në shtëpi Ngrohje

Kontabiliteti i fondeve pa para në institucionet buxhetore. Kontabiliteti i fondeve në një institucion buxhetor. Kontroll mbi plotësinë dhe ligjshmërinë e përdorimit të fondeve në një institucion buxhetor

Llogaria 020104000 "Arkëtar"

Llogaria është krijuar për të regjistruar lëvizjen e parave të gatshme në monedhën e Federatës Ruse dhe në valutë të huaj në arkën e institucionit.

Gjatë regjistrimit dhe kontabilitetit për transaksione në para, institucionet udhëhiqen nga procedura për kryerjen e transaksioneve me para në Federatën Ruse të vendosur nga Banka Qendrore Federata Ruse, duke marrë parasysh veçoritë e mëposhtme.

Pranimi i parave të gatshme nga individët prodhuar sipas formularëve të rreptë të raportimit - Faturë (f.0504510) dhe Urdhër Kredi cash (f.0310001). Në rast pranimi të parave të gatshme nga persona të autorizuar, këta të fundit dorëzojnë çdo ditë në arkën e institucionit fondet e regjistruara nga Regjistri i Dorëzimit të Dokumenteve, me fatura (kopje) bashkëngjitur.

Gjatë lëshimit të parave nga arka për shpërndarësit, të përcaktuar me urdhër të drejtuesit të institucionit dhe me të cilët janë lidhur marrëveshje për përgjegjësinë e plotë materiale, llogaria mbahet nga arkëtari në Librin e Llogarive të lëshuar për shpërndarësit e parave për pagesën e pagave, shtesat për personelin ushtarak dhe bursat.

Me rastin e lëshimit të parave nga arka sipas raportit të disa personave, në vend të Urdhërimeve të Daljes së Parave individuale (f.0310002), përdoret Deklarata për lëshimin e parave nga arka te personat përgjegjës (f.0504501).

Kontabiliteti i transaksioneve në para në institucione si në monedhën e Federatës Ruse ashtu edhe në valutë të huaj mbahet në Librin e Parave (f.0504514).

Pranimi dhe shpenzimi i parave të gatshme në valutë mbahen në fletë të veçanta të Librit të Parasë (f.0504514) sipas llojeve të valutave të huaja.

Kontabiliteti i transaksioneve të fluksit të parasë në llogarinë 020104000 "Arkëtari" mbahet në Ditarin e Operacioneve për llogarinë "Arkëtari" mbi bazën e raporteve të parasë.

Procedura për kryerjen e transaksioneve me para të gatshme në territorin e Federatës Ruse rregullohet me vendim të Bordit të Drejtorëve të Bankës Qendrore të Federatës Ruse Nr. 40 93 (95) Nr.

19. Kontabiliteti i shlyerjeve me personat përgjegjës.

Llogaria 020800000 "Zgjidhjet me personat përgjegjës"

Llogaria regjistron shlyerjet me personat përgjegjës për paradhëniet e dhëna atyre.

Paradhëniet për raportim lëshohen me urdhër të titullarit të institucionit në bazë të një aplikimi me shkrim nga marrësi, ku tregohet qëllimi i paradhënies dhe periudha për të cilën është lëshuar. Në kërkesën për emetimin e shumave sipas raportit, kontabilisti hedh llogarinë përkatëse të kontabilitetit analitik të llogarisë 020800000 "Zgjidhjet me personat përgjegjës" dhe shënon se personi përgjegjës nuk ka borxh për paradhëniet e mëparshme.

Personat përgjegjës do të dorëzojnë një Deklaratë Paradhënie për shpenzimin e shumave të paradhënies me dokumente që konfirmojnë shpenzimet e bëra. Dokumentet që i bashkëngjiten Raportit të Shpenzimeve numërohen nga personi raportues sipas radhës në të cilën janë regjistruar në raport.

Kontabiliteti analitik i shlyerjeve me personat përgjegjës mbahet në Ditarin e shlyerjeve me personat përgjegjës ose në Kartelën e Kontabilitetit të Fondeve dhe Barazimeve.

Operacionet në llogari kryhen nga të dhënat e mëposhtme të kontabilitetit:

D 020800000, K 020104610 - dhënie shumash personave përgjegjës;

D 010500000, K 020800000 - shumat e shpenzimeve të kryera të pranuara për kontabilitet në përputhje me raportin paraprak të miratuar nga titullari;

D 020104510, K 020800000 - bilancet e kthyera të shumave të përgjegjshme;

Regjistrimi i marrjes dhe lëshimi i parave të gatshme në arkën e institucionit

Si pjesë e mjeteve financiare të një institucioni buxhetor në llogarinë 020100000 “Arka e institucionit”, merret parasysh lëvizja e fondeve në llogaritë bankare, në cash, si dhe lëvizja e dokumenteve monetare.

Llogaria 0 201 04 000 "Arkëtar" ka për qëllim llogaritjen e parave në arkën e një institucioni. Kontabiliteti për veprimet përkatëse kryhet në Ditarin e operacioneve në llogarinë "Arkëtar" mbi bazën e raporteve të parave të gatshme.

Gjatë përpunimit dhe kontabilitetit të transaksioneve në para, institucionet udhëhiqen nga Procedura për kryerjen e transaksioneve me para në Federatën Ruse, të miratuar me vendim të Bordit Drejtues të Bankës së Rusisë, datë 22 shtator 1993 N 40, duke marrë parasysh sa vijon veçoritë.

Paratë e gatshme pranohen në arkë duke përdorur dokumentet e mëposhtme:

Fatura (f. 0504510);

Urdhër me para kredie (f. 0310001).
Shënim. Faturat përdoren nëse paratë e gatshme pranohen në mënyrën e përcaktuar nga individë pa përdorimin e kasave. Nëse kjo bëhet nga persona të autorizuar nga institucioni, ata duhet t'i dorëzojnë çdo ditë arkëtarit paratë e marra, të hartuara nga Regjistri i Dorëzimit të Dokumenteve, me fatura (kopje) bashkëngjitur.
Nëse arkëtari lëshon para nga arka për shpërndarësit me të cilët janë lidhur marrëveshje për përgjegjësinë e plotë, ai bën regjistrime në Librin e Llogarive të lëshuara për shpërndarësit e parave për pagesën e pagave, shtesat për personelin ushtarak dhe bursat.

Nëse paratë lëshohen nga arka në llogari të disa personave, në vend të Urdhërimeve individuale të Daljes së Parave (f. 0310002), përdoret Deklarata për lëshimin e parave nga arka për personat përgjegjës (f. 0504501). Deklarata të tilla mund të hartohen veçmas për pagat, shpenzimet shtëpiake dhe nevoja të tjera. Çdo pasqyrë e plotësuar hartohet si një urdhër për paratë e shpenzimeve.

Kontabiliteti për transaksionet në para kryhet në Librin e Parave (f. 0504514), i cili përdoret për të llogaritur paratë e gatshme si në rubla ashtu edhe në valutë të huaj. Në të njëjtën kohë, pranimi dhe shpenzimi i valutës së huaj ruhet në fletë të veçanta të librit të parave sipas llojit të monedhës.

Nëse transaksionet me para të gatshme janë të automatizuara në një institucion, duhet të respektohen edhe rregullat për mbajtjen e librit të parave.

Sigurimi i institucioneve buxhetore me para të gatshme

Sigurimi i institucioneve buxhetore me para që nga 1 janari 2009 kryhet në përputhje me Rregullat për sigurimin e parave për marrësit e fondeve nga buxhetet e sistemit buxhetor të Federatës Ruse, të miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 03.09. .2008 N 89n, më tej - Urdhri N 89n, i cili përcakton procedurën për sigurimin e organeve territoriale të OFC në para të përfituesve të fondeve të buxhetit federal.

Operacionet për sigurimin e parave të gatshme për marrësit e fondeve buxhetore dhe ndarjet e tyre të autorizuara, operacionet për depozitimin e parave të gatshme nga marrësit e fondeve buxhetore regjistrohen në llogaritë e hapura nga UFK, në divizionet e rrjetit të shlyerjes së Bankës së Rusisë ose institucioneve të kreditit.

Librat e çeqeve i lëshohen një institucioni buxhetor pa pagesë nga OFC-ja në bazë të një kërkese të paraqitur prej tij për marrjen e fletoreve të çeqeve të parave të gatshme dhe i nënshtrohen kontabilitetit dhe regjistrimit në ditarin e regjistrimit të formularëve të çeqeve të parave të gatshme.

Përpara se t'i lëshojë një libër çeqesh një marrësi të fondeve buxhetore, një punonjës i autorizuar i OFC-së kontrollon disponueshmërinë e të gjitha çeqeve në para në këtë libër çeqesh dhe vulos ose shkruan në anën e pasme të çdo çeku të parave emrin e plotë ose të shkurtuar të marrësit të fondet buxhetore.

Përgjegjësia për sigurinë dhe kontabilitetin e çeqeve të pranuara në OFK i takon një institucioni buxhetor.

Shënim. Për marrjen e parave të gatshme, marrësi i fondeve buxhetore i paraqet OFC-së në vendin e shërbimit jo më vonë se dita që i paraprin ditës së marrjes së parave të gatshme, një kërkesë për marrjen e parave të gatshme (kodi i formularit sipas KFD 0531802), i cili është hartuar nga institucioni veçmas për secilin lloj të fondeve në kurriz të të cilave janë lëshuar paratë e gatshme: fondet buxhetore, fondet nga aktivitetet që gjenerojnë të ardhura, financimi shtesë buxhetor, fondet për zbatimin e aktiviteteve operative-kërkuese, fondet e marra në dispozicion të përkohshëm të përfituesve të fondet buxhetore.
Njëkohësisht me aplikimin, institucioni i dorëzon organit të OFC-së një çek cash të hartuar veçmas për çdo aplikim.

OFC kontrollon korrektësinë e formimit dhe, nëse aplikacioni plotëson kërkesat e përcaktuara nga OFC, e pranon atë për ekzekutim.

Pas procedurës së autorizimit, institucioni plotëson një faturë në arkë. Nëse çeku i parave përputhet me kërkesat, në anën e përparme të çekut të parave të pranuar nga institucioni dhe të verifikuar nga OFK, vendoset një gjurmë e vulës së OFK-së.

Nëse brenda dhjetë ditëve nga data e lëshimit të çekut në para, pa llogaritur ditën e lëshimit, çeku i parave nuk është paraqitur nga marrësi i fondeve buxhetore në arkën e institucionit bankar, OFC lëshon një urdhërpagesë për kthimi i shumës së pakërkuar.

Paraja e papërdorur depozitohet në llogarinë përkatëse të institucionit sipas llojit të fondeve: fondet buxhetore, fondet nga aktivitetet që gjenerojnë të ardhura, financimi shtesë buxhetor, fondet për zbatimin e aktiviteteve operacionale-kërkuese, fondet e marra në dispozicion të përkohshëm të përfituesve të buxhetit. fondeve.

Kontributi i marrësit të mjeteve nga buxheti në para në arkën e një institucioni bankar bëhet në bazë të Njoftimit për kontribut në para (kodi i formularit sipas OKUD 0402001). Deklarata për kontributin bëhet veçmas për çdo lloj fondi.

Kontabiliteti për marrjen e parave në arkë

Paratë e gatshme mund të transferohen nga llogaria në arkën e institucionit në mënyrat e mëposhtme:

Nga llogaria personale e institucionit e hapur pranë organit që ofron shërbime cash për ekzekutimin e buxheteve (Thesari Federal);

Nga një person përgjegjës.

Bazuar në procedurën e marrjes së parave të gatshme, të përcaktuar në urdhrin nr. 89n, ka një hendek kohor midis paraqitjes së një aplikimi dhe hartimit të një faturë parash dhe vendosjes së drejtpërdrejtë të fondeve në arkën e një institucioni. Sipas Udhëzimit për Kontabilitetin Buxhetor, në këtë rast është i nevojshëm përdorimi i llogarisë 0 210 03 000 “Bashkime për transaksione me para të gatshme të marrësit të mjeteve buxhetore”.
Shembull

Institucioni ka një llogari personale në Thesarin Federal. Për të paguar pagat, institucionit i duhen 650,000 rubla. Institucioni aplikoi për para në dorë, fondet merreshin nga institucioni dhe paga lëshohej nga arka. Kontabilisti shkroi:

N p / p	Përmbajtja e funksionimit	Debiti	Kredia	Shuma, fshij.
1		121003560	130405211	650 000
2		120104510 "Faturat në arkë"	121003660	650 000
3	Paga e lëshuar	130201830	120104610 "Diskutime nga arkat"	650 000

së pari, kodi i aktivitetit do të ndryshojë;

së dyti, në vend të llogarisë 0 304 05 000 "Lidhje pagesash nga buxheti pranë organeve organizatore të ekzekutimit të buxheteve" do të përdoret llogaria 2 201 01 000 "Fonde institucionale në llogari bankare".

Shembull

Për të paguar pagat në kurriz të fondeve nga aktivitetet sipërmarrëse, institucioni aplikoi për para në shumën prej 100,000 rubla. Mjetet janë marrë nga institucioni, ndërsa pagat janë lëshuar nga arka. Kontabilisti shkroi:

N p / p	Përmbajtja e funksionimit	Debiti	Kredia	Shuma, fshij.
1	Aplikoni për para	221003560 "Rritja e llogarive të arkëtueshme për operacionet me para të gatshme të marrësit të fondeve buxhetore"	220101610 “Disponimi i fondeve të institucionit nga llogaritë"	100 000
2			18 “Disponimet e parave të gatshme fondet nga llogaritë institucionet"	100 000
3	Mori para në arkë	220104510 "Faturat në arkë"	221003660 "Zvogëlimi i llogarive të arkëtueshme në operacionet me para të gatshme të marrësit të fondeve buxhetore"	100 000
4	Paga e lëshuar	230201830 “Ulja e llogarive të pagueshme në paga”	220104610 "Diskutime nga arkat"	100 000

Kur fondet kthehen nga personi përgjegjës në arkë, ky operacion në bazë të një urdhri në para do të pasqyrohet siç tregohet më poshtë.

Shembull

Një punonjës i institucionit ktheu shumën e papërdorur të përgjegjshme - 200 rubla. (Paratë i janë dhënë më parë punonjësit për blerjen e inventarëve). Kontabilisti shkroi:

Kur një institucion buxhetor ofron shërbime me pagesë, fondet mund të kalojnë përmes arkës së ndërmarrjes.

Në këtë rast, duhet të shtypet një çek arkëtar për koston e shërbimit të ofruar ose duhet të lëshohet një urdhër në arkë (formulari 0310001) ose një faturë (formulari 0504510).
Shembull

Spitali ofroi një shërbim të paguar për 500 rubla.

N p / p	Përmbajtja e funksionimit	Debiti	Kredia	Shuma, fshij.
1	Çeku për shërbimin e kryer është i prishur, urdhri në para në dorë	220104510 "Faturat në arkë"	240101130 “Të ardhura nga shitjet në treg”	500
2	Dorëzimi i të ardhurave në Thesarin Federal. Njoftim për një kontribut në para, një urdhër për shpenzime në para	221003560 "Rritja e llogarive të arkëtueshme për operacionet me para të gatshme të marrësit të fondeve buxhetore"	220104610 "Diskutime nga arkat"	500
3	Marrja e parave në llogarinë personale në bazë të një ekstrakti	220101510 "Pranimet e fondeve në llogaritë bankare të institucionit"	221003660 "Zvogëlimi i llogarive të arkëtueshme në operacionet me para të gatshme të marrësit të fondeve buxhetore"	500
4	Pasqyrimi i shumave të pranuara në llogarinë jashtë bilancit për KOSGU 130 (Të hyrat nga shitjet në treg)	17		500

Institucionet buxhetore mund të bëjnë shlyerje në para me blerësit dhe klientët për produktet e gatshme, shërbimet e kryera ose punën e kryer.

Shembull

Institucioni ushtron veprimtari sipërmarrëse. Blerësit i kontribuan arkëtarit 14,000 rubla. Kontabilisti shkroi:

Kontabiliteti i operacioneve të shpenzimeve në para të një institucioni buxhetor

Paratë e gatshme mund të shpenzohen nga arka e institucionit në mënyrat e mëposhtme:

depozitimi i parave të gatshme nga një institucion që ka një llogari personale në organin që ofron shërbime cash për ekzekutimin e buxheteve (Thesari Federal);

lëshimi i parave të gatshme sipas raportit;

lëshimi i pagave dhe shtesave;

dhënien e bursave;

dhënia e shpërblimeve për personat që nuk janë në personelin e institucionit sipas kontratave të së drejtës civile;

emetimi i borxhit të depozitave.

Paratë e pranuara nga banka kreditohen në llogarinë e OFC-së dhe institucionit i lëshohet një faturë për deklarimin e një kontributi në para.

Letra e Bankës së Rusisë Nr. 190-T e datës 4 dhjetor 2007 sqaroi disa çështje në lidhje me zbatimin e Udhëzimit të saj Nr. 1843-U, datë 20 qershor 2007. Le t'u kujtojmë lexuesve të revistës se ky udhëzim i Bankës së Rusisë vendosi kufirin maksimal për shlyerjet në para për transaksion në shumën prej 100,000 rubla. Pra, në këtë letër, Banka e Rusisë thekson se ky kufi vlen për vendosjet midis organizatave, sipërmarrësve individualë ose midis një organizate dhe një sipërmarrësi individual. Kufiri nuk vlen për dhënien e pagave për punonjësit apo dhënien e kredive për ta. Banka vuri në dukje gjithashtu se udhëzimi i mësipërm nuk përcakton asnjë kufizim kohor, për shembull, për shlyerjet gjatë ditës. Kufiri është i vlefshëm vetëm për marrëveshjet sipas një marrëveshjeje (të lidhur midis organizatave, midis një organizate dhe një sipërmarrësi individual ose midis dy sipërmarrësve) dhe nuk varet nga kohëzgjatja e marrëveshjes dhe shpeshtësia e zgjidhjeve sipas saj.

Shembull

Nga arka e një institucioni buxhetor që nuk ka një llogari personale në Thesarin Federal, paratë e gatshme u depozituan në një llogari bankare në shumën prej 2920 rubla. Kontabilisti shkroi:

Njëkohësisht, kjo shumë është pasqyruar në llogarinë jashtë bilancit 18 “Tërheqja e fondeve nga llogaritë e institucionit”, pasi ky operacion ka të bëjë me restaurimin e fondeve të transferuara më parë.

