家暖房

予算機関における非現金資金の会計処理。予算機関での資金の会計。予算機関における資金使用の完全性と合法性の管理

アカウント 020104000「レジ係」

この口座は、ロシア連邦の通貨および機関のレジでの外貨での現金の移動を記録するように設計されています。

現金取引を登録および記録する際、金融機関は中央銀行によって確立されたロシア連邦で現金取引を行うための手順に従っています。ロシア連邦、次の機能を考慮して。

～からの現金の受け取り個人領収書 (f.0504510) および領収書現金注文 (f.0310001) という厳密な報告フォームに従って行われます。許可された者による現金の受け取りの場合、許可された者は、文書配達記録簿に登録された資金を領収書（コピー）を添付して毎日機関のレジに引き渡さなければなりません。

金融機関の長の命令によって決定され、全財務責任に関する協定が締結されている販売業者にレジから現金を発行する場合、出納係は、代金の支払いのために販売業者に発行された金銭の記録を会計帳簿に保管します。賃金、軍事手当、奨学金。

複数の人に報告するためにレジから現金を発行する場合、個別の現金支出命令 (f.0310002) の代わりに、責任者へのレジから現金を発行するための明細書 (f.0504501) が使用されます。

機関における現金取引の会計は、ロシア連邦の通貨と外国通貨の両方で現金出納帳 (f.0504514) に保管されます。

外貨による現金の受入と支出は、外貨の種類ごとに現金出納帳 (f.0504514) の別のシートに管理されます。

口座 020104000 でのキャッシュフロー取引の会計処理「現金」は、現金報告書に基づいて「現金」勘定科目の仕訳帳に保管されます。

ロシア連邦の領土内で現金取引を行う手順は、ロシア連邦中央銀行理事会の決定第40 93(95)号によって規制されています。

19. 責任者との和解の会計処理。

アカウント 020800000 「責任者との和解」

このアカウントには、責任者に発行された前払いに関する、責任者との和解が記録されます。

報告に対する前払い金は、前払い金の目的と発行期間を示す受領者からの書面による申請書に基づいて、機関の長の命令によって発行されます。報告用の金額の発行の申請書において、会計従業員は、口座 020800000「責任者との和解」に対応する分析会計口座を入力し、責任者が以前の前払いについて負債がないことをメモします。

前払い金の支出に関して、責任者は、発生した費用を確認する文書を添付した前払い報告書を提出しなければなりません。事前報告書に添付される文書には、報告書に記録される順序で責任者によって番号が付けられます。

責任者との和解の分析会計は、責任者との和解のジャーナルまたは資金および決済会計カードで維持されます。

アカウントの操作は、次の会計記録によって行われます。

D 020800000、K 020104610 - 責任者への金額の発行。

D 010500000、K 020800000 - 管理者によって承認された事前報告書に従って会計処理のために受け入れられた発生経費の金額。

D 020104510、K 020800000 - 返された責任ある金額の残高。

機関の窓口での現金の受領登録と発行

予算機関の金融資産の一部として、口座 020100000「機関の現金」では、銀行口座、レジでの資金の移動、および金銭文書の移動が考慮されます。

Account 0 201 04 000 「Cashier」は、機関のレジで現金を会計することを目的としています。対応する取引は、現金報告書に基づいて現金口座の業務ジャーナルに記録されます。

現金取引を処理および会計処理する場合、金融機関は、以下の点を考慮して、1993 年 9 月 22 日付けのロシア銀行取締役会の決定 N 40 によって承認された、ロシア連邦における現金取引の実施手順に従っています。特徴。

現金デスクでは次の書類を使用して現金を受け取ります。

領収書 (f. 0504510);

現金注文を受け取ります (f. 0310001)。
注記。領収書は、レジを使用せずに個人から所定の方法で現金を受け取る場合に使用されます。これを機関によって許可された者が行う場合、書類交付登録簿によって作成された受け取った金銭を、領収書（コピー）を添付して毎日レジに渡さなければなりません。
レジ担当者が、完全な財務責任に関する契約を締結している販売店にレジから現金を渡す場合、支払いのために販売店に発行された金銭を会計帳簿に記入します。賃金、軍事手当と奨学金。

複数の人に報告するためにレジからお金が発行される場合、個々の現金支出命令 (f. 0310002) の代わりに、責任者にレジからお金を発行するための明細書 (f. 0504501) が使用されます。このような明細書は、賃金、事業経費、その他のニーズに応じて個別に作成できます。完成した各明細書は、現金受領命令として発行されます。

現金取引は現金出納帳 (f. 0504514) に記録され、ルーブルと外貨の両方で現金を記録するために使用されます。この場合、外貨現金の入出金は通貨の種類ごとに現金出納帳の別紙に管理されます。

金融機関が現金取引を自動化している場合は、現金出納帳の管理に関する規則にも従う必要があります。

予算機関に現金を提供する

2009 年 1 月 1 日からの予算機関への現金資金の提供は、9 月 3 日付のロシア財務省命令によって承認された、ロシア連邦予算制度の予算資金の受領者への現金資金の提供に関する規則に従って行われます。、2008 N 89n（以下、命令 N 89n と呼びます）は、OFC 団体が連邦予算基金の受領者から現金で領土を提供する手順を定めています。

予算資金の受取人およびその権限のある部門に現金を提供する業務、予算資金の受取人に現金を寄付する業務は、連邦金融機関、ロシア銀行決済ネットワークの部門または信用機関によって開設された口座で会計処理されます。

小切手帳は、現金小切手帳の受領のために提出された申請に基づいて、OFK によって予算機関に無料で発行され、現金小切手帳用紙の登録と会計の対象となります。

予算資金の受取人に小切手帳を発行する前に、OFK の権限のある職員がこの小切手帳内のすべての現金小切手の存在を確認し、各現金小切手の裏に予算資金の受取人の氏名または略称をスタンプするか書面で記入します。。

OFKで受け取った小切手帳の安全性と会計処理の責任は予算機関にあります。

注記。現金を受け取るには、予算資金の受取人は、現金を受け取る日の前日までに、サービス提供場所のOFKに、現金受け取り申請書（KFD 0531802によるフォームコード）を提出します。この申請書は、次の者によって作成されます。現金が発行された資金の種類ごとに、金融機関は個別に対応する：予算資金、収入創出活動からの資金、追加予算融資からの資金、運営調査活動を実行するための資金、資金の受領者の一時的な処分によってもたらされる資金予算資金。
申請と同時に、機関は申請ごとに個別に発行される現金小切手を OFC 団体に提出します。

OFK は、構成の正確さをチェックし、アプリケーションが OFK によって確立された要件を満たしている場合、そのアプリケーションの実行を受け入れます。

認可手続きの後、機関は現金領収書に記入します。現金小切手が要件を満たしている場合、機関から受け取った現金小切手の表面に OFK シールが押され、OFK によって確認されます。

発行日を除く現金小切手の登録日から 10 日以内に、予算資金の受取人が銀行機関の現金窓口に現金小切手を提示しなかった場合、OFK は小切手の支払い命令を発行します。未請求金額の返還。

未使用の現金は、予算資金、収入創出活動からの資金、追加予算融資からの資金、運営調査活動のための資金、予算資金の受取人の一時処分で受け取った資金など、資金の種類ごとに機関の適切な口座に入金されます。

予算資金の受領者は、現金拠出通知書（OKUD 0402001に基づく形式コード）に基づいて銀行機関の現金窓口に現金を拠出します。寄付金の募集については、基金の種類ごとに別途お知らせいたします。

レジでの現金の受け取りの会計

現金は次の方法で口座から金融機関のレジに送金できます。

予算執行のための現金サービスを提供する機関（連邦財務省）と開設された機関の個人口座から。

責任ある人から。

命令番号 89n で定義されている現金受領手順に基づくと、申請書の提出と現金受領書の作成、および機関の現金窓口での資金の直接転記の間には時間のギャップがあります。予算決算説明書によると、この場合アカウント 0 210 03 000「予算資金の受取人の現金資金との取引の決済」を使用する必要があります。
例

この機関は連邦財務省に個人口座を持っています。賃金を支払うために、この施設は65万ルーブルを必要としている。施設が現金を申請し、資金が施設に受け取られ、レジから賃金が発行されました。会計士はこう書きました。

N p/p	操作内容	デビット	クレジット	量、こする。
1		121003560	130405211	650 000
2		120104510 「レジでの領収書発行」	121003660	650 000
3	給与の発行	130201830	120104610 「レジからの解雇」	650 000

資金を受け取る業務が予算機関の事業活動に関連しており、連邦財務省の予算外資金を会計処理する個人口座を通じて実行される場合、会計仕訳は若干異なります。

まず、アクティビティコードが変更されます。

次に、アカウント 0 304 05 000「予算執行を組織する団体との予算からの支払いの決済」の代わりに、アカウント 2 201 01 000「銀行口座の機関資金」が使用されます。

例

事業活動から得た資金で賃金を支払うため、同機関は現金10万ルーブルの受け取り申請を提出した。資金は施設に到着し、レジから賃金が発行されました。会計士はこう書きました。

N p/p	操作内容	デビット	クレジット	量、こする。
1	現金を申請する	221003560 「予算資金受給者の現金取引による売掛金の増加」	220101610 「機関の資金の処分」アカウントから」	100 000
2			18「現金の処分」口座からの資金機関」	100 000
3	レジで現金を受け取った	220104510 「レジでの領収書発行」	221003660 「予算受給者の現金取引に係る売掛金の削減」	100 000
4	給与の発行	230201830 「賃金未払金の削減」	220104610 「レジからの解雇」	100 000

担当者から出納窓口へ資金を返却する際には、入金指示に基づくこの操作が以下のように反映されます。

例

施設の従業員は、未使用の責任金額である200ルーブルを返還しました。（以前は在庫の購入のために従業員にお金が渡されていました）。会計士はこう書きました。

予算機関が有料サービスを提供する場合、資金は企業のキャッシュデスクを通過できます。

この場合、提供されたサービスの費用に対するレジ小切手を打ち抜くか、現金注文書 (フォーム 0310001) または領収書 (フォーム 0504510) を発行する必要があります。
例

病院は500ルーブルの有料サービスを提供した。

N p/p	操作内容	デビット	クレジット	量、こする。
1	提供されたサービスの小切手が壊れている、現金注文が届いている	220104510 「レジでの領収書発行」	240101130 「市場販売による収入」	500
2	収益の連邦財務省への納入。現金支払い・代引き注文のお知らせ	221003560 「予算資金受給者の現金取引による売掛金の増加」	220104610 「レジからの解雇」	500
3	明細書に基づく個人口座への入金	220101510 「機関の銀行口座への資金の受領」	221003660 「予算受給者の現金取引に係る売掛金の削減」	500
4	KOSGU 130（市場売却による収入）に基づくオフバランスシート口座への受領金額の反映	17		500

予算管理機関は、完成品、提供されたサービス、または実行された作業に対して、購入者や顧客に現金を支払うことができます。

例

当機関は事業活動を行っております。買い手はレジに14,000ルーブルを預けた。会計士はこう書きました。

予算機関の現金支出取引の会計処理

現金は次の方法で機関のレジで使用できます。

予算執行のための現金サービスを提供する団体（連邦財務省）との個人口座を持つ機関による現金の預け入れ。

口座現金の発行。

賃金および手当の発行。

奨学金の発行。

民事契約に基づく施設の職員ではない者への賃金の発行。

預託債権の発行。

銀行が受け取った現金は OFK 口座に入金され、銀行には現金入金の通知に関する領収書が渡されます。

2007 年 12 月 4 日付のロシア銀行の書簡 No. 190-T は、2007 年 6 月 20 日付けの指示 No. 1843-U の適用に関する特定の問題を明らかにしました。ロシア銀行のこの指示により、1回の取引の現金決済の上限が10万ルーブルに設定されたことを同誌の読者に思い出してもらいたい。そのため、ロシア銀行はこの書簡の中で、この制限は組織間、個人起業家間、または組織と個人起業家間の決済に適用されることを強調している。この制限は、従業員への賃金の発行や融資の提供には適用されません。同銀行はまた、上記の指示は、例えば日中の決済などの時間枠を設定していないことにも留意した。この制限は、1 つの契約 (組織間、組織と個人起業家間、または 2 人の起業家間で締結されたもの) に基づく和解にのみ有効であり、契約の期間や契約に基づく和解の頻度には依存しません。

