家水供給

21口座からの償却手順。予算機関の会計口座。保証の会計処理

企業の生産プロセスが複数の段階を経たり、製造された製品が複数の作業場を通過したりすると、半製品が形成されます。自社生産の半製品とは、製造工程で得られる半製品のことです。制作ワークショップまたは、確立されたすべてをまだ通過していない個別の段階で技術的プロセスしたがって、その後の生産単位（企業の店舗または部門）でのさらなる開発または製品への組み立ての対象となります（2001 年 6 月 13 日付農業省令第 654 号）。社内で製造される半製品の例は次のとおりです。

鉄冶金における銑鉄。
ゴム産業における生ゴムと接着剤。
糸と原料織物産業;
ワイン製造およびジュース製造におけるワインおよびジュースの原料。

組織は、自社で製造した半製品の個別の記録を保持してはなりません。この場合、アカウント 20「メイン制作」() の進行中の作業の一部として反映されます。その他の場合、勘定科目表を使用して半製品を会計処理する場合会計及びその使用説明書は、アクティブアカウント21「自社生産の半製品」（平成12年10月31日財務省令第94号）の使用について規定しています。

アカウント 21 での会計

半製品の製造に関連するコストは、通常、次のように実際原価に反映されます。

借方口座 21 – 貸方口座 20

さらなる加工のために移送される半製品のコストは、次のように反映されます。

借方口座 20 – 貸方口座 21

もちろん、半製品を他のニーズに転送することもできます。たとえば、一般的な生産や一般的な経済目的などです。したがって、半製品が間接一般経費として償却されたり、工場管理棟の修繕に使用された場合、これは次のように反映されます。

借方25「制作費一般」、26「一般事業費」－貸方21

自社生産の半製品を外部に販売する場合、標準的な会計処理が反映されます。これにより、まず、販売収益の反映と、販売された半製品の原価の償却が規定されます。完成品：

借方口座 62「バイヤーおよび顧客との決済」 - 貸方口座 90「売上」

借方口座 90 – 貸方口座 21

勘定科目21の分析会計は、半製品の個別名称（種類、グレード、サイズ等）及び保管場所ごとに行われます（平成12年10月31日財務省令第94号）。

貸借対照表では、勘定科目 21 の借方残高および仕掛品の原価が行 1210「在庫」の指標に含まれています (

機関には、貸借対照表勘定が提供されていない特定のカテゴリーの資産および負債があります。この場合、必要な情報はオフバランスシート口座に蓄積される可能性があります。この記事では、公共部門の組織におけるこのような会計の特徴について説明します。

金融機関のオフバランスシート口座

リース資産のオフバランス勘定での会計処理

オペレーティング・リースおよび非オペレーティング・リースのテナントおよび貸主の会計への反映については、連邦基準「リース」の第 5 章に詳細に記載されています。ただし、オフバランスシート会計については何も記載されていないため、指示 157n の第 381 ～ 384 条に従う必要があります。オペレーティング・リースと非オペレーティング・リースの両方に基づいて譲渡された資産のみが貸借対照表に表示される必要があります。

アカウント 25 – 譲渡された使用権に関して有償使用のために与えられます。
アカウント 26 で - 優先条件または無料で提供されますが、運営管理の権利は確保されません。

契約に基づいて譲渡された貸手の資産は貸借対照表上に残り、さらにオフバランスシート勘定にも表示されます。これは、口座 0 101 xx 000 または 0 103 xx 000 に記載されているどの物件がリースされているかに関する情報を迅速に受け取り、このデータを財務諸表に反映するために行われます。

オフバランスシートレポートの受入れは、受入および譲渡証明書 f.0504101 (財務省命令 52n) に基づいて、本書に指定された価格で実行されます。アカウント 25 および 26 の会計は、以下の内容で定量的および合計会計カード f.0504041 で実行されます。

財産の種類。
ユーザー。
場所。

オブジェクトは、同じコストでの契約の終了による口座 25 および 26 の減額として償却されます。

作業服のオフバランス勘定での会計処理

指示 157n に基づき、特殊な衣類や履物、個人用保護具 (PPE) は、アカウント 0 105 35 000「ソフト在庫」に計上されます。指定された資産を従業員に発行する際、機関のニーズのための MC の発行明細書 f.0504210 に従って、貸借対照表から償却されます。従業員による作業服、安全靴、個人用保護具の使用を管理するために、受領した在庫品目はすべてオフバランスシート勘定科目 27 に計上されます。

作業服を発行するための標準的な業界基準

アカウント 27 の会計処理は、命令 157n の第 385 条から第 386 条に基づいて実行されます。定量的かつ合計的な会計カード f.0504041 が各従業員に発行されます。標準装着期間が経過した後個別のアイテムまたは、損傷または実際の摩耗により、作業服は法律 f.0504143 に基づいて貸借対照表から償却されます。口座 27 の収入 (増加) と口座 27 の支出 (減少) は保健省の帳簿価額で計算されます。アカウント 27 では、従業員の個人使用のために支給される制服やその他の医療用品を考慮に入れることができます。