Gjatë kthimit të parave të papërdorura, formohet gjithashtu një hendek kohor midis kthimit të fondeve në bankë dhe pasqyrimit të këtij kthimi në llogarinë personale në Thesarin Federal. Gjatë pasqyrimit të këtij transaksioni, duhet të përdorni edhe llogarinë 0 210 03 000 "Shlyerje për transaksionet me para të gatshme të marrësit të fondeve buxhetore".
Shembull

Institucioni depozitoi pagat dhe ktheu para të papërdorura në shumën prej 5,000 rubla. Kontabilisti bëri shënimet e mëposhtme:

N p / p	Përmbajtja e funksionimit	Debiti	Kredia	Shuma, fshij.
1	U kthyen para të gatshme të papërdorura	121003560 "Rritja e llogarive të arkëtueshme për operacionet me para të gatshme të marrësit të fondeve buxhetore"	120104610 "Diskutime nga arkat"	5000
2	Shpenzimet cash janë rikthyer në bazë të Certifikatës (f. 0504833) bashkëngjitur ekstraktit nga llogaria personale.	130405211 "Lidhjet për pagesat nga buxheti me autoritetet financiare për pagat"	121003660 "Zvogëlimi i llogarive të arkëtueshme në operacionet me para të gatshme të marrësit të fondeve buxhetore"	5000
3	Paga e depozituar	130201830 “Ulja e llogarive të pagueshme në paga”	130402730 "Rritja e llogarive të pagueshme për shlyerjet me depozituesit"	5000

Pas shërimit, punonjësit iu dha shuma që i takonte. Kontabilisti shkroi:

N p / p	Përmbajtja e funksionimit	Debiti	Kredia	Shuma, fshij.
1	Aplikoni për para	121003560 "Rritja e llogarive të arkëtueshme për operacionet me para të gatshme të marrësit të fondeve buxhetore"	130405211 "Lidhjet për pagesat nga buxheti me autoritetet financiare për pagat"	5000
2	Marrë në arkë para për lëshim për depozituesit	120104510 "Faturat në arkë"	121003660 "Zvogëlimi i llogarive të arkëtueshme në operacionet me para të gatshme të marrësit të fondeve buxhetore"	5000
3	Lëshohen pagat e depozituara	130402830 “Reduktimi i llogarive të pagueshme në shlyerjet me depozituesit”	120104610 "Diskutime nga arkat"	5000

Nëse operacionet për kthimin e fondeve lidhen me aktivitetet sipërmarrëse të një institucioni buxhetor dhe kryhen përmes një llogarie personale për llogaritjen e fondeve ekstra-buxhetore në Thesarin Federal, atëherë regjistrimet e kontabilitetit do të jenë paksa të ndryshme:

së pari, kodi i aktivitetit do të ndryshojë;

së dyti, në vend të llogarisë 0 304 05 000 “Lajme për pagesa nga buxheti pranë autoriteteve financiare” do të përdoret llogaria 2 201 01 000 “Fonde institucionale në llogari”.

Paraja organizative është para e mbajtur në arkën e ndërmarrjes, në llogaritë bankare, si dhe në formën e letrave me vlerë të paarkëtuara. Detyrat kryesore të kontabilitetit të parasë janë:

kontabilitet të saktë, të plotë dhe në kohë të këtyre fondeve dhe operacioneve në lëvizjen e tyre;

kontroll mbi disponueshmërinë e fondeve dhe dokumenteve monetare, sigurinë e tyre dhe përdorimin e synuar;

kontroll mbi respektimin e parave të gatshme dhe disiplinës së shlyerjes dhe pagesave;

identifikimi i mundësive për përdorim më racional të fondeve.

Kontabiliteti në organizatat buxhetore ka veçori specifike për shkak të legjislacionit për pajisjen buxhetore dhe procesin buxhetor.

Këto karakteristika përfshijnë:

organizimi i kontabilitetit në kuadër të zërave të klasifikimit buxhetor;

kontrollin mbi ekzekutimin e vlerësimit të kostos;

kalimi në sistemin e thesarit të ekzekutimit të buxhetit;

alokimi në kontabilitet i parave të gatshme dhe shpenzimeve faktike etj.

Dokumenti themelor që rregullon procedurën e regjistrimit dhe kontabilitetit të transaksioneve me para është Procedura për kryerjen e transaksioneve me para në Federatën Ruse, miratuar me Vendimin e Bordit Drejtues të Bankës Qendrore të Rusisë më 22 shtator 1993 nr. 40. Megjithatë , gjatë regjistrimit dhe kontabilitetit të transaksioneve në para, institucionet buxhetore udhëhiqen nga procedura për kryerjen e transaksioneve me para në Federatën Ruse, e themeluar Banka Qendrore e Federatës Ruse, duke marrë parasysh disa veçori.

Kontabiliteti i fondeve në një institucion buxhetor

Kontabiliteti buxhetor i fondeve të institucionit duhet të sigurojë dokumentimin e saktë dhe pasqyrimin në kohë në regjistrat kontabël të marrjes dhe nxjerrjes jashtë përdorimit të mjeteve financiare, kontrollin mbi sigurinë dhe përdorimin e drejtë të tyre.

Llogaria 020100000 "Para e gatshme e institucionit" është e destinuar për kontabilizimin nga institucioni i lëvizjes së fondeve në llogaritë bankare, në arkë, si dhe për kontabilizimin e lëvizjes së dokumenteve monetare.

Llogaritë e mëposhtme përdoren për të regjistruar transaksionet e fluksit të parasë:

020101000 “Fondet e institucionit në llogaritë bankare”;

020102000 “Fondet institucionale në dispozicion të përkohshëm”;

020103000 “Fondet e institucionit janë në rrugë e sipër”;

020104000 “Arkëtar”;

020105000 “Dokumenta parash”;

020106000 “Letër kredit”;

020107000 “Fondet e institucionit në valutë”.

Veprimet në llogarinë 020101000 "Fondet institucionale në llogaritë bankare" mund të ndahen në dy grupe:

1) operacionet e fluksit të parave, kur institucioni nuk ka një llogari personale në thesar, dhe financimi kryhet duke transferuar para në një llogari bankare;

2) transaksionet me fondet e marra nga veprimtaritë që gjenerojnë të ardhura.

Nga teksti i Udhëzimit Nr.25n rezulton se në llogarinë 020101000 merren parasysh transaksionet me fondet e marra nga veprimtaria sipërmarrëse, edhe nëse institucioni ka një llogari personale të veçantë në thesar.

Marrja dhe fshirja e fondeve nga llogaria 020101000 “Para e gatshme e institucionit në llogaritë bankare” pasqyrohen në ekstraktin nga llogaria personale, e cila është regjistri kryesor kontabël për këtë llogari. Deklarata pasqyron transaksionet për ditën e punës dhe:

Balancat hyrëse në fillim të ditës dhe dalëse në fund të ditës të balancave të fondeve ekstrabuxhetore;

Shuma e fondeve ekstra-buxhetore të marra për një ditë të caktuar pune për çdo operacion;

Shuma e shpenzimeve të parave të gatshme dhe rikuperimi i saj për një ditë të caktuar operative për çdo transaksion, sipas treguesve përkatës të klasifikimit ekonomik të shpenzimeve të buxheteve të Federatës Ruse;

Pagesa të tjera (pagesa e taksave dhe tarifave në buxhetet e niveleve të ndryshme në përputhje me klasifikimin e të ardhurave buxhetore të Federatës Ruse dhe transferta të tjera të parashikuara nga leja dhe që nuk lidhen me shpenzimet);

Numrat dhe datat e shlyerjes, paratë dhe dokumentet e pagesave që korrespondojnë me operacionet e specifikuara.

Deklaratat nga një llogari personale dhe bashkëngjitjet e tyre lëshohen kundër marrjes për personat që kanë të drejtën e nënshkrimit të parë ose të dytë në këtë llogari, ose një personi tjetër që vepron me prokurë. Nëse një marrës buxheti zbulon shuma të pasqyruara gabimisht në llogarinë e tij personale, është e nevojshme të njoftojë me shkrim organin federal të thesarit jo më vonë se tre ditë pune pas marrjes së ekstraktit.

Si rregull, institucionet buxhetore më së shpeshti përballen me dy probleme:

Kreditimi i fondeve të marra në llogarinë e shumave të papaguara (në rast të tregimit të pasaktë të emrit të marrësit);

Transferimi i fondeve pa të drejtë shpenzimi (nëse dokumenti i pagesës nuk përmban një referencë për burimin e formimit të fondeve ekstra-buxhetore ose burimi nuk korrespondon me atë të specifikuar në leje).

Në të dyja rastet, informacioni shtesë i nënshkruar nga kreu dhe llogaritari kryesor i dorëzohet organit federal të thesarit, duke specifikuar emrin e marrësit ose burimin e fondeve ekstra-buxhetore. Për të shmangur situata të tilla, ju mund t'u sillni palëve tuaja detajet e sakta të pagesës, si dhe kodin dhe emrin e burimit të fondeve ekstra-buxhetore.

Transaksionet me fondet e marra nga aktivitetet që gjenerojnë të ardhura.

Këto fonde mund të ndahen në dy grupe:

Paratë e marra nga aktiviteti sipërmarrës, domethënë fondet e marra për shitjen e produkteve të gatshme, punën e kryer dhe shërbimet e bëra;

Fondet e transferuara në institucionet buxhetore në kuadrin e financimit të synuar, domethënë grante, donacione, asistencë (ndihmë) falas.

Paratë e gatshme nga ofrimi i shërbimeve shtesë me pagesë. Këto fonde janë fonde ekstrabuxhetore.

Procedura për marrjen e lejeve për hapjen e llogarive personale për llogaritjen e fondeve nga aktivitetet sipërmarrëse rregullohet me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 21 qershor 2001 nr. 46n. Arsyet për hapjen e llogarive të tilla personale janë:

Lejet e përgjithshme për hapjen e llogarive personale në organet territoriale të Thesarit Federal për administratorin kryesor të fondeve të buxhetit federal dhe institucioneve në varësi të tij, të lëshuara nga Thesari Federal për administratorët kryesorë të fondeve të buxhetit federal;

Lejet për hapjen e llogarive personale në organet territoriale të Thesarit Federal, të lëshuara në përputhje me lejet e përgjithshme nga administratorët kryesorë dhe administratorët e fondeve të buxhetit federal për marrësit e fondeve.

Konsideroni procedurën për përpilimin e një ekstrakti nga një llogari personale.

Gjatë përcaktimit të kodeve të klasifikimit të buxhetit (kolona 1), është e nevojshme të udhëhiqeni nga Udhëzimet për Procedurën e Zbatimit të Klasifikimit Buxhetor të Federatës Ruse.

Në këtë kolonë, sipas deklaratës së institucionit në studim, tregohen kodet e klasifikimit funksional të shpenzimeve të buxheteve të Federatës Ruse, i cili është një grupim i shpenzimeve të buxheteve të të gjitha niveleve dhe pasqyron drejtimin e fondeve buxhetore. për zbatimin e njësive të sektorit të kontrolluara nga qeveria dhe vetëqeverisja vendore e funksioneve kryesore, zgjidhja e problemeve social-ekonomike.

Tre karakteret e para tregojnë emrin e marrësve të drejtpërdrejtë të fondeve nga buxheti federal. Në rastin tonë: 057 - Ministria e Kulturës dhe Komunikimeve Masive e Federatës Ruse.

Vetë kodi i klasifikimit funksional merr 14 karaktere, duke përfshirë: një seksion - 2 karaktere, një nënseksion - 2 karaktere, një kod artikulli të synuar, duke përfshirë një seksion programi, - 7 karaktere dhe një kod të llojit të shpenzimeve - 3 karaktere.

Niveli i parë i klasifikimit funksional - seksionet, pasqyron drejtimin e burimeve financiare për zbatimin e funksioneve kryesore të shtetit. Klasifikimi funksional përmban 11 seksione dhe 84 nënseksione, të cilat janë niveli i dytë i klasifikimit funksional, duke specifikuar drejtimin e fondeve buxhetore për kryerjen e funksioneve shtetërore brenda seksioneve.

Struktura e nënseksioneve të klasifikimit funksional është ndërtuar mbi parimin e detajimit të funksioneve kryesore, detajimi i mëtejshëm i shpenzimeve kryhet në nivelin e zërave të synuar dhe llojeve të shpenzimeve të klasifikimit funksional në procesin e formimit të buxheteve përkatëse të sistemi buxhetor.

Artikujt e synuar formojnë nivelin e tretë të klasifikimit funksional, duke siguruar një lidhje të ndarjeve buxhetore me fusha specifike të veprimtarisë së subjekteve të planifikimit buxhetor dhe pjesëmarrësve në procesin buxhetor, brenda nënseksioneve të klasifikimit funksional.

Në kuadër të zërave të synuar dhe llojeve të shpenzimeve, ndahen shpenzimet për zbatimin e programeve të synuara ose pjesëve jo programore.

Llojet e shpenzimeve, që përbëjnë nivelin e katërt të klasifikimit funksional, detajojnë drejtimin e financimit të shpenzimeve buxhetore, si sipas zërave të synuar, ashtu edhe sipas programeve të synuara të shpenzimeve buxhetore.

Prandaj: seksioni dhe nënseksioni: 0702 - Arsimi i përgjithshëm; Neni i synuar: 4230000 - Institucione për punë jashtëshkollore me fëmijë; Klasifikimi ekonomik i shpenzimeve: 211 - paga, 212 - pagesa të tjera, 213 - akruale për paga, 221 - shërbime komunikimi, 223 - shërbime komunale, 225 - shërbime për mirëmbajtjen e pronës.

Gjatë ditës së punës raportuese, u bënë shpenzime: të përllogaritura për paga - 61,026.38 rubla.

Nuk ka pasur operacione për kthimin e shpenzimeve të bëra për këtë ditë operative.

Kontabiliteti i transaksioneve në lëvizjen e fondeve në llogarinë 020101000 kryhet në Ditarin e transaksioneve me fonde pa para në bazë të dokumenteve të bashkangjitura në pasqyrat bankare.

Operacionet për marrjen e fondeve regjistrohen në regjistrimet e mëposhtme kontabël:

marrja e fondeve nga drejtuesi kryesor, drejtuesi, marrësi për kryerjen e pagesave në përputhje me listën e buxhetit pasqyrohet në debitin e llogarisë 020101510 "Pranimet e fondeve të institucionit në llogaritë bankare" dhe kredia e llogarive përkatëse të kontabilitetit analitik. të llogarisë 030404000 “Shlyerjet e brendshme ndërmjet drejtuesve (drejtuesve) kryesorë dhe fondeve të marrësve”;

marrja e fondeve të lidhura me kthimin e kredive buxhetore pasqyrohet në debitin e llogarisë 020101510 “Pranimet e fondeve të institucionit në llogaritë bankare” dhe kredinë e llogarive 020701640 “Ulje e borxhit për kredi buxhetore, persona juridikë dhe individë, rezidentë. i Federatës Ruse", 020702640 "Ulja e borxhit për kreditë buxhetore, buxhetet e tjera të sistemit buxhetor të Federatës Ruse", 020703640 "Reduktimi i borxhit për kreditë shtetërore ndaj qeverive të huaja", 020704640 "Zvogëlimi i borxhit për kreditë shtetërore ndaj të huajve". personat juridikë”, 020705640 “Ulja e borxhit për kreditë e shtetit ndaj organizatave financiare ndërkombëtare”;

marrja e fondeve të lidhura me shfaqjen e detyrimeve të borxhit pasqyrohet në debitin e llogarisë 020101510 "Pranimet e fondeve të institucionit në llogaritë bankare" dhe kredinë e llogarive 030101710 "Rritje e borxhit për detyrimet e borxhit të brendshëm", 030102720 "Rritje". borxhi mbi detyrimet e borxhit të jashtëm”;

marrja e fondeve në vitin raportues për rivendosjen e shpenzimeve për shlyerjen e llogarive të arkëtueshme pasqyrohet në debitin e llogarisë 020101510 "Pranimet e fondeve të institucionit në llogaritë bankare" dhe kredia e llogarive përkatëse të kontabilitetit analitik të llogarisë 040101200. “Shpenzimet e institucionit”, llogaria 020104610 “Hedhja nga arka”, llogaritë përkatëse kontabiliteti analitik i llogarisë 020600000 “Llogaritjet për paradhëniet” 8660, 020619660, 0206206621,606. 3660, 020624660), llogaritë përkatëse të analitikës kontabiliteti i llogarisë 020900000 "Shlyerjet për mungesat" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), llogaria 021003660 "Zvogëlimi i llogarive të rikthimit të buxhetit" kontabiliteti analitik i llogarisë 030300000 “Shlyerje për pagesat në buxhete” (030301730, 030302730, 030303730, 030304730, 030305730, 030306730);

marrja e fondeve të lidhura me transferimin e të ardhurave të administruara nga institucioni pasqyrohet në debitin e llogarisë 020101510 "Pranimet e fondeve të institucionit në llogaritë bankare" dhe kreditimin e llogarive analitike përkatëse të llogarisë 020500000 "Shlyerje me debitorë mbi të ardhurat". " (020501660, 020502660, 020503660, 0205046 60, 020505660 .

Institucioni buxhetor shpenzon para në përputhje me vlerësimin e të ardhurave dhe shpenzimeve.

Fondet e institucionit mund të përdoren për qëllimet e mëposhtme:

Transferimi i paradhënieve në përputhje me kontratat e lidhura për blerjen e mallrave (punëve, shërbimeve);

Transferimi i fondeve për të paguar faturat e furnitorëve për asetet materiale të dorëzuara (puna e kryer, shërbimet e kryera);

Pagesat e tjera të kryera nga institucioni (transferimi i taksave, lëshimi i një letre kredie, transferimi i urdhrave të përmbarimit etj.).