例

連邦財務省に個人口座を持たない予算機関の現金窓口から、2,920ルーブルの現金が銀行口座に入金された。会計士はこう書きました。

同時に、この操作は以前に送金された資金の復元に関連するため、この金額はオフバランスシート勘定科目 18「機関の口座からの資金の処分」に反映されます。

未使用の現金を返却する場合、銀行への資金の返却と連邦財務省の個人口座へのこの返却の反映との間にも時間差が生じます。この操作を反映する場合は、口座 0 210 03 000「予算資金の受取人の現金資金との取引の決済」も使用する必要があります。
例

同機関は賃金を預け、未使用の現金5,000ルーブルを返還した。会計士は次のエントリを作成しました。

N p/p	操作内容	デビット	クレジット	量、こする。
1	未使用の現金が返還されました（RKO、現金寄付の広告の領収書）	121003560 「予算資金受給者の現金取引による売掛金の増加」	120104610 「レジからの解雇」	5000
2	現金支出は、個人口座からの抜粋に添付された証明書 (f. 0504833) に基づいて復元されました。	130405211 「財政当局との予算からの賃金支払いの計算」	121003660 「予算受給者の現金取引に係る売掛金の削減」	5000
3	入金された給与	130201830 「賃金未払金の削減」	130402730 「預金者決済未払金の増加」	5000

回復後、従業員は彼に支払うべき金額を受け取った。会計士はこう書きました。

N p/p	操作内容	デビット	クレジット	量、こする。
1	現金を申請する	121003560 「予算資金受給者の現金取引による売掛金の増加」	130405211 「財政当局との予算からの賃金支払いの計算」	5000
2	預金者に分配するためにレジで受け取った現金	120104510 「レジでの領収書発行」	121003660 「予算受給者の現金取引に係る売掛金の削減」	5000
3	入金された賃金の発行	130402830 「預金者との決済未払金の削減」	120104610 「レジからの解雇」	5000

資金返還業務が予算機関の事業活動に関連しており、連邦財務省の予算外資金を会計処理する個人口座を通じて実行される場合、会計仕訳は若干異なります。

まず、アクティビティコードが変更されます。

次に、アカウント 0 304 05 000「財務当局との予算からの支払いの決済」の代わりに、アカウント 2 201 01 000「アカウント内の制度資金」が使用されます。

組織資金は、企業の現金窓口や銀行口座に保管されている現金であり、非現金証券の形でもあります。現金会計の主な目的は次のとおりです。

これらの資金とその移動に関する操作を正確、完全かつタイムリーに会計処理する。

資金および金銭文書の入手可能性、その安全性および使用目的の管理。

現金および決済および支払規律の遵守を管理する。

資金をより合理的に使用する機会を特定する。

予算組織の会計には、予算構造および予算プロセスに関する法律によって定められた特定の機能があります。

このような機能には次のようなものがあります。

予算分類項目に関連した会計の構成。

コスト見積もりの実施を管理する。

予算執行の財務省システムへの移行。

会計上の現金と実費の分離など

現金取引の登録および会計手順を規定する基本文書は、1993 年 9 月 22 日のロシア中央銀行取締役会決定第 40 号によって承認された「ロシア連邦における現金取引の実施手順」です。、現金取引を登録して会計処理するとき、予算機関は、いくつかの特徴を考慮して、ロシア連邦で現金取引を行うための手順に従って、ロシア連邦中央銀行を設立しました。

予算機関における資金の会計処理

金融機関の資金の予算会計では、金融資産の受領と処分、その安全性と正しい使用の管理が正確に文書化され、会計台帳にタイムリーに反映されるようにする必要があります。

口座 020100000「機関資金」は、銀行口座やレジでの機関による資金の移動を説明するため、また金融文書の移動を記録するためのものです。

キャッシュフロー取引を記録するには、次の勘定科目が使用されます。

020101000 「銀行口座内の機関投資家資金」;

020102000 「一時処分中の機関投資家資金」;

020103000 「機関の資金は準備中です」;

020104000 "レジ係";

020105000 「現金書類」;

020106000 「信用状」;

020107000 「外貨建ての機関投資家向けファンド」

口座 020101000「銀行口座の機関投資家資金」での取引は、次の 2 つのグループに分類できます。

1) 金融機関が財務省に個人口座を持たず、銀行口座への送金によって資金調達が行われる場合のキャッシュフロー業務。

2) 収益活動から得た資金を用いた取引。

指示第 25n 号の本文から、たとえ機関が財務省に特別な個人口座を持っていたとしても、口座 020101000 は事業活動から受け取った資金との取引を考慮に入れるということになります。

口座 020101000「銀行口座の機関投資家資金」からの資金の受領と借方は、この口座の主な会計記録簿である個人口座からの明細書に反映されます。この明細書には、営業日の取引と以下が反映されています。

一日の初めの予算外資金の入金残高と一日の終わりの出金残高。

各業務の特定の営業日に受け取った予算外資金の金額。

ロシア連邦の予算支出の経済分類の関連指標に基づく、各業務の所定の営業日における現金支出額とその回収額。

その他の支払い（ロシア連邦の予算収入の分類に従ったさまざまなレベルの予算への税金および料金の支払い、および許可によって規定され、経費に関係しないその他の移転）。

指定された操作に対応する決済、現金、支払書類の番号と日付。

個人アカウントからの明細書およびその添付ファイルは、このアカウントの最初または 2 番目の署名の権利を持つ人、または代理人である別の人の受領に対して発行されます。予算受領者が自分の個人口座に誤って反映された金額を発見した場合、抜粋を受け取ってから遅くとも 3 営業日以内に書面で連邦財務機関にその旨を通知する必要があります。

一般に、予算機関は次の 2 つの問題に直面することがよくあります。

受け取った資金を未払い金額の口座に入金する（受取人の名前が不正確に表示された場合）。

支出する権利のない資金の移転（支払文書に予算外資金の形成源への言及が含まれていない場合、またはその資金源が許可に指定されているものと一致しない場合）。

どちらの場合も、首長と会計主任が署名した追加情報が連邦財務機関に提出され、予算外資金の受取人の名前または出所が明記されます。このような状況を避けるために、正確な支払い詳細、予算外資金源のコードと名前を取引相手に提示することができます。

収益活動から得た資金による取引。

これらの資金は 2 つのグループに分類できます。

起業家活動から受け取った現金、つまり、完成品の販売、実行された作業、および提供されたサービスのために受け取った資金。

対象を絞った資金調達、つまり補助金、寄付、無償援助（援助）の枠組み内で予算機関に送金された資金。

追加の有料サービスの提供による現金。これらの資金は予算外の資金です。

事業活動からの資金を会計処理するために個人口座を開設する許可を得る手順は、2001 年 6 月 21 日付けのロシア財務省令第 46n 号によって規制されています。このような個人口座を開設する根拠は次のとおりです。

連邦財務省が連邦予算基金の主要管理者に発行する、連邦予算基金およびその下位機関の主要管理者のために連邦財務省の管轄機関に個人口座を開設するための一般許可。

連邦財務省の管轄機関に個人口座を開設するための許可。連邦予算基金の主要管理者および管理者による一般許可に従って資金の受取人に発行されます。

個人口座明細書を作成する手順を見てみましょう。

予算分類コード（列 1）を決定するときは、ロシア連邦の予算分類を適用する手順に関する指示に従う必要があります。

このコラムでは、研究対象機関の抜粋によると、ロシア連邦の予算支出の機能分類のコードが示されています。これは、すべてのレベルの予算支出のグループであり、政府による実施のための予算資金の方向性を反映しています。セクター単位政府が管理する社会経済的問題を解決する地方自治体の主要な機能。

最初の 3 文字は、連邦予算からの資金の直接受取人の名前を示します。私たちの場合: 057 – ロシア連邦文化マスコミ省。

機能分類コード自体は 14 文字で、セクション - 2 文字、サブセクション - 2 文字、プログラムセクションを含む対象項目コード - 7 文字、経費タイプコード - 3 文字です。

機能分類の最初のレベルであるセクションは、国家の主要な機能を実行するための財源の方向性を反映しています。機能分類には 11 のセクションと 84 のサブセクションが含まれています。これらは機能分類の第 2 レベルであり、セクション内で州の機能を実行するための予算資金の方向性を指定します。

機能分類の小項目の構造は、主要な機能を詳細化することを原則として構築されており、経費のさらなる詳細化は、対応する予算を編成する過程で、機能分類の対象項目および経費の種類のレベルで実行されます。予算システム。

ターゲット項目は機能分類の第 3 レベルを形成し、機能分類のサブセクション内で、予算計画の主体および予算プロセスの参加者の特定の活動領域に予算配分を確実に関連付けます。

対象項目と経費の種類の枠組みの中で、対象プログラムの実施にかかる経費やプログラム以外の部分の経費が配分されます。

機能分類の第 4 レベルを形成する支出の種類は、対象項目と対象予算支出プログラムの両方について、予算支出の資金調達の方向性を詳しく示します。

したがって、セクションとサブセクション: 0702 – 一般教育; 対象記事: 4230000 – 学校外で子供たちと働くための施設。経費の経済分類: 211 – 賃金、212 – その他の支払い、213 – 未払賃金、221 – 通信サービス、223 – 光熱費、225 – 財産管理サービス。

報告営業日中に経費が発生しました：人件費として発生した - 61,026.38 ルーブル。

この営業日に発生した費用を回復するための操作はありませんでした。

口座 020101000 の資金移動に関する取引の会計処理は、銀行取引明細書に添付された文書に基づいて、非現金資金との取引ジャーナルに保管されます。

資金の受け取りに関する取引は、次の会計仕訳に記録されます。

予算スケジュールに従って支払いを行うためのメインマネージャー、マネージャー、受取人への資金の受領は、口座020101510「機関から銀行口座への資金の受領」の借方と、対応する分析口座の貸方に反映されます。 030404000 「主要管理者（マネージャー）と受領者の資金との間の内部和解」;

予算ローンの返還に関連する資金の受領は、口座 020101510「銀行口座への機関の資金の受領」の借方と口座 020701640「予算ローン、法人および個人、居住者の債務の減少」に反映されます。ロシア連邦"、020702640 "ロシア連邦予算制度の予算貸付債務の減少"、020703640 "外国政府への国家貸付債務の削減"、020704640 "外国政府への国家貸付債務の削減法人」、020705640 「国際金融機関に対する国家融資の債務の削減」;

債務の発生に伴う資金の受領は、口座の借方 020101510「銀行口座への機関の資金の受領」と口座の貸方 030101710「国内債務の増加」、030102720「債務の増加」に反映されます。対外債務に対する債務」;

売掛金を返済するための経費の回復のための報告年度の資金の受領は、口座 020101510「銀行口座への機関の資金の受領」の借方と、口座 040101200 の分析会計の対応する口座の貸方に反映されます。「機関の経費」、口座 020104610 「レジからの処分」、口座 020600000 の対応する口座分析会計「前払金の計算」 60、020619660、020620660、020621660、020622660、020623660、020624 660)、分析の対応する説明アカウント 020900000 の会計「不足分の決済」 (020901660、020902660、020903660、020904660、020905660)、アカウント 021003660 「予算資金の受取人の現金取引による売掛金の減少」、アカウント 0303 の分析会計の対応するアカウント00000 "決済日予算への支払い y" (030301730, 030302730, 030303730, 030304730, 030305730, 030306730);

