Raporlama kampanyası sırasında ana muhasebe belgelerinden biri nakit akış tablosudur (Form 4). Bu form hakkında bilmeniz gerekenleri, formasyon prosedürünün ne olduğunu size anlatacağız ve Word formatında indirmeniz için bir bağlantı sağlayacağız.

Güncel baskı

2016 yılına ait mevcut nakit akışı raporu formu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı Emri ile onaylandı.

2016 nakit akış tablosu formatındaki son değişiklikler 2015 yılında yapılmıştır. Daha sonra Maliye Bakanlığı'nın 6 Nisan 2015 tarih ve 57n sayılı Emri, muhasebeyle ilgili çeşitli düzenleyici belgelerde bir dizi ayarlama yaptı. Böylece baş muhasebecinin örnek nakit akış tablosu imzalama zorunluluğu ortadan kalktı. 2017 yılında bu belgeye sadece işletmenin başkanı transkriptli imzasını koyuyor.

Bu nedenle, 2017 yılı nakit akış tablosu formu, kuruluşun baş muhasebecisinin imzası gibi ayrıntıları içermemektedir. Ancak tüzük böyle bir olasılığı öngörebilir.

Fonksiyonlar

Söz konusu rapor, parasal kaynaklara ve yüksek likiditeye sahip finansal yatırımlara ilişkin verileri topluyor ve bunlar, önceden bilinen belirli bir miktar parayla hızla değiştirilebilir. Yani, 2016 yılı için tamamlanmış örnek bir nakit akışı tablosu, vergi makamlarına ve diğer ilgili taraflara kuruluşun ekonomik sürdürülebilirliği hakkında bilgi verecektir: bu kaynaklar hakkında, doğaları gereği değer değişikliği riski düşüktür.

Tabii ki, nakit akışı tablosu (form 3 veya 4 - muhasebeciler bunu farklı şekilde adlandırır) yalnızca klasik biçimdeki parayı değil aynı zamanda analoglarını da içerir. Örneğin vadesiz mevduatlar.

Dolayısıyla ODDS raporu aynı zamanda belirli bir işletmenin iç yönetim amaçlarına da hizmet eder. Nakit akışlarına ilişkin örnek bir yönetim raporunun genellikle muhasebe departmanı tarafından raporlama kampanyasının bir parçası olarak hazırlanan benzer bir belgeden pek farklı olmadığını unutmayın. Her durumda, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı emriyle onaylanan aynı form esas alınacaktır.

Belge yapısı

Maliye Bakanlığı'nın 66n Sayılı Kararı uyarınca, 2016 yılına ait herhangi bir nakit akış tablosu örneği 3 sayfadan oluşmaktadır (aşağıdaki resimlere bakınız).

2016 yılı nakit akış tablosunun hazırlanmasına işletme hakkında genel bilgilerin belirtilmesiyle başlanır. Daha sonra belirli göstergelere geçerler. Özetlemek gerekirse, bunlar aşağıdakilerden kaynaklanan nakit akışlarıdır:

• mevcut operasyonlar;
• yatırımlar (kurumun kendisinde ve kendi yatırımlarında);
• finansal yatırımlar.

2016 yılı nakit akış tablosunu doldurma örneği, şirkete yapılan tüm makbuzları ve şirket tarafından yapılan çeşitli ödemeleri içermelidir. Bazı sütunlarda, 2017 yılında nakit akış tablosu oluşturma prosedürü bir bakiye gerektiriyor.

Aklında tut: 2017'de nakit akış tablosunu doldurmanın her doğru örneği, 2016 ve 2015 göstergelerinin girilmesini içerir. İkincisi önceki nakit akış tablosundan alınmıştır (form 4).

Şirketinizin kanunen muhasebe kayıtlarını tutması gerekiyorsa, 2017 yılında nakit akış tablosu formuna ihtiyaç duyulmaktadır. Diğer önemli muhasebe raporlarıyla birlikte vergi dairesine ve yerel Rosstat'a sunulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. maddesi, 1. fıkrası, 23. maddesi ve Kanunun 18. maddesinin 2. kısmı).<О бухучете˃).

Formu nereden alabilirim?

Web sitemizden 2016 yılı nakit akış tablosu formunu geleneksel Excel formatında indirebilirsiniz.

Her ne kadar birçok muhasebeci Word formundaki nakit akış tablosunu tercih etse de. Ayrıca portalımızdan aşağıdaki şekilde indirebilirsiniz.

2017 yılında nakit akış tablosunun nasıl hazırlandığı aynı isimli ayrı bir belge olan PBU 23/2011'de tartışılmaktadır. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Şubat 2011 tarih ve 11n sayılı emriyle kabul edildi. Doğru, uygularken Kanuna aykırılık olmadığından emin olmak gerekir.<О бухучете˃ № 402-ФЗ, который вышел несколько позже.

Söz konusu raporun yalnızca kanun gereği hesap tutanlar için zorunlu olmasına rağmen, diğer kuruluşlar kendi inisiyatifleriyle 2017 yılında Word formundaki nakit akış raporunu indirip doldurup gönderebilir ve yayınlayın. Bu yaklaşım işletmeye olan güveni artırır, müşteri tabanınızı genişletmenize ve yatırımcıları çekmenize olanak tanır.

Elbette büyük ve orta ölçekli şirketler, nakit akış tablosunu özel muhasebe programları kullanarak Word formunda doldurmayı tercih ediyor.

4 No'lu “Nakit Akış Tablosu” form göstergelerinin oluşturulması

Form 4 “Nakit Akış Tablosu” Ek 13'te sunulmaktadır.

Yıllık mali tablolar Form No. 4 “Nakit Akış Tablosu”nu içermektedir. Kuruluşun cari, yatırım ve finansal faaliyetlere ilişkin nakit akışları hakkındaki bilgileri yansıtır. 2004 yılı Nakit Akış Tablosunu doldurma prosedürünü ele alalım.

Form No. 4 “Nakit Akışı Raporu” (bundan sonra Rapor, Form No. 4 olarak anılacaktır), Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Temmuz 2003 tarih ve 67n sayılı Emri ile onaylanmıştır. Diğer mali tablo türleri gibi tavsiye edilir. Bu, standart şablonu temel alan kuruluşların, muhasebe politikaları geliştirirken kendi formlarını geliştirip onaylamaları veya Maliye Bakanlığı'nın önerdiği şablonu kullanması ve gerekirse gereksiz satırları kaldırması anlamına gelir. Maliye Bakanlığı formunu kullanma kararı muhasebe politikasına kaydedilmelidir.

Form No. 4, fonların fiili alınması ve harcanması hakkındaki bilgileri yansıtmaktadır. Raporu doldurmak için 50 “Nakit” (“Nakit Belgeler” alt hesabı hariç), 51 “Takas Hesapları”, 52 “Döviz Hesapları”, 55 “Özel Banka Hesapları” ve 57” hesaplarındaki ciro Transit Transferler” kullanılmaktadır.

Rapor, fonların kasa ile cari hesaplar arasındaki, cari hesaplar ile mevduat hesabı arasındaki hareketini, ruble ile döviz hesapları arasındaki para biriminin hareketini ve ayrıca "Nakit" alt hesabında kaydedilen tutarları göstermiyor. hesap 50.

4 numaralı form ruble cinsinden doldurulur. Kuruluşun raporlama döneminde döviz cinsinden nakit akışı varsa, bu tutarlar yıllık mali tabloların hazırlandığı tarihteki Rusya Merkez Bankası döviz kuru üzerinden ruble olarak yeniden hesaplanır.

Rapordaki göstergeler raporlama (sütun 3) ve bir önceki (sütun 4) yıl için yansıtılmıştır. Raporun 3. sütununda yer alan önceki yıla ait göstergeler 4. sütuna aktarılmıştır.

4 No'lu Formdaki nakit akışı mevcut, yatırım ve finansman faaliyetleri bağlamında yansıtılmaktadır.

2004 Nakit Akışı Raporunda 3. sütun "Raporlama dönemi için" nasıl doldurulduğunu görelim.

Giriş göstergesi

“Raporlama yılının başındaki bakiye” satırı, kasada bulunan ve raporlama döneminin başında (1 Ocak 2004) kuruluşun banka hesaplarında listelenen fon miktarını gösterir. Bu gösterge faaliyet türüne göre ayrıştırılmadan verilmiştir. 2003 yılı Nakit Akışı Raporu'nun 3. sütununda yer alan “Raporlama dönemi sonunda nakit bakiyesi” satırındaki tutar belirtilen satıra aktarılır.

2003 yılı sonunda kuruluşun döviz cinsinden bir fon bakiyesi varsa, böyle bir transferle “Raporlama yılı başında bakiye” satırını doldurmak mümkün değildir. Bunun nedeni, 2004 yılı için 4 No'lu form hazırlanırken yılın başındaki döviz bakiyelerinin 31 Aralık 2004 tarihi itibariyle Rusya Merkez Bankası döviz kuru üzerinden yeniden hesaplanması gerektiğidir (ve 2003 formunda). 31 Aralık 2003 tarihi itibariyle Rusya Merkez Bankası oranında yeniden hesaplamayla gösterilmiştir).

Kuruluşun raporlama yılı başında döviz bakiyesi yoksa, 4 No'lu Form'un “Raporlama yılı başında nakit bakiyesi” satırındaki gösterge, 3. sütundaki “Raporlama yılı başındaki nakit bakiyesi” göstergesine eşit olmalıdır. 2004 yılı bilançosunun 260. satırındaki “Nakit” (hesap 50'nin “Para belgeleri” alt hesabındaki bakiye hariç) “raporlama yılının başlangıcı”.

“Mevcut faaliyetler için nakit akışı” bölümü

Bu bölüm, mevcut faaliyetlerin yürütülmesinde alınan ve harcanan fon tutarlarını yansıtmaktadır. Bu, ürünlerin üretimi, işin yapılması, hizmetlerin sağlanması, mal satışı, mülk kiralama vb. ile ilgili bir faaliyettir.

Mevcut faaliyetlerden elde edilen gelir

Bölüm, mevcut faaliyetler sırasında alınan nakit tutarlarını yansıtan satırlarla başlar.

