています。 製品の生産、業務の遂行、サービスの提供、物品の販売、不動産の賃貸などに関連する活動です。

現在の活動による収入

このセクションは、現在の活動の過程で受け取った現金の金額を反映する行で始まります。

これらの行がどのように塗りつぶされるかを見てみましょう。

「バイヤー、顧客から受け取った資金」の行。 この行を埋めるには、口座 50「現金」、51「決済口座」、および 52「通貨口座」の借方取引高が、口座 62「買い手および顧客との決済」および 76「債務者および債権者との決済」に対応して使用されます。 これらのアカウントに反映された金額から、製品（作品、サービス）の支払いとして受け取る金額を選択する必要があります。 フォーム No. 4 では、VAT、物品税、および購入者が支払ったその他の税金を考慮して、これらの収益が全額反映されます。

製品の生産、仕事の遂行、またはサービスの提供に従事する組織は、販売した製品（商品、作品、サービス）の支払いとして受け取った資金の金額、および顧客から受け取った前払いの金額をこの行に表示します。

賃貸物件の譲渡を主な活動とする組織の場合、「購入者、顧客から受け取った資金」の欄には、テナントから受け取った賃貸料の額が反映されています。

組織の主な活動が有価証券の取引である場合、フォーム No. 4 のこの行には、有価証券の購入者から受け取った金額のほか、クーポンや有価証券の利子の形で受け取った収入が表示されます。

さまざまな種類の活動を実行する組織は、同様に中核として分類でき、活動の種類ごとに顧客から受け取った金額を反映できます。 復号化するには、次の行を追加する必要があります: Dontsova L.V.、Nikiforova N.A. 財務諸表の分析。 M.: 「ビジネスとサービス」の出版社。 2008年。

「その他の収入」の行。 この行は、組織の現在の活動に関連し、前の行には示されていない、受け取った現金の金額を反映しています。 これらには、特に次のものが含まれます。

• - 組織が受け取った契約条件違反に対する罰金、罰金、罰金。
• -- 対象を絞った融資の一環として無料で受け取った金額。
• -- 予算から返還される税金および料金の過払い額。
• -- 責任者によってレジに預けられた資金。
• - 物質的損害の補償として従業員から受け取った金額。

営業経費

現在の活動による現金の受け取り額を示した後、会計士は現在の活動による資金の支出を反映する行の記入に進みます。 資金の使用に関連するすべての指標は括弧で囲まれています。

「購入した商品、作品、サービス、原材料、その他の流動資産の支払いのため」という行。 この行は次のことを示しています。

• -- 組織が原材料、資材、燃料などのサプライヤーに移転した金額。
• - 敷地の賃貸料、光熱費、およびサプライヤーおよび請負業者に発行される前払いの金額。
• -- 口座60「供給業者および請負業者との決済」および口座76「債務者および債権者との決済」に対応する現金会計口座の貸方に反映される対応する金額。
• - ビジネス上のニーズに対してレジから責任者に発行される金額。 この目的のために、口座 50 の貸方の売上高と口座 71 の借方の売上高が使用されます。

「賃金について」の行。 これは、従業員に支払われ、口座 50 (従業員が組織のレジから賃金を受け取る場合) または 51 (賃金が従業員の口座に送金される場合) に対応する口座 70「給与に関する従業員との決済」の借方に記録される賃金額を反映しています。 ）。

注意: この線は、組織の従業員でもある株主に支払われた配当額を反映していません。 これらは、勘定科目 70 の小勘定科目「資本参加による収入」に記録される金額です。これらについては、様式第 4 号に別の行が設けられています。

「配当金・利息のお支払いについて」の行。 このラインのインジケーターは、次の値の合計として定義されます。

• -- 創設者に支払われる配当金。 これらは、アカウント 75「創設者との決済」サブアカウント「収入の支払いのための決済」およびアカウント 70「従業員との給与の決済」サブアカウント「資本参加による収入」の借方売上高です (株主が企業の従業員でもある場合)。アカウント 50、51、および 52 に対応します。
• -- 自己の債務証券（債券、手形）、受け取ったローンおよび借入に対して支払われる利息。 これらは、口座 50、51、および 52 に対応する口座 66「短期貸付および借入金の決済」および 67「長期貸付および借入金の決済」の借方回転高です。

注意: 報告年度に組織が返済したローンおよびクレジットの元本額は、この行には反映されていません。 「財務活動によるキャッシュ・フロー」の項に記載しております。

「税金や手数料の計算について」の行。 この行は、組織が納税者および税務代理人として予算に振り込んだ税額を反映しています。 この明細の値を形成するには、アカウント 51 および 52 に対応するアカウント 68「税金および手数料の計算」の借方売上高を取得する必要があります。アカウント 69「社会保険および手数料の計算」に統一社会税を反映する組織。 「セキュリティ」では、現金口座に対応する口座 69 の対応するサブ口座の借方取引高も使用する必要があります。

同じ行に、税金や手数料に対して支払った罰金の額と、税金の支払いが遅れた場合に振り込まれる罰金の額を指定する必要があります。

また、強制年金保険や労働災害・職業病に対する保険料の納付額もここに反映させることができます。 これを行うには、追加の行を入力する必要があります。 これは、口座 51 に対応する口座 69 の借方売上高を示します。組織は、これらの支払いをその他の経費として反映することもできます。

「その他の経費について」の行。 これは、「現在の活動によるキャッシュフロー」セクションの他の行に示されていない現金の支出額を反映しています。 特に、この行は次のことを反映しています。

• - ビジネス契約条件の違反に対して組織が支払った罰金、罰金、罰金。
• -- 責任ある者に発行される資金。
• -- 従業員に発行されたローン。
• -- 従業員の強制年金および社会保険料（「税金および手数料の計算のため」の行に反映されていない場合）。
• -- 財産およびリスクの強制および任意保険への拠出 Dontsova L.V.. Nikiforova N.A. 財務諸表の分析。 M.: 「ビジネスとサービス」の出版社。 2008年。

現在の活動実績

「現在の活動からのキャッシュフロー」セクションは、最後の行「現在の活動からの純キャッシュ」で終わります。 この線の指標は、現在の活動の過程で受け取った資金の額と、その実施に費やした資金の額との差として定義されます。

領収書の額が支出した資金の額を超える場合、この行のインジケーターはプラスになります。 現在の活動による支出額が収入額を超える場合、指標はマイナスになります。 それは括弧内に示されています。

