Postup pri odpise z 21 účtov. Účtovníctvo rozpočtových inštitúcií. Záručné účtovníctvo

Keď výrobný proces v podniku zahŕňa niekoľko etáp alebo vyrobené výrobky prechádzajú niekoľkými dielňami, tvoria sa polotovary. Polotovary vlastnej výroby sú polotovary získané vo výrobných dielňach alebo na samostatných stupňoch, ktoré ešte neprešli všetkými fázami výroby stanovenými technologickým procesom, a preto podliehajú zušľachťovaniu v nasledujúcich výrobných jednotkách (dielňach). alebo prerozdelenia podniku) alebo dopracovať do výrobkov (Nariadenie Ministerstva pôdohospodárstva zo dňa 13.06.2001 č. 654). Príklady polotovarov vlastnej výroby môžu byť:

• surové železo v metalurgii železa;
• surový kaučuk a lepidlo v gumárenskom priemysle;
• priadza a tvrdosť textilný priemysel;
• vínne materiály a džúsové materiály pri výrobe vína a výrobe štiav.

Organizácia nesmie viesť samostatnú evidenciu polotovarov vlastnej výroby. V tomto prípade sa odrážajú ako súčasť nedokončenej výroby na účte 20 „Hlavná výroba“ (). V ostatných prípadoch účtovať polotovary Účtovnou osnovou účtovníctvo a Pokynom na jeho používanie upravuje používanie aktívneho účtu 21 Polotovary vlastnej výroby (príkaz Ministerstva financií z 31. októbra 2000 č. 94n).

Účtovníctvo na účte 21

Náklady spojené s výrobou polotovarov sa zvyčajne účtujú v skutočných nákladoch takto:

Debetný účet 21 – Kreditný účet 20

Náklady na polotovary prevedené na ďalšie spracovanie sa odrážajú takto:

Debetný účet 20 – Kreditný účet 21

Samozrejme, že polotovary sa dajú preniesť do iných potrieb. Napríklad na všeobecné výrobné alebo všeobecné obchodné účely. Ak sa teda polotovary odpíšu ako nepriame všeobecné náklady obchodu alebo sa použijú na opravu budovy riadenia závodu, prejaví sa to takto:

Na ťarchu účtov 25 "Všeobecné výrobné náklady", 26 "Všeobecné náklady" - V prospech účtu 21

V prípade, že sa polotovary vlastnej výroby predávajú tretej osobe, je zohľadnené štandardné účtovníctvo, ktoré zabezpečuje predovšetkým premietnutie výnosov z predaja, ako aj odpis nákladov. predaných polotovarov:

Debetný účet 62 "Vysporiadanie s kupujúcimi a zákazníkmi" - Kreditný účet 90 "Predaj"

Debetný účet 90 - Kreditný účet 21

Na účte 21 sa vedie analytické účtovníctvo pre jednotlivé položky polotovarov (druhy, odrody, veľkosti a pod.) a miesta ich skladovania (Nariadenie Ministerstva financií z 31. októbra 2000 č. 94n).

V súvahe je debetný zostatok účtu 21, ako aj náklady na WIP, zahrnuté do ukazovateľa riadku 1210 „Zásoby“ (

V inštitúciách existujú určité kategórie majetku a záväzkov, ktoré nie sú zahrnuté v súvahách. V tomto prípade je možné potrebné informácie zhromaždiť na podsúvahových účtoch. O vlastnostiach takéhoto účtovníctva v organizáciách verejného sektora hovoríme v tomto článku.

Podsúvahové účtovné účty inštitúcií

Účtovanie prenajatého majetku na podsúvahovom účte

Premietnutie predmetov operatívneho a neoperatívneho lízingu do účtovníctva nájomcu a prenajímateľa je podrobne popísané v kapitole V. federálnej normy „Nájomné“. Nie je tu však nič o podsúvahovom účtovaní, preto sa treba riadiť odsekmi 381-384 Pokynu 157n. V súvahe by sa mal uvádzať len majetok prevedený v rámci operatívneho aj neoperatívneho lízingu:

• na účte 25 - daný na platené užívanie v zmysle prevedených užívacích práv;
• na účet 26 - poskytnutý za zvýhodnených podmienok alebo bezplatne, avšak bez zabezpečenia práva operatívneho riadenia.

U prenajímateľa zostávajú predmety prevedené na základe zmluvy v súvahe a dodatočne sa objavujú na podsúvahových účtoch. Deje sa tak za účelom rýchleho získania informácií o tom, aký majetok na účtoch 0 101 xx 000 alebo 0 103 xx 000 je prenajatý a premietnutie týchto údajov do účtovnej závierky.

Prevzatie do podsúvahy sa vykonáva na základe Potvrdenia o prevode a prevzatí f.0504101 (príkaz Ministerstva financií 52n) za cenu uvedenú v tomto dokumente. Účtovanie na účtoch 25 a 26 sa vykonáva na množstevnej účtovnej karte f.0504041 v kontexte:

• druhy majetku;
• používateľov;
• miest.

Odpis predmetu na zníženie účtov 25 a 26 z dôvodu ukončenia zmluvy sa vykonáva v rovnakých nákladoch.

Účtovanie kombinéz na podsúvahovom účte

Na účte 0 105 35 000 „Mäkké zásoby“ sa podľa pokynu 157n účtuje špeciálny odev a obuv, ako aj osobné ochranné pracovné prostriedky (OOPP). V čase vydania určeného majetku zamestnancom sa podľa výkazu o vydaní MK pre potreby inštitúcie f.0504210 vykonáva odpis zo súvahy. Pre kontrolu používania montérok, obuvi a OOPP zamestnancami sa na podsúvahový účet 27 účtuje všetok prijatý tovar a materiál.

Typické priemyselné normy pre vydávanie pracovných odevov

Účtovanie na účte 27 sa vykonáva na základe bodov 385 až 386 pokynu 157n. Pre každého zamestnanca je zadaná kvantitatívna účtovná karta f.0504041. Po uplynutí štandardnej doby nosenia jednotlivé položky alebo v dôsledku poškodenia alebo skutočného opotrebovania sa kombinézy odpočítajú od súvahy na základe zákona f.0504143. Príjem (prírastok) účtu 27 a výdavok (úbytok) účtu 27 sa uskutočňuje v účtovnej hodnote MZ. Na účte 27 môžete vziať do úvahy uniformy a iné MZ SR vydané pre osobnú potrebu zamestnancom.