Bu satırların nasıl doldurulduğunu görelim.

Satır "Alıcılardan, müşterilerden alınan fonlar." Bu satırı doldurmak için, 50 "Nakit", 51 "Takas hesapları" ve 52 "Döviz hesapları" hesaplarındaki borç devirleri, 62 "Alıcı ve müşterilerle yapılan ödemeler" ve 76 "Borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler" hesaplarına uygun olarak kullanılır. Bu hesaplara yansıyan tutarlardan, ürünler (işler, hizmetler) için ödeme olarak alınan tutarları seçmeniz gerekmektedir. 4 No'lu Formda bu gelirler, alıcılar tarafından ödenen KDV, tüketim vergileri ve diğer vergiler dikkate alınarak tam olarak yansıtılmaktadır.

Ürün üretimi, iş performansı veya hizmet sunumuyla uğraşan kuruluşlar, satılan ürünler (mallar, işler, hizmetler) için ödeme olarak alınan fon tutarlarının yanı sıra müşterilerden alınan avans tutarlarını bu satırda gösterir.

Ana faaliyeti mülkün kiralık olarak devri olan kuruluşlar, "Alıcılardan, müşterilerden alınan fonlar" doğrultusunda kiracılardan alınan kira ödemelerinin tutarını yansıtmaktadır.

Kuruluşun ana faaliyeti menkul kıymet işlemleri ise, Form No. 4'ün bu satırı, alıcılardan menkul kıymetler için alınan tutarların yanı sıra kupon ve menkul kıymet faizi şeklinde alınan gelirleri gösterir.

Aynı şekilde çekirdek olarak sınıflandırılabilecek farklı türdeki faaliyetleri yürüten bir kuruluş, faaliyet türüne göre müşterilerden alınan tutarları yansıtabilmektedir. Şifre çözme için ek satırlar eklenmelidir: Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Mali tabloların analizi. M .: “İşletme ve Hizmet” yayınevi. 2008.

“Diğer gelirler” satırı. Bu satır, kuruluşun mevcut faaliyetleriyle ilgili olarak alınan ve önceki satırda belirtilmeyen nakit tutarlarını yansıtır. Bunlar özellikle şunları içerir:

• - kuruluş tarafından alınan sözleşme şartlarının ihlali nedeniyle para cezaları, cezalar ve cezalar;
• -- hedeflenen finansman kapsamında ücretsiz olarak alınan tutarlar;
• -- bütçeden iade edilen vergi ve harçlara ilişkin fazla ödeme miktarları;
• -- sorumlu kişiler tarafından kasaya yatırılan fonlar;
• - Maddi hasar tazminatı olarak çalışanlardan alınan tutarlar.

İşletim giderleri

Muhasebeci, mevcut faaliyetlerden elde edilen nakit makbuzların miktarını belirttikten sonra, mevcut faaliyetlerden elde edilen fon harcamalarını yansıtan satırları doldurmaya devam eder. Fon kullanımına ilişkin tüm göstergeler parantez içine alınmıştır.

Satır “Satın alınan mallar, işler, hizmetler, hammaddeler ve diğer mevcut varlıklar için ödeme yapmak.” Bu satır şunları gösterir:

• -- kuruluşun hammadde, malzeme, yakıt vb. için tedarikçilere aktardığı miktarlar;
• -- bina ve tesislerin kirası için ödenen tutarlar ve tedarikçilere ve yüklenicilere verilen avans ödemelerinin tutarları;
• -- 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler” ve 76 “Borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler” hesaplarına karşılık gelen nakit muhasebe hesaplarının kredisine yansıtılan ilgili tutarlar;
• - iş ihtiyaçları için kasadan sorumlu kişilere verilen tutarlar. Bu amaçla 50 nolu hesabın alacak ve 71 nolu hesabın borcundan elde edilen ciro kullanılır.

“Ücretler için” satırı. Çalışanlara ödenen ve 50 (çalışanlar kuruluşun kasasından ücret alıyorsa) veya 51 (ücretler çalışan hesaplarına aktarılıyorsa) hesabına karşılık gelen 70 “Ücretler için personel ile yapılan ödemeler” hesabının borcuna kaydedilen ücret tutarlarını yansıtır. ).

Lütfen unutmayın: Bu satır, aynı zamanda kuruluşun çalışanları olan hissedarlara ödenen temettü tutarlarını yansıtmamaktadır. Bunlar 70 nolu hesabın “Sermayeye katılım gelirleri” alt hesabına kaydedilen tutarlardır. Bunlar için 4 numaralı formda ayrı bir satır verilmiştir.

Satır “Temettü ödemesi için faiz.” Bu çizginin göstergesi aşağıdaki değerlerin toplamı olarak tanımlanır:

• -- kuruculara ödenen temettüler. Bunlar, 75 “Kurucularla yapılan ödemeler” alt hesabı “Gelir ödemelerine ilişkin uzlaşmalar” ve 70 “Ücretler için personel ile yapılan ödemeler” alt hesabı “Sermayeye katılımdan elde edilen gelirler” (eğer hissedarlar aynı zamanda işletmenin çalışanları ise) hesabındaki borç cirolarıdır. 50, 51 ve 52 numaralı hesaplarla yazışmalarda;
• -- kendi borçlanma senetlerine (tahviller, bonolar), alınan kredilere ve borçlanmalara ödenen faiz. Bunlar, 50, 51 ve 52 numaralı hesaplara karşılık gelen 66 "Kısa vadeli krediler ve borçlanmalar için kapatmalar" ve 67 "Uzun vadeli krediler ve borçlar için kapatmalar" hesaplarındaki borç devirleridir.

Lütfen unutmayın: Kuruluşun raporlama yılında geri ödediği kredilerin ve kredilerin ana tutarı bu satıra yansıtılmamaktadır. Bunlar “Finansal faaliyetlerden kaynaklanan nakit akışları” bölümünde belirtilmiştir.

Satır “Vergi ve harçların hesaplanması için.” Bu satır, kuruluşun vergi mükellefi ve vergi temsilcisi olarak bütçeye aktardığı vergi miktarını yansıtır. Bu satırın değerini oluşturmak için, 51 ve 52 numaralı hesaplara karşılık gelen 68 "Vergi ve harç hesaplamaları" hesabındaki borç cirosunu almanız gerekir. 69 "Sosyal sigorta ve harç hesaplamaları" hesabına birleşik sosyal vergiyi yansıtan bir kuruluş. güvenlik” aynı zamanda kasa hesaplarına uygun olarak hesap 69'un ilgili alt hesabındaki borç cirosunu da kullanmalıdır.

Aynı satırda vergi ve harçlar için ödenen ceza tutarını ve geç vergi ödemeleri için aktarılan ceza tutarını belirtmelisiniz.

Ayrıca kuruluş, zorunlu emeklilik sigortası ve endüstriyel kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta için ödenen katkı paylarının tutarlarını da buraya yansıtabilir. Bunu yapmak için ek bir satır girmeniz gerekir. Hesap 51'e karşılık gelen hesap 69'daki ilgili borç cirosunu gösterir. Kuruluş bu ödemeleri diğer giderler olarak da yansıtabilir.

“Diğer masraflar için” satırı. “Mevcut faaliyetlere ilişkin nakit akışı” bölümünün diğer satırlarında belirtilmeyen harcanan nakit tutarlarını yansıtır. Bu satır özellikle şunları yansıtır:

• - iş sözleşmelerinin şartlarının ihlali nedeniyle kuruluş tarafından ödenen para cezaları, cezalar, cezalar;
• -- sorumlu kişilere verilen fonlar;
• -- çalışanlara verilen krediler;
• -- çalışanların zorunlu emeklilik ve sosyal sigorta katkıları ("Vergi ve harç hesaplamaları için" satırına yansıtılmamışsa);
• -- mülk ve risklerin zorunlu ve gönüllü sigortasına yönelik katkılar Dontsova L.V.. Nikiforova N.A. Mali tabloların analizi. M .: “İşletme ve Hizmet” yayınevi. 2008.

Mevcut faaliyetlerin sonuçları

"Mevcut faaliyetlerden elde edilen nakit akışı" bölümü, "Mevcut faaliyetlerden elde edilen net nakit" son satırıyla bitmektedir. Bu çizginin göstergesi, mevcut faaliyetler sırasında alınan fon miktarı ile uygulanmasında harcanan fon miktarı arasındaki fark olarak tanımlanır.

Makbuz miktarı harcanan fon miktarını aşarsa bu satırın göstergesi pozitif olacaktır. Mevcut faaliyetler için yapılan harcamaların miktarı gelir miktarını aşarsa gösterge negatiftir. Parantez içinde belirtilmiştir.

“Yatırım faaliyetlerine ilişkin nakit akışı” bölümü

Bu bölüm, yatırım faaliyetleri sırasında alınan ve harcanan fonların tutarlarını yansıtmaktadır. Arazi, bina ve diğer gayrimenkullerin, maddi olmayan ve diğer duran varlıkların edinimi ve satışı, kişinin kendi ihtiyaçları için inşaat yapması ve araştırma, geliştirme ve teknolojik gelişmelerin uygulanması ile ilgili bir faaliyettir. Yatırım faaliyetleri aynı zamanda menkul kıymetlerin satın alınmasını, diğer kuruluşların kayıtlı sermayesine katkıları, diğer kuruluşlara kredi sağlanmasını vb. de içerir.

Yatırım faaliyetlerinden elde edilen gelirler

Bölümün başında yatırım faaliyetlerinden elde edilen fon tutarlarını yansıtan çizgiler bulunmaktadır.

Bu satırlar aşağıdaki gibi doldurulur.

Satır “Sabit varlıkların ve diğer duran varlıkların satışından elde edilen gelirler.” Sabit varlıkların, maddi olmayan varlıkların, tamamlanmamış inşaat projelerinin, kaldırılmış ekipmanların vb. satışından elde edilen fonları gösterir.

Bu satırı doldurmak için, 62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler” ve 76 “Borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler” hesaplarına karşılık gelen nakit muhasebe hesaplarının borçlandırılmasına ilişkin cirolar kullanılır. KDV tutarları düşülmez.

