Účtovanie bezhotovostných prostriedkov v rozpočtových inštitúciách. Účtovanie prostriedkov v rozpočtovej inštitúcii. Kontrola úplnosti a zákonnosti použitia finančných prostriedkov v rozpočtovej inštitúcii

Účet 020104000 "Pokladňa"

Účet je určený na zaznamenávanie pohybu hotovosti v mene Ruskej federácie a v cudzej mene na pokladni inštitúcie.

Pri registrácii a účtovaní hotovostných transakcií sa inštitúcie riadia postupom na vykonávanie hotovostných transakcií v Ruskej federácii zriadeným centrálnou bankou Ruská federácia, berúc do úvahy nasledujúce vlastnosti.

Prijímanie hotovosti od jednotlivcov vyrobené podľa prísnych výkazov - Potvrdenia (f.0504510) a Kreditné hotovostné príkazy (f.0310001). V prípade prijatia hotovosti oprávnenými osobami, tieto denne odovzdávajú do pokladne inštitúcie peňažné prostriedky evidované Registrom doručovania písomností s priloženými potvrdenkami (kópiami).

Pri výdaji hotovosti z pokladne distribútorom, ktorých príkaz určí vedúci ústavu a s ktorými sú uzatvorené dohody o plnej hmotnej zodpovednosti, vedie účet pokladník v Účtovnej knihe vydanej distribútorom peňazí za vyplácanie miezd, príspevkov pre vojenský personál a štipendií.

Pri výdaji hotovosti z pokladne na účet viacerých osôb sa namiesto jednotlivých príkazov na inkaso (f.0310002) používa Výpis na vydanie peňazí z pokladne pre zodpovedné osoby (f.0504501).

Účtovanie hotovostných transakcií v inštitúciách v mene Ruskej federácie aj v cudzích menách sa vedie v pokladničnej knihe (f.0504514).

Príjem a výdaj hotovosti v cudzej mene sa vedie na samostatných listoch pokladničnej knihy (f.0504514) podľa druhu cudzej meny.

Účtovanie o peňažných tokoch na účte 020104000 „Pokladňa“ sa vedie v Prevádzkovom denníku k účtu „Pokladňa“ na základe prehľadov pokladne.

Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií na území Ruskej federácie upravuje rozhodnutie predstavenstva Centrálnej banky Ruskej federácie č.40 93 (95) č.

19. Účtovanie zúčtovaní so zodpovednými osobami.

Účet 020800000 "Zúčtovanie so zodpovednými osobami"

Na účte sa evidujú zúčtovania so zodpovednými osobami o preddavkoch, ktoré im boli vystavené.

Preddavky na vykazovanie sa vydávajú príkazom vedúceho inštitúcie na základe písomnej žiadosti prijímateľa s uvedením účelu preddavku a obdobia, na ktoré sa vypláca. Na žiadosť o vystavenie súm podľa správy účtovník zapíše príslušný účet analytického účtovníctva účtu 020800000 „Zúčtovanie so zúčtovateľmi“ a poznamená, že účtovník nemá dlh na predchádzajúcich zálohách.

Zodpovedné osoby predložia Zálohový výkaz o vynaložení zálohových súm s dokladmi potvrdzujúcimi vynaložené výdavky. Doklady priložené k Výkazu výdavkov očísluje nahlasujúca osoba v poradí, v akom sú zaznamenané vo výkaze.

Analytické účtovanie zúčtovaní so zúčtovateľmi sa vedie vo Vestníku zúčtovaní so zúčtovateľmi alebo na Karte účtovania peňažných prostriedkov a zúčtovaní.

Operácie na účte sa vykonávajú podľa nasledujúcich účtovných záznamov:

D 020800000, K 020104610 - vydávanie súm zodpovedným osobám;

D 010500000, K 020800000 - sumy vynaložených výdavkov prijaté do účtovníctva podľa prednostky schválenej zálohovej správy;

D 020104510, K 020800000 - vrátené zostatky účtovných súm;

Evidencia príjmu a výdaja hotovosti v pokladni inštitúcie

Skladba finančného majetku rozpočtovej inštitúcie na účte 020100000 Peňažné prostriedky inštitúcie zohľadňuje pohyb peňažných prostriedkov na účtoch v bankách, v pokladni, ako aj pohyb peňažných dokladov.

Účet 0 201 04 000 „Pokladňa“ je určený na účtovanie hotovosti v pokladni inštitúcie. Účtovanie o príslušných operáciách sa vykonáva vo Vestníku operácií na účte „Pokladňa“ na základe pokladničných výkazov.

Pri spracovaní a účtovaní hotovostných transakcií sa inštitúcie riadia Postupom vykonávania hotovostných transakcií v Ruskej federácii, schváleným rozhodnutím predstavenstva Ruskej banky zo dňa 22. septembra 1993 N 40, berúc do úvahy nasledovné: Vlastnosti.

Hotovosť sa prijíma na pokladni pomocou nasledujúcich dokladov:

účtenky (f. 0504510);

Kreditná hotovostná objednávka (f. 0310001).
Poznámka.Účtenky sa používajú, ak je hotovosť prijatá predpísaným spôsobom od fyzických osôb bez použitia registračných pokladníc. Ak tak robia osoby poverené inštitúciou, musia denne odovzdať do pokladne prijaté peniaze vyhotovené Registrom doručovania písomností s priloženými potvrdenkami (kópiami).
Ak pokladník vydá hotovosť z pokladne distribútorom, s ktorými sú uzatvorené dohody o plnej zodpovednosti, vykoná zápisy do účtovnej knihy vydanej distribútorom peňazí na výplatu miezd, náhrad pre vojenský personál a štipendií.

Ak sú peniaze vydávané z pokladne na účet viacerých osôb, namiesto jednotlivých Príkazov na výdaj hotovosti (f. 0310002) sa používa Výpis na vydanie peňazí z pokladne pre zodpovedné osoby (f. 0504501). Takéto výkazy je možné vyhotoviť samostatne pre mzdy, výdavky na domácnosť a iné potreby. Každý vyplnený výkaz sa vyhotovuje ako výdavkový pokladničný doklad.

Účtovanie hotovostných transakcií sa vykonáva v pokladničnej knihe (f. 0504514), ktorá sa používa na účtovanie hotovosti v rubľoch aj v cudzej mene. Príjem a výdaj peňažných prostriedkov v cudzej mene sa zároveň vedie na samostatných listoch pokladničnej knihy podľa druhu meny.

Ak sú hotovostné operácie v inštitúcii automatizované, treba dodržiavať aj pravidlá vedenia pokladničnej knihy.

Poskytovanie hotovosti rozpočtovým inštitúciám

Poskytovanie peňažných prostriedkov rozpočtovým inštitúciám od 1. januára 2009 sa vykonáva v súlade s Pravidlami poskytovania hotovosti prijímateľom finančných prostriedkov z rozpočtov rozpočtového systému Ruskej federácie, schválenými nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 03.09. .2008 N 89n, ďalej - vyhláška N 89n, ktorou sa ustanovuje postup poskytovania územných orgánov OFC v hotovosti prijímateľov prostriedkov federálneho rozpočtu.

Operácie na poskytovanie hotovosti príjemcom rozpočtových prostriedkov a ich oprávneným divíziám, operácie na vkladanie hotovosti príjemcami rozpočtových prostriedkov sa zaznamenávajú na účtoch otvorených UFK v divíziách zúčtovacej siete Ruskej banky alebo úverových inštitúcií.

Šekové knižky vydáva rozpočtovému ústavu bezplatne OFC na základe ním podanej žiadosti o prijatie pokladničných šekových knižiek a podliehajú účtovaniu a evidencii vo vestníku evidencie tlačív pokladničných šekových knižiek.

Pred vydaním šekovej knižky príjemcovi rozpočtových prostriedkov poverený zamestnanec OFC skontroluje dostupnosť všetkých pokladničných šekov v tejto šekovej knižke a opečiatkuje alebo napíše na zadnú stranu každého pokladničného šeku celé alebo skrátené meno príjemcu pokladničného šeku. rozpočtové prostriedky.

Zodpovednosť za bezpečnosť a účtovanie šekových knižiek prijatých v OFK nesie rozpočtová inštitúcia.

Poznámka. Na prijatie hotovosti prijímateľ rozpočtových prostriedkov predloží OFC v mieste výkonu služby najneskôr v deň predchádzajúci dňu prijatia hotovosti žiadosť o prijatie hotovosti (kód formulára podľa KFD 0531802), ktorú vyhotoví inštitúcii osobitne za každý druh peňažných prostriedkov, na úkor ktorých boli vydané peňažné prostriedky: rozpočtové prostriedky, prostriedky z príjmovej činnosti, dofinancovanie rozpočtu, prostriedky na realizáciu operatívno-pátracej činnosti, prostriedky prijaté do dočasného disponovania prijímateľov príp. rozpočtové prostriedky.
Inštitúcia súčasne so žiadosťou predkladá orgánu OFC pokladničný šek vystavený samostatne pre každú žiadosť.

OFC skontroluje správnosť zostavenia a ak žiadosť spĺňa náležitosti stanovené OFC, prijme ju na vykonanie.

Po autorizačnom konaní inštitúcia vyplní pokladničný doklad. Ak peňažný šek spĺňa požiadavky, na prednej strane peňažného šeku prijatého od inštitúcie a overeného OFK je pripevnený odtlačok pečate OFK.

Ak do desiatich dní odo dňa vystavenia pokladničného šeku, nepočítajúc deň vystavenia, nebol príjemcom rozpočtových prostriedkov predložený pokladničný blok bankového ústavu, OFC vydá príkaz na úhradu vrátenie nevyzdvihnutej sumy.

Nespotrebovaná hotovosť sa ukladá na príslušný účet inštitúcie podľa druhu finančných prostriedkov: rozpočtové prostriedky, prostriedky z príjmovej činnosti, dofinancovanie rozpočtu, prostriedky na realizáciu operatívno-pátracej činnosti, prostriedky prijaté do dočasného disponovania prijímateľov rozpočtu fondy.

Príspevok prijímateľa peňažných prostriedkov z rozpočtu v hotovosti do pokladne bankového ústavu sa uskutočňuje na základe Oznámenia o peňažnom príspevku (kód formulára podľa OKUD 0402001). Priznanie k príspevku sa robí samostatne pre každý typ fondov.

Účtovanie o prijatí hotovosti na pokladni

Hotovosť je možné previesť z účtu do pokladne inštitúcie nasledujúcimi spôsobmi:

Z osobného účtu inštitúcie otvoreného u orgánu poskytujúceho hotovostné služby na plnenie rozpočtov (Federálna pokladnica);

Od zodpovednej osoby.

Na základe postupu na získanie hotovosti, definovaného v príkaze č. 89n, je medzi podaním žiadosti a vyhotovením pokladničného dokladu a priamym zaúčtovaním peňažných prostriedkov v pokladni inštitúcie časový odstup. Podľa Pokynov pre rozpočtové účtovníctvo je v tomto prípade potrebné použiť účet 0 210 03 000 „Zúčtovanie za hotovostné operácie prijímateľa rozpočtových prostriedkov“.
Príklad

Inštitúcia má osobný účet vo federálnej pokladnici. Na vyplatenie miezd potrebuje inštitúcia 650 000 rubľov. Inštitúcia požiadala o hotovosť, prostriedky inštitúcia prijala a mzda bola vydaná z pokladne. Účtovník napísal:

N p / p	Obsah prevádzky	Dlh	Kredit	Množstvo, trieť.
1		121003560	130405211	650 000
2		120104510 "Účtenky v pokladni"	121003660	650 000
3	Plat vydaný	130201830	120104610 "Likvidácia z pokladne"	650 000

Ak operácie na prijímanie finančných prostriedkov súvisia s podnikateľskou činnosťou rozpočtovej inštitúcie a vykonávajú sa prostredníctvom osobného účtu na účtovanie mimorozpočtových prostriedkov vo federálnej pokladnici, potom sa účtovné zápisy budú mierne líšiť:

po prvé, kód aktivity sa zmení;

po druhé, namiesto účtu 0 304 05 000 „Zúčtovanie platieb z rozpočtu s orgánmi, ktoré organizujú plnenie rozpočtov“ sa použije účet 2 201 01 000 „Inštitucionálne prostriedky na bankových účtoch“.

Príklad

Na vyplatenie miezd na úkor finančných prostriedkov z podnikateľskej činnosti inštitúcia požiadala o hotovosť vo výške 100 000 rubľov. Prostriedky boli prijaté inštitúciou a mzdy boli vydávané z pokladne. Účtovník napísal:

N p / p	Obsah prevádzky	Dlh	Kredit	Množstvo, trieť.
1	Požiadajte o hotovosť	221003560 "Zvýšenie pohľadávok z operácií s hotovostnými prostriedkami prijímateľa rozpočtových prostriedkov"	220101610 „Nakladanie s finančnými prostriedkami inštitúcie z účtov“	100 000
2			18 „Nakladanie s hotovosťou prostriedky z účtov inštitúcie"	100 000
3	Prijatá hotovosť pri pokladni	220104510 "Účtenky v pokladni"	221003660 "Zníženie pohľadávok z operácií s hotovostnými prostriedkami prijímateľa rozpočtových prostriedkov"	100 000
4	Plat vydaný	230201830 "zníženie účtov splatných zo mzdy"	220104610 "Likvidácia z pokladne"	100 000

Pri vrátení finančných prostriedkov od zodpovednej osoby do pokladne sa táto operácia na základe došlého hotovostného príkazu prejaví tak, ako je uvedené nižšie.

Príklad

Zamestnanec inštitúcie vrátil nevyužitú zúčtovateľnú sumu - 200 rubľov. (peniaze boli zamestnancovi predtým poskytnuté na nákup zásob). Účtovník napísal:

Keď rozpočtová inštitúcia poskytuje platené služby, finančné prostriedky môžu prechádzať cez pokladňu podniku.

V tomto prípade musí byť vyrazený pokladničný šek na cenu poskytnutej služby alebo vystavený došlý pokladničný príkaz (formulár 0310001) alebo potvrdenie (formulár 0504510).
Príklad

Nemocnica poskytla platenú službu za 500 rubľov.

N p / p	Obsah prevádzky	Dlh	Kredit	Množstvo, trieť.
1	Šek na poskytnutú službu je porušený, došlý peňažný príkaz	220104510 "Účtenky v pokladni"	240101130 "Príjmy z predaja na trhu"	500
2	Doručenie výnosov do federálnej pokladnice. Oznámenie o peňažnom príspevku, výdavkový pokladničný doklad	221003560 "Zvýšenie pohľadávok z operácií s hotovostnými prostriedkami prijímateľa rozpočtových prostriedkov"	220104610 "Likvidácia z pokladne"	500
3	Príjem peňazí na osobný účet na základe výpisu	220101510 "Príjmy finančných prostriedkov na bankové účty inštitúcie"	221003660 "Zníženie pohľadávok z operácií s hotovostnými prostriedkami prijímateľa rozpočtových prostriedkov"	500
4	Premietnutie prijatých súm na podsúvahový účet za KOSGU 130 (Príjmy z trhových predajov)	17		500

Rozpočtové inštitúcie môžu uskutočniť hotovostné vyrovnanie s kupujúcimi a zákazníkmi za hotové výrobky, poskytnuté služby alebo vykonanú prácu.

Príklad

Inštitúcia vykonáva podnikateľskú činnosť. Kupujúci prispeli do pokladne 14 000 rubľov. Účtovník napísal:

Účtovanie hotovostných výdavkových operácií rozpočtovej inštitúcie

Hotovosť je možné minúť z pokladne inštitúcie nasledujúcimi spôsobmi:

uloženie hotovosti inštitúciou, ktorá má osobný účet v orgáne poskytujúcom hotovostné služby na plnenie rozpočtov (Federálna pokladnica);

vydanie hotovosti podľa správy;

vydávanie miezd a príspevkov;

vydávanie štipendií;

vydávanie odmien osobám, ktoré nie sú zamestnancami inštitúcie na základe občianskoprávnych zmlúv;

vydanie depozitného dlhu.

Bankou prijatá hotovosť je pripísaná na účet OFC a inštitúcii je vystavený doklad o priznaní peňažného vkladu.

List Bank of Russia č. 190-T zo 4. decembra 2007 objasnil niektoré otázky súvisiace s uplatňovaním jej pokynu č. 1843-U zo dňa 20. júna 2007. Pripomeňme čitateľom časopisu, že táto inštrukcia Ruskej banky stanovila maximálny limit pre hotovostné vyrovnanie na transakciu vo výške 100 000 rubľov. V tomto liste teda Ruská banka zdôrazňuje, že tento limit sa vzťahuje na vyrovnania medzi organizáciami, individuálnymi podnikateľmi alebo medzi organizáciou a individuálnym podnikateľom. Limit sa nevzťahuje na vydávanie miezd zamestnancom ani poskytovanie pôžičiek im. Banka tiež poznamenala, že vyššie uvedený pokyn nestanovuje žiadne časové limity, napríklad pre zúčtovanie počas dňa. Limit platí len pre vysporiadania v rámci jednej dohody (uzavreté medzi organizáciami, medzi organizáciou a individuálnym podnikateľom alebo medzi dvoma podnikateľmi) a nezávisí od trvania dohody a frekvencie vysporiadania podľa nej.