Podsúvahový účet 21 v rozpočtovom účtovníctve

Kapitola VI federálneho štandardu „Fixný majetok“ obsahuje ustanovenie, že fixný majetok v hodnote do 10 000 rubľov. vrátane, okrem nehnuteľností a knižničných fondov, sa odpisujú zo súvahy so súčasným premietnutím do podsúvahy. Účtovanie o takomto dlhodobom majetku sa vedie na podsúvahovom účte 21 (ods. 373-374 Pokynu 157n).

Náklady, za ktoré bude dlhodobý majetok prijatý na podsúvahové účtovanie, môžu byť stanovené vo výške:

• 1 rub. pre jeden objekt;
• účtovná hodnota dlhodobého majetku vytvorená pri vykazovaní v súvahe.

Zvolený spôsob oceňovania musí byť zohľadnený v účtovných zásadách.

Pohyb objektov premietnutý na účte 21 sa realizuje na základe požiadavky-faktúry f.0504204 zmenou analytických ukazovateľov: MOL a pododdielov. Vyradenie dlhodobého majetku z rôznych dôvodov: poškodenie, krádež, rozhodnutie o odpise komisiou pre príjem a likvidáciu NFA sa vykonáva na základe zákonov f.0504143 (pre výrobu a vybavenie domácnosti) a (pre iné dlhodobý majetok).

Ak OS v hodnote až 10 000 rubľov. je prenajatý, mal by sa zmeniť ukazovateľ MOL a súčasne s účtom 21 by sa tento dlhodobý majetok mal zohľadniť pri:

• účet 25, ak je uzatvorená zmluva o platenom užívaní;
• 26, ak bola nehnuteľnosť prevedená za výhodných podmienok alebo bezodplatne.

Analytické účtovníctvo je vedené na karte f.0504041.

Ako zohľadniť materiálové hodnoty pri skladovaní

Medzi MC, ktoré sú v ústave vo väzbe, účtované na podsúvahovom účte 02, patria:

• prijaté na uskladnenie alebo spracovanie;
• prijaté na čas, do dňa prechodu do vlastníctva štátu alebo do dňa prechodu na orgán vykonávajúci pôsobnosť vlastníka;
• odňaté ako náhradu škody;
• zabavené colnými orgánmi bez umiestnenia v dočasných skladoch;
• zaradené do zákona na odpis komisiou pre príjem a likvidáciu NFA až do momentu demontáže alebo likvidácie.

Účtovníctvo sa vykonáva na základe odsekov 335 – 336 pokynu 157n. Ak sú MK zaradené do podsúvahového účtovníctva (zvýšenie na účte 02) na základe príjmových dokladov, náklad sa preberá z nich. Ak inštitúcia dostane majetok bez sprievodných dokladov a jednostranne vystaví potvrdenie o prijatí, stanoví sa podmienená cena: jeden predmet - jeden rubeľ. Vyradenie (zníženie účtu 02) sa vykonáva v nákladoch, v ktorých boli MK evidované.

Niekedy sú v súvahe zásoby, ktoré už nemajú pre inštitúciu hodnotu alebo sa nedajú použiť na určený účel. Čo s nimi: nechať ich v súvahe, previesť na podsúvahový účet alebo dokonca odpísať z evidencie? Ministerstvo financií k tejto záležitosti nevydalo žiadne vysvetlenie. Na tento problém sme však prišli a ponúkame vám algoritmus akcií.

Kde evidovať nedobytné pohľadávky

Na účte 04 „Pochybný dlh“ v inštitúcii sa berú do úvahy pohľadávky, pri ktorých sa komisia za neproduktívne výdavky rozhodla uznať ich ako nevymožiteľné a podliehajúce odpisu zo súvahy. Suma sa na účte prejaví do:

• uplynutie lehoty na možné obnovenie postupu vymáhania na základe ruského práva;
• príjem platieb na splatenie dlhu.

Po obnovení postupu alebo prijatí finančných prostriedkov sa pochybné dlhy odpíšu z účtu 04, obnovia sa v súvahe a vykonajú sa všetky zúčtovacie operácie. Odpis neuhradených pohľadávok zo súvahy sa vykonáva na základe zákona komisie o neproduktívnych nákladoch. Ak sa zo zostatku odpisujú dlhy zosnulého alebo likvidovaného dlžníka, túto sumu nie je potrebné ukladať na účet 04.

Ako odpísať pochybné a nevymožiteľné pohľadávky Kontrolujte zúčtovanie s dodávateľmi a rozpočet. Ste zadĺžený – urobte opatrenia, aby ste mali čas na vymáhanie dlhu. Ak nemáte čas, odpíšte dlh v účtovníctve a daňovo uznajte. V odporúčaní vám povieme, kedy vzniká pochybný dlh a kedy nedobytný. Naučte sa odpisovať a premietnuť do účtovníctva a daní.

Ako účtovať ostatné aktíva mimo súvahy

Na podsúvahových účtoch v štátnych inštitúciách sa berú do úvahy (okrem už spomenutých) tieto druhy aktív:

1. NFA prijaté do použitia od držiteľov zostatkov, s výnimkou prenajatých (účet 01). Môžu to byť nevýlučné práva na použitie výsledkov duševnej činnosti, obmedzené práva na používanie pozemkov atď. Od roku 2018 by to malo zahŕňať dlhodobý majetok, do ktorého boli vytvorené kapitálové investície, ale neexistuje dohoda o operatívnom riadení. NFA sa odpisujú na zníženie účtu 01 pri vrátení majiteľovi alebo pri zápise do súvahy.
2. Formy prísneho podávania správ (sch.03). Zoznam BSO používaných v inštitúcii je schválený v účtovnej politike, účtovníctvo sa vykonáva v nominálnej hodnote (1 formulár - 1 rubeľ) v kontexte skladovacích miest, MOT a typov formulárov. Odpis sa vykonáva na základe podporných dokumentov.
3. Náhradné diely inštalované na vozidlách namiesto tých, ktoré sa stali nepoužiteľnými (účet 09). Do úvahy môžete vziať nie všetky komponenty, ale iba tie, ktoré sú schválené v účtovnej politike (pneumatiky, batérie atď.). Náhradné diely by sa mali odraziť na účte počas celej doby prevádzky: do výmeny alebo do odpisu vozidla.
4. Majetok prijatý ako zábezpeka, bankové záruky, záruky a iné druhy zabezpečenia za splnenie záväzkov (účet 10). Prijatie do účtovníctva sa vykonáva vo výške záväzku, na ktorý bol cenný papier vystavený. Odpis (zníženie účtu 10) sa vykonáva po splnení záväzku.
5. MC prijaté v rámci centralizovaného zásobovania, do prijatia oznámenia f.0504805. Premietnuté do účtovníctva v nákladoch uvedených v sprievodných dokumentoch (nákladný list, faktúra atď.). Použiť prijaté MT pred premietnutím do súvahy je možné len na základe písomného súhlasu materskej organizácie.
6. Dotácie na kúpu bývania (účet 29). Účtuje sa v rozhodnutiach o pridelení grantov a odpisuje sa potom, čo zamestnanec prijímateľa podá správu o použití finančných prostriedkov na určený účel.