「投資活動によるキャッシュ・フロー」の項

このセクションには、投資活動中に受領および支出された資金の額が反映されます。 土地、建物等の不動産、無形資産及びその他の固定資産の取得及び売却、自己の必要に応じた建設、研究開発及び技術開発の実施に関する活動です。 投資活動には、有価証券の取得、他の組織の授権資本への寄付、他の組織への融資の提供なども含まれます。

投資活動による収入

セクションの先頭には、投資活動から受け取った資金の金額を反映する線があります。

これらの行は次のように入力されます。

「固定資産およびその他の固定資産の売却による収入」の行。 固定資産、無形資産、未完の建設プロジェクト、未設置の設備などを売却して得た資金を指します。

この行を埋めるには、口座 62「買い手および顧客との決済」および口座 76「債務者および債権者との決済」に対応する現金会計口座の借方の対応する売上高が使用されます。 VAT 額は差し引かれません。

「有価証券およびその他の金融投資の売却による収益」の行。 このラインは、証券やその他の金融投資との取引が主な活動ではない組織によって埋められます。

この行は、有価証券 (債券、株式、手形) およびその他の金融投資の売却から受け取った金額を反映しており、これらは口座 58、62、および 76 に対応して口座 50、51、および 52 の借方として記録されます。

バイヤーが為替手形で組織に支払う状況では、次のことに留意する必要があります。 買い手から第三者の手形を受け取った販売組織は、それを金融投資として考慮します。 そのような手形を販売した後、彼女はその手形に対して受け取った資金を問題の行のフォーム No. 4 に反映します。

買主が義務を守るために、売主に独自の為替手形を発行し、それを返済した場合、そのような為替手形は販売組織にとって財務投資ではありません。 償還のための為替手形を振出人に提示することは、証券の販売とみなされません。 したがって、そのような取引から得た収益は、「有価証券およびその他の金融投資の売却による収益」の欄には表示されていません。 通常の売上の結果として手形を受け取った場合は、経常活動からの収入として「経常活動からのキャッシュ・フロー」セクションに反映され、非商品の売却からの収入として「投資活動からのキャッシュ・フロー」セクションに反映されます。流動資産（固定資産、無形資産などの売買契約に基づく義務を担保するために買い手が発行したものである場合）

「配当金受領」行。 他の組織から決済（通貨）口座または現金窓口に受け取った配当金の金額を示します。 これらの金額は、口座 91「その他の収入および支出」（サブ口座「その他の収入」）または 76「さまざまな債務者および債権者との和解」（サブ口座「和解」）に対応して、口座 50、51、および 52 の借方に反映されます。配当金およびその他の収入のため」）。

「利息を受け取りました」という行。 この線は、組織の現金窓口または銀行口座で受け取った有価証券および発行済みローンの利息の額を反映しています。 当座（通貨）口座の開設とサービスに関する契約条件に従って、銀行が預金口座に発生する利息、および現金残高もここに表示されます。

受け取った利息は、勘定科目 91「その他の収益および費用」（サブ勘定科目「その他の収益」）および 76「さまざまな債務者および債権者との決済」（サブ勘定科目「利息の決済」）に対応して、現金会計勘定科目の借方として会計処理されます。期限"）。

「他団体への貸付金の返済による収入」の行。 借入元金の返済額を表示します。 線インジケーターは、アカウント 50、51、および 52 に対応するアカウント 58「金融投資」(サブアカウント「融資融資」) の信用回転率に従って形成されます。

投資活動にかかる費用

投資活動からの資金の受け取りに関連する明細が完了すると、会計担当者は、この活動の費用を反映する明細インジケーターの生成を開始します。

資金の使用に関連するすべての指標は括弧内に示されています。

「子会社の買収」の行。 子会社の授権資本のうち、株式（株式）の大部分は親組織に属します。 ただし、子会社を含む他の組織の授権資本への出資自体は、たとえ株式の大部分が購入されたとしても、この企業の買収にはなりません。

組織が売買契約に基づいて子会社を買収した場合は、フォーム No. 4 の指定された行に記入します。 不動産複合体としての企業の買収契約に基づいて支払われた金額は、現金口座に対応する口座 60 または 76 の借方に反映されます。

「固定資産の取得、有形資産および無形資産への収益性の高い投資」の行。 この線は、取得した固定資産、無形資産、その他の非流動資産（金融投資を除く）に対して支払われた現金の額を反映しています。

この行を埋めるには、口座 60「サプライヤーおよび請負業者との決済」の借方売上高が現金口座に対応して使用されます。

「有価証券およびその他の金融投資の購入」の行。 この線は、債務証券（債券、手形）、株式、債権（債権の譲渡に基づく）の購入に費やされた金額を反映しています。

この行は、口座 58「金融投資」（サブ口座「ユニットおよび株式」、「債務証券」、「簡易パートナーシップ契約に基づく預金」、「売掛金の購入」）の借方回転率に従って、以下に対応して記入されます。アカウント 50、51、および 52 。

「他の組織に提供された融資」の行。 この線は、他の組織に発行された融資額を反映しています。 これは、口座 50、51、および 52 に対応する口座 58「金融投資」（サブ口座「融資融資」）の借方回転率です。

投資活動の実績

「投資活動によるキャッシュフロー」のセクションは、最後の行「投資活動による純キャッシュ」で終わります。 この線の指標は、投資活動の結果として受け取った現金の額と、そのような活動の結果として引き出した現金の額との差として定義されます。 現金流出額が現金受取額を上回る場合、この線はマイナスになります。 それは括弧内に示されています。

セクション「財務活動によるキャッシュフロー」

このセクションには、財務活動の実施中に受領および引き出した資金の額が反映されます。 これは、組織の自己資本と借入資金の規模と構成に変化をもたらす活動です。 例えば、株式や社債の発行、借入金の調達などです。

財務活動による収入

このセクションは、財務活動から受け取った現金の額を反映することを目的とした行で始まります。

これらのラインのインジケーターがどのように入力されるかを詳しく見てみましょう。

「株式またはその他の株式の発行による収益」の行。 このラインは株式会社と有限会社によって占められています。 これは、株式の最初の発行（発行）中に授権資本の支払いで受け取った資金の額、株式の額面（株）額を超える収益を含む株式の追加発行中に受け取った金額を反映しています。