予算会計におけるオフバランスシート勘定科目 21

連邦基準「固定資産」の第 6 章には、固定資産の価値が 10,000 ルーブルまでであるという規定が含まれています。不動産と図書館の蔵書を除く包括的な金額は、貸借対照表から償却されると同時に、オフバランスシートにも反映されます。このような固定資産の会計処理は、オフバランスシート勘定 21 で実行されます (指示 157n の第 373 条から第 374 条)。

固定資産がオフバランスシート会計で受け入れられるコストは、次の金額で決定できます。

1こすります。 1 つのオブジェクトに対して。
貸借対照表への登録時に形成される固定資産の簿価。

選択した評価方法は会計方針に反映されなければなりません。

アカウント 21 に反映されたオブジェクトの移動は、分析指標 (MOL および部門) を変更することにより、請求書要件 f.0504204 に基づいて実行されます。さまざまな理由による固定資産の処分 (損傷、盗難、資産資産の受領および処分に関する委員会による償却の意思決定) は、法律 f.0504143 (産業用および業務用機器の場合) および (その他の固定資産の場合）。

OSの費用が最大10,000ルーブルの場合。がリースされている場合、MOL 指標を変更する必要があり、アカウント 21 と同時に、この固定資産を以下について考慮する必要があります。

アカウント25、有料利用契約が締結されている場合。
資産が優先条件または無料で譲渡される場合、アカウント 26。

分析会計はカード f.0504041 で管理されます。

保管中の重要な資産を説明する方法

機関に保管され、オフバランスシート口座 02 で会計処理される MC には、以下が含まれます。

保管または処理のために受け入れられます。
国有財産への転換日まで、または所有者の権限を行使する団体への譲渡日まで、一時的に受領したもの。
損害賠償のために差し押さえられた。
一時保管倉庫に保管されずに税関に押収された場合。
解体または処分までの非財政資産の受領および処分に関する委員会による償却のための法律に含まれています。

会計は、命令 157n の第 335 条から第 336 条に基づいて実行されます。 MC が受信文書に基づいてオフバランスシート会計 (勘定科目 02 の増加) に置かれる場合、コストは MC から差し引かれます。機関が添付書類なしで財産を受け取り、一方的に受領証明書を作成した場合、条件付き価格が確立されます：1つのオブジェクト - 1ルーブル。廃棄（アカウント 02 の減額）は、MC が登録されていた費用で実行されます。

場合によっては、貸借対照表上に、金融機関にとって価値がなくなった、または本来の目的に使用できない在庫が存在することがあります。それらをどうするか: 貸借対照表上に残しておくか、オフバランスシート口座に移すか、あるいは完全に償却するか。財務省はこの件に関して何らの説明も行っていない。しかし、私たちはこの問題を解決し、アクションのアルゴリズムを提供します。

不良債権をどこに記録するか

アカウント04「疑わしい債務」において、金融機関は、非生産的費用委員会が回収不能で貸借対照表からの償却の対象と認識することを決定した債権を考慮に入れます。金額は次の時点までアカウントに反映されます。

ロシアの法律に基づいて回収手続きを再開できる期間の満了。
借金を返済するための支払いの受け取り。

手続きが再開されるか、資金が受け取られると、貸倒引当金は口座 04 から償却され、貸借対照表に復元され、そこですべての決済操作が実行されます。未払債権の貸借対照表からの償却は、非生産的費用の委託行為に基づいて行われます。死亡した債務者または清算された債務者の債務が貸借対照表から帳消しになる場合、この金額を口座 04 に置く必要はありません。

疑わしい債権や見込みのない債権を償却する方法取引先との決済と予算を管理します。あなたにはお金の借りがあります。期限内に借金を回収するための措置を講じてください。時間がない場合は、会計で負債を帳消しにして税金として認識してください。勧告では、いつ疑わしい債務が発生するか、いつ不良債権が発生するかをお知らせします。損金算入の登録方法と会計・税務への反映方法を学びます。