機関が管理する収入の入金に関連する資金の受領は、口座 020101510「機関から銀行口座への資金の受領」の借方と、口座 020500000「収入を得るために債務者との和解」の対応する分析口座の貸方に反映されます。 ” (020501660, 020502660, 020503660, 020504660, 020505660 , 020506660, 020507660, 020508660, 020509660, 020510660)、対応する分析会計アカウントアカウント 04 0101100 "機関収入"

予算機関は、収入と支出の見積もりに従って資金を支出します。

機関の資金は次の目的に使用できます。

商品（作品、サービス）の購入に関して締結された契約に基づく前払い金の送金。

供給された重要な資産（実行された作業、提供されたサービス）に対するサプライヤーの請求書を支払うための資金の移動。

機関によって行われるその他の支払い（税金の振込、信用状の発行、執行令状に基づく振込など）。

口座から資金を引き出す操作は、次の会計仕訳に記録されます。

チーフマネージャー（マネージャー）の管轄下にある機関への資金の送金は、口座020101610「銀行口座からの機関資金の処分」の貸方と、口座030404000「主要機関間の内部決済」の対応する分析口座の借方に反映されます。管理者（マネージャー）と資金の受取人」。

重要な資産の取得、仕事の遂行、サービス、その他の支払いに関して締結された契約に従った前払いの送金は、口座020101610「銀行口座からの機関資金の処分」の貸方および対応する口座の借方に反映されます。アカウント 020600000「前払いの決済」の分析会計 ( 020604660、020605660、020606660、020607660、020608660、020609660、020615660、020616660、020618660) 、020619660、020620660、020621660、020622660、020623660、020624660）。

供給された重要な資産および提供されたサービスに対するサプライヤーの請求書を支払うための資金の移動は、口座 020101610「銀行口座からの機関資金の消却」の貸方および口座 030200000「サプライヤーおよび請負業者との決済」の対応する分析口座の借方に反映されます。 (030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830、030216830、030217830、030218830、030219830、030220830、030221830、030222830、030223830、030224830）;

予算ローンの提供は、口座 020101610「銀行口座からの機関の資金の取り消し」の貸方と、口座 020700000「予算ローンに関する債務者との和解」の対応する分析口座の借方に反映されます (020701540、020702540、020703540、 020704540、02070554 0);

州および地方自治体の保証に基づく金額の移転は、保証人側から債務者に対して同等の請求が生じるものであり、口座020101610「銀行口座からの機関資金の消却」の貸方および対応する分析口座の借方に反映されます。アカウント 020700000「予算ローンに関する債務者との和解」(020701540、020702540、020703540、020704540、020705540);

債務者に対して保証人側に同等の請求がない、州および地方自治体の保証に基づく金額の送金は、口座 020101610「銀行口座からの機関資金の消却」の貸方および口座 040101290 の借方に反映されます。その他の費用";

債務の返済は、口座 020101610「銀行口座からの機関資金の処分」の貸方と、口座 030100000「債務に関する債権者との和解」(030101810、030102820)の対応する分析口座の借方に反映されます。

機関によって行われたその他の支払いは、口座の貸方 020101610「銀行口座からの機関の資金の引き出し」および口座の借方 020106510「信用状口座への領収書」、020401550「預金口座への領収書」に反映されます。アカウント 040101100 の対応する分析会計アカウント「機関の収入」アカウント 030300000 の分析会計の対応アカウント「予算への支払いに関する決済」 (030301830、030302830、030303830、030304830、030305830、030306830)、アカウント 03 0403830 "買掛金の削減賃金からの控除について」。

金融機関のレジでの現金の受け取りは、口座 020101610「銀行口座からの金融機関の資金の引き出し」の貸方と口座 020104510「レジへの入金」の借方に反映されます。

機関に生じた損害の補償として受け取った資金を、予算執行のために現金サービスを提供する団体と開設された収入創出活動から受け取った資金の取引用の個人口座、または口座に開設された会計予算資金の口座に移す。口座 021002000「予算執行を組織する団体との予算収入に関する和解」(021002410、021002420、021002430、021002440、021002620、021002130) の対応する分析口座の借方に反映される金融機関 (不足分を補うために金額を返還する場合)資金の）、0 40101100「機関の収入」および口座への入金020101610「銀行口座からの機関資金の消却」。

提供される変換サービスの費用は、口座 020101610 の貸方「銀行口座からの機関資金の取消」および口座 040101226 の借方「その他のサービスの費用」に反映されます。

このアカウントには、追加の有料サービスの提供から受け取った資金が反映されます。ただし、これらの支払いは最初に金融機関のレジで行われ、その後銀行口座に送金されます。同時に、以下のやりとりがこの機関の記録にまとめられています。

口座 020101000「銀行口座の機関投資家資金」の分析会計は、マルチグラフカードで管理されます。

機関の一時処分で受け取った資金の会計処理は、口座 020102000「一時処分中の機関資金」に保管されます。一時的に処分されている機関の資金の例としては、取り調べや予備捜査中に押収された資金や、被告人（被疑者）の財産を差し押さえる際に重要な証拠にならない資金が挙げられ、物的補償のために差し押さえられる可能性があります。生じた損害、または財産または保管のために受け取った資金の没収に関する刑の執行。

特定の資金は、特定の条件が発生した場合、所定の方法で所有者に返還されるか、意図された目的のために譲渡されることがあります。

口座上のキャッシュフロー取引の会計処理は、口座明細書に添付された文書に基づいて銀行口座取引仕訳帳で管理されます。

資金の受領は、口座 020102510 の借方「機関の一時処分での資金の受領」と口座 030401730 の貸方「一時処分で受領した資金に対する未払金の増加」の会計仕訳によって文書化されます。

所定の方法での所有者への資金の返還または意図された目的のための資金の送金は、口座 020102610「一時処分のために受け取った機関の資金の処分」の貸方および口座 030401830「未払金の減額」の借方に反映されます。一時的な処分のために受け取った資金。」

輸送中の現金とは、機関に送金されたが翌月に機関が受け取る現金、およびある銀行口座から別の銀行口座に送金された資金です。このような金額は、口座 020103000「途中の機関の現金」で考慮されます。

口座上のキャッシュフロー取引の会計処理は、銀行口座取引仕訳帳に保存されます。

資金の受け取りに関する操作は、次の会計仕訳に記録されます。

換金のための資金の移動は、口座 020103510「輸送中の機関の資金の受領」および口座の貸方 020101610「銀行口座からの機関の資金の処分」、020107610「機関の資金の処分」に反映されます。外貨口座から」;

受領者および主な管理者（マネージャー）の場合、受領者として、予算から提供されたが報告日に受領されていない資金は、口座020103510「輸送中の機関の資金の受領書」の借方に反映されます。アカウント 030404000 の対応する分析アカウントのクレジット。主要なマネージャー (管理者) と資金の受取人の間で行われる「内部決済」。

資金の処分に関する操作は、次の会計仕訳に記録されます。

両替のための資金の受領は、口座 020101510「銀行口座への機関資金の受領」、020107510「機関資金の受領」の借方に対応して、口座 020103610「輸送中の機関資金の流出」の貸方に反映されます。機関は外貨で口座に送金します。」

前報告期間に送金された資金の受領は、口座 020101510「銀行口座への機関の資金の受領」の借方に対応して、口座 020103610「輸送中の機関の資金の流出」の貸方に反映されます。

アカウント 020104000 「レジ係」は、機関のレジで現金を記録することを目的としています。

現金取引の登録および会計処理を行う場合、金融機関はロシア連邦における現金取引の実施手順（1993 年 9 月 22 日付けロシア連邦中央銀行理事会決定第 40 号により承認）に従って指導されます。以下の特徴を考慮して。

現金デスクでは次の書類を使用して現金を受け取ります。

領収書 (f. 0504510);

現金注文を受け取ります (f. 0310001)。

レシートは、レジを使用せずに個人から所定の方法で現金を受け取る場合に使用されます。これを機関によって許可された者が行う場合、書類交付登録簿によって作成された受け取った金銭を、領収書（コピー）を添付して毎日レジに渡さなければなりません。

レジ担当者が、完全な財務責任に関する協定が締結されている販売店にレジから現金を発行する場合、給与、軍人手当、奨学金の支払いのために販売店に発行された金銭を会計帳簿に記入します。

現金取引は現金出納帳 (f. 0504514) に記録されます。ルーブルと外貨の両方で現金を会計処理するために使用されます。この場合、外貨現金の入出は通貨の種類ごとに現金出納帳の別紙に記録されます。

金融機関が現金取引を自動化している場合は、現金出納帳の管理に関する規則にも従う必要があります。

現金取引の会計処理は、現金取引を行うために一般的に確立された規則に従って実行されます。この場合、現金の入出金は、現金の入出金取引によって正式に行われます（付録 No. 4、5）。主要な現金書類に基づいて、現金出納帳が作成されます（付録 No. 6）。対応する取引は、現金報告書に基づいて現金口座の運用ジャーナルにも記録されます。

機関が銀行から受け取った現金は、小切手に指定された目的に使用されます。

予算機関のための小切手帳の受け取りおよび処理手順は、2004 年 9 月 21 日付ロシア財務省令第 85n 号「予算制度の予算から資金の受領者に現金を提供する手順について」によって承認されました。ロシア連邦。"

小切手帳は、申請に応じて連邦財務当局から機関に無料で発行されます。

連邦財務省職員は小切手帳を発行する前に、小切手帳内のすべての現金小切手の存在を確認し、各現金小切手の裏に資金の受取人の名前をスタンプします。例外は、法律に従って、決済書類や現金書類に名前を記載しない権利が認められている資金の受取人にのみ適用されます。

連邦財務省が定めた期限内に、次の四半期の現金申請書を 1 部で財務省に提出します。

現金を受け取る日の前夜に、金融機関は連邦財務省に現金受け取り申請書を 2 部提出します (付録 No. 7)。

現金受領申請書には次の情報が含まれます。

現金領収書のシリーズ、番号、日付。

資金の受取人の個人口座番号（追加予算融資の個人口座番号、予算外資金の会計処理の個人口座番号）;

小切手が発行された機関の代表者の役職、姓、名前および父称、パスポートの詳細、またはその他の身分証明書。

特定の小切手の現金を受け取る目的に対応するロシア連邦の予算分類の指標。

申請と同時に、記入済みの現金領収書を連邦財務省に提出してください。

連邦財務省の権限のある職員が申請書の記入と小切手の正確性をチェックします。小切手の表面には、連邦財務当局のサンプル署名とともに、カードに含まれる人物の印鑑と署名が貼られています。その後、小切手は資金の受取人に返還されます。

この小切手を使用して、予算機関の権限を与えられた従業員が銀行のレジから現金を受け取ります。

現金は次の方法で口座から金融機関のレジに送金できます。

機関が財務省に個人口座を持っていない場合は、機関の銀行口座から。

予算執行のための現金サービスを提供する機関（財務）と開設された機関の個人口座から（研究対象の機関と同様）

責任ある人から。

現金を受け取る手順に基づくと、申請書の提出と現金受領書の作成、および金融機関の現金窓口での資金の直接転記の間には時間のギャップがあります。指示番号 25n によると、この場合、口座 021003000「予算資金の受取人の現金取引の決済」を使用する必要があります。

アカウント 21003000 は新規です。

資金を受け取る業務が予算機関の事業活動に関連しており、連邦財務省の予算外資金を会計処理するための個人口座を通じて実行される場合、会計記録は若干異なります。まず、アクティビティコードが変更されます。次に、口座 030405000「予算執行を組織する団体との予算からの支払いの決済」の代わりに、口座 020101000「銀行口座の機関資金」が使用されます。