Príklad

Z pokladne rozpočtovej inštitúcie, ktorá nemá osobný účet vo federálnej pokladnici, bola na bankový účet vložená hotovosť vo výške 2920 rubľov. Účtovník napísal:

Zároveň sa táto suma premietne na podsúvahový účet 18 „Výber prostriedkov z účtov inštitúcie“, keďže táto operácia súvisí s obnovením predtým prevedených prostriedkov.

Pri vrátení nespotrebovanej hotovosti vzniká aj časová medzera medzi vrátením prostriedkov banke a premietnutím tohto výnosu na osobný účet vo Federálnej pokladnici. Pri premietnutí tejto transakcie by ste mali použiť aj účet 0 210 03 000 „Zúčtovanie hotovostných operácií príjemcu rozpočtových prostriedkov“.
Príklad

Inštitúcia zložila mzdy a vrátila nepoužitú hotovosť vo výške 5 000 rubľov. Účtovník urobil tieto záznamy:

N p / p	Obsah prevádzky	Dlh	Kredit	Množstvo, trieť.
1	Vrátená nepoužitá hotovosť	121003560 "Zvýšenie pohľadávok z operácií s hotovostnými prostriedkami prijímateľa rozpočtových prostriedkov"	120104610 "Likvidácia z pokladne"	5000
2	Hotovostný výdavok bol obnovený na základe Potvrdenia (f. 0504833) priloženého k výpisu z osobného účtu	130405211 "Zúčtovanie platieb z rozpočtu s finančnými orgánmi o mzdách"	121003660 "Zníženie pohľadávok z operácií s hotovostnými prostriedkami prijímateľa rozpočtových prostriedkov"	5000
3	Plat deponovaný	130201830 "zníženie účtov splatných zo mzdy"	130402730 "Zvýšenie účtov splatných za vyrovnanie s vkladateľmi"	5000

Po zotavení bola zamestnancovi pridelená suma, ktorá mu prislúchala. Účtovník napísal:

N p / p	Obsah prevádzky	Dlh	Kredit	Množstvo, trieť.
1	Požiadajte o hotovosť	121003560 "Zvýšenie pohľadávok z operácií s hotovostnými prostriedkami prijímateľa rozpočtových prostriedkov"	130405211 "Zúčtovanie platieb z rozpočtu s finančnými orgánmi o mzdách"	5000
2	Prijatá hotovosť na pokladni na vydanie vkladateľom	120104510 "Účtenky v pokladni"	121003660 "Zníženie pohľadávok z operácií s hotovostnými prostriedkami prijímateľa rozpočtových prostriedkov"	5000
3	Vydané uložené mzdy	130402830 "Zníženie účtov splatných pri vyrovnaní s vkladateľmi"	120104610 "Likvidácia z pokladne"	5000

Ak operácie vrátenia finančných prostriedkov súvisia s podnikateľskou činnosťou rozpočtovej inštitúcie a vykonávajú sa prostredníctvom osobného účtu na účtovanie mimorozpočtových prostriedkov vo federálnej pokladnici, potom sa účtovné zápisy budú mierne líšiť:

po prvé, kód aktivity sa zmení;

po druhé, namiesto účtu 0 304 05 000 „Zúčtovanie platieb z rozpočtu s finančnými orgánmi“ sa použije účet 2 201 01 000 „Inštitucionálne prostriedky na účtoch“.

Organizačná hotovosť je hotovosť držaná v pokladni podniku, na účtoch v bankách, ako aj vo forme nepeňažných cenných papierov. Hlavné úlohy hotovostného účtovníctva sú:

presné, úplné a včasné vyúčtovanie týchto prostriedkov a operácií s ich pohybom;

kontrola dostupnosti finančných prostriedkov a peňažných dokumentov, ich bezpečnosti a zamýšľaného použitia;

kontrola dodržiavania hotovosti a zúčtovania a platobnej disciplíny;

identifikácia príležitostí na racionálnejšie využitie finančných prostriedkov.

Účtovníctvo v rozpočtových organizáciách má špecifické črty vďaka legislatíve o rozpočtovom zariadení a rozpočtovom procese.

Medzi tieto funkcie patrí:

organizácia účtovníctva v rámci položiek rozpočtovej klasifikácie;

kontrola nad realizáciou odhadu nákladov;

prechod na pokladničný systém plnenia rozpočtu;

priraďovanie v účtovníctve hotovostných a skutočných výdavkov a pod.

Základným dokumentom upravujúcim postup pri evidencii a účtovaní hotovostných transakcií je Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií v Ruskej federácii schválený rozhodnutím predstavenstva centrálnej banky Ruska zo dňa 22. septembra 1993 č. 40. , pri registrácii a účtovaní hotovostných transakcií sa rozpočtové inštitúcie riadia postupom vykonávania hotovostných transakcií v Ruskej federácii, zriadeným Centrálnou bankou Ruskej federácie, berúc do úvahy niektoré vlastnosti.

Účtovanie prostriedkov v rozpočtovej inštitúcii

Rozpočtové účtovníctvo prostriedkov inštitúcie by malo zabezpečiť správnu dokumentáciu a včasné zohľadnenie prijatia a nakladania s finančnými aktívami, kontrolu ich bezpečnosti a správneho použitia v účtovných registroch.

Účet 020100000 „Peniaze ústavu“ je určený na účtovanie pohybu peňažných prostriedkov na bankových účtoch, v pokladni inštitúciou, ako aj na účtovanie pohybu peňažných dokladov.

Nasledujúce účty sa používajú na zaznamenávanie transakcií peňažných tokov:

020101000 „Prostriedky inštitúcie na bankových účtoch“;

020102000 „Inštitucionálne fondy v dočasnej dispozícií“;

020103000 „Finančné prostriedky inštitúcie sú na ceste“;

020104000 "Pokladník";

020105000 "Peňažné doklady";

020106000 "Akreditívy";

020107000 „Finančné prostriedky inštitúcie v cudzej mene“.

Operácie na účte 020101000 „Inštitucionálne prostriedky na bankových účtoch“ možno rozdeliť do dvoch skupín:

1) operácie s peňažným tokom, keď inštitúcia nemá osobný účet v štátnej pokladnici a financovanie sa vykonáva prevodom peňazí na bankový účet;

2) transakcie s finančnými prostriedkami získanými z činností generujúcich príjmy.

Z textu pokynu č. 25n vyplýva, že na účte 020101000 sa zohľadňujú transakcie s peňažnými prostriedkami prijatými z podnikateľskej činnosti, aj keď má inštitúcia v pokladnici zriadený osobitný osobný účet.

Príjem a odpis peňažných prostriedkov z účtu 020101000 „Peniaze inštitúcie na účtoch v banke“ sa premietajú do výpisu z osobného účtu, ktorý je hlavným účtovným registrom tohto účtu. Výpis odráža transakcie za prevádzkový deň a:

Zostatky mimorozpočtových fondov prichádzajúce na začiatku dňa a odchádzajúce na konci dňa;

Suma mimorozpočtových prostriedkov prijatá za daný pracovný deň za každú operáciu;

Výška hotovostných výdavkov a ich úhrada za daný prevádzkový deň pre každú transakciu podľa príslušných ukazovateľov ekonomickej klasifikácie výdavkov rozpočtov Ruskej federácie;

Iné platby (platba daní a poplatkov do rozpočtov rôznych úrovní v súlade s klasifikáciou rozpočtových príjmov Ruskej federácie a iné prevody stanovené v povolení a nesúvisiace s výdavkami);

Čísla a dátumy zúčtovania, pokladničných a platobných dokladov zodpovedajúce zadaným operáciám.

Výpisy z osobného účtu a prílohy k nim sa vydávajú proti prijatiu osobám oprávneným na prvý alebo druhý podpis na tomto účte, prípadne inej osobe konajúcej na základe plnej moci. Ak príjemca rozpočtu zistí, že na svojom osobnom účte sú chybne uvedené sumy, je potrebné to písomne ​​oznámiť orgánu federálnej pokladnice najneskôr do troch pracovných dní po obdržaní výpisu.

Rozpočtové inštitúcie čelia spravidla dvom problémom:

Pripísanie prijatých prostriedkov na účet dlžných súm (v prípade nepresného uvedenia mena príjemcu);

Prevod prostriedkov bez nároku na čerpanie (ak platobný doklad neobsahuje odkaz na zdroj tvorby mimorozpočtových prostriedkov alebo zdroj nezodpovedá tomu, ktorý je uvedený v povolení).

V oboch prípadoch sa federálnemu pokladničnému orgánu predkladajú dodatočné informácie podpísané hlavným a hlavným účtovníkom s uvedením mena príjemcu alebo zdroja mimorozpočtových prostriedkov. Aby ste predišli takýmto situáciám, môžete svojim protistranám priniesť presné platobné údaje, ako aj kód a názov zdroja mimorozpočtových prostriedkov.

Transakcie s finančnými prostriedkami získanými z činností generujúcich príjem.

Tieto fondy možno rozdeliť do dvoch skupín:

peňažné prostriedky prijaté z podnikateľskej činnosti, tj peňažné prostriedky prijaté za predaj hotových výrobkov, vykonanú prácu a poskytnuté služby;

Finančné prostriedky prevedené na rozpočtové inštitúcie v rámci účelového financovania, to znamená grantov, darov, bezodplatnej pomoci (pomoci).

Hotovosť z poskytovania doplnkových platených služieb. Tieto fondy sú mimorozpočtové fondy.

Postup pri získavaní povolení na otvorenie osobných účtov na účtovanie finančných prostriedkov z podnikateľskej činnosti upravuje vyhláška Ministerstva financií Ruska z 21. júna 2001 č. 46n. Dôvody na otvorenie takýchto osobných účtov sú:

Všeobecné povolenia na otvorenie osobných účtov v územných orgánoch federálnej štátnej pokladnice hlavnému správcovi fondov federálneho rozpočtu a jemu podriadeným inštitúciám vydáva federálna pokladnica hlavným správcom fondov federálneho rozpočtu;

Povolenia na otvorenie osobných účtov v územných orgánoch federálnej štátnej pokladnice, vydané v súlade so všeobecnými povoleniami hlavnými správcami a správcami prostriedkov federálneho rozpočtu príjemcom finančných prostriedkov.

Zvážte postup zostavovania výpisu z osobného účtu.

Pri určovaní kódov rozpočtovej klasifikácie (stĺpec 1) je potrebné vychádzať z Pokynov na postup pri uplatňovaní rozpočtovej klasifikácie Ruskej federácie.

V tomto stĺpci sú podľa vyjadrenia skúmanej inštitúcie uvedené kódy funkčnej klasifikácie výdavkov rozpočtov Ruskej federácie, čo je zoskupenie výdavkov rozpočtov všetkých úrovní a odráža smerovanie rozpočtových prostriedkov. na realizáciu jednotiek sektora kontrolovaná vládou a miestna samospráva hlavných funkcií, riešenie sociálno-ekonomických problémov.

Prvé tri znaky označujú meno priamych príjemcov prostriedkov z federálneho rozpočtu. V našom prípade: 057 - Ministerstvo kultúry a masovej komunikácie Ruskej federácie.

Samotný kód funkčnej klasifikácie má 14 znakov vrátane: sekcie – 2 znaky, podsekcie – 2 znaky, kódu cieľového článku vrátane programovej sekcie – 7 znakov a kódu typu výdavkov – 3 znaky.

Prvý stupeň funkčnej klasifikácie – sekcie, odráža smerovanie finančných zdrojov na realizáciu hlavných funkcií štátu. Funkčná klasifikácia obsahuje 11 sekcií a 84 podsekcií, ktoré sú druhým stupňom funkčnej klasifikácie, určujúcim smerovanie rozpočtových prostriedkov na výkon funkcií štátu v rámci sekcií.

Štruktúra podsekcií funkčnej klasifikácie je postavená na princípe spresnenia hlavných funkcií, ďalšie rozpracovanie výdavkov sa uskutočňuje na úrovni cieľových položiek a druhov výdavkov funkčnej klasifikácie v procese tvorby zodpovedajúcich rozpočtov funkčnej klasifikácie. rozpočtový systém.

Cieľové články tvoria tretí stupeň funkčnej klasifikácie, zabezpečujúci viazanosť rozpočtových prostriedkov na konkrétne oblasti činnosti subjektov rozpočtového plánovania a účastníkov rozpočtového procesu v rámci podsekcií funkčnej klasifikácie.

V rámci cieľových položiek a druhov výdavkov sú alokované výdavky na realizáciu cieľových programov alebo neprogramových častí.

Druhy výdavkov, tvoriace štvrtý stupeň funkčnej klasifikácie, spresňujú smer financovania rozpočtových výdavkov, a to podľa cieľových položiek, ako aj podľa cieľových programov rozpočtových výdavkov.

Preto: sekcia a podsekcia: 0702 - Všeobecné vzdelávanie; Cieľový článok: 4230000 – Zariadenia pre mimoškolskú prácu s deťmi; ekonomická klasifikácia nákladov: 211 - mzdy, 212 - ostatné platby, 213 - časové rozlíšenie miezd, 221 - komunikačné služby, 223 - energie, 225 - služby údržby majetku.

Počas vykazovaného prevádzkového dňa vznikli výdavky: časovo rozlíšené mzdy - 61 026,38 rubľov.

Za tento prevádzkový deň neboli vykonané žiadne operácie na obnovenie vynaložených nákladov.

Účtovanie transakcií o pohybe peňažných prostriedkov na účte 020101000 sa vykonáva vo Vestníku obchodov s bezhotovostnými peňažnými prostriedkami na základe dokladov priložených k bankovým výpisom.

Operácie s príjmom finančných prostriedkov sa zaznamenávajú v týchto účtovných zápisoch:

príjem finančných prostriedkov hlavným manažérom, manažérom, príjemcom na vykonávanie platieb v súlade s rozpočtovým zoznamom sa premieta na ťarchu účtu 020101510 „Príjmy finančných prostriedkov inštitúcie na bankové účty“ a v prospech príslušných účtov analytického účtovníctva účtu 030404000 „Vnútorné zúčtovanie medzi hlavnými správcami (správcami) a príjemcami prostriedkov“;

príjem finančných prostriedkov spojených s vrátením rozpočtových úverov sa premieta na ťarchu účtu 020101510 „Príjmy peňažných prostriedkov inštitúcie na bankové účty“ a v prospech účtov 020701640 „Pokles dlhu na rozpočtových úveroch, právnické a fyzické osoby, rezidenti Ruskej federácie“, 020702640 „Zníženie dlhu na rozpočtových pôžičkách, ostatné rozpočty rozpočtového systému Ruskej federácie“, 020703640 „Zníženie dlhu na štátnych pôžičkách zahraničným vládam“, 020704640 „Zníženie dlhu na štátnych pôžičkách zahr. právnické osoby“, 020705640 „Zníženie dlhu zo štátnych pôžičiek medzinárodným finančným organizáciám“;

prijatie peňažných prostriedkov spojených so vznikom dlhových záväzkov sa premieta na ťarchu účtu 020101510 „Príjmy peňažných prostriedkov inštitúcie na účty v banke“ a v prospech účtov 030101710 „Zvýšenie dlhu na tuzemských dlhových záväzkoch“, 030102720 „Nárast v r. dlh na zahraničných dlhových obligáciách“;

príjem prostriedkov vo vykazovanom roku na obnovenie výdavkov na splatenie pohľadávok sa premietne na ťarchu účtu 020101510 "Príjmy peňažných prostriedkov inštitúcie na bankové účty" a v prospech príslušných účtov analytického účtovníctva účtu 040101200 "Expenses of the institution", account 020104610 "Disposal from the cash desk", the corresponding accounts аналитического учета счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660 , 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660), соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 "Расчеты for shortages" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), account 021003660 "Decrease in accounts receivable for operations with cash funds of the recipient rozpočtových prostriedkov“, súvzťažných účtov analytického účtovníctva účtu 030300000 „Zúčtovanie platieb do rozpočtov“ (303.307 030303730, 03030473 0, 030305730, 030306730);

prijatie peňažných prostriedkov spojených s prevodom príjmov spravovaných inštitúciou sa premietne na ťarchu účtu 020101510 „Príjmy peňažných prostriedkov inštitúcie na bankové účty“ a v prospech súvzťažných účtov analytického účtovníctva účtu 020500000 „Zúčtovanie s dlžníkmi o príjme“ (020501660, 020502660, 020503660, 020504660, 06050 .

Rozpočtová inštitúcia vynakladá peniaze v súlade s odhadom príjmov a výdavkov.

Finančné prostriedky inštitúcie možno použiť na tieto účely:

Prevod záloh v súlade s uzatvorenými zmluvami o kúpe tovaru (práce, služby);

Prevod prostriedkov na úhradu dodávateľských faktúr za dodaný hmotný majetok (vykonané práce, poskytnuté služby);

Ostatné platby realizované inštitúciou (prevod daní, vystavenie akreditívu, prevod exekučných titulov a pod.).