Satır “Menkul kıymetlerin ve diğer finansal yatırımların satışından elde edilen gelirler.” Bu satır, menkul kıymetler ve diğer finansal yatırımlarla yapılan işlemlerin ana faaliyet alanı olmadığı kuruluşlar tarafından doldurulur.

Bu satır, 58, 62 ve 76 numaralı hesaplara karşılık 50, 51 ve 52 numaralı hesapların borcu olarak kaydedilen menkul kıymetlerin (tahviller, hisse senetleri, bonolar) ve diğer finansal yatırımların satışından elde edilen tutarları yansıtmaktadır.

Alıcıların kuruluşa senet ile ödeme yaptığı bir durumda aşağıdaki hususların akılda tutulması gerekir. Alıcıdan üçüncü taraf bir kambiyo senedi alan satış kuruluşu, bunu bir finansal yatırım olarak dikkate alır. Böyle bir faturayı sattıktan sonra, bunun için aldığı parayı 4 No'lu Form'a söz konusu hatta yansıtıyor.

Alıcı, yükümlülüklerini yerine getirmek için satıcıya kendi kambiyo senedini düzenlemiş ve daha sonra geri ödemişse, bu tür bir kambiyo senedi, satıcı kuruluş için finansal bir yatırım değildir. Bir kambiyo senedinin geri alınmak üzere keşideciye ibraz edilmesi, menkul kıymetin satışı sayılmaz. Sonuç olarak, böyle bir işlemden elde edilen gelir “Menkul kıymetlerin ve diğer finansal yatırımların satışından elde edilen gelirler” satırında gösterilmemektedir. Fatura olağan satışlar sonucunda alınmışsa cari faaliyetlerden gelir olarak “Mevcut faaliyetlerden nakit akışları” bölümüne veya olmayan satışlardan elde edilen gelir olarak “Yatırım faaliyetlerinden nakit akışları” bölümüne yansıtılır. dönen varlıklar, eğer fatura alıcı tarafından bir sabit kıymet, maddi olmayan duran varlık vb. için bir alım satım sözleşmesi kapsamındaki yükümlülüklerini güvence altına almak için düzenlenmişse.

“Alınan temettüler” satırı. Diğer kuruluşlardan mutabakat (döviz) hesabına veya kasaya alınan temettü tutarını gösterir. Bu tutarlar, 91 “Diğer gelir ve giderler” (“Diğer gelirler” alt hesabı) veya 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” (“Ödemeler alt hesabı) ile yazışmalarda 50, 51 ve 52 numaralı hesapların borçlarına yansıtılmıştır. vadesi gelen temettüler ve diğer gelirler için”).

"Faiz alındı" satırı. Bu satır, kuruluşun kasa veya banka hesaplarından alınan menkul kıymetlere ve verilen kredilere olan faiz tutarını yansıtır. Cari (döviz) hesap açma ve hizmet verme sözleşmesinin şartlarına uygun olarak bankanın mevduat hesaplarına ve nakit bakiyesine tahakkuk ettirdiği faiz de burada belirtilir.

Alınan faiz, 91 “Diğer gelir ve giderler” (“Diğer gelirler” alt hesabı) ve 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” (“Faiz ödemeleri alt hesabı) hesaplarına karşılık gelen nakit muhasebe hesaplarına borç olarak muhasebeleştirilir. vadesi dolmuş").

Satır “Diğer kuruluşlara verilen kredilerin geri ödenmesinden elde edilen gelirler.” Geri ödenen kredilerin anapara tutarını gösterir. Satır göstergesi, 50, 51 ve 52 numaralı hesaplara karşılık gelen 58 no'lu “Finansal yatırımlar” hesabının (“Verilen krediler” alt hesabı) kredi cirosuna göre oluşturulmuştur.

Yatırım faaliyetlerine ilişkin giderler

Yatırım faaliyetlerinden fon alınmasıyla ilgili satırlar tamamlandıktan sonra muhasebeci bu faaliyetin masraflarını yansıtan satır göstergeleri oluşturmaya başlar.

Fon kullanımına ilişkin tüm göstergeler parantez içinde gösterilmiştir.

Satır “Bağlı ortaklıkların satın alınması”. Bir bağlı ortaklığın kayıtlı sermayesindeki hisselerin (hisselerin) çoğunluğu ana kuruluşa aittir. Bununla birlikte, bir bağlı kuruluş da dahil olmak üzere başka bir kuruluşun kayıtlı sermayesine yapılan katkı, hisselerin (hisselerin) çoğu satın alınmış olsa bile, kendi başına bu işletmenin satın alınması değildir.

Kuruluşun bir satış sözleşmesi kapsamında bir yan kuruluş edinmesi durumunda 4 No'lu Formda belirtilen satır doldurulur. Bir işletmenin mülk kompleksi olarak satın alınması için yapılan anlaşma kapsamında ödenen tutar, kasa hesaplarına uygun olarak 60 veya 76 numaralı hesapların borcuna yansıtılır.

Satır “Sabit varlıkların satın alınması, maddi duran varlıklara ve maddi olmayan duran varlıklara karlı yatırımlar.” Bu satır, edinilen sabit varlıklar, maddi olmayan duran varlıklar ve diğer duran varlıklar (finansal yatırımlar hariç) için ödenen nakit tutarını yansıtır.

Bu satırı doldurmak için, nakit hesaplarla yazışmalarda 60 numaralı “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler” hesabındaki borç ciroları kullanılır.

Satır “Menkul kıymetlerin ve diğer finansal yatırımların satın alınması.” Satır, borçlanma senetlerinin (tahviller, bonolar), hisse senetlerinin, alacakların (talep temliki kapsamında) satın alınması için harcanan para miktarını yansıtır.

Bu satır, 58 no'lu “Finansal yatırımlar” hesabının (alt hesaplar “Birimler ve hisseler”, “Borçlanma senetleri”, “Basit ortaklık sözleşmesi kapsamında mevduatlar”, “Alacakların satın alınması”) borç cirosuna göre doldurulur. hesaplar 50, 51 ve 52 .

Satır “Diğer kuruluşlara sağlanan krediler.” Bu satır diğer kuruluşlara verilen kredi tutarlarını yansıtmaktadır. Bu, 50, 51 ve 52 numaralı hesaplara karşılık gelen 58 numaralı "Finansal yatırımlar" hesabının ("Verilen krediler" alt hesabı) borç cirosu.

Yatırım faaliyetlerinin sonuçları

“Yatırım faaliyetlerinden elde edilen nakit akışları” bölümü, “Yatırım faaliyetlerinden elde edilen net nakit” son satırıyla bitmektedir. Bu satırın göstergesi, yatırım faaliyetleri sonucunda alınan nakit miktarı ile bu faaliyet sonucunda çekilen nakit miktarı arasındaki fark olarak tanımlanır. Nakit çıkışlarının tutarı alınan nakit tutarını aşarsa bu satır negatif olacaktır. Parantez içinde belirtilmiştir.

Bölüm “Finansal Faaliyetlerden Nakit Akışı”

Bu bölüm, finansal faaliyetlerin uygulanması sırasında alınan ve çekilen fon tutarlarını yansıtmaktadır. Bu, kuruluşun özsermayesinin ve ödünç alınan fonlarının büyüklüğü ve bileşiminde değişikliklerle sonuçlanan bir faaliyettir. Örneğin, hisse senedi ve tahvil ihraç etmek, ödünç alınan fonları toplamak vb.

Finansal faaliyetlerden elde edilen gelir

Bu bölüm, finansal faaliyetlerden elde edilen nakit tutarlarını yansıtmayı amaçlayan satırlarla başlamaktadır.

Bu satırların göstergelerinin nasıl doldurulduğuna daha yakından bakalım.

Satır “Hisse senetlerinin veya diğer hisse senetlerinin ihracından elde edilen gelirler.” Bu satır, anonim şirketler ve limited şirketler tarafından doldurulur. Hisselerin ilk yerleştirilmesi (ihracı) sırasında kayıtlı sermayenin ödenmesi sırasında alınan fon tutarlarını, hisselerin (hisselerin) nominal değerini aşan gelirler de dahil olmak üzere ek hisse yerleştirmesi sırasında alınan tutarları yansıtır.

Bu satırı doldurmak için, 75 numaralı “Kurucularla yapılan ödemeler” hesabındaki kredi cirosu (“Kayıtlı (hisse) sermayeye katkılara ilişkin ödemeler” alt hesabı) nakit hesaplarla yazışmalarda kullanılır.

Satır “Kredilerden, diğer kuruluşlar tarafından sağlanan kredilerden elde edilen gelirler.” Bu satır, bankalardan ve diğer kuruluşlardan alınan kredi ve kredi tutarlarını yansıtmaktadır. Alınan borç alınan fonlar, 50, 51 ve 52 numaralı hesaplara karşılık gelen 66 "Kısa vadeli krediler ve borçlanmalar" ve 67 "Uzun vadeli krediler ve borçlanmalar" hesaplarının kredisinde muhasebeleştirilir.

Mali faaliyet giderleri

Mali faaliyetlerden elde edilen gelirlerin tutarları 4 No'lu Formda belirtildikten sonra, mali faaliyetlerden elde edilen fon harcamalarını yansıtan satırlar doldurulur. Fon kullanımına ilişkin tüm göstergeler parantez içine alınmıştır.

Satır “Kredilerin ve kredilerin geri ödenmesi (faizsiz).” Satır, kuruluşun raporlama döneminde geri ödediği kredi ve kredi tutarlarını yansıtır. Nakit hesaplarla yazışmalarda 66 “Kısa vadeli krediler ve borçlanmalar” ve 67 “Uzun vadeli krediler ve borçlanmalar” hesaplarının borçlarında muhasebeleştirilirler.

Bu satır yalnızca anapara tutarını yansıtır. Kredi ve kredi kullanımı için ödenen faiz bunda gösterilmemiştir. “Mevcut faaliyetler için nakit akışı” bölümünde “Temettü ödemesi, faiz” satırına girilir.

Satır “Finansal kiralama yükümlülüklerinin geri ödenmesi”. Satır, mülkü kiralayan kuruluşlar tarafından doldurulur. Kiraya verene devredilen kira ödemelerinin tutarlarını gösterir.