現金は次の方法で機関のレジで使用できます。

金融機関の銀行口座に現金を入金する。

予算執行のための現金サービスを提供する団体（財務省）に個人口座を持つ機関による現金の預け入れ。

口座現金の発行;

賃金および手当の発行。

奨学金の発行;

民事契約に基づく施設の職員ではない者への賃金の発行。

預託債権の発行。

現金は、寄付金通知書に基づいて銀行の現金窓口に入金されます。

「受取人」フィールドには、連邦財務機関の名前を括弧内に表示します。現金を寄付した資金の受取人の名前と、その個人口座の番号（追加予算融資用の個人口座、会計用の個人口座）予算外資金のため）。

「寄付源」フィールドでは、機関はロシア連邦の予算分類の指標を示します。これに従って、寄付された資金は資金の受取人の個人口座（追加予算融資用の個人口座）に反映されます。、予算外資金を会計処理するための個人アカウント）。

機関はこれらの指標の信頼性に対して責任を負います。

銀行が受け取った現金は連邦財務省の口座に入金され、銀行は現金拠出の発表に対する領収書を発行されます。

1 回の取引における法人間の現金支払いの上限は 60,000 ルーブルです。

未使用の現金を返還する場合、銀行への資金の返還とその返還が国庫の個人口座に反映されるまでの間にも時間的なギャップが生じます。この操作を反映する場合、口座 021003000「予算資金の受取人の現金資金との取引の決済」も使用する必要があります。

商品の販売、仕事の遂行、またはサービスの提供の場合に、現金支払いまたは支払いカードを使用して支払いを行うすべての組織および個人起業家必須レジテクノロジーを使用する必要があります。

ただし、レジ設備を使用せずに現金での支払いが可能な場合もあります。法律によっては、レジ設備を使用するかどうかを選択する権利が組織に与えられる場合があるため、組織の選択は会計方針で定義する必要があります。

予算機関は、連邦法 2003 年 5 月 22 日付けの No. 54-FZ では、レジ設備は使用できませんが、会計方針の組織的および技術的なセクションにその選択を反映しなければなりません。

適切な厳格な報告フォームが発行されている場合、レジ設備は公衆にサービスを提供する場合には使用できません。

国民に提供されるサービスのリストを決定するには、人口に対するサービスの全ロシア分類子 OK 002-93 (OKUN) (6 月 28 日付ロシア国家基準決議により採択され発効) を使用する必要があります。、１９９３年第１６３号）。

現金領収書に相当する厳格な報告フォームを承認する手順、およびその記録、保管、破棄の手順は、2005 年 3 月 31 日付けのロシア連邦政府令第 171 号によって確立されています。

2003 年 5 月 22 日の連邦法第 54-FZ 号の第 2 条第 3 項は、組織および個人の起業家が、その活動の詳細または所在地の特性により、現金での支払いまたは支払いを行うことができる活動の種類を示しています。レジ機器を使用せずに、ペイメントカードを使用して支払いを行う。法律は、中学校および同等の学校の生徒および職員に食事を提供する際にレジを使用しない可能性を規定しています。教育機関トレーニングセッション中に。

現金の移動に関連するトランザクションを反映する場合は、アカウント 020104000「現金」に追加の分析を入力する必要があります。追加の分析を導入すると、現金の使用目的をより効果的に管理できるようになります。アカウント 020104000 の分析は、ロシア連邦の予算支出の経済分類に基づいて作成される必要があります。

レジでの現金の受け取りを伴う取引は、会計記録に記録されます。

借方番号 120104510 「レジへの領収書」

融資 220503660 「市場売却収入に係る売掛金の圧縮」完成品、作品、サービス」

有料クラスを実施するための資金は、教育機関のレジで受け取られています。

借方番号 120104510 「レジへの領収書」

ローン 130405000 「予算の執行を組織する団体との予算からの支払いの決済」 (130405211、130405212、130405213、130405221、130405223、130405225)

特定の目的（賃金の支払い、その他の支払い、賃金未払い、通信サービス、公共料金、財産管理サービス）のために提出された申請書に基づいて現金がレジで受け取られた。

借方番号 120104510 「レジへの領収書」

クレジット 120900000 「不足分の決済」 (120901660、120902660、120903660、120904660、12905660)

不足分を補うために現金を受け取りました。

借方番号 120104510 「レジへの領収書」

ローン 120800000 「責任者との和解」 (120801660, 120802660, 120803660, 120804660, 120805660, 120806660, 120807660, 120808660, 120809660, 1) 2 0815660、120816660、120817660、120818660、120819660、120820660、120822660、120823660、120824660)

責任者から現金を受け取りました。

レジから現金を引き出す操作は、次の会計エントリを使用して記録されます。

借方 220101510 「機関から銀行口座への資金の受領書」

クレジット 120104610 「現金からの処分」

有料クラスの資金は教育機関の個人口座に送金されました。

借方 120800000 「責任者との和解」 (120801660, 120802660, 120803660, 120804660, 120805660, 120806660, 120807660, 120808660, 120809660, 1 20815660、120816660、120817660、120818660、120819660、120820660、120822660、120823660、120824660)

クレジット 120104610 「レジからの処分」。

金銭書類 - ガソリン、食料などの有料クーポン、保養所、療養所の有料クーポン、郵便為替の受領通知書、切手、州税印紙など。 – アカウント 020105000「現金書類」で考慮されます。彼らは金融機関のレジに金銭文書を保管します。

レジからのそのような文書の受け取りと発行は、領収書と支出の現金注文書によって正式に行われます。これらは、現金取引とは別に、入出金文書登録ジャーナル (f. 0310003) に登録されます。

金銭文書の分析会計は、資金決済会計カードの種類に従って実行されます。金銭文書を伴う取引の会計処理は、「その他の取引の仕訳帳」に保管されます。

レジへの金銭書類の受領は、口座 020105510「金銭書類の受領」の借方への会計記入と、口座 030200000「サプライヤーおよび請負業者との決済」の対応する分析口座の貸方（030203730、030204730、030205730、 030209730、030215730、0 30216730、030217730、030218730、030222730）。

レジからの金銭書類の発行は、口座 020800000「責任者との和解」(020803560、020804560、020805560、020809560、020815560、020816560、020817560、0) の対応する分析口座の借方に反映されます。 208185 60、020822560）およびクレジットアカウント 020105610 「現金書類の廃止」。

信用状決済によるキャッシュフローは、口座 020106000「信用状」に記録されます。

信用状は、信用状の条件に準拠した後者の書類の提示により、資金の受取人に有利な支払いを行うために、支払人に代わって発行銀行によって受け入れられる条件付きの金銭義務です。銀行がそのような支払いを行う。

分析会計は、資金および決済の会計用カード上で発行された信用状ごとに実行されます。

信用状の移動に関する業務の会計処理は、信用状口座からの明細書に添付された文書に基づいて、銀行口座の業務仕訳帳で実行されます。

非金融資産の購入のために開設された信用状の使用を反映する仕訳は、取得した不動産の所有権が移転した時点によって異なります。

通常、契約に従って、不動産の所有権は予算機関による受領の時点で譲渡されます。

取引相手が契約条件に従わない場合、以前に発行された信用状は取り消される場合があります。

信用状口座への資金の移動は、口座の借方 020106510「信用状口座への資金の受領」と口座の貸方 020101610「銀行口座からの機関資金の処分」、020107610「処分」に反映されます。外貨の口座からの機関の資金の。」 030405000 「予算執行を組織する団体との予算からの支払いに関する和解」。

信用状の使用は、口座信用状 020106610「信用状口座からの資金の処分」に関する会計エントリによって文書化されます。

受領時に資産の所有権が受取人に譲渡されると、口座 020600000「発行された前払い金に関する決済」(020619560、020620560、020621560、020622560) の分析会計の関連口座の借方に送金されます。

供給者による出荷時に資産の所有権が受領者に移転される際に、関連する分析勘定科目 010700000「輸送中の非金融資産」(010701310、010702320、010703340) の借方に送金されます。

サービスの購入の支払い時に、アカウント 030200000「サプライヤーおよび請負業者との決済」(030204830、030205830、030206830、030207830、030208830、030209830) の関連分析アカウントの借方に送金されます。

未使用の信用状の受領は、口座の貸方 020106610「信用状口座からの資金流出」と口座借方 020101510「銀行口座への機関資金の受領」、020107510「資金の受領」に反映されます。「機関の資金を外貨口座に」、口座 030405000「予算の執行を組織する団体との予算からの支払いの計算」の対応する分析口座。

口座21003000「予算資金受取人の現金取引決済」が新規です。このアカウントは、機関が予算資金の受取人の現金資金との取引を記録することを目的としています。これは、現金を口座から引き出したり入金したりするときに「現金ギャップ」が発生する場合に使用されます。以下の間には時間間隔があります。

現金受領のための小切手の提出日および口座からの資金の受領日。

現金が入金された日と口座に資金が入金された日。

アカウント 21003000 には次のアカウントがあります:

21003560 – 予算資金の受取人の現金取引に対する売掛金の増加。

21003660 – 予算資金の受取人の現金取引に対する売掛金の削減。

アカウントの操作は、次の会計記録によって行われます。

予算執行のための現金サービスを提供する団体の銀行口座、および対応する分析会計口座、口座 030405000 の信用に基づいて信用機関に開設された銀行口座から現金を支払うための機関からの申請に基づいて「予算執行を組織する機関との予算からの支払いの決済」、口座番号 020101610 「銀行口座からの機関資金の処分」、020102610 「一時処分のために受け取った機関資金の処分」、借方口座 021003560 「取引の売掛金の増加」予算資金の受領者の現金資金で」;

現金受領命令に基づいて金融機関の現金窓口への小切手による現金の受領は、口座 021003660「金融機関との取引に対する売掛金の減額」の貸方に対応して、口座 020104510「現金窓口への受領書」の借方に反映されます。予算資金の受取人の現金」;

支出現金書に基づいて口座に現金を入金すると、現金寄付の発表に対する領収書が口座 021003560 の借方に反映されます。「予算資金の受取人の現金による取引に対する売掛金の増加」と貸方に反映されます。口座番号 020104610「レジからの解雇」。

個人（銀行）口座からの引き出しに基づく口座への現金の入金は、対応する分析会計口座、口座 030405000「予算の執行を組織する団体との予算からの支払いの決済」の借方に反映されます。口座 020101510「機関から銀行口座への資金の受領」、020102510「機関の一時処分における資金の受領」、および信用口座 021003660「予算資金の受領者の現金取引に対する売掛金の削減」。

予算機関におけるキャッシュフローの報告

会計報告書は結果を反映する指標体系です経済活動組織。予算報告の主な目的は、予算配分の使用と予算外資金の使用の合法性を管理することです。報告書は、2005 年 1 月 25 日付けのロシア連邦財務省令第 5n 号により承認された、年次、四半期、および月次の予算報告書を作成および提出するための手順に関する指示に従って、標準形式を使用して作成されます。

報告書は、主要な管理者、管理者、予算基金の受領者、予算執行を組織する団体、予算執行のための現金サービスを提供する団体によって、次の日付で編集されます: 四半期ごと - 4 月 1 日、7 月 1 日、10 月 1 日現在。現在の年、年次 - レポートの次の年の 1 月 1 日時点、月次 - レポートの次の月の 1 日。

この機関の財務諸表には次のものが含まれます。

1. 予算資金の受領者である主幹事（マネージャー）の予算執行残高（f.0503130）

2. 活動実績報告（f.0503121）

3. 予算資金の受領者である主幹事（管理者）の予算執行報告書（f.0503127）

4. 説明書(f.0503160)

5. 予算執行のための非現金取引に関する証明書 (f.0503129)

6. 予算資金の受取人の銀行口座の現金残高証明書 (f.0503126)