Operacionet për nxjerrjen e fondeve nga llogaria kryhen nga regjistrimet e mëposhtme kontabël:

transferimi i fondeve në institucionet nën juridiksionin e drejtuesit kryesor (menaxherit) pasqyrohet në kredinë e llogarisë 020101610 "Disponimi i fondeve të institucionit nga llogaritë bankare" dhe debitimi i llogarive analitike përkatëse të llogarisë 030404000 "Shlyerjet e brendshme ndërmjet menaxherët (menaxherët) dhe marrësit e fondeve";

transferimi i paradhënies në përputhje me marrëveshjet e lidhura për blerjen e pasurive materiale, kryerjen e punës, shërbimeve, pagesat e tjera pasqyrohet në kredinë e llogarisë 020101610 "Hedhja e fondeve të institucionit nga llogaritë bankare" dhe debitimi i llogarive përkatëse. i kontabilitetit analitik i llogarisë 020600000 "Shlyerjet për paradhëniet" ( 020604660 020605660 020606660 020607660 020608660 020609660 6106061 020619660 020621660, 020622660, 020623660, 020624660);

transferimi i fondeve në pagesën e faturave të furnitorëve për vlerat materiale të dorëzuara, shërbimet e kryera pasqyrohet në kreditimin e llogarisë 020101610 "Hedhja e fondeve të institucionit nga llogaritë bankare" dhe debitimi i llogarive përkatëse të kontabilitetit analitik të llogarisë 030200000 "Shlyerje". me furnitorët dhe kontraktorët" (030204830, 030205830, 030206830, 030207830 030208830 030209830 030210830 030211830 030211830 030201830 03020830 30215830 030216830 030217830 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030222830, 0302238230, 0302238230;

dhënia e kredive buxhetore pasqyrohet në kredinë e llogarisë 020101610 “Assja e fondeve të një institucioni nga llogaritë bankare” dhe debitimi i llogarive analitike përkatëse të llogarisë 020700000 “Shlyerje me debitorë për kredi buxhetore” (020701540, 020701540, 020701540, 020705000. 020704540, 02070 5540);

transferimi i shumave me garanci shtetërore dhe bashkiake, për të cilat lindin pretendime ekuivalente nga garantuesi kundrejt debitorit, pasqyrohet në kredinë e llogarisë 020101610 "Hedhja e fondeve të institucionit nga llogaritë bankare" dhe debitimi i llogarive përkatëse të analitikës. kontabiliteti i llogarisë 020700000 “Shlyerje me debitorë për kredi buxhetore” ( 020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

transferimi i shumave me garanci shtetërore dhe bashkiake për të cilat nuk lindin pretendime ekuivalente nga garantuesi ndaj debitorit, pasqyrohet në kreditimin e llogarisë 020101610 “Assja e fondeve të institucionit nga llogaritë bankare” dhe debitimi i llogarisë 040101290 “Shpenzime të tjera” ;

shlyerja e detyrimeve të borxhit pasqyrohet në kreditimin e llogarisë 020101610 “Assja e fondeve të institucionit nga llogaritë bankare” dhe debitimi i llogarive analitike përkatëse të llogarisë 030100000 “Shlyerje me kreditorët mbi detyrimet e borxhit” (030101810, 020);

pagesat e tjera të kryera nga institucioni pasqyrohen në kreditimin e llogarisë 020101610 “Tërheqje të fondeve të institucionit nga llogaritë bankare” dhe debitimin e llogarisë 020106510 “Pranime në llogarinë e letrës së kredisë”, 020401550 “Pranime në llogarinë depozite”, të llogaritë përkatëse të kontabilitetit analitik të llogarisë 040101100 "Të ardhurat e institucionit" llogaritë korresponduese të kontabilitetit analitik të llogarisë 030300000 "Lardhjet për pagesat në buxhete" (030301830, 030302830, 0304,303030 030306830), llogaritë 030403830 "Reduktimi i llogarive të pagueshme për zbritjet nga paga”;

marrja e parave të gatshme në arkën e një institucioni pasqyrohet në kreditimin e llogarisë 020101610 “Disponimi i fondeve të institucionit nga llogaritë bankare” dhe debitimi i llogarisë 020104510 “Të ardhura në arkë”;

transferimi në buxhet i fondeve të marra në kompensim për dëmin e shkaktuar institucionit në një llogari personale, në transaksione me fonde të marra nga veprimtaritë gjeneruese të të ardhurave, të hapura me organin që ofron shërbime në para për ekzekutimin e buxhetit, ose në një llogari për regjistrimin e buxhetit. fondet e hapura pranë një institucioni krediti, të pasqyruara në debitin e llogarive përkatëse të kontabilitetit analitik të llogarisë 021002000 “Largullime për të ardhurat buxhetore pranë organeve organizatore të ekzekutimit të buxheteve” (021002410, 021002420, 02100243020, 02100243020, 021002410, 021002420. 02130 (kur kthehen shumat për të kompensuar mungesën e fondeve), 040101100 “Të ardhurat e institucionit” dhe kreditimi i llogarisë 020101610 “Diskuperim i fondeve të institucionit nga llogaritë bankare”;

Shpenzimet për shërbimet e konvertimit të kryera pasqyrohen në kreditimin e llogarisë 020101610 “Assja e fondeve të institucionit nga llogaritë bankare” dhe debiti i llogarisë 040101226 “Shpenzime për shërbime të tjera”.

Kjo llogari pasqyron fondet e marra nga ofrimi i shërbimeve shtesë me pagesë. Megjithatë, këto pagesa fillimisht bëhen në arkën e institucionit, dhe vetëm më pas transferohen në llogaritë bankare. Në të njëjtën kohë, korrespondenca përpilohet në kontabilitetin e këtij institucioni:

Kontabiliteti analitik për llogarinë 020101000 “Fondet institucionale në llogaritë bankare” mbahet në kartën Multigraph.

Kontabiliteti për fondet e marra në dispozicion të përkohshëm të institucionit mbahet në llogarinë 020102000 “Para e gatshme e institucionit në dispozicion të përkohshëm”. Shembull i fondeve të një institucioni që janë në dispozicion të përkohshëm mund të jenë fondet e sekuestruara gjatë hetimit, hetimit paraprak dhe nuk janë prova materiale gjatë sekuestrimit të pasurisë së të akuzuarit (të dyshuarit), e cila mund të vendoset për kompensimin e dëmit material. ose dënimin e ekzekutimit në lidhje me konfiskimin e pasurisë, ose mjeteve të marra për ruajtje.

Fondet e specifikuara, me paraqitjen e kushteve të caktuara, i nënshtrohen kthimit te pronari ose transferimit në destinacionin e tyre në mënyrën e përcaktuar.

Kontabiliteti i transaksioneve për lëvizjen e fondeve në llogari mbahet në Ditarin e Operacioneve të Llogarisë Bankare në bazë të dokumenteve që i bashkëlidhen pasqyrave të llogarisë.

Marrja e fondeve dokumentohet me një hyrje kontabël në debi të llogarisë 020102510 “Pranime të fondeve në dispozicion të përkohshëm të institucionit” dhe kreditimin e llogarisë 030401730 “Rritje e llogarive të pagueshme mbi fondet e marra në dispozicion të përkohshëm”.

Kthimi i fondeve pronarit ose transferimi i tyre në destinacionin e tyre në mënyrën e përcaktuar pasqyrohet në kredinë e llogarisë 020102610 "Assja e fondeve të institucionit të marra në dispozicion të përkohshëm" dhe debiti i llogarisë 030401830 "Reduktimi i llogarive të pagueshme në fonde". marrë në dispozicion të përkohshëm”.

Paratë në tranzit janë para të transferuara në institucion, por të marra prej tij në muajin e ardhshëm, si dhe fonde të transferuara nga një llogari bankare në tjetrën. Shuma të tilla merren parasysh në llogarinë 020103000 "Paratë e institucionit në rrugë".

Kontabiliteti i veprimeve për lëvizjen e fondeve në llogari mbahet në Ditarin e Operacioneve të Llogarisë Bankare.

Operacionet për marrjen e fondeve regjistrohen në regjistrimet e mëposhtme kontabël:

transferimi i fondeve për konvertim është pasqyruar në debitin e llogarisë 020103510 "Pranimet e fondeve të institucionit në tranzit" dhe kreditimi i llogarive 020101610 "Assja e fondeve të institucionit nga llogaritë bankare", 020107610 "Assja e fondeve të institucionit nga llogaria". në valutë të huaj";

për marrësit, si dhe për drejtuesin (drejtuesin) kryesor, si përfitues, fondet e siguruara nga buxheti, por të pamarra në datën e raportimit, pasqyrohen në debitin e llogarisë 020103510 "Pranimet e fondeve të institucionit në tranzit" dhe kreditimin e llogarive përkatëse të kontabilitetit analitik të llogarisë 030404000 “Shlyerjet e brendshme ndërmjet drejtuesve (drejtuesve) kryesorë dhe marrësve të fondeve”.

Operacionet për asgjësimin e fondeve kryhen nga regjistrimet e mëposhtme kontabël:

marrja e fondeve për konvertim janë pasqyruar në kredinë e llogarisë 020103610 "Disponimi i fondeve të një institucioni në tranzit" në korrespondencë me debitin e llogarive 020101510 "Pranimet e fondeve të një institucioni në llogari bankare", 020107510 "Pranimet e fondeve". institucion për llogaritë në valutë të huaj";

marrja e fondeve të transferuara në periudhën e mëparshme raportuese pasqyrohet në kreditimin e llogarisë 020103610 “Disponimi i fondeve të institucionit në tranzit” në korrespondencë me debitimin e llogarive 020101510 “Pranimet e fondeve të institucionit në llogaritë bankare”.

Llogaria 020104000 "Arkëtar" ka për qëllim llogaritjen e parave në arkën e një institucioni.

Gjatë regjistrimit dhe kontabilitetit të transaksioneve me para të gatshme, institucionet udhëhiqen nga Procedura për kryerjen e transaksioneve me para në Federatën Ruse (miratuar me vendim të Bordit të Drejtorëve të Bankës Qendrore të Federatës Ruse të 22 shtatorit 1993 nr. 40). duke marrë parasysh veçoritë e mëposhtme.

Paratë e gatshme pranohen në arkë duke përdorur dokumentet e mëposhtme:

Dëftesë (f. 0504510);

Urdhër në arkë hyrëse (f. 0310001).

Faturat përdoren kur paratë e gatshme pranohen në mënyrën e përcaktuar nga individë pa përdorimin e kasave. Nëse kjo bëhet nga persona të autorizuar nga institucioni, ata duhet t'i dorëzojnë çdo ditë arkëtarit paratë e marra, të hartuara nga Regjistri i Dorëzimit të Dokumenteve, me fatura (kopje) bashkëngjitur.

Nëse arkëtari lëshon para nga arka për shpërndarësit me të cilët janë lidhur marrëveshje për përgjegjësinë e plotë, ai bën regjistrime në Librin e Llogarive të lëshuara për shpërndarësit e parave për pagesën e pagave, shtesat për personelin ushtarak dhe bursat.

Kontabiliteti i transaksioneve në cash kryhet në Librin e Parasë (f. 0504514). Përdoret për llogaritjen e parave të gatshme si në rubla ashtu edhe në valutë të huaj. Në të njëjtën kohë, pranimi dhe shpenzimi i valutës së huaj ruhen në fletë të veçanta të librit të parave sipas llojit të monedhës.

Nëse transaksionet me para të gatshme janë të automatizuara në një institucion, duhet të respektohen edhe rregullat për mbajtjen e librit të parave.

Kontabiliteti i transaksioneve në para kryhet në përputhje me Rregullat e përcaktuara përgjithësisht për kryerjen e transaksioneve me para. Në të njëjtën kohë, pranimet dhe disbursimet e parave të gatshme dokumentohen, përkatësisht, me transaksione cash në hyrje dhe në dalje (Shtojcat nr. 4, 5). Mbi bazën e dokumenteve të parasë primare, përpilohet Libri i Parasë (Shtojca nr. 6). Kontabiliteti i veprimeve përkatëse kryhet edhe në Ditarin e operacioneve në llogarinë "Arkëtar" mbi bazën e raporteve të arkës.

Paratë e marra nga institucionet nga banka shpenzohen për qëllimet e treguara në çek.

Procedura për marrjen dhe lëshimin e librave të çeqeve për institucionet buxhetore u miratua me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 21 shtator 2004 Nr. 85n "Për procedurën e dhënies së parave të gatshme për marrësit e fondeve buxhetore nga sistemi buxhetor i Federatës Ruse ."

Një libër çeqesh i lëshohet një institucioni nga Thesari Federal pa pagesë me kërkesën e tij.

Para se të lëshojë një libër çeqesh, një punonjës i Thesarit Federal kontrollon praninë e të gjitha çeqeve në para në të dhe vulos emrin e marrësit të fondeve në anën e pasme të çdo çeku të parave. Përjashtim bëhet vetëm për përfituesit e fondeve, të cilëve, në përputhje me ligjin, u është dhënë e drejta për të mos treguar emrin e tyre në dokumentet e shlyerjes dhe parave të gatshme.

Brenda kushteve të përcaktuara nga Thesari Federal, i paraqet asaj një kërkesë për para për tremujorin e ardhshëm në një kopje.

Në prag të ditës së marrjes së parave të gatshme, institucioni paraqet në Thesarin Federal një kërkesë për marrjen e parave të gatshme në dy kopje (Shtojca nr. 7).

Informacioni i mëposhtëm duhet të tregohet në aplikimin për marrjen e parave të gatshme:

Seria, numri dhe data e pranimit të parave të gatshme;

Numri i llogarisë personale të marrësit të fondeve (numri i llogarisë personale për financim shtesë buxhetor, numri i llogarisë personale për kontabilizimin e fondeve ekstra-buxhetore);

Pozicioni, mbiemri, emri dhe patronimi i përfaqësuesit të institucionit për të cilin është lëshuar çeku, të dhënat e pasaportës ose dokumentit tjetër të identifikimit;

Treguesit e klasifikimit buxhetor të Federatës Ruse, që korrespondojnë me qëllimet e marrjes së parave në këtë çek.

Njëkohësisht me aplikimin, dorëzoni një çek të plotësuar në Thesarin Federal.

Një punonjës i autorizuar i Thesarit Federal kontrollon korrektësinë e plotësimit të aplikacionit dhe çekut. Në anën e përparme të çekut, vendosen vula dhe nënshkrimet e personave të përfshirë në kartën e nënshkrimit të organit të Thesarit Federal. Pas kësaj, çeku i kthehet marrësit të fondeve.

Sipas këtij kontrolli, një punonjës i autorizuar i një institucioni buxhetor merr para nga arka e bankës.

Paratë e gatshme mund të transferohen nga llogaria në arkën e institucionit në mënyrat e mëposhtme:

Nga llogaria bankare e institucionit, nëse institucioni nuk ka llogari personale në thesar;

Nga llogaria personale e institucionit e hapur pranë organit që ofron shërbime cash për ekzekutimin e buxheteve (thesarit) (si në institucionin në studim);

Nga një person përgjegjës.

Bazuar në procedurën e marrjes së parave të gatshme, ka një hendek kohor midis paraqitjes së një aplikimi dhe përgatitjes së një çeku në arkë dhe afishimit të drejtpërdrejtë të fondeve në arkën e institucionit. Sipas Udhëzimit Nr.25n, në këtë rast është e nevojshme të përdoret llogaria 021003000 “Shlyerje për transaksione cash të marrësit të fondeve buxhetore”.

Llogaria 21003000 është e re.

Nëse operacionet për marrjen e fondeve lidhen me aktivitetet sipërmarrëse të një institucioni buxhetor dhe kryhen përmes një llogarie personale për llogaritjen e fondeve ekstrabuxhetore në thesarin federal, atëherë regjistrimet e kontabilitetit do të jenë paksa të ndryshme. Së pari, kodi i aktivitetit do të ndryshojë. Së dyti, në vend të llogarisë 030405000 “Lidhjet e pagesave nga buxheti me organet organizatore të ekzekutimit të buxheteve” do të përdoret llogaria 020101000 “Fondet institucionale në llogari bankare”.

Paratë e gatshme mund të shpenzohen nga arka e institucionit në mënyrat e mëposhtme:

Deponimi i parave të gatshme në llogarinë bankare të institucionit;

Depozitimi i parave të gatshme nga një institucion që ka llogari personale pranë organit që ofron shërbime cash për ekzekutimin e buxheteve (thesarit);

Lëshimi i parave të gatshme sipas raportit;

Lëshimi i pagave dhe shtesave;

Lëshimi i bursave;

Lëshimi i pagave për personat që nuk janë në personelin e institucionit sipas kontratave të së drejtës civile;

Lëshimi i borxhit të depozitave.

Paratë e gatshme paguhen në arkën e bankës në bazë të Njoftimit për një depozitë në para.

Në fushën "Marrësi", tregoni emrin e organit të Thesarit Federal, në kllapa - emrin e marrësit të fondeve që ka depozituar para, si dhe numrin e llogarisë së tij personale (llogaria personale për financimin shtesë të buxhetit, llogaria personale për regjistrimi i fondeve ekstra-buxhetore).

Në fushën "Burimi i kontributit", institucioni tregon treguesit e klasifikimit të buxhetit të Federatës Ruse, sipas të cilëve fondet e kontribuuara i nënshtrohen reflektimit në llogarinë personale të marrësit të fondeve (llogaria personale për financim shtesë buxhetor, llogari personale për regjistrimin e fondeve ekstrabuxhetore).

Përgjegjësia për besueshmërinë e këtyre treguesve është e institucionit.

Paratë e pranuara nga banka kreditohen në llogarinë e Thesarit Federal dhe institucionit i lëshohet një faturë për Njoftimin për një kontribut në para.

Shuma maksimale e shlyerjeve në para midis personave juridikë në një transaksion është 60,000 rubla.

Me rastin e kthimit të parave të papërdorura, krijohet një hendek kohor midis kthimit të fondeve në bankë dhe pasqyrimit të këtij kthimi në llogarinë personale në thesar. Gjatë pasqyrimit të këtij transaksioni, duhet të përdorni edhe llogarinë 021003000 "Shlyerje për transaksionet në para të marrësit të fondeve buxhetore".

Të gjitha organizatat dhe sipërmarrësit individualë kur kryejnë shlyerje me para ose shlyerje duke përdorur karta pagese në rastet e shitjes së mallrave, kryerjes së punës ose ofrimit të shërbimeve në pa dështuar duhet të përdorin kasa.

Megjithatë, ka raste kur është e mundur të bëhen pagesa me para në dorë pa përdorimin e kasave. Meqenëse ligji në raste të caktuara u jep organizatave të drejtën të zgjedhin nëse do të përdorin ose jo arkat, zgjedhja e organizatës duhet të përcaktohet në politikën e kontabilitetit.

Institucionet buxhetore, të cilat, në përputhje me Ligjin Federal të 22 majit 2003 Nr. 54-FZ, nuk mund të përdorin arka, duhet të pasqyrojnë zgjedhjen e tyre në seksionin organizativ dhe teknik të politikës së kontabilitetit.