その他の資産をオフバランスシートで会計処理する方法

政府機関のオフバランスシート勘定では、次の種類の資産が考慮されます (前述のものを除く)。

リース資産（アカウント 01）を除く、残高保有者から使用のために受け取った非財政資産。これらは、知的活動の結果を使用する非独占的な権利、限定的な使用権である場合があります。土地区画等 2018年以降、設備投資が行われた固定資産も含まれるはずだが、運営管理契約は締結されていない。 NFA は、所有者に返還されるか貸借対照表に登録される際に、口座 01 を減らすために償却されます。
厳格な報告フォーム (アカウント 03)。機関で使用される BSO のリストは会計方針で承認されており、会計は保管場所、MOL、および用紙の種類に応じて条件付きコスト (1 用紙 - 1 ルーブル) で維持されます。償却は裏付け書類に基づいて行われます。
使用できなくなった車両を交換するために車両に取り付けられるスペアパーツ (アカウント 09)。すべてのコンポーネントが考慮されるわけではなく、会計方針で承認されたコンポーネント (タイヤ、バッテリーなど) のみが考慮されます。スペアパーツは、交換または車両の償却が完了するまでの全操業期間中、アカウントに反映される必要があります。
義務履行のための担保、銀行保証、保証人およびその他の種類の保証として受け取った財産 (アカウント 10)。会計上の受け入れは、証券が発行される債務の金額で実行されます。償却（口座 10 の減額）は、義務の履行後に実行されます。
MCは、通知f.0504805を受け取るまで、集中供給の枠組み内で受け取りました。添付書類（納品書、請求書等）に記載の原価にて会計に反映させていただきます。受け取ったMCは、上位組織の書面による許可に基づいて貸借対照表に反映される前にのみ使用できます。
住宅購入補助金（口座29）。これらは補助金の配分を決定する際に考慮され、受給者の従業員が本来の目的への資金の使用状況を報告した後に償却されます。

オフバランスシート会計は、企業会計の本格的な要素です。オフバランスシートの維持と報告は規制当局によってチェックされ、違反には罰則が課されます。

会計目的のために、貸借対照表勘定とオフ貸借対照表勘定が提供されます。最初のものは、現金と現金以外のお金、借入資金、決済、収入と支出、利益と損失を反映するために維持されます。

予算機関のオフバランスシート口座は、次の目的で開設されます。

有形資産（MT）。所有物ではないが、一時的に使用されています（たとえば、レンタルまたは無料の固定資産、処理または保管のために取得された物体など）。
BSO、療養所、別荘へのバウチャー。
履行を待っている義務。

予算におけるオフバランスシート勘定: 一般規定

貸借対照表上のMCの予算計上が行われる簡単な方法で: 領収書は口座の借方に反映され、処分 - 貸方に反映されます。使用する場合、対応するレコードは使用されません。予算管理組織は、管理会計や資産の安全性に関する内部統制に必要な情報を収集するために、追加のオフバランスシート口座を開設できます。

貸借対照表上の固定資産の会計処理は、貸借対照表上のMCの会計処理に使用されるのと同じ一次書類および登録簿を使用して実行されます。オフバランスシート資金の棚卸は、バランスシート勘定上のオブジェクトの場合と同じ方法で実行されます。

予算会計のオフバランスシート勘定科目 01

リース契約に基づいて受け取った固定資産（固定資産）、または運営管理を任されずに運営権を有して無償で受け取った資産（固定資産）を会計処理するために使用されます。

祝賀会のために文化施設は衣装をレンタルした。契約書によれば、貸主は2か月間使用するために5着のスーツを与えた。家賃は12,500ルーブルでした。休み明けに衣装は返却されました。オフバランスシート勘定科目 01 が会計で使用されました。

不動産オブジェクトは賃貸料として受け取られました - Dt 01 (RUB 12,500)。
リース物件は返却されました - 01 チャット (12,500 ルーブル)。

操作の基礎となるのは、賃貸借契約書と受領証明書でした。

予算機関のオフバランスシートアカウント 04

予算編成機関は、回収が非現実的と認められる負債を帳消しにして貸借対照表に反映させることができる。この種の負債の会計処理には、破産債務者のオフバランスシート勘定科目 04 の帳消し負債が使用されます (指示 No. 157n の第 339 条)。債務返済の可能性を注視する必要がある。回収が再開されるか、借金を返済するための資金が受け取られた場合、借金は帳消しになります。

実際の例を見てみましょう。

4,570ルーブルの負債に対する制限期間。取締役の命令により、債務者が支払不能であると認識していることを確認する文書に基づいて償却されなければなりません。オフバランスシート勘定科目 04 を使用して、会計で次の入力を行う必要があります。

回収が非現実的であると認識された債務の帳消し - 2,401 20,273 チャット 2,206 31,000 (ルーブル 4,570)。

貸借対照表上の負債を同時に計上 - Dt 04 (RUB 4,570);

口座閉鎖 – Dt 2,401 30,000 Kt 2,401 20,273 (RUB 4,570)。

2017 年 12 月に、債務者が資材供給のために前払いされたお金を返還したとします。債務は次のようにして回復される必要があります。

口座上の債務の回復 – 2,401 20,273 チャット 2,206 31,000 (ルーブル 4,570);

同時に借金を帳消し – 04 チャット (4,570 ルーブル)

予算会計のオフバランスシートアカウント 07

2種類のMCを収録しています。

条件付き評価に従って、予算組織に滞在している全期間を通じて勝者に報酬を与えることを目的とした賞品、カップ、バナー。
記念品や貴重な贈り物を、その購入代金と引き換えに。

実際の例を見てみましょう。

このスポーツ機関は、競技会の優勝者への賞品として使用する貴重な贈り物を 26,500 ルーブルで購入しました。競技結果に応じて選手たちにプレゼントが贈られました。購入と配送に関するトランザクションは次のように反映される必要があります。