この行を埋めるには、口座 75「創設者との決済」（サブ口座「授権（株式）資本への拠出に関する決済」）の信用取引高が現金口座に対応して使用されます。

「他の組織から提供されたローン、クレジットからの収益」の行。 この線は、銀行やその他の組織から受け取ったローンとクレジットの金額を反映しています。 受領した借入金は、口座50、51、52に対応する口座66「短期貸付及び借入金」及び67「長期貸付及び借入金」の貸方に計上される。

財務活動費

様式第4号に財務活動による収入の金額を記載した後、財務活動による資金の支出を反映する行を記入します。 資金の使用に関連するすべての指標は括弧で囲まれています。

「ローンおよびクレジットの返済（無利子）」の行。 この線は、報告期間中に組織が返済したローンとクレジットの金額を反映しています。 これらは、現金勘定に対応して勘定科目66「短期貸付金及び借入金」、勘定科目67「長期貸付金及び借入金」の借方に記録されます。

この線には元本のみが反映されます。 ローンやクレジットの利用に対して支払われる利息は表示されません。 「経常活動によるキャッシュ・フロー」の「配当金・利息の支払に係る資金」の欄に記載されます。

「ファイナンスリース債務の返済」の行。 この枠は、不動産を賃貸している組織によって埋められます。 賃貸人に支払われるリース料の金額を示します。

これらの金額は、現金勘定に対応して勘定科目 76「各種債務者との和解」（サブ勘定科目「リース料の支払いに係る負債」）の借方に記録されます。

財務実績

「財務活動によるキャッシュ フロー」セクションの最終行は、「財務活動による純キャッシュ」と呼ばれます。 この線の指標は、財務活動から受け取った現金の金額と財務活動で使用された現金の金額の差として形成されます。 負の結果は括弧内に示されています。

様式第4号の総行数

現在、投資、財務活動のキャッシュ フローを特徴付ける指標を決定したら、会計士は合計 3 行に記入し始めます。 様式第4号「キャッシュ・フロー計算書」の末尾に記載されております。

「現金及び現金同等物の純増加（減少）」行。 この線は、あらゆる種類の活動に対する組織全体の資金の増減を反映しています。 この指標は、「営業活動によるネットキャッシュ」、「投資活動によるネットキャッシュ」、「財務活動によるネットキャッシュ」のセクションの 3 つの合計行の値の合計として定義されます。 この場合、負の指標は加算するのではなく、減算する必要があります。

「現金および現金同等物の純増加（減少）」の線の値は、プラスまたはマイナスのいずれかになります。 負の値が形成される場合は、括弧で囲む必要があります。

「報告期間終了時の現金残高」の行。 このラインのインジケーターはこのようにして形成されます。 報告期間の期首の現金残高に、「現金および現金同等物の純増加（減少）」行の値を加算（減算）する必要があります。

「報告期間終了時の現金残高」行のインジケータは、会計年度の終わりに勘定科目 50 に反映された残高の合計と等しくなります (サブ勘定科目「現金書類」の金額を除く)。 、51、52、55、57。

「報告期間終了時の現金残高」の行の指標が貸借対照表の 4 列目の行 260「現金」の指標と等しい場合、フォーム No. 4 は正しく作成されています (サブ口座の残高を差し引いたもの)。口座50の「現金書類」）。

行「対ルーブル為替レートの変動の影響の大きさ」。 この線は、報告年度に外貨でのキャッシュ フローがあった組織によって記入されます。

会計では、外貨の資金は取引日と報告期間の最終日にルーブルに換算されます。 フォーム No. 4 に反映されると、指定された金額は報告年の最終日のロシア銀行為替レートでルーブルに再計算されます。 様式 4 で再計算された外貨金額と会計記録に反映された金額との差額は、N.N. 氏の「ルーブルに対する外貨為替レートの変動の影響の大きさ」の行に入力されます。カホノワ。 会計改革。 会計。 2003年。

会計記録に反映された金額が、フォーム No. 4 で再計算された金額を超える場合、指標はマイナスになります。 それは括弧内に示されています。

財務諸表で最も重要な文書の 1 つは、キャッシュ フロー計算書のフォーム 4 です。このフォームのフォームは、2010 年にロシア財務省によって承認されました (命令番号 66n)。 このフォームは財務諸表を記入する際に使用されます。 この文書に関する基本情報を見てみましょう。

フォーム 4 の使用

通常、財務諸表とは、損益に関する情報、つまり特定の時点での組織の状態に関する情報を意味します。 報告書類は報告期間の終了時に作成され、提出されます。

Form 4 は商業組織で使用されます。 これを使用していない唯一の組織は、予算から資金提供を受けている組織、または保険業界や融資業界に従事している組織です。 これらの組織では、別の形式の報告文書と別の会計規則が使用されます。

組織の長と主任会計士の署名のあるフォーム 4 が連邦税務局の検査に提出されます。 彼らは、財務諸表に含まれる情報の信頼性と信頼性について規制当局に対して責任を負います。

一般的なルール

財務諸表を提出するための次のルールが法的に承認されています。

1. 書類の提出が必要な報告期間は1年間です。 フォーム 4 は、報告期間終了後 3 か月以内に連邦税務局に提出する必要があります。
2. 報告書類の提出に割り当てられた時間が休日または週末で終了する場合、この時間は次の営業日まで延長されます。
3. 法律で定められた規則に違反した場合、企業の取締役と会計責任者は罰金を科せられます。

Form 4 は、文書のうち 1 つのみの名前です。 これに加えて、次のものも利用できます。

• フォーム 1 (完成した貸借対照表);
• フォーム 2 (財務実績報告書、以前は損益計算書として知られていました);
• 様式3（資本金変動計算書）。

フォーム 4 に記入します

フォームヘッダー

入力はフォームのヘッダーから始まります。 この場合、一連のアクションは次のようになります。

• まず、組織に関する情報を入力する行が埋められます。 これは、会社の名前、その識別コード、および活動の種類です (構成文書による)。
• 次に、キャッシュ フローは、経常、投資、財務の 3 つの取引カテゴリに分類されます。 各カテゴリには、領収書と支払いという 2 つのサブカテゴリがあります。
• 各種類のトランザクションの前に、これらのトランザクションで発生した金額を反映する 2 つの列があります。 列 3 は報告年の金額を示し、列 4 は前年の金額を示します。