Podsúvahové účtovníctvo je plnohodnotnou súčasťou účtovníctva inštitúcie. Vedenie podsúvahových účtov a výkazníctvo je kontrolované regulačnými orgánmi, za porušenie sú ukladané pokuty.

Pre účtovníctvo sú poskytnuté saldokontné a podsúvahové účty. Prvé sa vykonávajú tak, aby odrážali hotovostné a bezhotovostné peniaze, získané prostriedky, vyrovnania, príjmy a výdavky, zisky a straty.

Podsúvahové účty v rozpočtových inštitúciách sú otvorené na zaznamenávanie:

• hmotný majetok (MV), ktorý nie je ich vlastníctvom, ale je v dočasnom užívaní (napríklad dlhodobý majetok prenajatý alebo darovaný, predmety odobraté na spracovanie alebo do úschovy a pod.);
• BSO, poukážky do sanatórií, odpočívadiel;
• záväzky, ktoré čakajú.

Podsúvahové účty v rozpočte: všeobecné ustanovenia

Vykonáva sa rozpočtové účtovníctvo MV pre súvahu jednoduchým spôsobom: príjem podlieha premietnutiu na ťarchu účtov, likvidácia - na úver. Zodpovedajúce záznamy neplatia, keď sú použité. Rozpočtové organizácie môžu otvárať ďalšie podsúvahové účty s cieľom zhromažďovať informácie potrebné pre manažérske účtovníctvo a vnútornú kontrolu bezpečnosti majetku.

Účtovanie majetkových predmetov v súvahe sa vykonáva podľa rovnakých prvotných dokladov a evidencií, aké sa používajú pri účtovaní MK v súvahe. Inventarizácia podsúvahových prostriedkov sa vykonáva rovnako ako pri objektoch na súvahových účtoch.

Podsúvahový účet 01 v rozpočtovom účtovníctve

Slúži na účtovanie dlhodobého majetku (PP) prijatého na základe nájomných zmlúv alebo bezodplatne s právom prevádzky bez zaradenia do operatívneho riadenia.

Na slávnosť kultúrny ústav zapožičal kostýmy. Prenajímateľ dal podľa zmluvy 5 oblekov na dvojmesačné užívanie. Výška nájmu bola 12 500 rubľov. Po sviatku sa kroje vrátili. V účtovníctve bol použitý podsúvahový účet 01:

• majetkové predmety prijaté na prenájom - Dt 01 (12 500 rubľov);
• prenajatý majetok bol vrátený - 01 Kt (12 500 rubľov).

Základom prevádzky bola nájomná zmluva a akt prevzatia.

Podsúvahový účet 04 v rozpočtovej inštitúcii

Rozpočtové organizácie môžu odpísať dlhy uznané ako nevymožiteľné a odraziť ich v súvahe. Na účtovanie takýchto dlhov sa používa podsúvahový účet 04 odpísaný dlh insolventných dlžníkov (odsek 339 pokynu č. 157n). Je potrebné sledovať možnosť splácania dlhov. Ak sa obnoví vymáhanie alebo sa prijmú prostriedky na splatenie dlhu, dlh sa odpíše.

Zoberme si praktický príklad.

Premlčacia lehota pre dlh vo výške 4 570 rubľov. zaniká 25. novembra 2017. Nariadením riaditeľa musí byť odpísaná na základe dokladov potvrdzujúcich uznanie dlžníka za platobne neschopného. V účtovníctve je potrebné na podsúvahovom účte 04 vykonať tieto zápisy:

• odpis dlhu uznaného za nevymožiteľný – Dt 2 401 20 273 Kt 2 206 31 000 (4 570 rubľov);
• súčasne účtovanie dlhov mimo súvahy - Dt 04 (4 570 rubľov);
• zatvorenie účtu - Dt 2 401 30 000 Kt 2 401 20 273 (4 570 rubľov).

Predpokladajme, že v decembri 2017 dlžník vrátil peniaze, ktoré mu boli poskytnuté vopred za dodávku materiálu. Vymáhanie dlhu by malo byť nasledovné:

• vymáhanie dlhu na účtoch - Dt 2 401 20 273 Kt 2 206 31 000 (4 570 rubľov);
• súčasné odpísanie dlhu - 04 Kt (4 570 rubľov)

Podsúvahový účet 07 v rozpočtovom účtovníctve

Zaznamenáva dva typy MC:

• ceny, poháre, transparenty určené na oceňovanie víťazov po celú dobu ich pôsobenia v rozpočtovej organizácii podľa podmienečného hodnotenia;
• suveníry a hodnotné darčeky za cenu ich získania.

Zoberme si praktický príklad.

Športová inštitúcia kúpila hodnotné darčeky, ktoré sa použijú ako ceny pre víťazov súťaže za 26 500 rubľov. Podľa výsledkov súťaže športovci dostali darčeky. Operácie pri ich nákupe a doručení by sa mali prejaviť takto:

• obstarávacie náklady - Dt 4 401 10 290 Kt 4 302 29 000 (26 500 rubľov);
• hodnota cenností v súvahe - Dt 07 (26 500 rubľov);
• platba za zakúpený MC za darčeky - Dt 4 302 29 000 Kt 4 201 11 000 (26 500 rubľov);
• odpis z podsúvahového účtu darovaných cien - 07 Kt (26 500 rubľov).