Bu tutarlar, kasa hesaplarına uygun olarak 76 “Çeşitli borçlularla yapılan ödemeler” hesabının borcuna (“Kiralama ödemelerine ilişkin borç” alt hesabı) kaydedilir.

Finansal performans sonuçları

Finansman Faaliyetlerinden Kaynaklanan Nakit Akışları bölümündeki en alt satıra Finansman Faaliyetlerinden Gelen Net Nakit adı verilir. Bu satırın göstergesi, finansman faaliyetlerinden alınan nakit tutarları ile bu faaliyetlerde kullanılan nakit tutarları arasındaki fark olarak oluşur. Negatif sonuç parantez içinde gösterilir.

4 numaralı formun toplam satırları

Cari, yatırım ve finansal faaliyetler için nakit akışını karakterize eden göstergeleri belirleyen muhasebeci, toplam üç satırı doldurmaya başlar. Bunlar, Form No. 4 “Nakit Akış Tablosu”nun sonunda yer almaktadır.

Satır “Nakit ve nakit benzerlerindeki net artış (azalış). Çizgi, her türlü faaliyet için kuruluşun fonlarındaki artışı veya azalmayı bir bütün olarak yansıtır. Bu gösterge, “İşletme faaliyetlerinden elde edilen net nakit”, “Yatırım faaliyetlerinden elde edilen net nakit” ve “Finansman faaliyetlerinden elde edilen net nakit” bölümleri için toplam üç satırın değerlerinin toplamı olarak tanımlanır. Bu durumda olumsuz göstergeler eklenmemeli, çıkarılmalıdır.

“Nakit ve nakde eşdeğer varlıklardaki net artış (azalış)” satırının değeri pozitif veya negatif olabilir. Negatif bir değer oluşmuşsa parantez içine alınmalıdır.

Satır “Raporlama dönemi sonunda nakit bakiyesi.” Bu çizginin göstergesi bu şekilde oluşur. Raporlama döneminin başındaki nakit bakiyesine, “Nakit ve nakit benzerlerindeki net artış (azalış)” satırının değerini eklemeniz (çıkarmanız) gerekir.

“Raporlama dönemi sonunda nakit bakiyesi” satırındaki gösterge, raporlama yılı sonunda 50 numaralı hesaplara yansıtılan bakiyelerin toplamına eşittir (“Nakit belgeler” alt hesabındaki tutar hariç) , 51, 52, 55 ve 57.

“Raporlama dönemi sonunda nakit bakiyesi” satırındaki gösterge, bilançonun 4. sütunundaki 260 “Nakit” satırındaki göstergeye eşitse (eksi alt hesaptaki bakiye) 4 numaralı form doğru şekilde düzenlenmiştir. Hesap 50'nin “nakit belgeleri”).

Satır “Döviz kurundaki değişikliklerin rubleye karşı etkisinin büyüklüğü.” Bu satır, raporlama yılında döviz cinsinden nakit akışı olan kuruluşlar tarafından doldurulur.

Muhasebede yabancı para cinsinden fonlar işlem tarihinde ve raporlama döneminin son gününde rubleye dönüştürülür. 4 No'lu Form'a yansıtıldığında, belirtilen tutarlar raporlama yılının son gününde Rusya Merkez Bankası döviz kuru üzerinden ruble olarak yeniden hesaplanır. 4 No'lu Form için yeniden hesaplanan döviz tutarları ile muhasebe kayıtlarına yansıtılan tutarlar arasındaki fark, N.N. tarafından “Döviz kurundaki değişikliklerin rubleye göre etkisinin büyüklüğü” satırına girilir. Khahonova. Muhasebe reformu. Muhasebe. 2003.

Muhasebe kayıtlarına yansıyan tutarların Form 4 için yeniden hesaplanan tutarları aşması durumunda gösterge negatif olacaktır. Parantez içinde belirtilmiştir.

Mali tablolardaki en önemli belgelerden biri nakit akış tablosu Form 4'tür. Bu formun formu 2010 yılında Rusya Maliye Bakanlığı tarafından onaylanmıştır (Sipariş No. 66n). Bu form mali tabloları doldururken kullanılır. Bu belgeyle ilgili temel bilgilere bakalım.

Form 4'ü kullanma

Genellikle mali tablolar, kar ve zararlar, kuruluşun belirli bir andaki durumu hakkında bilgi anlamına gelir. Raporlama dokümanları raporlama dönemi sonunda hazırlanır ve sunulur.

Form 4 ticari organizasyonlarda kullanılmaktadır. Bunu kullanmayan kuruluşlar, bütçeyle finanse edilen veya sigorta veya kredi sektörlerinde çalışan kuruluşlardır. Bu kuruluşlar için ayrı raporlama belgeleri formları ve ayrı muhasebe kuralları kullanılmaktadır.

Kuruluşun başkanı ve baş muhasebecisinin imzalarını içeren Form 4, Federal Vergi Servisi incelemesine sunulur. Mali tablolarda yer alan bilgilerin doğruluğu ve güvenilirliği konusunda düzenleyici otoritelere karşı sorumlu olan kişilerdir.

Genel kurallar

Mali tabloların gönderilmesine ilişkin aşağıdaki kurallar yasal olarak onaylanmıştır:

1. Belgelerin sunulması gereken raporlama süresi bir yıldır. Form 4, raporlama döneminin bitiminden en geç üç ay sonra Federal Vergi Servisi'ne sunulmalıdır.
2. Raporlama belgelerinin teslimi için ayrılan sürenin tatil veya hafta sonu ile bitmesi halinde bu süre bir sonraki iş gününe kadar uzatılır.
3. Kanunla belirlenen kuralların ihlali nedeniyle işletmenin müdürü ve baş muhasebecisi para cezasıyla cezalandırılır.

Form 4 belgelerden yalnızca birinin adıdır. Buna ek olarak aşağıdakiler de mevcuttur:

• Form 1 (tamamlanmış bilanço);
• Form 2 (daha önce kar ve zarar tablosu olarak bilinen finansal performans tablosu);
• Form 3 (sermaye değişim beyanı).

Form 4'ün doldurulması

Form başlığı

Doldurma formun başlığıyla başlar. Bu durumda eylem sırası aşağıdaki gibidir:

• Öncelikle organizasyona ait bilgilerin girildiği satır doldurulur. Bu, şirketin adı, kimlik kodu ve faaliyet türüdür (kurucu belgelere göre).
• Nakit akışları daha sonra üç işlem kategorisine ayrılır: cari, yatırım ve finansman. Her kategorinin iki alt kategorisi vardır: makbuzlar ve ödemeler.
• Her işlem türünden önce, bu işlemlerden geçen para miktarını yansıtan iki sütun vardır. Sütun 3 raporlama yılına ait tutarı ve sütun 4 - önceki yıla ait tutarı gösterir.

Mevcut faaliyetlerden nakit akışları

Fişlerde toplam makbuz tutarı belirtilir (satır 4110). Bunu 4111'den 4119'a kadar olan satırlardaki bir transkript takip ediyor:

• mal, iş ve hizmet satışı;
• kira, lisanslar, telif ücretleri için mali ödemeler;
• parasal ödeme talep etme haklarının atanması;
• diğer tedarik.

Ödeme verilerinin doldurulması aynı şekilde gerçekleştirilir. 4120 satırı toplam ödeme tutarını gösterir ve 4120 ila 4129 arasındaki satırlarda şifreleri çözülür

• mal, iş ve hizmet alımına harcanan para;
• maaş fonu;
• kredi yükümlülüklerine olan faiz;
• vergilerin ve diğer zorunlu ödemelerin ödenmesi için harcanan finansman;
• diğer ödemeler.

Mevcut operasyonlar, diğer bölümlere güvenle atfedilemeyen tüm operasyonları içerir. Belgenin 4100. satırı nakit akışı dengesini gösterir.

Yatırım faaliyetlerinden nakit akışları

Yatırım faaliyetleri, bilimsel projelere yapılan yatırımların yanı sıra diğer işletmelere özsermaye katılımı, sözleşme anlaşmaları kapsamındaki ödemelerin maliyetleri ve yatırım faaliyetleriyle bağlantılı olarak bireysel çalışanlara yapılan ödemeler anlamına gelir.

Satır 4210, toplam makbuz miktarını gösterir. Transkript aşağıdadır (4211-4219. satırlar):

• gayrimenkul ve maddi olmayan duran varlıkların yanı sıra sabit kıymetleri içeren duran varlıkların satışından. Bu, varlıkların kendisine yapılan finansal yatırımları içermez;
• başka bir işletmenin hisselerinin devrine ilişkin işlemlerden;
• önceden verilen kredilerin iadesinden ve borçlanma senetlerinin satışından;
• diğer işletmelerdeki hisse ve mevduat yatırımlarından;
• diğer tedarik.

Satır 4220, toplam ödeme tutarını gösterir. 4221-4229 satırlarında deşifre edilmiştir:

• ekipmanın onarımı ve modernizasyonu ve bilimsel araştırma maliyetleri (duran varlıklar dahil);
• diğer işletmelerin hisselerinin ve hisselerinin satın alınması;
• borçlanma senetlerinin satın alınması, borçlanma maliyetleri;
• yatırım faaliyetleriyle bağlantılı yükümlülüklere faiz ödenmesi;
• diğer ödemeler.

Form 4'ün 4200 satırı, yatırım faaliyetlerinden elde edilen nakit akışlarının dengesini gösterir.

Finansal işlemlerden kaynaklanan nakit akışları

Finansal işlemler ek sermayenin çekiciliğidir. Hisse senetlerinin satışının yanı sıra krediler veya borçlanmalarla da temsil edilebilir.

Makbuzlar 4310 satırından başlayarak gösterilir (toplam makbuz miktarı burada gösterilir). 4311'den 4319'a kadar olan satırların şifresi çözülür:

• alınan kredi fonları;
• katılımcı katkılarının arttırılması;
• hisse çıkarmak;
• tahvil ihracı (borçlanma senetleri).