現在の営業活動によるキャッシュフロー

レシートにはレシートの合計金額が表示されます（行4110）。 これに、4111 行目から 4119 行目までのトランスクリプトが続きます。

• 商品、作品、サービスの販売。
• 家賃、ライセンス、ロイヤルティの金銭的支払い。
• 金銭の支払いを請求する権利の譲渡。
• その他の供給。

支払いデータの入力も同様に行われます。 4120行目は支払総額を示しており、4120行目から4129行目で復号化されています。

• 商品、作品、サービスの購入に費やされるお金。
• 給与基金。
• ローン債務に対する利子。
• 税金やその他の義務的な支払いに費やされる財政。
• その他の支払い。

現在の業務には、他のセクションに自信を持って帰属することができないすべての業務が含まれます。 文書の 4100 行目はキャッシュ フロー残高を示しています。

投資活動によるキャッシュフロー

投資業務とは、科学プロジェクトへの投資、他の企業への資本参加、契約契約に基づく支払い費用、投資活動に関連する個々の従業員への支払いを意味します。

行４２１０は、レシートの合計金額を示している。 以下はトランスクリプト (行 4211 ～ 4219) です。

• 固定資産だけでなく、不動産や無形資産などの固定資産の売却も含まれます。 これには、資産自体への金融投資は含まれません。
• 他の企業の株式を譲渡するための取引から;
• 以前に発行されたローンの返還と債務証券の売却から。
• 他の企業への株式や預金への投資から。
• その他の供給。

行 4220 は支払総額を示します。 行 4221 ～ 4229 で解読されます。

• 機器および科学研究（非流動資産を含む）の修理および近代化にかかる費用。
• 株式および他の企業の株式の購入。
• 債券の購入、借入コスト。
• 投資活動に関連する債務に対する利息の支払い。
• その他の支払い。

様式 4 の 4200 行目は、投資活動によるキャッシュ フローの残高を示しています。

金融取引によるキャッシュフロー

金融取引は追加資本の魅力です。 これは、ローンや借入、株式の売却などによって表される場合があります。

4310行目以降にレシートが表示されます（レシートの合計金額が表示されます）。 4311 行目から 4319 行目までが復号化されています。

• 融資資金を受け取った。
• 参加者の貢献を増やす。
• 株式の発行。
• 債券（債務証券）の発行。

4320行目（支払総額）から支払額が表示されます。 4321 行目から 4329 行目までが復号化されています。

• 株式を購入する際の所有者への支払いおよび撤退の場合の利息。
• 利益の一部の支払い。
• ローンやクレジットの支払い、債務の支払い。

ライン 4300 は、金融取引のキャッシュ フローの残高を示します。

要約する

行 4400 は、行 4100、4200、および 4300 の残高を加算することによって得られるキャッシュ フロー残高の合計を示します。マイナスの残高が得られた場合、数値は括弧内に書き込まれます。 さらに、さらにいくつかの行が使用されます。

• 行 4450 では、レポート期間の初め、つまり年の初めに残高が書き込まれます。 行 4500 では、報告期間の終わり、つまり年度末に残高が書き込まれます。
• ライン 4490 は、ルーブルに対する外貨の為替レートの変動の影響を反映しています。 新しいレートでの通貨換算により生じる差額の合計額が表示されます。

キャッシュ フロー計算書のテンプレートには、すべてのカテゴリの完全なリストが反映されているわけではないことに注意することが重要です。 1 つの操作は複数のカテゴリに属する​​ことができます。 たとえば、さまざまなフローに関連する 1 つの支払いについて話している場合があります。 この場合、金額をこれらのストリーム間で分割する必要があります。 フロー自体は折りたたまれた形式で反映されます。つまり、指標は付加価値税を考慮していません。

お金を外貨で受け取った場合は、取引時に有効な為替レートに従ってその金額をロシア ルーブルに換算する必要があります。 さらに、一定の価格がなく、いつでも簡単に売却できる資産の現金同等物も反映する必要があります。

これは、中小企業が年次貸借対照表の添付ファイルとして 2012 年に提出しなければならない 4 番目のフォームです。

中小企業向けにこのフォームに記入する方法を見ていきます。 多くの欄は、ビジネスのこの部分の代表者によって記入されていません。

このレポートには、組織の資金に関するデータだけでなく、資金に関する情報も含まれています。 同等物 – 流動性の高い金融投資。 PBU 23/2011 の第 5 条によると、流動性の高い金融投資とは、所定の金額の現金に簡単に変換でき、次の条件が適用される投資です。 軽微なリスク価値の変化（以下、 現金同等物).

会計士ではない読者に、理解できない略語を恐れないように、PBU は「会計規則」という文書であることを伝えましょう。 これらは特定の商取引を統一的に反映するために承認されており、営利組織が行うすべての業務に適用されます。

貸借対照表の指標には現金の流入と流出の構造に関する情報が含まれていないため、組織の実際の財務状況を評価するという問題が伴います。 キャッシュ フロー計算書は、貸借対照表の 1250 行目「現金および現金同等物」の転写です。

現金同等物には、たとえば、組織の銀行の「オンデマンド」預金が含まれます。

組織のキャッシュ フロー計算書には以下が反映されています。

– 現金および現金同等物の支払いと受け取り（以下、組織のキャッシュフローといいます）。

– 報告期間の開始時と終了時の現金および現金同等物の残高。

組織のキャッシュフロー ではありません:

– 現金同等物への投資に関連する支払い（たとえば、当座預金口座から預金口座へ送金される金額）。

– 未払利息を除いた現金同等物の返済による収入（預金から当座預金への資金の返還）。

– 中央銀行レートと銀行為替レートの差を除く外国為替取引。

– 一部の現金同等物と他の現金同等物の交換（取引による損失または利益を除く）。

– 銀行口座からの現金の受け取り、組織のある口座から同じ組織の別の口座への資金の移動など、現金または現金同等物の構成を変更するが、その総額は変更しないその他の同様の支払いおよび受け取り組織。

キャッシュフロー計算書には、次のキャッシュフローが個別に表示されます。

– 現在の運営から;

– 投資業務から。

– 金融取引から。

この場合、1 つの取引からの支払いと受け取りが、異なるタイプのキャッシュ フローに関連する可能性があります。

例えば：

– 利息の支払いは現在の事業に関連します。

– 負債の元金の返済は金融取引を指します。

ローンを返済するときは、これらの部分を一度に支払うことができます。 この場合、組織は単一の金額を適切な部分に分割し、個別にキャッシュ フロー計算書に反映します。

現金を記録する手順組織の流れ

PBU 23/2011 によって定められた規則によれば、キャッシュ フローに関する情報は、財務諸表のユーザーが会社の実際の財務状況と支払能力を把握できるような方法で反映されなければなりません。