Pajisjet e arkës nuk mund të përdoren në ofrimin e shërbimeve për popullatën në rast se lëshohen formularët përkatës të rreptë të raportimit.

Për të përcaktuar listën e shërbimeve të ofruara për popullatën, është e nevojshme të përdorni klasifikuesin gjithë-rus të shërbimeve për popullsinë OK 002-93 (OKUN) (miratuar dhe vënë në fuqi me rezolutën e Standardit Shtetëror të Rusisë të datës qershor 28, 1993 nr. 163).

Procedura për miratimin e formave të formularëve të rreptë të raportimit të barabarta me çeqet e arkës, si dhe procedura për llogaritjen, ruajtjen dhe shkatërrimin e tyre, përcaktohet me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse, datë 31 mars 2005, nr. 171.

Paragrafi 3 i nenit 2 i Ligjit Federal Nr. 54-FZ, datë 22 maj 2003, paraqet llojet e aktiviteteve në të cilat organizatat dhe sipërmarrësit individualë, për shkak të specifikave të aktiviteteve të tyre ose karakteristikave të vendndodhjes së tyre, mund të kryejnë pagesa në para ose shlyerje. përdorimi i kartave të pagesave pa përdorur pajisje arkë. Ligji parashikon mundësinë që të mos zbatohet CCP kur u ofrohet ushqimi studentëve dhe punonjësve të shkollave të arsimit të përgjithshëm dhe shkollave ekuivalente. institucionet arsimore gjatë seancave stërvitore.

Kur pasqyroni transaksione që lidhen me lëvizjen e parave të gatshme, duhet të vendosni analitikë shtesë në llogarinë 020104000 "Arkëtar". Futja e analizave shtesë do të bëjë të mundur kontrollin më efektiv të përdorimit të synuar të parave të gatshme. Analitika për llogarinë 020104000 duhet të formohet në bazë të klasifikimit ekonomik të shpenzimeve të buxheteve të Federatës Ruse.

Operacionet për marrjen e parave në arkë regjistrohen në regjistrat kontabël:

Debiti 120104510 "Faturë në arkë"

Kredia 220503660 “Reduktimi i llogarive të arkëtueshme mbi të ardhurat nga shitjet në treg produkte të gatshme, punime, sherbime"

Ka marrë fonde për zhvillimin e orëve të paguara në arkën e institucionit;

Debiti 120104510 "Faturë në arkë"

Kredia 130405000 "Lardhjet e pagesave nga buxheti me organet organizatore te ekzekutimit te buxheteve" (130405211, 130405212, 130405213, 130405221, 130405223, 130)

Ka marrë para në arkë në bazë të një aplikacioni të dorëzuar për qëllime të caktuara (pagesa e pagave, pagesa të tjera, akruale për paga, shërbimet e komunikimit, shërbimet komunale, shërbimet e mirëmbajtjes së pronës);

Debiti 120104510 "Faturë në arkë"

Kredi 120900000 "Llogaritjet për mungesat" (120901660, 120902660, 120903660, 120904660, 12905660)

Marrja e parave të gatshme për shkak të mungesës;

Debiti 120104510 "Faturë në arkë"

Kredia 120800000 "Zgjidhjet me persona të përgjegjshëm" 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 120820660, 120822660, 120823660, 120824660)

Ka marrë para nga personi përgjegjës.

Operacionet për asgjësimin e parave nga arka kryhen nga regjistrimet e mëposhtme kontabël:

Debiti 220101510 "Pranimet e fondeve të institucionit në llogaritë bankare"

Kredi 120104610 "Hedhja nga arka"

Mjetet nga klasa me pagesë u transferuan në llogaritë personale të institucionit.

DEBIT 120800000 "Zgjidhje me persona të përgjegjshëm" 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 120820660, 120822660, 120823660, 12082460)

Kredi 120104610 “Hedhja nga arka”.

Dokumentet monetare - kuponë të paguar për benzinë, ushqime etj., kupona të paguara në shtëpi pushimi, sanatoriume, njoftime të marra për porosi postare, pulla postare dhe pulla të detyrës shtetërore etj. - merrni parasysh në llogarinë 020105000 "Dokumentet e parave". Ruani dokumentet e parave të gatshme në arkën e institucionit.

Marrja në arkë dhe lëshimi i dokumenteve të tilla nga arka bëhet me arkëtime dhe urdhër debiti. Ato regjistrohen në Fletoren e regjistrimit të dokumenteve cash hyrëse dhe dalëse (f. 0310003) veçmas nga transaksionet cash.

Kontabiliteti analitik i dokumenteve monetare kryhet sipas llojeve të tyre në Kartën e Kontabilitetit të Fondeve dhe Shlyerjeve. Kontabiliteti i transaksioneve me dokumente monetare mbahet në Ditar për transaksionet e tjera.

Marrja e dokumenteve monetare në arkë bëhet me regjistrime kontabël në debitin e llogarisë 020105510 "Pranimet e dokumenteve monetare" dhe në kredinë e llogarive përkatëse të kontabilitetit analitik të llogarisë 030200000 "Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët" ( 030203730, 030204730, 030205730, 030209730, 0302157 30, 030216730, 030217730, 030218730, 030227).

Lëshimi i dokumenteve monetare nga arka pasqyrohet në debitimin e llogarive analitike përkatëse të llogarisë 020800000 “Largullime me persona përgjegjës” 818560, 020822560) dhe kredinë e llogarisë 020105610 “Disponimi i dokumenteve monetare”.

Rrjedha e parasë në letrat kreditore regjistrohet në llogarinë 020106000 “Letërkredi”.

Letra e kredisë është një detyrim monetar i kushtëzuar i pranuar nga banka emetuese në emër të paguesit për të bërë pagesa në favor të marrësit të fondeve me paraqitjen e dokumenteve të këtij të fundit që përputhen me kushtet e letrës së kredisë, ose për të autorizuar një tjetër. banka për të kryer pagesa të tilla.

Kontabiliteti analitik kryhet për çdo letër kredie të lëshuar në Kartën e Kontabilitetit të Fondeve dhe Shlyerjeve.

Kontabiliteti për operacionet për lëvizjen e letrave të kredisë kryhet në Ditarin e operacioneve në një llogari bankare në bazë të dokumenteve të bashkangjitura në deklaratat nga një llogari letre krediti.

Regjistrimet që pasqyrojnë përdorimin e një letre kredie të hapur për blerjen e aktiveve jofinanciare varen nga momenti i kalimit të pronësisë së pasurisë së përfituar.

Zakonisht, sipas kontratës, pronësia e pronës kalon në momentin e marrjes së saj nga një institucion buxhetor.

Nëse pala tjetër nuk respekton kushtet e marrëveshjes, letra e kredisë e lëshuar më parë mund të tërhiqet.

Transferimi i fondeve në një llogari letre krediti pasqyrohet në debitin e llogarisë 020106510 "Pranimet e fondeve në një llogari letre krediti" dhe kredia e llogarive 020101610 "Hedhja e fondeve të një institucioni nga llogaritë bankare", 020107610 "Hedhja të fondeve të një institucioni nga llogaritë në valutë”. 030405000 “Shlyerje për pagesat nga buxheti me organet organizatore të ekzekutimit të buxheteve”.

Përdorimi i një letre kredie dokumentohet nga një hyrje kontabël në kredinë e llogarisë 020106610 "Disponimi i fondeve nga një llogari letre krediti":

në debitim të llogarive përkatëse të kontabilitetit analitik të llogarisë 020600000 "Shlyerje për paradhëniet e lëshuara" (020619560, 020620560, 020621560, 020622560) me kalimin e pronësisë së pronës te marrësi: në momentin e marrjes së saj:

në debitim të llogarive analitike përkatëse të llogarisë 010700000 "Aktive jofinanciare në tranzit" (010701310, 010702320, 010703340) me kalimin e pronësisë së pronës te marrësi në momentin e dërgimit të saj nga furnitori;

në debitim të llogarive përkatëse analitike të llogarisë 030200000 "Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët" (030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030208830, 0302 për blerjen e shërbimeve.

Marrja e shumave të pashfrytëzuara të letrave kreditore pasqyrohet në kredinë e llogarisë 020106610 “Hedhja e fondeve nga një llogari letre krediti” dhe debitimi i llogarisë 020101510 “Pranimet e fondeve të një institucioni në llogaritë bankare”, 020107510 “Pranimet e fondet e një institucioni në llogaritë në valutë", llogaritë përkatëse të kontabilitetit analitik të llogarisë 030405000 "Lardhjet për pagesat nga buxheti pranë organeve që organizojnë ekzekutimin e buxheteve".

Llogaria 21003000 “Transaksionet cash të marrësit të fondeve buxhetore” është e re. Kjo llogari është menduar për kontabilizimin nga institucioni i transaksioneve në para të marrësit të fondeve buxhetore. Përdoret në rastin kur "boshllëqet e parave" ndodhin kur paratë tërhiqen nga llogaria dhe kreditohen në llogari, d.m.th. ka një interval kohor midis:

datën e dorëzimit të çekut për pranim në para dhe datën e pranimit të mjeteve nga llogaria;

datën e depozitimit të parave të gatshme dhe datën e kreditimit të fondeve në llogari.

Llogaria 21003000 ka llogaritë e mëposhtme:

21003560 - rritja e të arkëtueshmeve nga transaksionet me para të gatshme të marrësit të fondeve buxhetore;

21003660 - zvogëlimi i llogarive të arkëtueshme për operacionet me fonde të gatshme të marrësit të fondeve buxhetore.

Operacionet në llogari kryhen nga të dhënat e mëposhtme të kontabilitetit:

në bazë të kërkesës së institucionit për pagesën e parave nga llogaritë bankare të organit që ofron shërbime cash për ekzekutimin e buxheteve, si dhe nga llogaritë bankare të hapura pranë institucioneve të kreditit me kredi nga llogaritë përkatëse të kontabilitetit analitik të llogarisë 030405000 “Shlyerje për pagesat nga buxheti me organet organizatore të ekzekutimit të buxheteve”, llogaritë 020101610 “Assja e fondeve të institucionit nga llogaritë bankare”, 020102610 “Assja e fondeve të institucionit të marra në dispozicion të përkohshëm” dhe llogaria debitore 021003560 “Rritje e reivuar nga operacionet me para të gatshme të marrësit të fondeve buxhetore";

marrja e cash-it me çeqe në arkën e një institucioni në bazë të një urdhri arkëtimi, pasqyrohen në debitin e llogarisë 020104510 “Faturë në arkë”, në korrespondencë me kredinë e llogarisë 021003660 “Reduktimi i llogarive të arkëtueshme. për operacionet me fonde të gatshme të marrësit të fondeve buxhetore";

depozitimi i parave në një llogari në bazë të një urdhri disbursimi në para, një faturë për njoftimin e një kontributi në para pasqyrohet në debitin e llogarisë 021003560 "Rritja e të arkëtueshmeve nga transaksionet në para të marrësit të fondeve buxhetore" dhe kredia e llogarisë 020104610 " Hedhja nga arka”;

kreditimi i parave të gatshme në llogari në bazë të një ekstrakti nga llogaria personale (bankare) pasqyrohet në debitimin e llogarive analitike përkatëse të llogarisë 030405000 "Largullime për pagesat nga buxheti me organet që organizojnë ekzekutimin e buxheteve", llogaritë 020101510 "Pranimet e fondeve të institucionit në llogaritë bankare", 020102510 "Pranimet e fondeve në dispozicion të përkohshëm të institucionit" dhe kredia e llogarisë 021003660 "Reduktimi i llogarive të arkëtueshme për operacionet me fonde të gatshme të marrësit të fondeve buxhetore. "

Raportimi i fluksit të parasë në një institucion buxhetor

Pasqyrat financiare janë një sistem treguesish që pasqyrojnë rezultatet e aktiviteteve ekonomike të organizatave. Qëllimi kryesor i raportimit buxhetor është të kontrollojë përdorimin e alokimeve buxhetore dhe ligjshmërinë e përdorimit të fondeve ekstrabuxhetore. Raportimi përgatitet sipas formularëve standardë në përputhje me Udhëzimin për procedurën e përpilimit dhe paraqitjes së raporteve buxhetore vjetore, tremujore dhe mujore, të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 25 janar 2005 nr. 5n.

Raportimi përgatitet nga drejtuesit kryesorë, menaxherët, përfituesit e fondeve buxhetore, organet që organizojnë ekzekutimin e buxheteve, organet që ofrojnë shërbime në para për ekzekutimin e buxheteve, për datat e mëposhtme: tremujore - nga 1 Prill, 1 Korrik dhe 1 Tetor dt. viti aktual, vjetor - nga 1 janari i vitit pas vitit raportues, mujor - në ditën e parë të muajit pas atij raportues.

Pasqyrat financiare të kompanisë përfshijnë:

1. Bilanci i ekzekutimit të buxhetit të menaxherit kryesor (menaxherit), marrësit të mjeteve buxhetore (f.0503130)

2. Raport mbi performancën financiare (formulari 0503121)

3. Raport mbi ekzekutimin e buxhetit të menaxherit kryesor (menaxherit), pranuesit të mjeteve buxhetore (f.0503127)

4. Shënim shpjegues (f.0503160)

5. Vërtetim mbi transaksionet pa para të gatshme për ekzekutimin e buxhetit (f.0503129)

6. Vërtetim për gjendjen e parave të gatshme në llogaritë bankare të marrësit të fondeve buxhetore (f.0503126).

7. Certifikata e vendbanimeve të brendshme (formulari 0503125).

Informacioni i raportimit mbi fluksin monetar të përfituesit të këtyre fondeve buxhetore përmbahet në format e mëposhtme të pasqyrave financiare.

Pasuria e bilancit të ekzekutimit të buxhetit të menaxherit (menaxherit), marrësit të fondeve buxhetore (f.0503130) (Shtojca nr. 1) përmban seksionin e dytë "Aktivet financiare". Rreshti 160 "Para e gatshme e institucionit" (llogaria 020100000) pasqyron paratë e gatshme në kontekstin e llogarive të kontabilitetit buxhetor:

Në linjën 161 "Fondet e institucionit në llogaritë bankare" (llogaria 020101000) - tepricat e fondeve buxhetore të papërdorura në llogaritë e marrësve të fondeve buxhetore, si dhe tepricat e fondeve ekstrabuxhetore të papërdorura. Në lidhje me përfundimin e llogarive në fund të vitit financiar, kolona 6 "Fondet buxhetore" me treguesin "Në fund të periudhës raportuese" nuk plotësohet.

Në linjën 162 "Fondet institucionale në dispozicion të përkohshëm" (llogaria 020102000) - fondet e marra në dispozicion të përkohshëm të institucioneve;

Në linjën 163 "Fondet e institucionit në rrugëtim" (llogaria 0 201 03 000) - fondet e transferuara nga organet organizatore të ekzekutimit të buxhetit, drejtuesit (menaxherët) kryesorë të fondeve buxhetore, por që do të merren nga institucioni buxhetor muajin e ardhshëm. , si dhe kur transferoni fonde nga një llogari në një llogari tjetër. Fondet e institucionit që i janë dhënë nga buxheti që nga data 1 janar (kolonat 6, 7, 8 të Bilancit të Ekzekutimit të Buxhetit të menaxherit kryesor (menaxherit), marrësit të fondeve buxhetore) nuk janë pasqyruar, pasi llogaritë për financimin e buxhetit. mbyllen në fund të vitit;

Në linjën 164 "Arkëtari" (llogaria 0 201 04 000) - gjendjet e parave në dorë. Gjendja e parave të gatshme në këtë llogari nuk parashikohet që nga 1 janari në institucionet buxhetore (kolona 6 e Bilancit të Ekzekutimit të Buxhetit të menaxherit kryesor (menaxherit), marrësit të fondeve buxhetore), prandaj, kjo rresht nuk plotësohet në fund ( fillimi) i vitit;

Në linjën 165 "Dokumentet e parave" (llogaria 0 201 05 000) - kostoja aktuale e dokumenteve monetare në para;

Në linjën 166 "Letër Kredi" (llogaria 0 201 06 000) - shuma e parave në letra kreditore shlyerje sipas kontratave me furnitorët e pasurive materiale dhe për shërbimet e kryera;

Në linjën 167 "Fondet e një institucioni në valutë të huaj" (llogaria 0 201 07 000) - tepricat e fondeve buxhetore në valutë të huaj në llogaritë e marrësve të fondeve buxhetore të transferuara tek ata nga drejtuesi (menaxheri) kryesor i fondeve buxhetore, si. si dhe bilancet e fondeve ekstra-buxhetore të pasqyruara në datën e raportimit në monedhën e Federatës Ruse me kursin e Bankës Qendrore të Federatës Ruse. Në lidhje me mbylljen e llogarive në fund të vitit financiar, nga 1 janari, në kolonat 6, 7, 8 të Bilancit të Ekzekutimit të Buxhetit të menaxherit kryesor (menaxherit), marrësit të fondeve buxhetore nuk parashikohet bilanci. të fondeve buxhetore, me përjashtim të marrësve të fondeve buxhetore të vendosura jashtë Federatës Ruse.

Raporti i ekzekutimit të buxhetit të menaxherit kryesor (menaxherit), marrësit të fondeve buxhetore (f. 0503127) përpilohet në bazë të parave të gatshme, pavarësisht se metoda akruale është metoda kryesore e kontabilitetit buxhetor. Nevoja për të përpiluar këtë formë të raportimit në bazë të parave të gatshme është për faktin se për momentin buxhetet e sistemit buxhetor të Federatës Ruse (buxhetet federale, rajonale dhe lokale) formohen në bazë të parave të gatshme. Administratorët e buxhetit nuk janë në gjendje të paraqesin objektivat e të ardhurave buxhetore të bazuara në akruale. Natyrisht, vetëm pasi buxhetet janë planifikuar dhe miratuar në bazë të të dhënave të gjeneruara në bazë të akruacionit, kjo metodë mund të përdoret edhe për të gjeneruar Raportin e Ekzekutimit të Buxhetit. Nga sa u tha më sipër, mund të konstatojmë se Raporti i Ekzekutimit të Buxhetit është i dedikuar që organi organizues i ekzekutimit të buxhetit të raportojë për performancën aktuale të buxhetit.

Raporti f. 0503127 është ndërtuar sipas të njëjtës strukturë, sipas së cilës është formuar buxheti. Ai përmban tre seksione:

Të hyrat buxhetore;

Shpenzimet buxhetore;

Burimet e financimit të brendshëm dhe të jashtëm të deficitit buxhetor.