7. 内部計算の証明書 (f.0503125)。

これらの予算資金の受領者のキャッシュフローに関する報告情報は、次の形式の財務諸表に含まれます。

予算資金の受領者である主要管理者（マネージャー）の予算執行残高（f.0503130）の資産（別紙No. 1）には、2番目のセクション「金融資産」が含まれています。行 160「機関投資家向け資金」(口座 020100000) は口座別の資金を反映しています。予算会計:

行 161「銀行口座内の制度資金」（口座 020101000） – 予算資金の受取人の口座にある未使用の予算資金の残高および未使用の予算外資金の残高。会計年度末の決算に関連して、「報告期間の終了時」という指標が付いている列 6「予算資金」は記入されていません。

162 行目「一時処分の機関資金」（口座 020102000） – 機関の一時処分で受け取った資金。

163 行目「準備中の機関資金」（アカウント 0 201 03 000） – 予算の執行を組織する組織、予算資金の主な管理者（マネージャー）によって送金されますが、次に予算機関が受け取る資金です。ある口座から別の口座に資金を移すときも同様です。予算から提供された機関の資金は、予算融資の会計であるため、1月1日時点では反映されていません（予算資金の受取人である主要管理者（マネージャー）の予算執行残高の6、7、8列）。年末は休業となります。

行 164「レジ」(アカウント 0 201 04 000) – レジの現金残高。 1 月 1 日の時点で、予算基金の機関にはこの口座の現金残高に対する引当がないため (予算基金の受取人である主要管理者 (管理者) の予算執行残高の 6 列目)、この行は次の時点で記入されません。年の終わり（始まり）。

165 行目「現金書類」(アカウント 0 201 05 000) – レジにある現金書類の実際のコスト。

行 166「信用状」（口座 0 201 06 000） – 重要な資産の供給者との契約に基づく信用状決済および提供されるサービスの資金額。

167 行目「外貨の機関投資家資金」（口座 0 201 07 000） – 予算資金の主な管理者（管理者）および予算資金の受取人の口座にある外貨での予算資金の残高。予算外資金の残高は、ロシア連邦中央銀行のレートでロシア通貨で報告日に反映されます。年度末決算のため、1月1日現在、予算資金の受領者である主管者（管理者）の予算執行残高の6、7、8欄には、残高が記載されていません。ただし、ロシア連邦外に所在する予算基金の受取人を除く。

予算資金の受取人である主な管理者（マネージャー）の予算の執行に関する報告書（f. 0503127）は、発生主義が予算会計の主な方法であるという事実にもかかわらず、現金法を使用して作成されています。現金方式を使用してこの形式の報告書を作成する必要があるのは、現時点ではロシア連邦の予算システムの予算（連邦予算、地方予算、および地方予算）が現金ベースで編成されているという事実によるものです。予算管理者は、発生ベースに基づいて予算収益目標を提供することができません。明らかに、発生ベースで生成されたデータに基づいて予算が計画および承認された後にのみ、この方法を使用して予算執行に関するレポートを生成することもできます。以上のことから、予算執行報告書は予算執行を組織する主体が予算の実績を報告することを目的としていると結論付けることができます。

レポート f. 0503127は、予算が形成されるのと同じ構造に従って構築されています。これには 3 つのセクションが含まれています。

予算収入。

予算支出。

財政赤字に対する内外の資金源。

予算執行報告書は、予算受領者の銀行口座や個人口座の資金の動きに関する予算会計データに基づいて作成されます。

これらの業務を予算受領者の会計に反映させるため、キャッシュ・フローを反映する 2 つの勘定科目が使用されます。これらは、予算会計口座 121002000「予算の執行を組織する団体との予算の受領に関する決済」と 130405000「予算の執行を組織する団体との予算からの支払の決済」です。それぞれの指標は、レポートの別のセクションに反映されています。 0503127: 1 つ目は「予算収入」、2 つ目は「予算支出」で、どちらの勘定科目も「予算赤字の財源」セクションにあります。

「予算収入」セクションでは、会計 121002000「予算の執行を組織する団体との予算収入に関する決済」の分析アカウントのデータに基づいて、予算に現金サービスを提供する団体の個人口座を通じて実行された現金受領に関するデータが列 5 に反映されています。 ”。

列 6 は、それぞれ、合成口座 020101510「機関から機関の銀行口座への資金の受領」のデータと、オフバランスシート口座 17「資金の受領」の ECD コードに関連したその分析に基づいて記入されます。機関の銀行口座に。」

報告書のセクション 2「経費」 f. 0503127 支出目標は 2 つのカテゴリに分類されます。個別の予算配分と個別の予算コミットメント制限です。

セクションを作成する場合、グループの 6 列目である「完了」列の金額は、「収益」セクションで同様の指標を作成するための原則に基づいて反映されます。しかし、財務省の予算執行においては、分析口座は口座 130405000「予算の執行を組織する団体との予算からの支払いの決済」および口座 121002 640「国庫への収入のための予算の執行を組織する団体との決済」に使用されます。予算ローンとクレジットの返還からの予算」にマイナス記号を付けます。

計画指標については、予算配分が主管者の会計対象となる。したがって、予算資金の受取人は欄 4 に記入しません。彼は 5 列目のみに記入します。

レポートの 3 つのセクションすべての「完了」列の構造は同じです。これは、財務当局の個人口座を通じて実行されるもの、銀行口座を通じて実行されるもの、非現金取引を通じて実行されるもの、および合計の 4 つのポジションで構成されます。

予算資金の受取人の銀行口座の現金残高証明書 (f.0503126) は、国庫に個人口座を持たず、信用機関を通じて予算活動を行っている予算機関 (予算資金の受取人) によってのみ作成されます。。

予算資金の受取人の銀行口座の現金残高証明書 (f. 0503126) は、オフバランス口座 17「機関の銀行口座への資金の受領書」に反映されたデータに基づいて、予算資金の受取人によって編集されます。」および18「機関の銀行口座からの資金の処分」は、口座0 304 04 000「主要機関間の内部決済」に関する一般政府部門の業務分類コードの文脈における特定口座間の差額の算術計算によるものです。経営者（マネージャー）と資金の受取人」。

予算資金の受領者が予算資金の主要管理者（マネージャー）に提出する、予算資金の受領者の銀行口座の現金残高報告書（f. 0503126）の残高は、次のように証明されなければなりません。信用機関の口座からの抜粋による日付（1 月 1 日を除く）。 1 月 1 日現在 - 所長および主任会計士の署名、および銀行印の押印。

主な管理者（マネージャー）は、予算資金の受取人の銀行口座の現金残高証明書に反映されている残高を算術的に合計することにより、予算資金の受取人の銀行口座の現金残高の要約明細書（f. 0503126）を作成します。予算基金（f. 0503126）、予算基金の管理者と受取人をそれぞれ編集および提出、ならびに予算基金（f. 0503126）の受取人の銀行口座の現金残高証明書。予算資金の受取人のために確立された方法。

予算機関における資金使用の完全性と合法性の管理

国家の財務管理は、適用法に従って管理および監査活動を実行する多くの特別機関および行政当局の専門部門に割り当てられています。

連邦レベルでは、これには、ロシア連邦会計院、ロシア連邦中央銀行、ロシア連邦大統領主管局、ロシア連邦財務省およびその構造部門、ロシア連邦の部門が含まれます。連邦執行機関の部門財務管理など

ロシア連邦の臣民レベルでは、国家財政管理機関の同様の構造が存在する。

部門内の管理は、その下部組織および機関に関連して、省庁、部門、部門、サービス、行政および委員会によって実行されます。

内部統制は、法的形態、所有形態、規模、業界に関係なく、すべての機関や組織に必須です。経済内統制を組織する機能は、機関の長と主任会計士に割り当てられています。

2004 年 3 月 9 日付ロシア連邦大統領令第 314 号「行政機関のシステムと構造について」の要件に従い、国家のシステムと管理機関を再編し、さらに改善するため、 2004年に、ロシア財務省の管理と監督の機能は、連邦財政予算監督局の予算金融分野に移管された。

その結果、財務および予算分野における管理と監督は行政府の独立した機能となった。予算改革の概念に従った、プログラム目標の予算計画に関連する財務予算分野における管理と監督の行使を含め、連邦財務予算監督局の活動範囲が拡大しました。 2004年から2006年にかけてロシア連邦で行われたプロセス。この文書は、ロシア連邦大統領の予算メッセージおよびロシア連邦の社会経済開発プログラムに従って、ロシア政府によって承認されたロシア連邦の予算部門の再構築の原則を考慮して作成されました。ロシア連邦の予算制度のあらゆるレベルで予算支出の有効性を高め、予算資金の管理を最適化することを目的としています。さらに、2004 年 4 月 8 日付けのロシア連邦政府令第 198 号により、「連邦財務予算監督庁の問題」が承認され、上記決議に従って通貨管理機関の機能も強化されました。は連邦財政予算監督局に移管され、連邦財政予算監督局（予算監督）はロシア連邦財務省によって管理されることも規定された。

連邦財務予算監督局には、管理と監督を行うために確立された活動分野において次の権限が与えられています。

連邦予算基金、州の非予算基金、および連邦所有の重要な資産の使用について。

居住者および非居住者（信用機関および為替取引所を除く）によるロシア連邦の通貨法、通貨規制および通貨管理当局の法令の要件、および規約に従って行われる通貨取引の遵守を確保するライセンスと許可の;

連邦予算からの財政援助、ロシア連邦政府の保証、予算融資、予算融資および予算投資の受領者によるロシア連邦予算法の要件の遵守を監視する。

連邦行政府の財政管理機関、ロシア連邦の構成主体の州当局、財政および予算の管理および監督に関するロシア連邦の法律の地方自治体機関による施行をめぐって。

連邦財務予算監督局は、本サービスの維持および本サービスに割り当てられた機能の実施に割り当てられた連邦予算資金の主な管理者および受領者の機能を実行します。

国家財政管理機関の 1 つはロシア連邦会計院であり、これもまた管理および監査活動の組織および実施に関して大きな権限を与えられています。

会計会議所の主な任務は次のとおりです。

連邦予算の歳入・支出項目および連邦予算外基金の予算の量、構造および目的の適時な執行に対する管理の組織および実施。

公的資金の支出と連邦財産の使用の実現可能性を判断する。

連邦予算プロジェクトの収入および支出項目および連邦予算外基金の予算の妥当性を評価する。

連邦予算でカバーされる経費を準備する、または連邦予算および連邦予算外基金の予算の編成と執行に影響を与える、連邦法草案および連邦政府機関の規制法的行為の財務調査。

連邦予算および連邦予算外基金の予算の確立された指標から特定された逸脱を分析し、それらを排除することを目的とした提案を作成し、予算プロセス全体を改善する。

ロシア連邦中央銀行、認可銀行、ロシア連邦のその他の金融機関および信用機関における連邦予算からの資金および連邦予算外基金からの資金の移動の合法性と適時性の管理。

さらに会計院は、連邦予算の執行の進捗状況と管理措置の結果に関する情報を連邦評議会と州下院に提供する義務がある。

会計院は、合法性、客観性、独立性、公開性の原則に基づいて連邦予算の執行を管理します。連邦予算の執行過程において、会計商務院は、現金の受領の完全性と適時性、法律で承認された連邦予算の指標と比較した予算配分の実際の支出を監視します。また、逸脱や違反を特定し、分析し、それらを排除するための提案を行います。

会計会議所は、連邦予算の執行を包括的かつ体系的に管理する必要性に基づいて形成された年次および現在の計画およびプログラムに基づいて業務を遂行しており、連邦政府の活動のあらゆる種類および分野を考慮しています。会計室。

監査と検査中、生産と経済活動の合法性、会計と財務報告の信頼性の文書確認に基づいて、会計会議所の代表者は、検査対象と連邦予算の相互支払いの適時性と完全性を決定します。