Operácie na nakladanie s prostriedkami z účtu sa vykonávajú týmito účtovnými zápismi:

prevod finančných prostriedkov do inštitúcií v pôsobnosti hlavného manažéra (manažéra) sa premieta v prospech účtu 020101610 „Nakladanie s prostriedkami inštitúcie z bankových účtov“ a na ťarchu príslušných analytických účtov účtu 030404000 „Vnútorné zúčtovanie medzi hlavnými správcovia (správcovia) a príjemcovia finančných prostriedkov“;

prevod preddavku v zmysle uzatvorených zmlúv na obstaranie hmotného majetku, výkon prác, služby, ostatné platby sa premieta v prospech účtu 020101610 „Nakladanie s peňažnými prostriedkami inštitúcie z bankových účtov“ a na ťarchu príslušných účtov. of analytical accounting of account 020600000 "Settlements on advanced payments" ( 020604660, 0206056660, 0206066660, 0206076660, 020608660, 020609660, 0206156660, 020616660, 0206186660, 020619660, 020620660, 0206216660, 02062260, 0206236660, 020662664

prevod finančných prostriedkov na úhradu faktúr dodávateľov za dodané materiálové hodnoty, poskytnuté služby sa premietne v prospech účtu 020101610 „Nakladanie s prostriedkami inštitúcie z bankových účtov“ a na ťarchu príslušných účtov analytického účtovníctva účtu 030200000 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi “(030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210, 0302130, 0302130, 0302130, 0302130, 0302130, 0302130, 0302130, 0302130, 0302130, 0302130, 0302130

poskytovanie rozpočtových úverov sa premietne v prospech účtu 020101610 „Nakladanie s prostriedkami inštitúcie z bankových účtov“ a na ťarchu súvzťažných účtov analytického účtovníctva účtu 020700000 „Zúčtovanie s dlžníkmi z rozpočtových úverov“ (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

prevod súm zo štátnych a komunálnych záruk, za ktoré vznikajú ekvivalentné nároky ručiteľa voči dlžníkovi, sa premietne v prospech účtu 020101610 „Nakladanie s prostriedkami inštitúcie z bankových účtov“ a na ťarchu príslušných účtov analytického účtovníctva účtu 020700000 „Vysporiadanie s dlžníkmi z rozpočtových úverov“ ( 020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

prevod súm zo štátnych a obecných záruk, za ktoré nevznikajú ručiteľovi voči dlžníkovi rovnocenné nároky, sa premietne v prospech účtu 020101610 „Nakladanie s prostriedkami inštitúcie z bankových účtov“ a na ťarchu účtu 040101290 „Ostatné výdavky“ ;

splatenie dlhových záväzkov sa premietne v prospech účtu 020101610 „Nakladanie s prostriedkami inštitúcie z bankových účtov“ a na ťarchu príslušných analytických účtov účtu 030100000 „Vysporiadanie dlhových záväzkov s veriteľmi“ (030101810, 030102820);

ostatné platby uskutočnené inštitúciou sa premietnu v prospech účtu 020101610 "Nakladanie s peňažnými prostriedkami inštitúcie z bankových účtov" a na ťarchu účtov 020106510 "Príjmy na účet akreditívu", 020401550 "Príjmy na vkladový účet", súvzťažných účtov analytického účtovníctva účtu 040101100 "Príjmy inštitúcie" súvzťažné účty analytického účtovníctva účtu 030300000 "Zúčtovanie platieb do rozpočtov" (030301830, 030302830, 030303830, 030303830, 0303účty splatné zo zrážok zo mzdy“;

príjem hotovosti v pokladni inštitúcie sa premietne v prospech účtu 020101610 „Nakladanie s peňažnými prostriedkami inštitúcie z bankových účtov“ a na ťarchu účtu 020104510 „Príjmy do pokladne“;

prevod finančných prostriedkov prijatých ako náhrada škody spôsobenej inštitúcii do rozpočtu na osobný účet, za operácie s finančnými prostriedkami získanými z príjmových činností, zriadený u orgánu poskytujúceho hotovostné služby na plnenie rozpočtu, alebo na účet na evidenciu rozpočtu fondov otvorených v úverovej inštitúcii sa premieta na ťarchu príslušných účtov analytického účtovníctva účtu 021002000 „Zúčtovanie príjmov rozpočtu s orgánmi, ktoré organizujú plnenie rozpočtov“ (021002410, 021002420, 021002430, 0210021440,10202140,1020201201 pri vrátení súm na kompenzáciu nedostatku finančných prostriedkov), 04010 a v prospech účtu 020101610 „Nakladanie s finančnými prostriedkami inštitúcie z bankových účtov“;

Výdavky za poskytnuté konverzné služby sa premietnu v prospech účtu 020101610 „Nakladanie s peňažnými prostriedkami inštitúcie z bankových účtov“ a na ťarchu účtu 040101226 „Výdavky za ostatné služby“.

Na tomto účte sa premietajú prostriedky prijaté z poskytovania doplnkových platených služieb. Tieto platby sa však najskôr uskutočnia do pokladne inštitúcie a až potom sa prevedú na bankové účty. Zároveň sa v účtovníctve tejto inštitúcie zostavuje korešpondencia:

Analytické účtovníctvo účtu 020101000 „Inštitucionálne prostriedky na bankových účtoch“ je vedené na Multigrafickej karte.

Účtovanie o peňažných prostriedkoch prijatých do dočasného disponovania inštitúcie sa vedie na účte 020102000 „Peniaze inštitúcie v dočasnej dispozícii“. Príkladom finančných prostriedkov ústavu, ktoré sú dočasne k dispozícii, môžu byť finančné prostriedky zaistené počas vyšetrovania, predbežného vyšetrovania a nie sú vecným dôkazom pri zaistení majetku obvineného (podozrivého), ktoré môžu byť vyberané za účelom náhrady materiálnej škody. škoda alebo exekučný trest týkajúci sa konfiškácie majetku alebo finančných prostriedkov prijatých do úschovy.

Uvedené finančné prostriedky podliehajú pri splnení určitých podmienok vráteniu majiteľovi alebo prevodu na miesto určenia predpísaným spôsobom.

Účtovanie o pohyboch peňažných prostriedkov na účte sa vedie vo Vestníku bankových účtov na základe dokladov priložených k výpisom z účtu.

Prijatie peňažných prostriedkov sa dokladuje účtovným zápisom na ťarchu účtu 020102510 "Príjmy peňažných prostriedkov na dočasné použitie ústavu" a v prospech účtu 030401730 "Prírastok na účtoch splatných na peňažných prostriedkoch prijatých na dočasné použitie."

Vrátenie peňažných prostriedkov majiteľovi alebo ich prevod na miesto určenia predpísaným spôsobom sa premietne v prospech účtu 020102610 „Nakladanie s peňažnými prostriedkami inštitúcie prijatými do dočasnej dispozície“ a na ťarchu účtu 030401830 „Zníženie záväzkov z peňažných prostriedkov prijaté do dočasnej dispozície“.

Peniaze na ceste sú peniaze prevedené do inštitúcie, ktoré však prijala v nasledujúcom mesiaci, ako aj prostriedky prevedené z jedného bankového účtu na druhý. Takéto sumy sa berú do úvahy na účte 020103000 „Peniaze inštitúcie na ceste“.

Účtovanie operácií o pohybe peňažných prostriedkov na účte sa vedie vo Vestníku operácií s bankovým účtom.

Operácie s príjmom finančných prostriedkov sa zaznamenávajú v týchto účtovných zápisoch:

prevod prostriedkov na konverziu sa premieta na ťarchu účtu 020103510 "Príjmy peňažných prostriedkov inštitúcie na ceste" a v prospech účtov 020101610 "Nakladanie s peňažnými prostriedkami inštitúcie z bankových účtov", 020107610 "Nakladanie s peňažnými prostriedkami inštitúcie z účtov v cudzej mene“;

u prijímateľov, ako aj u hlavného hospodára (správcu), ako prijímateľov, sa finančné prostriedky poskytnuté z rozpočtu, ale neprijaté ku dňu zostavenia účtovnej závierky, premietnu na ťarchu účtu 020103510 "Príjmy peňažných prostriedkov inštitúcie na ceste" a v prospech súvzťažných účtov analytického účtovníctva účtu 030404000 „Vnútorné zúčtovanie medzi hlavnými manažérmi (správcami) a prijímateľmi finančných prostriedkov“.

Operácie nakladania s finančnými prostriedkami sa vykonávajú týmito účtovnými zápismi:

príjem peňažných prostriedkov na konverziu sa premietne v prospech účtu 020103610 „Nakladanie s peňažnými prostriedkami inštitúcie na ceste“ v súlade s ťarchou účtov 020101510 „Príjmy peňažných prostriedkov inštitúcie na bankové účty“, 020107510 „Príjmy peňažných prostriedkov inštitúcie inštitúcie na účty v cudzej mene“;

príjem peňažných prostriedkov prevedených v predchádzajúcom účtovnom období sa premietne v prospech účtu 020103610 „Nakladanie s peňažnými prostriedkami inštitúcie na ceste“ v súlade s ťarchou účtov 020101510 „Príjmy peňažných prostriedkov inštitúcie na bankové účty“.

Účet 020104000 „Pokladňa“ je určený na účtovanie hotovosti v pokladni inštitúcie.

Pri registrácii a účtovaní hotovostných transakcií sa inštitúcie riadia Postupom vykonávania hotovostných transakcií v Ruskej federácii (schváleným rozhodnutím predstavenstva Centrálnej banky Ruskej federácie z 22. septembra 1993 č. 40), berúc do úvahy nasledujúce vlastnosti.

Hotovosť sa prijíma na pokladni pomocou nasledujúcich dokladov:

Potvrdenie (f. 0504510);

Došlá hotovostná objednávka (f. 0310001).

Potvrdenia sa používajú pri prijímaní hotovosti predpísaným spôsobom od fyzických osôb bez použitia registračných pokladníc. Ak tak robia osoby poverené inštitúciou, musia denne odovzdať do pokladne prijaté peniaze vyhotovené Registrom doručovania písomností s priloženými potvrdenkami (kópiami).

Ak pokladník vydá hotovosť z pokladne distribútorom, s ktorými sú uzatvorené dohody o plnej zodpovednosti, vykoná zápisy do účtovnej knihy vydanej distribútorom peňazí na výplatu miezd, náhrad pre vojenský personál a štipendií.

Ak sú peniaze vydávané z pokladne na účet viacerých osôb, namiesto jednotlivých Príkazov na výdaj hotovosti (f. 0310002) sa používa Výpis na vydanie peňazí z pokladne pre zodpovedné osoby (f. 0504501). Takéto výkazy je možné vyhotoviť samostatne pre mzdy, výdavky na domácnosť a iné potreby. Každý vyplnený výkaz sa vyhotovuje ako výdavkový pokladničný doklad.

Účtovanie hotovostných operácií sa vykonáva v knihe pokladníc (f. 0504514). Používa sa na účtovanie hotovosti v rubľoch aj v cudzej mene. Zároveň sa príjem a výdaj peňažných prostriedkov v cudzej mene vedie na samostatných listoch pokladničnej knihy podľa druhu meny.

Ak sú hotovostné operácie v inštitúcii automatizované, treba dodržiavať aj pravidlá vedenia pokladničnej knihy.

Účtovanie hotovostných operácií prebieha v súlade so všeobecne stanovenými Pravidlami vykonávania hotovostných operácií. Zároveň sa dokladujú príjmy a výdaje hotovosti prichádzajúcich a odchádzajúcich hotovostných operácií (prílohy č. 4, 5). Na základe prvotných pokladničných dokladov sa zostavuje Pokladničná kniha (Príloha č. 6). Účtovanie príslušných operácií sa vykonáva aj vo Vestníku operácií na účte „Pokladňa“ na základe pokladničných výkazov.

Peniaze prijaté inštitúciami od banky sa míňajú na účely uvedené na šeku.

Postup pri získavaní a vydávaní šekových knižiek pre rozpočtové inštitúcie bol schválený nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 21. septembra 2004 č. 85n „O postupe pri poskytovaní hotovosti prijímateľom rozpočtových prostriedkov z rozpočtového systému Ruskej federácie ."

Šekovú knižku vydáva inštitúcii Federálna pokladnica bezplatne na jej žiadosť.

Pred vydaním šekovej knižky zamestnanec federálnej pokladnice skontroluje prítomnosť všetkých hotovostných šekov v nej a opečiatkuje meno príjemcu finančných prostriedkov na zadnú stranu každého hotovostného šeku. Výnimku tvoria len príjemcovia peňažných prostriedkov, ktorým bolo v zmysle zákona priznané právo neuvádzať svoje meno na zúčtovacích a pokladničných dokladoch.

V rámci podmienok stanovených federálnym ministerstvom financií mu predloží hotovostnú žiadosť na nadchádzajúci štvrťrok v jednej kópii.

V predvečer dňa prijatia hotovosti inštitúcia predloží federálnej pokladnici žiadosť o prijatie hotovosti v dvoch vyhotoveniach (príloha č. 7).

V žiadosti o príjem v hotovosti sa uvedú tieto údaje:

Séria, číslo a dátum pokladničného dokladu;

Číslo osobného účtu prijímateľa prostriedkov (číslo osobného účtu na dofinancovanie rozpočtu, číslo osobného účtu na účtovanie mimorozpočtových prostriedkov);

Funkcia, priezvisko, meno a priezvisko zástupcu inštitúcie, na ktorú bol šek vydaný, údaje o cestovnom pase alebo inom identifikačnom doklade;

Ukazovatele rozpočtovej klasifikácie Ruskej federácie, ktoré zodpovedajú účelom získania hotovosti na tomto šeku.

Súčasne so žiadosťou odovzdajte vyplnený šek na federálnu pokladnicu.

Správnosť vyplnenia prihlášky a kontrolu kontroluje poverený zamestnanec federálnej pokladnice. Na prednej strane šeku je nalepená pečiatka a podpisy osôb uvedených na podpisovej karte orgánu federálnej štátnej pokladnice. Potom sa šek vráti príjemcovi finančných prostriedkov.

Podľa tejto kontroly prijíma hotovosť z pokladne banky poverený zamestnanec rozpočtovej inštitúcie.

Hotovosť je možné previesť z účtu do pokladne inštitúcie nasledujúcimi spôsobmi:

Z bankového účtu inštitúcie, ak inštitúcia nemá v pokladnici zriadený osobný účet;

Z osobného účtu inštitúcie otvoreného u orgánu poskytujúceho hotovostné služby na plnenie rozpočtov (pokladnica) (ako v skúmanej inštitúcii);

Od zodpovednej osoby.

Na základe postupu pri získavaní hotovosti je medzi podaním žiadosti a vyhotovením pokladničného šeku a priamym zaúčtovaním peňažných prostriedkov na pokladni inštitúcie časový odstup. Podľa pokynu č. 25n je v tomto prípade potrebné použiť účet 021003000 „Zúčtovanie za hotovostné operácie prijímateľa rozpočtových prostriedkov“.

Účet 21003000 je nový.

Ak operácie na prijímanie finančných prostriedkov súvisia s podnikateľskou činnosťou rozpočtovej inštitúcie a vykonávajú sa prostredníctvom osobného účtu na účtovanie mimorozpočtových prostriedkov vo federálnej pokladnici, účtovné zápisy sa budú mierne líšiť. Najprv sa zmení kód aktivity. Po druhé, namiesto účtu 030405000 „Zúčtovanie platieb z rozpočtu s orgánmi, ktoré organizujú plnenie rozpočtov“ sa použije účet 020101000 „Inštitucionálne prostriedky na bankových účtoch“.

Hotovosť je možné minúť z pokladne inštitúcie nasledujúcimi spôsobmi:

Vklad hotovosti na bankový účet inštitúcie;

Vkladanie hotovosti inštitúciou, ktorá má osobný účet v orgáne poskytujúcom hotovostné služby na plnenie rozpočtov (pokladnica);

Vydávanie hotovosti podľa správy;

Vydávanie miezd a príspevkov;

Vydávanie štipendií;

Vydávanie miezd osobám, ktoré nie sú zamestnancami inštitúcie na základe občianskoprávnych zmlúv;

Vydanie depozitného dlhu.

Hotovosť sa platí do pokladne banky na základe Oznámenia o vklade v hotovosti.

V poli „Príjemca“ uveďte názov orgánu federálnej pokladnice v zátvorkách - meno príjemcu finančných prostriedkov, ktorý vložil hotovosť, ako aj číslo jeho osobného účtu (osobný účet na dodatočné financovanie rozpočtu, osobný účet pre zaznamenávanie mimorozpočtových prostriedkov).

V poli „Zdroj príspevku“ inštitúcia uvádza ukazovatele rozpočtovej klasifikácie Ruskej federácie, podľa ktorých sú poskytnuté prostriedky predmetom reflexie na osobnom účte príjemcu prostriedkov (osobný účet na dodatočné rozpočtové financovanie, osobný účet na evidenciu mimorozpočtových prostriedkov).

Za spoľahlivosť týchto ukazovateľov je zodpovedná inštitúcia.