取得コスト – 4,401 10,290 チャット 4,302 29,000 (ルーブル 26,500);
貸借対照表上の貴重品のコスト – Dt 07 (RUB 26,500);
ギフト用に購入した MC の支払い - Dt 4,302 29,000 Kt 4,201 11,000 (RUB 26,500);
寄付された賞品をオフバランス口座から引き落とす – 07 チャット (26,500 ルーブル)。

09 予算内のオフバランスシート勘定

このアカウントは、摩耗部品の代わりに発行された車両のスペアパーツを計上するために使用されます。これは、スペアパーツの使用がどのように管理されるかです (指示番号 157n の第 349 条)。 MC の具体的なリストは、組織の会計ポリシーで決定されます。

部品は、輸送中の修理作業のために貸借対照表から削除された時点で勘定科目に表示されます。会計は車両の一部として運用期間全体にわたって維持されます。廃棄は修理作業の受領証明書に従って行われます。

17 および 18 のオフバランスシート口座

予算機関のこれらのオフバランスシート口座は、資金が口座に出入りするときに使用されます。

オフバランスシート口座 17 は、以下からの収入を会計処理することを目的としています。

予算 (連邦、地方、地方自治体);
GRBS。

アカウント 18 は、これらの資金の処分とその処分の復元に使用されます。

予算会計のオフバランスシート勘定科目 20

債務が帳消しになってからの時効期間内に請求が行われず、在庫によって確認されなかった金額を計上するように設計されています。

償却は、GRBS が決定した方法で在庫手数料の決定によって実行されます。

オフバランスシート口座 21

不動産および物品を除き、コストが 3,000 ルーブルを超えない固定資産を計算する場合に適用されます。図書館基金(命令番号 157n の第 373 条)。

予算内のオフバランスシート勘定上の固定資産は、予算組織の会計方針によって規定された手順に応じて、条件付き評価または帳簿価額での入力を確認する一次文書に従って考慮されます。

オフバランスシート勘定上の固定資産の機関内での動きは、一次文書に従って示されています。これらの目的のために、財務責任者および（または）倉庫が変更されます。

固定資産の処分は、受入証明書またはオフバランスシート会計で受領する費用での償却行為に従って実行されます。

オフバランスシート口座 22

サプライヤーへの通知と文書のコピーを受け取る前に、サプライヤーから MC を受け取る場合に使用されます。受け取った財産は、権限のある執行機関である GRBS の許可がある場合にのみ使用できます。

予算機関は、他のオフバランスシート予算会計勘定科目 2 ～ 6、8、11 ～ 16 も使用します。

オフバランスシート口座では、金融機関は、資産基準を満たさない資産、保管または処理のために受け取った資産、および厳格な報告フォーム、譲渡可能な賞品、賞品、およびカップを記録します。この記事では、すべてのアカウントの会計処理について説明します。

この指示は、教育機関が追加アカウントを使用する権利を制限するものではありません。オフバランスシート勘定の会計処理に不正があると報告が歪められ、罰金が科せられる可能性があります。

オフバランスシート勘定の一般的な会計手順

標準的なオフバランスシート口座のリストは、2010 年 12 月 1 日付けのロシア財務省令第 157n 号により承認されました。番号は 1 から 27、および 29、30、31、40、および 42 です。

すべてのオフバランスシート口座に適用されます簡単な回路会計、つまり、収入は借方としてのみ反映され、支出は通信なしで貸方として反映されます。

オフバランスシート勘定のデータは、取引仕訳帳や総勘定元帳に反映する必要はありません。

すべての重要な資産、およびオフバランスシート勘定に記録されるその他の資産および負債は、貸借対照表に記録される対象に対して定められた方法および期限内で棚卸されます。

財産会計

不動産は 14 のオフバランスシート勘定科目で会計処理されます: 01、02、05、06、07、09、12、13、21、22、24、25、26、27:

アカウント01「使用のために受け取った財産」この勘定には、使用のために機関が受け取った財産が考慮されますが、これらは賃貸物件ではありません。これらは、ロシア連邦の法律に従って、施設の貸借対照表に反映されない価値です：博物館のオブジェクトと博物館のコレクションは博物館基金の国営部分に含まれますロシア連邦、知的活動の結果に対する非独占的使用権、他人の土地区画の限定的使用権。財産は、受領証明書または財産の受領とその権利を確認するその他の文書に基づいて登録されます。資産は、譲渡および受領証明書に示されているコストで反映されなければなりません。会計は、資産オブジェクト、資産の所有者 (残高保有者) に関連して、また譲渡および受領証明書またはその他の文書に指定されている目録、シリアル番号、登録番号によって実行されます。
アカウント02「重要な資産は保管のために受け入れられました。」ここで、資産の基準を満たさない機関の重要な資産や、解体、処分されるまで償却することが決定された資産を考慮する必要がある。の、または破壊されました。保管および処理のために機関によって受け入れられた重要な資産は、その受領を確認する一次文書（受領証明書、契約書など）に基づいて会計処理されます。オブジェクトは一次文書に示されたコストで反映されます。機関が条件付き評価に従って一方的に証書を執行した場合：1つのオブジェクト - 1ルーブル。三菱商事のオフバランスシート会計からの処分は、オフバランスシート会計で受け入れられた原価での裏付け書類に基づいて反映されています。