09 podsúvahový účet v rozpočte

Na účte sa účtujú náhradné diely na vozidlá vydané namiesto opotrebovaných dielov. Takto sa vykonáva kontrola používania náhradných dielov (odsek 349 pokynu č. 157n). Konkrétny zoznam MC je stanovený v účtovnej politike organizácie.

Diely sú uvedené na faktúre v čase ich vyradenia zo súvahy za opravy pri preprave. Účtovníctvo je vedené po celú dobu ich prevádzky ako súčasť vozidla. Likvidácia sa vykonáva podľa preberacieho listu o vykonaných opravárenských prácach.

17 a 18 podsúvahových účtov

Tieto podsúvahové účty v rozpočtových inštitúciách slúžia na príjem a nakladanie s peniazmi na účtoch.

Podsúvahový účet 17 je určený na účtovanie príjmov od:

• rozpočet (federálny, regionálny, komunálny);
• GRBS.

Účet 18 sa používa na nakladanie s týmito prostriedkami a zhodnocovanie týchto úbytkov.

Podsúvahový účet 20 v rozpočtovom účtovníctve

Určené na účtovanie súm, na ktoré neboli uplatnené žiadne nároky a ktoré nie sú potvrdené inventúrou počas premlčacej doby od odpísania dlhov.

Odpis sa vykonáva rozhodnutím inventarizačnej komisie spôsobom určeným GRBS.

Podsúvahový účet 21

Používa sa pri výpočte fixných aktív s hodnotou nepresahujúcou 3 000 rubľov, s výnimkou nehnuteľností a predmetov knižničný fond(odsek 373 pokynu č. 157n).

Dlhodobý majetok na podsúvahovom účte sa v rozpočte zohľadňuje podľa prvotného dokladu, ktorý potvrdzuje jeho zaúčtovanie pri podmienenom ohodnotení alebo v účtovnej hodnote v závislosti od postupu stanoveného účtovnou zásadou rozpočtovej organizácie.

Pohyb v rámci založenia dlhodobého majetku na podsúvahových účtoch sa vykazuje podľa prvotnej dokumentácie. Na tieto účely sa mení finančne zodpovedná osoba a (alebo) sklad.

Vyradenie dlhodobého majetku sa vykonáva podľa preberacieho listu alebo aktu odpisu za cenu jeho prevzatia na podsúvahové zaúčtovanie.

Podsúvahový účet 22

Používa sa pri prevzatí MC od dodávateľa pred prijatím oznámenia a fotokópií dokumentácie k nim. Získaný majetok je možné využívať len so súhlasom oprávneného výkonného orgánu GRBS.

Rozpočtové inštitúcie používajú aj iné podsúvahové účty rozpočtového účtovníctva: 2-6, 8, 11-16.

Na podsúvahových účtoch inštitúcie berú do úvahy majetok, ktorý nespĺňa kritériá pre aktíva, majetok prijatý na uskladnenie alebo spracovanie, ako aj formy prísnej zodpovednosti, prevoditeľné ocenenia, ceny, poháre. V článku sa budeme zaoberať účtovaním na všetkých účtoch.

Pokyn neobmedzuje právo inštitúcie používať jej dodatočné účty. Priestupky v účtovaní podsúvahových účtov skresľujú vykazovanie, za čo hrozia pokuty.

Všeobecný postup pre podsúvahové účty

Zoznam štandardných podsúvahových účtov bol schválený nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 1. decembra 2010 č. 157n: pod číslami od 1 do 27, ako aj pod číslami 29, 30, 31, 40 a 42.

Na všetky podsúvahové účty sa uplatňuje schéma jednoduchého účtovníctva, to znamená, že príjem sa odráža iba v debetoch a výdavky - v kredite, bez korešpondencie.

Údaje o podsúvahových účtoch sa nemusia nevyhnutne prejaviť v účtovných denníkoch a hlavnej knihe.

Všetok hmotný majetok, ako aj ostatný majetok a záväzky evidované na podsúvahových účtoch sa inventarizuje spôsobom a v lehotách ustanovených pre predmety evidované v súvahe.

Majetkové účtovníctvo

Majetok je evidovaný na 14 podsúvahových účtoch: 01, 02, 05, 06, 07, 09, 12, 13, 21, 22, 24, 25, 26, 27:

• Účet 01"Nehnuteľnosť prijatá do užívania." Účet zohľadňuje majetok prijatý inštitúciou do užívania, nejde však o prenajaté predmety. Toto sú hodnoty, ktoré v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie nepodliehajú zohľadneniu súvahy inštitúcie: múzejné predmety a múzejné zbierky zahrnuté v štátnej časti múzejného fondu. Ruská federácia, nevýlučné práva na použitie výsledkov duševnej činnosti, právo na obmedzené užívanie cudzích pozemkov. Majetok sa eviduje na základe akceptačného listu alebo iného dokumentu, ktorý potvrdzuje prevzatie majetku a práv k nemu. Nehnuteľnosť musí byť zohľadnená v cene uvedenej v akte o prevzatí a prevode. Účtovníctvo sa vedie v rámci majetkových predmetov, vlastníkov (držiteľov zostatku) majetku, ako aj podľa inventárnych, sériových, registratúrnych čísel uvedených v preberacom liste alebo inom doklade.
• Účet 02"Hodnoty materiálu prijaté na uskladnenie." Práve tu je teraz potrebné vziať do úvahy materiálne hodnoty inštitúcie, ktoré nespĺňajú kritériá pre aktíva, ako aj majetok, o ktorom sa rozhodlo o odpísaní do momentu jeho demontáž, zneškodnenie, zničenie. Materiálne hodnoty prijaté inštitúciou na uskladnenie sa berú do úvahy pri spracovaní na základe primárneho dokumentu, ktorý potvrdzuje ich prijatie: akceptačný certifikát, dohoda atď. Predmety sú zohľadnené v cene uvedenej v primárnom dokumente. Ak inštitúcia vydala akt jednostranne - podľa podmieneného posúdenia: jeden predmet - 1 rubeľ. Vyradenie MK z podsúvahového účtovníctva sa premietne na základe podkladov v nákladoch, v ktorých boli prijaté do podsúvahy.

V kvantitatívnej účtovnej karte by sa mal predmet odrážať v kontexte vlastníkov (zákazníkov), podľa typov, odrôd a skladovacích miest.