Bankou prijatá hotovosť sa pripíše na účet federálnej štátnej pokladnice a inštitúcii sa vystaví potvrdenie o oznámení o peňažnom príspevku.

Maximálna výška hotovostného vyrovnania medzi právnickými osobami v jednej transakcii je 60 000 rubľov.

Pri vrátení nespotrebovanej hotovosti vzniká aj časový odstup medzi vrátením prostriedkov banke a premietnutím tohto výnosu na osobný účet v pokladnici. Pri premietaní tejto transakcie by ste mali použiť aj účet 021003000 „Zúčtovanie hotovostných operácií príjemcu rozpočtových prostriedkov“.

Všetky organizácie a jednotliví podnikatelia pri hotovostnom zúčtovaní alebo zúčtovaní pomocou platobných kariet v prípadoch predaja tovaru, vykonávania prác alebo poskytovania služieb v celkom určite musí používať registračné pokladnice.

Sú však prípady, kedy je možné realizovať hotovostné platby aj bez použitia registračných pokladníc. Keďže zákon v určitých prípadoch poskytuje organizáciám právo vybrať si, či budú alebo nebudú používať registračné pokladnice, výber organizácie musí byť určený v účtovnej politike.

Rozpočtové inštitúcie, ktoré v súlade s federálnym zákonom z 22. mája 2003 č. 54-FZ nesmú používať registračné pokladnice, musia svoj výber premietnuť do organizačno-technickej časti účtovnej politiky.

Pri poskytovaní služieb obyvateľstvu sa nesmie používať pokladničné zariadenie v prípade, že sú vydané príslušné prísne tlačivá hlásenia.

Na určenie zoznamu služieb poskytovaných obyvateľstvu je potrebné použiť celoruský klasifikátor služieb obyvateľstvu OK 002-93 (OKUN) (prijatý a uvedený do platnosti uznesením Štátnej normy Ruska z júna 28, 1993 č. 163).

Postup pri schvaľovaní tlačív prísnych výkazov rovnocenných pokladničným šekom, ako aj postup pri ich účtovaní, skladovaní a likvidácii je stanovený nariadením vlády Ruskej federácie z 31. marca 2005 č. 171.

Odsek 3 článku 2 federálneho zákona č. 54-FZ z 22. mája 2003 uvádza typy činností, pri ktorých môžu organizácie a jednotliví podnikatelia vzhľadom na špecifiká svojich činností alebo charakteristiky ich umiestnenia vykonávať hotovostné platby alebo zúčtovanie. používanie platobných kariet bez použitia pokladničného zariadenia. Zákon ustanovuje možnosť neuplatňovať CCP pri poskytovaní stravovania žiakom a zamestnancom všeobecnovzdelávacích škôl a ekvivalentných škôl vzdelávacie inštitúcie počas tréningov.

Pri reflektovaní transakcií súvisiacich s pohybom hotovosti musíte zadať ďalšie analýzy na účet 020104000 „Pokladník“. Zavedenie dodatočnej analytiky umožní efektívnejšie kontrolovať cielené použitie hotovosti. Analytika pre účet 020104000 by mala byť vytvorená na základe ekonomickej klasifikácie výdavkov rozpočtov Ruskej federácie.

Operácie na príjem hotovosti na pokladni sa evidujú v účtovnej evidencii:

Debet 120104510 „Účtenky na pokladni“

Pôžička 220503660 „Zníženie pohľadávok z príjmov z trhových predajov hotové výrobky, práce, služby"

Prijaté prostriedky na vykonávanie platených tried v pokladni inštitúcie;

Debet 120104510 „Účtenky na pokladni“

Kredit 130405000 „Zúčtovanie platieb z rozpočtu s orgánmi, ktoré organizujú plnenie rozpočtov“ (130405211, 130405212, 130405213, 130405221, 130405223, 130405225)

Prijatá hotovosť v pokladni na základe podanej žiadosti na určité účely (výplata miezd, iné platby, časové rozlíšenie miezd, komunikačné služby, služby, služby údržby majetku);

Debet 120104510 „Účtenky na pokladni“

Kredit 120900000 "Výpočty pre nedostatok" (120901660, 120902660, 120903660, 120904660, 12905660)

Prijatá hotovosť z dôvodu nedostatku;

Debet 120104510 „Účtenky na pokladni“

Кредит 120800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (120801660, 120802660, 120803660, 120804660, 120805660, 120806660, 120807660, 120808660, 120809660, 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 120820660, 120822660, 120823660, 120824660)

Prijatá hotovosť od zodpovednej osoby.

Operácie na nakladanie s hotovosťou z pokladne sa vykonávajú týmito účtovnými zápismi:

Debet 220101510 "Príjmy finančných prostriedkov inštitúcie na bankové účty"

Pôžička 120104610 "Likvidácia z pokladne"

Prostriedky z platených kurzov boli prevedené na osobné účty inštitúcie.

Дебет 120800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (120801660, 120802660, 120803660, 120804660, 120805660, 120806660, 120807660, 120808660, 120809660, 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 120820660, 120822660, 120823660, 120824660)

Pôžička 120104610 "Likvidácia z pokladne".

Peňažné doklady - uhradené kupóny na benzín, potraviny a pod., uhradené poukážky do motorest, sanatórií, prijaté upomienky na poštové poukážky, poštové známky a kolky štátu a pod. - brať do úvahy na účte 020105000 "Peňažné doklady". Pokladničné doklady ukladajte v pokladni inštitúcie.

Príjem na pokladni a výdaj takýchto dokladov z pokladne sa uskutočňuje pokladničnými dokladmi a príkazmi na vrub. Evidujú sa vo Vestníku evidencie došlých a odoslaných pokladničných dokladov (f. 0310003) oddelene od hotovostných operácií.

Analytické účtovanie peňažných dokladov sa vykonáva podľa ich druhov na karte účtovníctva peňažných prostriedkov a zúčtovaní. Účtovanie transakcií s peňažnými dokladmi sa vedie vo Vestníku pre ostatné transakcie.

Príjem peňažných dokladov do pokladne sa vystavuje na ťarchu účtu 020105510 "Príjem pokladničných dokladov" a v prospech príslušných účtov analytického účtovníctva účtu 030200000 "Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi" (030203730, 030204730 , 030205730, 030217730, 0302167777, 0302162222222222214).

Выдача из кассы денежных документов отражается по дебету соответствующих аналитических счетов счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560, 020822560) и кредиту счета 020105610 "Выбытия денежных документов".

Peňažné toky v rámci akreditívov sa evidujú na účte 020106000 "Akreditívy".

Akreditív je podmienený peňažný záväzok prijatý vystavujúcou bankou v mene platiteľa uskutočniť platby v prospech príjemcu finančných prostriedkov po predložení týchto dokumentov, ktoré sú v súlade s podmienkami akreditívu, alebo splnomocniť iného banke uskutočniť takéto platby.

Analytické účtovníctvo sa vykonáva pre každý vydaný akreditív na Karte pre účtovanie peňažných prostriedkov a úhrad.

Účtovanie operácií o pohybe akreditívov sa vykonáva v Prevádzkovom vestníku na bankovom účte na základe dokladov priložených k výpisom z akreditívu.

Zápisy vyjadrujúce použitie akreditívu otvoreného na nákup nefinančného majetku závisia od okamihu prevodu vlastníctva nadobudnutého majetku.

Zvyčajne podľa zmluvy prechádza vlastníctvo majetku v čase jeho prevzatia rozpočtovou inštitúciou.

Ak protistrana nedodrží podmienky zmluvy, môže byť predtým vystavený akreditív odvolaný.

Prevod prostriedkov na účet akreditívu sa premietne na ťarchu účtu 020106510 "Príjmy na účet akreditívu" a v prospech účtov 020101610 "Nakladanie s finančnými prostriedkami inštitúcie z bankových účtov", 020107610 "Vyradenie peňažných prostriedkov inštitúcie z účtov v cudzej mene“. 030405000 „Vyúčtovanie platieb z rozpočtu s orgánmi, ktoré organizujú plnenie rozpočtov“.

Použitie akreditívu sa dokladuje účtovným zápisom v prospech účtu 020106610 „Nakladanie s finančnými prostriedkami z účtu akreditívu“:

na ťarchu príslušných účtov analytického účtovníctva účtu 020600000 "Vydané zálohy" (020619560, 020620560, 020621560, 020622560) pri prevode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti na príjemcu v čase jej prijatia:

na ťarchu príslušných analytických účtov účtu 010700000 „Nefinančný majetok na ceste“ (010701310, 010702320, 010703340) pri prevode vlastníctva majetku na príjemcu v čase jeho odoslania dodávateľom;

na ťarchu príslušných analytických účtov účtu 030200000 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“ (030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830) pri nákupe služieb.

Prijatie nespotrebovaných súm akreditívov sa premietne v prospech účtu 020106610 „Nakladanie s peňažnými prostriedkami z účtu akreditívu“ a na ťarchu účtu 020101510 „Príjmy peňažných prostriedkov inštitúcie na účty v banke“, 020107510 „Príjmy z r. peňažných prostriedkov inštitúcie na účty v cudzej mene“, zodpovedajúce účty analytického účtovníctva účtu 030405000 „Zúčtovanie platieb z rozpočtu s orgánmi, ktoré organizujú plnenie rozpočtov“.

Nový je účet 21003000 „Peňažné operácie prijímateľa rozpočtových prostriedkov“. Tento účet je určený na účtovníctvo inštitúcie hotovostných operácií prijímateľa rozpočtových prostriedkov. Používa sa v prípade, keď pri výbere hotovosti z účtu a pripísaní na účet nastanú „cash gaps“, t.j. existuje časový interval medzi:

dátum predloženia šeku na príjem v hotovosti a dátum prijatia peňažných prostriedkov z účtu;

dátum zloženia hotovosti a dátum pripísania peňažných prostriedkov na účet.

Účet 21003000 má tieto účty:

21003560 - zvýšenie pohľadávok z peňažných operácií prijímateľa rozpočtových prostriedkov;

21003660 - zníženie pohľadávok z operácií s peňažnými prostriedkami prijímateľa rozpočtových prostriedkov.

Operácie na účte sa vykonávajú podľa nasledujúcich účtovných záznamov:

na základe žiadosti inštitúcie o výplatu hotovosti z bankových účtov orgánu poskytujúceho hotovostné služby na plnenie rozpočtov a z bankových účtov zriadených v úverových inštitúciách na pôžičku z príslušných účtov analytického účtovníctva účtu 030405000 „Zúčtovanie o úhradách z rozpočtu s orgánmi organizujúcimi plnenie rozpočtov“, účty 020101610 „Nakladanie s peňažnými prostriedkami inštitúcie z bankových účtov“, 020102610 „Nakladanie s peňažnými prostriedkami inštitúcie prijatými do dočasnej dispozície“ a na ťarchu účtu 021003560 „Nárast pohľadávok z r. operácie s hotovostnými prostriedkami prijímateľa rozpočtových prostriedkov“;

príjem hotovosti šekmi do pokladne inštitúcie na základe pokladničného dokladu sa premietne na ťarchu účtu 020104510 „Príjmy do pokladne“, v korešpondencii s dobropisom účtu 021003660 „Zníženie pohľadávok o operáciách s peňažnými prostriedkami prijímateľa rozpočtových prostriedkov“;

vklad hotovosti na účet na základe príkazu na výplatu hotovosti sa premietne potvrdenie o oznámení peňažného príspevku na ťarchu účtu 021003560 "Nárast pohľadávok z hotovostných operácií prijímateľa rozpočtových prostriedkov" a v prospech účtu 020104610 " Likvidácia z pokladne“;

pripísanie hotovosti na účet na základe výpisu z osobného (bankového) účtu sa premietne na ťarchu príslušných analytických účtov účtu 030405000 „Zúčtovanie platieb z rozpočtu s orgánmi, ktoré organizujú plnenie rozpočtov“, účty 020101510 „Príjmy peňažných prostriedkov inštitúcie na účty v banke“, 020102510 „Príjmy peňažných prostriedkov v dočasnej dispozícii inštitúcie“ a v prospech účtu 021003660 „Zníženie pohľadávok z operácií s peňažnými prostriedkami prijímateľa rozpočtových prostriedkov. "

Vykazovanie peňažných tokov v rozpočtovej inštitúcii

Účtovná závierka je sústava ukazovateľov, ktoré odrážajú výsledky hospodárskej činnosti organizácií. Hlavným účelom správy o rozpočte je kontrola využívania rozpočtových prostriedkov a zákonnosti použitia mimorozpočtových prostriedkov. Hlásenie sa vypracúva podľa štandardných formulárov v súlade s Pokynom k ​​postupu pri zostavovaní a predkladaní ročných, štvrťročných a mesačných správ o rozpočte, schváleným výnosom Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 25. januára 2005 č. 5n.

Hlásenie vypracúvajú hlavní hospodári, hospodári, prijímatelia rozpočtových prostriedkov, orgány organizujúce plnenie rozpočtov, orgány zabezpečujúce hotovostné služby pri plnení rozpočtov, a to pre termíny: štvrťročné - k 1. aprílu, 1. júlu a 1. októbru bežný rok, ročný - k 1. januáru nasledujúceho roka po vykazovaní, mesačný - k prvému dňu mesiaca nasledujúceho po nahlasovaní.

Účtovná závierka spoločnosti obsahuje:

1. Stav plnenia rozpočtu hlavného hospodára (hospodára), prijímateľa rozpočtových prostriedkov (f.0503130)

2. Správa o finančné výsledkyčinnosti (f.0503121)

3. Správa o plnení rozpočtu hlavného hospodára (hospodára), prijímateľa rozpočtových prostriedkov (f.0503127)

4. Vysvetlivka (f.0503160)

5. Osvedčenie o bezhotovostných transakciách na plnenie rozpočtu (f.0503129)

6. Potvrdenie o hotovostných zostatkoch na bankových účtoch príjemcu rozpočtových prostriedkov (f.0503126)

7. Potvrdenie o internom zúčtovaní (formulár 0503125).

Vykazovacie informácie o peňažnom toku príjemcu týchto rozpočtových prostriedkov sú obsiahnuté v nasledujúcich formulároch účtovnej závierky.

Majetok Zostatku plnenia rozpočtu hlavného hospodára (hospodára), prijímateľa rozpočtových prostriedkov (f.0503130) (príloha č. 1) obsahuje druhú časť „Finančný majetok“. Riadok 160 „Peniaze inštitúcie“ (účet 020100000) odráža hotovosť v kontexte účtov rozpočtového účtovníctva:

Na riadku 161 "Prostriedky inštitúcie na účtoch v banke" (účet 020101000) - zostatky nepoužitých rozpočtových prostriedkov na účtoch prijímateľov rozpočtových prostriedkov, ako aj zostatky nepoužitých mimorozpočtových prostriedkov. V súvislosti s účtovnou závierkou na konci účtovného obdobia sa nevypĺňa stĺpec 6 „Rozpočtové prostriedky“ s ukazovateľom „Na konci účtovného obdobia“.

Na riadku 162 "Inštitucionálne prostriedky dočasne k dispozícii" (účet 020102000) - finančné prostriedky prijaté dočasne k dispozícii inštitúciám;

Na riadku 163 "Finančné prostriedky inštitúcie na ceste" (účet 0 201 03 000) - prostriedky prevedené orgánmi zabezpečujúcimi plnenie rozpočtu, hlavnými správcami (správcami) rozpočtových prostriedkov, ktoré však rozpočtová inštitúcia dostane budúci mesiac , ako aj pri prevode finančných prostriedkov z jedného účtu na druhý účet. Finančné prostriedky inštitúcie, ktoré jej boli poskytnuté z rozpočtu k 1. januáru (stĺpce 6, 7, 8 Zostatku plnenia rozpočtu hlavného hospodára (hospodára), prijímateľa rozpočtových prostriedkov), sa nepremietajú, keďže účty na financovanie rozpočtu sú na konci roka zatvorené;

Na riadku 164 "Pokladňa" (účet 0 201 04 000) - zostatky v pokladni. Peňažné zostatky na tomto účte nie sú k 1. januáru zabezpečené v rozpočtových inštitúciách (stĺpec 6 Zostatku plnenia rozpočtu hlavného hospodára (hospodára), prijímateľa rozpočtových prostriedkov), preto sa tento riadok na konci nevypĺňa ( začiatok) roka;

Na riadku 165 "Peňažné doklady" (účet 0 201 05 000) - skutočná cena peňažných dokladov v hotovosti;

Na riadku 166 "Akreditívy" (účet 0 201 06 000) - suma peňazí vo vyrovnaní akreditívov na základe zmlúv s dodávateľmi hmotného majetku a za poskytnuté služby;

Na riadku 167 "Finančné prostriedky inštitúcie v cudzej mene" (účet 0 201 07 000) - zostatky rozpočtových prostriedkov v cudzích menách na účtoch prijímateľov rozpočtových prostriedkov, ktoré im previedol hlavný správca (správca) rozpočtových prostriedkov, as. ako aj zostatky mimorozpočtových prostriedkov vyjadrené v deň vykazovania v mene Ruskej federácie v kurze centrálnej banky Ruskej federácie. V súvislosti s účtovnou uzávierkou ku koncu rozpočtového roka k 1. januáru stĺpce 6, 7, 8 Zostatok plnenia rozpočtu hlavného hospodára (hospodára), prijímateľa rozpočtových prostriedkov nezabezpečujú zostatok. rozpočtových prostriedkov, s výnimkou prijímateľov rozpočtových prostriedkov so sídlom mimo Ruskej federácie.