定量的かつ総合的な会計カードでは、オブジェクトは所有者 (顧客) のコンテキスト内で、タイプ、グレード、保管場所ごとに反映されなければなりません。

アカウント05「重要な資産は集中供給を通じて支払われます。」会計は供給発注機関によって管理されます。重要な資産は、荷受人への出荷を確認する文書に基づいて、その取得に対する支払額に反映されます。会計は、荷受人および貴重品の種類ごとに在庫簿に管理されます。
アカウント06「返却されていない物質的資産に対する児童・生徒の負債」負債は、修復または同様の不動産の取得にかかる費用の額に考慮されます。会計は、収入の種類、各学生、および価値の種類ごとに会計資金と決済のためにカードに保存されます。
アカウント07「賞品、賞品、カップ、貴重な贈り物、記念品。」次のプロパティがアカウントに受け入れられます。
- 条件付き評価（1アイテム、1ルーブル） - 賞、賞品、カップ、バナーを受け取りました。
- 取得の費用で - プレゼンテーション（授賞）のために購入された貴重な贈り物、記念品、物質的な資産。

会計は財務責任者、保管場所、品目ごとに定量的な合計会計カードで行われます。

アカウント09「車両用のスペアパーツ」スペアパーツは、車両の修理のために貸借対照表から償却される時点でオフバランスシート会計で受け入れられ、運行期間中は車両の一部として考慮されます。会計は、交換部品を受け取った人、車両、交換部品の種類と数量ごとに定量的な合計会計カードで管理されます。

車両が廃棄されるとき、その車両に取り付けられ、勘定科目 09 に計上されているスペアパーツは、オフバランスシートから償却されます。

カウント12「顧客からの委託に基づいて研究業務を遂行するための特別な設備」機器は、一次移転書類で顧客が指定した費用で計上されます。会計は、作業内容、責任者、保管場所、設備の種類と数量ごとに定量的な累計会計カードで実行されます。
カウント13「実験装置」。オブジェクトは原価で登録されますが、これは研究開発費の増加によるものです。会計は、責任者、貴重品の種類別の保管場所、その量と価値に基づいて、定量的かつ総合的な会計のカードで実行されます。
カウント21「稼働中の固定資産」。このアカウントには、最大 10,000 ルーブル相当の固定資産の記録が保管されます。包括的な。最大10,000ルーブル相当の資産を譲渡する場合、登録は一次文書に基づいて実行されます。不動産と図書館資産を除き、運用が開始されます。会計は、会計方針で定められた原価で実行されます：条件付き評価 - 1 摩擦に従って。 1 つのオブジェクトまたは簿価で。会計は、固定資産と財務責任の中心という観点から、定量的かつ総合的な会計のカードで実行されます。オブジェクトは、受領証明書または償却行為に基づく委員会の決定によってのみ口座から償却されます。
カウント22「集中供給を通じて受け取った重要な資産」集中供給を通じて受け取った資産は、通知 (f. 0504805) とサプライヤーの文書のコピーが受け取られるまで登録されます。
カウント24「財産を信託管理に移管」
チェック 25 「有償使用のために譲渡された資産（リース）」 - オペレーティング・リースの対象を会計処理する場合、リース契約に基づいて機関によって有償使用のために譲渡された資産の使用権が付与されます。
チェック 26 「自由使用のために譲渡された資産」 - オペレーティング・リースの目的を会計処理するため、自由使用のために機関によって譲渡された資産の使用権が付与されます。これらの口座に共通しているのは、法律で指定された費用で、譲渡および受領証明書に基づいて不動産が登記されることです。会計は、グループ構造内の資産の種類（不動産、特に貴重な動産、その他の動産、非金融資産）ごとに、管理者またはユーザー、その所在地の文脈で定量的かつ総合的な会計のカードで実行されます。
スコア 27「従業員（従業員）に個人使用のために発行される重要な資産」。オブジェクトは、一次文書に基づく簿価でオフバランスシート会計として受け入れられます。会計は、資産のユーザー、場所、資産の種類、その数量および価値に基づいて、定量的かつ総合的な会計のカードで実行されます。