管理および監査活動の結果に基づいて、会計会議所の代表者は報告書を作成しますが、その正確性については会計会議所の関連職員が個人的に責任を負います。

会計院は、実施された監査と検査の結果について連邦評議会と国家院に通知し、関連する連邦執行機関、企業、機関、組織の長にも通知します。

会計院は、州に生じた損害と特定された法律違反について連邦評議会と国家院に通知し、法律違反が特定された場合には、以下の措置を講じます。刑事責任、関連資料を法執行機関に転送します。

会計会議所の専門家は、実施された管理および監査活動を常に分析し、収益を生み出し、連邦予算を支出する過程で特定された逸脱および違反の原因と結果を要約および調査します。

受け取ったデータに基づいて、会計会議所は予算法を改善し、ロシア連邦の予算および財政システムを開発するための提案を作成し、国家院による検討のために提出します。

さらに、得られたデータに基づいて、管理および監査活動を実施する方法および形式を改善するための提案が作成されています。

法的規制および法的規制に対する外部管理効率的な使用国家によって割り当てられた予算は、モスクワ政府の財政委員会とモスクワ教育省によって執行される。これらのチェックは年に 1 回行われます。このような管理を組織するには、まず年次財務諸表のデータが使用されます。

年間を通じて、受け取った予算資金の使用の完全性は、貸借対照表の負債側に反映される口座残高を比較することによって監視され、機関が受け取った予算資金の量と機関の予算資金の支出指標が反映されます。貸借対照表の資産面に反映されます。ただし、収入と支出の見積りの年間実行残高は、最終的な会計入力が行われた後に作成され、その結果、その年の累積費用は予算の財源および資金源の補助口座に償却されます。したがって、このレポート文書には反映されていません。

予算機関が予算から受け取った割り当ての使用と会計を組織するための一般的な手順は、これらの資金が確立された手順によって承認された収入と支出の見積もりに従って完全に使用されるか、管理者に返還（取り消し）される必要があることを示唆しています。予算融資を会計処理するためのサブ口座に残高があってはなりません。しかし、実際には、機関が負担し会計に反映された費用が、受け取った予算資金の目的と一致しない場合があり、そのため、年末には会計用のサブ口座に信用残高が存在することになります。これは、予算資金調達のためのものであり、原則として、ロシア連邦の予算法の要件への違反の確認です。会計予算機関で。

特に、このような残留物が発生する理由は次のとおりです。

1. 機関によって承認された予算割り当てが不完全に使用されている。

2. 機関が負担する経費の経済分類コードと、確立された方法で承認された収入および支出の見積りに基づく予算配分の対応するコードとの間の不一致。

3. 予算基金からの返済の対象となる、年度末における第三者機関への未払いの債権の存在。

4. 年度末における予算基金から発行された未払いの金額の利用可能性。

5. 外貨勘定の予算残高および外貨建ての売掛金および買掛金の再計算が時期尚早に行われる。

6. 年末の在庫金額が年初の対応する指標を超えた額。

7. 前報告年に第三者機関に支払われ、報告年に機関の口座に返還された予算資金の管理者への返金がない。

8. 予算を犠牲にして維持される使役馬からの若い株の購入価格での転記に関する取引が報告年に存在すること。

9. 罪を犯した当事者の負担では返済が不可能な、罰金、違約金、違約金、および重大な資産の不足や損失を帳消しにするための資金源を確保する。

上記を考慮すると、予算融資の会計のための小口座に貸借対照表が存在するのは、原則として予算機関の会計部門による実施の適時性に対する管理が不十分であることが原因であることに留意する必要がある。会計における金融および経済取引の反映、および収入と支出の見積りの調整。収入と支出の見積りを実行するための年次貸借対照表にこれらの残高が存在する場合、その残高が不十分であることを示している可能性があります。効果的な組織金融機関の財務および経済活動、および会計および規制当局側の適切な管理の欠如。

多数のガイダンス文書の要件近年機関（企業）の長と会計責任者に、生産、経済、財務、経済活動の組織と実施、ならびに生産、財務、経済活動に対する内部統制の状態と組織に対する個人的責任を課す。施設の。

機関の長は会計責任者とともに、自らが率いる機関の活動の詳細を考慮して、生産のどの段階においても資金の損失を最小限に抑えることができるような内部管理システムを組織する義務がある。、機関の財務および経済活動。

同時に、機関の長は、内部管理システムの状態と有効性をタイムリーに分析し、その継続的な改善、新しい方法と管理方法の適用のためのすべての条件と前提条件を作成する必要があります。機関の長は、主任会計士とともに、機関の財務、経済、経済活動に対する内部統制を組織する義務があり、これは職務の不可欠な部分です。

資金管理について話すときは、次のことから始めるべきです。現金の受領と発行、および組織のレジでの保管には、特別な知識が必要です。経験豊富なレジ担当者は、現金を扱う際にわずかな見落としが自分と組織を脅かすものであることを知っています。。

現金取引と支出の正しい行為を管理するために、芸術学部の管理者は定期的に内部監査を組織します。この場合、3 人の委員会が作成されます。このようなチェックを行う際には、委員会は、まず、一次文書の作成の正確性をチェックします。チェックは形式（文書の完全性と正確性、詳細の記入）、内容（文書化された操作の合法性、個々の指標の論理的リンク）で実行されます。

一次情報源の文書と会計記録簿の継続的なレビュー、記入内容の分析、または実行された商取引の本質の評価により、検査官はその品質の良さを評価することができます。

形式的に質の悪い文書の中でも、委員会は誤って作成された文書に特に注意を払っている。これらには、作成および実行の過程で次のような特徴的な違反が行われた文書が含まれます。

不特定の形式が使用されました。

必要な詳細はすべて空白のままでした。

標準フォームでは提供されていない追加の詳細が使用されました。

不適切な詳細が使用されました。

文書管理のすべての方法論的方法は、資金の盗難が原則として一次文書に隠蔽されているという状況に基づいています。通常、これらの不正行為の特定の痕跡（兆候）がこれらの文書に残されているため、検査官は特別な注意を払う必要があります。様々な不具合や、間接的な兆候、テキストまたはデジタル情報の改ざん、押印、署名の偽造などの可能性を示します。

そのような欠陥には次のようなものがあります。

文書の原文の変更。

役人の署名の偽造。

切手や印鑑の偽造。

また、委員会は相互調整を行います。相互照合では、同じまたは複数の相互関連するビジネス取引のさまざまな側面を反映する、名前と性質が異なる文書が比較されます。

相互調整により、次の違反を認定することが可能になります。

完全または部分的に非現金の金融およびビジネス取引。

使途不明金機関の金融、経済、事業活動への参加。

その後の資金充当を目的とした未計上剰余金の創出。

不当な賃金の計算及び支払の創設

虚偽の会計記入、または主要な裏付け文書で裏付けられていない記入を作成すること。

どのような機関のスタッフも含め、すべての人が間違いを犯すことを覚えておく必要があります。したがって、システム会計記録を継続的にチェックすることで、毎日および定期的に (毎月、四半期、年ごとに) エラーや不正確な部分の重要な部分を特定することができ、会計および税務会計の記録簿やその他の会計情報で特定された不一致や誤りを排除することができます。この管理機能が組織内に組織化されていない場合、外部監査人による検査によって会計および税務記録の違反が明らかになる可能性があり、これにより、まず、組織の長に直接罰金やその他の制裁が適用される恐れがあります。

会計における一次文書の移動（作成または他の企業からの受け取り、会計のための受け入れ、処理、アーカイブへの転送）は、スケジュールによって規制されます。

文書フロースケジュールは、企業または機関における合理的な文書フローを確立する必要があります。つまり、最適な部門と実行者の数を提供し、文書が部門に保管される最小期間を決定する必要があります。

主任会計士は文書フロースケジュールを作成する作業を組織し、それは必ず機関の長の命令によって承認されます。

施設長が設定した制限時間内、およびレジ係が交代した場合、現金のページごとの完全な再計算とレジ内のその他の貴重品のチェックにより、レジの突然の監査が実行されます。。

当機関の現金デスクにおける資金の目録は、1993 年 9 月 22 日付けのロシア連邦中央銀行理事会の決定第 40 号によって承認された、ロシア連邦における現金取引の実施手順に従って行われます。 1993 年 10 月 4 日付けのロシア連邦中央銀行の書簡第 18 号によって伝えられました。

レジで現金残高を引き出した結果は、法律 f に文書化されます。番号0504088。

金銭書類および厳密な報告書類フォームの目録には、厳密な報告書類および現金資金の目録リスト（マッチングシート）が使用されます。第0504086号。

レジでの金銭文書、紙幣およびその他の貴重品の実際の入手可能性を計算する場合、現金、有価証券および金銭文書（切手、州印紙、療養所や別荘への有料バウチャー、航空券、ガソリンクーポンなど）は、考慮されます。)。

厳密な報告書類フォームおよび有価証券フォームの実際の入手可能性の確認は、フォームの種類ごとに、各フォームの開始番号と終了番号、保管場所および財務責任者ごとに行われます。

輸送中の資金の棚卸は、会計口座に記載されている金額と、銀行機関、郵便局からの領収書、銀行取立人に収益を引き渡すための添付明細書のコピーなどのデータを照合することによって実行されます。

ロシア連邦財務省の個人口座、または信用機関の現在の外貨口座に保管されている資金の目録は、以下に従って対応するサブ口座にリストされている金額の残高を照合することによって実行されます。会計データと銀行取引明細書からのデータ。

現金出納帳の自動保守の条件では、現金書類を処理するためのソフトウェアの正しい動作をチェックする必要があります。現金出納帳の適切な管理の管理は、金融機関の主任会計士にあります。

機関（企業）の創設者、上位組織（存在する場合）、および監査人（監査法人）は、締結された契約に従って、書面監査および検査を実施する際に、レジを監査し、会計上の現金規律の遵守をチェックします。機関。

同時に、検査職員は、金銭や貴重品を施設内で保管する場合と、銀行機関から受領および引き渡す場合の両方において、その安全性の確保に特別な注意を払っています。

文学

1. 1998年7月31日のロシア連邦予算法第145-FZ号（1999年12月31日、8月5日、2000年12月27日、8月8日、2001年12月30日、5月29日、10日、7月24日修正）、2002年12月24日、7月7日、11月11日、12月8日、2003年23日、8月20日、2004年12月23日、28日、29日）

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5. 2002 年 10 月 3 日付ロシア連邦中央銀行規則 No. 2-P 「ロシア連邦における非現金支払いについて」

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8. 2006 年 2 月 10 日付ロシア財務省命令第 25n 号「予算会計に関する指示の承認について」

9. 2005 年 9 月 8 日連邦財務省命令第 165 号「連邦予算基金の主な管理者、管理者および受領者の機能の実施のための予算会計の編成および維持に関する規則の承認について」（修正および修正済み） 2006年7月28日追記）

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1992 年 9 月 25 日のロシア連邦法 N 3537-1 に従って、通貨制度ロシア連邦」（第 15 条）ロシア銀行取締役会は、1993 年 9 月 22 日の決定 N 40 により、「ロシア連邦における現金取引の実施手順」を承認しました。

2000年7月5日付け第37号ウリヤノフスク地域年金基金事務所長の命令により、ウリヤノフスク地域ロシア連邦年金基金事務所の会計方針に関する規則が承認された。「一般規則」条項は、ウリヤノフスク地域にあるロシア連邦年金基金事務所の会計方針の形成と開示の基礎を確立するものであり、ロシア連邦領土における年金財政の国家管理を行うために設立された事務所である。ウリヤノフスク地方。

1.1.2 項で前述したように、経営陣は独立しています。法人、ロシア連邦の法律およびロシア連邦の年金基金に関する規則に従って活動を実施し、ロシア連邦最高評議会の決議によって承認され、ロシア連邦最高評議会の決議によって承認されています。 1991 年 12 月 27 日の連盟。 2122-1、1998 年 8 月 12 日付けのロシア連邦予算法。その活動において、ウリヤノフスク地域のロシア連邦国家管理局 UPF は、ウリヤノフスクにあるロシア連邦地域年金基金に従属する。同省は、対象を絞った支出と保険料の蓄積のほか、国民年金や給付金の支払いのための資金調達、同省の現在の活動に対する資金調達と後方支援、および同省の活動に関連するその他の活動を提供しています。