Raporti i ekzekutimit të buxhetit përpilohet në bazë të të dhënave të kontabilitetit buxhetor për lëvizjen e mjeteve në llogaritë bankare ose në llogaritë personale të përfituesve të buxhetit.

Për të pasqyruar këto operacione në kontabilitetin e marrësve të buxhetit, përdoren dy llogari që pasqyrojnë flukset monetare. Bëhet fjalë për llogaritë e kontabilitetit buxhetor 121002000 “Lidhjet për arkëtimet buxhetore pranë organeve organizatore të ekzekutimit të buxheteve” dhe 130405000 “Lardhjet për pagesat nga buxheti pranë organeve organizatore të ekzekutimit të buxheteve”. Treguesit e secilit prej tyre pasqyrohen në seksione të veçanta të raportit f. 0503127: e para - "Të ardhurat buxhetore", e dyta - "Shpenzimet buxhetore", të dyja llogaritë - në rubrikën "Burimet e financimit të deficitit buxhetor".

Në seksionin "Të ardhurat buxhetore", të dhënat për arkëtimet në para të ekzekutuara përmes llogarive personale të organeve që ofrojnë shërbime në para për buxhetet pasqyrohen në kolonën 5 mbi bazën e të dhënave për llogaritë analitike të llogarisë 121002000 "Shlyerjet për arkëtimet buxhetore me organet që organizojnë ekzekutimin e buxheteve”.

Kolona 6 plotësohet mbi bazën përkatësisht të të dhënave të llogarisë sintetike 020101510 "Pranimet e fondeve të institucionit në llogaritë bankare të institucioneve" dhe analitikës në të në kuadër të kodeve ECD për llogarinë jashtë bilancit 17. “Pranimet e fondeve në llogaritë bankare të institucioneve”.

Në seksionin 2 "Shpenzime" të Raportit f. 0503127 Treguesit e shpenzimeve të planifikuara ndahen në dy kategori: ndarjet buxhetore veçmas, limitet e zotimeve buxhetore veçmas.

Gjatë formimit të seksionit, shumat në kolonën 6 të grupit, kolonat "Ekzekutuar" pasqyrohen në bazë të parimeve për formimin e treguesve të ngjashëm të seksionit "Të ardhurat". Por gjatë ekzekutimit të buxhetit të thesarit, llogaritë analitike përdoren për llogarinë 130405000 “Lardhjet për pagesat nga buxheti me organet organizatore të ekzekutimit të buxheteve”, si dhe llogaritë 121002 640 “Lardhje me organet që organizojnë ekzekutimin e buxheteve nga të ardhurat buxhetore”. kthimi i kredive dhe kredive buxhetore” me shenjën minus.

Për sa i përket treguesve të planifikuar, ndarjet buxhetore janë objekt i kontabilitetit për menaxherin kryesor. Prandaj, përfituesi i fondeve buxhetore nuk plotëson kolonën 4. Ai plotëson vetëm kutinë 5.

Struktura e kolonës "E plotësuar" në të tre pjesët e Raportit është e njëjtë. Ai përbëhet nga katër pozicione: ekzekutuar përmes llogarive personale të Thesarit, ekzekutuar përmes llogarive bankare, përmes transaksioneve pa para dhe totale.

Vërtetim për gjendjen e parave të gatshme në llogaritë bankare të marrësit të fondeve buxhetore (f.0503126) përpilohet vetëm nga institucionet buxhetore (përfituesit e fondeve buxhetore) që nuk kanë llogari personale në thesar dhe kryhet financimi i aktiviteteve buxhetore. nëpërmjet një institucioni krediti.

Certifikata e gjendjes së parave të gatshme në llogaritë bankare të marrësit të fondeve buxhetore (f. 0503126) përpilohet nga marrësi i fondeve buxhetore bazuar në të dhënat e pasqyruara në llogaritë jashtë bilancit 17 "Pranime të fondeve në llogaritë bankare të institucionit. " dhe 18 "Assjen e fondeve nga llogaritë bankare të institucionit" me llogaritjen aritmetike të diferencës midis llogarive të specifikuara në kuadër të kodeve të klasifikimit të operacioneve të sektorit të qeverisjes së përgjithshme në llogarinë 0 304 04 000 "Shlyerjet e brendshme ndërmjet menaxherët (menaxherët) dhe marrësit e fondeve”.

Gjendja e Pasqyrës së gjendjeve të parave të gatshme në llogaritë bankare të përfituesit të fondeve buxhetore (f. 0503126), e dorëzuar nga marrësi i fondeve buxhetore te menaxheri kryesor (menaxheri) i fondeve buxhetore, duhet të vërtetohet: në momentin e raportimit. datë, me përjashtim të 1 janarit, me ekstrakt nga llogaria e një institucioni krediti; që nga 1 janari - nënshkrimet e kreut dhe llogaritarit kryesor dhe një gjurmë e vulës së bankës.

Menaxheri kryesor (menaxheri) harton një Pasqyrë përmbledhëse të gjendjeve të parave në llogaritë bankare të marrësit të fondeve buxhetore (f. 0503126) duke përmbledhur aritmetikisht bilancet e pasqyruara në Certifikatat e gjendjes së parave në llogaritë bankare të marrësit të fondet buxhetore (f. 0503126), të përpiluara dhe të dorëzuara përkatësisht, drejtuesit dhe marrësit e fondeve buxhetore, si dhe Certifikatat e gjendjes së parave në llogaritë bankare të marrësit të fondeve buxhetore (f. 0503126) në llogaritë e tyre bankare, të hartuara në mënyrën e përcaktuar për përfituesin e mjeteve buxhetore.

Kontroll mbi plotësinë dhe ligjshmërinë e përdorimit të fondeve në një institucion buxhetor

Kontrolli financiar shtetëror i është caktuar një sërë organesh të veçanta dhe divizionesh të specializuara të autoriteteve ekzekutive që kryejnë veprimtari kontrolli dhe auditimi në përputhje me legjislacionin në fuqi.

Në nivel federal, kjo përfshin Dhomën e Llogarive të Federatës Ruse, Bankën Qendrore të Federatës Ruse, Drejtorinë Kryesore të Kontrollit të Presidentit të Federatës Ruse, Ministrinë e Financave të Federatës Ruse dhe divizionet e saj strukturore, divizionet e kontrolli financiar i departamenteve të organeve ekzekutive federale, etj.

Në nivelin e subjekteve të Federatës Ruse, ekziston një strukturë e ngjashme e organeve shtetërore të kontrollit financiar.

Kontrolli ndërinstitucional ushtrohet nga ministritë, departamentet, departamentet, shërbimet, administratat dhe komitetet në lidhje me organizatat dhe institucionet në varësi të tyre.

Kontrolli i brendshëm është i detyrueshëm për çdo institucion dhe organizatë, pavarësisht nga forma e tyre organizative dhe ligjore, forma e pronësisë, madhësia dhe industria. Funksionet e organizimit të kontrollit në fermë i ngarkohen titullarit të institucionit dhe llogaritarit kryesor.

Për të riorganizuar dhe përmirësuar më tej sistemin dhe organet e kontrollit në shtet dhe në përputhje me kërkesat e Dekretit të Presidentit të Federatës Ruse të datës 9 Mars 2004 Nr. 314 "Për sistemin dhe strukturën e autoriteteve ekzekutive", në 2004 funksionet e Ministrisë së Financave të Rusisë për kontrollin dhe mbikëqyrjen në sferën buxhetore-financiare të Shërbimit Federal për Mbikëqyrjen Financiare dhe Buxhetore.

Si rezultat, kontrolli dhe mbikëqyrja në sferën financiare dhe buxhetore është bërë një funksion i pavarur në autoritetet ekzekutive. Pati një zgjerim të fushës së veprimtarisë së Shërbimit Federal për Mbikëqyrjen Financiare dhe Buxhetore, duke përfshirë zbatimin e kontrollit dhe mbikëqyrjes në sferën financiare dhe buxhetore në lidhje me planifikimin e buxhetit të synuar nga programi në përputhje me Konceptin e reformimit të procesit buxhetor. në Federatën Ruse në 2004-2006. Ky dokument u zhvillua në përputhje me mesazhet buxhetore të Presidentit të Federatës Ruse dhe programet e zhvillimit socio-ekonomik të Federatës Ruse, duke marrë parasysh parimet e ristrukturimit të sektorit publik në Federatën Ruse të miratuara nga Qeveria e Federatës Ruse. Federata Ruse, dhe ka për qëllim përmirësimin e efektivitetit të shpenzimeve buxhetore dhe optimizimin e menaxhimit të fondeve buxhetore në të gjitha nivelet e sistemit buxhetor të Federatës Ruse. Për më tepër, me Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse nr. Shërbimi Federal për Mbikëqyrjen Financiare dhe Buxhetore, dhe gjithashtu ishte përcaktuar që Shërbimi Federal i Mbikëqyrjes Financiare dhe Buxhetore - mbikëqyrja buxhetore administrohet nga Ministria e Financave e Federatës Ruse.

Shërbimit Federal për Mbikëqyrjen Financiare dhe Buxhetore i janë dhënë kompetencat e mëposhtme në fushën e caktuar të veprimtarisë për të ushtruar kontroll dhe mbikëqyrje, përkatësisht:

Për përdorimin e fondeve nga buxheti federal, fondet nga fondet ekstrabuxhetore të shtetit, si dhe mjetet materiale që janë në pronësi federale;

Për përputhjen nga rezidentët dhe jorezidentët (me përjashtim të institucioneve të kreditit dhe shkëmbimeve valutore) të legjislacionit të monedhës së Federatës Ruse, kërkesave të akteve të rregullimit të monedhës dhe organeve të kontrollit të monedhës, si dhe përputhshmërinë e transaksioneve të monedhës së kryer. me kushtet e licencave dhe lejeve;

Për pajtueshmërinë me kërkesat e legjislacionit buxhetor të Federatës Ruse nga përfituesit e ndihmës financiare nga buxheti federal, garancitë e Qeverisë së Federatës Ruse, kreditë buxhetore, kreditë buxhetore dhe investimet buxhetore;

Për zbatimin nga organet e kontrollit financiar të organeve ekzekutive federale, autoritetet shtetërore të entiteteve përbërëse të Federatës Ruse, organet e qeverisjes vendore të legjislacionit të Federatës Ruse për kontrollin dhe mbikëqyrjen financiare dhe buxhetore.

Shërbimi Federal për Mbikëqyrjen Financiare dhe Buxhetore kryen funksionet e menaxherit kryesor dhe marrësit të fondeve buxhetore federale të parashikuara për mirëmbajtjen e Shërbimit dhe zbatimin e funksioneve që i janë caktuar Shërbimit.

Një nga organet e kontrollit financiar shtetëror është Dhoma e Llogarive të Federatës Ruse, e cila është gjithashtu e pajisur me kompetenca të mëdha në organizimin dhe kryerjen e aktiviteteve të kontrollit dhe auditimit.

Detyrat kryesore të Dhomës së Llogarive janë:

Organizimi dhe kontrolli mbi ekzekutimin në kohë të zërave të të ardhurave dhe shpenzimeve të buxhetit federal dhe buxheteve të fondeve ekstra-buxhetore federale për sa i përket vëllimit, strukturës dhe qëllimit;

Përcaktimi i përshtatshmërisë së shpenzimit të fondeve publike dhe përdorimit të pronës federale;

Vlerësimi i vlefshmërisë së zërave të të ardhurave dhe shpenzimeve të projekt buxheteve federale dhe buxheteve të fondeve ekstra-buxhetore federale;

Ekspertiza financiare e projektligjeve federale, si dhe akteve ligjore rregullatore të organeve të qeverisë federale që parashikojnë shpenzime të mbuluara nga buxheti federal ose ndikojnë në formimin dhe ekzekutimin e buxhetit federal dhe buxhetet e fondeve federale ekstra-buxhetore;

Analiza e devijimeve të identifikuara nga treguesit e përcaktuar të buxhetit federal dhe buxhetet e fondeve ekstra-buxhetore federale dhe përgatitja e propozimeve që synojnë eliminimin e tyre, si dhe përmirësimin e procesit buxhetor në tërësi;

Kontroll mbi ligjshmërinë dhe afatet kohore të lëvizjes së fondeve nga buxheti federal dhe fondeve nga fondet federale ekstra-buxhetore në Bankën Qendrore të Federatës Ruse, bankat e autorizuara dhe institucionet e tjera financiare dhe kreditore të Federatës Ruse.

Për më tepër, Dhoma e Llogarive është e detyruar t'i sigurojë Këshillit të Federatës dhe Dumës së Shtetit informacion mbi përparimin në zbatimin e buxhetit federal dhe rezultatet e masave të kontrollit.

Dhoma e Llogarive ushtron kontrollin mbi ekzekutimin e buxhetit federal në bazë të parimeve të ligjshmërisë, objektivitetit, pavarësisë dhe publicitetit. Gjatë ekzekutimit të buxhetit federal, Dhoma e Llogarive kontrollon plotësinë dhe afatin kohor të arkëtimeve të parave të gatshme, shpenzimin aktual të ndarjeve buxhetore në krahasim me treguesit e miratuar me ligj të buxhetit federal. Ai gjithashtu identifikon devijimet dhe shkeljet, i analizon ato dhe bën propozime për eliminimin e tyre.

Dhoma e Llogarive kryen punën e saj në bazë të planeve dhe programeve vjetore dhe aktuale, të cilat formohen në bazë të nevojës për të siguruar kontroll të plotë dhe sistematik mbi ekzekutimin e buxhetit federal, duke marrë parasysh të gjitha llojet dhe fushat e veprimtarisë së Dhoma e Llogarive.

Gjatë auditimeve dhe inspektimeve, mbi bazën e konfirmimit dokumentar të ligjshmërisë së aktiviteteve prodhuese dhe ekonomike, besueshmërisë së kontabilitetit dhe pasqyrave financiare, përfaqësuesit e Dhomës së Llogarive përcaktojnë afatin dhe plotësinë e pagesave të ndërsjella të objektit të audituar dhe buxhetin federal.

Në bazë të rezultateve të aktiviteteve të kontrollit dhe auditimit, përfaqësuesit e Dhomës së Llogarive hartojnë një raport, për saktësinë e të cilit janë personalisht përgjegjës zyrtarët përkatës të Dhomës së Llogarive.

Dhoma e Llogarive informon Këshillin e Federatës dhe Dumën e Shtetit për rezultatet e auditimeve dhe inspektimeve të kryera, si dhe i sjell ato në vëmendjen e drejtuesve të organeve ekzekutive federale përkatëse, ndërmarrjeve, institucioneve dhe organizatave.

Dhoma e Llogarive informon Këshillin e Federatës dhe Dumën e Shtetit për dëmin e shkaktuar shtetit dhe për shkeljet e zbuluara të ligjit, dhe nëse zbulohet një shkelje e ligjeve që kërkon përgjegjësia penale, transferon materialet përkatëse tek organet ligjzbatuese.

Specialistët e Dhomës së Llogarive analizojnë vazhdimisht aktivitetet e kontrollit dhe rishikimit të kryera, përmbledhin dhe hetojnë shkaqet dhe pasojat e devijimeve dhe shkeljeve të identifikuara në procesin e gjenerimit të të ardhurave dhe shpenzimit të fondeve të buxhetit federal.

Bazuar në të dhënat e marra, Dhoma e Llogarive zhvillon propozime për përmirësimin e legjislacionit buxhetor dhe zhvillimin e sistemit buxhetor dhe financiar të Federatës Ruse dhe i paraqet ato në Dumën e Shtetit për shqyrtim.

Gjithashtu, bazuar në të dhënat e marra, zhvillohen propozime për të përmirësuar metodat dhe format e kryerjes së aktiviteteve të kontrollit dhe auditimit.

Kontrolli i jashtëm mbi përdorimin ligjor dhe efikas të fondeve buxhetore të alokuara nga shteti kryhet nga Komiteti i Financave i Qeverisë së Moskës dhe Departamenti i Arsimit të Moskës. Këto kontrolle kryhen një herë në vit. Për organizimin e një kontrolli të tillë, para së gjithash përdoren të dhënat e pasqyrave financiare vjetore.

Gjatë vitit, plotësia e përdorimit të financimit buxhetor të marrë kontrollohet duke krahasuar balancat e llogarive të pasqyruara në detyrimet e bilancit, duke pasqyruar vëllimet e financimit buxhetor të marrë nga institucioni me treguesit e shpenzimeve të fondeve buxhetore të institucionit. , pasqyruar në gjendjen e aktiveve. Bilanci vjetor për ekzekutimin e vlerësimeve të të ardhurave dhe shpenzimeve, megjithatë, hartohet pasi të jenë bërë regjistrimet përfundimtare kontabël, si rezultat i të cilave kostot e akumuluara për vitin fshihen në nënllogaritë e buxhetit të tyre. burimet e financimit dhe për rrjedhojë nuk janë pasqyruar në këtë dokument raportues.

Procedura e përgjithshme për organizimin e përdorimit dhe kontabilitetit nga institucionet buxhetore të ndarjeve buxhetore të marra nga buxhetet sugjeron që këto fonde ose duhet të përdoren plotësisht në përputhje me vlerësimet e të ardhurave dhe shpenzimeve të miratuara nga procedura e përcaktuar, ose t'i kthehen (tërheqen) menaxherit të tyre. dmth. Nuk duhet të ketë bilanc në nënllogaritë për kontabilizimin e financimit buxhetor. Megjithatë, në praktikë, mund të ketë raste kur kostot e bëra nga institucioni dhe të pasqyruara në të dhënat e tij kontabël nuk korrespondojnë me qëllimin e fondeve buxhetore të marra, gjë që në fund të vitit çon në praninë e tepricave në kredi. e nën-llogarive për kontabilitetin e financimit të buxhetit dhe, si rregull, është një konfirmim i shkeljeve të kërkesave të Kodit Buxhetor të Federatës Ruse. Federatat dhe udhëzimet për Kontabiliteti në institucionet publike.

Në veçanti, arsyet për shfaqjen e mbetjeve të tilla mund të jenë si më poshtë:

1. Mospërdorimi i plotë i alokimeve buxhetore të miratuara nga institucioni.

2. Mospërputhje midis kodeve të klasifikimit ekonomik të kostove të bëra nga institucioni dhe kodeve përkatëse të ndarjeve buxhetore në përputhje me vlerësimet e të ardhurave dhe shpenzimeve të miratuara me procedurën e përcaktuar.