厳密な報告フォーム、伝票、定期刊行物を考慮する

リストされた資産はオフバランスシート勘定科目 03、08、23 に記録されます。

アカウント03「厳格な報告フォーム」 SSB のリストとその評価手順（条件付き評価 - フォームまたは取得コストごとに 1 ルーブルによる）は、会計方針で確立されます。記録は、フォームの種類ごとに責任者と保管場所ごとに分類された厳密な報告フォームの帳簿に保管されます。フォームは、BSO の発行、別の組織への譲渡、または破損、盗難、不足の場合、受領証明書または償却行為に基づいて償却されます。
アカウント08「商品券は未払いです。」伝票は、伝票フォームに示された名目価格でレジに保管されている場合、または名目価格がない場合は条件付き評価で保管されている場合に会計処理に受け入れられます。会計は、責任者、保管場所、伝票の種類、コストなどを定量的に集計した会計カードで実行されます。
スコア 23「定期刊行物をご利用ください。」会計の承認は条件付きで行われます。分析会計は、定期刊行物ごとに定量的な会計カードで管理されます。会計対象の償却は法律に基づく委員会の決定によって行われます。

お金の会計、決済、決済書類

金銭、決済および決済書類は、14 日から 19 日までおよび 30 日のオフバランスシート勘定で考慮されます。

カウント14「執行を待っている和解文書」および 15を数える「州（地方）機関の口座に資金がないため、和解書類が期日までに支払われなかった）」決済文書の会計は、実行を待っている決済文書の会計カードに保持され、各文書のアカウントに分類されます。
カウント16「年金および給付金に関する法律の誤った適用、会計上の誤りによる年金および給付金の過払い」。資金および決済会計カードに記録を保管します。登録は監査報告書、検査、その他同様の書類に基づいて行われます。アカウント 16 では、過払い給付金の金額は、全額返済されるか償却されるまで記録され続けます。返済または回収が数か月にわたって行われる場合、残高から保留されている金額も段階的に償却される場合があります。
スコア 17「現金領収書」と 18を数える「現金流出」。のアカウント必須貸借対照表口座用に開設されているもの：201.00「金融機関の現金」、210.03「現金による金融当局との和解」および304.06「他の債権者との和解」（現金決済に関して）。会計は、マルチグラフカードまたは機関口座のコンテキストでの資金と決済を、（KOSGUのコンテキストでの）処分と領収書の種類ごとに記録するためのカードで実行されます。年末の口座残高は、来年は容認されません。したがって、アカウント 17 と 18 は報告年の 12 月 31 日をもって閉鎖されなければなりません。
スコア 19「前年度の未確認の領収書。」会計は、未決済の領収書の入金日とその清算日に従って実行されます。
カウント30「第三者を通じて金銭的義務を履行するための計算」。アカウントの分析会計は、マルチグラフカードおよび (または) 予算資金またはその他の種類の支払いの種類ごとの金銭債務に関連した資金および決済を会計処理するためのカードで維持されます。

売掛金と買掛金の会計処理

売掛金と買掛金をオフバランスシートに記録するには、次の 2 つの勘定科目が提供されます。 スコア04「債務超過者の債務」とその口座 20 「債権者から請求されていない借金」

負債は、資産の受領および処分の手数料が貸借対照表からの償却を決定した時点で会計に反映されます。

負債の会計は、資金と決済の会計のためにカード内で維持されます。

収益の種類と売掛金の債務者別。
支払いと受け取りの種類別、および買掛金の債権者別。

口座 04 からは、債務回収手続きが再開されたとき、または借金を返済するために口座にお金が入金されたときに、委員会の決定 (債務者の死亡または清算の場合) によって債務が帳消しになります。

保証の会計処理

保証の会計処理は、口座 10 および 11 で実行されます。

カウント10「義務の履行を確実にする。」担保は、担保を受け取った債務の金額で原文書に従って会計処理のために受け入れられます。会計は、資産（担保）の種類、その量、保管場所、および資産を担保として受け取った義務ごとの義務の文脈でマルチグラフカードに保管されます。義務が履行された場合、担保は償却されます。
カウント11「州自治体の保証」。会計は、保証が提供される公民権および義務の主題に基づいて、保証の種類および金額ごとに会計資金および決済のためにカードに保存されます。担保金額は、保証が提供された義務が履行されたときに口座から引き落とされます。

金融投資の会計処理

アカウント 31「額面での株式。」会計は株主の権限を持つ機関またはその他の権限のある機関によって管理されます。株式は、勘定科目 204.30「株式およびその他の資本参加形態」への反映と同時にオフバランスシート会計に置かれます。会計は有価証券登録簿に保管されます。
カウント40「管理会社の資産」オフバランスシートには、勘定科目 204.51「管理会社の資産」に記載されている資産が考慮されます。資産の価値は報告日に調整されます。会計は、非金融資産および金融資産のグループおよび種類ごとに実行されます。
カウント42「組織が実施する予算投資」。会計の受付は、資金の移動または資産の移動に関するデータに基づいて行われます。投資は、資本建設プロジェクトの作業および試運転が完了すると貸借対照表から償却されます。口座の分析会計は資金の受取人によって実行されます。