ウリヤノフスク地域にあるロシア連邦の国家機関UPFでの会計は、指示に従って仕訳帳会計フォームを使用して実行されます。会計のために検証され承認された主要な会計文書は、取引の日付によって (時系列で) 体系化されており、予算外の資金源から受け取った予算資金から資金調達された取引については別個の仕訳帳に作成され、次の永続的な番号が割り当てられます。

- 取引ログ No. 1 - 現金取引の累積明細書。
- 取引ログ No. 2 - 累積資金フロー計算書。
- 取引記録 No. 4 - 他の債務者および債権者との累積和解調書。
- 取引記録 No. 6 - 累積給与シート。
- 取引ログ No. 3 - 責任者との累積決算書。
- 取引ログ No. 7 - 固定資産の処分および譲渡の累積計算書。

部門内のすべての財務会計は、1-C Enterprise プログラムを使用して自動的に実行されます。これにより、会計士の作業が容易になり、すべての主要文書がタイムリーに処理されます。事前報告特定の財務責任者または部門の従業員の業務経費、旅費、郵便費、代理人経費。

レジへの転記も現金日ごとに行われます。現金取引を登録および記録する際、ウリヤノフスク地域のロシア連邦国家行政局 UPF は、ロシア連邦中央銀行が定めた現金取引の実施手順に従っています。すべての入出力注文は、以前のように手動で発行されるのではなく、自動的に発行されます。貸方注文書と借方注文書 KO - 1 (0310001) および KO -2 (0310002) では、その作成の根拠が示され、添付書類がリストされます。入出荷注文は、会計従業員によって入出荷注文記録簿 f KO -3 に登録されます。 (0310003) を確認してから、レジで実行するために転送してください。

取引ログには主任会計士または副会計士が署名します。その後、すべての取引ログが時系列順に選択された文書とともに月末にファイルされます。書類が少ない場合は3ヶ月前までに提出することも可能です。レポートの該当期間の記録が表紙に記載されています。すべての文書は、州公文書館の組織規則に従って 5 年間保管されます。期限が過ぎた場合、ケースは所定の方法で破棄されます。

国家機関であるウリヤノフスク地域のロシア連邦年金基金事務所は、銀行機関に自由に使える現金を保管する義務を負っている。同部門はウリヤノフスクのOSB 8588でサービスを提供しており、そこで他の企業との義務の決済を原則としてキャッシュレス方式で行うか、現金支払いの形式を使用します。これらの規則は法律に従って銀行によって定められています。ロシア連邦の。現金でお支払いいただくため。

経営者は現金出納デスクを設置し、所定の形式で現金出納帳を管理します。現金の受領および支出の保管に関する規則は、93 年 4 月 10 日付けのロシア銀行取締役会決議第 18 号で承認された「ロシア連邦における現金取引の実施手順」によって決定されます。自動会計を導入しているため、現金出納帳を作成するための確立されたルールを遵守することで現金取引が確実に行われます。この本には紐が付けられ、番号が付けられ、ワックス（マスチック）シールで封がされており、すべてが四半期ごとに機関の長と主任会計士の署名によって証明されています。

現金出納帳への記入は、現金注文またはそれに代わるその他の文書ごとにお金を受け取ったり発行したりした直後に行われます。

現金での受付

同省は現金受領命令を使用して現金を受け入れます。領収書には、従業員が現金で預けた場合は姓と、経費が払い戻される品目が示されます。金額と現金を受け取った日付を文字で入力します。注文書自体は、切り取った領収書とともに、会計責任者またはその権限を与えられた人物によって署名され、公印が押され、レジ担当者によって署名されます。入金注文内のすべてのデータは、現金出納帳に転記された金額と算術的に対応している必要があります。切り取った領収書は同省の職員に渡され、銀行からの小切手の受領書には銀行取引明細書の写しが添付されます。

現金は小切手帳を使用して当座預金口座からレジで受け取ります。銀行が顧客に使用するときに発行されます。小切手帳の受け取り許可申請書は、部門長と主任会計士によって記入され、署名されます。使用済みの小切手帳は、年月ごとに時系列に折りたたんでレジの金庫に 5 年間保管されます。同省の現金窓口で受け取った資金は、予算組織の会計の勘定科目表に従って、サブ口座 201.04 の有効な口座 201「現金」で会計処理されます。借方には同省の現金窓口が受け取った金額が反映され、貸方には発行された金額が反映されます。レジ係は毎日、業務ジャーナル No. 1 に記入します。

企業が受け取った現金は、小切手に指定された目的に使用されます。資金の分析会計のために会計帳簿がレジに保管されており、レジ担当者は資金をどのような目的で受け取り、どのような目的で使用したかを詳細に説明します。これにより、超過制限がないことが制御され、レジ係自身が現金の日の終わりに経費と残高を管理するため、レジ係自身にとって都合がよい。四半期の終わりには現金残高があってはなりません。この規則は同省によって施行されています。企業は、部門長との合意のもと、銀行が定めた限度額内でレジに現金を保管することができます。必要に応じて、現金残高の限度額が改定されます。同省の現金窓口では、同省がサービスを提供している銀行によって 4,500 ルーブルの現金限度額が設定され、確認され、認可されています。これは次のように計算されます。3 か月間のすべての経費を算術的に合計し、平均労働日数で割った平均係数が表示されます。これが限界指標です。すべての経費はロシア連邦財務省の KRO によって管理されます。必要に応じて、これらの制限を修正できます。

現金を受け取るための小切手は、青いインクのボールペンで、正確に、はっきりと、間違いなく記入されています。小切手には、主任および主任会計士、または 2 番目の署名の権利を持つ代理人が署名します。署名サンプルはロシア年金基金本部によって承認され、確認後にのみ支払書類上の署名の検証のために銀行に提供されます。小切手の表面に記載されている金額の内訳は、小切手の裏面に記入されます。これには、出張、ビジネスまたはその他の目的、ボーナス、病気休暇手当、賃金、前払いなどが考えられます。次に、小切手の金額を受け取る人の身元を確認する文書を示すフィールドに記入します。

当座預金口座から資金がレジで受け取られると、会計入力が行われます。

D-201.04 K-201.01

燃料および潤滑油レポートの発行

D 105.03.1 Kt 208.22.1 U 212692-13

同省の出納係は、個人からの現金をすべて銀行に引き渡す義務があり、特にその残高が定められた限度額を超えている場合にはそうである。彼は、銀行からお金を受け取った日を含む 3 営業日以内、賃金、病気休暇手当の支払いについて定められた制限を超えて、現金をレジに保管しておく権利のみを持ちます。

事業費、運営費、旅費、郵便費、交際費に充てるための現金の発行は、資金の注文または申請に基づいて行われます。給与と休暇手当の支払いは、会計士が作成した明細書に従って行われます。すべての入出力注文は登録簿 f に登録されます。 JO2

サブアカウント 302.01 では、あらゆる種類の賃金、賞与、一時的障害、妊娠および出産、子供の出生時、子供が 20 歳に達するまでの保育に関する手当の支払いを受ける施設の従業員との決済が考慮されます。 1.5 年など、他の種類の不払所得についても同様です。

賃金と福利厚生は月に一度計算され、月末日に会計に反映されます。

賃金を計算するための文書とは、承認された印紙と賃金率に従った従業員の入学、解雇、異動に関する機関の長の命令書、労働時間の使用と給与を記録するためのタイムシート、およびその他の文書です。

給与計算書に基づいて取引仕訳帳第 6 号を作成し、賃金計算の基礎となったすべての書類（タイムシート、発生命令、解雇命令等の抜粋）を添付する必要があります。

すべての借金（給与）を現金で返済するために口座から受け取ったお金は、レジに会計入力が行われます。

D-302.01 「給与計算」

K-201.04「レジ係」

病気休暇の支払いのために現金デスクから資金が発行されます。通信口座が使用されます。

毎日、営業日の終わりに、レジ担当者はその日の取引結果を計算し、次の日付のレジの残高を表示し、2 番目の切り取りシート (現金出納帳の記入のコピー) を転送します。現金出納帳の領収書に対する出納係の報告書として、領収書と支出の書類を会計部門に提出します。

すべての現金取引は取引仕訳帳 No. 1 に反映されるため、すべてのキャッシュフローを管理できます。

提出された現金報告書は経理部門でチェックされ、これに基づいて現金取引集計表やその他の会計台帳に日々記入されます。「仕訳帳 - ホーム」帳簿に取引仕訳帳 No. 1 を記録する場合、その月の総売上高には、金融機関に開設された口座からレジで受け取った資金の売上高は含まれません。

現金に加えて、レジ係のレポートには、別荘へのバウチャー、仕事の本などが含まれる場合があります。厳格な報告フォーム。フォームおよび伝票の会計処理は、アカウント 201.05「厳密な報告フォーム」、「伝票」に保管されます。

アカウント 201.05 「金銭文書」には、ガソリンや石油、食品などの有料クーポン、保養所、療養所、観光センターへの有料クーポン、郵便為替の受領通知書、切手や切手など、さまざまな金銭文書が考慮されます。義務、仕事の帳簿およびそのインサートの形式。

資金の安全性と使用を管理するため、同部門はレジの突発的な監査を実施します。レジ監査のタイミングは部門長が決定します。実際には、少なくとも月に 1 回は抜き打ち検査を実施することが望ましいことがわかっています。レジの監査は、局長の命令により任命された委員会によって実施されます。現金取引を行うための手順では、すべてのお金をページごとに完全に再計算し、レジ内のその他の貴重品をチェックするという、レジの突然の監査が行われます。

委員会は、実際の現金残高と会計データを照合し、資金の過不足を判定する法律を作成する。この法律はレジ監査当日に作成され、委員会のメンバーによって署名されます。委員会は、特定された不足または過剰の理由について、レジ担当者に書面による説明を要求する必要があります。

レジには現金残高制限があり、この限度額は当部門がサービスを提供する銀行によって確認されます。

ディストリビューターが発行した資金の会計処理は、給与、軍人手当、奨学金の支払いのためにディストリビューターに発行された資金の会計帳簿にレジ担当者によって保管されます。

予算機関での現金取引の会計は現金出納帳 (フォーム 0504514) に保管されます。

外貨による現金の入出金は、外貨の種類ごとに現金出納帳（様式0504514）の別紙に記録されます。

口座のキャッシュフロー取引の会計処理 00 201 04 000 現金は、出納係が毎日集計する現金報告書に基づいて、現金現金口座の取引仕訳帳に保管されます。

現金取引は予算機関によって次のエントリで反映されます。

予算受領者の現金決済については、アカウント 0 210 03 000「予算受領者の現金資金による取引の決済」が導入されました。

アカウント 0 210 03 000 を使用する場合、予算機関への現金の発行は 2 段階で処理されます。

予算機関は、提出された申請書に基づいて資金の受取人への債務を反映します。
結果として生じた負債は小切手に基づいて返済され、同時に受け取った資金は金融機関のレジで会計処理のために受け入れられます。

現金残高制限- これは、予算機関が営業日の終わりにレジに残しておくことができる現金の金額であり、毎年設定されます。 OFK がサービスを提供する予算機関の場合、現金残高の制限は財務省によって設定されます。

連邦財務当局は、予算および予算外資金の現金残高に単一の制限を設定し、ロシア銀行機関またはその現金決済サービスを提供する信用機関に、フォーム 0408020 の現金残高制限を設定するための計算書を提出します。企業を設立し、その収益から現金を使用する許可を発行し、レジ係に来ました。