Ödemeler 4320 numaralı satırdan (toplam ödeme tutarı) belirtilir. 4321'den 4329'a kadar olan satırların şifresi çözülür:

• çıkış durumunda hisse ve faiz satın alırken sahiplere yapılan ödemeler;
• kârın bir kısmının ödenmesi;
• kredi ve kredi ödemeleri, borç yükümlülükleri.

Satır 4300, finansal işlemlere ilişkin nakit akışı dengesini gösterir.

Özetleme

4400 satırı, 4100, 4200 ve 4300 satırlarından bakiye eklenerek elde edilen toplam nakit akışı bakiyesini gösterir. Negatif bakiye elde edilirse parantez içinde sayı yazılır. Ayrıca birkaç satır daha kullanılır:

• 4450 satırında bakiye raporlama döneminin başında, yani yılın başında yazılır. 4500 satırında bakiye raporlama döneminin sonunda, yani yılın sonunda yazılır.
• 4490 satırı, yabancı para birimlerinin döviz kurundaki değişikliklerin rubleye etkisini yansıtıyor. Yeni kur üzerinden para birimi dönüşümü nedeniyle ortaya çıkan farkların toplam tutarı gösterilir.

Nakit akışı tablosu şablonunun tüm kategorilerin tam listesini yansıtmadığını unutmamak önemlidir. Bir işlem birden fazla kategoriye ait olabilir. Örneğin farklı akışlarla ilgili tek bir ödemeden bahsediyor olabiliriz. Bu durumda miktarın bu akışlar arasında bölünmesi gerekir. Akışların kendisi daraltılmış bir biçimde yansıtılmaktadır, yani göstergeler katma değer vergisini hesaba katmamaktadır.

Para yabancı para cinsinden alınmışsa, tutarın işlem anında geçerli olan döviz kuruna göre Rus rublesine çevrilmesi gerekir. Ayrıca sabit bir fiyatı olmayan ve her an çok zorlanmadan satılabilecek varlıkların nakit benzerlerinin de yansıtılması gerekmektedir.

Bu, küçük işletmelerin 2012 yılı için yıllık bilançolarına ek olarak sunmaları gereken dördüncü formdur.

Küçük işletmeler için bu formun nasıl doldurulacağına bakacağız. Pek çok satır işin bu bölümünün temsilcileri tarafından doldurulmuyor.

Bu rapor yalnızca kuruluşun fonlarına ilişkin verileri değil aynı zamanda fonlara ilişkin bilgileri de içerir eşdeğerler – oldukça likit finansal yatırımlar. PBU 23/2011'in 5. maddesine göre, yüksek likiditeye sahip finansal yatırımlar, önceden belirlenmiş miktarda nakde kolaylıkla dönüştürülebilen ve küçük risk değerdeki değişiklikler (bundan sonra olarak anılacaktır) nakit benzerleri).

Muhasebeci olmayan okuyuculara, anlaşılmaz kısaltmadan korkmamaları için PBU'nun bir “Muhasebe Kuralları” belgesi olduğunu söyleyelim. Belirli ticari işlemleri aynı şekilde yansıtmak amacıyla onaylanmıştır ve ticari bir kuruluş tarafından gerçekleştirilen tüm işlemlere uygulanabilir.

Bilanço göstergeleri, kuruluşun gerçek mali durumunun değerlendirilmesi problemini gerektiren nakit giriş ve çıkışlarının yapısı hakkında bilgi içermemektedir. Nakit akış tablosu, bilançonun 1250 numaralı "Nakit ve nakit benzerleri" satırının transkriptidir.

Nakit eşdeğerleri, örneğin kuruluşun bankalardaki "talep üzerine" mevduatlarını içerir.

Kuruluşun nakit akış tablosu şunları yansıtır:

- Nakit ödemeler ve makbuzların yanı sıra nakit benzerleri (bundan sonra kuruluşun nakit akışları olarak anılacaktır);

- raporlama döneminin başındaki ve sonundaki nakit ve nakit benzerleri bakiyeleri.

Kuruluşun nakit akışları değiller:

– nakit benzerlerine yatırım yapılmasına ilişkin ödemeler (örneğin, cari hesaplardan mevduat hesaplarına gönderilen tutarlar);

- tahakkuk eden faiz hariç nakit benzerlerinin geri ödenmesinden elde edilen gelirler (paranın mevduattan cari hesaba iadesi);

– Merkez Bankası kuru ile banka döviz kuru arasındaki fark hariç olmak üzere döviz işlemleri;

- bazı nakit benzerlerinin diğer nakit benzerleriyle değiştirilmesi (işlemden kaynaklanan kayıplar veya faydalar hariç);

- nakit veya nakit benzerlerinin bileşimini değiştiren ancak toplam tutarlarını değiştirmeyen diğer benzer ödemeler ve makbuzlar; bir banka hesabından nakit alınması, bir kuruluşun bir hesabından aynı hesabın başka bir hesabına fon transferi dahil organizasyon.

Nakit akış tablosunda aşağıdaki nakit akışları ayrı ayrı gösterilir:

– mevcut operasyonlardan;

– yatırım faaliyetlerinden;

– finansal işlemlerden.

Bu durumda, bir işlemden elde edilen ödemeler ve tahsilatlar farklı türdeki nakit akışlarıyla ilgili olabilir.

Örneğin:

– faiz ödemesinin mevcut faaliyetlerle ilgili olması;

- Borcun anapara tutarının geri ödenmesi finansal işlemlere ilişkindir.

Krediyi geri öderken bu kısımların her ikisi de tek bir tutarda ödenebilir. Bu durumda kuruluş, tek tutarı uygun parçalara bölerek nakit akış tablosuna ayrı ayrı yansıtır.

Nakit kaydetme prosedürüorganizasyon akışları

PBU 23/2011 tarafından belirlenen kurallara göre, nakit akışlarına ilişkin bilgiler, beyan kullanıcılarının şirketin gerçek mali durumu ve ödeme gücü hakkında fikir sahibi olabileceği şekilde yansıtılmalıdır.

Not! 23/2011 PBU'nun 15. maddesi uyarınca, her biri gerekli kuruluş tarafından alınan nakit ve (veya) nakit benzerlerinin türü gelir tablosuna yansıtılır Para değişimiayrı ayrıkuruluşa yapılan ödemelerden.

23/2011 PBU'nun 16. paragrafına uygun olarak, nakit akışları, kuruluşun faaliyetlerini karşı tarafların faaliyetleri kadar karakterize etmediğinde ve (veya) bazı kişilerden alınan gelirler belirlediğinde konsolide bazda rapora yansıtılır. diğer kişilere karşılık gelen ödemeler.

Örneğin:

1. Komisyon veya acente hizmetlerinin sağlanmasıyla bağlantılı olarak bir komisyon acentesi veya acentesinden fonların alınması ve çıkışı (hizmetlerin kendilerine ilişkin ücretler hariç).

2. Alıcılardan ve müşterilerden alınan makbuzların, tedarikçilere ve yüklenicilere yapılan ödemelerin ve Rusya Federasyonu bütçe sistemine yapılan ödemelerin veya ondan geri ödemelerin bir parçası olarak dolaylı vergiler (KDV, tüketim vergileri);

3. Karşı taraftan elektrik faturalarının geri ödenmesine ilişkin makbuzlar ve bu ödemelerin kira ve diğer benzer ilişkilerde uygulanması (elektrik faturalarının yeniden faturalandırılması).

4. Karşı taraftan aynı miktarda tazminat alınması üzerine nakliye hizmetleri için ödeme (nakliye masraflarının yeniden faturalandırılması).

KDV tutarlarının rapora yansıması

Yeni PBU'nun 16. paragrafı kuruluşlara "çökmüş" KDV tutarlarını göstermeye çağrıda bulunuyor. Bu, alınan ödeme tutarlarından "gelen" KDV tutarını ve ödenen tutarlardan "giden" KDV'yi çıkarmamız gerektiği anlamına gelir. Diğer giderlerde ise bütçeye ödenen KDV tutarını belirtiyoruz.

Gelir ve gider tutarları KDV'den muaf olduğundan, bu verginin de gelir ve giderlerde dikkate alınması gerekir. Bu şu şekilde yapılır: "giden" KDV tutarından (alıcılardan aldığımız), bütçeye ödenen KDV'yi ve "gelen" KDV'yi (listelediğimiz) çıkarıyoruz. Sonuç olumlu ise, diğer gelirlere, olumsuz ise diğer giderlere yansıtılır.

Kuruluşun nakit akışının yoğun olması, KDV oranlarının farklı olması, ihracat işlemleri ve KDV'ye tabi olmayan işlemler olması durumunda böyle bir doldurma işlemi muhasebeci için büyük zorluklara neden olabilir. Bir raporu doldururken artık 50, 51, 52 numaralı hesapların analizine güvenemeyecek çünkü tüm cirolardan KDV'nin “çıkarılması” gerekir.

Kuruluşun nakit akış tablosunun göstergeleri Rus rublesine yansıtılmaktadır.

Yabancı para cinsinden nakit akışlarının miktarı, bu yabancı para biriminin ödeme veya makbuz tarihinde Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından belirlenen rubleye resmi döviz kuru üzerinden ruble olarak yeniden hesaplanır.

Not! Raporu doldururken lütfen şunu unutmayın indirilebilir veya olumsuz göstergeler raporda gösteriliyor parantez içinde(Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı "Kuruluşun mali tablo formları hakkında" emri).

Trafik raporu metrikleriönceki paradönem

Prensip olarak bu tür bir rapor küçük bir işletme tarafından ikinci kez hazırlandığından, bir önceki rapordaki ilgili satırları doldurmanız gerekecektir. Daha önce benzer raporları dolduran büyük işletmeler için bu biraz daha kolaydır. Bu tür kuruluşların muhasebecilerinin sayıları yalnızca biraz düzeltmesi gerekecek.

mevcut operasyonlardan gelen akışlar\"

Bu bölüm, kuruluşun ana faaliyetleriyle (müşterilerden alınan makbuzlar ve tedarikçilere yapılan ödemeler) ilgili fonların girişlerini ve çıkışlarını karakterize eden göstergeleri içerir.