• Účet 05"Materiálne hodnoty platené centralizovaným zásobovaním." Účtovníctvo na účte vedú inštitúcie, ktoré si dodávku objednávajú. Hmotné aktíva sa premietajú na základe dokladov, ktoré potvrdzujú zásielku príjemcovi vo výške platieb za ich nákup. Účtovníctvo sa vedie v knihe zásob pre každého príjemcu a druh hodnoty.
• Účet 06„Dlh žiakov a študentov za nevrátené materiálne hodnoty“. Dlh sa zohľadňuje vo výške výdavkov na obnovu alebo obstaranie podobného majetku. Účtovníctvo je vedené v karte účtovníctva fondov a zúčtovaní podľa druhu príjmu, každého študenta a druhu hodnoty.
• Účet 07"Ocenenia, ceny, poháre a hodnotné darčeky, suveníry". Nehnuteľnosť sa berie do úvahy:
  • v podmienenom hodnotení (jedna položka, jeden rubeľ) - dostali ocenenia, ceny, poháre, transparenty;
  • v obstarávacej cene - hodnotné dary, suveníry a vecný majetok zakúpený na prezentáciu (ocenenie).

Účtovanie sa vykonáva v kvantitatívnej účtovnej karte pre finančne zodpovedné osoby, skladové miesta a každú položku.

• Účet 09 Náhradné diely pre vozidlá. Náhradné diely sa prijímajú do podsúvahy v momente ich odpísania zo súvahy na opravu vozidiel a účtujú sa počas doby prevádzky ako súčasť vozidla. Účtovníctvo sa vedie na karte kvantitatívneho súčtu za osoby, ktoré prijali náhradné diely, za vozidlá a za druhy náhradných dielov a ich množstvo.

Pri vyradení vozidla sa náhradné diely na ňom namontované a zaúčtované na účte 09 zaúčtujú na ťarchu podsúvahového účtovníctva.

• Skóre 12"Špeciálne zariadenia na realizáciu výskumu na základe zmlúv zo strany zákazníkov." Zariadenie sa účtuje v nákladoch uvedených zákazníkom v prvotných prevodných dokladoch. Účtovanie prebieha v karte kvantitatívneho účtovníctva v kontexte s témami prác, zodpovednými osobami, miestami skladovania, podľa druhu zariadenia a množstva.
• Skóre 13"Experimentálne zariadenia". Objekty sa berú do úvahy pri nákladoch, ktoré sa pripisujú zvýšeniu nákladov na výskum a vývoj. Účtovanie sa vykonáva na kvantitatívnej účtovnej karte v kontexte zodpovedných osôb, skladových miest podľa druhov hodnôt, ich množstva a nákladov.
• Účet 21"Dlhodobý majetok v prevádzke". Účet vedie záznamy o fixnom majetku v hodnote až 10 000 rubľov. vrátane. Registrácia sa vykonáva na základe primárneho dokumentu pri prevode dlhodobého majetku v hodnote do 10 000 rubľov. v prevádzke, s výnimkou nehnuteľností a knižničného fondu. Účtovníctvo sa vykonáva v nákladoch, ktoré boli stanovené v účtovnej politike: podľa podmieneného hodnotenia - 1 rub. za položku alebo v účtovnej hodnote. Účtovníctvo sa vykonáva na karte kvantitatívneho súčtu účtovníctva v kontexte objektov OS a stredísk zodpovednosti. Predmety sa odpisujú z účtu len rozhodnutím komisie na základe akceptačného listu, aktu odpisu.
• Účet 22"Materiálové hodnoty získané z centralizovaného zásobovania." Majetok, ktorý prišiel cez centralizované zásobovanie, je evidovaný až do oznámenia (f. 0504805) a doručenia kópií dokumentov dodávateľa.
• Účet 24"Majetok prevedený do správy trustu".
• Skontrolujte 25 "Majetok prevedený na platené použitie (lízing)" - účtovať predmety operatívneho lízingu, udelené práva na používanie majetku prevedeného inštitúciou na platené použitie na základe nájomnej zmluvy.
• Skontrolujte 26 "Majetok prevedený na bezodplatné použitie" - účtovať predmety operatívneho lízingu, udelené práva na používanie majetku prevedeného inštitúciou na bezodplatné použitie. Tieto účty majú spoločné to, že evidencia majetku sa vykonáva na základe potvrdenia o prijatí za cenu uvedenú v zákone. Účtovníctvo sa vedie v karte kvantitatívneho a úhrnného účtovníctva v kontexte konateľov alebo užívateľov, ich miesta, podľa druhov majetku v štruktúre skupín: nehnuteľnosti, najmä cenné hnuteľné veci, ostatné hnuteľné veci, nefinančný majetok.
• Účet 27„Hmotné hodnoty vydávané na osobné použitie zamestnancom (zamestnancom)“. Predmety sa prijímajú na podsúvahové zaúčtovanie v ich účtovnej hodnote na základe prvotného dokladu. Účtovanie sa vykonáva na kvantitatívnej účtovnej karte v kontexte užívateľov majetku, lokality, druhu majetku, jeho množstva a hodnoty.

Účtovanie prísnych výkazov, poukážok, periodík

Uvedený majetok sa zohľadňuje na podsúvahových účtoch: 03, 08, 23.

• Účet 03„Formy prísneho podávania správ“. Zoznam BSO a postup ich hodnotenia (podľa podmieneného hodnotenia - 1 rubeľ za formulár alebo obstarávaciu cenu) je stanovený v účtovnej politike. Účtovníctvo sa vedie v knihe pre účtovanie tlačív prísneho vykazovania pre každý typ tlačiva v kontexte zodpovedných osôb a miesta uloženia. Tlačivá sa odpisujú na základe potvrdenia o prevzatí alebo potvrdenia o odpise v prípadoch vystavenia BSO, odovzdania inej organizácii alebo poškodenia, krádeže, nedostatku.
• Účet 08"Nezaplatené vstupenky" Poukážky sa prijímajú na zaúčtovanie pri uložení v pokladni v nominálnej hodnote uvedenej na poukážke alebo v podmienečnom výmere pri absencii nominálnej hodnoty. Účtovanie sa vykonáva v množstevnej účtovnej karte pre zodpovedné osoby, miesta skladu, druhy poukážok a nákladov.
• Účet 23"Periodiká na použitie". Prijatie do účtovníctva sa vykonáva na základe podmieneného hodnotenia. Analytické účtovníctvo sa vykonáva na karte kvantitatívneho účtovníctva v kontexte každého periodika. Odpis účtovných predmetov sa vykonáva rozhodnutím komisie na základe zákona.