3. Ekzistenca e llogarive të arkëtueshme ndaj të tretëve të pashlyera në fund të vitit, me kusht shlyerje në kurriz të fondeve buxhetore.

4. Disponueshmëria në fund të vitit të shumave llogaridhënëse të papaguara të emetuara në kurriz të fondeve buxhetore.

5. Rillogaritja e parakohshme e tepricave të fondeve buxhetore në llogaritë në valutë, si dhe të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve në valutë.

6. Teprica e vlerës së inventarëve në fund të vitit mbi treguesin përkatës në fillim të vitit.

7. Moskthim tek menaxheri i fondeve buxhetore të paguara organizatave të palëve të treta në vitin e kaluar raportues dhe të kthyera në llogarinë e institucionit në vitin raportues.

8. Disponueshmëria në vitin raportues e transaksioneve për afishim me çmime blerjeje të pasardhësve të kafshëve të reja nga kuajt e punës, të mbajtura në kurriz të buxhetit.

9. Rezervimi i burimeve të financimit për shlyerjen e gjobave, gjobave dhe konfiskimeve, si dhe mungesat dhe humbjet e pasurive materiale, shlyerja e të cilave është e pamundur në kurriz të personave fajtorë.

Nisur nga sa më sipër, duhet theksuar se prania e bilanceve të bilancit në nënllogaritë për kontabilizimin e financimit të buxhetit shkaktohet, si rregull, nga mungesa e kontrollit të departamentit të kontabilitetit të një institucioni buxhetor mbi afatet kohore të zbatimin dhe pasqyrimin në kontabilitet të operacioneve financiare dhe ekonomike, si dhe rregullimet e vlerësimeve të të ardhurave dhe shpenzimeve. Prania e këtyre bilanceve në bilancin vjetor për ekzekutimin e vlerësimeve të të ardhurave dhe shpenzimeve mund të tregojë të pamjaftueshme organizim efektiv aktivitetet financiare dhe ekonomike të institucionit dhe mungesa e kontrollit të duhur nga departamenti i kontabilitetit dhe autoritetet rregullatore.

Kërkesat e një sërë udhëzimesh vitet e fundit t'i imponojë drejtuesit të institucionit (ndërmarrjes) dhe llogaritarit kryesor përgjegjësinë personale për organizimin dhe zbatimin e veprimtarive prodhuese, ekonomike dhe financiare dhe ekonomike, si dhe për gjendjen dhe organizimin e kontrollit të brendshëm mbi aktivitetet prodhuese, financiare dhe ekonomike. të institucionit.

Drejtuesi i institucionit, së bashku me llogaritarin kryesor, janë të detyruar të organizojnë, duke marrë parasysh specifikat e veprimtarive të institucionit të drejtuar prej tij, një sistem të tillë të kontrollit të brendshëm që mund të sigurojë humbjen më të vogël të fondeve në çdo fazë të aktivitetet prodhuese, financiare dhe ekonomike të institucionit.

Në të njëjtën kohë, drejtuesi i institucionit duhet të analizojë në kohë gjendjen dhe efektivitetin e sistemit të kontrollit të brendshëm, të krijojë të gjitha kushtet dhe parakushtet për përmirësimin e vazhdueshëm të tij, aplikimin e metodave dhe metodave të reja të kontrollit. Titullari i institucionit, së bashku me llogaritarin kryesor, është i detyruar të organizojë kontroll të brendshëm mbi veprimtarinë financiare, ekonomike dhe ekonomike të institucionit, pasi kjo është pjesë përbërëse e përgjegjësive të tyre të punës.

Duke folur për kontrollin e parave të gatshme, duhet të filloni me sa vijon. Çdo pranim dhe lëshim i parave të gatshme, si dhe ruajtja e tyre në arkën e çdo organizate, kërkojnë pedanteri të veçantë. Një arkëtar me përvojë e di se çfarë e kërcënon atë dhe organizatën me mbikëqyrjen më të vogël në punën me paratë e gatshme. .

Për të kontrolluar kryerjen korrekte të transaksioneve me cash dhe shpenzimin e parave, drejtuesit e Shkollës së Arteve organizojnë periodikisht kontrolle të brendshme. Kjo krijon një komitet prej tre personash. Gjatë kryerjes së kontrolleve të tilla, komisioni, para së gjithash, kontrollon korrektësinë e përgatitjes së dokumenteve parësore. Verifikimi kryhet për sa i përket formës (plotësia dhe korrektësia e shkresave, plotësimi i detajeve), përmbajtja (ligjshmëria e operacioneve të dokumentuara, lidhja logjike e treguesve individualë).

Rishikimi vijues i dokumenteve mbështetëse parësore dhe regjistrave të kontabilitetit, analiza e plotësimit të detajeve ose vlerësimi i thelbit të transaksionit të biznesit të kryer i lejon inspektorët të vlerësojnë cilësinë e tyre të mirë.

Nga dokumentet që janë në formë të cilësisë së dobët, komisioni i kushton vëmendje të veçantë dokumenteve të ekzekutuara gabimisht. Këto përfshijnë dokumente në procesin e hartimit dhe ekzekutimit të të cilave janë bërë shkeljet e mëposhtme karakteristike:

Janë përdorur forma të një forme të papërcaktuar;

Të gjitha detajet e kërkuara janë lënë bosh;

Janë përdorur detaje shtesë që nuk parashikohen në formularët standardë;

Përdoren detaje të pasakta.

Të gjitha metodat metodologjike të kontrollit dokumentar bazohen në rrethanat që vjedhja e fondeve, si rregull, mbulohet në dokumentet parësore, pasi në këto dokumente zakonisht lihen gjurmë (shenja) të caktuara të këtyre abuzimeve, kështu që inspektorët duhet t'i kushtojnë vëmendje të veçantë. defekte të ndryshme dhe shenja indirekte, që tregon mundësinë e falsifikimit të tekstit apo informacionit dixhital, stampimit të vulës, falsifikimit të nënshkrimeve etj.

Këto defekte përfshijnë:

Ndryshimet në tekstin parësor të dokumentit;

Falsifikimi i nënshkrimeve të zyrtarëve;

Falsifikimi i vulave dhe vulave.

Përveç kësaj, komisioni kryen pajtimin e ndërsjellë. Në rakordimin e ndërsjellë, krahasohen dokumentet me emra dhe natyrë të ndryshme, të cilat pasqyrojnë aspekte të ndryshme të të njëjtit ose të disa transaksioneve të lidhura biznesore.

Pajtimi i ndërsjellë bën të mundur konstatimin e shkeljeve të mëposhtme:

Transaksionet financiare dhe ekonomike jomonetare tërësisht ose pjesërisht;

Pjesëmarrja në veprimtaritë financiare, ekonomike dhe ekonomike të institucionit të fondeve të pallogaritura;

Krijimi i tepricave të paregjistruara me qëllim të përvetësimit të mëvonshëm të fondeve;

Krijimi i akumulimit të paarsyeshëm dhe pagesa e pagave;

Hartimi i regjistrimeve të rreme kontabël ose hyrjeve të pa konfirmuara nga dokumentet mbështetëse parësore.

Duhet mbajtur mend se të gjithë njerëzit, përfshirë stafin e çdo institucioni, priren të bëjnë gabime. Prandaj, një kontroll i vazhdueshëm i regjistrave të kontabilitetit të sistemit lejon ditor dhe periodik (për çdo muaj, tremujor, vit) të identifikojë një pjesë të konsiderueshme të gabimeve dhe pasaktësive, duke eliminuar kontradiktat dhe gabimet e identifikuara në regjistrat kontabël dhe kontabël tatimor dhe informacione të tjera kontabël. Nëse ky funksion kontrolli nuk organizohet në institucion, atëherë gjatë inspektimit nga inspektorët e jashtëm mund të zbulohen shkelje të kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor dhe kjo kërcënon, para së gjithash, me aplikimin e gjobave dhe sanksioneve të tjera drejtpërsëdrejti drejtuesit. institucionit.

Lëvizja e dokumenteve parësore në kontabilitet (krijimi ose marrja nga ndërmarrjet e tjera, pranimi për kontabilitet, përpunimi, transferimi në arkiv) rregullohet me një orar.

Orari i rrjedhës së dokumenteve duhet të krijojë një rrjedhë racionale të dokumenteve në ndërmarrje, në institucion, domethënë, të sigurojë numrin optimal të departamenteve dhe interpretuesve, të përcaktojë periudhën minimale që dokumenti të qëndrojë në departament.

Kryekontabilisti organizon punën për hartimin e një plani të rrjedhës së punës, i cili duhet të miratohet me urdhër të titullarit të institucionit.

Brenda afateve kohore të përcaktuara nga titullari i institucionit, si dhe gjatë ndërrimit të arkës, kryhet një kontroll i papritur i arkës me një rillogaritje të plotë fletë pas fletë të parave dhe verifikimin e sendeve të tjera me vlerë në arkë. .

Një inventar i fondeve në arkën e një institucioni kryhet në përputhje me Procedurën për kryerjen e transaksioneve me para në Federatën Ruse, të miratuar me vendim të Bordit të Drejtorëve të Bankës Qendrore të Federatës Ruse të 22 shtatorit 1993. Nr. 40 dhe letrën e raportuar të Bankës Qendrore të Federatës Ruse e datës 4 tetor 1993 nr. 18.

Rezultatet e tërheqjes së gjendjeve të parave në arkë dokumentohen me një akt f. nr 0504088.

Për inventarizimin e dokumenteve monetare dhe format e dokumenteve të raportimit rigoroz, lista e inventarit (fletë e renditjes) e formularëve të raportimit strikte dhe parave të gatshme f. nr 0504086.

Kur llogaritet prania aktuale e dokumenteve monetare, kartëmonedhave dhe sendeve të tjera me vlerë në arkë, parave të gatshme, letrave me vlerë dhe dokumenteve monetare (pulla postare, pulla të detyrës shtetërore, kupona të paguar në sanatoriume dhe shtëpi pushimi, bileta ajrore, kuponë benzine, etj.) . ).

Verifikimi i disponueshmërisë aktuale të formave të dokumenteve të përgjegjshmërisë së rreptë dhe formave të letrave me vlerë kryhet sipas llojeve të formularëve, duke marrë parasysh numrat fillestarë dhe përfundimtarë të secilit lloj formulari, sipas vendeve të ruajtjes dhe personave përgjegjës financiarisht.

Inventari i fondeve në tranzit kryhet duke rakorduar shumat në llogaritë kontabël me të dhënat e arkëtimeve të institucionit bankar, postës, kopjet e pasqyrave shoqëruese për dërgimin e të ardhurave tek mbledhësit e bankave etj.

Një inventar i fondeve të mbajtura në llogaritë personale në Thesarin Federal të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse ose në llogaritë rrjedhëse në valutë të huaj të institucioneve të kreditit kryhet duke rakorduar bilancet e shumave në nënllogaritë përkatëse sipas kontabilitetit. të dhënat me të dhënat e pasqyrave bankare.

Në kushtet e mbajtjes së automatizuar të librave të parave, duhet të kontrollohet funksionimi i saktë i mjeteve softuerike për përpunimin e dokumenteve të parave të gatshme. Kontrolli për mirëmbajtjen e saktë të librit të arkës i caktohet llogaritarit kryesor të institucionit.

Themeluesit e institucionit (ndërmarrjes), organizatat më të larta (nëse ka), si dhe auditorët (firmat e auditimit), në përputhje me marrëveshjet e lidhura, kur kryejnë auditime dhe inspektime dokumentare, kontrollojnë arkën dhe kontrollojnë përputhshmërinë me disiplinën e parave të gatshme në institucionit.

Në të njëjtën kohë, zyrtarët kontrollues i kushtojnë vëmendje të veçantë çështjes së sigurimit të parave dhe sendeve me vlerë, si kur ato ruhen në një institucion, ashtu edhe kur ato merren dhe dorëzohen nga një institucion bankar.

Letërsia

1. Kodi i Buxhetit të Federatës Ruse i 31 korrikut 1998 Nr. 145-FZ (i ndryshuar më 31 dhjetor 1999, 5 gusht, 27 dhjetor 2000, 8 gusht, 30 dhjetor 2001, 29, 10, 24 maj 24 korrik 2002, 7 korrik, 11 nëntor, 8 dhjetor 23, 2003, 20 gusht, 23, 28, 29 dhjetor 2004)

2. Ligji Federal i 21 nëntorit 1996 Nr. 129-FZ "Për Kontabilitetin" (i ndryshuar dhe plotësuar më 23 korrik 1998, 28 mars, 31 dhjetor 2002, 10 janar, 28 maj, 30 qershor 2003)

3. Dekreti i Qeverisë së Federatës Ruse i datës 3 korrik 2006 Nr. 413 "Për miratimin e formave të dokumenteve të raportimit financiar për ekzekutimin e buxhetit federal për t'u paraqitur në Dhomën e Llogarive të Federatës Ruse".

4. Ligji Federal i 22 majit 2003 Nr. 54-FZ "Për përdorimin e arkave në zbatimin e shlyerjeve në para dhe (ose) shlyerjeve duke përdorur kartat e pagesave".

5. Rregullorja e Bankës Qendrore të Federatës Ruse e datës 3 tetor 2002 Nr. 2-P "Për pagesat pa para në Federatën Ruse"

6. Rregullorja e Bankës Qendrore të 5 janarit 1998 Nr. 14-P "Për rregullat për organizimin e qarkullimit të parave në territorin e Federatës Ruse" (miratuar nga Banka Qendrore e Rusisë më 19 dhjetor 1997) (i ndryshuar dhe plotësuar më 22 janar 1999, 31 tetor 2002)

7. Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse i datës 29 korrik 1998 Nr. 34n "Për miratimin e Rregullores për Kontabilitetin dhe Kontabilitetin në Federatën Ruse" (i ndryshuar dhe plotësuar më 30 dhjetor 1999, 24 mars 2000 )

8. Urdhri i Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 10 shkurt 2006 Nr. 25n "Për miratimin e Udhëzimit për Kontabilitetin e Buxhetit"

9. Urdhri i Thesarit Federal, datë 8 shtator 2005 Nr. 165 "Për miratimin e Rregullave për organizimin dhe mbajtjen e kontabilitetit buxhetor për zbatimin e funksioneve të menaxherit kryesor, menaxherit dhe marrësit të fondeve të buxhetit federal" (të ndryshuar dhe plotësuar më 28 korrik 2006)

10. Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 21 janar 2005 Nr. 5n "Udhëzime për procedurën e përpilimit dhe paraqitjes së raporteve buxhetore vjetore, tremujore dhe mujore"

12. Udhëzime për procedurën e aplikimit të klasifikimit buxhetor të Federatës Ruse (miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 21 dhjetor 2005 Nr. 152n) (ndryshuar më 1, 30 mars, 20 korrik 2006 ).

14. Dekreti i Qeverisë së Moskës, datë 24 Mars 2004 Nr. 506-RP "Për funksionet e kontabilitetit të centralizuar në kushtet e metodës së thesarit të ekzekutimit të buxhetit".

15. Dekret i Qeverisë së Moskës, datë 9 qershor 2003 Nr. 978-RP "Për organizimin e kontabilitetit për institucionet sociale në qytetin e Moskës"

16. Procedura për kryerjen e transaksioneve në para në Federatën Ruse (miratuar me vendim të Bordit të Drejtorëve të CBR më 22 shtator 1993 nr. 40) (i ndryshuar dhe plotësuar më 26 shkurt 1996)

17. Udhëzimet për inventarin e pasurisë dhe detyrimeve financiare (miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 13 qershor 1995 nr. 49)

18. Astakhov V.P. Kontabiliteti (financiar) i kontabilitetit: Teksti mësimor. Botimi i 5-të, i rishikuar dhe i zmadhuar. - Moskë: ICC "Mart"; Rostov n / a: Qendra Botuese "Mart", 2004.

19. Raporti vjetor për organizatat buxhetore - 2005 (redaktuar nga Yu.A. Vasiliev). - "AYUDAR", 2005

20. Veprimtari sipërmarrëse institucionet buxhetore. – “Tax Info”, 2006

21. Sotnikova L.V. Pasqyrat kontabël të organizatave (Raporti Vjetor-2005). – “IPBR-BINFA”, 2005

22. Khabaev S.G. Kontabiliteti buxhetor sipas planit të ri kontabël. – “Aktion-Media”, 2006

23. Vorob'eva L.P. Kontabiliteti i transaksioneve cash // "Këshilltar i Kontabilistit të Sferës Sociale", Nr. 5, maj 2006.

24. Garnov I. Kontrolli mbi plotësinë dhe ligjshmërinë e përdorimit të financimit buxhetor // I. Garnov, "Gazeta financiare", nr. 40, tetor 2004

25. Deneko E.I., Kolesnikov S.I. Për procedurën e kryerjes së një auditimi të efektivitetit të përdorimit të fondeve buxhetore // "Kontabiliteti në organizatat buxhetore dhe jofitimprurëse", nr.23, dhjetor 2005

26. Dikova N.Yu. Për ndryshimet në Udhëzimet për procedurën e aplikimit të klasifikimit buxhetor të Federatës Ruse në 2006 // "Këshilltar i Kontabilistit të Sferës Sociale", Nr. 6, Qershor 2006.

27. Kalyanova E.N., Kotovskaya L.G. Raport për ekzekutimin e buxhetit (f. 0503127) // "Këshilltar i Kontabilistit të Sferës Sociale", Nr. 9, Shtator 2005

28. Kartyshova I.I., Gutnikov O.V. Tavolinë parash - një fushë e veçantë e punës së departamentit të kontabilitetit të një organizate arsimore // Shtojcë e industrisë në revistën "Glavbukh", nr. 4, 2000

29. Kondrakov N.P., Kondrakov I.N. Kontabiliteti në organizatat buxhetore (botimi i 4-të, i rishikuar dhe i plotësuar). - "Perspektiva", 2004

30. Kotovskaya L.G. Inventari i aktiveve dhe detyrimeve jofinanciare, financiare të institucioneve buxhetore // "Këshilltar i Kontabilistit të Sferës Sociale", Nr. 11, Nëntor 2005

31. Kurochkina L.P. Ndryshime në kontabilitetin e aktiveve financiare // "Kontabiliteti në organizatat buxhetore dhe jofitimprurëse", nr.10, maj 2006.

33. Suglobov A.E. Auditimi i një institucioni buxhetor: vlefshmëria e vlerësimit të kostos së sferës sociale // Kontabiliteti në organizatat buxhetore dhe jofitimprurëse, Nr. 13, korrik 2006.