Hlásenie o plnení rozpočtu hlavného hospodára (hospodára), prijímateľa rozpočtových prostriedkov (f. 0503127) sa zostavuje na hotovostnej báze, a to aj napriek tomu, že hlavnou metódou účtovania rozpočtu je akruálna metóda. Potreba zostaviť túto formu výkazníctva na hotovostnom základe je spôsobená skutočnosťou, že v súčasnosti sa rozpočty rozpočtového systému Ruskej federácie (federálne, regionálne a miestne rozpočty) tvoria na hotovostnom základe. Správcovia rozpočtu nie sú v pozícii, aby predložili cieľové príjmy rozpočtu na základe časového rozlíšenia. Je zrejmé, že až po naplánovaní a schválení rozpočtov na základe údajov vygenerovaných na akruálnej báze je možné túto metódu použiť aj na generovanie Správy o plnení rozpočtu. Na základe vyššie uvedeného môžeme konštatovať, že Správa o plnení rozpočtu je určená pre orgán organizujúci plnenie rozpočtu na správu o skutočnom plnení rozpočtu.

Správa f. 0503127 je postavená podľa rovnakej štruktúry, podľa ktorej sa tvorí rozpočet. Obsahuje tri sekcie:

Rozpočtové príjmy;

rozpočtové výdavky;

Zdroje vnútorného a vonkajšieho financovania rozpočtového deficitu.

Správa o plnení rozpočtu sa zostavuje na základe účtovných údajov rozpočtu o pohybe peňažných prostriedkov na účtoch v bankách alebo osobných účtoch prijímateľov rozpočtu.

Na premietnutie týchto operácií do účtovníctva prijímateľov rozpočtu sa používajú dva účty, ktoré odrážajú peňažné toky. Ide o rozpočtové účtovné účty 121002000 „Zúčtovanie príjmov z rozpočtu s orgánmi, ktoré organizujú plnenie rozpočtov“ a 130405000 „Zúčtovanie platieb z rozpočtu s orgánmi, ktoré organizujú plnenie rozpočtov“. Ukazovatele každého z nich sú uvedené v samostatných častiach správy f. 0503127: prvý - "Rozpočtové príjmy", druhý - "Rozpočtové výdavky", oba účty - v časti "Zdroje financovania rozpočtového deficitu".

V časti „Rozpočtové príjmy“ sa v stĺpci 5 premietajú údaje o hotovostných príjmoch realizovaných prostredníctvom osobných účtov orgánov poskytujúcich hotovostné služby k rozpočtom na základe údajov o analytických účtoch k účtu 121002000 „Zúčtovanie príjmov z rozpočtu s orgánmi, ktoré organizujú plnenie rozpočtov“.

Stĺpec 6 sa vypĺňa na základe údajov syntetického účtu 020101510 „Príjmy peňažných prostriedkov inštitúcie na bankové účty inštitúcií“ a analytiky k nemu v kontexte ECD kódov pre podsúvahový účet 17 "Príjmy peňažných prostriedkov na bankové účty inštitúcií".

V časti 2 „Výdavky“ správy f. 0503127 ukazovatele plánovaných výdavkov sú rozdelené do dvoch kategórií: rozpočtové prostriedky oddelene, limity rozpočtových záväzkov oddelene.

Pri vytváraní sekcie sa sumy v stĺpci 6 skupiny, stĺpcoch "Vykonané" premietajú na základe zásad pre tvorbu podobných ukazovateľov sekcie "Príjmy". Ale pri plnení rozpočtu pokladnice sa analytické účty používajú na účet 130405000 „Zúčtovanie platieb z rozpočtu s orgánmi organizujúcimi plnenie rozpočtov“, ako aj účty 121002 640 „Zúčtovanie s orgánmi, ktoré organizujú plnenie rozpočtov o príjmoch rozpočtu z r. vrátenie rozpočtových pôžičiek a úverov“ so znamienkom mínus.

Pokiaľ ide o plánované ukazovatele, rozpočtové prostriedky sú predmetom účtovníctva hlavného manažéra. Prijímateľ rozpočtových prostriedkov preto stĺpec 4 nevypĺňa. Vyplní iba políčko 5.

Štruktúra stĺpca „Dokončené“ vo všetkých troch častiach Prehľadu je rovnaká. Pozostáva zo štyroch pozícií: vykonáva sa prostredníctvom osobných účtov štátnej pokladnice, vykonáva sa prostredníctvom bankových účtov, prostredníctvom bezhotovostných operácií a celkom.

Potvrdenie o zostatkoch hotovosti na účtoch prijímateľa rozpočtových prostriedkov (f.0503126) zostavujú len rozpočtové inštitúcie (prijímatelia rozpočtových prostriedkov), ktoré nemajú zriadený osobný účet v pokladnici a financovanie rozpočtovej činnosti sa uskutočňuje prostredníctvom úverovej inštitúcie.

Potvrdenie o hotovostných zostatkoch na bankových účtoch prijímateľa rozpočtových prostriedkov (f. 0503126) vystavuje prijímateľ rozpočtových prostriedkov na základe údajov premietnutých na podsúvahových účtoch 17 „Príjmy peňažných prostriedkov na bankové účty inštitúcie " a 18 "Úbytky peňažných prostriedkov z bankových účtov inštitúcie" aritmetickým výpočtom rozdielu medzi uvedenými účtami v rámci klasifikačných kódov operácií sektora verejnej správy na účte 0 304 04 000 "Vnútorné zúčtovanie medzi hl. správcovia (správcovia) a prijímatelia finančných prostriedkov“.

Stav Výkazu o stave peňažných prostriedkov na účtoch prijímateľa rozpočtových prostriedkov (f. 0503126), ktorý prijímateľ rozpočtových prostriedkov predkladá hlavnému hospodárovi (správcovi) rozpočtových prostriedkov, musí byť osvedčený: ku dňu vykazovania dátum okrem 1. januára výpisom z účtu úverovej inštitúcie; od 1. januára - podpisy vedúceho a hlavného účtovníka a odtlačok pečiatky banky.

Hlavný hospodár (konateľ) vyhotovuje súhrnný Výkaz o hotovostných účtoch príjemcu rozpočtových prostriedkov (f. 0503126) aritmetickým sčítaním zostatkov premietnutých do Potvrdení o zostatkoch peňažných prostriedkov na bankových účtoch príjemcu rozpočtových prostriedkov. rozpočtové prostriedky (f. 0503126), zostavené a predložené v uvedenom poradí, správcovia a prijímatelia rozpočtových prostriedkov, ako aj Potvrdenia o stave peňažných prostriedkov na účtoch prijímateľa rozpočtových prostriedkov (f. 0503126) na ich bankových účtoch, vyhotovené v r. spôsobom ustanoveným pre prijímateľa rozpočtových prostriedkov.

Kontrola úplnosti a zákonnosti použitia finančných prostriedkov v rozpočtovej inštitúcii

Štátna finančná kontrola je pridelená viacerým osobitným orgánom a špecializovaným útvarom výkonných orgánov, ktoré vykonávajú kontrolnú a audítorskú činnosť v súlade s platnou legislatívou.

Na federálnej úrovni sem patria Účtovná komora Ruskej federácie, Centrálna banka Ruskej federácie, Hlavné kontrolné riaditeľstvo prezidenta Ruskej federácie, Ministerstvo financií Ruskej federácie a jeho štrukturálne oddelenia, odbory rezortná finančná kontrola federálnych výkonných orgánov a pod.

Na úrovni subjektov Ruskej federácie existuje podobná štruktúra orgánov štátnej finančnej kontroly.

Vnútrorezortnú kontrolu vykonávajú ministerstvá, odbory, odbory, útvary, správy a výbory vo vzťahu k im podriadeným organizáciám a inštitúciám.

Vnútorná kontrola je povinná pre každú inštitúciu a organizáciu bez ohľadu na ich organizačnú a právnu formu, formu vlastníctva, veľkosť a odvetvie. Funkcie organizácie kontroly na farme sú pridelené vedúcemu inštitúcie a hlavnému účtovníkovi.

Za účelom reorganizácie a ďalšieho skvalitnenia systému a kontrolných orgánov v štáte a v súlade s požiadavkami dekrétu prezidenta Ruskej federácie z 9. marca 2004 č.314 "O systéme a štruktúre výkonných orgánov" v roku 2004 funkcie Ministerstva financií Ruska pre kontrolu a dohľad v rozpočtovo-finančnej sfére Federálnej služby pre finančný a rozpočtový dohľad.

V dôsledku toho sa kontrola a dohľad vo finančnej a rozpočtovej sfére stala samostatnou funkciou výkonných orgánov. Došlo k rozšíreniu pôsobnosti Federálnej služby pre finančný a rozpočtový dohľad, a to aj pri vykonávaní kontroly a dozoru vo finančnej a rozpočtovej sfére súvisiacej s programovo cieleným rozpočtovým plánovaním v súlade s Koncepciou reformy rozpočtového procesu. v Ruskej federácii v rokoch 2004-2006. Tento dokument bol vypracovaný v súlade s rozpočtovými správami prezidenta Ruskej federácie a programami sociálno-ekonomického rozvoja Ruskej federácie, berúc do úvahy princípy reštrukturalizácie verejného sektora v Ruskej federácii schválené vládou Ruskej federácie. Ruskej federácie, a je zameraný na zlepšenie efektívnosti rozpočtových výdavkov a optimalizáciu hospodárenia s rozpočtovými prostriedkami na všetkých úrovniach rozpočtového systému Ruskej federácie. Okrem toho nariadením vlády Ruskej federácie č.198 z 8. apríla 2004 boli schválené „Otázky Federálnej služby pre finančný a rozpočtový dohľad“, v súlade s uvedeným nariadením boli funkcie menového kontrolného orgánu prenesené na Federálna služba pre finančný a rozpočtový dohľad a tiež bolo stanovené, že Federálna služba finančného a rozpočtového dohľadu - rozpočtový dohľad je riadená Ministerstvom financií RF.

Federálnej službe pre finančný a rozpočtový dohľad boli udelené tieto právomoci v ustanovenej oblasti činnosti na vykonávanie kontroly a dohľadu, a to:

Na použitie prostriedkov z federálneho rozpočtu, prostriedkov zo štátnych mimorozpočtových fondov, ako aj hmotného majetku, ktorý je vo federálnom vlastníctve;

Na dodržiavanie menovej legislatívy Ruskej federácie zo strany rezidentov a nerezidentov (s výnimkou úverových inštitúcií a zmenární) požiadaviek menových regulačných orgánov a orgánov menovej kontroly, ako aj súlad vykonávaných menových transakcií s podmienkami licencií a povolení;

Za plnenie požiadaviek rozpočtovej legislatívy Ruskej federácie príjemcami finančnej pomoci z federálneho rozpočtu, záruk vlády Ruskej federácie, rozpočtových pôžičiek, rozpočtových pôžičiek a rozpočtových investícií;

Na implementáciu právnych predpisov Ruskej federácie o finančnej a rozpočtovej kontrole a dohľade orgánmi finančnej kontroly federálnych výkonných orgánov, štátnymi orgánmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, orgánmi miestnej samosprávy.

Federálna služba pre finančný a rozpočtový dohľad vykonáva funkcie hlavného správcu a príjemcu prostriedkov federálneho rozpočtu poskytovaných na údržbu služby a vykonávanie funkcií pridelených službe.

Jedným z orgánov štátnej finančnej kontroly je Účtovná komora Ruskej federácie, ktorá má tiež veľké právomoci v oblasti organizácie a výkonu kontrolnej a audítorskej činnosti.

Hlavnými úlohami účtovnej komory sú:

Organizácia a kontrola včasného plnenia príjmových a výdavkových položiek federálneho rozpočtu a rozpočtov federálnych mimorozpočtových fondov z hľadiska objemu, štruktúry a účelu;

Určenie účelnosti vynakladania verejných prostriedkov a využívania federálneho majetku;

Posudzovanie opodstatnenosti príjmových a výdavkových položiek návrhov federálnych rozpočtov a rozpočtov federálnych mimorozpočtových fondov;

Finančná expertíza návrhov federálnych zákonov, ako aj regulačných právnych aktov federálnych vládnych orgánov, ktoré zabezpečujú výdavky hradené z federálneho rozpočtu alebo ovplyvňujú tvorbu a plnenie federálneho rozpočtu a rozpočtov federálnych mimorozpočtových fondov;

Analýza zistených odchýlok od stanovených ukazovateľov federálneho rozpočtu a rozpočtov federálnych mimorozpočtových fondov a príprava návrhov na ich odstránenie, ako aj zlepšenie rozpočtového procesu ako celku;

Kontrola zákonnosti a včasnosti pohybu finančných prostriedkov z federálneho rozpočtu a finančných prostriedkov z federálnych mimorozpočtových fondov v Centrálnej banke Ruskej federácie, oprávnených bankách a iných finančných a úverových inštitúciách Ruskej federácie.

Účtovná komora je okrem toho povinná poskytovať Rade federácie a Štátnej dume informácie o pokroku pri plnení federálneho rozpočtu a výsledkoch kontrolných opatrení.

Účtovná komora vykonáva kontrolu nad plnením federálneho rozpočtu na základe princípov zákonnosti, objektivity, nezávislosti a publicity. Účtovná komora v procese plnenia federálneho rozpočtu kontroluje úplnosť a včasnosť hotovostných príjmov, skutočné čerpanie rozpočtových prostriedkov v porovnaní s legislatívne schválenými ukazovateľmi federálneho rozpočtu. Taktiež identifikuje odchýlky a porušenia, analyzuje ich a predkladá návrhy na ich odstránenie.

Účtovná komora vykonáva svoju činnosť na základe ročných a aktuálnych plánov a programov, ktoré sú tvorené na základe potreby zabezpečiť komplexnú a systematickú kontrolu nad plnením federálneho rozpočtu s prihliadnutím na všetky druhy a oblasti činnosti spolkového rozpočtu. účtovná komora.

V rámci auditov a kontrol, na základe listinného potvrdenia zákonnosti výrobných a ekonomických činností, spoľahlivosti účtovných a účtovných závierok, zástupcovia účtovnej komory zisťujú včasnosť a úplnosť vzájomných platieb kontrolovaného objektu a federálny rozpočet.

Na základe výsledkov kontrolnej a audítorskej činnosti vypracujú zástupcovia účtovnej komory správu, za správnosť ktorej sú osobne zodpovední príslušní úradníci účtovnej komory.

Účtovná komora informuje Radu federácie a Štátnu dumu o výsledkoch vykonaných auditov a inšpekcií a dáva ich do pozornosti aj vedúcim príslušných federálnych výkonných orgánov, podnikov, inštitúcií a organizácií.

Účtovná komora informuje Radu federácie a Štátnu dumu o škode spôsobenej štátu a o zistených porušeniach zákona, a ak sa zistí porušenie zákonov, ktoré má za následok trestnej zodpovednosti, odovzdáva príslušné materiály orgánom činným v trestnom konaní.

Špecialisti účtovnej komory neustále analyzujú vykonávané kontrolné a revízne činnosti, sumarizujú a vyšetrujú príčiny a dôsledky zistených odchýlok a porušení v procese tvorby príjmov a vynakladania prostriedkov federálneho rozpočtu.

Účtovná komora na základe získaných údajov vypracuje návrhy na zlepšenie rozpočtovej legislatívy a rozvoj rozpočtového a finančného systému Ruskej federácie a predloží ich na posúdenie Štátnej dume.

Okrem toho sa na základe získaných údajov vypracúvajú návrhy na zlepšenie metód a foriem vykonávania kontrolnej a audítorskej činnosti.

Vonkajšiu kontrolu nad zákonným a efektívnym využívaním rozpočtových prostriedkov pridelených štátom vykonáva Finančný výbor moskovskej vlády a Moskovské ministerstvo školstva. Tieto kontroly sa vykonávajú raz ročne. Na organizáciu takejto kontroly sa využívajú predovšetkým údaje ročnej účtovnej závierky.

Úplnosť čerpania prijatých rozpočtových prostriedkov sa v priebehu roka kontroluje porovnávaním účtovných zostatkov premietnutých do pasív súvahy, odrážajúcich objemy rozpočtových prostriedkov prijatých inštitúciou s ukazovateľmi výdavkov rozpočtových prostriedkov inštitúcie. , ktorá sa odráža v bilancii aktív. Ročná uzávierka na vykonanie odhadov príjmov a výdavkov sa však zostavuje až po vykonaní konečných účtovných zápisov, v dôsledku čoho sa kumulované náklady za rok odpíšu na podúčty ich rozpočtu. zdrojov financovania, a preto nie sú zohľadnené v tomto dokumente.