注記！ PBU 23/2011 の第 15 条に従って、それぞれ 不可欠組織が受け取った現金および（または）現金同等物の種類は損益計算書に反映されます 両替別々に組織への支払いから。

PBU 23/2011 の第 16 項に従って、キャッシュ フローが組織の活動よりも取引相手の活動を特徴付ける場合、および (または) 一部の人物からの領収書によって決定される場合、キャッシュ フローは連結ベースで報告書に反映されます。他の人への対応する支払い。

例えば：

1. 手数料または代理サービスの提供に関連して、手数料の代理店または代理店からの資金の入出金（サービス自体の手数料を除く）。

2. バイヤーおよび顧客からの領収書、サプライヤーおよび請負業者への支払い、およびロシア連邦の予算システムへの支払いまたはそこからの払い戻しの一部としての間接税（VAT、物品税）。

3. 公共料金の払い戻し、およびレンタルおよびその他の同様の関係におけるこれらの支払いの実行（公共料金の再請求）に対する相手方からの領収書。

4. 運送サービスの代金は、相手方から同額の補償金を受領した上で支払います（運送費の再請求）。

VAT金額をレポートに反映

新しい PBU の第 16 項では、VAT 額が「縮小」されたことを示すよう組織に求めています。 これは、受け取った支払い金額から「受信」VAT の金額を差し引き、支払った金額から「出」VAT を差し引く必要があることを意味します。 そして、予算に対して支払われる VAT の金額をその他の経費に示します。

収入と支出の金額自体は VAT から「免除」されるため、この税も収入と支出に考慮する必要があります。 これは次のように行われます。「支出」VAT (購入者から受け取ったもの) から、予算に支払った VAT と「受取」VAT (リストに記載したもの) を差し引きます。 結果がプラスであればその他の収入に反映され、マイナスであればその他の支出に反映されます。

組織のキャッシュフローが多忙で、付加価値税率が異なり、輸出取引や付加価値税の対象とならない取引がある場合、このような記入手順は会計士にとって多くの困難を引き起こす可能性があります。 レポートに記入する際、アカウント 50、51、52 ​​の分析に頼ることはできなくなります。 すべての売上高から VAT を「引き出す」必要があります。

組織のキャッシュフロー計算書の指標はロシアルーブルに反映されています。

外貨でのキャッシュフロー額は、支払いまたは受け取り日にロシア連邦中央銀行によって設定される、この外貨のルーブルに対する公式為替レートでルーブルに再計算されます。

注記！レポートに記入するときは、次の点に注意してください。 控除対象または ネガティブ指標はレポートに表示されます 括弧内（平成22年7月2日付財務省令第66号「組織の財務諸表の様式等について」）。

トラフィックレポートのメトリクス前回の分の現金期間

原則として、この種の報告書は中小企業によって作成されるのが 2 回目であるため、前回の報告書の対応する行を記入する必要があります。 以前に同様のレポートを作成したことのある大企業の場合は、少し簡単になります。 このような組織の会計担当者は、数値をわずかに修正するだけで済みます。

現在のオペレーションからのフロー\”

このセクションには、組織の主要な活動 (顧客からの入金とサプライヤーへの支払い) に関連する資金の入金と流出を特徴付ける指標が含まれています。

このセクションには次の内容も反映されています。

1. 収入:

– 家賃、ライセンスの支払い、ロイヤルティ、コミッション、その他同様の支払い。

– 買い手（顧客）からの売掛金の利息から。

– 金融投資の転売によるもの。

– その他（VAT のプラスの最終残高を含む）。

2. 支払い:

– 従業員の報酬について。

- 所得税;

– 債務に対する利息（投資資産の価値に考慮される利息を除く）。

– その他（VAT のマイナスの最終残高を含む）。

3. 現在の事業からのキャッシュフローの残高（現在の事業からの収入から現在の事業からの支払いを差し引いたもの）。

現在の事業からの収入

領収書 – 合計(4110行目、 「A」というラベルの付いたセル) – 現在の事業からの収益の合計額を示します (行の合計として計算されます) 4111 –4119 ).

含む：

製品、商品、作品、サービスの販売から(4111行目、 「B」というラベルの付いたセル) – 販売された商品、作品、サービス（手数料および代理店手数料を含む）に対して、組織の当座預金口座および現金窓口（および現金同等物口座）に受け取った現金および同等物の金額を示します。

これらの領収書は、会計記録簿の次の口座の借方に反映されます。

50「レジ係」;

51 「当座預金口座」;

52 「通貨口座」;

– 発生した費用（交通費、公共料金など）の補償として受け取ります。

レンタル料の支払い、 ライセンス料、ロイヤルティ、手数料など同様の支払い (行 4112) – リース料、ロイヤルティ、手数料、およびその他の同様の支払いとして受け取った現金および同等の金額を示します。

これらの入金は、口座 50、51、52、58、76 の借方から次の金額を差し引いた金額にも反映されます。

– 間接税（払い戻し額および元金に対する VAT を除き、VAT 額を差し引きます）。

– 代理人、手数料代理人、仲介業者が受け取り、本人、本人、仲介業者の顧客に転送される予定のもの。

– 発生した光熱費およびその他の費用の補償として受け取ります。

注記！上記金額を金額から差し引いた場合 収入がマイナスの結果を受け取った場合、この金額は行に反映されるはずです4121 「原材料、材料、作業、サービスのサプライヤー（請負業者）」および/または4129 「その他の支払い」。

金融投資の転売によるもの（ライン 4113 ) – 短期 (通常 3 か月以内) に再販を目的として取得した金融投資に対する現金および同等の金額を示します。

その他の供給（ライン 4119 ) – 組織の現在の活動から得られるその他の収入の額を示します。 そのような領収書は次のとおりです。

– 通貨の販売/購入による利益の額。

– VAT 支払い残高がプラス。

– 補償額;

– 買い手（顧客）からの売掛金に対する利息。

– その他の不動産の売却による収益（固定資産の売却を除く）。

これらの領収書の金額は、ラインの販売からの領収書の金額と同じ原則に従って反映されます。 4111 .