34. Khabaev S.G. Bilanci i ekzekutimit të buxhetit (f. 0503130) - Pasuria // "Kontabiliteti i buxhetit", nr.9, shtator 2005

Në përputhje me Ligjin e Federatës Ruse të 25 shtatorit 1992 N 3537-1 "Për sistemin monetar të Federatës Ruse" (neni 15), Bordi i Drejtorëve të Bankës së Rusisë me vendim të 22 shtatorit 1993 N. 40 miratoi "Procedurën për kryerjen e transaksioneve me para në Federatën Ruse".

Me urdhër të kreut të Departamentit të Fondit të Pensionit në rajonin Ulyanovsk të datës 5 korrik 2000 Nr. 37, u miratuan rregulloret mbi politikën e kontabilitetit të Fondit të Pensionit të Federatës Ruse në rajonin Ulyanovsk. Paragrafi "Rregulloret e Përgjithshme" përcakton bazën për formimin dhe zbulimin e politikës së kontabilitetit të Zyrës së Fondit të Pensionit të Federatës Ruse në rajonin e Ulyanovsk, Zyra u formua për të kryer menaxhimin shtetëror të financave të sigurimit të pensioneve në rajoni i Ulyanovsk.

Siç u përmend më parë në paragrafin 1.1.2, Departamenti është një person juridik i pavarur që vepron në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse dhe rregulloret për fondin pensional të Federatës Ruse, të miratuar me vendim të Këshillit të Lartë të Federatës Ruse. Federata, miratuar me vendim të Këshillit Suprem të Federatës Ruse të 27 dhjetorit 1991 2122-1, Kodi Buxhetor i Federatës Ruse i datës 08/12/1998. Në aktivitetet e tij, GU - UPF RF në rajonin e Ulyanovsk është në varësi të Fondit Rajonal të Pensionit të Federatës Ruse në Ulyanovsk. Departamenti siguron shpenzimet e synuara dhe akumulimin e primeve të sigurimit, si dhe financimin e shpenzimeve për pagesën e pensioneve dhe përfitimeve shtetërore, për financimin dhe mbështetjen logjistike për aktivitetet aktuale të Departamentit, për aktivitete të tjera që lidhen me aktivitetet e Departamenti.

Kontabiliteti në GU - UPF RF në rajonin Ulyanovsk kryhet sipas formës së kontabilitetit të ditarit në përputhje me Udhëzimin. Dokumentet kryesore të kontabilitetit të kontrolluara dhe të pranuara për kontabilitet sistemohen sipas datave të transaksioneve (në rend kronologjik) dhe lëshohen në revista të veçanta për transaksione në kurriz të fondeve buxhetore të marra nga burime ekstrabuxhetore, të cilave u caktohen numrat e mëposhtëm të përhershëm:

- regjistri i transaksioneve nr. 1 - pasqyra akumuluese për transaksionet me para në dorë;
- regjistri i transaksioneve nr. 2 - pasqyra akumuluese e lëvizjes së fondeve;
- regjistri i transaksioneve nr. 4 - pasqyra akumuluese për shlyerjet me debitorë-kreditorë të tjerë;
- ditari i operacioneve nr. 6 - pasqyra akumuluese e pagave;
- regjistri i transaksioneve nr. 3 - pasqyra akumuluese për shlyerjet me personat përgjegjës;
- ditari i transaksioneve nr. 7 - një deklaratë kumulative për nxjerrjen dhe transferimin e aktiveve fikse.

I gjithë kontabiliteti financiar në Departamenti është i automatizuar duke përdorur programin "1-C Enterprise". Kjo, nga ana tjetër, lehtëson punën e kontabilistit, të gjitha dokumentet parësore përpunohen në kohën e duhur: raporte paraprake për shpenzimet e familjes, shpenzimet e udhëtimit, shpenzimet postare, raportet përfaqësuese për një person specifik përgjegjës financiar ose punonjës të Departamentit.

Postimi në arkë bëhet gjithashtu në çdo ditë të arkës. Gjatë regjistrimit dhe kontabilitetit për transaksione me para, GU - UPF RF në rajonin e Ulyanovsk udhëhiqet nga procedura për kryerjen e transaksioneve me para të gatshme të vendosur nga Banka Qendrore e Federatës Ruse. Të gjitha urdhrat hyrëse dhe dalëse lëshohen automatikisht, dhe jo manualisht siç ishte më parë. Në urdhrat e kreditit dhe debitit KO - 1 (0310001) dhe KO -2 (0310002), tregohet baza e përgatitjes së tyre dhe renditen dokumentet që i bashkëlidhen. Urdhrat hyrëse dhe dalëse regjistrohen nga një punonjës kontabël në regjistrin e porosive hyrëse dhe dalëse f KO -3. (0310003) para transferimit të tyre për ekzekutim në arkë.

Regjistrat e operacioneve nënshkruhen nga llogaritari kryesor ose zëvendësi. Më pas, të gjitha regjistrat e transaksioneve regjistrohen në fund të muajit, së bashku me dokumentet e zgjedhura sipas rendit kronologjik. Nëse nuk ka aq shumë dokumente, atëherë mund ta paraqisni atë për 3 muaj menjëherë. Në kopertinë është një regjistrim i periudhës përkatëse të raportit. Të gjitha dokumentet ruhen për pesë vjet në përputhje me rregullat e organizimit të arkivave shtetërore. Pas skadimit të afateve, lëndët asgjësohen në mënyrën e përcaktuar.

Institucioni shtetëror - Zyra e Fondit të Pensionit të Federatës Ruse në rajonin Ulyanovsk është i detyruar të mbajë para të gatshme falas në institucionet bankare. Departamenti shërbehet në OSB 8588 në Ulyanovsk, ku bën shlyerjet për detyrimet e tij me ndërmarrjet e tjera, si rregull, në mënyrë pa para ose ne përdorim formën e pagesave në para, këto rregulla përcaktohen nga Banka në përputhje me legjislacionin. të Federatës Ruse. Për pagesat me para në dorë.

Menaxhmenti ka një arkë dhe mban një libër parash në formën e përcaktuar. Rregullat për mbajtjen e arkëtimeve dhe shpenzimeve të parave të gatshme përcaktohen nga "Procedura për kryerjen e transaksioneve me para në Federatën Ruse", miratuar me Rezolutën e Bordit Drejtues të Bankës së Rusisë, datë 04.10.93 nr. 18. Meqenëse Departamenti ka kontabilitet të automatizuar, kryerja e transaksioneve me para të gatshme sigurohet duke respektuar rregullat e vendosura për kryerjen e librit të parave të gatshme. Libri është i lidhur, i numëruar dhe i vulosur me vulë dylli (mastik), gjithçka është e vërtetuar me nënshkrimet e titullarit të institucionit dhe të llogaritarit kryesor në baza tremujore.

Regjistrimet në librin e arkës bëhen menjëherë pas marrjes ose lëshimit të parave për çdo urdhër arkë ose dokument tjetër që e zëvendëson atë.

Pranimi i parave të gatshme

Departamenti pranon para të gatshme duke përdorur urdhra në para. Mbiemri shënohet në urdhrin e marrjes në dorëzim, nëse punonjësi e paguan atë në arkë me para dhe sendin për të cilin rimbursohen shpenzimet. Shuma shkruhet me fjalë dhe data e marrjes së parave të gatshme. Vetë urdhri, së bashku me një faturë grisëse, nënshkruhet nga llogaritari kryesor ose një person i autorizuar prej tij, vendoset një vulë dhe nënshkruhet nga arkëtari. Të gjitha të dhënat në urdhrin e faturës duhet të korrespondojnë aritmetikisht me shumën e afishuar në librin e arkës. Punonjësit të Zyrës i jepet një faturë grisëse dhe nga një urdhër faturë nga Banka, një çek me deshifrim i bashkëngjitet një pasqyre bankare.

Paratë e gatshme nga llogaria rrjedhëse merren me fletore çeqesh. Ai lëshohet ashtu siç përdoret nga Banka për klientin. Plotësohet një kërkesë për leje për të marrë një libër çeqesh, ajo nënshkruhet nga shefi i departamentit dhe llogaritari kryesor. Librat e çeqeve të përdorura ruhen në kasafortën e arkëtarit, të palosur në mënyrë kronologjike sipas vitit dhe muajit për pesë vjet. Mjetet e marra nga arka e Zyrës regjistrohen në llogarinë aktive 201 “Arkëtari” në nënllogarinë 201.04 sipas Planit Kontabël për kontabilitetin në organizatat buxhetore. Debiti pasqyron shumën e parave të marra në arkën e zyrës, kredinë - shumën e parave të lëshuara. Çdo ditë, arkëtari bën një shënim në Ditarin e Operacioneve Nr. 1.

Paratë e marra nga bizneset shpenzohen për qëllimet e treguara në çek. Arka mban një libër llogarie për kontabilitetin analitik të fondeve, në të cilin arkëtari përshkruan me detaje se për çfarë qëllimesh janë marrë fondet dhe për çfarë janë shpenzuar. Kjo, nga ana tjetër, kontrollon që të mos ketë kufi dhe të jetë i përshtatshëm për vetë arkëtarin, pasi ai vetë kontrollon shpenzimet dhe bilancin në fund të ditës së parave të gatshme. Në fund të tremujorit nuk duhet të ketë para të gatshme, ky rregull është duke u zbatuar në Zyrë. Ndërmarrja mund të ketë para në arkat e saj brenda kufirit të caktuar nga Banka, në marrëveshje me Udhëheqësin e Departamentit. Nëse është e nevojshme, rishikohen kufizimet në gjendjen e parasë. Ekziston një kufi parash prej 4500 rubla në arkën e Departamentit, i konfirmuar dhe i autorizuar nga banka ku shërbimi i Departamentit. Ai llogaritet si më poshtë: të gjitha shpenzimet për tre muaj shtohen në mënyrë aritmetike dhe pjesëtohen me numrin mesatar të ditëve të punës, shfaqet koeficienti mesatar, i cili është një tregues i kufirit. Të gjitha shpenzimet kontrollohen nga KRO e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse. Nëse është e nevojshme, këto kufij mund të rishikohen.

Çeku për shumën e parave të gatshme plotësohet me stilolaps me bojë blu, mjeshtërisht, qartë, pa gabime. Çeku nënshkruhet nga titullari dhe llogaritari kryesor ose zëvendësit që kanë të drejtën e nënshkrimit të dytë. Shembujt e nënshkrimeve miratohen nga zyra qendrore e fondit pensional të Federatës Ruse dhe vetëm pas konfirmimit dorëzohen në Bankë për verifikimin e nënshkrimeve në dokumentet e pagesës. Në çekun në anën e pasme, plotësohet dekodimi i shumës së treguar në anën e përparme të çekut. Këto mund të jenë udhëtime pune, qëllime biznesi ose qëllime të tjera, shpërblime, përfitime për pushim mjekësor, paga, paradhënie etj. Më pas plotësohen kolonat duke treguar dokumentin e identitetit që merr shumën në çek.

Kur fondet merren në arkë nga llogaria rrjedhëse, bëhet një regjistrim kontabël:

D-201.04 K-201.01

Nxjerrja sipas raportit për karburantet dhe lubrifikantët

D 105.03.1 Kt 208.22.1 U 212692-13

Arkëtari i Departamentit është i detyruar t'i dorëzojë bankës të gjitha paratë që vijnë nga një individ, veçanërisht nëse këto teprica tejkalojnë kufijtë e përcaktuar. Ai ka të drejtë të mbajë vetëm para në arkën e tij, mbi kufijtë e përcaktuar për pagat, përfitimet e pushimit mjekësor jo më shumë se 3 ditë pune, përfshirë ditën e marrjes së parave në bankë.

Lëshimi i parave të gatshme sipas raportit për shpenzimet ekonomike dhe operative, udhëtimet, shpenzimet postare, shpenzimet përfaqësuese bëhet në bazë të një porosie ose aplikimi për fonde. Pagesa e pagave, pagesa e pushimeve bëhet sipas deklaratës, e cila përpilohet nga kalkulatori. Të gjitha urdhrat e kreditit dhe debitit regjistrohen në librat e regjistrimit f. JO 2

Nënllogaria 302.01 merr parasysh shlyerjet me punonjësit e institucionit që janë në listën e pagave për të gjitha llojet e pagave, shpërblimet, përfitimet e përkohshme të paaftësisë, për shtatzëninë dhe lindjen e fëmijës, në lindjen e një fëmije, për kujdesin e një fëmije derisa ai të mbushë moshën. prej 1.5 vjetësh, dhe kështu ose lloje të tjera të ardhurash të përllogaritura.

Pagat dhe përfitimet llogariten një herë në muaj dhe pasqyrohen në kontabilitet në ditën e fundit të muajit.

Dokumentet për listëpagesat janë: urdhri i titullarit të institucionit për regjistrimin, largimin nga puna dhe transferimin e punonjësve në përputhje me pullat dhe normat e pagave të miratuara, fletë orarit të përdorimit të kohës së punës dhe listëpagesave dhe dokumente të tjera.

Në bazë të listëpagesës, përpilohet ditari i transaksioneve nr.6. Ditarit duhet t'i bashkëngjiten të gjitha dokumentet që kanë shërbyer si bazë për llogaritjen e pagave (fletë kohore, ekstrakte nga urdhrat për përllogaritje, largim nga puna etj.).

Paratë e marra nga llogaria për të shlyer të gjitha borxhet (pagat) në para të gatshme, një hyrje kontabël i bëhet arkëtarit:

D-302.01 "Lista e pagave"

K-201.04 "Arkëtar"

Paratë lëshohen nga arka për të paguar pushimin e sëmurë, përdoret korrespondenca e llogarive:

Çdo ditë në fund të ditës së punës, arkëtari llogarit rezultatet e transaksioneve për ditën, shfaq gjendjen e parave në arkë në datën tjetër dhe dërgon fletët e dyta me fletë të lira (kopje të hyrjeve në librin e parave për ditën) me faturat dhe dokumentet e shpenzimeve kundrejt faturës në librin e arkës në departamentin e kontabilitetit si raport arkëtar .

Të gjitha transaksionet në para pasqyrohen në Ditarin e Operacioneve Nr. 1, i cili ju lejon të kontrolloni të gjitha flukset monetare.

Raporti i parave të gatshme kontrollohet nga departamenti i kontabilitetit dhe mbi bazën e tij bëhet çdo ditë regjistrimi në pasqyrën akumuluese për transaksionet me para dhe regjistrat e tjerë kontabël. Me rastin e regjistrimit në librin "Ditari - Ditari kryesor" i transaksionit nr. 1, shuma totale e xhiros për muajin përjashton qarkullimin në fondet e marra në para nga llogaritë e hapura pranë institucioneve të kreditit.

Përveç parave, llogaria e arkëtarit mund të përfshijë kupona për shtëpi pushimi, libra pune, d.m.th. formularët e rreptë të raportimit. Kontabiliteti për formularët dhe kuponët mbahet në llogarinë 201.05 "Format e raportimit të rreptë", "Turet".

Llogaria 201.05 “Dokumentet e parave” merr në konsideratë dokumente të ndryshme monetare, si: kuponë të paguar për benzinë dhe vaj, ushqim, etj., kupona të paguara në shtëpi pushimi, sanatoriume, kampe, njoftime të marra për porosi postare, pulla postare dhe pulla shtetërore. detyra, formularët e librave të punës dhe insertet në to.

Për të kontrolluar sigurinë dhe përdorimin e fondeve në Zyrë, kryhet një kontroll i papritur i arkës. Afati për auditimin e arkës caktohet nga shefi i departamentit. Praktika tregon se inspektimet e paparalajmëruara duhet të kryhen të paktën një herë në muaj. Kontrolli i arkës kryhet nga një komision i caktuar me urdhër të Përgjegjësit të Departamentit. Procedura për kryerjen e transaksioneve me cash parashikon kontrolle të papritura të kasës me rinumërim të plotë fletë pas fletë të të gjitha parave dhe verifikimin e sendeve të tjera me vlerë në arkë.

Komisioni harton një akt në të cilin balancat aktuale të parave të gatshme krahasohen me të dhënat e kontabilitetit, përcaktohet mungesa ose teprica e fondeve. Akti hartohet në ditën e kontrollit të arkës dhe nënshkruhet nga anëtarët e komisionit. Komisioni duhet të kërkojë nga arkëtari një shpjegim me shkrim për arsyet e mungesës ose tepricës së identifikuar.

Ekziston një limit në gjendjen e fondeve në arkë, i cili konfirmohet nga banka ku shërbimi i Departamentit.

Kontabiliteti për fondet e lëshuara nga shpërndarësit mbahet nga arkëtari në librin e kontabilitetit të parave të lëshuara për shpërndarësit për pagesën e pagave, shtesat monetare për personelin ushtarak dhe bursat.

Kontabiliteti i transaksioneve cash në institucionet buxhetore mbahet në librin e arkës (formulari 0504514).

Pranimi dhe shpenzimi i parave të gatshme në valutë regjistrohen në fletë të veçanta të librit të arkës (formulari 0504514) sipas llojit të valutës.

Kontabiliteti i operacioneve për lëvizjen e parave të gatshme në llogarinë 00 201 04 000 Paratë e gatshme ruhen në ditarin e operacioneve në llogarinë Cash mbi bazën e raporteve të parasë, të cilat përpilohen nga arkëtari në baza ditore.

Transaksionet me para të gatshme pasqyrohen nga institucionet buxhetore në shënimet e mëposhtme:

Llogaria 0 210 03 000 "Shlyerje për veprimet me mjete monetare të përfituesit të fondeve buxhetore" u prezantua për shlyerjet në para të gatshme për marrësit buxhetorë.

Kur përdorni llogarinë 0 210 03 000, tërheqjet e parave të gatshme në institucionet buxhetore lëshohen në dy faza:

institucioni buxhetor pasqyron borxhin ndaj përfituesit të fondeve në bazë të kërkesës së paraqitur;
borxhi që rezulton shlyhet në bazë të një çeku dhe në të njëjtën kohë fondet e marra pranohen për kontabilitet në arkën e institucionit.

Kufiri i gjendjes së parave të gatshme- kjo është shuma e parave të gatshme që një institucion buxhetor mund të lërë në arkë në fund të ditës së punës dhe që përcaktohet çdo vit. Për institucionet buxhetore që shërbehen nga OFK-ja, kufiri i gjendjes së parasë caktohet nga Thesari.