Účtovanie peňazí, zúčtovanie a zúčtovacie doklady

Peniaze, zúčtovania a zúčtovacie doklady sa zohľadňujú od 14. do 19. a na 30. podsúvahových účtoch.

• Skóre 14„Zúčtovacie doklady čakajúce na vykonanie“ a počítať 15„Nezaplatené včas zúčtovacie doklady z dôvodu nedostatku finančných prostriedkov na účte štátnej (mestskej) inštitúcie)“. Účtovanie zúčtovacích dokladov sa vedie v účtovnej karte pre zúčtovacie doklady čakajúce na vyhotovenie v členení podľa účtov pre každý doklad.
• Skóre 16"Preplatenie dôchodkov a dávok z dôvodu nesprávneho uplatňovania právnych predpisov o dôchodkoch a dávkach, chyby pri počítaní." Evidovať v Karte účtovníctva peňažných prostriedkov a zúčtovaní. Registrácia sa vykonáva na základe úkonov auditov, kontrol a iných podobných dokumentov. Na účte 16 sa naďalej účtujú sumy preplatkov dávok až do ich úplného splatenia alebo odpísania. Ak splácanie alebo inkaso prebieha počas niekoľkých mesiacov, je možné postupne odpisovať aj sumy zo súvahy.
• Skóre 17"Pokladničné doklady" a skóre 18„Nakladanie s finančnými prostriedkami“. Účty v celkom určite otvorené na súvahových účtoch: 201,00 „Inštitucionálne fondy“, 210,03 „Vyrovnanie v hotovosti s finančným orgánom“ a 304,06 „Vyrovnanie s inými veriteľmi“ (v zmysle hotovostného vyrovnania). Účtovanie sa vykonáva na multigrafickej karte alebo karte na účtovanie finančných prostriedkov a vyrovnaní v kontexte účtov inštitúcie podľa typu výberov a príjmov (v kontexte KOSGU). Na konci roka sa zostatky na účtoch neprenášajú do ďalšieho roka. Účty 17 a 18 teda musia byť uzavreté k 31. decembru vykazovaného roka.
• Skóre 19"Nevysvetliteľné príjmy z minulých rokov". Účtovanie sa vykonáva podľa dátumov prevodu nevysvetlených príjmov a dátumov ich objasnenia.
• Skóre 30„Vysporiadanie za plnenie peňažných záväzkov prostredníctvom tretích osôb“. Analytické účtovníctvo účtu sa vedie na multigrafovej karte a (alebo) na karte na účtovanie prostriedkov a vyrovnaní v rámci peňažných záväzkov podľa druhov platieb rozpočtových prostriedkov alebo iných druhov platieb.

Účtovanie pohľadávok a záväzkov

Na účtovanie pohľadávok a záväzkov v podsúvahe sa vedú dva účty: účet 04„Dlh insolventných dlžníkov“ a faktúra 20 "Dlh nevymáhaný veriteľmi".

Dlh sa premietne do účtovníctva v momente, keď komisia za prijatie a vyradenie majetku rozhodne o jeho odpísaní zo súvahy.

Účtovanie dlhu sa vykonáva na karte účtovania fondov a vyrovnaní:

• podľa druhov príjmov a dlžníkov pohľadávok;
• podľa druhov platieb a príjmov a podľa veriteľov pre záväzky.

Z účtu 04 sa dlh odpíše rozhodnutím komisie (v prípade úmrtia alebo likvidácie dlžníka), keď sa obnoví vymáhanie pohľadávky, alebo ak na účet boli prijaté peniaze na splatenie dlhu. .

Záručné účtovníctvo

Na účtoch 10 a 11 sa účtuje zabezpečenie záruky.

• Skóre 10„Zabezpečenie plnenia záväzkov“. Zábezpeky sa prijímajú do účtovníctva podľa prvotných dokladov vo výške záväzku, na ktorý bola zábezpeka prijatá. Účtovanie sa vykonáva v multigrafickej karte v rámci záväzkov podľa druhu majetku (zábezpeky), jeho množstva, skladovacích miest a záväzkov zabezpečených majetkom. Zabezpečenie sa odpisuje v prípade splnenia záväzkov.
• Skóre 11„štátne komunálne záruky“. Účtovanie je vedené na karte účtovania peňažných prostriedkov a úhrad v rámci subjektov občianskych práv a záväzkov, za ktoré sa poskytujú záruky, podľa druhu a výšky záruky. Sumy zábezpeky sa odpíšu z účtu pri splnení záväzkov, za ktoré je záruka poskytnutá.

Účtovanie finančných investícií

• Účet 31"Akcie v nominálnej hodnote". Účtovníctvo vedie orgán s pôsobnosťou akcionára alebo iný oprávnený orgán. Akcie sú evidované v podsúvahe súčasne s ich premietnutím na účet 204.30 „Akcie a iné formy účasti na základnom imaní“. Účtovníctvo sa vedie v evidencii cenných papierov.
• Skóre 40"Aktíva v správcovských spoločnostiach". V podsúvahe sa zohľadňuje majetok, ktorý je na účte 204.51 „Majetok v správcovských spoločnostiach“. Hodnota majetku je upravená ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka. Účtovníctvo sa vedie podľa skupín a druhov nefinančného, ​​finančného majetku.
• Účet 42„Rozpočtové investície realizované organizáciami“. K prijatiu do účtovníctva dochádza podľa údajov o prevode peňažných prostriedkov alebo prevode majetku. K odpisu investícií z podsúvahy dochádza po dokončení prác a uvedení zariadení investičnej výstavby do prevádzky. Analytické účtovníctvo účtu je vedené v kontexte príjemcov finančných prostriedkov.