Všeobecný postup organizácie použitia a účtovania prostriedkov prijatých z rozpočtov rozpočtovými inštitúciami naznačuje, že tieto prostriedky sa musia buď úplne použiť v súlade s odhadmi príjmov a výdavkov schválenými stanoveným postupom, alebo sa musia vrátiť (stiahnuť) ich správcovi, t.j. na podúčtoch pre účtovanie o financovaní rozpočtu by nemali byť žiadne zostatky. V praxi však môžu nastať prípady, keď náklady vynaložené inštitúciou a premietnuté do jej účtovných záznamov nezodpovedajú účelu prijatých rozpočtových prostriedkov, čo na konci roka vedie k existencii zostatkov na úvere. podúčtov na účtovanie rozpočtového financovania a spravidla je potvrdením o porušení požiadaviek Rozpočtového kódexu Ruskej federácie, federácie a pokynov pre účtovníctvo v rozpočtových inštitúciách.

Príčiny výskytu takýchto zvyškov môžu byť najmä tieto:

1. Neúplné čerpanie schválených rozpočtových prostriedkov inštitúciou.

2. Nesúlad medzi kódmi ekonomickej klasifikácie nákladov vynaložených inštitúciou a zodpovedajúcimi kódmi rozpočtových prostriedkov v súlade s odhadmi príjmov a výdavkov schválenými stanoveným postupom.

3. Existencia pohľadávok voči tretím stranám, ktoré neboli splatené na konci roka, s výhradou splatenia na úkor rozpočtových prostriedkov.

4. Dostupnosť nesplatených účtovných súm vydaných na úkor rozpočtových prostriedkov na konci roka.

5. Včasné prepočítanie zostatkov rozpočtových prostriedkov na devízových účtoch, ako aj pohľadávok a záväzkov v cudzej mene.

6. Prekročenie hodnoty zásob na konci roka nad príslušný ukazovateľ na začiatku roka.

7. Nevrátenie rozpočtových prostriedkov vyplatených organizáciám tretích strán v predchádzajúcom roku vykazovania a vrátených na účet inštitúcie v roku vykazovania správcovi.

8. Dostupnosť transakcií vo vykazovanom roku na zaúčtovanie potomstva mladých zvierat z pracovných koní držaných na náklady rozpočtu za nákupné ceny.

9. Vyhradenie zdrojov financovania na odpis pokút, penále a prepadnutia, ako aj manka a straty na hmotnom majetku, ktorého splatenie nie je možné na náklady vinníkov.

Vzhľadom na vyššie uvedené je potrebné uviesť, že prítomnosť súvahových zostatkov na podúčtoch pre účtovanie rozpočtového financovania je spravidla spôsobená nedostatočnou kontrolou účtovného oddelenia rozpočtovej inštitúcie nad aktuálnosťou implementáciu a premietnutie do účtovníctva finančných a ekonomických operácií, ako aj úpravy odhadov príjmov a výdavkov. Prítomnosť týchto zostatkov v ročnej súvahe na vykonanie odhadov príjmov a výdavkov môže znamenať nedostatočnú efektívna organizácia finančné a ekonomické aktivity inštitúcie a nedostatočná riadna kontrola zo strany účtovného oddelenia a regulačných orgánov.

Požiadavky viacerých smerníc v posledných rokoch uložiť vedúcemu ústavu (podniku) a hlavnému účtovníkovi osobnú zodpovednosť za organizáciu a vykonávanie výrobných, ekonomických a finančných a hospodárskych činností, ako aj za stav a organizáciu vnútornej kontroly výrobnej, finančnej a hospodárskej činnosti inštitúcie.

Vedúci inštitúcie spolu s hlavným účtovníkom sú povinní organizovať s prihliadnutím na špecifiká činnosti inštitúcie, ktorú riadi, taký systém vnútornej kontroly, ktorý by zabezpečil čo najmenšiu stratu finančných prostriedkov v ktorejkoľvek fáze výrobnej, finančnej a hospodárskej činnosti inštitúcie.

Zároveň musí vedúci inštitúcie včas analyzovať stav a efektívnosť vnútorného kontrolného systému, vytvárať všetky podmienky a predpoklady na jeho neustále zlepšovanie, uplatňovanie nových metód a metód kontroly. Vedúci inštitúcie spolu s hlavným účtovníkom sú povinní organizovať vnútornú kontrolu finančnej, hospodárskej a hospodárskej činnosti inštitúcie, pretože je to neoddeliteľná súčasť ich pracovných povinností.

Keď už hovoríme o kontrole hotovosti, mali by ste začať s nasledujúcim. Každé prijatie a vydanie hotovosti, ako aj jej uloženie na pokladni akejkoľvek organizácie si vyžadujú osobitnú pedantnosť. Skúsený pokladník vie, čo jemu a organizácii pri najmenšom nadhľade pri práci s hotovosťou hrozí. .

Za účelom kontroly správneho vykonávania hotovostných transakcií a míňania peňazí vedenie Školy umení pravidelne organizuje interné audity. Vznikne tak trojčlenný výbor. Pri takýchto kontrolách komisia v prvom rade kontroluje správnosť prípravy primárnych dokumentov. Overovanie sa vykonáva z hľadiska formy (úplnosť a správnosť papierovania, vyplnenie údajov), obsahu (zákonnosť zdokumentovaných operácií, logické prepojenie jednotlivých ukazovateľov).

Postupná kontrola primárnych podkladov a účtovných registrov, analýza vypĺňania údajov či posúdenie podstaty vykonávanej obchodnej transakcie umožňuje inšpektorom posúdiť ich dobrú kvalitu.

Z dokumentov, ktoré sú vo forme nekvalitné, komisia venuje osobitnú pozornosť nesprávne vyhotoveným dokumentom. Patria sem dokumenty, v procese zostavovania a vykonávania, pri ktorých došlo k nasledujúcim charakteristickým porušeniam:

Boli použité formy nešpecifikovanej formy;

Všetky požadované údaje sú ponechané prázdne;

Boli použité ďalšie podrobnosti, ktoré nie sú uvedené v štandardných formulároch;

Použité nesprávne detaily.

Všetky metodické metódy kontroly dokladov vychádzajú z okolností, že odcudzenie finančných prostriedkov je spravidla zahalené v primárnych dokladoch, keďže v týchto dokladoch zvyčajne zostávajú určité stopy (znaky) týchto zneužití, takže inšpektori musia venovať osobitnú pozornosť rôzne vady a nepriame znaky poukazujúce na možnosť falšovania textových alebo digitálnych informácií, odtlačok pečate, falšovanie podpisov a pod.

Tieto poruchy zahŕňajú:

Zmeny v primárnom texte dokumentu;

Falšovanie podpisov úradníkov;

Falšovanie pečiatok a pečiatok.

Okrem toho komisia vykonáva vzájomné zmierenie. Pri vzájomnom zosúlaďovaní sa porovnávajú dokumenty rôznych mien a charakteru, ktoré odrážajú rôzne aspekty tej istej alebo viacerých súvisiacich obchodných transakcií.

Vzájomné zmierenie umožňuje zistiť tieto porušenia:

Úplne alebo čiastočne nepeňažné finančné a ekonomické transakcie;

Účasť na finančných, ekonomických a ekonomických činnostiach inštitúcie nezaúčtovaných finančných prostriedkov;

Vytváranie neevidovaných prebytkov za účelom následného prideľovania finančných prostriedkov;

Vytváranie neprimeraného časového rozlíšenia a výplaty miezd;

Vyhotovovanie falošných účtovných zápisov alebo zápisov nepotvrdených primárnymi podpornými dokladmi.

Malo by sa pamätať na to, že všetci ľudia, vrátane zamestnancov akejkoľvek inštitúcie, majú tendenciu robiť chyby. Preto neustála kontrola systémových účtovných záznamov umožňuje denne a periodicky (za každý mesiac, štvrťrok, rok) identifikovať značnú časť chýb a nepresností, eliminovať zistené rozpory a chyby v účtovných a daňovo-účtovných registroch a iných účtovných informáciách. Ak táto kontrolná funkcia nie je v inštitúcii organizovaná, potom pri kontrole externými inšpektormi môžu byť odhalené porušenia účtovníctva a daňového účtovníctva, čo hrozí predovšetkým uložením pokút a iných sankcií priamo vedúcemu inštitúcie.

Pohyb prvotných dokladov v účtovníctve (vytvorenie alebo príjem od iných podnikov, prijatie do účtovníctva, spracovanie, odovzdanie do archívu) upravuje harmonogram.

Harmonogram toku dokumentov by mal stanoviť racionálny tok dokumentov v podniku, v inštitúcii, to znamená zabezpečiť optimálny počet oddelení a výkonných umelcov, určiť minimálnu dobu, počas ktorej dokument zostane v oddelení.

Hlavný účtovník organizuje prácu na zostavení harmonogramu pracovného postupu, ktorý musí schváliť vedúci inštitúcie.

V lehotách stanovených vedúcim inštitúcie, ako aj pri výmene pokladníka, sa vykonáva náhly audit pokladne s úplným prepočítaním hotovosti po listoch a overením ostatných cenín v pokladni. .

Inventarizácia finančných prostriedkov v pokladni inštitúcie sa vykonáva v súlade s Postupom vykonávania hotovostných transakcií v Ruskej federácii schváleným rozhodnutím predstavenstva Centrálnej banky Ruskej federácie z 22. septembra 1993 č. 40 a informovaný list Centrálnej banky Ruskej federácie zo 4. októbra 1993 č.

Výsledky výberu hotovostných zostatkov na pokladni sa dokladujú zákonom f. č. 0504088.

Pre inventarizáciu peňažných dokladov a tlačív dokladov prísneho vykazovania sa používa Inventarizačný zoznam (zoraďovací hárok) tlačív prísneho vykazovania a hotovosti f. č. 0504086.

Pri výpočte skutočnej prítomnosti peňažných dokladov, bankoviek a iných cenín na pokladni hotovosť, cenné papiere a peňažné doklady (poštové známky, kolky, zaplatené poukážky do sanatórií a domovov dôchodcov, letenky, kupóny na benzín a pod.) . ).

Overenie skutočnej dostupnosti tlačív dokumentov s prísnou zodpovednosťou a foriem cenných papierov sa vykonáva podľa typov tlačív s prihliadnutím na počiatočné a koncové čísla každého druhu tlačív, podľa miest uloženia a finančne zodpovedných osôb.

Inventarizácia prostriedkov na ceste sa vykonáva zosúladením súm na účtovných účtoch s údajmi o potvrdeniach bankového ústavu, pošty, kópiami sprievodných výkazov za doručenie výťažku bankovým inkasom atď.

Inventarizácia peňažných prostriedkov vedených na osobných účtoch vo Federálnej pokladnici Ministerstva financií Ruskej federácie alebo na bežných, devízových účtoch úverových inštitúcií sa vykonáva odsúhlasením zostatkov súm na príslušných podúčtoch podľa účtovníctva. údaje s údajmi bankových výpisov.

V podmienkach automatizovaného vedenia pokladničnej knihy by sa mala kontrolovať správna činnosť softvérových nástrojov na spracovanie pokladničných dokladov. Kontrolou nad správnym vedením pokladničnej knihy je poverený hlavný účtovník inštitúcie.

Zakladatelia inštitúcie (podniku), vyššie organizácie (ak existujú), ako aj audítori (audítorské firmy) v súlade s uzatvorenými dohodami pri vykonávaní dokladových auditov a kontrol vykonávajú audit pokladne a kontrolujú dodržiavanie pokladničnej disciplíny v r. inštitúcie.

Kontrolní úradníci zároveň venujú osobitnú pozornosť otázke zaistenia bezpečnosti peňazí a cenín pri ich uložení v ústave, ako aj pri ich preberaní a doručovaní z bankového ústavu.

Literatúra

1. Rozpočtový zákonník Ruskej federácie z 31. júla 1998 č. 145-FZ (v znení zmien a doplnkov z 31. decembra 1999, 5. augusta, 27. decembra 2000, 8. augusta, 30. decembra 2001, 29., 10., 24. mája 2001). 24. júla 2002, 7. júla, 11. novembra, 8., 23. decembra 2003, 20. augusta, 23., 28., 29. decembra 2004)

2. Federálny zákon z 21. novembra 1996 č. 129-FZ "O účtovníctve" (v znení zmien a doplnení 23. júla 1998, 28. marca, 31. decembra 2002, 10. januára, 28. mája, 30. júna 2003)

3. Nariadenie vlády Ruskej federácie z 3. júla 2006 č. 413 "O schválení formulárov dokumentov finančného výkazníctva o plnení federálneho rozpočtu na predloženie účtovnej komore Ruskej federácie"

4. Federálny zákon z 22. mája 2003 č. 54-FZ "O používaní registračných pokladníc pri vykonávaní hotovostného zúčtovania a (alebo) zúčtovania pomocou platobných kariet"

5. Nariadenie Centrálnej banky Ruskej federácie z 3. októbra 2002 č. 2-P "O bezhotovostných platbách v Ruskej federácii"

6. Nariadenie centrálnej banky z 5. januára 1998 č. 14-P „O pravidlách organizácie peňažného obehu na území Ruskej federácie“ (schválené Centrálnou bankou Ruska 19. decembra 1997) (v platnom znení a doplnené 22. januára 1999, 31. októbra 2002)

7. Nariadenie Ministerstva financií Ruskej federácie z 29. júla 1998 č. 34n "O schválení nariadenia o účtovníctve a účtovníctve v Ruskej federácii" (v znení zmien a doplnení z 30. decembra 1999, 24. marca 2000). )

8. Príkaz Ministerstva financií Ruska z 10. februára 2006 č. 25n "O schválení pokynu o rozpočtovom účtovníctve"

9. Príkaz Federálnej pokladnice z 8. septembra 2005 č. 165 „O schválení Pravidiel na organizovanie a vedenie rozpočtového účtovníctva na vykonávanie funkcií hlavného hospodára, hospodára a prijímateľa prostriedkov spolkového rozpočtu“ (v znení neskorších predpisov a doplnené 28. júla 2006)

10. Príkaz Ministerstva financií Ruskej federácie z 21. januára 2005 č. 5n "Pokyny na postup pri zostavovaní a predkladaní ročných, štvrťročných a mesačných správ o rozpočte"

12. Pokyny na postup pri uplatňovaní rozpočtovej klasifikácie Ruskej federácie (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 21. decembra 2005 č. 152n) (v znení z 1. marca 30, 20. júla 2006). ).

14. Nariadenie vlády Moskvy z 24. marca 2004 č. 506-RP "O funkciách centralizovaného účtovníctva v podmienkach pokladničnej metódy plnenia rozpočtu"

15. Vyhláška vlády Moskvy z 9. júna 2003 č. 978-RP "O organizácii účtovníctva sociálnych inštitúcií v meste Moskva"

16. Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií v Ruskej federácii (schválený rozhodnutím Predstavenstva RRZ dňa 22.9.1993 č. 40) (v znení zmien a doplnení zo dňa 26.2.1996)

17. Smernice o inventarizácii majetku a finančných záväzkov (schválený výnosom Ministerstva financií Ruskej federácie z 13. júna 1995 č. 49)

18. Astakhov V.P. Účtovné (finančné) účtovníctvo: Učebnica. 5. vydanie, prepracované a rozšírené. - Moskva: ICC "Mart"; Rostov n / a: Vydavateľské centrum "Mart", 2004.

19. Výročná správa pre rozpočtové organizácie - 2005 (upravil Yu.A. Vasiliev). - "AYUDAR", 2005

20. Podnikateľská činnosť rozpočtové inštitúcie. – "Daňové informácie", 2006

21. Sotniková L.V. Účtovné výkazy organizácií (Výročná správa-2005). – "IPBR-BINFA", 2005

22. Khabaev S.G. Rozpočtové účtovníctvo podľa novej účtovej osnovy. – „Aktion-Media“, 2006

23. Vorob'eva L.P. Účtovanie hotovostných operácií // "Účtovník poradca sociálnej sféry", č.5, máj 2006.

24. Garnov I. Kontrola úplnosti a zákonnosti použitia rozpočtového financovania // I. Garnov, "Finančné noviny", č. 40, október 2004

25. Deneko E.I., Kolesnikov S.I. O postupe pri vykonávaní kontroly účelnosti použitia rozpočtových prostriedkov // "Účtovníctvo v rozpočtových a neziskových organizáciách", č.23, december 2005

26. Diková N.Yu. O zmenách v Pokynoch k postupu pri uplatňovaní rozpočtovej klasifikácie Ruskej federácie v roku 2006 // "Radca účtovníka sociálnej sféry", č.6, jún 2006.

27. Kalyanova E.N., Kotovskaya L.G. Správa o plnení rozpočtu (f. 0503127) // "Účtovník poradca sociálnej sféry", č. 9, september 2005

28. Kartyshova I.I., Gutnikov O.V. Pokladňa - špeciálna oblasť práce účtovného oddelenia vzdelávacej organizácie // Priemyselná príloha časopisu "Glavbukh", č. 4, 2000

29. Kondrakov N.P., Kondrakov I.N. Účtovníctvo v rozpočtových organizáciách (4. vydanie, prepracované a doplnené). - "Prospect", 2004

30. Kotovskaya L.G. Inventarizácia nefinančného, ​​finančného majetku a záväzkov rozpočtových inštitúcií // "Účtovník poradkyne sociálnej sféry", č. 11, november 2005

31. Kurochkina L.P. Zmeny v účtovaní finančného majetku // "Účtovanie v rozpočtových a neziskových organizáciách", č.10, máj 2006.