指定された限度額の計算は、OFC に個人口座を開設した連邦予算基金の受取人によって提出された同様の計算を要約して、OFC によって編集されます。連邦予算基金の受給者は、勤務先の連邦財務省に現金残高限度額の設定を申請します。

予算機関がレジの現金残高制限を設定するための計算を提出していない場合、現金残高制限はゼロとみなされ、営業日の終わりに入金されなかった現金はゼロとみなされます。 限度を超えて。

指示 No. 148n の付録 No. 1 の対応口座のリストには、口座番号だけでなく、各分析口座の予算分類コード、および場合によっては活動タイプコードも示されています。

たとえば、活動タイプコードが 1 の場合、このアカウントは予算活動に関連するトランザクションを反映するためにのみ使用できることを意味します。

指示 No. 148n の付録 No. 4 には、予算分類コード (そのタイプ) が含まれています。

KDB - 予算収入の最高管理者のコード。
KRB - 予算基金の主な管理者のコード、セクション、サブセクション、対象項目および予算支出の種類のコード。
KIF - 財政赤字の財源に関する最高管理者のコード。
gKBK - ロシア連邦の予算法に基づく章コード。アカウント番号の 4 桁目から 17 桁目はゼロで示されます。

各分析会計アカウントは、前述のコードの 1 つに対応します (たとえば、KDB 210 02 000「財務当局による予算収入の計算」、KIF 201 05 000「現金書類」)。これにより、会計士は、上記の各会計エントリの分析勘定科目の最初の 18 桁を正しく形成する方法を理解できるようになります。

金銭書類の会計処理

金銭書類には次のものが含まれます。

ガソリンやオイルの有料クーポンやプラスチックカード。
フードスタンプ;
別荘、療養所、観光センターへの有料バウチャー。
郵便振替に関して受け取った通知。
スタンプ。
州の切手。
その他の金銭書類。

すべての金銭書類は機関の現金出納所に保管しなければなりません。

現金文書の移動を反映した入出金注文は、現金取引とは別に入出金記録簿 (フォーム 0310003) に記録されます。

アートの第 2 条。ロシア連邦民法第 317 条は、金銭債務は外貨または従来の通貨単位 (ecu、特別引出権など) で定義できることを定めています。この場合、ルーブルで支払われる金額は、法律または国家間の合意によって別の為替レートまたは別の決定日が定められている場合を除き、支払日の関連通貨または従来の通貨単位の公式為替レートで決定されます。パーティー。アートのパラグラフ4によると、ロシア連邦民法第 421 条によれば、協定を締結する際、当事者は自らの裁量で協定の条件を決定し、それに応じて外貨または従来の通貨単位の公式為替レートと他の為替レートの両方について合意することができます。ロシア連邦中央銀行の為替レートとは異なります（2003 年 12 月 10 日付連邦法第 173-FZ「通貨規制および通貨管理について」により定められた外貨決済の制限に従う）。

予算機関は、職員を海外に派遣する場合、外国通貨で取引を行う必要性に直面します。連邦法第 173-FZ 号は、通貨取引を居住予算機関の支払い手段として法的に定義しています。ロシアの会計における「合計差異」の概念は依然として残っていますが、これらの差異は、会計において資産、負債、および商取引の価値がルーブル単位に切り上げられるときに発生する可能性があります - ロシア連邦の会計および会計に関する規則の第25条、1998年7月29日付ロシア財務省命令第34n号により承認された。

外貨建て資産および負債のルーブルへの再計算は次のように実行されます。

取引日について（会計のために資産と負債を受け入れるとき、支払い義務を履行するとき、銀行口座から資金を引き落とすとき（銀行預金）、組織の現金窓口から外貨または金銭書類を発行するときなど）。
報告日で個々の資産と負債の価値はルーブルに換算されます: 組織のレジにある紙幣、銀行口座の資金 (銀行預金)、現金および支払書類、短期証券、法人との和解資金 (ローン債務を含む)および個人の場合、資金残高は、締結された協定（契約）に従って、ロシア連邦の技術援助またはその他の援助の枠組み内で予算または外国資金源から受け取った外貨建ての資金を対象としています。

金融機関のレジにある紙幣および銀行口座の資金（銀行預金）の外貨での価値の再計算を実行できます。さらに、 コースが変わると。

予算機関は以下の外貨を受け取ることができます。

資金として予算から。
収入を生み出す活動を行った結果。

外貨建ての資金を会計処理するには、口座 0 201 07 000「外貨建ての機関投資家向け資金」が対象となります。

この口座は、予算執行のための現金サービスを提供する機関を通じて行われない取引の場合、予算機関の外貨での資金の移動を伴う取引、および収入を生み出す機関から受け取った外貨での資金との取引を記録します。活動。

外貨によるキャッシュフロー取引の会計処理は、外貨による取引日のロシア連邦中央銀行の為替レートに基づいてロシア連邦の通貨で行われます。外貨建て資金の再評価は、外貨建て取引日および報告日に行われます。

資金の受け取りに関する取引は、次の会計仕訳に記録されます。

為替レートの差は、オープン通貨ポジションが清算または再評価される際の為替レートの変化の結果として発生します。予算会計では、以下を反映するときに為替レートの差が形成されます。

ロシア連邦領域外に派遣された機関の職員に対する外貨で発行された責任ある金額の残高の返還。
サプライヤーによる外貨送金の結果として生じる債権の返済。
発生したがまだ機関が受け取っていない外貨収益に対する未払金。
外貨の強制（自発的）売却に関する業務。
機関の外貨口座の残高の再計算。

為替レートの差はプラスにもマイナスにもなり得ます。

予算会計では、為替差額は次のように反映されます。

予算機関の責任者

連邦予算から資金提供される組織の場合、外国への出張の旅費の額は、2005 年 12 月 26 日付けのロシア連邦政府令第 812 号および 8 月付けのロシア財務省令で決定されます。 2、2004 No.64n。 2008 年 7 月 22 日連邦法第 158-FZ 号「ロシア連邦税法第 2 部第 21 章、23 章、24 章、25 章および 26 章の改正およびロシア連邦税法に関するその他の一部の法律について」および料金」では、アートの修正が導入されました。第 264 条により、ロシア連邦政府が承認した基準の範囲内で日当額を所得税の課税標準を軽減する経費として分類する規定が 2009 年 1 月 1 日から削除されます。

したがって、アートに基づいて。 2009 年 1 月 1 日以降、ロシア連邦税法第 238 条により、統一社会税によって定められた金額の日当は対象外となります。 組織の地域規制法。

日当額は、個人所得税のみに課税されない額が定められており、組織による統一社会税の計算を目的とする場合には、この規定は適用されません。

日当を除くすべての旅費は、一次書類による確認を条件として実費で認識されます。したがって、従業員の出張先への往復の旅費は、会計上認められる経費とみなされます。実際には、そのような費用は2枚の航空券（出張先への旅行と常勤の場所へ戻るため）の購入に対してのみ発生したため、これら2枚の旅行券の購入コストのみを考慮する必要があります。。

2008 年 7 月 22 日付けの連邦法第 158-FZ 号は、第 2 条を修正しました。ロシア連邦税法第 25 章「組織所得税」の第 264 号に基づき、2009 年 1 月 1 日から、ロシア連邦によって承認された基準により所得税の課税標準を軽減する経費としての日当額の算入を制限する規定を除く。ロシア連邦政府。

したがって、2009 年 1 月 1 日より、法人は所得税の課税標準を決定する際に、日当および現場手当の支払いにかかる経費を実費で認めることができるようになりました。

アートによると。ロシア連邦労働法第 168 条に基づき、出張に伴う費用の払い戻しの手順と金額は、労働協約または現地の規制によって決定されます。

休暇は休憩時間として分類されるため、日当は従業員が出張している間ずっと支払われますが、休暇が与えられる時間を除きます（ロシア連邦労働法第107条）。

による原則出張は従業員が職場に戻ったときに終了します。従業員が出張中に休暇を取得することを希望し、雇用主が異議を唱えない場合、これは現行法に矛盾しません。ロシア連邦の労働法は、当事者が別の決定を下した場合（たとえば、従業員に休暇を与えるなど）を条件として、出張終了直後に従業員を職場に戻す義務を規定していません。）。

したがって、従業員が出張中に年次休暇を取得した場合は、休暇が始まる日までに出張を終了する必要があります。したがって、休暇終了後のいわゆる出張の後半は、別途登録が必要な新規出張となります。

組織のすべてのビジネス取引は、裏付け書類とともに文書化する必要があります。一次会計文書は、一次文書の統一形式のアルバムに含まれる形式に従って編集されている場合に会計処理として認められます。

出張を登録する際に使用される文書の統一形式は、2004 年 1 月 5 日付けのロシア国家統計委員会令第 1 号によって承認されました。法令では、様式 No. T-10「旅行証明書」に加えて、次のことが規定されています。出張の記録に使用できる主要な会計文書の統一形式:

No.T-9「従業員の出張に関する命令（指示）」
No.T-9a「労働者の出張に関する命令（指示）」；
No. T-10a 「出張派遣に関する正式な任務とその実施に関する報告書」;
No.AO-1「事前報告書」。

雇用主の法的行為（命令、指示）に基づいて従業員が外国の領域に出張する場合 旅行許可証なしで ただし、政府間協定が締結されているCIS加盟国への出張の場合を除き、国境当局が出入国書類に州境を越える旨の記載をしないことを条件とする（ロシア政府令第3項）。連盟2005年12月26日第812号）。

この場合、渡航許可は必要ありません。フォームNo.T-9「従業員の出張派遣に関する命令（指示）」とNo.T-10a「出張派遣のサービス業務およびその実施報告書」を発行すれば十分です。

複数回に分けて出張する場合は、出張（休暇前の出張、休暇後の出張）ごとに発行する必要があります。

ロシア財務省は、従業員の出張に関する命令（指示）と出張証明書は同じ目的であると繰り返し指摘してきた。経済活動の 1 つの事実に関して 2 つの文書を並行して作成する必要はない（ロシア財務省書簡 2002 年 12 月 6 日付 No. 16-00-16 / 158、2005 年 12 月 26 日付 No. 03- 469年4月1日）。

旅行証明書は、出張での到着時間とその滞在時間を証明する文書であり、各目的地で（到着時と出発時に）マークが付けられ、担当官の署名によって証明されます。 05.23.2007 No. 03-03-06 / 2/89 ロシア財務省は立場を変更しました。しかし、この書簡に記載されているロシア財務省の勧告は、外国への出張の登録には適用されないため、旅行証明書の発行は行われません。 必要ありません 。この場合、従業員が出張中であるという事実はパスポートのマークによって確認され、そのコピーを事前報告書に添付する必要があります。

出張命令書とは別に、出張の目的を詳しく記載した命令書（様式第10-a号）も発行されます。従業員が出張中に自分の仕事の有効性を文書化できない場合、仕事の割り当てが必要になります。フォーム No. 10-a には、「タスクの実施に関する概要報告書」という欄があり、紙には書かれていないが行った作業 (クライアントの検索、プレゼンテーションへの出席、交渉) を説明できます。仕事の割り当てを適切に実行することは、旅行の実際的な利点と発生した費用の妥当性を証明するのに役立ちます。

正当な理由なく出張を拒否した従業員は、懲戒処分（懲戒）の対象となる可能性があります。個々の従業員の出張は禁止されているか、書面による同意がある場合のみ出張が可能であり、提案された出張を拒否する権利を書面で通知されなければなりません（ロシア連邦労働法第259条））。従業員の出張に関する規則に違反した場合、組織には30,000〜50,000ルーブルの罰金が科せられ、組織の長には1,000〜5,000ルーブルの罰金が科される可能性があります。この違反には、最大 90 日間の組織活動の行政停止などの他の処罰が伴う場合があります (ロシア連邦行政犯罪法第 5.27 条)。