Bu bölüm aynı zamanda şunları da yansıtır:

1. Gelir:

– kira, lisans ödemeleri, telif hakları, komisyonlar ve diğer benzeri ödemeler;

– alıcılardan (müşterilerden) alacaklara olan faizden;

– finansal yatırımların yeniden satışından;

– diğer (KDV için pozitif nihai bakiye dahil).

2. Ödemeler:

– çalışanların ücretlendirilmesi konusunda;

- gelir vergisi;

– borç yükümlülüklerine ilişkin faiz (yatırım varlıklarının değerinde dikkate alınan faiz hariç);

– diğer (KDV için negatif nihai bakiye dahil).

3. Mevcut faaliyetlerden elde edilen nakit akışı dengesi (mevcut faaliyetlerden elde edilen gelirler eksi mevcut faaliyetler için yapılan ödemeler).

Mevcut operasyonlardan elde edilen gelirler

Makbuzlar – toplam(satır 4110, "A" etiketli hücre) – mevcut işlemlerden elde edilen toplam gelir miktarını gösterir (satırların toplamı olarak hesaplanır) 4111 –4119 ).

İçermek:

ürünlerin, malların, işlerin ve hizmetlerin satışından(satır 4111, "B" etiketli hücre) - satılan mallar, işler, hizmetler (komisyonlar ve acentelik ücretleri dahil) için kuruluşun cari hesaplarına ve kasalarına (ve nakit benzeri hesaplara) alınan nakit ve eşdeğerlerinin miktarını gösterir.

Bu tahsilatlar muhasebe kayıtlarında aşağıdaki hesapların borçlarına yansıtılır:

50 \"Kasiyer\";

51 \"Cari hesaplar\";

52 \"Para hesapları\";

– yapılan harcamaların (ulaşım, kamu hizmetleri, vb.) tazminatı olarak alınmıştır.

kira ödemeleri, lisans ücretleri, telif hakları, komisyonlar ve diğer benzer ödemeler (satır 4112) – kira ödemeleri, telif hakları, komisyonlar ve diğer benzer ödemeler için alınan nakit ve eşdeğerlerinin miktarını gösterir.

Bu makbuzlar ayrıca 50, 51, 52, 58, 76 hesaplarının borçlarına eksi tutarlar olarak yansıtılır:

– dolaylı vergiler (geri ödeme tutarlarından ve anapara ve anapara borçlarından KDV hariç KDV tutarlarını çıkarıyoruz);

- aracıların müdürlerine, müdürlerine, müşterilerine devredilmek üzere acenteler, komisyon acenteleri, aracılar tarafından alınanlar;

– kamu hizmeti ve yapılan diğer masraflar için tazminat olarak alınmıştır.

Not! Yukarıdaki tutarlar tutarından düşüldüğünde gelir negatif sonuç aldıysa bu tutarın satırlara yansıtılması gerekir4121 \"hammaddeler, malzemeler, işler, hizmetler için tedarikçiler (yükleniciler)\" ve/veya4129 \"diğer ödemeler\".

finansal yatırımların yeniden satışından(astar 4113 ) – kısa vadede (genellikle üç ay içinde) yeniden satış amacıyla satın alınan finansal yatırımlar için alınan nakit ve eşdeğerlerinin tutarını gösterir.

diğer tedarik(astar 4119 ) – kuruluşların mevcut faaliyetlerinden elde edilen diğer gelir miktarını gösterir. Bu tür makbuzlar şunlar olabilir:

– döviz alım/satımından elde edilen kazancın miktarı;

– KDV ödemelerinin pozitif dengesi;

– tazminat miktarı;

– alıcılardan (müşterilerden) alacaklara ilişkin faizler;

– diğer mülklerin satışından elde edilen gelirler (sabit varlıkların satışı hariç);

Bu tahsilatların tutarları, satırdaki satışlardan elde edilen tahsilat tutarlarıyla aynı esaslara göre yansıtılır. 4111 .

Bir kuruluşun bütçeden aldığı dolaylı vergilerin tutarları (örneğin, KDV iadeleri) bu "daraltılmış" satıra yansıtılır.

Cari işlemlere ilişkin ödemeler

Ödemeler – toplam(satır 4120, "B" etiketli hücre) – cari işlemler için ödeme tutarını gösterir (satırların toplamı olarak hesaplanır) 4121-4129) . Satırlara göre göstergeler 4120 ve çizgilerle 4121-4129 parantez içinde belirtilmiştir.

İçermek:

Hammaddeler, malzemeler, işler, hizmetler için tedarikçilere (yüklenicilere)(astar 4121 , "G" etiketli hücre) - kuruluşun mevcut faaliyetleriyle ilgili alınan envanter, iş ve hizmetler için tedarikçilere ve yüklenicilere yapılan ödemelerin miktarını gösterir.

50 \"Kasiyer\";

51 \"Cari hesaplar\";

52 \"Para hesapları\";

58 \"Finansal yatırımlar\" (finansal yatırımlarla ilgili nakit benzerlerinin muhasebeleştirilmesi açısından);

76 \"Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler\" (diğer nakit benzerlerinin muhasebeleştirilmesi açısından);

nakit akış tablosuna aşağıdaki tutarlar düşülerek yansıtılır:

– dolaylı vergiler (iadelere ilişkin KDV ve anapara ve anaparalara ilişkin KDV hariç, ödenen KDV tutarlarını düşürüz);

- acenteler, komisyon acenteleri, aracılar tarafından, aracıların müdürlerine, müdürlerine ve müşterilerine transfer için ödenen tutarlar;

geri ödenebilir masraflar (ulaşım, kamu hizmetleri, vb.)

çalışanların ücretleri ile ilgili olarak(astar 4122 , \"D\" etiketli hücre) - kuruluş çalışanlarının ücretleriyle ilgili ödemelerin miktarını gösterir (kuruluş çalışanlarına üçüncü şahıslar lehine yapılan ödemeler dahil).

Bu ödemeler muhasebe kayıtlarına aşağıdaki hesapların alacaklarına yansıtılır:

50 \"Kasiyer\";

51 \"Cari hesaplar\";

52 \"Para hesapları\";

58 \"Finansal yatırımlar\" (finansal yatırımlarla ilgili nakit benzerlerinin muhasebeleştirilmesi açısından);

76 \"Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler\" (diğer nakit benzerlerinin muhasebeleştirilmesi açısından);

borç yükümlülüklerine ilişkin faiz(astar 4123 ) – yatırım varlığının maliyetine dahil edilen faiz hariç olmak üzere, borç yükümlülüklerine ilişkin faiz ödemeleriyle ilgili ödemelerin tutarını gösterir.

gelir vergisi(astar 4124, hücre "E" etiketli) – peşin vergi ödemeleri de dahil olmak üzere kurumlar vergisinin ödenmesiyle ilgili ödemelerin tutarını gösterir (satırlar) 4125-4128 ) – Ek satırların adları ve bu adlara karşılık gelen ödeme tutarları belirtilir.

Muhasebeci, önemlilik düzeyini dikkate alarak, diğer satırlardaki ödeme tutarlarında dikkate alınmayan cari faaliyetlere ilişkin ödemeleri ek satırlara yansıtabilir.

Bu tür ödemeler açıkça sınıflandırılamayan ödemeler olabilir.

Bu ödemelerin tutarları, kuruluşun mevcut faaliyetleri ile ilgili olarak alınan mal ve malzeme, iş ve hizmetler için tedarikçilere ve yüklenicilere yapılan ödeme tutarları ile aynı esaslara yansıtılır. 4121 .

diğer ödemeler(astar 4129, \”F\” etiketli hücre) – kuruluşların mevcut faaliyetleriyle ilgili diğer ödemelerin miktarını gösterir. Bu tür ödemeler şunlar olabilir:

– döviz alım/satımından kaynaklanan zararın miktarı;

– nakit benzerlerinin değişimi sırasında alınan zararın tutarı;

– KDV için negatif ödemeler dengesi (bütçeye borç);

- kuruluş tarafından karşı taraflarla yapılan anlaşmalar kapsamında ödenen cezalar, para cezaları ve yaptırımlar;

– banka masrafları;

- önceki paragraflarda yer almayan harcamalar.

Diğer ödemelerin tutarları, kuruluşun mevcut faaliyetleriyle ilgili olarak alınan envanter, iş ve hizmetler için tedarikçilere ve yüklenicilere yapılan ödeme tutarlarıyla aynı esaslara yansıtılır. 4121 .

Kuruluşun bütçeye ödediği dolaylı vergilerin tutarları (örneğin KDV) bu satıra “daraltılmış” olarak yansıtılmaktadır.

(astar 4100 ) – mevcut işlemlerden elde edilen gelirler ile mevcut işlemler için yapılan ödemeler arasındaki farkın tutarını gösterir.

Astar 4100 ("Z" etiketli hücre) = satır 4110 (hücre \”A\” etiketli)- astar 4120 ("B" etiketli hücre).

Sonuç negatifse parantez içinde gösterilir. Negatif sonuç almak normaldir. Sonuçta bu, bu yıl aldığınızdan daha fazla para harcadığınızı gösteriyor. En önemlisi nakit bakiyenizin negatif olmamasıdır (raporun üçüncü sayfasında belirtilmiştir). Örneğimizde 2012 yılında olan budur (“A” etiketli hücre = 1567, “B” etiketli hücre = 1865). "Z" etiketli son hücrenin negatif olduğu ortaya çıktı - eksi 298.

“Nakit” bölümünün doldurulmasıyatırımdan kaynaklanan akışlaroperasyonlar\"

Bu bölümde kuruluşlar, yatırım faaliyetleriyle (duran varlıkların edinilmesi, yaratılması veya elden çıkarılması) ilişkili nakit akışlarını yansıtır. Bu bölümün küçük işletme temsilcileri tarafından doldurulması pek olası değildir, ancak yine de bazı nüanslar hakkında konuşacağız.

Bunu hesaplama prosedürü "mevcut operasyonlar için nakit akışları" ile aynıdır.