Organi i Thesarit Federal vendos një kufi të vetëm të bilancit të parave për fondet buxhetore dhe ekstra-buxhetore dhe i paraqet institucionit të Bankës së Rusisë ose institucionit të kreditit që ofron shërbimet e tij të shlyerjes dhe parave të gatshme, formularin 0408020 Llogaritja për përcaktimin e një kufiri të bilancit të parave për një ndërmarrje dhe lëshimin e lejes për të shpenzuar para nga të ardhurat, duke ardhur te arkëtari i tij.

Llogaritja e specifikuar e kufirit përpilohet nga OFC duke përmbledhur llogaritjet e ngjashme të paraqitura nga marrësit e fondeve të buxhetit federal që kanë hapur llogari personale me të. Marrësit e fondeve të buxhetit federal aplikojnë në Thesarin Federal në vendin e shërbimit të tyre për të vendosur një kufi të bilancit të parave të gatshme.

Nëse një institucion buxhetor nuk ka paraqitur një llogaritje për vendosjen e një kufiri të gjendjes së parasë në arkë, kufiri i gjendjes së parave të gatshme konsiderohet të jetë zero, dhe jo paratë e dorëzuara në fund të ditës së punës - kufizohem.

Lista e korrespondencës së llogarisë në shtojcën nr. 1 të udhëzimit nr. 148n përmban jo vetëm numrat e llogarisë, por edhe kodet e klasifikimit të buxhetit për çdo llogari analitike, dhe në disa raste, kode për llojin e aktivitetit.

Për shembull, nëse kodi i aktivitetit është 1, kjo do të thotë se kjo llogari mund të përdoret vetëm për regjistrimin e aktiviteteve buxhetore.

Shtojca nr. 4 e udhëzimit nr. 148n jep kodet e klasifikimit buxhetor (llojet e tyre):

KDB - kodi i kryeadministratorit të të hyrave buxhetore;
BKK - kodi i menaxherit kryesor të fondeve buxhetore, kodi i seksionit, nënseksionit, zërit të synuar dhe llojit të shpenzimeve buxhetore;
CIF - kodi i kryeadministratorit të burimeve të financimit të deficitit buxhetor;
gKBK - kodi i kapitullit sipas Kodit të Buxhetit të Federatës Ruse, zerat tregohen në shifrat 4 - 17 të numrit të llogarisë.

Çdo llogari e kontabilitetit analitik korrespondon me një nga kodet e përmendura (për shembull, KDB 210 02 000 “Shlyerjet mbi arkëtimet buxhetore me autoritetet financiare”, CIF 201 05 000 “Dokumentet e parave”). Kjo i lejon kontabilistit të kuptojë se si të formojë saktë 18 shifrat e para të llogarisë analitike në secilin nga regjistrimet e mësipërme të kontabilitetit.

Kontabiliteti i dokumenteve monetare

Dokumentet e parave të gatshme përfshijnë:

kuponë të paguar dhe karta plastike për benzinë dhe vajra;
pulla ushqimore;
kupona të paguara për shtëpitë e pushimit, sanatoriumet, vendet e kampeve;
ka marrë njoftime për porositë postare;
pulla;
pulla të detyrës shtetërore;
dokumente të tjera monetare.

Të gjitha dokumentet monetare duhet të ruhen në arkën e institucionit.

Urdhrat e parave hyrëse dhe dalëse që pasqyrojnë lëvizjen e dokumenteve cash regjistrohen në regjistrin e dokumenteve cash hyrëse dhe dalëse (formulari 0310003), por veçmas nga transaksionet cash.

Paragrafi 2 i Artit. 317 i Kodit Civil të Federatës Ruse përcakton se një detyrim monetar mund të përcaktohet në monedhë të huaj ose në njësi monetare konvencionale (ecu, të drejta të veçanta të tërheqjes, etj.). Në këtë rast, shuma e pagueshme në rubla përcaktohet me kursin zyrtar të këmbimit të monedhës përkatëse ose njësive monetare konvencionale në datën e pagesës, përveç rasteve kur një kurs tjetër këmbimi ose një datë tjetër për përcaktimin e tij përcaktohet me ligj ose me marrëveshje të partive. Sipas paragrafit 4 të Artit. 421 i Kodit Civil të Federatës Ruse, kur lidhin një marrëveshje, palët, sipas gjykimit të tyre, mund të përcaktojnë kushtet e marrëveshjes dhe, në përputhje me rrethanat, mund të bien dakord si për kursin zyrtar ashtu edhe për kurset e tjera të këmbimit të valutës së huaj ose njësive monetare konvencionale. që ndryshojnë nga kursi i këmbimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse (në varësi të kufizimeve për shlyerjet në valutë të huaj të përcaktuara nga Ligji Federal i datës 10 dhjetor 2003 Nr. 173-FZ "Për rregullimin e monedhës dhe kontrollin e monedhës").

Institucionet buxhetore përballen me nevojën për të kryer transaksione në monedhën e vendeve të huaja kur dërgojnë një punonjës jashtë vendit. Ligji Federal Nr. 173-FZ përcakton ligjërisht transaksionet në monedhë si një mjet pagese për institucionet buxhetore rezidente. Koncepti i "diferencave të shumës" në kontabilitetin rus mbetet ende, por këto dallime mund të ndodhin kur vlera e pasurisë, detyrimeve dhe transaksioneve të biznesit rrumbullakoset në rubla të plota në kontabilitet - klauzola 25 e Rregullores për Kontabilitetin dhe Kontabilitetin në Federatën Ruse , miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 29 korrik 1998 Nr. 34n.

Rillogaritja e vlerës së aktiveve dhe detyrimeve të shprehura në valutë të huaj në rubla kryhet:

në datat e transaksioneve(gjatë pranimit të aktiveve dhe detyrimeve për kontabilitet, gjatë përmbushjes së detyrimeve të pagesës, debitimit të fondeve nga një llogari bankare (depozitë bankare), lëshimit të dokumenteve valutore ose monetare nga arka e një organizate, etj.);
për datat e raportimit vlera e aktiveve dhe detyrimeve individuale konvertohet në rubla: kartëmonedha në arkën e organizatës, fonde në llogaritë bankare (depozita bankare), para dhe dokumente pagese, letra me vlerë afatshkurtra, fonde në shlyerje (përfshirë detyrimet e kredisë) me persona juridikë. dhe individët, bilancet e fondeve synojnë financimin e marrë nga buxheti ose burime të huaja në kuadrin e asistencës teknike ose të tjera të Federatës Ruse, në përputhje me marrëveshjet (kontratat) e lidhura, të shprehura në valutë të huaj.

Rillogaritja e vlerës së kartëmonedhave në arkën e institucionit dhe fondeve në llogaritë bankare (depozita bankare), të shprehura në valutë të huaj, mund të kryhet, përveç kësaj, ndërsa kursi ndryshon.

Institucionet buxhetore në valutë të huaj mund të marrin:

nga buxheti si financim;
si rezultat i aktiviteteve që gjenerojnë të ardhura.

Llogaria 0 201 07 000 “Fondet e institucionit në valutë” është menduar për kontabilizimin e fondeve në valutë.

Kjo llogari regjistron operacionet për lëvizjen e fondeve të një institucioni buxhetor në valutë të huaj në rast se operacione të tilla nuk kryhen përmes organeve që ofrojnë shërbime në para për ekzekutimin e buxheteve, si dhe operacionet me fonde në valutë të huaj të marra nga të ardhurat. -prodhimi i aktiviteteve.

Transaksionet e fluksit të parasë në valutë të huaj llogariten në monedhën e Federatës Ruse me kursin e këmbimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse në datën e transaksioneve në valutë të huaj. Rivlerësimi i fondeve në valutë të huaj kryhet në datën e transaksioneve në valutë të huaj dhe në datën e raportimit.

Operacionet për marrjen e fondeve regjistrohen në regjistrimet e mëposhtme kontabël:

Diferenca e kursit të këmbimit lind si rezultat i ndryshimeve në kurset e këmbimit gjatë likuidimit të një pozicioni të hapur valutor ose rivlerësimit të tij. Në kontabilitetin buxhetor, diferenca e kursit të këmbimit formohet kur pasqyrohet:

kthimi i bilanceve të shumave të përgjegjshme të lëshuara në valutë të huaj për punonjësit e institucionit të dërguar jashtë territorit të Federatës Ruse;
shlyerja e të arkëtueshmeve si rezultat i transferimit të valutës së huaj nga furnitorët;
llogaritë e pagueshme mbi të ardhurat e përllogaritura, por të pa pranuara ende nga institucioni i të ardhurave valutore;
operacionet për shitjen e detyrueshme (vullnetare) të valutës së huaj;
rillogaritjen e gjendjeve në llogaritë në valutë të institucionit.

Diferenca e kursit të këmbimit mund të jetë pozitive ose negative.

Në kontabilitetin buxhetor, shuma e diferencës së këmbimit pasqyrohet si më poshtë:

Personat përgjegjës në institucionet buxhetore

Për organizatat e financuara nga buxheti federal, shuma e shpenzimeve të udhëtimit për udhëtime pune në vendet e huaja përcaktohet me Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse të 26 dhjetorit 2005 nr. 812 dhe me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë të 2 gusht 2004 nr 64n. Ligji Federal Nr. 158-FZ i 22 korrikut 2008 "Për ndryshimet në kapitujt 21, 23, 24, 25 dhe 26 të pjesës së dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe disa akteve të tjera legjislative të Federatës Ruse mbi taksat dhe tarifat". ” i ndryshuar Art. 264, duke përjashtuar nga 1 janari 2009 dispozitën për atribuimin e shpenzimeve që ulin bazën e tatueshme për tatimin mbi të ardhurat, shumat e shtesave ditore brenda kufijve të miratuar nga Qeveria e Federatës Ruse.

Prandaj, në bazë të Artit. 238 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nga 1 janari 2009, shtesat ditore në shumën e përcaktuar rregulloren lokale të organizatës.

Përcaktohet shuma e mëditjes, e cila nuk tatohet vetëm për tatimin mbi të ardhurat personale dhe për llogaritjen e taksës së unifikuar sociale nga një organizatë, kjo dispozitë nuk zbatohet.

Të gjitha shpenzimet e udhëtimit, përveç mëditjeve, njihen në shumën e kostove faktike, me kusht që të jenë të vërtetuara me dokumente parësore. Prandaj, udhëtimi i punonjësit në vendin e udhëtimit të punës dhe kthimi në vendin e punës së përhershme është një shpenzim që merret parasysh. Meqenëse, në fakt, shpenzime të tilla janë bërë vetëm për blerjen e dy biletave (për udhëtim në vendin e udhëtimit të punës dhe kthim në vendin e punës së përhershme), është e nevojshme vetëm të merren parasysh kostot e blerjes së këtyre dy biletave. .

Ligji Federal Nr. 158-FZ i 22 korrikut 2008 ndryshoi Art. 264 i Kapitullit 25 "Tatimi mbi të Ardhurat e Korporatave" të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duke përjashtuar nga 01.01.2009 dispozitën për kufizimin e përfshirjes së shpenzimeve që ulin bazën e tatueshme për tatimin mbi të ardhurat, shumat e shtesave ditore të miratuara nga Qeveria e Federata Ruse.

Prandaj, nga data 01.01.2009, me rastin e përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat, institucioni mund të pranojë shpenzime për pagesën e diteve dhe shtesat në terren në shumën e kostove faktike.

Sipas Art. 168 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, procedura dhe shuma e rimbursimit të shpenzimeve që lidhen me udhëtimet e biznesit përcaktohen me një marrëveshje kolektive ose një akt rregullator lokal.

Mëditjet paguhen për të gjithë kohën që punonjësi është në një udhëtim pune, me përjashtim të kohës kur punonjësit i jepet pushimi, pasi pushimi klasifikohet si pushim (neni 107 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Nga rregull i përgjithshëm Udhëtimi i biznesit përfundon kur punonjësi kthehet në vendin e punës. Nëse një punonjës dëshiron të marrë leje gjatë udhëtimit të tij të punës dhe punëdhënësi nuk ka kundërshtime, atëherë kjo nuk bie ndesh me legjislacionin aktual. Kodi i Punës i Federatës Ruse nuk parashikon kthimin e detyrueshëm të punonjësit në vendin e punës menjëherë pas përfundimit të udhëtimit të punës, me kusht që palët të kenë vendosur ndryshe (për shembull, t'i sigurojnë punonjësit pushim).

Prandaj, nëse një punonjësi i jepet pushimi vjetor gjatë periudhës kur ai është në një udhëtim pune, atëherë deri në ditën e fillimit të pushimeve, udhëtimi i punës duhet të përfundojë. Prandaj, e ashtuquajtura pjesa e dytë e udhëtimit të biznesit, e cila i përket periudhës pas përfundimit të pushimeve, është një udhëtim i ri pune që kërkon regjistrim të veçantë.

Të gjitha transaksionet e biznesit të organizatës duhet të dokumentohen me dokumente mbështetëse. Dokumentet e kontabilitetit parësor pranohen për kontabilitet nëse hartohen në formën e përfshirë në albumet e formave të unifikuara të dokumentacionit parësor.

Format e unifikuara të dokumenteve të përdorura gjatë regjistrimit të udhëtimeve të biznesit u miratuan me Dekretin e Komitetit Shtetëror të Statistikave të Rusisë, datë 05.01.2004 Nr. 1. Përveç formularit Nr. format e mëposhtme të unifikuara të dokumentacionit parësor të kontabilitetit që mund të përdoren për të lëshuar një udhëtim pune:

Nr. T-9 "Urdhër (udhëzim) për dërgimin e një punonjësi në një udhëtim pune";
Nr. T-9a "Urdhër (udhëzim) për dërgimin e punonjësve në një udhëtim pune";
Nr. T-10a "Detyra e shërbimit për dërgimin në një udhëtim pune dhe një raport për zbatimin e tij";
Nr.AO-1 "Avanc raport".

Drejtimi i një punonjësi në një udhëtim pune në territorin e një shteti të huaj kryhet në bazë të një akti juridik (urdhri, urdhri) të punëdhënësit. pa leje udhëtimi , me përjashtim të rasteve të udhëtimeve të biznesit në vendet anëtare të CIS me të cilat janë lidhur marrëveshje ndërqeveritare, me kusht që autoritetet kufitare të mos vendosin shenja për kalimin e kufirit shtetëror në dokumentet për hyrje dhe dalje (klauzola 3 e Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse Federata e 26 dhjetorit 2005 nr 812).

Në këtë rast, nuk kërkohet leje udhëtimi. Mjafton të lëshoni formularët Nr. T-9 "Urdhër (udhëzim) për dërgimin e një punonjësi në një udhëtim pune" dhe Nr. T-10a "Detyrë shërbimi për dërgimin në një udhëtim pune dhe një raport për zbatimin e tij".

Kur bëhet fjalë për disa udhëtime të veçanta pune, është e nevojshme të lëshohen këto dokumente për çdo udhëtim pune (udhëtim pune para pushimeve dhe udhëtim pune pas pushimeve).

Ministria e Financave e Rusisë ka theksuar vazhdimisht se urdhri (udhëzimi) për dërgimin e një punonjësi në një udhëtim pune dhe një certifikatë udhëtimi pune kanë të njëjtin qëllim. Nuk kërkohet të hartohen dy dokumente paralelisht për një fakt të aktivitetit ekonomik (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 6 dhjetor 2002 Nr. 16-00-16 / 158, datë 26 dhjetor 2005 Nr. 03- 04/1/469).

Certifikata e udhëtimit është një dokument që vërteton kohën e mbërritjes në një udhëtim pune dhe kohën e kaluar në të, në çdo destinacion bëhen shenjat (në mbërritje dhe nisje) dhe vërtetohen me nënshkrimin e zyrtarit përgjegjës, pra, në një letër të datës 23.05.2007 Nr. 03-03-06 / 2/89 Ministria Ruse e Financave ka ndryshuar pozicionin e saj. Por rekomandimet e Ministrisë së Financave të Rusisë të përcaktuara në këtë letër nuk vlejnë për regjistrimin e udhëtimeve të biznesit në vendet e huaja, prandaj, lëshimi i një certifikate udhëtimi nuk kërkohet . Në këtë rast, fakti që punonjësi është në një udhëtim pune do të konfirmohet me shenja në pasaportë, një kopje e së cilës duhet t'i bashkëngjitet raportit paraprak.

Përveç urdhrit për një udhëtim pune, lëshohet edhe një detyrë (formulari nr. 10-a), i cili përshkruan në detaje qëllimin e udhëtimit të punës. Një detyrë pune është e nevojshme kur një punonjës nuk mund të dokumentojë efektivitetin e punës së tij në një udhëtim pune. Formulari nr. 10-a përfshin kolonën “Raport përmbledhës mbi zbatimin e detyrës”, në të cilën mund të përshkruani punën e kryer, por jo të fiksuar në letër (kërkimi për klientët, ndjekja e prezantimeve, negociatat). Një detyrë pune e ekzekutuar siç duhet do të ndihmojë në demonstrimin e përfitimeve praktike të udhëtimit dhe arsyeshmërisë së kostove të bëra.

Një punonjës i cili, pa arsye të mirë, refuzoi të shkonte në një udhëtim pune, mund të sillet në përgjegjësi disiplinore - t'i bëjë një vërejtje (shpallni një qortim). Punonjësve individualë u ndalohet të dërgohen në udhëtime pune ose mund të dërgohen në udhëtime pune vetëm me pëlqimin e tyre me shkrim, ndërsa ata duhet të njihen me shkrim me të drejtën e tyre për të refuzuar udhëtimin e propozuar të punës (neni 259 i Kodit të Punës të Federatës Ruse ). Për shkelje të rregullave për dërgimin e punonjësve në një udhëtim pune, një gjobë në shumën prej 30,000 deri në 50,000 rubla mund të vendoset për organizatën, dhe për drejtuesin e organizatës - në shumën prej 1,000 deri në 5,000 rubla. Kjo shkelje mund të sjellë edhe dënime të tjera, të tilla si një pezullim administrativ i aktiviteteve të organizatës deri në 90 ditë (neni 5.27 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse).

Sipas Art. 166 i Kodit të Punës të Federatës Ruse udhëtime pune të punonjësve, puna e përhershme e të cilëve kryhet në rrugë (ka një karakter udhëtimi), udhëtime pune nuk njihen. Kjo vlen, për shembull, për korrierët dhe shoferët, vetëm nëse udhëtimet e korrierëve bëhen gjatë ditës së punës, brenda kufijve të qytetit dhe ndikojnë vetëm në tarifën.