追加のオフバランスシート口座

財務省は、情報収集と財産の監視に必要な追加のオフバランスシート口座を導入する権利を予算機関に留保した。これを行うには、会計方針でオフバランスシート勘定の会計処理を修正するだけで十分です。ただし、追加のオフバランスシート口座の番号付けは、財務省によって割り当てられた口座の番号付けと矛盾してはならないことに注意する必要があります。これを行うには、追加のオフバランスシート勘定科目 (100、101、TR など) に 3 桁のコードまたは文字コードを割り当てることが最善です。

フォームを表示するには、ブラウザで JavaScript を有効にしてページを更新する必要があります。

2010 年 1 月 1 日より、2009 年 12 月 30 日付けのロシア財務省命令第 152 号 (以下、命令第 152 号と呼ぶ) により導入された変更に従い、予算会計に関する指示 (命令により承認) が適用されました。ロシア財務省は、2008 年 12 月 30 日付けの第 148 号 (以下、指令第 148 号と呼びます) により、最大 3,000 ルーブル相当の固定資産の委託を導入しました。不動産、図書館のコレクション、宝飾品、およびジュエリー、他の理由で償却または処分されるまで、オフバランスシート勘定科目 21「稼働を含めて最大 3,000 ルーブル相当の固定資産」に反映される対象となります。この記事では、1C 方法論者が新しいルールの適用の詳細について説明します。

オフバランスシート口座の適用 21

オフバランスシート会計からの固定資産項目の償却または処分は、以下に基づいて実行されます。

固定資産グループ（車両を除く）の償却に関する法律（f. 0306033）。
固定資産群（建物及び構築物を除く）の引受け及び譲渡に関する法律（f. 0306031）。

オフバランスシート口座からの償却は、金融機関の貸借対照表に反映される資産に対して確立された方法で行われ、その処分（譲渡、清算、売却など）と同時に実行されます。

最大 3,000 ルーブル相当の固定資産。運営管理の権利を持つ機関に割り当てられた財産として、これらも含めて、義務的な目録の対象となります。

不足、損失、盗難が特定された場合、固定資産はオフバランスシート会計から償却され、生じた損害額は、対応する分析会計勘定科目 020900000「不足の計算」に反映されます。

借方 1,209 01,560 貸方 1,401 01,172 - 不足が判明した不動産の市場価値の額。

アカウントの分析会計は、機関が確立した方法で重要な資産の定量的および合計会計のカードに維持されます。

によると体系的な指示命令番号 152n (2010 年 4 月 1 日付けロシア財務省の書簡 No. 02-06-07/1169) によって承認された変更に関連した予算会計指示の新しい条項への移行について、機関、国（自治体）の財産に関連する会計手続きの規制の一環として、法的行為（命令、政令）により、オフバランスシート勘定科目 21 の特定の対象の会計手続きを決定する必要があります。物品（受領、処分、償却）を貨幣相当額で表したもの：

従来のユニットでは、1 つのプロパティ - 1 摩擦、
またはオブジェクトの実コスト (各ユニットの実コストまたはオブジェクトの平均実際コスト)。

ロシア財務省の方法論者は、金融機関がその行政法（会計方針に関する命令）によって、特定の固定資産の分析会計を維持するための手順を確立しなければならないという事実に注意を払っています。

同時に、これらの物の会計処理やその移動に関する運用を決定する際には、国（自治体）の財産とその移動に関する安全を確保する義務を規定する必要がある。有効活用。すべての機関の分析記録を維持するための必須要件は次のとおりです。

オブジェクトの命名法に従って会計処理を行う。
財務責任者の観点からの会計処理。
重要な資産を定量的かつ総合的に会計処理するためのカードを維持します。

この場合、考えられるのは、さまざまなオプション分析会計の組織:

分析会計は、会計のために受け取った固定資産の命名法に従って登録方法を使用する財務責任者の状況で実行され（運用開始時に登録簿に登録されます）、その数量はオブジェクトの登録簿に反映されます。 1つのオブジェクトの従来のコスト単位 - 1ルーブル。
分析会計は、会計のために受け取った固定資産の命名法に従って登録方法を使用する財務責任者の状況で実行され（運用開始時に登録簿に登録されます）、固定資産の数量と実際の原価が資産に反映されます。オブジェクトの登録。

同時に、登記簿内では、分析会計を次の固定資産のグループに分類できます:家具、在庫、設備、その他の固定資産など。

金融機関がオフバランスシート口座 21 上の資産オブジェクトの記録を維持する手順を確立していない場合、そのような記録は、オブジェクトの数と実際のコストに基づいて財務責任者の状況に応じて実行される必要があります。

「1C:予算機関の会計8」の会計21の会計

プログラム「1C：予算機関の会計8」では、最大3,000ルーブル相当の固定資産の会計が行われます。委託時に会計から償却された包括的な資産（以下、営業会計では固定資産と呼びます）は、オフバランスシート口座 21 に維持されます。口座 101 の分析口座に対応する口座 21 にサブ口座が開設されています。「固定資産」とは、会計上償却される前の固定資産を会計処理したものです。