Yatırım işlemlerinden kaynaklanan nakit akışı örnekleri:

- araştırma, geliştirme ve teknolojik çalışma maliyetleri de dahil olmak üzere, duran varlıkların edinimi, yaratılması, modernizasyonu, yeniden inşası ve kullanıma hazırlanması ile ilgili olarak tedarikçilere (yüklenicilere) ve kuruluşun çalışanlarına yapılan ödemeler;

– PBU 15/2008 uyarınca yatırım varlıklarının maliyetine dahil edilen borç yükümlülüklerine ilişkin faizin ödenmesi;

- duran varlıkların satışından elde edilen gelirler;

- kısa vadede yeniden satış amacıyla edinilen finansal yatırımlar hariç, diğer kuruluşlardaki hisselerin (katılım payları) satın alınmasıyla ilgili ödemeler;

- kısa vadede yeniden satış amacıyla edinilen finansal yatırımlar hariç, diğer kuruluşlardaki hisselerin (katılım payları) satışından elde edilen gelirler;

– diğer kişilere kredi sağlamak;

– diğer kişilere verilen kredilerin geri ödenmesi;

- kısa vadede yeniden satış amacıyla edinilen finansal yatırımlar hariç, borçlanma senetlerinin edinimi ile ilgili ödemeler (başka kişilere karşı fon talep etme hakları);

- kısa vadede yeniden satış amacıyla edinilen finansal yatırımlar hariç, borçlanma senetlerinin satışından elde edilen gelirler (başka kişilere karşı fon talep etme hakları);

- diğer kuruluşlardaki sermaye katılımından elde edilen temettüler ve benzeri gelirler;

- kısa vadede yeniden satış amacıyla edinilenler hariç olmak üzere, borç finansal yatırımlarından elde edilen faiz gelirleri.

“Nakit” bölümünün doldurulmasıfinansal işlemlerden gelen akışlar\"

Bu bölüm, borç veya özsermaye esasına göre finansman sağlanmasıyla ilişkili nakit akışlarının tutarlarını yansıtır.

Bu tür işlemler yapı ve boyutta değişiklikler gerektirir:

– kuruluşun sermayesi;

– kuruluşun ödünç alınan fonları.

Finansal işlemlerden kaynaklanan nakit akışı örnekleri:

- sahiplerin (katılımcıların) nakit katkıları, hisse ihracından elde edilen gelirler, katılım paylarındaki artış;

- kuruluşun hisselerinin (katılım payları) onlardan geri satın alınması veya üyelikten çekilmesi ile bağlantılı olarak sahiplere (katılımcılara) yapılan ödemeler;

– karların sahipler (katılımcılar) lehine dağıtılması için temettü ödemeleri ve diğer ödemeler;

- tahvil, bono ve diğer borçlanma senetlerinin ihracından elde edilen gelirler;

- bonoların ve diğer borçlanma senetlerinin itfası (geri alınması) ile ilgili ödemeler;

– başka kişilerden kredi ve kredi almak;

– diğer kişilerden alınan kredilerin ve borçların iadesi.

sonuçlar

Raporlama dönemine ilişkin nakit akış dengesi(astar 4400 , \"L\" etiketli hücre) – aşağıdakilerin eklenmesiyle elde edilen tutarı gösterir:

Mevcut faaliyetlerden kaynaklanan nakit akışları dengesi(astar 4100, "Z" etiketli hücre);

Yatırım faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışları dengesi(astar 4200, "VE" etiketli hücre);

Finansal işlemlerden kaynaklanan nakit akışları dengesi(astar 4300, hücre “K” etiketli);

Astar 4400 = Dize 4100 + Dize 4200 + Dize 4300 .

Sonuç negatifse parantez içinde gösterilir.

Örneğimizde 2012'de negatif (-298), 2011'de ise pozitiftir (434).

Raporlama dönemi başındaki nakit ve nakit benzerleri bakiyesi(astar 4450 ) – yılın başındaki nakit ve nakit benzeri bakiyenin tutarını gösterir. Bu gösterge, yılın başındaki 1250 “Nakit ve nakit benzerleri” bilanço göstergesi göstergesine bağlanmalıdır. Bu miktarlar eşit değilse ortaya çıkan sapmaları deşifre etmek ve açıklamak gerekir.

Raporlama dönemi sonundaki nakit ve nakit benzerleri bakiyesi (satır 4500) – yıl sonundaki nakit ve nakit benzerleri bakiyesinin tutarını gösterir.

Bu gösterge, yıl sonundaki 1250 “Nakit ve nakit benzerleri” bilanço göstergesi göstergesine bağlanmalıdır. Bu miktarlar eşit değilse ortaya çıkan sapmaları deşifre etmek ve açıklamak gerekir.

Döviz kurlarındaki değişimin etkisinin büyüklüğü rubleye karşı(astar 4490 ) – döviz fonlarının ve eşdeğerlerinin rubleye dönüştürülmesiyle bağlantılı olarak ortaya çıkan döviz kuru farklarının “daraltılmış” toplam tutarını gösterir.

Örneğimizde \”L\” satırının değeri \”Z\” satırının değerine eşittir çünkü Hiçbir yatırımımız ya da finansal işlemimiz olmadı. Daha sonra yılın başında ve sonunda nakit bakiyelerini gösteriyoruz ve kontrol oranlarını kontrol ediyoruz. 2012 yılı başında “M” satırında yer alan kasa bakiyesi, 2011 yılı sonunda kasa bakiyesine, yani 2011 sütununda “H” satırında yer alan değere eşittir. Ve 2011 yılı başındaki fon bakiyesi ilgili sütunda \"M\" satırında belirtilmiştir. Örneğimizde 24'tür.

2012 yılı sonundaki nakit bakiyesi ilgili sütunda \"H\" satırında gösterilmektedir.

Şimdi kontrol oranlarını kontrol edelim. Yıl başındaki bakiye + nakit akışı bakiyesi (artı veya eksi) = yıl sonundaki nakit bakiyesi.

\"M\" satırındaki değer artı \"L\" satırındaki değerin, karşılık gelen sütunun \"H\" satırındaki değere eşit olması gerektiği ortaya çıktı

Ve bunların da bilançodaki “nakit” satırına denk gelmesi gerekiyor. Bu kontrol oranları karşılanıyorsa raporu doğru doldurmuşuz demektir. Devredilebilir.

Raporu doldurmak için muhasebe programından 50, 51 ve 52 numaralı hesapların analizini yazdırmanızı tavsiye ederiz - sonuçta sayıların geldiği yer burasıdır. Bu hesaplar nakit akışlarını yansıtır. Ve bu hesapları analiz ederek paranın nereye gittiğini görebilirsiniz. Aslında formun konusu da bu. Tabii ki kolay değil. Bu nedenle makale size tanıdık gelmeyebilecek birçok kavramla yüklüdür. Ancak anlamaya çalışın: Formun yapısını ve doldurma prosedürünü anladığınızda, size çok karmaşık gelmeyecektir. Sana inanıyorum!

Hizmet şunları yapmanızı sağlar:

1. Rapor hazırlamak
2. Dosya oluştur
3. Hataları test edin
4. Raporu yazdır
5. İnternet üzerinden gönder!

2018 için yeni nakit akış tablosu formunu (CFS) indirin

Tüm mali tablo türleri (nakit akış tablosu dahil) Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı Emri (6 Mart 2018'de değiştirildiği şekliyle) ile onaylanmıştır.

2018 yılı nakit akış tablosu formu

2018 yılı için basitleştirilmiş nakit akış tablosu formu

BukhSoft: Enterprise ve BukhSoft: Basitleştirilmiş sistem muhasebe programlarında ve Bulut Muhasebe Bukhsoft Online'da 2018 nakit akışı raporu otomatik olarak doldurulur.

Nakit Akış Tablosunu kim hazırlamalı ve sunmalıdır?

Küçük işletmeler, kar amacı gütmeyen kuruluşlar ve Skolkovo çalışanları hariç, muhasebe kayıtlarını tutan tüm kuruluşların Form 4'ü hazırlaması gerekmektedir. İkincisi, ODDS'yi ancak bu olmadan şirketin mali durumunu değerlendirmenin mümkün olmadığı durumlarda alır.

Form 4 Nakit Akışı Tablosu 2018 nasıl doğru şekilde doldurulur?

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 6 Nisan 2015 N 57n sayılı Form 4 “Nakit Akışı Raporu” Kararına göre, bu raporda Baş Muhasebecinin imzası gerekli değildir.

Küçük işletmeler hariç, muhasebe kayıtlarını tutan tüm kuruluşların, şirketin ve kar amacı gütmeyen kuruluşların mali durumunu değerlendirmek mümkün değilse, Form 4'ü hazırlaması gerekmektedir.

Form 4'ün hazırlanmasına ilişkin kurallar PBU 23/2011'de belirtilmiştir. Nakit akış tablosu, kuruluşun kuruluşa yaptığı nakit ve nakit benzerleri ödemelerini ve tahsilatlarını (bundan sonra kuruluşun nakit akışları olarak anılacaktır) ve ayrıca raporlama döneminin başındaki ve sonundaki nakit ve nakit benzerleri bakiyelerini yansıtır.

Kuruluşun nakit akışları:

• nakit benzerlerine yatırım yapılmasıyla ilgili fon ödemeleri;
• nakit benzerlerinin geri ödenmesinden elde edilen nakit girişleri (tahakkuk eden faiz hariç);
• döviz işlemleri (işlemden kaynaklanan kayıp veya kazançlar hariç);
• bazı nakit benzerlerinin diğer nakit benzerleriyle değiştirilmesi (işlemden kaynaklanan kayıp veya kazançlar hariç);
• Bir banka hesabından nakit almak, kuruluşun bir hesabından kuruluşun başka bir hesabına fon aktarmak da dahil olmak üzere, nakit veya nakit benzerlerinin bileşimini değiştiren ancak toplam tutarlarını değiştirmeyen kuruluşa yapılan diğer benzer ödemeler ve kuruluşa yapılan makbuzlar aynı organizasyon.

PBU 23/2011'e göre rapor Rusya Federasyonu para biriminde, binlerce ruble olarak tamamlandı. Negatif değere sahip rapor göstergeleri eksi işareti olmadan parantez içinde gösterilir. Toplamlar hesaplanırken göstergenin çıkarılması gerekiyorsa veriler de yansıtılır.