組織が予算から受け取った間接税の金額 (VAT 還付など) は、この「折りたたまれた」行に反映されます。

現在の取引の支払い

支払い – 合計(4120行目、 「B」というラベルの付いたセル) – 現在の取引の支払い額を示します (行の合計として計算されます) 4121-4129) 。 ラインごとのインジケーター 4120 そして線によって 4121-4129 括弧内に示されています。

含む：

原材料、材料、工事、サービスのサプライヤー（請負業者）へ（ライン 4121 , 「G」と書かれたセル) – 組織の現在の活動に関連する受領した在庫、作業、およびサービスに対するサプライヤーおよび請負業者への支払い額を示します。

50「レジ係」;

51 「当座預金口座」;

52 「通貨口座」;

58 「金融投資」（金融投資に関連する現金同等物の会計処理の観点から）

76 「さまざまな債務者および債権者との和解」（その他の現金同等物の会計処理の観点から）

そして、以下の金額を差し引いたキャッシュ フロー計算書に反映されます。

– 間接税（払い戻しに対する VAT および元本および元本に関連する VAT を除き、支払った VAT 額を控除します）。

– 代理人、手数料代理人、仲介人が支払った金額、本人、本人、仲介人の顧客に送金される金額。

払い戻される費用（交通費、光熱費など）

従業員の報酬に関連して（ライン 4122 , 「D」というラベルの付いたセル) – 組織の従業員の報酬に関連する支払額を示します (第三者に有利な組織の従業員への支払いを含む)。

これらの支払いは、次の口座の信用に基づいて会計記録簿に反映されます。

50「レジ係」;

51 「当座預金口座」;

52 「通貨口座」;

58 「金融投資」（金融投資に関連する現金同等物の会計処理の観点から）

76 「さまざまな債務者および債権者との和解」（その他の現金同等物の会計処理の観点から）

債務に対する利子（ライン 4123 ) – 投資資産の原価に含まれる利息を除き、債務に対する利息の支払いに関連する支払額を示します。

所得税（ライン 4124、「E」とラベル付けされたセル） – 法人税等の納税に係る納税額（予納金を含む）を示します（行） 4125-4128 ) – 追加行の名前と、これらの名前に対応する支払い金額が表示されます。

追加明細では、会計士は、重要性のレベルを考慮して、他の明細の支払金額には考慮されていない現在の活動に対する支払いを反映できます。

このような支払いは、明確に分類できない支払いである可能性があります。

これらの支払い額は、そのラインにおける組織の現在の活動に関連する受領した商品や材料、作業およびサービスに対するサプライヤーおよび請負業者への支払い額と同じ原則に基づいて反映されます。 4121 .

その他の支払い（ライン 4129、「F」というラベルが付いたセル) – 組織の現在の活動に関連するその他の支払額を示します。 このような支払いには次のようなものがあります。

– 通貨の売買による損失額。

– 現金同等物の交換中に受け取った損失の額。

– VAT のマイナス収支（予算に対する負債）。

– 取引相手との合意に基づいて組織が支払った罰金、罰金および制裁。

– 銀行経費。

– 前項に含まれない費用。

その他の支払い金額は、そのラインにおける組織の現在の活動に関連する受領した在庫、作業およびサービスに対するサプライヤーおよび請負業者への支払い金額と同じ原則に基づいて反映されます。 4121 .

組織が予算に対して支払った間接税 (VAT など) の金額は、この「折りたたまれた」行に反映されます。

（ライン 4100 ) – 現在の業務からの受け取りと現在の業務の支払いとの差額を示します。

ライン 4100 (「Z」というラベルが付いたセル) = 4110 行目 (「A」というラベルが付いたセル)- ライン 4120 (「B」とラベル付けされたセル).

結果が負の場合は、括弧内に示されます。 陰性の結果が得られるのは正常です。 結局のところ、今年は受け取ったお金よりも多くのお金を使ったことを示しています。 最も重要なことは、現金残高がマイナスでないことです (レポートの 3 ページ目に示されています)。 この例では、これは 2012 年に起こったことです (「A」とラベル付けされたセル = 1567、「B」とラベル付けされたセル = 1865)。 「Z」とラベル付けされた最後のセルは、マイナス 298 であることが判明しました。

「現金」セクションに記入する投資によるフローオペレーション\"

このセクションでは、組織は投資活動 (非流動資産の取得、作成、または処分) に関連するキャッシュ フローを反映します。 このセクションに中小企業の代表者が記入する可能性は低いですが、それでも微妙な点についてはいくつかお話しします。

計算方法は「経常キャッシュ・フロー」と同様です。

投資取引によるキャッシュ フローの例:

– 研究、開発、技術的作業の費用を含む、非流動資産の取得、創設、近代化、再構築、使用の準備に関連する組織のサプライヤー（請負業者）および従業員への支払い。

– PBU 15/2008 に従って、投資資産のコストに含まれる債務に対する利息の支払い。

– 固定資産の売却による収益。

– 短期の転売目的で取得した金融投資を除く、他の組織の株式（参加権）の取得に関連した支払い。

– 短期の転売目的で取得した金融投資を除く、他の組織の株式（参加権）の売却による収益。

– 他人に融資を提供する。

– 他人に提供したローンの返済。

– 短期の転売目的で取得した金融投資を除く、負債証券（他者に対して資金を請求する権利）の取得に関連した支払い。

– 短期の転売目的で取得した金融投資を除く、負債証券（他人に対して資金を請求する権利）の売却による収益。

– 他の組織への出資による配当および同様の収入。

– 短期の転売目的で取得したものを除く、負債による金融投資に対する利息の受け取り。

「現金」セクションに記入する金融取引からのフロー」

このセクションには、負債または資本ベースでの資金調達に関連するキャッシュ フローの額が反映されています。

このような操作では、構造とサイズの変更が伴います。

– 組織の資本。

– 組織の借入資金。

金融取引からのキャッシュ フローの例:

– 所有者（参加者）の現金拠出、株式発行による収益、参加株式の増加。

– 所有者（参加者）からの組織の株式（参加権）の買い戻し、またはメンバーシップからの脱退に関連した所有者（参加者）への支払い。

– 配当金の支払いおよび所有者（参加者）に有利な利益分配のためのその他の支払い。

– 債券、手形、その他の債券の発行による収益。

– 手形およびその他の債務証券の償還（償還）に関連する支払い。

– 他人からクレジットやローンを取得する。

– 他人から受けたローンや借入金の返済。

結果

報告期間のキャッシュフロー残高（ライン 4400 , 「L」というラベルが付いたセル) – 以下を加算して得られる量を示します。

現在の営業キャッシュフローの残高（ライン 4100、「Z」とラベル付けされたセル);

投資活動によるキャッシュ・フローの残高（ライン 4200、「AND」とラベル付けされたセル);

金融取引によるキャッシュフローの残高（ライン 4300、「K」とラベル付けされたセル);

ライン 4400 = 文字列 4100 + 文字列 4200 + 文字列 4300 .