33. Suglobov A.E. Audit rozpočtovej inštitúcie: platnosť odhadu nákladov sociálnej sféry // Účtovníctvo v rozpočtových a neziskových organizáciách, č.13, júl 2006.

34. Khabaev S.G. Stav plnenia rozpočtu (f. 0503130) - Majetok // "Rozpočtové účtovníctvo", č. 9, september 2005

V súlade so zákonom Ruskej federácie z 25. septembra 1992 N 3537-1 „O menovom systéme Ruskej federácie“ (článok 15) Správna rada Ruskej federácie rozhodnutím z 22. septembra 1993 N 40 schválil „Postup na vykonávanie hotovostných transakcií v Ruskej federácii“ .

Nariadením vedúceho oddelenia dôchodkového fondu v regióne Uljanovsk zo dňa 5. júla 2000 č. 37 boli schválené predpisy o účtovnej politike dôchodkového fondu Ruskej federácie v regióne Uljanovsk. Odsek „Všeobecné predpisy“ ustanovuje základ pre tvorbu a zverejňovanie účtovnej politiky Úradu dôchodkového fondu Ruskej federácie v regióne Uľanovsk, Úrad bol vytvorený na vykonávanie štátnej správy financií dôchodkového zabezpečenia v r. Uljanovská oblasť.

Ako už bolo uvedené v odseku 1.1.2, ministerstvo je nezávislou právnickou osobou, ktorá pôsobí v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie a predpismi o dôchodkovom fonde Ruskej federácie, schválenými rozhodnutím Najvyššej rady Ruskej federácie. federácie, schválený rozhodnutím Najvyššej rady Ruskej federácie z 27. decembra 1991 2122-1, Rozpočtový zákonník Ruskej federácie zo dňa 12. 8. 1998. Vo svojej činnosti je GU - UPF RF v Uljanovskej oblasti podriadený Regionálnemu dôchodkovému fondu Ruskej federácie v Uljanovsku. Rezort zabezpečuje cieľové výdavky a kumuláciu poistného, ​​ako aj financovanie výdavkov na výplatu štátnych dôchodkov a dávok, na financovanie a logistické zabezpečenie bežnej činnosti odboru, na ďalšie činnosti súvisiace s činnosťou odboru. oddelenie.

Účtovníctvo v GU - UPF RF v regióne Ulyanovsk sa vykonáva podľa účtovnej formy účtovníctva v súlade s Pokynom. Primárne účtovné doklady skontrolované a prijaté do účtovníctva sú systematizované podľa dátumov transakcií (v chronologickom poradí) a sú vydávané v samostatných denníkoch pre transakcie na úkor rozpočtových prostriedkov získaných z mimorozpočtových zdrojov, ktorým sú priradené tieto trvalé čísla:

• - protokol transakcií č. 1 - súhrnný výpis za hotovostné transakcie;
• - protokol transakcií č. 2 - súhrnný výpis o pohybe finančných prostriedkov;
• - protokol transakcií č. 4 - súhrnný výpis pre vyrovnanie s inými dlžníkmi-veriteľmi;
• - prevádzkový denník č. 6 - súhrnný výkaz miezd;
• - protokol transakcií č. 3 - súhrnný výpis za zúčtovanie so zodpovednými osobami;
• - účtovný denník č. 7 - súhrnný výkaz za vyradenie a pohyb dlhodobého majetku.

Celé finančné účtovníctvo na oddelení je automatizované pomocou programu "1-C Enterprise". To zase uľahčuje prácu účtovníkovi, vykonáva sa včasné spracovanie všetkých primárnych dokumentov: zálohové správy o výdavkoch na domácnosť, cestovné, poštové, zástupcu pre konkrétnu finančne zodpovednú osobu alebo zamestnanca oddelenia.

Zaúčtovanie do pokladne sa tiež vykonáva v každý pokladničný deň. Pri registrácii a účtovaní hotovostných transakcií sa GU - UPF RF v regióne Ulyanovsk riadi postupom na vykonávanie hotovostných transakcií stanoveným Centrálnou bankou Ruskej federácie. Všetky prichádzajúce a odchádzajúce príkazy sa vystavujú automaticky a nie manuálne, ako tomu bolo doteraz. V kreditných a debetných príkazoch KO - 1 (0310001) a KO -2 (0310002) je uvedený základ pre ich vyhotovenie a sú uvedené dokumenty k nim pripojené. Došlé a vyšlé objednávky eviduje účtovníčka v evidencii došlých a vyšlých príkazov f KO -3. (0310003) pred ich odovzdaním na vyhotovenie v pokladni.

Prevádzkové denníky podpisuje hlavný účtovník alebo zástupca. Potom sa na konci mesiaca uložia všetky protokoly transakcií spolu s dokumentmi vybranými v chronologickom poradí. Ak nie je toľko dokumentov, môžete to podať na 3 mesiace naraz. Na obale je záznam o príslušnom období správy. Všetky dokumenty sa uchovávajú päť rokov v súlade s pravidlami organizácie štátneho archívu. Po uplynutí lehôt sa obaly predpísaným spôsobom zničia.

Štátna inštitúcia - Úrad dôchodkového fondu Ruskej federácie v Uljanovskej oblasti je povinná uchovávať voľnú hotovosť v bankových inštitúciách. Oddelenie je obsluhované na OSB 8588 v Uljanovsku, kde svoje záväzky voči iným podnikom uhrádza spravidla bezhotovostným spôsobom alebo využívame formu hotovostných platieb, tieto pravidlá stanovuje banka v súlade s legislatívou. Ruskej federácie. Pre platby v hotovosti.

Vedenie má pokladňu a vedie pokladničnú knihu v predpísanej forme. Pravidlá uchovávania príjmu a výdaja hotovosti určuje „Postup na vykonávanie hotovostných transakcií v Ruskej federácii“, schválený uznesením predstavenstva Ruskej banky zo dňa 4. 10. 93 č. 18. Od r. Oddelenie má automatizované účtovníctvo, vykonávanie hotovostných operácií je zabezpečené dodržiavaním stanovených pravidiel pre vedenie pokladničnej knihy. Kniha je čipkovaná, očíslovaná a zapečatená voskovou (tmelovou) pečaťou, všetko je štvrťročne potvrdené podpismi vedúceho ústavu a hlavného účtovníka.

Zápisy do pokladničnej knihy sa vykonávajú okamžite po prijatí alebo vydaní peňazí za každý peňažný príkaz alebo iný doklad, ktorý ho nahrádza.

Prijatie hotovosti

Oddelenie prijíma hotovosť pomocou prichádzajúcich hotovostných príkazov. V príjmovom poukaze sa uvádza priezvisko, ak ho zamestnanec platí do pokladne v hotovosti, a položka, za ktorú sa uhrádzajú výdavky. Suma je napísaná slovom a dátumom prijatia hotovosti. Samotnú objednávku spolu s odtrhovým dokladom podpíše hlavný účtovník alebo ním poverená osoba, nalepí pečiatku, podpíše pokladník. Všetky údaje v príjmovom doklade musia aritmeticky zodpovedať sume zaúčtovanej v pokladničnej knihe. Potvrdenie o odtrhnutí dostane zamestnanec úradu a z pokladničného príkazu z banky je k výpisu z účtu priložený šek s dešifrovaním.

Peniaze v hotovosti z bežného účtu sa prijímajú šekovou knižkou. Vydáva sa tak, ako ho banka používa pre klienta. Žiadosť o povolenie prijatia šekovej knižky je vyplnená, je podpísaná vedúcim oddelenia a hlavným účtovníkom. Použité šekové knižky sú uložené v pokladničnom trezore, poskladané v chronologickom poradí podľa rokov a mesiacov po dobu piatich rokov. Peňažné prostriedky prijaté do pokladne úradu sa evidujú na aktívnom účte 201 „Pokladňa“ na podúčte 201.04 podľa Účtovej osnovy pre účtovanie v rozpočtových organizáciách. Debet odráža množstvo peňazí prijatých v pokladni úradu, kredit - množstvo vydaných peňazí. Každý deň pokladník vykoná zápis do Prevádzkového denníka č.1.

Hotovosť získaná podnikmi sa vynakladá na účely uvedené na šeku. Pokladňa vedie účtovnú knihu pre analytické účtovanie peňažných prostriedkov, v ktorej pokladník podrobne popíše, na aké účely boli peňažné prostriedky prijaté a na aké účely boli vynaložené. To zase kontroluje, že neexistuje nadlimit a je to výhodné pre samotného pokladníka, pretože sám kontroluje výdavky a zostatok na konci dňa hotovosti. Na konci štvrťroka by už nemal byť hotovostný zostatok, toto pravidlo sa v úrade implementuje. Podnik môže mať hotovosť na svojich pokladniciach v rámci limitu stanoveného bankou po dohode s vedúcim odboru. V prípade potreby sa revidujú limity na hotovostné zostatky. Na pokladni oddelenia je hotovostný limit 4 500 rubľov, potvrdený a schválený bankou, v ktorej je oddelenie obsluhované. Vypočíta sa takto: všetky výdavky za tri mesiace sa spočítajú aritmeticky a vydelia sa priemerným počtom pracovných dní, zobrazí sa priemerný koeficient, ktorý je ukazovateľom limitu. Všetky výdavky kontroluje KRO Ministerstva financií Ruskej federácie. V prípade potreby je možné tieto limity upraviť.

Šek na sumu v hotovosti je vyplnený guľôčkovým perom modrým atramentom, úhľadne, zreteľne bez chýb. Šek podpisuje vedúci a hlavný účtovník alebo zástupcovia, ktorí majú právo druhého podpisu. Vzorové podpisy schvaľuje ústredie Penzijného fondu Ruskej federácie a až po potvrdení sa predložia banke na overenie podpisov na platobných dokladoch. V šeku na zadnej strane je vyplnené dekódovanie sumy uvedenej na prednej strane šeku. Môžu to byť pracovné cesty, služobné alebo iné účely, prémie, nemocenské, mzdy, preddavky a pod. Potom sa vyplnia stĺpce označujúce doklad totožnosti prijímajúci sumu na šeku.

Pri prijatí prostriedkov z bežného účtu do pokladne sa vykoná účtovný zápis:

D-201.04 K-201.01

Vydanie podľa správy o palivách a mazivách

D 105.03.1 Kt 208.22.1 U 212692-13

Pokladník oddelenia je povinný odovzdať banke všetku hotovosť, ktorá pochádza od fyzickej osoby, najmä ak tieto zostatky presahujú stanovené limity. Má právo ponechať si hotovosť v pokladni nad rámec ustanovených limitov na mzdy, nemocenské dávky najviac 3 pracovné dni vrátane dňa prijatia peňazí v banke.

K vydávaniu peňažných prostriedkov v hotovosti podľa výkazu o hospodárskych a prevádzkových výdavkoch, cestovnom, poštovnom, reprezentatívnych výdavkoch dochádza na základe objednávky alebo žiadosti o peňažné prostriedky. Výplata miezd, dovolenky prebieha podľa výkazu, ktorý zostavuje kalkulačka. Všetky kreditné a debetné príkazy sú evidované v evidenčných knihách f. JO 2

Podúčet 302.01 zohľadňuje zúčtovanie so zamestnancami ústavu, ktorí sú na výplatnej páske za všetky druhy miezd, prémií, dávok dočasnej invalidity, za tehotenstvo a pôrod, pri narodení dieťaťa, za starostlivosť o dieťa do jeho veku. 1,5 roka a pod. alebo iné druhy časovo rozlíšených príjmov.

Mzdy a benefity sa počítajú raz mesačne a premietajú sa do účtovníctva k poslednému dňu v mesiaci.

Podkladmi pre mzdovú agendu sú: príkaz vedúceho ústavu o prijatí, prepustení a preložení zamestnancov podľa schválených kolkov a mzdových sadzobníkov, výkaz o čerpaní pracovného času a mzdovej agendy a iné doklady.

Na základe mzdovej agendy sa zostavuje denník operácií č.6. K denníku je potrebné priložiť všetky doklady, ktoré slúžili ako podklad pre výpočet miezd (pracovné výkazy, výpisy z objednávok na časové rozlíšenie, výpovede a pod.).

Peniaze prijaté z účtu na splatenie všetkých dlhov (mzdy) v hotovosti, sa vykoná účtovný zápis do pokladne:

D-302.01 "Mzdy"

K-201.04 "Pokladňa"

Peniaze sa vydávajú z pokladne na zaplatenie práceneschopnosti, používa sa korešpondencia účtov:

Každý deň na konci pracovného dňa pokladník vypočíta výsledky transakcií za daný deň, zobrazí zostatok peňazí v pokladni v nasledujúci deň a odošle druhé voľné listy (kópie záznamov v pokladničnej knihe za deň) s príjmovými a výdavkovými dokladmi oproti príjmu v pokladničnej knihe do účtovného oddelenia ako pokladničný výkaz .

Všetky hotovostné transakcie sú premietnuté do Operačného denníka č. 1, ktorý vám umožňuje kontrolovať všetky peňažné toky.

Podaný pokladničný výkaz kontroluje účtovníctvo a na jeho základe sa denne vykonáva zápis do súhrnného výkazu za hotovostné operácie a iné účtovné evidencie. Pri evidovaní v knihe "Denník - hlavný" transakčný denník č. 1 celková výška obratu za mesiac nezahŕňa obrat peňažných prostriedkov prijatých v hotovosti z účtov otvorených v úverových inštitúciách.

Na účte pokladne môžu byť okrem peňazí poukážky do domovov dôchodcov, pracovné knihy, t.j. prísne oznamovacie formuláre. Účtovanie tlačív a poukážok je vedené na účte 201.05 "Formuláre prísneho výkazníctva", "Zájazdy".

Na účte 201.05 „Peňažné doklady“ sa berú do úvahy rôzne peňažné doklady, ako sú: vyplatené kupóny na benzín a naftu, potraviny a pod., vyplatené poukážky do domovov dôchodcov, sanatórií, kempingov, prijaté oznámenia o poštových poukážkach, poštové známky a kolky štát povinnosť, tlačivá pracovných zošitov a prílohy k nim.

Za účelom kontroly bezpečnosti a nakladania s finančnými prostriedkami na úrade sa vykonáva náhly audit pokladne. Termín kontroly pokladne určuje vedúci oddelenia. Prax ukazuje, že neohlásené kontroly by sa mali vykonávať aspoň raz za mesiac. Kontrolu pokladne vykonáva komisia menovaná príkazom vedúceho oddelenia. Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií umožňuje náhle audity pokladnice s úplným prepočítaním všetkých peňazí po jednotlivých listoch a overením iných cenín v pokladnici.

Komisia vypracuje akt, v ktorom sa porovnávajú skutočné stavy peňažných prostriedkov v hotovosti s účtovnými údajmi, zisťuje sa nedostatok alebo prebytok peňažných prostriedkov. Zákon je vyhotovený v deň kontroly pokladne a podpísaný členmi komisie. Komisia si musí vyžiadať od pokladníka písomné vysvetlenie dôvodov zisteného nedostatku alebo prebytku.

Zostatok prostriedkov v pokladni je limitovaný, čo potvrdzuje banka, v ktorej je oddelenie obsluhované.

Účtovanie o peňažných prostriedkoch vydaných distribútormi vedie pokladník v knihe účtovníctva o peniazoch vydaných distribútorom na výplatu miezd, peňažných náhrad pre vojenský personál a štipendií.

Účtovanie hotovostných operácií v rozpočtových inštitúciách sa vedie v pokladničnej knihe (tlačivo 0504514).

Príjem a výdaj peňažných prostriedkov v cudzej mene sa účtuje na samostatných listoch pokladničnej knihy (tlačivo 0504514) podľa druhu cudzej meny.

Účtovanie operácií o pohybe peňažných prostriedkov na účte 00 201 04 000 Peňažné prostriedky sa vedú v účtovnom denníku na Pokladničnom účte na základe pokladničných výkazov, ktoré na dennej báze zostavuje pokladník.

Hotovostné transakcie odrážajú rozpočtové inštitúcie v týchto položkách:

Pre peňažné zúčtovanie pre prijímateľov rozpočtu bol zavedený účet 0 210 03 000 „Zúčtovanie operácií s peňažnými prostriedkami prijímateľa rozpočtových prostriedkov“.

Pri použití účtu 0 210 03 000 sa hotovostné výbery do rozpočtových inštitúcií vydávajú v dvoch fázach:

1. rozpočtová inštitúcia reflektuje dlh voči prijímateľovi finančných prostriedkov na základe podanej žiadosti;
2. vzniknutý dlh je splatený na základe šeku a zároveň prijaté finančné prostriedky sú prijaté na zaúčtovanie v pokladni inštitúcie.