Bazı durumlarda nakit akışlarının daraltılmış bir şekilde rapora yansıtılması gerekebilir. Örneğin, kuruluşun kendisinin faaliyetlerini değil, karşı taraflarının faaliyetlerini karakterize ettiklerinde ve (veya) bazılarından alınan gelirler diğerlerine yapılan ödemelerle ilişkilendirildiğinde, yani. simge durumuna küçültülmüş olarak görüntülenir:

• komisyon veya acentelik hizmetlerinin sağlanmasıyla ilişkili bir komisyon acentesi veya acentesinin nakit akışları (hizmetlerin kendilerine ilişkin ücretler hariç);
• alıcılardan ve müşterilerden alınan makbuzların, tedarikçilere ve yüklenicilere yapılan ödemelerin ve Rusya bütçesine yapılan ödemelerin veya ondan geri ödemelerin bir parçası olarak dolaylı vergiler (KDV ve tüketim vergileri);
• kira ve diğer benzer ilişkilerde elektrik faturalarının geri ödenmesi için karşı taraftan alınan makbuzlar ve bu ödemelerin kendisi;
• karşı taraftan eşit tazminat alınmasıyla malların taşınması için ödeme.

Özellikle, KDV'nin daraltılmış bir yansımasıyla, nakit akış tablosu, ortaklardan gelirlerin bir parçası olarak (aynı zamanda bütçeden) alınan vergi tutarları ile ödemelerin bir parçası olarak karşı taraflara aktarılan vergi tutarları (aynı zamanda) arasındaki farkı gösterir. bütçeye gelince).

Sonuç olarak KDV tutarları nakit akış tablosuna aşağıdaki satırlarda yansıtılabilir:

• 4119 " Diğer tedarik“Raporlama yılında tedarikçilere, yüklenicilere ve bütçeye aktarılan KDV tutarının alıcılardan, müşterilerden ve bütçeden alınandan az olması durumunda;
• 4129 " Diğer ödemeler“raporlama yılında tedarikçilere, yüklenicilere ve bütçeye aktarılan KDV tutarının alıcılardan, müşterilerden ve bütçeden alınan tutarı aşması durumunda.

Nakit akış tablosu (form 4) 3 bölümden oluşur:

1. “Mevcut faaliyetlerden nakit akışları”;
2. “Yatırım faaliyetlerinden nakit akışları”;
3. "Finansal işlemlerden nakit akışları."

Bukhsoft'ta nakit akışı raporunu doldurma ve kontrol etme talimatları 4 No'lu Form'un satır satır doldurulması hakkında daha fazla ayrıntı

Bölüm Bir. Mevcut faaliyetlerden kaynaklanan nakit akışları

Makbuzların yansıması

Nakit makbuzların toplam değeri satıra kaydedilir 4110 ve 4111 - 4119 satırlarının değerlerinin toplamıdır.

Çizgide 4111 Nakit makbuzların hacmi ve bunların eşdeğerleri, hem kuruluşun banka hesabına hem de kasaya mal ve hizmet ödemeleri şeklinde belirtilir.

• 50 "Kasiyer";
• 51 “Cari hesaplar”;
• 52 “Para hesapları”;

Bu durumda, yukarıda listelenen hesaplardaki tutarlar raporda eksi olarak görüntülenir:

• iade tutarları üzerinden hesaplanan KDV hariç katma değer vergisi tutarları;
• acenteler ve aracılar tarafından alınan miktarlar;
• giderlerin geri ödenmesinden elde edilen tutarlar.

Çizgide 4112 kira için alınan tutarlar belirtilir. Bu değerler, acentelerin aldığı KDV tutarları dikkate alınmadan faturalarda gösterilmektedir. Elektrik faturalarının geri ödenmesinden elde edilen para dikkate alınmaz. 4112 satırında negatif tutarlar varsa, bunlar 4121 ve (veya) 4129 satırına girilir.

Çizgide 4113 Daha sonra yeniden satılmak üzere edinilen finansal yatırımlardan elde edilen gelirler kaydedilir. Bu gelirler sadece ekonomik fayda miktarı olarak gösterilmektedir.

Astar 4119 önceki satırların açıklamasına uymayan diğer tüm makbuzlarla ilgili verilerle doldurulur. Örneğin:

• sorumlu kişiler tarafından kasaya iade edilen tutarlar;
• faillerden veya sigortacıdan hasar tazminatı olarak alınan tutarlar;
• sözleşme şartlarının ihlali nedeniyle para cezaları, cezalar ve cezalar aldı.

Ödemelerin yansıması

Satırlara girilen tüm tutarlar 4120-4129 parantez içinde belirtilmelidir.

Cari işlemler için yapılan tüm ödemelerin tutarı satıra girilir 4120 ve 4121-4129 satırlarının değerlerinin toplamını temsil eder.

Çizgide 4121 Raporlama döneminde tedarik edilen hammaddeler için tedarikçilere yapılan ödemeler belirtilmiştir.

Astar 4122 Ücret ödemelerine ilişkin bilgileri içerir.

Astar 4123 borçların faizini ödemek için kullanılan ödemelerin tutarıyla doldurulur.

Çizgide 4124 gelir vergisinin ödenmesi ve bu vergiye ilişkin tüm avans ödemeleri kayıtlara alınır.

• 50 "Kasiyer";
• 51 “Cari hesaplar”;
• 52 “Para hesapları”;
• 58 “Finansal yatırımlar” (finansal yatırımlarla ilgili nakit benzerlerinin muhasebeleştirilmesi açısından);
• 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” (diğer nakit benzerlerinin muhasebeleştirilmesi açısından);

Nakit akış tablosunun ilk kısmına ilişkin nakit akışı bakiyesi için, cari faaliyetlerden elde edilen gelirler ile ödemeler arasındaki farkı içeren 4100 satırı kullanılır. Sonuç olumsuz ise parantez içinde belirtilmelidir.

Bölüm iki. Yatırım faaliyetlerinden nakit akışları

Makbuz ekranı

Çizgide 4210 raporlama döneminde yatırım faaliyetlerinden elde edilen tüm gelirlerin tutarı kaydedilir. Bu değer 4211-4219 satırlarındaki verilerin toplamıdır.

Çizgide 4211 duran varlıkların satışından elde edilen gelir belirtilir. Tutar KDV hariç olarak belirtilmiştir.

Bu makbuzlar aşağıdaki hesaplarda görüntülenebilir:

• 50 "Kasiyer";
• 51 “Cari hesaplar”;
• 52 “Para hesapları”;
• 58 “Finansal yatırımlar” (finansal yatırımlarla ilgili nakit benzerlerinin muhasebeleştirilmesi açısından);

Astar 4212 Hisse satışlarından elde edilen gelirler hakkında bilgi içerir.

Sicim 4213 kredilerin geri ödenmesi için fon makbuzları ve fatura satışı sonucunda alınan tutarlar hakkındaki verileri doldurun.

Çizgiye 4214 menkul kıymetlerden alınan temettü ve faiz verileri girilir.

Astar 4219 diğer tüm makbuzlara ilişkin verileri içerir.

Ödeme ekranı

4220, 4221, 4229 satırlarına girilen tüm tutarlar parantez içinde belirtilmelidir.

Astar 4220 parantez içine alınmış 4221-4229 satırlarının toplam değerini içerir.

Sicim 4221 duran varlıkların edinimi için ödeme verileriyle doldurulur. Tutar KDV hariç olarak belirtilmiştir.

Bu ödemeler aşağıdaki hesaplarda görünebilir:

• 50 "Kasiyer";
• 51 “Cari hesaplar”;
• 52 “Para hesapları”;
• 58 “Finansal yatırımlar” (finansal yatırımlarla ilgili nakit benzerlerinin muhasebeleştirilmesi açısından);
• 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” (diğer nakit benzerlerinin muhasebeleştirilmesi açısından).

Çizgide 4222 daha önce iktisap edilen payların tutarı belirtilir.

Astar 4223 Faizli kredi verilmesi, senet alımı ve üçüncü şahıslara karşı hak talebinde bulunma amaçlı ödemeler için kullanılır.

Çizgide 4224 ödenen faiz miktarı belirtilir.

Astar 4229 - bu, önceki paragraflarda yer almayan diğer tüm ödemelere ilişkin verilerdir.

Üçüncü bölüm. Finansal işlemlerden kaynaklanan nakit akışları

Makbuz ekranı

Astar 4310 4311-4319 satırlarının toplamı ile doldurulmuştur.

Bir kuruluşun yatırım faaliyetlerinden elde edilen gelirin dökümü, kredileri, borçlanmaları, ayrıca şirketin kayıtlı sermayesindeki artışı ve hisse ihracını içerir.

Ödeme ekranı

Çizgiye 4320 4321-4329 satırlarının toplamı girilir.

Astar 4321 hisselerinin ve faizlerinin satın alındığı şirketten ayrılan sahiplere yapılan ödemelerle doldurulmuştur.

Çizgide 4322 mevcut katılımcılara yapılan temettü ödemeleri belirtilmiştir.

Çizgide 4323 faturaların geri ödenmesi, kredinin geri ödenmesi ve ödünç alınan fonlar için yapılan ödemelerin miktarını gösterir.

Çizgiye 4329 4321-4328 satırlarına girişi uygun olmayan diğer ödeme tutarları girilir.

Astar 4300 Finansal ve yatırım faaliyetlerinden elde edilen nakit akışlarının dengesini göstermelidir; Alınan fon tutarları ile yapılan ödemeler arasındaki fark Form 4'ün üçüncü bölümünde belirtilmiştir.

Raporlama dönemine ait toplamlar 4400-4490 satırlarına girilir.

Çizgiye 4400 Raporlama dönemine ilişkin nihai bakiye dahildir; 4100, 4200 ve 4300 satır değerlerinin toplamı.

Çizgide 4450 raporlama döneminin başındaki nakit bakiyesinin tutarını gösterir.

Çizgiye 4500 raporlama dönemi sonunda nakit bakiyesine ilişkin veriler girilir.

Ve son olarak çizgi 4490 yabancı para biriminin rubleye çevrilmesinden kaynaklanan kur farklarının toplam tutarını içerir.