結果が負の場合は、括弧内に示されます。

この例では、2012 年はマイナス (-298) ですが、2011 年はプラス (434) です。

報告期間の期首における現金および現金同等物の残高（ライン 4450 ) – 期首の現金および現金同等物の残高を示します。 この指標は、年度初めに貸借対照表明細指標 1250「現金および現金同等物」にリンクされる必要があります。 これらの量が等しくない場合は、生じた偏差を解読して説明する必要があります。

報告期間終了時の現金および現金同等物の残高 (行 4500) – 年度末の現金および現金同等物の残高を示します。

この指標は、年度末の貸借対照表明細指標 1250「現金および現金同等物」にリンクされる必要があります。 これらの量が等しくない場合は、生じた偏差を解読して説明する必要があります。

為替レート変動の影響の大きさ ルーブルに対して（ライン 4490 ) – 外貨資金および外貨相当額のルーブルへの交換に関連して生じる為替レート差の「縮小」総額を示します。

この例では、行「L」の値は行「Z」の値と等しいため、 投資や金融取引はありませんでした。 次に、期首と期末の現金残高を示し、支配率を確認します。 2012 年初の「M」行の現金残高は、2011 年末の現金残高、つまり 2011 列の「N」行の値と等しくなります。 2011 年初めの資金残高は、「M」行の対応する列に示されています。 この例では 24 です。

2012 年末の現金残高は、対応する列の「Н」行に示されています。

次に制御率を確認してみましょう。 期首残高＋キャッシュフロー残高（プラスまたはマイナス）＝期末キャッシュ残高となります。

「M」行の値と「L」行の値を加算した値は、対応する列の「H」行の値と等しくなければならないことがわかります。

そして、それらは貸借対照表の「キャッシュ」ラインと一致する必要があります。 これらの管理比率が満たされていれば、レポートは正しく記入されています。 お譲り可能です。

レポートに記入するには、会計プログラムからアカウント 50、51、および 52 の分析を印刷することをお勧めします。結局のところ、ここから数字が得られます。 これらの勘定はキャッシュ フローを反映します。 そして、これらの口座を分析することで、お金がどこに流れたかがわかります。 実はこれがフォームの意味なのです。 もちろん、それは簡単ではありません。 したがって、この記事には、あまり馴染みのない概念が数多く含まれています。 ただし、理解するように努めてください。フォームの構造と入力手順を理解すれば、フォームはそれほど複雑ではないように思えます。 あなたを信頼しています！

このサービスにより、次のことが可能になります。

1. レポートを準備する
2. ファイルの生成
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2018 年の新しい形式のキャッシュ フロー計算書 (CFS) をダウンロード

あらゆる形式の財務諸表（キャッシュ フロー計算書を含む）は、2010 年 7 月 2 日付けロシア財務省令第 66n 号（2018 年 3 月 6 日に改正）により承認されています。

2018年のキャッシュフロー計算書フォーム

2018年のキャッシュフロー計算書の簡易形式

会計プログラム BukhSoft: Enterprise および BukhSoft: Simplified システム、およびクラウド会計 Bukhsoft Online では、2018 年のキャッシュ フロー レポートが自動的に入力されます。

誰がキャッシュフロー計算書を作成して提出しなければなりませんか?

小規模企業、非営利団体、およびスコルコボの従業員を除き、会計記録を維持するすべての組織はフォーム 4 を作成する必要があります。 後者は、ODDS がなければ会社の財務状況を評価できない場合にのみ ODDS を取得します。

フォーム 4 キャッシュ フロー計算書 2018 に正しく記入する方法

2015 年 4 月 6 日付けロシア財務省命令 N 57n の様式 4「キャッシュフロー報告書」によれば、この報告書への主任会計士の署名は必要ありません。

非営利団体と同様に、会計記録を維持するすべての組織は、小規模企業を除き、会社の財務状況を評価できる場合はフォーム 4 を作成する必要があります。

Form 4 の作成規則は PBU 23/2011 に規定されています。 キャッシュ フロー計算書には、組織の組織に対する現金および現金同等物の支払いおよび受領 (以下、組織のキャッシュ フローといいます)、ならびに報告期間の開始時と終了時の現金および現金同等物の残高が反映されます。

組織のキャッシュ フローは次のとおりではありません。

• 現金同等物への投資に関連する資金の支払い。
• 現金同等物の返済による現金受取額（未払い利息を除く）。
• 外国為替取引（取引による損失または利益を除く）。
• 一部の現金同等物と他の現金同等物の交換（取引による損失または利益を除く）。
• 現金または現金同等物の構成を変更するが、総額は変更しない組織へのその他の同様の支払いおよび領収書。これには、銀行口座からの現金の受け取り、組織のある口座から組織の別の口座への資金の送金が含まれます。同じ組織。

PBU 23/2011 によると、この報告書はロシア連邦の通貨、数千ルーブルで作成されています。 負の値を持つレポート インジケーターは、マイナス記号なしで括弧内に表示されます。 合計を計算するときに指標を差し引く必要がある場合にもデータが反映されます。

場合によっては、キャッシュ フローを折りたたんだ形でレポートに反映する必要があります。 たとえば、それらが組織自体の活動ではなく、その取引相手の活動を特徴付ける場合、および（または）一部からの領収書が他の者への支払いに関連付けられている場合、つまり、 最小化されて表示されます:

• 手数料代理店または手数料サービスまたは代理サービスの提供に関連する代理店のキャッシュ フロー（サービス自体の手数料を除く）。
• 買い手や顧客からの領収書、サプライヤーや請負業者への支払い、ロシアの予算への支払いまたはロシアからの償還の一部としての間接税（付加価値税および物品税）。
• レンタルおよびその他の同様の関係における公共料金の払い戻しおよびこれらの支払い自体の取引相手からの領収書。
• 相手方から同等の補償を受け取ることにより、商品の輸送代金を支払うこと。

特に、VAT の反映が崩れているため、キャッシュ フロー計算書には、収益の一部として (予算からだけでなく) パートナーから受け取った税額と、支払いの一部として取引相手に送金された税額 (および予算からも) の差額が示されます。予算に関して）。