Ďalšie podsúvahové účty

Ministerstvo financií si vyhradzuje právo pre rozpočtové inštitúcie zaviesť dodatočné podsúvahové účty potrebné na zhromažďovanie informácií a kontrolu majetku. K tomu stačí zafixovať v účtovnom postupe postup účtovania na podsúvahových účtoch. Treba však poznamenať, že číslovanie ďalších podsúvahových účtov by nemalo byť v rozpore s číslovaním účtov prideleným ministerstvom financií. Na tento účel je najlepšie priradiť trojmiestny alebo písmenový kód ďalším podsúvahovým účtom (napríklad 100, 101, TP atď.).

Pre zobrazenie formulára musíte vo svojom prehliadači povoliť JavaScript a obnoviť stránku.

Od 1. januára 2010, v súlade so zmenami a doplneniami príkazu Ministerstva financií Ruska zo dňa 30. decembra 2009 č. 152n (ďalej len príkaz č. 152n) k Inštrukcii o rozpočtovom účtovníctve, schválenej nariadením č. Ministerstvo financií Ruska zo dňa 30. decembra 2008 č. 148n (ďalej len pokyn č. 148n), zavedené do prevádzky investičného majetku v hodnote do 3 000 rubľov. vrátane, s výnimkou nehnuteľností, knižničného fondu, šperkov a šperky, podliehajú reflexii na podsúvahovom účte 21 „Dlhodobý majetok s hodnotou do 3 000 rubľov vrátane v prevádzke“, kým nie sú odpísané alebo vyradené z iných dôvodov. V tomto článku metodológovia spoločnosti "1C" vysvetľujú vlastnosti uplatňovania nových pravidiel.

Aplikácia podsúvahového účtu 21

Odpis alebo vyradenie predmetu dlhodobého majetku z podsúvahového účtovníctva sa uskutočňuje na základe:

• Zákon o odpisoch skupiny dlhodobého majetku (okrem motorových vozidiel) (f. 0306033);
• Zákon o preberaní a prevode skupín dlhodobého majetku (okrem budov, stavieb) (f. 0306031).

Odpis z podsúvahového účtu sa vykonáva spôsobom stanoveným pre hodnoty vyjadrené v súvahe inštitúcie a vykonáva sa súčasne s ich vyradením (prevod, likvidácia, predaj atď.).

Predmety fixných aktív v hodnote do 3 000 rubľov. vrátane, ako majetok pridelený inštitúcii na základe práva prevádzkového riadenia, podliehajú povinnej inventarizácii.

Ak sa zistia manká, straty, krádeže, dlhodobý majetok sa odpíše na ťarchu podsúvahového účtovníctva so sumou spôsobenej škody na príslušnom analytickom účtovnom účte účtu 020900000 „Kalkulácie manka“:

Debet 1 209 01 560 Kredit 1 401 01 172 - vo výške trhovej hodnoty majetku, pri ktorom bolo manko odhalené.

Analytické účtovníctvo účtu je vedené na Karte množstevného účtovania hmotného majetku spôsobom predpísaným inštitúciou.

Podľa Smernice o prechode na nové ustanovenia Pokynov o rozpočtovom účtovníctve v súvislosti so zmenami schválenými nariadením č. 152n (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 1. apríla 2010 č. svojím právnym aktom (rozkazom, príkazom) určuje postup účtovania týchto predmetov na podsúvahovom účte 21 vrátane postupu účtovania predmetov (prevzatie, vyradenie, odpis) v peňažnom vyjadrení:

• v konvenčnej jednotke: jeden predmet vlastníctva - 1 rub.,
• alebo podľa skutočných nákladov na predmety (skutočných nákladov na každú jednotku alebo podľa priemerných skutočných nákladov na predmety).

Metodológovia Ministerstva financií Ruska upozorňujú na skutočnosť, že inštitúcia musí svojim administratívnym aktom (nariadením o účtovnej politike) stanoviť postup vedenia analytického účtovníctva pre tento investičný majetok.

Zároveň je potrebné pri rozhodovaní o postupoch účtovania týchto predmetov a operácií pri ich pohybe ustanoviť povinnosť zabezpečiť bezpečnosť majetku štátu (obce) a jeho efektívne využitie. Povinné požiadavky na analytické účtovníctvo pre všetky inštitúcie sú:

• účtovníctvo podľa nomenklatúry predmetov;
• účtovníctvo v rámci hmotne zodpovedných osôb;
• vedenie Karty množstevného súčtu hmotného majetku.

V tomto prípade sú možné rôzne možnosti organizácie analytického účtovníctva:

• analytické účtovníctvo sa vykonáva v rámci hmotne zodpovedných osôb evidenčným spôsobom podľa číselníka dlhodobého majetku prichádzajúceho do účtovníctva (so zápisom do evidencie pri uvedení do prevádzky), s uvedením ich počtu v evidencii objektov a v konvenčnej jednotke hodnoty jeden predmet - 1 rub.;
• analytické účtovníctvo sa vykonáva v rámci hmotne zodpovedných osôb evidenčným spôsobom podľa číselníka predmetov dlhodobého majetku prijatých do účtovníctva (so zápisom do evidencie pri ich uvedení do prevádzky), pričom sa odráža ich počet a skutočná hodnota v evidencii predmetov.

Zároveň je možné v rámci registra analytické účtovníctvo zoskupiť do týchto skupín dlhodobého majetku: nábytok, zásoby, zariadenie, ostatný dlhodobý majetok atď.

Ak inštitúcia nemá zavedený postup evidencie majetkových predmetov na podsúvahovom účte 21, malo by sa takéto účtovanie vykonávať v rámci hmotne zodpovedných osôb z hľadiska počtu a skutočnej hodnoty predmetov.

Účtovanie na účte 21 v "1C: Účtovníctvo rozpočtovej inštitúcie 8"

V programe "1C: Účtovníctvo rozpočtovej inštitúcie 8" účtovanie dlhodobého majetku v hodnote do 3 000 rubľov. vrátane, na ťarchu účtovníctva v čase uvedenia do prevádzky (ďalej len dlhodobý majetok v operatívnom účtovníctve), je vedený na podsúvahovom účte 21. K účtu 21 sa zriaďujú podúčty zodpovedajúce analytickým účtom účtu 101 „Dlhodobý majetok“. “, o ktorom sa účtoval dlhodobý majetok pred jeho odpísaním z účtovníctva.