Limit hotovostného zostatku- je to suma, ktorú môže rozpočtová inštitúcia nechať na pokladni na konci pracovného dňa a ktorá sa stanovuje každoročne. Pre rozpočtové inštitúcie, ktorým slúži OFK, limit hotovostného zostatku stanovuje ministerstvo financií.

Orgán federálnej štátnej pokladnice stanovuje jednotný limit hotovostného zostatku pre rozpočtové a mimorozpočtové fondy a predkladá banke Ruska alebo úverovej inštitúcii, ktorá poskytuje jej zúčtovacie a hotovostné služby, formulár 0408020 Výpočet na stanovenie limitu hotovostného zostatku pre podniku a vydáva povolenie na míňanie hotovosti z výnosov, ktoré prichádzajú do jeho pokladne.

Uvedený výpočet limitu zostavuje OFC sumárom podobných prepočtov predložených príjemcami prostriedkov federálneho rozpočtu, ktorí si u neho otvorili osobné účty. Príjemcovia prostriedkov z federálneho rozpočtu požiadajú federálnu pokladnicu v mieste svojej služby o stanovenie limitu hotovostného zostatku.

Ak rozpočtová inštitúcia nepredložila kalkuláciu na stanovenie limitu zostatku v pokladni, za limit zostatku v pokladni sa považuje nula a nie odovzdaná hotovosť na konci pracovného dňa - cez limit.

Zoznam účtovnej korešpondencie v prílohe č. 1 k pokynu č. 148n obsahuje nielen čísla účtov, ale aj kódy rozpočtovej klasifikácie pre každý analytický účet a v niektorých prípadoch aj kódy druhu činnosti.

Ak je napríklad kód činnosti 1, znamená to, že tento účet možno použiť len na zaznamenávanie rozpočtových činností.

V prílohe č. 4 k pokynu č. 148n sú uvedené kódy rozpočtovej klasifikácie (ich druhy):

• KDB - kód hlavného správcu príjmov rozpočtu;
• KRB - kód hlavného hospodára rozpočtových prostriedkov, kód sekcie, podsekcie, cieľovej položky a druhu rozpočtových výdavkov;
• CIF - kód hlavného správcu zdrojov financovania deficitu rozpočtu;
• gKBK - kód kapitoly podľa rozpočtového kódexu Ruskej federácie, nuly sú uvedené v 4. - 17. číslici čísla účtu.

Každý účet analytického účtovníctva zodpovedá jednému z uvedených kódov (napríklad KDB 210 02 000 „Zúčtovanie rozpočtových príjmov s finančnými orgánmi“, CIF 201 05 000 „Peňažné doklady“). To umožňuje účtovníkovi pochopiť, ako správne vytvoriť prvých 18 číslic analytického účtu v každom z vyššie uvedených účtovných záznamov.

Účtovanie peňažných dokladov

Medzi hotovostné doklady patria:

• platené kupóny a plastové karty na benzín a oleje;
• potravinové lístky;
• platené poukážky do motorest, sanatórií, kempingov;
• prijaté oznámenia o poštových poukážkach;
• pečiatky;
• štátne kolky;
• iné peňažné dokumenty.

Všetky peňažné doklady musia byť uložené v pokladni inštitúcie.

Došlé a vyšlé hotovostné príkazy odrážajúce pohyb pokladničných dokladov sa evidujú v evidencii došlých a odoslaných pokladničných dokladov (tlačivo 0310003), avšak oddelene od hotovostných operácií.

Odsek 2 čl. 317 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie stanovuje, že peňažný záväzok môže byť definovaný v cudzej mene alebo v konvenčných peňažných jednotkách (ECU, osobitné práva čerpania atď.). V tomto prípade sa suma splatná v rubľoch určuje oficiálnym výmenným kurzom príslušnej meny alebo konvenčných peňažných jednotiek v deň platby, pokiaľ zákon alebo dohodou neurčuje iný výmenný kurz alebo iný dátum na jeho určenie. strany. Podľa odseku 4 čl. 421 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, pri uzatváraní dohody môžu strany podľa vlastného uváženia určiť podmienky dohody a podľa toho sa môžu dohodnúť na oficiálnych aj iných výmenných kurzoch cudzej meny alebo konvenčných menových jednotiek. ktoré sa líšia od výmenného kurzu Centrálnej banky Ruskej federácie (s výhradou obmedzení zúčtovania v cudzej mene ustanovených federálnym zákonom z 10. decembra 2003 č. 173-FZ „O menovej regulácii a menovej kontrole“).

Rozpočtové inštitúcie sa pri vysielaní zamestnanca do zahraničia stretávajú s potrebou vykonávať transakcie v cudzej mene. Federálny zákon č. 173-FZ právne definuje menové transakcie ako platobný prostriedok pre rezidentské rozpočtové inštitúcie. Koncept „súčtových rozdielov“ v ruskom účtovníctve stále zostáva, ale tieto rozdiely sa môžu vyskytnúť, keď sa hodnota majetku, záväzkov a obchodných transakcií v účtovníctve zaokrúhľuje na celé ruble nahor - odsek 25 Predpisov o účtovníctve a účtovníctve v Ruskej federácii , schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska z 29. júla 1998 č. 34n.

Prepočet hodnoty aktív a pasív denominovaných v cudzej mene na ruble sa vykonáva:

• v dátumoch transakcií(pri preberaní majetku a záväzkov do účtovníctva, pri plnení platobných povinností, odpísaní peňažných prostriedkov z účtu v banke (bankový vklad), vystavovaní devízových alebo peňažných dokladov z pokladne organizácie a pod.);
• pre dátumy vykazovania hodnota jednotlivých aktív a pasív sa prepočítava na ruble: bankovky v pokladni organizácie, peňažné prostriedky na bankových účtoch (bankové vklady), hotovosť a platobné doklady, krátkodobé cenné papiere, finančné prostriedky v zúčtovaní (vrátane úverových záväzkov) s právnickými osobami a fyzických osôb, zostatky finančných prostriedkov cieľové financovanie prijaté z rozpočtu alebo cudzích zdrojov v rámci technickej alebo inej pomoci Ruskej federácie v súlade s uzatvorenými dohodami (zmluvami), denominované v cudzej mene.

Prepočet hodnoty bankoviek v pokladni inštitúcie a peňažných prostriedkov na bankových účtoch (bankové vklady), vyjadrenej v cudzej mene, je možné vykonať okrem toho, ako sa kurz mení.

Rozpočtové inštitúcie v cudzej mene môžu získať:

• z rozpočtu ako financovanie;
• v dôsledku činností vytvárajúcich príjem.

Účet 0 201 07 000 „Prostriedky inštitúcie v cudzej mene“ je určený na účtovanie peňažných prostriedkov v cudzej mene.

Na tomto účte sa evidujú operácie s pohybom peňažných prostriedkov rozpočtovej inštitúcie v cudzej mene v prípade, že sa tieto operácie nevykonávajú prostredníctvom orgánov poskytujúcich hotovostné služby na plnenie rozpočtov, ako aj operácie s peňažnými prostriedkami v cudzej mene prijatými z príjmov. - generujúce činnosti.

Operácie peňažných tokov v cudzích menách sa účtujú v mene Ruskej federácie kurzom centrálnej banky Ruskej federácie platným v deň transakcií v cudzej mene. Precenenie peňažných prostriedkov v cudzej mene sa vykonáva ku dňu transakcií v cudzej mene a ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.

Operácie s príjmom finančných prostriedkov sa zaznamenávajú v týchto účtovných zápisoch:

Kurzový rozdiel vzniká v dôsledku zmien výmenných kurzov pri likvidácii otvorenej menovej pozície alebo jej preceňovaní. V rozpočtovom účtovníctve sa kurzový rozdiel tvorí pri zohľadnení:

• vrátenie zostatkov účtovných súm vydaných v cudzej mene zamestnancom inštitúcie vyslaným mimo územia Ruskej federácie;
• splácanie pohľadávok v dôsledku prevodu cudzej meny dodávateľmi;
• účty splatné na časovo rozlíšené, ale ešte neprijaté inštitúciou devízových príjmov;
• operácie s povinným (dobrovoľným) predajom cudzej meny;
• prepočet zostatkov na devízových účtoch inštitúcie.

Kurzový rozdiel môže byť kladný alebo záporný.

V rozpočtovom účtovníctve sa výška kurzového rozdielu odráža takto:

Zodpovedné osoby v rozpočtových inštitúciách

Pre organizácie financované z federálneho rozpočtu je výška cestovných nákladov na služobné cesty do zahraničia určená nariadením vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2005 č.812 a nariadením Ministerstva financií Ruska z r. 2. augusta 2004 č. 64n. Federálny zákon č. 158-FZ z 22. júla 2008 „o zmene a doplnení kapitol 21, 23, 24, 25 a 26 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie a niektorých ďalších právnych predpisov Ruskej federácie o daniach a poplatkoch “ zmenený a doplnený čl. 264, s výnimkou ustanovenia o priraďovaní denných diét v rámci limitov schválených vládou Ruskej federácie do nákladov, ktoré znižujú základ dane z príjmov, od 1. januára 2009.

Preto na základe čl. 238 daňového poriadku Ruskej federácie od 1. januára 2009 denné diéty v stanovenej výške miestnym predpisom organizácie.

Ustanovuje sa výška diét, ktoré nepodliehajú zdaneniu len daňou z príjmov fyzických osôb a na účely výpočtu jednotnej sociálnej dane organizáciou sa toto ustanovenie neuplatňuje.

Všetky cestovné náklady, okrem diét, sú zaúčtované vo výške skutočných nákladov za predpokladu, že sú potvrdené prvotnými dokladmi. Preto je cesta zamestnanca do miesta pracovnej cesty a späť do miesta trvalého výkonu práce výdavkom, na ktorý sa prihliada. Keďže v skutočnosti boli takéto výdavky vynaložené len na nákup dvoch cestovných lístkov (na cestu na miesto pracovnej cesty a späť do miesta trvalého výkonu práce), je potrebné počítať len s nákladmi na nákup týchto dvoch cestovných lístkov. .

Federálny zákon č. 158-FZ z 22. júla 2008 zmenil a doplnil čl. 264 kapitoly 25 „Daň z príjmov právnických osôb“ Daňového poriadku Ruskej federácie, s výnimkou ustanovenia o obmedzení zahrnutia výdavkov, ktoré znižujú základ dane z príjmov, od 01.01.2009, sumy denných diét schválené vládou Ruskej federácie.

Od 01.01.2009 preto môže inštitúcia pri zisťovaní základu dane pre daň z príjmov uznať výdavky na výplatu denných diét a diét vo výške skutočných nákladov.

Podľa čl. 168 Zákonníka práce Ruskej federácie postup a výšku náhrady výdavkov spojených s pracovnými cestami určuje kolektívna zmluva alebo miestny regulačný akt.

Diéty sa vyplácajú za celý čas, keď je zamestnanec na pracovnej ceste, okrem času, keď je zamestnancovi poskytnutá dovolenka, pretože dovolenka je klasifikovaná ako odpočinok (článok 107 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Autor: všeobecné pravidlo Pracovná cesta sa končí návratom zamestnanca na miesto výkonu práce. Ak si zamestnanec želá čerpať dovolenku počas pracovnej cesty a zamestnávateľ nemá námietky, nie je to v rozpore s platnou právnou úpravou. Zákonník práce Ruskej federácie nestanovuje povinný návrat zamestnanca späť na miesto výkonu práce ihneď po skončení pracovnej cesty, ak sa strany rozhodli inak (napríklad poskytnúť zamestnancovi dovolenku).

Ak je teda zamestnancovi poskytnutá dovolenka za kalendárny rok v období, keď je na pracovnej ceste, ku dňu nástupu na dovolenku sa pracovná cesta musí skončiť. Preto takzvaná druhá časť pracovnej cesty, ktorá pripadá na obdobie po skončení dovolenky, je novou pracovnou cestou, ktorá si vyžaduje samostatnú registráciu.

Všetky obchodné transakcie organizácie musia byť zdokumentované podpornými dokumentmi. Prvotné účtovné doklady sa prijímajú do účtovníctva, ak sú vyhotovené vo forme obsiahnutej v albumoch jednotných foriem prvotnej dokumentácie.

Jednotné formy dokladov používaných pri evidencii pracovných ciest boli schválené vyhláškou Štátneho štatistického výboru Ruska zo dňa 05.01.2004 č. 1. Okrem formulára č. jednotných foriem primárnej účtovnej dokumentácie, ktorú je možné použiť pri vystavení pracovnej cesty:

• č. T-9 "Príkaz (pokyn) o vyslaní zamestnanca na pracovnú cestu";
• č. T-9a „Príkaz (pokyn) o vyslaní zamestnancov na pracovnú cestu“;
• č. T-10a "Služobná úloha vyslanie na pracovnú cestu a správa o jej vykonaní";
• č. AO-1 "Predbežná správa".

Usmernenie zamestnanca na pracovnú cestu na územie cudzieho štátu sa uskutočňuje na základe právneho úkonu (príkazu, príkazu) zamestnávateľa. bez cestovného povolenia , s výnimkou prípadov služobných ciest do členských štátov SNŠ, s ktorými sú uzatvorené medzivládne dohody, za predpokladu, že pohraničné orgány neuvádzajú značky o prekročení štátnej hranice do dokladov pre vstup a výstup (bod 3 nariadenia vlády Ruskej federácie). federácie z 26. decembra 2005 č. 812).

V tomto prípade nie je potrebné žiadne cestovné povolenie. Stačí vystaviť tlačivá č. T-9 „Príkaz (pokyn) o vyslaní zamestnanca na pracovnú cestu“ a č. T-10a „Služobná úloha na vyslanie na pracovnú cestu a protokol o jej vykonaní“.

Ak ide o viacero samostatných pracovných ciest, je potrebné tieto doklady vystaviť na každú pracovnú cestu (pracovná cesta pred dovolenkou a pracovná cesta po dovolenke).

Ministerstvo financií Ruska opakovane upozornilo, že príkaz (pokyn) o vyslaní zamestnanca na pracovnú cestu a potvrdenie o pracovnej ceste majú rovnaký účel. Nevyžaduje sa súbežné vyhotovenie dvoch dokladov o jednej skutočnosti hospodárskej činnosti (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 6. decembra 2002 č. 16-00-16 / 158, zo dňa 26. decembra 2005 č. 03- 04/1/469).

Cestovný list je doklad potvrdzujúci čas príchodu na pracovnú cestu a čas strávený na nej, v každom cieli sa označia (pri príchode a odchode) a osvedčia sa podpisom zodpovedného úradníka, teda v liste zo dňa 05.23.2007 č. 03-03-06 / 2/89 Ruské ministerstvo financií zmenilo svoj postoj. Odporúčania Ministerstva financií Ruska uvedené v tomto liste sa však nevzťahujú na registráciu služobných ciest do zahraničia, preto sa vydáva cestovný doklad. nevyžaduje sa . V tomto prípade skutočnosť, že je zamestnanec na pracovnej ceste, potvrdia značky v cestovnom pase, ktorých kópiu je potrebné priložiť k zálohovému hláseniu.

Okrem príkazu na pracovnú cestu sa vydáva aj pridelenie (tlačivo č. 10-a), v ktorom je podrobne popísaný účel pracovnej cesty. Pracovné zaradenie je potrebné vtedy, keď zamestnanec nevie zdokladovať efektívnosť svojej práce na pracovnej ceste. Formulár č. 10-a obsahuje stĺpec „Súhrnná správa o realizácii úlohy“, v ktorej môžete opísať vykonanú prácu, nie však fixovanú na papieri (hľadanie klientov, účasť na prezentáciách, vyjednávanie). Správne vykonaná úloha pomôže preukázať praktické výhody cesty a primeranosť vynaložených nákladov.

Zamestnanec, ktorý bez vážneho dôvodu odmietol nastúpiť na pracovnú cestu, môže byť postavený do disciplinárnej zodpovednosti - vzniesť voči nemu poznámku (oznámiť pokarhanie). Jednotliví zamestnanci nesmú byť vyslaní na pracovné cesty alebo môžu byť vyslaní na pracovné cesty len s ich písomným súhlasom, pričom musia byť písomne ​​oboznámení s právom odmietnuť navrhovanú pracovnú cestu (článok 259 Zákonníka práce Ruskej federácie). ). Za porušenie pravidiel vysielania zamestnancov na služobnú cestu môže byť organizácii uložená pokuta vo výške 30 000 až 50 000 rubľov a vedúcemu organizácie - vo výške 1 000 až 5 000 rubľov. Toto porušenie môže mať za následok aj iný trest, ako napríklad administratívne pozastavenie činnosti organizácie až na 90 dní (článok 5.27 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Podľa čl. 166 Zákonníka práce Ruskej federácie pracovné cesty zamestnancov, ktorých trvalá práca sa vykonáva na ceste (má cestovný charakter), pracovné cesty nie sú uznané. Týka sa to napríklad kuriérov a vodičov len vtedy, ak sa cesty kuriérov uskutočňujú počas pracovného dňa, v rámci mesta a ovplyvňujú len cestovné.