したがって、VAT 額はキャッシュ フロー計算書の次の行に反映されます。

• 4119」 その他の供給品「報告年にサプライヤー、請負業者、および予算に移転された VAT の額が、バイヤー、顧客、および予算から受け取った額よりも少ない場合。
• 4129」 その他の支払い「報告年にサプライヤー、請負業者、および予算に移転された VAT の額が、バイヤー、顧客、および予算から受け取った額を超えた場合。

キャッシュ フロー計算書 (様式 4) は 3 つの部分で構成されます。

1. 「現在の事業からのキャッシュフロー」;
2. 「投資活動からのキャッシュフロー」;
3. 「金融取引からのキャッシュフロー」

Bukhsoft でのキャッシュ フロー レポートの記入と確認の手順 フォーム No. 4 の 1 行ずつの記入に関する詳細

パート 1。 現在の活動によるキャッシュフロー

領収書の反映

現金領収書の合計金額が行に記録されます 4110 行 4111 ～ 4119 の値の合計です。

列をなして 4111 組織の銀行口座とレジの両方に、物品やサービスの支払いの形で現金の受け取り額とそれに相当する金額が表示されます。

• 50「レジ係」;
• 51 「当座預金」
• 52 「通貨口座」;

この場合、上記のアカウントの金額から以下を差し引いた金額がレポートに表示されます。

• 還付額に基づいて計算される VAT を除く付加価値税の額。
• 代理店および仲介業者が受け取った金額。
• 経費の払い戻しによって受け取った金額。

列をなして 4112 家賃として受け取った金額が表示されます。 これらの値は、エージェントが受け取る VAT 額を考慮せずに請求書に表示されます。 公共料金の払い戻しによって受け取ったお金は考慮されません。 行 4112 に負の金額がある場合は、行 4121 および (または) 4129 に入力されます。

列をなして 4113 その後の再販のために取得された金融投資からの領収書が記録されます。 これらの収入は経済的利益の額のみで示されています。

ライン 4119 には、前の行の説明に当てはまらない他のすべてのレシートのデータが入力されます。 例えば：

• 責任者によってレジに戻された金額。
• 加害者または保険会社から損害賠償として受け取った金額。
• 契約条件の違反に対して罰金、罰金、罰金を受け取りました。

支払いの反映

行に入力されたすべての金額 4120-4129 括弧内に示す必要があります。

現在の取引に対して行われたすべての支払い金額が行に入力されます。 4120 行 4121 ～ 4129 の値の合計を表します。

列をなして 4121 報告期間中に供給された原材料に対してサプライヤーに支払われた金額が明記されています。

ライン 4122 賃金支払いに関する情報が含まれています。

ライン 4123 借金の利息の支払いに使用される支払額が記入されます。

列をなして 4124 所得税の支払いとこの税金の前払いがすべて記録されます。

• 50「レジ係」;
• 51 「当座預金」
• 52 「通貨口座」;
• 58 「金融投資」（金融投資に関連する現金同等物の会計処理の観点から）
• 76 「さまざまな債務者および債権者との和解」（その他の現金同等物の会計処理の観点から）

キャッシュ フロー計算書の最初の部分のキャッシュ フロー残高には、行 4100 が使用されます。これには、現在の業務からの受取りと支払いの差額が含まれます。 結果が負の場合は、括弧内にその旨を示す必要があります。

パート2。 投資活動によるキャッシュフロー

レシート表示

列をなして 4210 報告期間中に投資業務から得られたすべての収益の金額が記録されます。 この値は、行 4211 ～ 4219 のデータの合計です。

列をなして 4211 固定資産売却益を記載しております。 金額は消費税抜きで表示されています。

これらの領収書は次のアカウントで表示できます。

• 50「レジ係」;
• 51 「当座預金」
• 52 「通貨口座」;
• 58 「金融投資」（金融投資に関連する現金同等物の会計処理の観点から）

ライン 4212 株式の売却による収益に関する情報が含まれます。

弦 4213 ローン返済のための資金の受領書と手形の売却の結果として受け取った金額に関するデータを記入します。

ラインへ 4214 有価証券の配当金や受取利息に関するデータが入力されます。

ライン 4219 他のすべての領収書に関するデータが含まれています。

支払い表示

行 4220、4221、4229 に入力されるすべての金額は括弧内に示す必要があります。

ライン 4220 行 4221 ～ 4229 の合計値が括弧で囲まれています。

弦 4221 固定資産の取得のための支払いデータが入力されます。 金額は消費税抜きで表示されています。

これらの支払いは次のアカウントに表示される場合があります。

• 50「レジ係」;
• 51 「当座預金」
• 52 「通貨口座」;
• 58 「金融投資」（金融投資に関連する現金同等物の会計処理の観点から）
• 76 「さまざまな債務者および債権者との和解」（その他の現金同等物の会計処理の観点から）。

列をなして 4222 以前に取得した株式の金額が表示されます。

ライン 4223 有利子ローンの発行、手形の購入、および第三者に対する請求権の支払いに使用されます。

列をなして 4224 支払われる利息の金額が表示されます。

ライン 4229 - これは、前の段落に含まれていない他のすべての支払いに関するデータです。

パート 3。 金融取引によるキャッシュフロー

レシート表示

ライン 4310 行 4311 ～ 4319 の合計が埋め込まれます。

組織の投資活動からの収入の内訳には、融資、借入のほか、会社の授権資本の増加や株式の発行が含まれます。

支払い表示

ラインへ 4320 4321～4329行目の合計が入力されます。

ライン 4321 株式や権益を購入した会社を辞めた所有者への支払いで埋められた。

列をなして 4322 現在の参加者への配当金の支払いが示されています。

列をなして 4323 請求書の返済、クレジットの返済、借入資金の支払い額を表示します。

ラインへ 4329 行 4321 ～ 4328 の入力に適さないその他の支払い金額が入力されます。

ライン 4300 財務活動と投資活動からのキャッシュフローのバランスを示す必要があります。 受領資金と支払額の差額は、フォーム 4 の 3 番目の部分に示されています。

レポート期間の合計は 4400 ～ 4490 行目に入力されます。

ラインへ 4400 報告期間の最終残高が含まれます。 行の値 4100、4200、および 4300 の合計。

列をなして 4450 は、報告期間の開始時の現金残高を示します。

ラインへ 4500 報告期間終了時の現金残高に関するデータが入力されます。

そして最後にライン 4490 外貨からルーブルへの換算によって生じる為替レートの差の総額が含まれます。