Vyhláška č. 152n objasňuje, že dlhodobý majetok, ktorý je nehnuteľnosťou, sa bez ohľadu na hodnotu odráža v súvahách. Pripomeňme, že podľa článku 130 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sú nehnuteľnosťami:

• pôda;
• pozemky podložia;
• všetko, čo je pevne spojené s pozemkom, t.j. predmety, ktorých pohyb nie je možný bez neprimeraného poškodenia ich účelu, vrátane stavieb, stavieb, rozostavaných predmetov;
• letecké a námorné plavidlá podliehajúce štátnej registrácii, plavidlá vnútrozemskej plavby, vesmírne objekty.

Iný majetok môže byť podľa zákona klasifikovaný ako nehnuteľný. Preto sú pre účet 21 otvorené tieto podúčty:
21.04 "Stroje a zariadenia";
21.05 "Vozidlá";
21.06 "Inventár priemyslu a domácností";
21.09 "Ostatný investičný majetok".

Na účte 21 sa vedie analytické účtovníctvo podľa nomenklatúrnych skupín (pre podkonto1 "Domov majetok"), pre finančne zodpovedné osoby a útvary (pre podkonto 2 "strediská hmotnej zodpovednosti"), podľa druhu činnosti (KVD) v kvantitatívnom a úhrnnom vyjadrení.

Je potrebné poznamenať, že v programe je účtovanie dlhodobého majetku v operatívnom účtovníctve zabezpečené v skutočných nákladoch na každú jednotku.

Pri práci v programe sa príjem dlhodobého majetku na účet 21 eviduje dokladmi o uvedení predmetov dlhodobého majetku do prevádzky: Prijatie dlhodobého majetku a nehmotného majetku do účtovníctva, Vnútorný pohyb dlhodobého majetku, Voľný príjem dlhodobého majetku, Aktivácia dlhodobého majetku (IA) na účet 101 (102) s druhom prevádzky Aktivácia dlhodobého majetku na základe výsledkov účtovnej evidencie. inventár. Dlhodobý majetok sa teda prijíma na účtovanie na účet 21 v účtovnej hodnote, a nie v podmienečnom ocenení.

V časti „1C: Účtovníctvo rozpočtovej inštitúcie 8“ sa vedie inventár dlhodobého majetku a poskytuje sa aj skupinové účtovníctvo dlhodobého majetku v hodnote do 3 000 rubľov. vrátane. V skupinovom účtovníctve sa dlhodobý majetok prijíma na účtovanie v nákladoch na položku. Na účte 21 sa teda vedie účtovníctvo v skutočných nákladoch každej jednotky.

Nasledujúce dokumenty slúžia na formalizáciu a evidenciu pohybu dlhodobého majetku v operatívnom účtovníctve.

Zadávanie zostatkov OS v operatívnom účtovníctve- určené na zadávanie došlých zostatkov na účte 21 na začiatku práce s programom "1C: Účtovníctvo rozpočtovej inštitúcie 8".

Vnútorný pohyb dlhodobého majetku v operatívnom účtovníctve- je určený na evidenciu operácií vnútorného pohybu dlhodobého majetku odpísaného zo súvahy pri uvedení do prevádzky. Z dokladu si môžete vytlačiť Faktúru za vnútorný pohyb dlhodobého majetku (tlačivo č. OS-2) alebo Požiadavku-faktúru M-11 (f. 0315006).

Vyradenie operačného systému z prevádzkyúčtovníctvo - je určené na evidenciu operácií na odpis predmetov dlhodobého majetku z účtu 21 z dôvodu nevhodnosti pre ďalšie použitie a z iných dôvodov. Keďže dôvodom odpisu predmetu môže byť poškodenie, nedostatok, strata, krádež, likvidácia, predaj, prevod, dokument umožňuje vytvorenie niekoľkých tlačených formulárov:
- Zákon o odpisoch mäkkého a bytového zariadenia (f. 0504143);
- Osvedčenie o prijatí a prevode OS-1b (f. 0306031);
- Zákon o odpisoch skupiny dlhodobého majetku OS-4b (f. 0306033);
- Požiadavka-faktúra M-11 (f. 0315006);
- Faktúra M-15.

Práca s dokumentmi sa vykonáva v denníku Vestník dokladov OS v operatívnom účtovníctve(Ponuka OS, NMA, NPA - Dlhodobý majetok v operatívnom účtovníctve). V časopise na gombík Otvoriť prehľad môžete vygenerovať správu Obratový list pre OS v operatívnom účtovníctve. Zabezpečuje aj tvorbu Karty pre kvantitatívne a celkové účtovanie hmotného majetku v tvare 0504041 (menu Rozpočtové účtovníctvo - Regulované registre rozpočtového účtovníctva). Na účte 21 môžete generovať ľubovoľné štandardné prehľady.

Na evidenciu inventarizačných údajov vo formulári č.0504087 "Inventúrny zoznam (zoraďovací list) predmetov nefinančného majetku", ako aj na evidenciu výsledkov inventarizácie slúži doklad Inventarizácia dlhodobého majetku v operatívnom účtovníctve (menu ). V prípade zistenia nedostatkov na základe dokladu je zadaný doklad Odpis dlhodobého majetku v operatívnom účtovníctve. Ak sú prebytky, zapisuje sa doklad na základe dokladu Účtovanie dlhodobého majetku (IA) na účet 101 (102).

Na vypracovanie a evidenciu výsledkov inventarizácie drahých kovov obsiahnutých v investičnom majetku účtovanom na účte 21 sa používa doklad Inventár drahých kovov.

Práca s dokumentmi Inventarizácia OS v operatívnom účtovníctve A Inventár drahých kovov vedená v Inventarizačný denník(Ponuka OS, NMA, NPA – inventár).

Je potrebné poznamenať, že s cieľom zabezpečiť riadnu kontrolu nad pohybom fixných aktív v hodnote až 3 000 rubľov. vrátane, odpísané zo súvahy pri prevode do prevádzky, skôr v programe „1C: Účtovníctvo rozpočtovej inštitúcie 8“ bolo ich prevádzkové účtovníctvo organizované v akumulačnom registri OS v operatívnom účtovníctve.

Na prevod zostatkov z evidencie akumulácie OS v operatívnom účtovníctve na účet 21 pri prechode do účtovníctva podľa príkazu č.152n je poskytnutý doklad Prevod OS v operatívnom účtovníctve(dá sa otvoriť z Vestník dokladov OS v operatívnom účtovníctve).