命令番号 152n は、不動産である固定資産が原価に関係なく貸借対照表勘定に反映されることを明確にしました。ロシア連邦民法第 130 条によれば、不動産オブジェクトは次のとおりであることを思い出してください。

土地;
地下土壌エリア。
地面にしっかりと接続されているすべてのもの、つまり、建物、構造物、未完成の建設物体を含む、その目的に不相応な損傷を与えずに移動することが不可能な物体。
国家登録の対象となる航空機および船舶、内陸航行船舶、および宇宙物体。

法律では、その他の財産を不動産として分類する場合があります。したがって、アカウント 21 に対して次のサブアカウントが開設されます。
21.04 「機械および装置」;
21.05 「乗り物」;
21.06 「産業用および家庭用機器」;
21.09「その他の固定資産」。

アカウント 21 は、品目グループ別 (サブコント 1「固定資産」による)、財務責任者および部門別 (サブコント 2 「重要な責任のセンター」による)、活動の種類 (ACD) ごとに定量的かつ合計的な観点から分析会計を維持します。

このプログラムでは、各単位の実費での営業会計における固定資産の会計処理が規定されていることに注意してください。

プログラムで作業する場合、アカウント 21 への固定資産の受領は、固定資産の試運転に関する文書によって記録されます。会計上の固定資産および無形資産の受け入れ、固定資産の内部振替、固定資産の無償受領、取引タイプのアカウント 101 (102) への固定資産 (無形資産) の資産化棚卸結果に基づく固定資産の資産化。したがって、固定資産は条件付き評価ではなく簿価で勘定科目 21 に考慮されます。

「1C: 予算機関の会計 8」では、固定資産の目録記録が維持され、最大 3,000 ルーブル相当の固定資産のグループ会計も提供されます。包括的な。グループを会計処理する場合、固定資産はバッチの原価で考慮されます。したがって、アカウント 21 では、各単位の実費で会計が実行されます。

営業会計で固定資産の移動を形式化して登録するには、次の文書が使用されます。

営業会計への固定資産残高の入力- プログラム「1C: 予算機関の会計 8」の作業の開始時に、口座 21 に入金残高を入力することを目的としています。

営業会計における固定資産の内部移動- 試運転時に貸借対照表から償却される固定資産の内部移動の登録を目的としています。この文書から、固定資産の内部移動の請求書 (フォーム番号 OS-2) または要件請求書 M-11 (f. 0315006) を印刷できます。

動作モードでの OS の廃止会計 - アカウント 21 から固定資産を償却するためのトランザクションを処理することを目的としています。さらに使用するそして他の理由で。オブジェクトを償却する理由としては、損傷、不足、紛失、盗難、清算、販売、譲渡などがあるため、文書にはいくつかの印刷形式が用意されています。
- ソフトおよび家庭用機器の償却に関する法律 (f. 0504143)。
- 受領および譲渡証明書 OS-1b (f. 0306031);
- 固定資産グループの償却に関する法 OS-4b (f. 0306033)。
- 要件 - 請求書 M-11 (f. 0315006);
- 委託ノート M-15。

文書の操作はジャーナルで実行されます 営業会計における OS 文書のジャーナル（メニュー OS、無形資産、法律行為 - 営業会計における固定資産）。ボタンで雑誌内に レポートを開くレポートを生成できます 営業会計における固定資産の回転表。また、0504041 (メニュー 予算会計 - 規制された予算会計レジスター）。アカウント 21 では、任意の標準レポートを生成できます。

様式No.0504087「非金融資産棚卸表（照合表）」への棚卸データの登録および棚卸結果の登録には、営業会計固定資産棚卸伝票（メニュー）をご利用ください。）。書類に基づいて不備が判明した場合書類が入力されました 営業会計における固定資産の償却。余剰がある場合は書類に基づき書類入力 固定資産（無形固定資産）を勘定科目 101 (102) に資産計上.

アカウント 21 で会計処理される固定資産に含まれる貴金属の在庫の結果を形式化して登録するには、この文書が使用されます。 貴金属の在庫.

ドキュメントの操作 営業会計における固定資産の棚卸そして 貴金属の在庫で実施される 在庫仕訳帳（メニュー OS、無形資産、法律行為 - 在庫).

最大3,000ルーブル相当の固定資産の移動を適切に管理するためであることに注意してください。包括的で、運営への移行時に貸借対照表から償却されます。以前はプログラム「1C: 予算機関の会計 8」で、運営会計は蓄積簿に整理されていました。 営業会計におけるOS.

注文番号 152n に従って会計に切り替える際に、運用会計の固定資産蓄積簿から口座 21 に残高を転送するための文書が提供されます。 営業会計における固定資産の振替(から開くことができます) 営業会計における OS 文書のジャーナル).

21口座からの償却手順。 予算機関の会計口座。 保証の会計処理